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lo integren cumplan los requisitos para ser, por un lado, erogaciones deducibles para la
empresa y por otro, ingresos exentos y no integrables para el trabajador.
As, el fondo de ahorro debe cumplir con lo siguiente:
Ser depositado semanal, quincenal o mensualmente.
Aportaciones iguales de la empresa y el trabajador.
Aportacin patronal mxima de 13% del salario del empleado, sin que exceda de 1.3
veces el salario mnimo general del rea geogrfica donde se preste el servicio,
elevado al ao.
Retiro de fondos slo dos veces al ao. El reglamento de la LISR establece que debe
permitirse el retiro una vez al ao o al trmino de la relacin de trabajo.
Conceda prstamos a los trabajadores participantes, una vez al ao y hasta por el
monto total de sus aportaciones.
Como puede apreciarse, las aportaciones de las partes tienen que ser iguales para que
sean exentas del ISR y elementos excluyentes de integracin al salario base de
cotizacin (SBC) de los empleados.
En este sentido, si la empresa acepta que los trabajadores participen con un porcentaje
menor al que ella aportar, tendr que integrar slo la cantidad que exceda a la
aportada por el trabajador.
La situacin sera diferente si la aportacin de los empleados fuera mayor a la patronal,
pues al no existir un beneficio adicional, no integrara salario.
Cabe recordar que en tanto el fondo de ahorro no satisfaga los requisitos especficos
que establecen los ordenamientos referidos, la empresa afrontar la no deducibilidad
de las aportaciones que realice y, por tanto, la integracin de las mismas al salario base
de cotizacin de los empleados.
LSS 27-II, ACDO 494/93 Fondo de Ahorro, ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos
mdicos. Bonos o premios de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de
Ahorro. Bonos o premios de antigedad. Bono o ayuda para transporte. LISR 31-XII qto.
pfo., 109-VIII y RISR 42
PTU, elemento excluyente de integracin
Ingres a trabajar como auxiliar de recursos humanos de una pequea empresa, me
encomendaron atender las obligaciones ante el Seguro Social, por lo que a fin de
involucrarme en tales asuntos, comenc a revisar los salarios base de cotizacin con los
cuales estn inscritos los trabajadores para identificar si las prestaciones que reciben y
que deben integrarse a dicho salario fueron consideradas. As, detect que la
participacin de utilidades que se entreg a los empleados en mayo fue integrada a su
salario, esto es correcto?
La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa u empresas donde
prestan sus servicios si bien es un derecho que confiere la ley laboral, se convierte en
encuentra obligado a asumir todos los gastos del traslado, tanto del trabajador como
de su familia, si fuera necesario; as como proporcionarle dnde vivir durante su estancia
en dicho lugar.
De tal manera que bajo las circunstancias referidas, cualquier ayuda que se entregue al
trabajador no constituir salario, al derivar del cumplimiento de un deber patronal, que
se convierte en instrumento de trabajo para realizar la labor.
De otorgarse sin existir obligacin patronal y aportacin del trabajador alguna, s tendr
que integrarse al salario base de cotizacin; es decir, se adicionar al salario un 25%.
Por tanto, en el caso que se plantea, es preciso determinar si el lugar al que se trasladan
los ingenieros se encuentra a la distancia referida.
LSS 5-A-XVIII, 27-I-V, 32, LFT 28-I y 30
Bono de productividad integrable
Soy contador pblico y trabajo como auxiliar en el departamento de recursos humanos
de una empresa dedicada a la elaboracin de alimentos enlatados. En este mes el rea
de produccin rebas la meta fijada, por lo que se les entregar a los trabajadores un
bono econmico como compensacin a su esfuerzo; sin embargo, esta prestacin
afectar el salario de los trabajadores registrado en el IMSS?
Efectivamente, la cantidad que se entregue a los empleados bajo el concepto de
bono de productividad debe integrarse al salario base de cotizacin, en virtud de que
constituye una remuneracin por los servicios prestados, y es de recordar que toda
prestacin en dinero o en especie que reciban los trabajadores por su labor, formar
parte de dicho salario, salvo que la propia LSS la excluya de integracin.
LSS 5-A-XVIII y ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos mdicos. Bonos o premios
de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de Ahorro. Bonos o premios de
antigedad. Bono o ayuda para transporte, as como LFT 84
Requisitos para excluir de integracin el premio por puntualidad
Trabajo como auxiliar contable en un despacho que dictamina para efectos de Seguro
Social. Una de las empresas que tengo asignadas otorga a los trabajadores a su
servicio, un premio por puntualidad. El estmulo equivale al 10% del salario mensual que
percibe cada empleado y se entrega siempre que lleguen a la hora indicada como
inicio de su jornada. A la fecha esta prestacin no es acumulada al SBC, bajo el
argumento de que cumple con los requisitos de la LSS, en verdad el premio satisface
los requisitos para no ser integrable al salario base de cotizacin?
El premio por puntualidad, efectivamente se encuentra exento de formar parte del
salario base de cotizacin (SBC), pero slo al cumplir con los requisitos siguientes:
Su importe no rebase el 10% del SBC del trabajador.
Se encuentre debidamente registrado en la contabilidad del patrn.
Al respecto, cabe comentar que si el patrn comprueba que el trabajador fue inscrito
por otro empleador, podr solicitar al IMSS la devolucin de las cuotas enteradas, a
partir de la fecha de la nueva alta.
LSS 37 y RACRF 57
Presentacin extempornea de modificaciones de salario fijo
Durante el primer bimestre de este ao la empresa para la cual trabajo obtuvo
excelentes ganancias, por lo que los dueos decidieron incrementar el salario de todos
los empleados a partir del 1 de marzo, el aumento fue aplicado en la nmina de la
primera quincena del mes; sin embargo, por falta de tiempo no se presentaron los avisos
de modificacin salarial ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), puedo
presentarlos en estos das sin hacerme acreedor a alguna sancin?
La modificacin del salario diario base de cotizacin de los trabajadores debi
manifestarse al IMSS dentro de los cinco das hbiles siguientes al da en que ocurri el
aumento de salario, por tratarse de un cambio en su salario fijo.
Sin embargo, deben presentarse dichos avisos a la brevedad posible, mismos que sern
recibidos por el IMSS como extemporneos. As, es posible que el Instituto notifique una
multa entre 20 a 125 veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, por
haber presentado las modificaciones de manera extempornea, la cual deber
cubrirse.
LSS 30-I, 34-I y RACRF 53
Correccin de la fecha de ingreso al trabajo manifestada en el aviso de alta
Estoy encargado del rea de recursos humanos de una fbrica de lpices y bolgrafos.
La semana pasada ingresaron a laborar cinco personas al departamento de
distribucin, present los avisos afiliatorios utilizando el IMSS desde su empresa (IDSE).
No obstante, equivocadamente manifest una fecha de inicio de la relacin laboral
diferente al da en que en realidad comenzaron la prestacin del servicio, cmo
puedo corregir esta informacin?, tendra que presentar otros avisos?
El IMSS tiene la facultad para rectificar los datos asentados por el patrn en los
movimientos afiliatorios de sus trabajadores, respecto a la fecha de alta o modificacin
salarial, as como en el importe del salario, siempre que exista solicitud previa de ste.
As, para comunicar al Instituto la fecha real de ingreso al trabajo de los empleados que
nos comenta, bastar con que presente un escrito libre ante la Subdelegacin que le
corresponde a la empresa, en el cual indique:
Los datos de identificacin del patrn (nombre, registro patronal y domicilio fiscal).
La fecha de presentacin de los avisos de alta respectivos.
Los datos de identificacin de cada uno de los empleados (nombre, nmero de
seguridad social y Clave nica de Registro de Poblacin).
La causa que origin el error y los datos que solicita sean corregidos, sealando la
informacin correcta.
Adems, ser necesario que anexe la documentacin que considere pertinente para
comprobar fehacientemente la procedencia de su peticin, en este caso se
recomienda presentar copia del contrato individual de trabajo de los empleados y el
acuse de recibo que el IMSS envi para validar la recepcin de los avisos por Internet.
LSS 15-I, 251-XXVIII, RACRF 50 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Modificaciones salariales de trabajadores con salario mnimo y antigedad mayor a un
ao
En la empresa en la cual laboro como auxiliar de nminas, existen varios trabajadores
registrados ante el IMSS con salario mnimo general del Distrito Federal, los cuales en el
prximo ejercicio cumplirn dos aos de antigedad. Tengo entendido que en el caso
de trabajadores con este tipo de percepcin no es necesario que el patrn presente los
avisos de cambio de salario, ya que el Instituto realiza la modificacin una vez que
conoce el incremento en el salario mnimo, esto es aplicable tambin en mi caso?
No, el IMSS slo realiza las modificaciones de salario originadas por el cambio en los
salarios mnimos, tratndose de trabajadores con antigedad de un ao o menos al
servicio del patrn que los tiene inscritos, y siempre que perciban prestaciones mnimas
de ley (prima vacacional del 25% sobre el salario que corresponda al periodo
vacacional y aguinaldo de 15 das).
Por ello, cuando la empresa entrega un porcentaje de prima y das de aguinaldo
superiores a los mnimos que marca la Ley Federal del Trabajo (LFT), as como otras
prestaciones que deban integrarse al salario y sus colaboradores cuenten con ms de
un ao de servicios, estar obligada a presentar por si misma los avisos de modificacin
salarial que correspondan.
As, en el caso que nos plantea, el patrn tiene que presentar los avisos de modificacin
de salario de cada uno de los empleados, dentro de los cinco das hbiles siguientes al
da en que se publiquen los salarios mnimos aplicables al ao de que se trate.
LSS 34-I y RACRF 55
Plazo de presentacin de avisos de baja
El da de ayer una empleada que se encontraba de incapacidad, a causa de un
accidente de trabajo ocurrido hace un ao aproximadamente, se present en la
empresa para manifestar que el IMSS le determin una incapacidad permanente
parcial por lo que recibir una pensin, con qu fecha debo presentar la baja y cunto
tiempo tengo para hacerlo?
El IMSS emite un dictamen de valuacin para informar al trabajador asegurado el
porcentaje de incapacidad permanente parcial que le genera el derecho a recibir una
pensin.
Por su parte, el trabajador entregar al patrn una copia del dictamen referido a
efecto de explicar la causa que le impide continuar con el vnculo laboral. Al tener
conocimiento de ello, podr presentar el aviso de baja respectivo, asentando como
causa de terminacin de la relacin la determinacin del estado de incapacidad del
empleado.
La empresa contar con un plazo mximo de cinco das hbiles, siguientes a la fecha
en que reciba el dictamen, para comunicar la baja al IMSS. El aviso surtir efectos a
partir de la fecha sealada por el patrn en el mismo.
LSS 15-I y RACRF 57
Solicitud de correccin de un aviso de modificacin salarial
Hace algunos das envi de manera electrnica al IMSS tres modificaciones de salario
fijo, en una de ellas, por error captur un salario base de cotizacin menor al que en
realidad se autoriz al trabajador, tengo que presentar un nuevo aviso con el salario
correcto?
No, para corregir el error el patrn debe solicitar por escrito al IMSS la rectificacin del
salario base de cotizacin que seal en el aviso de modificacin de salario.
La solicitud de rectificacin se presenta en la Subdelegacin correspondiente al
domicilio patronal y debe contener tanto los datos de identificacin del patrn, como
los del empleado al que corresponde la modificacin salarial, la fecha de presentacin
del movimiento, la causa que motiv el error y la informacin que desea corregir,
indicando para tal efecto, el salario correcto.
Adicionalmente, tiene que anexar la documentacin que compruebe fehacientemente
la procedencia de la solicitud, como podra ser el recibo de nmina del trabajador, u
otro documento en el que conste el incremento de salario concedido.
De ser aceptada la correccin, surtir efectos a partir de la fecha manifestada en el
aviso enviado va Internet, de tal manera que el patrn tendr que cubrir las diferencias
en el pago de cuotas que procedan, as como los capitales constitutivos que se
hubieren generado por el otorgamiento al asegurado de prestaciones en dinero
menores a las que le correspondan.
LSS 15-I, 251 XXVIII, RACRF 50-II y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS
irregularidades por lo que se ha decidido controlar a todas desde el Distrito. Por tanto
quisiera saber si es posible que el IMSS asigne un registro patronal aplicable tanto a la
matriz como a las sucursales.
Si bien tratndose de personas morales, el IMSS asigna un registro patronal por cada
municipio o en el Distrito Federal, en donde tenga establecimientos o centros de
trabajo, aun cuando tenga ms de uno en un mismo municipio o en el Distrito. A partir
del inicio de vigencia del Reglamento de la LSS en materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACRF), el 2 de noviembre de 2002, es
posible que el Instituto asigne un registro patronal que comprenda y unifique los registros
con los que el patrn ya cuenta.
No obstante, la empresa interesada en obtener el Registro Patronal Unico debe
solicitarlo, a travs de su representante legal, ante la Delegacin del IMSS que
corresponda a su domicilio fiscal, donde le entregarn la Solicitud de Adhesin para la
asignacin del Registro Patronal Unico y la Carta de aceptacin por parte del patrn
de las condiciones en que opera el registro.
Asimismo, el patrn debe comprobar que se encuentra registrado en el sistema IMSS
desde su empresa y que a la fecha de la presentacin de la solicitud no tiene
interpuesto escrito de desacuerdo, Recurso de Inconformidad o Juicio de nulidad
contra el IMSS en materia de clasificacin de empresas y determinacin de prima.
RACRF 13, cuarto pfo., ACDO 325/2003 Asignacin del Registro Patronal Unico del IMSS,
Aviso mediante el cual se da a conocer el formato Relacin de Registros Patronales y
ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Obligaciones patronales
Determinaciones de cuotas y avisos patronales
Obligacin de llevar nminas. Contenido
En das pasados se present en la empresa un notificador del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), me entreg un requerimiento donde me solicitan que presente
ante la Subdelegacin las nminas, listas de raya, listas de asistencia y los avisos de
inscripcin del personal. La empresa cuenta con dicha documentacin, por lo que no
tiene inconveniente en exhibirla; sin embargo, respecto a las nminas, me surge la duda
si stas tienen que cumplir requisitos especiales para el Seguro Social.
Las nminas son uno de los principales documentos que las empresas deben elaborar y
conservar, ya que relacionan el importe de las remuneraciones y descuentos que el
empleador paga y aplica, respectivamente, al personal a su servicio.
De ah que en efecto, la Ley del Seguro Social seale de manera especfica los datos
que deben contener estos registros, a saber:
Nombre, denominacin o razn social del patrn.
Nmero de registro patronal y Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Hace algunos das la empresa en la cual presto mis servicios recibi una cdula de
liquidacin por concepto de capital constitutivo. Este crdito deriva de la atencin
mdica proporcionada por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) a uno de
nuestros empleados que an no haba sido asegurado. La empresa reconoce su
responsabilidad por lo que cubrir el crdito, sin embargo, creemos que la cantidad
que se exige es exorbitante, cmo se determina su importe?
Una vez que los mdicos del IMSS establecen el diagnstico y el tratamiento que
requiere el trabajador, as como la duracin, tipo y prestaciones en especie a otorgar
(asistencia mdica, hospitalizacin, medicamentos, prtesis, curaciones, intervenciones
quirrgicas, etc.), proceder a determinar el importe de estas prestaciones, de acuerdo
con los Costos Unitarios por nivel de atencin para el cobro de servicios a pacientes no
derechohabientes.
Los niveles de atencin comprenden las instancias de que dispone el IMSS para
proporcionar la asistencia mdica y son: Unidades de Medicina Familiar (primer nivel),
Hospitales Generales (segundo nivel) y Hospitales de Alta Especialidad (tercer nivel).
Asimismo, el importe del capital constitutivo comprender los gastos de traslado del
trabajador accidentado y el pago de viticos, si fueren proporcionados, as como el
monto de las prestaciones en dinero a que tenga derecho el trabajador y que deben
entregrsele (subsidios, indemnizacin global, pensin y gastos de funeral) y finalmente,
incluir el 5% del monto de los conceptos referidos, por gastos de administracin.
LSS 77 y 79, RACRF 112, 127, RSM 4 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006), RPM 4
(en vigor a partir del 1 de diciembre de 2006), as como Costos Unitarios de los servicios
mdicos del IMSS para el ao de 2004
Pago de la cuota obrera de trabajadores de salario mnimo
Laboro como auxiliar contable en una firma de contadores pblicos. Una de las
empresas que tengo a cargo tiene registrados ante el IMSS a la mayora de sus
empleados con salario mnimo. Sin embargo, en sus recibos de pago de salario
aparece la retencin de la cuota obrera, en estos casos, no es el patrn quien asume
el pago de tales cuotas?
Por disposicin de la Ley Federal del Trabajo el salario mnimo no es sujeto de
compensacin, descuentos o reduccin, a menos que se deriven de pensiones
alimenticias, pago de renta -en caso que el patrn ofrezca vivienda al trabajador en
arrendamiento-, amortizaciones del crdito de vivienda y prstamos del Fondo de
Fomento y Garanta para el Consumo de los Trabajadores (FONACOT). Lo anterior para
proteger la capacidad adquisitiva de la remuneracin.
De ah que bajo este mismo criterio, la Ley del Seguro Social exima a los trabajadores de
salario mnimo de cubrir las cuotas por las prestaciones que les otorga el Seguro Social, y
obligue, en su lugar, a los empleadores de stos a cubrir ntegramente su importe.
Es destacable que las cuotas que corresponden al trabajador, pagadas por el
empleador son deducibles para el ISR.
LSS 36, LFT 90, 97 y LISR 29-VIII, 109-IX
La sancin que impone el IMSS por no cumplir este deber oscila entre $973.40 y
$3,650.25, el equivalente de 20 a 75 veces el salario mnimo general diario vigente en el
DF, el cual asciende a $48.67.
LSS 15-VII, 180, 304-A-V, 304-B-I y LINF 29-II, 34
Comunicar al IMSS el cambio de representante legal
Soy auxiliar de nminas en una empresa que se dedica a la fabricacin y ensamble de
lmparas. La persona que funge como representante legal de la compaa tiene que
ausentarse del pas por cuestiones personales, por lo que los integrantes del Consejo de
Administracin han designado a otro colaborador de su absoluta confianza, tiene que
manifestarse dicho cambio ante el IMSS?
Por mandato expreso de la LSS, la empresa est obligada a comunicar al IMSS cualquier
cambio tanto en su situacin jurdica manifestada inicialmente, como en sus
actividades, activos, datos de identificacin (nombre o razn social, domicilio) y
representante legal, entre otros aspectos.
En este caso, la empresa cuenta con cinco das hbiles, contados a partir de la fecha
en que se acord y protocoliz el cambio de representante ante notario, para notificar
al IMSS, mediante escrito libre, el nombre de quien ahora fungir como tal.
LSS 15-VIII, RACRF 16 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Retencin de la cuota obrera de manera extempornea
Soy encargado del rea de recursos humanos en una fbrica de artculos de cermica.
Por descuido, omit presentar los avisos de alta de dos trabajadores que iniciaron
labores en la empresa hace dos meses. Voy a manifestar en el aviso de inscripcin la
fecha real de su ingreso, por lo que se realizar el pago de las cuotas obrero-patronales
respectivas; sin embargo, respecto a la cuota a cargo de los trabajadores y que en su
oportunidad no retuve, procede descontar el importe correspondiente del salario de
los empleados?
Es obligacin del empleador retener a los trabajadores a su servicio, en el momento que
realice el pago de salarios, el importe de la cuota que les compete cubrir.
De no realizar la retencin en dicho momento, el patrn slo podr descontar a los
trabajadores cuatro cotizaciones semanales acumuladas y el resto, ntegramente
quedar a su cargo.
As, en el caso que nos plantea el empleador slo podr descontar el importe
correspondiente a cuatro semanas (un mes) y tomando en cuenta que la no retencin
oportuna origin un pago en exceso de salarios, en apego al artculo 110, fraccin I, de
la LFT, consideramos que el descuento no debe ser superior al salario de un mes ni
mayor al 30% del excedente del salario mnimo.
LSS 15-III, 38 y LFT 110-I
Sin embargo, en su caso, la determinacin del capital no surtir efectos, toda vez que el
aviso de inscripcin del trabajador que recibi las prestaciones, se present
oportunamente; es decir, dentro de los cinco das establecidos por la LSS.
La situacin sera diferente si el padecimiento del trabajador se hubiese producido por
el ejercicio de su trabajo, ya que se considerara riesgo de trabajo y en tal sentido s
procedera el financiamiento del capital, pese a que el aviso se haya presentado de
manera oportuna.
LSS 88 ltm. pfo.
Informar al IMSS la contratacin de trabajadores con semana reducida
Soy contador independiente, uno de mis clientes requiere los servicios temporales de
algunas personas para la atencin de lneas telefnicas, por lo que est por formalizar la
contratacin de dos personas que prestarn sus servicios slo tres das. Aun cuando no
trabajen toda la semana, entiendo que al configurarse la relacin laboral, deben ser
inscritos en el Seguro Social; sin embargo, existe algn procedimiento especial para su
afiliacin?
No, la inscripcin de estos trabajadores se realiza, al igual que la afiliacin de los
empleados que laboran una jornada normal, dentro de 5 das hbiles, contados a partir
del inicio de la relacin laboral, o un da antes, utilizando el formato impreso Afil-02, el
programa dispmag o el Sistema IMSS desde su empresa.
En dichos medios, se proporcionarn los datos de identificacin del trabajador (nombre
completo, nmero de seguridad social, clave nica de registro de poblacin, lugar y
fecha de nacimiento y domicilio), el tipo de contrato que tiene, su ocupacin y la
informacin adicional siguiente:
Salario base de cotizacin, que no podr se inferior al mnimo de la regin donde se
preste el servicio
Los das de la semana que laborar
LSS 15-I, 29-III y RACRF 62-II, III
Responsabilidad solidaria entre patrn e intermediario laboral
Trabajo como encargado de recursos humanos de una empresa dedicada a la
fabricacin de muebles para oficina. Se tiene pensado contratar el servicio de
mantenimiento y limpieza con otra empresa, por lo cual el personal que a la fecha se
dedica a ello se incorporar al rea de produccin, la empresa asumira alguna
obligacin de seguridad social con el personal que preste el servicio de limpieza?
No, ya que dichas personas son trabajadores de la empresa de mantenimiento y
limpieza y corresponde a sta incorporarlos al Seguro Social y proporcionarles las dems
prestaciones que prev la ley laboral.
viceversa, as como los que se presentan durante una comisin, si bien son catalogados
como accidentes de trayecto y en comisin, respectivamente, constituyen riesgos de
trabajo.
En este sentido, el patrn tiene que avisar al IMSS sobre los siniestros acaecidos fuera del
centro de trabajo, a travs del formato ST-1, que al efecto le proporcione el trabajador
afectado o sus familiares, en un plazo no mayor de 24 horas, contado a partir del
momento en que sea informado o tenga conocimiento del probable riesgo ocurrido a
su trabajador.
LSS 51, 52, RSM 21 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006) y RPM 22 lt. pfo. (en vigor
a partir del 1 de diciembre de 2006)
Liberacin patronal del pago de indemnizaciones por riesgos de trabajo
Hace algunos meses un trabajador a mi servicio sufri un accidente de trabajo, las
lesiones fueron graves segn informes mdicos del IMSS por lo que quiz no pueda
reincorporarse al trabajo. Ante la posibilidad de que la relacin concluya por esta
causa, me pregunto si la empresa debe asumir alguna responsabilidad, al tratarse de un
riesgo de trabajo o si sta se subroga al IMSS.
Las empresas estn obligadas a adoptar las medidas de seguridad adecuadas para
prevenir accidentes en el uso de maquinaria, instrumentos y materiales de trabajo, por
lo que de no atender tales disposiciones, ante la ocurrencia de percances o
padecimientos de trabajo, como responsables de la seguridad de los empleados a su
servicio tendrn que entregar las indemnizaciones y dems prestaciones a que haya
lugar, de acuerdo con el grado de inhabilidad que el riesgo les provoque (incapacidad
temporal, permanente parcial, permanente total o la muerte), en trminos de la Ley
Federal del Trabajo.
No obstante, si el patrn en cumplimiento a sus obligaciones realiz la inscripcin de sus
trabajadores ante el IMSS, al ocurrirle a alguno de ellos un riesgo de trabajo, no tendr
que indemnizarlos conforme a las disposiciones de la ley laboral, toda vez que al cubrir
las cuotas, el Instituto asumir dicho deber.
En tanto, el empleador slo debe cubrir las prestaciones pendientes al trabajador, as
como el pago de la prima de antigedad que por el tiempo de prestacin de servicios
le corresponda, pues si bien la LFT no precisa la entrega de esta ltima prestacin, existe
criterio de tribunales que avala su procedencia.
Prima de antigedad, pago de la, por incapacidad permanente (parcial o total) del
trabajador, proveniente de un riesgo de trabajo.
LSS 53, LFT 53-IV y 54, as como Prima de antigedad, pago de la, por incapacidad
permanente (parcial o total) del trabajador, proveniente de un riesgo de trabajo. Tesis
4a Sala SCJN. SEJUFE. 7a poca, Volumen 151-156. Quinta Parte, p. 182.
Impacto de los accidentes en trayecto en la determinacin de la prima de riesgos de
trabajo
en este ltimo caso, cubran las cuotas en el seguro de riesgos de trabajo con la prima
media de la clase que les corresponda de acuerdo a su actividad.
En este sentido, es recomendable que la empresa determine la prima respectiva,
tomando en cuenta los riesgos de trabajo terminados en el ejercicio, y posteriormente la
compare con la prima media de la clase que le corresponda, de tal forma que pueda
evaluar la conveniencia de aplicar una u otra.
No obstante, si como usted nos indica, la siniestralidad es nula, definitivamente
convendr a la empresa presentar la declaracin ya que, sin duda, la prima
determinada ser menor a la prima media.
LSS 72, lt. pfo., 73 y 74, as como RACRF 32-I-IV
Autoclasificacin patronal por analoga de actividad
La empresa en la cual laboro como contador pblico tiene proyectado ampliar su giro
comercial el prximo ao; sin embargo, al revisar el Catlogo del actividades del IMSS
para determinar la clase, fraccin y prima que le correspondera, no logro identificar la
actividad, qu debo hacer en este caso?
Si la actividad que desarrollar la empresa no est incluida especficamente en el
Catlogo de Actividades previsto en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, debe
determinarse una clasificacin tomando en cuenta la similitud o analoga de la
actividad, los procesos de trabajo y riesgos que puede producir sta, con alguna de las
sealadas en el catlogo.
No obstante, la empresa puede consultar directamente al Instituto sobre la clasificacin
determinada en tales trminos, a efecto de que ste la confirme o modifique.
LSS 17, 73, 75 y RACRF 20
Obligaciones de los patrones de la industria de la construccin
Entrega de constancias de das trabajados
Soy un patrn persona fsica dedicado a la industria de la construccin. Tengo 10
trabajadores a mi servicio, a quienes les pago su salario de forma semanal. Hace
algunos das uno de ellos me solicit que le expidiera un documento en el que
constaran los das en que permanece a mi servicio, estoy obligado a
proporcionrselo?
S, tanto los patrones de la industria de la construccin como aquellos que contraten
empleados eventuales, tienen que entregar a cada trabajador a su servicio, segn la
periodicidad del pago de salario, no slo una constancia escrita del nmero de das
trabajados, sino tambin una del salario percibido.
As, la constancia de los das laborados debe contener al menos los datos siguientes:
disposiciones de la Ley del Seguro Social, por lo que el patrn que incurra en alguna de
ellas ser acreedor a una multa de 20 a 125 veces el salario mnimo general diario
vigente en el Distrito Federal; es decir, si se considera que dicho salario asciende a
$48.67, la sancin equivaldr de $973.40 a $ 6,083.75.
LSS 304-A-III y 304-B-II
Sancin por la presentacin extempornea del dictamen
Trabajo como contador general en una fbrica de aparatos y artculos electrnicos, la
cual est obligada a presentar dictamen para efectos del Seguro Social; sin embargo, el
dictaminador que se design para la revisin me comenta que no podr entregar dicho
informe en el plazo establecido por la autoridad, la empresa ser acreedora a alguna
multa por la presentacin extempornea?
S, la presentacin extempornea y la omisin del dictamen obligatorio est
catalogada como infraccin a las disposiciones de la LSS, por lo que la comisin de
alguno de estos actos es castigada con una multa de 20 a 350 veces el salario mnimo
general diario del Distrito Federal; es decir, entre $973.40 a $17,034.50 si se considera que
dicho salario es de $48.67.
No obstante, el dictamen presentado fuera de plazo no surte efectos para el Instituto, a
menos que existan circunstancias, razones graves, de fuerza mayor o caso fortuito que
justifiquen el cumplimiento extemporneo del deber.
Si el IMSS considera que el dictamen surtir efectos, pese a la extemporaneidad,
comunicar su decisin al patrn con copia para el contador pblico que dictamin,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha de su presentacin.
LSS 16, 304-A-XX, 304-B-IV y RACRF 162
Sancin aplicable al omitir la notificacin de cambio de domicilio
Soy el contador general de una empresa dedicada al transporte de carga. Con la
finalidad de ampliar la flotilla de camiones y mejorar el servicio, los dueos decidieron
trasladar las instalaciones a las afueras del rea metropolitana. Llevamos varias
semanas operando desde la nueva ubicacin y an no he manifestado el cambio de
domicilio al IMSS, la empresa puede ser multada por esta omisin?, de ser as cul
ser el importe de la sancin?
Efectivamente, el hecho de no comunicar al IMSS el cambio de domicilio del centro de
trabajo o un establecimiento de ste, dentro de los cinco das hbiles en que ocurra, es
motivo de sancin para el Instituto.
La multa que notificar el IMSS ser por el equivalente al importe de 20 a 75 veces el
salario mnimo general del Distrito Federal, por lo que, considerando que ste asciende
a $48.67, la empresa enfrentar un pago mnimo de $973.40 o $3,650.25 como mximo.
LSS 304-A-XVI, 304-B-I y RACRF 16
Cancelacin y condonacin
Cancelacin de multas por cumplimiento espontneo
La empresa atraves algunos problemas financieros por lo que el pago de las cuotas
obrero patronales del mes pasado se realiz hasta el ltimo da de este mes, en lugar
del da 17. No obstante, hace algunos das fue notificada una multa por el
incumplimiento de pago de tales cuotas. Por lo comentado, quiero saber si en materia
de Seguro Social es aplicable la no imposicin de multas ante el cumplimiento
espontneo de las obligaciones.
A partir del 21 de diciembre de 2001, al entrar en vigor las reformas a la LSS, se establece
expresamente en la Ley, la no imposicin de multas ante el cumplimiento espontneo,
pero extemporneo, de las obligaciones en materia de Seguro Social.
As, en tanto el patrn se encuentre en alguno de los siguientes supuestos, podr aplicar
la espontaneidad para cancelar las multas notificadas por el IMSS:
La omisin no sea descubierta por el IMSS y sta se corrija antes de la notificacin o
requerimiento de la autoridad.
Si presenta en la Subdelegacin que le corresponde en tiempo y forma la cdula de
determinacin de cuotas obrero patronales sin pago, pero la cubre dentro de los 30
das naturales, contados a partir de la fecha de presentacin de la cdula.
Si con anterioridad a la notificacin de la multa, tiene autorizacin de prrroga para el
pago, concedida por el Instituto.
Por tanto, considerando que su empresa ya haba liquidado el importe de las cuotas
omitidas en la fecha que fue notificada la multa, es procedente hacer valer la
espontaneidad. Para tal efecto tendr que solicitar por escrito al Instituto que la deje sin
efectos. En tal escrito deber sealarse el nombre, denominacin o razn social y el
registro patronal de la empresa, as como el nmero de crdito, la fecha de notificacin
y el detalle de los hechos que origina el cumplimiento espontneo. Adems se anexar
la documentacin que ampare la procedencia de lo solicitado.
LSS 304-C y ACDO 187/2003 Lineamientos en los que se precisan otros supuestos de
espontaneidad, as como procedimientos y requisitos para la condonacin de multas
Presentacin de la cdula de determinacin de cuotas para evitar multa
Soy contador pblico de una empresa dedicada a la fabricacin de muebles y enseres
para el hogar, la cual atraviesa una situacin econmica difcil, por lo que le es
imposible pagar las cuotas obrero-patronales de manera oportuna. Por tal razn, el IMSS
nos ha impuesto diversas multas, algunas fueron canceladas porque el pago se realiz,
afortunadamente, antes de la notificacin y otras fueron liquidadas. Previendo que esta
situacin puede volverse a presentar, existe alguna forma de evitar estas multas?
autorizado. Ahora bien, por ubicarse en este supuesto, la empresa tambin debe
presentar dictamen para efectos del Seguro Social?
El dictamen sobre el cumplimiento de obligaciones en materia de Seguro Social deben
presentarlo los patrones que tengan un promedio anual de 300 o ms trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
As, si despus de sumar el nmero de empleados que en cada mes del ejercicio
anterior prestaron sus servicios a la empresa y dividir el total entre 12 se obtiene un
promedio de 300 o ms trabajadores, la empresa estar obligada a dictaminarse para
efectos del Seguro Social.
LSS 16, RACRF 152 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Sustitucin del contador pblico que emitir el dictamen
La empresa para la cual laboro est obligada a dictaminarse para efectos del Seguro
Social. Para ello se contrataron los servicios de un despacho pequeo de contadores
pblicos, el cual es de entera confianza para los socios. Sin embargo, hace dos das me
informaron que el contador que cuenta con la autorizacin del IMSS para dictaminar
sufri un infarto y est hospitalizado, por lo que ante el hecho de que ste se encuentre
imposibilitado para emitir el dictamen respectivo, es posible sustituirlo?
Como principio general s est permitido que el patrn reemplace al contador pblico
autorizado que design en su oportunidad, siempre que notifique tal situacin al IMSS
dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del aviso de dictamen; es decir,
que si ste fue presentado en abril, la sustitucin debi comunicarse en julio a ms
tardar.
No obstante, como en este caso en particular la sustitucin se genera por la
incapacidad fsica del contador, el aviso puede presentarse en este momento y hasta
antes de que concluya el plazo para la entrega del dictamen (30 de septiembre).
Asimismo, la empresa puede solicitar autorizacin del IMSS para entregar los resultados
del dictamen dentro de los dos meses siguientes a la fecha lmite; esto sera a ms tardar
en noviembre.
LSS 16, RACRF 160, 161 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Opcin de dictaminarse ante una visita domiciliaria
La empresa para la cual trabajo tiene diversas irregularidades en el cumplimiento de sus
obligaciones ante el IMSS que motivaron la notificacin de una orden de visita
domiciliaria. Al comentar el problema con un colega, me sugiere que dictamine el
cumplimiento de las obligaciones de la empresa para efectos del Seguro Social, a fin de
detener la visita, pero esto es posible, a pesar de que ya existe la orden expresa?
S, siempre que el patrn presente el aviso de dictamen, ante la Subdelegacin del IMSS
que le corresponda de acuerdo con su domicilio, antes de que se inicie la revisin
documental.
El nico inconveniente es que quedar a juicio del Instituto la aprobacin de tal aviso y
tendrn que someterse a dictamen los tres ltimos ejercicios.
RACRF 159, 175 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Se puede solicitar una prrroga para la entrega del dictamen?
Trabajo en una firma importante de contadores pblicos autorizados para dictaminar el
cumplimiento de obligaciones ante el IMSS. He tenido ciertos problemas con una de las
empresas que debo dictaminar, pues al parecer cambi de contador y eso ha
retrasado la entrega de informacin, podra solicitar al Instituto prrroga para presentar
el dictamen de esta compaa?
El IMSS slo conceder prrroga para presentar el dictamen en los casos siguientes:
Cuando el contador pblico autorizado se encuentre imposibilitado legal o fsicamente
para rendir su informe, y esto sea debidamente comprobado por el Instituto.
Por caso fortuito, entindase as a cualquier acontecimiento que no puede ser previsto y
aun cuando lo hubiera sido, no puede evitarse, como un incendio, guerra, inundacin,
terremoto, de acuerdo con el artculo 2455 del Cdigo Civil Federal.
Por fuerza mayor (acontecimiento ajeno a la conducta del contador pblico o patrn y
producido al margen de la misma con fuerza incontrastable, liberando al obligado de la
responsabilidad del incumplimiento de la obligacin).
As, como la situacin por la que atraviesa su cliente no corresponde a ninguna de las
causales referidas, la solicitud de prrroga que pretende promover puede ser negada
por la autoridad.
Sin embargo, sera conveniente especificar detalladamente, en el escrito de solicitud de
prrroga, la situacin que afronta la empresa a efecto de que el Instituto pueda analizar
los hechos y emita una resolucin justa.
LSS 16 y RACRF 162
Requerimiento al patrn de informacin no incluida en el dictamen
La empresa para la cual trabajo como contador pblico recibi un requerimiento del
departamento de Auditora a Patrones, mediante el cual nos solicitan la presentacin de
diversos documentos que sustentan algunas partidas del dictamen, mismos que en su
oportunidad fueron proporcionados al dictaminador a efecto de que los incluyera en el
informe, la empresa est obligada a entregar dicha informacin?
El IMSS, en primera instancia, debi solicitar la informacin referida al contador pblico
que elabor el dictamen, notificando con copia del requerimiento a la empresa, y slo
temporada, por lo que una empleada me coment que una de sus tas est interesada
en trabajar, pero el nico inconveniente es que recibe una pensin por viudez, si
ingresa a trabajar con nosotros, perdera su pensin?
La pensin por viudez la otorga el IMSS a la que fue esposa, o a falta de sta a la mujer
con quien el asegurado o pensionado por invalidez vivi, durante cinco aos, como si
fuera su esposo. O bien, en el caso del fallecimiento de la esposa, se le entregar a su
esposo o concubinario, siempre que hubiere dependido econmicamente de ella.
El objetivo de esta prestacin consiste en disminuir el perjuicio que causa a la esposa o
concubina el deceso del asegurado, por lo que en el momento en que ella contraiga
nuevamente matrimonio dejar de recibir el pago de la pensin, mas no es motivo de
suspensin el hecho de que realice un trabajo remunerado.
LSS 84-III-IV, 127-I, 130 y 133
Pago de pensin o indemnizacin global por incapacidad permanente parcial, valuada
en ms de 25% y hasta 50%
En das pasados un trabajador de mantenimiento se resbal y cay en uno de los
pasillos de la planta. De inmediato fue trasladado a la Unidad de Medicina Familiar
cercana al centro de trabajo. De acuerdo con el diagnstico del mdico del IMSS, la
cada le provoc una lesin en la cadera que si bien no le impide caminar, no puede
realizar esfuerzos, por lo que se le determin una incapacidad permanente parcial del
35%. El trabajador me comenta que el Instituto le da a escoger entre recibir una pensin
o una indemnizacin global, esto es procedente? y de ser as, cul es la opcin ms
conveniente?
Cuando el dao que causa el riesgo de trabajo al empleado resulta ser una
incapacidad permanente parcial valuada por los mdicos del IMSS en un porcentaje
mayor al 25%, pero sin rebasar el 50%, el trabajador tendr la opcin de elegir entre
recibir una pensin o en sustitucin de sta, una indemnizacin global.
El monto de dicha indemnizacin equivaldr a cinco anualidades de la pensin que le
hubiese correspondido y se pagar en una sola exhibicin.
La pensin aunque es provisional, debido a que a los dos aos ser evaluado su estado
para determinar su carcter definitivo, la recibir de manera mensual.
As, de acuerdo con lo expuesto, lo ms recomendable sera que el asegurado eligiera
la pensin, pues al recibir sta de manera mensual tendr garantizada su sobrevivencia
por lo menos dos aos, a diferencia de la indemnizacin que si bien puede administrar,
tambin puede malgastar.
LSS 58-II-III, 61, RSM 16, 19, 25 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006), RPM 25 y 30 lt.
pfo. (en vigor a partir del 1 de diciembre de 2006)
colegas. Sin embargo, no quiero perder las cotizaciones que he acumulado a lo largo
de estos aos en el Seguro Social, al contrario quisiera, si es posible, seguir inscrito en el
IMSS. Por lo anterior, existe alguna modalidad para continuar cotizando y qu
beneficios o prestaciones comprendera?
Si es posible que los asegurados una vez dados de baja en el rgimen obligatorio, si as
lo quieren, sigan cotizando ante el IMSS en la modalidad de Continuacin voluntaria en
el rgimen obligatorio. Sin embargo, se tienen slo cinco aos, contados a partir de la
fecha de baja, para ejercer este derecho.
Las caractersticas de esta modalidad son las siguientes:
Para ejercer este derecho el asegurado debe tener acreditadas 52 semanas de
cotizacin en el rgimen obligatorio.
El asegurado quedar inscrito con el ltimo salario base de cotizacin que tena en el
momento de la baja o con un salario superior, a su eleccin.
El asegurado tambin podr elegir la fecha en que iniciar su cotizacin en esta
modalidad, al indicar que sea a partir de la fecha en que solicite la inscripcin en la
continuacin voluntaria o la del da siguiente de su baja.
Slo ofrece la cobertura de los seguros de invalidez y vida y de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez.
El asegurado cubrir el importe de las cuotas obrero-patronales en su totalidad, en
tanto, el Estado aportar la parte que le corresponde de acuerdo con la Ley.
Para accesar a las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad
(asistencia mdica, quirrgica, farmacutica, etc.) podr contratarse el seguro de salud
para la familia.
LSS 218, 219, 240, 241 y 242, RACRF 64, 65, 66 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin
de Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Omisin de cuotas, causa de terminacin de la continuacin voluntaria
Trabajo por mi cuenta como intrprete y traductor. A principios de este ao decid
inscribirme en el Seguro Social bajo la modalidad de continuacin voluntaria, desde esa
fecha pagu puntualmente las cuotas, sin embargo, en los tres ltimos meses he
enfrentado algunos problemas econmicos y an no las pago, tengo algn problema
por esta omisin?
S, desafortunadamente el hecho de no cubrir las cuotas durante dos meses
consecutivos origina que el IMSS proceda a dar de baja al asegurado bajo la
continuacin voluntaria. No obstante, puede solicitar su reingreso a dicho rgimen,
siempre que no hayan transcurrido ms de dos meses desde la fecha de la baja y cubra
las cuotas correspondientes al periodo comprendido entre la fecha de la baja y la de
reingreso.
LSS 220-II y lt. pfo., RACRF 65 lt. pfo. y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS
sujeto a una relacin laboral puedo acceder a las prestaciones del Seguro Social? y de
ser posible qu debo hacer?
El esquema de aseguramiento del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
comprende dos regmenes: obligatorio y voluntario. As, toda persona que presta sus
servicios profesionales bajo una relacin laboral, se incorpora y recibe la proteccin del
Seguro Social en el rgimen obligatorio.
No obstante, quienes como usted no tienen un vnculo de trabajo subordinado, pueden
obtener los beneficios de la seguridad social con alguna de las formas siguientes:
Incorporndose de manera voluntaria al rgimen obligatorio, en la modalidad de
trabajadores independientes, en la cual tanto el empleado independiente como sus
beneficiarios, recibirn las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, la ayuda para gastos funerarios por fallecimiento del titular-, las
prestaciones del seguro de invalidez y vida y las correspondientes de los ramos de retiro
y vejez.
Contratando el seguro de salud para la familia, con el cual slo recibir las prestaciones
en especie del seguro de enfermedades y maternidad. En este caso adems de la
cobertura del titular, tendr que contratarse una ms para un familiar.
Una vez que se elija la modalidad de inscripcin, el interesado debe acudir a la
Subdelegacin del IMSS que le corresponda a su domicilio y presentar identificacin
personal, comprobante de domicilio y copia del formato Afil-02, si cuenta con l, para
solicitar su inscripcin.
LSS 13-I, 222-I-II-a), 227-I, 240, RACRF 75, 77, 79, 81 y ACDO 290/2005 Trmites de la
Direccin de Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Tiempo para el otorgamiento de servicios por parto
Desde hace un ao, dej de laborar como asalariado y por convenir a mis intereses
decid seguir cotizando en la modalidad de incorporacin voluntaria en el rgimen
obligatorio. De esta manera tengo ya casi un ao asegurado. Mi esposa requiere
asistencia mdica en virtud de que pronto dar a luz a nuestro hijo, pero en la clnica
del Seguro Social me comentan que no podrn atenderla en el parto, esto es legal, a
pesar del tiempo que tengo inscrito?
El IMSS establece, en el caso de la incorporacin voluntaria, tiempos de espera para
que los asegurados y sus beneficiarios protegidos bajo esta modalidad, accedan a las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, pero slo por
determinados padecimientos o tratamientos, entre los que se encuentra la asistencia
mdica de parto.
As, el Instituto proporcionar la asistencia de parto al transcurrir 10 meses de la fecha en
que el asegurado o el beneficiario se hubieren inscrito.
Por tanto, si como usted comenta ya tiene 12 meses asegurado, no existe impedimento
legal para que su esposa reciba la atencin requerida y ms an si tiene un ao que
dej de estar asegurado en el rgimen obligatorio y cotiz en l por lo menos 52
semanas, en virtud de que en tales casos no aplican las restricciones comentadas.
LSS 225, RACRF 83 y 85