Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote

Financieras y Administrativas
AUDITORIA TRIBUTARIA
Contabilidad

Facultad de Ciencias Contables

Escuela Profesional de

Evaluacin II, 2014-01

Nombre:

CALIFICATIVO

INSTRUCCIONES

Usted ha sido designado como responsable de la Fiscalizacin dispuesta por la Administracin Tributaria que se aplicar a la empresa
CARACOL SAC. Identificada con RUC terminado en el dgito 6, cuyo domicilio fiscal es Av. Pardo N 1899 de la ciudad de Chimbote
y su giro de negocio es la comercializacin de bebidas espumantes y bebidas gasificadas "La Fresquita".
La empresa sujeta a examen ha sido notificada para la presentacin y verificacin de sus libros y registros de Ventas, la misma que
ha presenttado y exhibido fuera de los plazos otorgados por la Administracin Tributaria.
El requerimiento comprende la informacin y sustento de las ventas del Ejercicio 2012, que finalmente CARACOL SAC le present.
Usted como auditor ha procedido a desarrollar procedimientos de fiscalizacin detectando claras evidencias de falta de confiabilidad en
la documentacin presentada por la empresa contribuyente, por lo que ha procedido a determinar la deuda sobre base presunta,
segn lo dispuesto en el Art. 66 del Cdigo Tributario.
Fecha de trmino de la Fiscalizacin: Al 31-03-14
Procedimientos de Auditoria

Al realizar la fiscalizacin usted determina que hay OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS como anota en sus papeles de trabajo:
En sus Cdulas de Auditora, usted ha obtenido evidencias, con la siguiente informacin:

NOTA : UTILICE HASTA 4 DECIMALES EN LA OBTENCIN DE PORa- DEL REGISTRO DE VENTAS

CENTAJES Y/O COEFICIENTES

UTILICE REDONDEOS EN LA DETERMINACION FINAL DE
TRIBUTOS, MULTAS E INTERESES

INFORMACION EXTRADA DEL REGISTRO DE VENTAS

Y OMISIONES DETECTADAS seg AUDITOR

Ejercicio
2012

Ventas
determinadas
segn
Fiscalizacin

Ventas
registradas
declaradas
seg.
contribuy

2012
TOTAL
OMISIONES
seg Auditor

Enero

40,000

37,000

3,000

Febrero

54,000

52,000

2,000

Marzo

28,000

28,000

Abril

25,000

25,000

Mayo

20,000

20,000

Junio

64,000

62,000

2,000

Julio

150,000

95,000

55,000

Agosto

54,000

52,222

1,778

Septiembr

35,000

35,000

Octubre

68,000

63,000

5,000

Noviemb

57,000

51,000

6,000

Diciembre

33,000

31,500

1,500

Meses de

mayor omisin

Meses.

Ventas
Declaradas

Enero

37,000

3,000

Julio

95,000

55,000

Octubre

63,000

5,000

Noviembre

51,000

6,000

TOTAL

246,000

69,000

APLICACIN DE PRESUNCIONES
a- Determinacin del
Porcentaje de omisiones:

69,000
246,000

628,000

551,722

Importes de
Omisin

= 28.045

Evaluacin II, 2014-01

b- DETERMINACION DEL INGRESO PRESUNTO E IGV OMITIDO
Ejercicio
Mes

Ventas
registradas y
declaradas
contribuyente

Enero

37,000

2012

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Presuncin

Ventas
Omisiones
de Ingresos
determinadas detectadas por
% 28.0488
por Auditor
Auditor

40,000

52,000

54,000

28,000

2,000

28,000

25,000

25,000

20,000

20,000

62,000
95,000

3,000

64,000
150,000

52,222
35,000
63,000
51,000

54,000

2,000
55,000
1,778

35,000
68,000
57,000

5,000
6,000

31,500
33,000
1,500
551,722.00 628,000.00 76,278.00

IGV de Ventas
Total
Omitidas
Presuncin
MULTA por
Omisiones
Tributo Omitido

10,378.05

10,387.05

14,585.37

14,585.37

7,853.66

7,853.66

7,012.20

7,012.20

5,609.76

5,609.76

17,390.24

17390.24

26,646.34

55,000.00

14,647.63

14,647.63

9,817.07

9,817.07

17,670.73

17,670.73

14,304.88

14,304.88

8,835.37

8835.37

154,751.29

183,113.96

c- DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA =

183,113.96
Clculo del IMPUESTO A LA RENTA: 30 % = 54,934.188
Multa por IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO = 27,467.094

d- EMISION DE VALORES
RESOLUCIONES
DE DETERMINACION Y DE MULTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MULTA POR IGV OMITIDO

IMPUESTO A LA RENTA
MULTA POR IMPUESTO OMITIDO

Tributo
y/o Multa
32,960.51
16,480.26

54,934.188
27,467.094

Ms intereses moratorios
Ms intereses moratorios

Ms intereses moratorios
Ms intereses moratorios

1869.67

934.84

2625.37

1312.69

1413.66

706.83

1262.20

631.10

1009.76

504.88

3130.24

1565.12

9900.00

4950.00

2636.57

1318.29

1767.07

883.54

3180.73

1590.37

2574.88

1287.44

1590.37
32,960.51

795.19
16,480.26