NIA 230 DOCUMENTACIN

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y

proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la
auditora de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditora

Los papeles de trabajo:

a. Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
b. Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora
c. Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora
desempeado, para apoyar la opinin el auditor

Forma y contenido de los papeles de trabajo

-

Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y

detallados para proporcionar una comprensin global de la auditora

El auditor deber
-

Registrar en los papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad

y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados y por lo tanto
los resultados

La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos

como:
-

La naturaleza del trabajo

La forma del dictamen el auditor

La naturaleza y complejidad del negocio

La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno

de la entidad

Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin,

supervisin y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares

Metodologa y tecnologa de auditora especificas usadas en el curso de la

auditora

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular.

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

-

Informacin referente a la estructura organizacional

Extractos o copias de documentos legales importantes

Informacin concerniente a la industria y su entorno econmico y legal.

Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora,

cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de
riesgos inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditora
interna y las conclusiones alcanzadas

Anlisis de transacciones y balances, de tendencias e ndices importantes

Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado

Indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando

fueron desarrollados.

Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro

auditor.

Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.

Cartas de representacin recibidas de la entidad

Conclusiones alcanzadas por el auditor

Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

Confidencialidad, salvaguardar, retencin y propiedad de los papeles de

trabajo
El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la
confidencialidad y salvaguardar de los papeles de trabajo y para su retencin por
un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo
con requisitos legales y profesionales de retencin de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.