MT AspectosContables

MANUAL DE ASPECTOS CONTABLES
SECRETARA DE DESARROLLO SOCIAL

SUBSECRETARA DE DESARROLLO URBANO Y VIVIENDA
OFICIALA MAYOR
DIRECCIN GENERAL DE INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO
SECRETARIA
LIC. JOSEFINA VAZQUEZ MOTA
SUBSECRETARIO
ING. ALBERTO MULS ALONSO
OFICIAL MAYOR
LIC. OCTAVIO AGUILAR VALENZUELA
DIRECTOR GENERAL
ING. JAIME SANCHO Y CERVERA
MANUAL DE ASPECTOS CONTABLES
CONTENIDO
Pg.
1.
2.
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS

OPERADORES DE LIMPIA PUBLICA MUNICIPAL
Generalidades.
II
Libros.
III
Catlogo.
IV
Niveles de Contabilidad.
Estados Financieros.
VI
Gua Contabilizadora.
DISEO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS

OPERADORES DE LIMPIA PUBLICA MUNICIPAL
Generalidades.
II
Sistema de Plizas.
III
Catlogo, Libros y Estados Financieros.
IV
Instructivo del Catlogo de Cuentas.
12
1
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS
OPERADORES DE LIMPIA PBLICA MUNICIPAL.
I. Generalidades
El objetivo perseguido en la edicin de este manual de Finanzas y Aspectos Contables en
los Sistemas de Limpia Municipales, es el de dotar a los entes encargados de prestar el servicio de
limpia, con un procedimiento general que de manera sistemtica, sencilla y completa facilite un
modelo contable y financiero adecuado a las necesidades de los organismos operadores.
Dada la diversidad de factores externos y propios de cada localidad, se pretende, dentro de
lo posible, que los mtodos y procedimientos aqu expuestos sean de aplicacin universal.
Los procedimientos contables cuentan siempre con los siguientes elementos: libros, catlogo
de cuentas, niveles de contabilidad, estudios financieros y gua contabilizadora.
Libros.
Por lo que se refiere a los libros, se manejan los tradicionales, es decir, el Diario, el Mayor
del Analtico de Movimientos.
Catlogo de Cuentas.
Por regla general el diseo del Catlogo de Cuentas se hace con la finalidad de que la
contabilidad tengan las mismas caractersticas y simplifiquen las labores de revisin de las
cuentas.
Niveles de Contabilidad
En todos los sistemas de limpia analizados, se maneja la contabilidad a 3 niveles, es decir, a
nivel de Cuenta, Sub-cuenta y Sub-sub-cuenta.
Estados Financieros.
La informacin que presentan los municipios comprende lo siguiente:
- Balance General.
- Estado de Ingresos y Egresos
- Analticos de Cuentas de Balance.
- Analticos de Cuentas de Ingresos.
- Analticos de Cuentas de Egresos.
El diseo del Catlogo de Cuentas incluye el instructivo y la gua como parte integral del
Manual de Operacin de la Contabilidad del Organismo Operador.
2
DISEO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS
OPERADORES DE LIMPIA PBLICA MUNICIPAL.
I. Generalidades
Tradicionalmente, la contabilidad ha sido un sistema de informacin necesario para que
las organizaciones conozcan los resultados de su operacin y su posicin financiera a una fecha
determinada.
La informacin generada por un sistema de contabilidad puede ser til tanto para
usuarios internos en la organizacin, es decir la administracin de la misma, como para usuarios
externos.
La utilidad de la informacin ha dependido de varios factores, entre los que se puede
contar el sector al que corresponda la organizacin de que se trata, ya que si se habla del Sector
Privado, la informacin contable es un elemento fundamental para la evaluacin del desempeo
de la organizacin y para la toma de decisiones que influirn de manera determinante en su
supervivencia y en su eventual crecimiento. Si la entidad de que se trata corresponde al Sector
Pblico, se asume que la informacin se utilizar, bsicamente, para monitorear el uso apropiado
de los recursos que se pongan a disposicin de la entidad, ya que en muchos casos, factores como
la rentabilidad, que son prioritarios en la empresa privada, en las entidades pblicas pasan a
segundo orden, debido a la necesidad de subsidiar ciertas actividades.
Ahora bien, los sistemas de contabilidad han evolucionado y, si hasta hace algunos aos
se consideraba suficiente el contar con la informacin elemental que proporcionaban el Balance
(ahora Estado de Posicin Financiera) y el Estado de Prdidas y Ganancias (ahora Estado de
Resultados), actualmente existen otros aspectos de la operacin de las organizaciones sobre los
que es primordial conocer informacin confiable.
Uno de estos aspectos, que cada da cobra ms relevancia, ya que se trate de empresas
pblicas o privadas e independientemente de que stas correspondan al sector primario de la
economa (industrias extrativas), al secundario (industrial) o al terciario (servicios), es el de los
costos de produccin y de operacin.
Las tcnicas de contabilidad de costos se desarrollaron originalmente para ser aplicadas
en las industrias; no obstante, conforme ha cobrado mayor importancia el sector servicios dentro
de la actividad econmica de todos los pases del mundo, se ha visto la conveniencia de contar con
informacin sobre los costos de proporcionar esos servicios.
Se ha mencionado la necesidad de que la informacin que proporciona la contabilidad sea

confiable; para lograr esto, se requiere que la estructura del sistema de informacin est
debidamente planeada, en funcin de la naturaleza de la actividad de cada entidad, as como de
los propsitos que tenga la informacin.
Esta circunstancia lleva a plantear la necesidad de que el sistema contable se centre en el
control de un Presupuesto generalmente expresado en trminos de flujos de efectivo (ingresos y
egresos), se integre con apego a Principios de Contabilidad generalmente aceptados.
Este cambio de enfoque se reflejara bsicamente en dos aspectos, ambos de relevancia: el
manejo de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y, capitalizacin y depreciacin de inversiones.
El manejo de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.
En una contabilidad basada en ingresos y egresos de efectivo, los ingresos por los
servicios prestados se registran slo cuando se convierten en efectivo; es decir, no se registran los
ingresos que se devengaron en un determinado perodo y que por tanto corresponden al mismo,
pero no se cobraron; no se hicieron efectivos.
En una contabilidad operada conforme a Principios de Contabilidad generalmente
aceptados, se deben reconocer los activos consistentes en el derecho a cobrar, en un ejercicio o
perodo posterior a aqul en el que se generaron, los ingresos por bienes vendidos o los servicios
prestados.
Lo mismo sucede con los gastos; deben ser aplicados a los resultados de operacin del
perodo en el que se incurrieron, independientemente de que se hayan pagado o no dentro del
mismo perodo o ejercicio. Este procedimiento coadyuva a la integracin de los costos y/o gastos
reales de cada ejercicio y por consiguiente a la correcta determinacin de la utilidad o prdida
generada en el mismo.
Capitalizacin y Depreciacin de Inversiones.
En la contabilidad operada a base de ingresos y egresos, las adquisiciones de bienes de
capital son manejadas simplemente como egresos, reflejando el desembolso correspondiente.
Conforme a principios de contabilidad, las erogaciones en bienes que por la naturaleza
del servicio que prestarn a la entidad, por su probable duracin o vida til, por su valor y por el
control fsico que pueda ejercerse sobre ellos, ameriten formar parte del activo fijo de la entidad,
deben capitalizarse y posteriormente deben depreciarse, para distribuir su costo entre los perodos
contables que se vern beneficiados con los servicios derivados de la inversin.
El instructivo del Sistema de Informacin Contable contiene los lineamientos bsicos para
la operacin apropiada del mismo.
La Gua de Contabilizacin contiene las instrucciones para aplicar los cargos y abonos a
las cuentas correspondientes, de acuerdo con la operacin de que se trate, detallando adems la
naturaleza del saldo de cada cuenta y su significado.
II. Sistema de Plizas

El sistema de contabilidad presupuesto se basa en el uso de Plizas para el registro de
todas las operaciones que lleve a cabo el organismo operador. Las plizas se clasificarn en tres
clases:
- Plizas de Ingreso.
- Plizas de Egresos.
- Plizas de Diario.
Plizas de Ingreso.
Estos documentos contabilizadores se utilizarn para registrar la totalidad de los ingresos
que perciba el organismo operador por su operacin normal. Los conceptos de ingreso estn
contenidos en el Catlogo de Cuentas, por lo que en este apartado se har mencin ms bien de
algunas medidas de Control Interno que deben implantarse a fin de que se pueda asegurar el
control de los procesos.
Estas Plizas debern ser formuladas todos los das hbiles, teniendo como respaldo el
Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos, el cual tambin ser formulado diariamente,
conteniendo todos los movimientos que se deban registrar en la o las cuentas de Caja y Bancos.
Cada Pliza de Ingreso deber archivarse con sus correspondientes anexos, consistentes
en las fichas de depsito, as como en cualquier otro documento, como volantes de aviso bancarios
y otros similares, que permitan respaldar apropiadamente las operaciones registradas en la pliza.
Plizas de Egreso.
Estas Plizas tomarn la forma de Plizas-Cheque, por ser la modalidad ms prctica para
el registro de las operaciones de egresos del organismo operador. Se recomienda el uso de
formatos de Plizas Cheque convencionales, que constan de original y copia y en cuanto al
formulario, contiene bsicamente dos partes: la superior, en la que se asienta una copia al carbn
del cheque expedido y la parte inferior, en la que se puede asentar la firma de quien recibe el
cheque y la aplicacin contable.
Las Plizas Cheque tambin deben reflejar los egresos contenidos en el Reporte Diario de
Movimiento en Caja y Bancos y deben archivarse con la documentacin comprobatoria del egreso
anexa.
Plizas de Diario.
Puesto que se est recomendando que el sistema de contabilidad opera con base en
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, es decir registrando activos y pasivos al
devengarse y no al cobrarse o pagarse, afectando el flujo de efectivo, ser necesario prever el uso
de Plizas de Diario, para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de
efectivo, sino hasta que sean cobradas o pagadas, pero que deben ser registradas para afectar
apropiadamente los resultados o la situacin financiera del organismo a una fecha determinada.
Se recomienda prestar especial atencin al aspecto de los anexos de estas Plizas, ya que
la naturaleza y las operaciones a registrar mediante este tipo de plizas propicia el registro de
ajustes y otros tipos de asientos que probablemente no hubieran sido autorizados por la
administracin.
Todas las Plizas de Diario deben ser respaldadas con facturas que contengan los
requisitos fiscales.
III.- Catlogo, Libros y Estados Financieros
Catlogo de Cuentas
En vista de que se est recomendando el uso de un Sistema de Contabilidad basado en el
uso de un equipo de cmputo electrnico, el Catlogo de Cuentas sera generado por el propio
sistema.
Libros Requeridos
Al igual que en el catlogo de cuentas, es necesario mencionar que al utilizar un sistema
de contabilidad basado en un Sistema de Cmputo Electrnico, el concepto de los libros
convencionales desaparece, debiendo el Organismo Operador de Limpia cumplir con el requisito
de llevar los libros bsicos principales de contabilidad, como son el Diario General y el Mayor
General, mismo que son generados por el propio sistema, adems de las correspondientes
relaciones de registros auxiliares.
Estados Financieros
La misma observacin formulada para los libros requeridos, es vlida para los Estados
Financieros, que son generados por el propio sistema y que se sujetan a los formatos
convencionales, proporcionando informacin suficiente para usuarios internos y externos, misma
que en el caso del Departamento de Limpia es complementada con reportes especficos.
IV.- Instructivo del Catlogo de Cuentas
La primera clasificacin de las operaciones consistir en dividir aquellas que signifiquen
entradas de dinero en efectivo, las que representen salidas de efectivo y aquellas en que no
intervenga dinero en efectivo, elaborando plizas que se denominarn de Ingresos de Egresos
y Diario respectivamente, las cuales recibirn numeracin progresiva por cada clase a partir del
nmero 1, hasta el que alcance la ltima que se formule en el mes, de tal manera que habr de
renovarse la numeracin por perodos mensuales.
Las plizas se harn por duplicado e invariablemente el original llevar anexado l o los
comprobantes de la operacin que le dio origen y las firmas de autorizacin y responsabilidad.
Cuentas de Balance.
Para la aplicacin contable de las operaciones se atender a una clasificacin numrica
decimal que indicar el rengln del balance o del Estado de Ingresos y Egresos que deba
efectuarse, el que estar representado por un primer dgito de acuerdo al ndice siguiente:
PARA EL ACTIVO:
PARA EL PASIVO:
PARA PATRIMONIO:
PARA INGRESOS:
PARA EGRESOS:
1
2
3
4
5
El segundo dgito clasificador analizar las partidas anteriores siguiendo los criterios
generales de contabilidad:
ACTIVO CIRCULANTE:
ACTIVO FIJO:
ACTIVO DIFERIDO:
1
2
3
Un tercer dgito identificar precisamente a la cuenta de la siguiente forma:

CAJAS Y BANCOS:
DEUDORES DIVERSOS
DOCUMENTOS POR COBRAR:
1
3
4
Los siguientes 3 dgitos sealarn las sub-cuentas de las cuentas de mayor:

En caso de caja y Bancos:
CAJA GENERAL
FONDOS FIJOS
BANCOS
001
002
003
Por ltimo, los siguientes 3 dgitos del catalogo de cuentas nos determinarn en forma
detallada la Sub-sub-cuenta que vendr a formar la sub-cuenta para que sta a su vez forme la
cuenta de Mayor.
En el caso de caja y Bancos:
NOMBRE DEL BANCO Y N. De CUENTA
001
Para terminar se ejemplificar con la apertura de una cuenta de cheques:

1
1
1
003
001
CUENTA DE ACTIVO
CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS
BANCOS
BANCOMER CTA. 255-45667-3
Cuentas de Ingresos.
Para llevar a la integracin de la codificacin de las operaciones de ingresos, se atender a
una estructura numrica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida al marco
legal de la Ley de Ingresos del Departamento as el primer dgito corresponder a la divisin
inicial del concepto, que es el ingreso, sealado con el No. 4
INGRESOS
El segundo dgito clasificador distinguir los ingresos operativos de los no operativos, es

decir, los ingresos que se reciben por las operaciones normales de los servicios prestados por el
departamento y las que se reciben por otros conceptos.
INGRESOS OPERATIVOS
INGRESOS NO OPERATIVOS
1
2
El tercer dgito clasificador sealar la cuenta de mayor misma que representa la fuente
de ingresos:
RECOLECCIN
1
USO DE RELLENO SANITARIO
2
Los siguientes dgitos del catlogo de cuentas nos indican la sub-cuenta o fuente
secundaria de los ingresos, en el caso de los ingresos por recoleccin en domicilios:
DOMICILIARIOS
001
Los ltimos 3 dgitos nos indican la sub-sub-cuenta o fuente final de los ingresos, en el
caso de los ingresos por recoleccin domiciliaria de nivel 1:
NIVEL 1
001
Para terminar se ejemplificar con la cuenta que se estuvo analizando anteriormente:

CUENTA DE INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
RECOLECCION
DOMICILIARIOS
NIVEL 1
4
1
1
001
001
Cuentas de Egresos
El sistema contable que se pretende utilicen los Organismos Operadores descentralizados
del municipio, profundiza en aspectos tales como:
La determinacin de los costos reales del servicio de limpia tomando como base las 4
etapas del mismo:
a)
b)
c)
d)
RECOLECCIN Y BARRIDO
TRATAMIENTO
TRANSFERENCIA
DISPOSICIN FINAL
La inclusin de conceptos que, por regla general no contempla el presupuesto de

egresos de los departamentos municipales tales como:
a)
b)
c)
d)
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS
ADICIONES Y MEJORAS A LOS ACTIVOS FIJOS
RESERVA PARA JUBILACIONES Y DESPIDOS
Para llegar a la integracin de la codificacin de las operaciones de egresos, se atender a

una estructura numrica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida a las
necesidades de informacin requeridas. As el primer dgito corresponder a la divisin inicial del
concepto, que es el egreso, sealado con el No. 5
Para efectos de este sistema contable, los egresos se clasificarn de la siguiente manera:
COSTOS DE SERVICIOS
GASTOS OPERATIVOS
FINANCIAMIENTO
Para la aplicacin contable de las operaciones del Departamento, se atender a una
clasificacin numrica-decimal que indicar el rengln del estado de ingresos y egresos que estar
representado en primer trmino de la siguiente forma:
10
EGRESOS
El segundo dgito clasificador analizar las partidas anteriores haciendo una separacin
entre los costos del servicio y el costo de operacin del mismo as como del financiamiento que
ste requiera:
COSTOS DEL SERVICIO
GASTOS OPERATIVOS
FINANCIAMIENTO
1
2
3
Un tercer dgito identificar precisamente a la cuenta de mayor de la siguiente forma:

RECOLECCIN Y BARRIDO
TRATAMIENTO
TRANSFERENCIA
DISPOSICIN FINAL
1
2
3
4
Los siguientes 3 dgitos sealarn las sub-cuentas de las cuentas de mayor, en el caso de
recoleccin y barrido:
REMUNERACIONES AL PERSONAL
PREVISIN SOCIAL
CONTRIBUCIONES SOBRE SUELDOS
MATERIALES DE CONSUMO
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
MANTENIMIENTO
ARRENDAMIENTO
SEGUROS Y ALMACENAJE
VARIOS
001
002
003
004
005
006
007
008
009
Por ltimo, los siguientes 3 dgitos del catlogo de cuentas nos determinarn las subsubcuentas, en el caso de Remuneraciones al Personal:
SUELDOS
COMPENSACIONES
DIAS DE DESCANSO
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
PRIMA ANTIGEDAD
INDEMNIZACIONES
PENSIONES
COMISIONES
11
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
Para terminar se ejemplificar con el registro de una nmina cargando a la etapa del
servicio que corresponda:
5
1
1
001
001
CUENTA DE EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
RECOLECCION Y BARRIDO
SUELDOS
Por lo que se refiere a la estructura de las cuentas del catlogo, hay que tomar en
consideracin que se manejan a 3 niveles y que la cuenta a afectar es la de 3er. Nivel, en el caso de
la cuenta de Recoleccin y barrido se podr analizar su estructura:
500-000-000
510-000-000
511-000-000
511-001-000
511-001-001
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
RECOLECCIN
SUELDOS
GRUPO
SUB-GRUPO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUB-CUENTA
En este caso la cuenta del 3er. nivel a afectar sera el siguiente:

511-001-001
SUELDOS
SUB-SUB-CUENTA
y sus movimientos de cargo y abono alimentaran a la de 2. Nivel que es:

511-000-000
SUB-CUENTA
misma que a su vez alimentara a la cuenta de mayor, es decir:

511-000-000
RECOLECCIN
CUENTA
V. Gua Contabilizadora
Para la correcta clasificacin y codificacin de las operaciones de la Entidad, hay que
utilizar la Gua contabilizadora que se encuentra estructurada de la siguiente forma:
1.
GRUPO, se refiere a la clasificacin de las cuentas de acuerdo a su presentacin en los

Estados Financieros, en el caso del Balance General, dentro de este grupo estaran el
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Activo, Pasivo y Capital, mientras que en Estado de Ingresos y Egresos estaran los
Ingresos y los Egresos.
2.
SUB-GRUPO, se refiere a la clasificacin de los grupos, en el caso del ACTIVO, seran el

Circulante, el Fijo y el Diferido.
3.
CUENTA DE MAYOR, se hace referencia a la cuenta que aparecer en los Estados

Financieros y que jams se afectar, toda vez que su saldo se afecta desde la Sub-subcuenta.
4.
SUB-CUENTA, este es el segundo nivel de la contabilidad y tampoco es afectable.
5.
SUB-SUB-CUENTA, est es la cuenta medular del sistema, es la nica cuenta afectable y

la que alimentar a los niveles 1 y 2 del sistema.
6.
SALDO, en este rengln se hace referencia a la naturaleza del saldo de la cuenta, las de
Activo y las de Egresos tienen saldo DEUDOR, mientras que las de Pasivo, Patrimonio y
de Ingresos tienen saldo ACREEDOR.
7.
Se incluyen los conceptos por los que las cuentas sern cargadas y contra que sern
abonadas, as como los conceptos por los que sern abonadas y contra que sern cargadas.
8.
Lo que representa su saldo.
9.
DOCUMENTO FUENTE, se hace referencia a la documentacin que sirvi como base a la

clasificacin y contabilizacin correspondiente.
10.
COMPROBACIN DEL SALDO, aqu se seala la forma en que se puede comprobar el

importe del SALDO.
11.
COMENTARIOS, en este punto se hacen algunas sugerencias de control interno.
El objetivo de la presente gua contabilizadora consiste en simplificar e ilustrar al usuario

en el manejo de la contabilizacin de las operaciones del organismo.
Se tom en consideracin para su elaboracin, entre otros factores, las condiciones de los
municipios y del personal que labora en el departamento de contabilidad y la existencia de guas
contabilizadoras.
La gua contabilizadora es aplicable a cualquier departamento de limpia
independientemente de que preste el servicio en su totalidad y de que dependa o no del
municipio.
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Debido al alto nmero de cuentas, sub-cuentas y sub-sub-cuentas con que cuenta el

Catlogo, y con la intencin de no ser muy repetitivos, se opt por incluir dentro de la Gua
Contabilizadora las cuentas ms ilustrativas y recurrentes, no tiene sentido, por ejemplo, el ilustrar
la contabilizacin de los Ingresos y los Egresos de la etapa de Recoleccin e ilustrar al mismo
tiempo los Ingresos y Egresos de la etapa de Disposicin Final, ya que en esencia implican lo
mismo.
A continuacin se presentan las cuentas que integrarn el sistema bsico para llevar la
contabilidad, as como el grupo y sub-grupo al que pertenecen y las sub-cuentas y sub-sub-cuentas
que presentan. Adems se presenta el instructivo que indica las cuentas en las que deber de
cargarse o abonarse las cantidades asentadas, lo que representa el saldo y algunos comentarios
pertinentes al respecto.
14
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
111-000-000 CAJA Y BANCOS
111-003-000 BANCOS
111-003-001 NOMBRE DE LA INSTITUCIN
DEUDOR
CARGUESE POR:
Los depsitos efectuados en las cuentas bancarias de cheques.
CON ABONO A:
Caja general; acreedores diversos por prestamos, deudores diversos; por pagos de prestamos,
documentos descontados.
ABONESE POR:
Cargos bancarios por certificacin de cheques; cargos por sobregiros bancarios; cargos bancarios
por comisiones o cheques expedidos; cargos por el I.V.A. de comisiones e intereses.
CON CARGO A:
Financiamiento; comisiones bancarias; gastos operativos varios.
SU SALDO REPRESENTA:
La disponibilidad en efectivo en cuentas bancarias.
DOCUMENTO FUENTE:
Fichas de depsitos, avisos de cargo o abonos bancarios, ordenes de pago o traspasos por pantalla,
mismas que debern ser acompaados de sus comprobantes respectivos.
COMPROBACIN DEL SALDO:
Contra auxiliares y por la elaboracin de conciliaciones bancarias.
COMENTARIOS:
Debern anotarse en los registros todos los datos principales del cheque, tales como fecha de
expedicin, beneficiario, concepto e importe, as como los ingresos por depsitos que se hayan
realizado.
Se recomienda que existan firmas mancomunadas y no se dependa de una sola persona.
Es necesario que exista una adecuada separacin de funciones, que permita una supervisin
constante de los aspectos de autorizacin, custodia y registro de los movimientos u operaciones.
Los depsitos debern realizarse al siguiente da hbil de su ingreso, a mas tardar.
Es recomendable que las conciliaciones bancarias mensuales sean revisadas y autorizadas por un
funcionario facultado para este fin, quien se responsabilizar de que estas conciliaciones sean
formuladas y depuradas oportunamente.
En lo posible, las conciliaciones bancarias solo deben contener cheques en circulacin, de
expedicin reciente.
15
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
112-000-000
INVERSIONES EN VALORES
112-001-000
NOMBRE DEL BANCO
112-001-001
NUMERO DE CONTRATO
DEUDOR
CARGUESE POR:
Los depsitos efectuados en las cuentas de inversiones en valores; por la capitalizacin de los
intereses.
CON ABONO A:
Bancos; otros ingresos.
ABONESE POR:
El retiro de inversiones.
CON CARGO A:
Bancos, la cuenta que fue afectada por la inversin.
El importe a favor del organismo operador de limpia invertido en valores.
DOCUMENTO FUENTE:
Contrato de inversin, depsitos, estados de cuenta de las inversiones.
Contra auxiliares y por conciliacin de la cuenta de inversiones.
COMENTARIOS:
Al igual que las cuentas de cheques, la inversiones debern estar a nombre del organismo
operador y las firmas debern ser mancomunadas.
Se DEBER llevar un control por contrato de las inversiones, para hacer el calculo de los intereses
y cotejarlo contra los estados de cuenta enviados por el banco.
Como en el caso de las conciliaciones bancarias, es recomendable que las conciliaciones de estas
cuentas sean revisadas y autorizadas por un funcionario responsable.
16
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
113-000-000 DEUDORES DIVERSOS
113-001-000 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
113-001-001 NOMBRE DEL FUNCIONARIO
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de los crditos no documentados otorgados por el organismo operador de limpia a
personal del mismo; los anticipos entregados al personal del organismo operador de limpia,
sujetos a comprobacin; las diferencias que resultan a cargo del personal del organismo operador
de limpia.
CON ABONO A:
Bancos; varias cuentas de ingresos.
ABONESE POR:
Por el pago de crditos otorgados por el organismo operador; la cancelacin de los anticipos
entregados al personal del organismo operador sujetos a comprobacin; la cancelacin de las
diferencias del personal del organismo operador, previa autorizacin.
CON CARGO A:
Deudores diversos; varias cuentas de egresos o gastos.
Las cantidades a cargo de funcionarios y empleados pendientes de comprobar por concepto de
gastos de viaje, gastos de representacin, compra de bienes o mercancas, y por los prstamos
personales.
DOCUMENTO FUENTE:
Los vales por gastos a comprobar o por prestamos personales, as como las plizas de egresos.
Contra auxiliares y por circularizacin de cuentas para solicitar confirmacin de saldos.
COMENTARIOS:
Con el objeto de que los anticipos entregados por los diferentes conceptos sean comprobados con
oportunidad, es necesario que se establezca una poltica para que en un mnimo de tiempo se
justifiquen, as como el procedimiento para deducir su importe en nomina, una vez cumplido el
plazo para efectuar la cancelacin de saldos o aprobacin de su aplicacin a resultados como
cuentas incobrables, DEBERA probarse que se agotaron las instancias al alcance de la
administracin del organismo operador, para lograr su recuperacin.
17
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
114-000-000 DOCUMENTOS POR COBRAR
114-001-000 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
114-001-001 NOMBRE DEL FUNCIONARIO
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de los documentos suscritos por funcionarios y empleados del organismo operador.
CON ABONO A:
Deudores diversos.
ABONESE A:
Documentos por cobrar; cancelacin del adeudo previa autorizacin.
CON CARGO A:
Bancos; varias cuentas de gastos o egresos.
El importe en documentos pendientes de cobro a favor del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
Los propios documentos.
Contra auxiliares y por circularizacin de saldos para solicitar confirmacin de los mismos.
COMENTARIOS:
Es necesario que exista una separacin adecuada de funciones como son las de registro contable,
manejo y cobro de los documentos que amparan adeudos.
Asimismo, es necesario que se establezcan condiciones apropiadas para que la guarda de
documentos ofrezca seguridad.
Deben existir controles adecuados que permitan una supervisin constante por la cobranza dentro
de los plazos establecidos, para lo cual es conveniente preparar peridicamente relaciones de la
cartera analizada por antigedad de saldos.
Se deben evaluar las posibilidades reales de cobro, para proponer los ajustes por cuentas
incobrables, mismos que debern ser autorizados por un funcionario facultado para el efecto.
18
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
115-000-000
USUARIOS
115-001-000
DOMICILIARIOS
115-001-001
NIVEL 1
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios.
CON ABONO A:
Varias cuentas de ingresos, ingresos por devengar.
ABONESE POR:
Los cobros realizados; la cancelacin de adeudos previa autorizacin.
CON CARGO A:
Bancos; varias cuentas de egresos.
El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios.
DOCUMENTOS FUENTE:
Recibos elaborados para su cobro; depsitos bancarios; plizas de diario.
Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos.
COMENTARIOS:
Una de las diferencias principales entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios
y el sistema diseado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se
cobran, por otra parte, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin
devengarse.
En el primer caso, la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el
segundo caso, si la recuperacin se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo, se puede manejar
un flujo de efectivo bastante positivo.
Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago
mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes debern ser realizados tomando
en consideracin las condiciones de la entidad, entre ms frecuente sea la emisin de recibos,
mayor costo administrativo tendr la entidad por concepto de emisin, cobranza y control.
19
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
CIRCULANTE
116-000-000
ALMACEN DE MAT. Y SUM.
116-001-000
NOMBRE DEL ALMACEN
116-001-001
DESCRIPCIN DEL MATERIAL
DEUDOR
CARGUESE POR:
Las entradas materiales, suministros, etc.
CON ABONO A:
Bancos, proveedores.
ABONESE POR:
Las salidas del almacn.
CON CARGO A:
Varias cuentas de gastos.
El importe a favor del organismo operador por los, materiales, suministros, etc.
DOCUMENTO FUENTE:
Facturas, notas de remisin.
Contra auxiliares y por inventarios.
COMENTARIOS:
DEBERA existir una separacin adecuada de funciones de autorizacin, registro, custodia, etc.,
para as propiciar una vigilancia permanente entre departamentos o personas involucrados en una
misma transaccin.
En las reglas del control interno aplicables se debe hacer hincapi en que el uso de almacenes
permite no solamente el control de las compras sino tambin en de la conservacin y utilizacin de
los bienes.
Se DEBERA hacer el registro oportuno de todo lo que se recibe y se verificar que estos registros
coincidan con las existencias fsicas.
La salida de bienes DEBERA estar autorizada por funcionarios del organismo operador.
20
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
121-000-000 PARQUE VEHICULAR
121-001-000 UBICACIN FSICA DEL EQUIPO
121-001-001 DESCRIPCIN DEL EQUIPO
DEUDOR
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de camiones recolectores de basura y en general de parque vehicular.
CON ABONO A:
Bancos; proveedores; acreedores.
ABONESE POR:
La venta de las adquisiciones al valor neto en libros.
CON CARGO A:
Costo de ventas de activos fijos; diversas cuentas de egresos o gastos.
El valor de adquisicin del parque vehicular, propiedad del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
Facturas, contratos de donacin.
Auxiliares contra inventarios fsicos.
COMENTARIOS:
Las funciones de adquisicin, venta, custodia y registro, debern, en lo posible, encomendarse a
diferentes personas.
Debe existir una autorizacin formal del organismo operador para efectuar una venta, baja, retiro,
etc., del parque vehicular.
Se distinguirn las adiciones que aumenten el valor del bien, de aquellos gastos de conservacin y
reparaciones que constituyen gasto corriente.
Debern efectuarse inspecciones fsicas de los bienes, con la finalidad de comprobar su existencia y
buenas condiciones de uso, formulando reportes que se harn llegar a la administracin del
organismo operador.
DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador.
21
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
123-000-000
123-001-000
123-001-001
DEUDOR
MAQUINARIA Y EQUIPO
UBICACIN FSICA DEL EQUIPO
DESCRIPCIN DEL EQUIPO
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de maquinaria y equipo que sean utilizados en las distintas etapas del servicio.
CON ABONO A:
Bancos, proveedores; acreedores.
ABONESE A:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin de maquinaria y equipo, propiedad del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
etc., de maquinaria y equipo.
organismo operador.
DEBERA llevarse un registro de toda la maquinaria y equipo propiedad del organismo operador.
22
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
125-000-000
125-001-000
125-001-001
DEUDOR
EQUIPO DE TRANSPORTE
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de equipo de transporte, distintas del parque vehicular, que sean utilizados en
la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin del equipo de transporte, propiedad del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
etc., del equipo de transporte.
organismo operador.
Deber llevarse un registro de todo el equipo de transporte propiedad del organismo operador.
23
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
127-000-000
127-001-000
127-001-001
DEUDOR
EQUIPO DE OFICINA
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de equipo de oficina, distintas del equipo de computo, que sean utilizados en la
entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin del equipo de oficina, propiedad
del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
Debe existir una autorizacin formal del departamento para efectuar una venta, baja, retiro, etc.,
del equipo oficina.
reparaciones que constituyen un gasto corriente.
organismo operador.
Deber llevarse un registro de todo el equipo de oficina propiedad del organismo operador.
24
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
129-000-000
129-001-000
129-001-001
DEUDOR
EQUIPO DE COMPUTO
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de equipo de computo, distintas del equipo de oficina, que sean utilizados en la
entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador. Incluye, entre otros,
computadoras, tableros, monitores, impresoras, etc.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin del equipo de computo, propiedad del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
etc., del equipo de computo.
organismo operador deber llevarse un registro de todo el equipo de computo propiedad del
organismo operador.
25
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
131-000-000
131-001-000
131-001-001
DEUDOR
MUEBLES Y ENSERES
CARGUESE POR:
Las adquisiciones de muebles y enseres, distintas del equipo de oficina y del equipo de computo,
que sean utilizados en la entidad, por los funcionarios o empleados del organismo operador.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin de muebles y enseres, propiedad del
organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
etc., de muebles y enseres.
organismo operador; DEBERA llevarse un registro de todos los muebles y enseres propiedad del
organismo operador.
26
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
133-000-000
133-001-000
133-001-001
DEUDOR
OTROS ACTIVOS FIJOS

CARGUESE POR:
Las adquisiciones de otros activos fijos, distintas de los clasificados anteriormente.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de adquisicin de otros activos fijos, propiedad del organismo operador.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
etc., de otros activos fijos.
reparaciones que constituyen un gasto corriente.
organismo operador;
DEBERA llevarse un registro de todos los otros activos fijos propiedad del organismo operador.
27
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
135-000-000 REV. DE PARQUE VEHICULAR
135-001-001 DESCRIPCIN DEL EQUIPO
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de la revaluacin del parque vehicular en base al informe presentado por el perito
valuador.
CON ABONO A:
Supervit por revaluacin
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe del incremento en el parque vehicular, propiedad del organismo operador con motivo
de la revaluacin del mismo.
DOCUMENTO FUENTE:
Informe del perito valuador.
Auxiliares contra inventarios fsicos y cdulas de depreciacin.
COMENTARIOS:
etc., del parque vehicular.
organismo operador.
DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador.
28
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
DIFERIDO
151-000-000
151-001-000
151-001-001
DEUDOR
GASTOS DE INSTALACIN
UBICACIN FSICA
DESCRIPCIN
CARGUESE POR:
El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles, propiedad o arrendados, de la entidad
susceptibles de amortizacin en periodos futuros.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
Por la cancelacin o baja de las adquisiciones al valor neto en libros.
CON CARGO A:
Diversas cuentas de egresos o gastos.
El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles, propiedad o arrendados, de la entidad
susceptibles de amortizacin en periodos futuros.
DOCUMENTO FUENTE:
Facturas.
COMENTARIOS:
etc., de los gastos de instalacin.
organismo operador.
DEBERA llevarse un registro de todas las instalaciones y adaptaciones propiedad del organismo
operador.
29
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
DIFERIDO
153-000-000
153-001-000
153-001-001
DEUDOR
GASTOS DE ORGANIZACION
UBICACIN FSICA
DESCRIPCIN
CARGUESE POR:
Gastos efectuados para fines de organizacin, en la entidad susceptibles de amortizacin en
periodos futuros.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
Por la cancelacin o baja de las adquisiciones al valor neto en libros.
CON CARGO A:
Diversas cuentas de egresos o gastos.
El importe de los gastos de organizacin, de la entidad susceptibles de amortizacin en periodos
futuros.
DOCUMENTO FUENTE:
Facturas.
COMENTARIOS:
etc., de los gastos de organizacin.
DEBERA llevarse un registro de todos los gastos de organizacin efectuados por el organismo
operador.
30
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
DIFERIDO
155-000-000
155-001-000
155-001-001
DEUDOR
PAGOS ANTICIPADOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
NOMBRE DEL PROVEEDOR
CARGUESE POR:
Anticipos sobre compras o trabajos a realizar que requieran de un anticipo sobre los mismos.
CON ABONO A:
Bancos
ABONESE POR:
Por la aplicacin del anticipo a la factura correspondiente, al recibirse los materiales o trabajos
correspondientes; la cancelacin del anticipo por no concretarse la operacin.
CON CARGO A:
Diversas cuentas de egresos o gastos, bancos
El importe de las cantidades entregadas a proveedores de bienes o servicios, de acuerdo con las
condiciones de operacin pactadas.
DOCUMENTO FUENTE:
Plizas cheques, recibo de caja del proveedor.
Auxiliares y en su caso con el documento fuente.
COMENTARIOS:
Se deben implantar normas mas estrictas de control interno, que aseguren que todos los anticipos
se apliquen a la operacin a la que correspondan, ya que es frecuente que al recibirse la factura
respectiva se registre el pasivo por el total y los anticipos se rezaguen en esta cuenta.
Se debe verificar la antigedad de saldos contra la solicitud de compra o de servicio para evitar el
uso adecuado de estos recursos.
31
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
122-000-000
122-001-000
122-001-001
ACREEDOR
DEP. DE PARQUE VEHICULAR

DESCRIPCION DEL EQUIPO
CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada de los vehculos que se den de baja.
CON ABONO A:
Parque vehicular.
ABONESE POR:
El importe de la depreciacin acumulada correspondiente al periodo.
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada del parque vehicular, como cuenta complementaria de
activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
Tablas de depreciacin formuladas en cdulas o papeles de trabajo que el personal del organismo
operador de contabilidad debe conservar en sus archivos.
Con tablas de depreciacin.
COMENTARIOS:
El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del
sector pblico, a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente
aceptados, que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se
desea determinar costos de operacin confiables.
En funcin del rgimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este
servicio, se debern fijar las tasas anuales aplicables. En principio se recomienda sujetarse a tasas
basadas en informacin tcnica, de acuerdo con la vida til determinada para cada partida de
estos activos.
32
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
124-000-000 DEP. DE MAQUINARIA Y EQUIPO
124-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPO
ACREEDOR
CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada de la maquinaria que se den de baja.
CON ABONO A:
Maquinaria y equipo
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada de la maquinaria y equipo, como cuenta complementaria
de activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
Tablas de depreciacin formuladas en cdulas o papeles de trabajo que el personal del
departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos.
COMENTARIOS:
servicio, se debern fijar las tasas anuales aplicables, en principio se recomienda sujetarse a tasas
estos activos.
33
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
126-000-000 DEP. EQUIPO DE TRANSPORTE
126-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPO
ACREEDOR
CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada del equipo de transporte que se den de baja.
CON ABONO A:
Equipo de transporte
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada del equipo de transporte, como cuenta complementaria de
activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
estos activos.
34
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
128-000-000
128-001-000
128-001-001
ACREEDOR
DEP. DE EQUIPO DE OFICINA

CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada del equipo de oficina que se den de baja.
CON ABONO A:
Equipo de oficina.
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada del equipo de oficina, como cuenta complementaria de
activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
departameno de contabilidad debe conservar en sus archivos.
COMENTARIOS:
estos activos.
35
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
130-000-000
130-001-000
130-001-001
ACREEDOR
DEP. DE EQUIPO DE COMPUTO

CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada del equipo de computo que se den de baja.
CON ABONO A:
Equipo de computo.
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada del equipo de computo, como cuenta complementaria de
activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
estos activos.
36
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
132-000-000
132-001-000
132-001-001
ACREEDOR
DEP. DE MUEBLES Y ENSERES

CARGUESE POR:
La cancelacin de la depreciacin acumulada de los muebles y enseres que se den de baja.
CON ABONO A:
Muebles y enseres
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El valor de la depreciacin acumulada de los muebles y enseres, como cuenta complementaria de
activo fijo.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
estos activos.
37
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
152-000-000
AMORT. GASTOS INSTALACIN
152-001-000
152-001-001
ACREEDOR
CARGUESE POR:
La cancelacin de la amortizacin acumulada correspondiente a inversiones canceladas o dadas de
baja.
CON ABONO A:
Gastos de instalacin a valor original.
ABONESE POR:
El incremento de la amortizacin correspondiente al ejercicio, de acuerdo al concepto del gasto,
para aplicarlo al departamento que lo gener.
CON CARGO A:
La acumulacin de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo, al
devengarse la parte proporcional de la inversin correspondiente, debe restarse el saldo de la
inversin original, para presentacin en los estados financieros.
DOCUMENTO FUENTE:
Tablas de amortizacin formuladas en cdulas o papeles de trabajo que el personal del
Con tablas de amortizacin.
COMENTARIOS:
Es una cuenta complementaria de activo, que debe alcanzar, como mximo, el monto de la
inversin original.
Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades
y omisiones en la aplicacin a resultados de la amortizacin.
38
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
ACTIVO
FIJO
154-000-000
154-001-000
154-001-001
ACREEDOR
AMORT. GASTOS ORGANIZACIN

CARGUESE POR:
La cancelacin de la amortizacin acumulada correspondiente a inversiones canceladas o dadas de
baja.
CON ABONO A:
Gastos de instalacin a valor original.
ABONESE POR:
El incremento de la amortizacin correspondiente al ejercicio, de acuerdo al concepto del gasto,
para aplicarlo al departamento que lo gener.
CON CARGO A:
La acumulacin de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo, al
devengarse la parte proporcional de la inversin correspondiente, debe restarse del saldo de la
inversin original, para presentacin en los estados financieros.
DOCUMENTO FUENTE:
departamento operador de contabilidad debe conservar en sus archivos.
Con tablas de amortizacin.
COMENTARIOS:
Es una cuenta complementaria de activo, que debe alcanzar, como mximo, el monto de la
inversin original.
Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades
y omisiones en la aplicacin a resultados de amortizacin.
39
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
211-000-000
PROVEEDORES
211-001-000
PROVEEDORES DE BIENES
211-001-001
NOMBRE DEL PROVEEDOR
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Pagos a proveedores; devoluciones y descuentos otorgados
CON ABONO A:
Bancos; almacn de materiales y suministros; otras cuentas de ingresos.
ABONESE POR:
Compras efectuadas, previa autorizacin.
CON CARGO A:
Los adeudos con proveedores por adquisicin de bienes.
DOCUMENTO FUENTE:
Facturas; remisiones; notas de venta; orden de compra.
Cotejando auxiliares con documentacin fuente.
COMENTARIOS:
Se deben implementar procedimientos para alcanzar la compra, recepcin, pago y registro
oportuno de todos los pasivos por adquisicin de mercancas, entre otros:
- Solicitud de cotizaciones que permitan la obtencin de mejores precios.
- Utilizacin de pedidos prenumerados.
- Inspeccin y costeo de los artculos recibidos cotejando contra la orden de compra.
- La inspeccin de la calidad de la compra y verificacin de la documentacin.
- La segregacin de estas funciones y las de vigilancia sobre la liquidacin del adeudo.
- La expedicin de cheques nominativos y los dems controles de pagos en general
Debern cotejarse peridicamente los auxiliares de cuentas contra cuentas de control.
40
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
212-000-000
ACREEDORES DIVERSOS
212-001-000
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
212-001-001
NOMBRE DEL FUNCIONARIO
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Reembolso a funcionarios y empleados de gastos efectuados por cuenta del organismo operador.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de los pagos efectuados a funcionarios y empleados como reposicin de los gastos
efectuados por cuenta del organismo operador.
CON CARGO A:
Los adeudos del organismo operador a funcionarios y empleados.
DOCUMENTO FUENTE:
COMENTARIOS:
Es frecuente, en la prctica el que los funcionarios incurran en gastos por cuenta de la entidad,
V.G.R. gasolina, artculos de limpieza, viticos, atencin a funcionarios, papelera, etc., por muchas
razones, principalmente porque no se encuentra la persona encargada de firmar los cheques o
porque los fondos asignados para este tipo de gastos no han sido reembolsados.
Es algo que no se puede evitar pero que si se puede controlar al sealar como requisito
indispensable para la liquidacin de estos adeudos la autorizacin, de la persona facultada para
ello, de todos los comprobantes sujetos a ser pagados.
Es muy importante el monto y el concepto del gasto ya que si hablamos de la adquisicin de
materiales o equipos de alto costo, que se adquieren sin la orden de compra respectiva, se debilita
el control interno de estas partidas al no poder verificar si el monto pagado o la calidad del bien
son los ms adecuados.
41
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
213-000-000
DOCUMENTOS POR PAGAR
213-001-000
PRESTAMOS BANCARIOS
213-001-001
NOMBRE DEL BANCO
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Pago de documentos suscritos por el organismo operador.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
Crditos documentados otorgados por instituciones de crdito.
CON CARGO A:
Bancos
El importe de los documentos o aceptaciones que tenga a su cargo el organismo operador, a favor
de los bancos.
DOCUMENTO FUENTE:
Contratos de crdito de Bancos, copias de pagars, etc.
COMENTARIOS:
El importe que la aceptacin de documentos sea autorizada por el personal competente.
Este pasivo solo se construir para la obtencin de liquidez o por razones de ndole prctica en la
obtencin de bienes y servicios, con las limitaciones de ley.
Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de
vencimientos y amortizaciones.
Cuando un documento sea pagado totalmente deber quedar debidamente cancelado y archivado.
42
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
214-000-000
FONDOS AJENOS
214-001-000
DEPOSITOS EN GARANTIA
214-001-001
NOMBRE DEL ACREEDOR
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Reembolso de depsitos en garanta por concesionarios o usuarios.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de los depsitos en garanta efectuados por concesionarios o usuarios, de acuerdo con
contratos o convenios celebrados.
CON CARGO A:
Bancos
El importe de los documentos concesionarios o usuarios por depsitos en garanta efectuados de
acuerdo con contratos o convenios celebrados.
DOCUMENTO FUENTE:
Recibos de caja; fichas de depsito; contratos.
COMENTARIOS:
Se deben conservar registros auxiliares actualizados, para respaldar los reembolsos de los
depsitos, en su caso.
43
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
215-000-000
ACREEDORES FISCALES
215-001-000
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
215-001-001
I.S.R. (SUELDOS)
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Entero de retenciones efectuadas en la nominas del organismo operador.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de las retenciones efectuadas sobre las nminas del organismo operador que
posteriormente debern enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.
CON CARGO A:
El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.S.R.(sueldos).
DOCUMENTO FUENTE:
Nminas; listas de raya; comprobantes fiscales de pagos provisionales.
COMENTARIOS:
Para la operacin de esta cuenta debern considerarse la disposiciones de la ley del impuesto
sobre la renta que anualmente determina las tasas de este impuesto, cuya obligacin de retener y
enterar corresponden al pagador del servicio.
Se recomienda computarizar la nomina del organismo operador para simplificar, el clculo del
impuesto a cargo del empleado o funcionario, mas que nada por lo complejo que resulta la
determinacin del subsidio fiscal y el crdito al salario, y la necesidad de estar actualizando las
tarifas que determinan el impuesto, el subsidio y el crdito al salario.
44
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
215-000-000
ACREEDORES FISCALES
215-001-000
215-001-002
I.S.R. (HONORARIOS)
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Entero de retenciones efectuadas a las personas fsicas que perciben honorarios en el organismo
operador.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de las retenciones efectuadas sobre las personas fsicas que perciben honorarios en el
organismo operador y que se debern enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.
CON CARGO A:
El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del
I.S.R.(honorarios).
DOCUMENTO FUENTE:
Recibos de honorarios; constancias de retenciones, comprobantes fiscales de pagos provisionales.
COMENTARIOS:
Para la operacin de esta cuenta debern considerarse la disposiciones de la ley del impuesto
sobre la renta que anualmente determina las obligacin de retener a las personas fsicas que
prestan servicios independientes el 10 % sobre el monto de los honorarios pagados.
Es muy importante el no disfrazar los ingresos por sueldos como si se tratara de honorarios toda
vez que la ley del impuesto sobre la renta contempla esta posibilidad.
45
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
CIRCULANTE
215-000-000
ACREEDORES FISCALES
215-001-000
215-001-003
I.S.R. (ARRENDAMIENTO)
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Entero de retenciones efectuadas a las personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento
en el organismo operador.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de las retenciones efectuadas a las personas fsicas que perciben ingresos por
arrendamiento en el organismo operador y que se debern enterar a la autoridad recaudadora
correspondiente.
CON CARGO A:
El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del
I.S.R.(arrendamiento).
DOCUMENTO FUENTE:
Recibos de arrendamiento; constancias de retenciones, comprobantes fiscales de pagos
provisionales.
COMENTARIOS:
Para la operacin de esta cuenta debern considerarse las disposiciones de la ley del impuesto
sobre la renta que anualmente determina la obligacin de retener a las personas fsicas que
otorguen el uso temporal de inmuebles el 10 % sobre el monto del arrendamiento pagado.
46
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
FIJO
221-000-000
221-001-000
221-001-001
ACREEDOR
ACREEDORES LARGO PLAZO

PRESTAMOS BANCARIOS
NOMBRE DEL BANCO
CARGUESE POR:
Pagos a cuenta de crditos bancarios a largo plazo.
CON ABONO A:
Bancos.
ABONESE POR:
El importe de los crditos a largo plazo otorgados por las instituciones de crdito.
CON CARGO A:
Bancos.
El importe de los crditos por pagar ms all del ejercicio en curso a favor de instituciones de
crdito.
DOCUMENTO FUENTE:
Contrato de crdito, tabla de amortizaciones; recibos de pago.
COMENTARIOS:
Es importante que la contratacin de crditos sea autorizada por el personal competente.
Este pasivo solo se construir para la obtencin de liquidez o por razones de ndole prctica en la
obtencin de bienes y servicios, con las limitaciones de ley.
Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de
vencimientos y amortizaciones.
Si el crdito es documentado, cuando sean pagados debern quedar debidamente cancelados y
archivados.
47
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PASIVO
DIFERIDO
231-000-000
231-001-000
231-001-001
ACREEDOR
INGRESOS POR DEVENGAR

DOMICILIARIOS
NIVEL 1
CARGUESE POR:
El registro de los ingresos al momento en que estos sean devengados.
CON ABONO A:
Varias cuentas de ingresos.
ABONESE POR:
El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado.
CON CARGO A:
Bancos; varias cuentas de activo.
El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado.
DOCUMENTO FUENTE:
Recibos elaborados para su cobro; depsitos bancarios; plizas de diario.
Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos.
COMENTARIOS:
Una diferencia entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema
diseado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran,
adems, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse.
En el primer caso, si la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el
segundo caso, si la recuperacin se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo se puede manejar
un flujo de efectivo bastante positivo.
Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago
mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes debern ser realizados tomando
en consideracin las condiciones de la entidad.
Entre ms frecuente sea la emisin de recibos, mayor costo administrativo tendr la entidad por
concepto de emisin, cobranza y control.
48
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PATRIMONIO
PATRIMONIO
311-000-000
PATRIMONIO
311-001-000
PATRIMONIO
311-001-001
PATRIMONIO INICIAL
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Reducciones de patrimonio, previa autorizacin.
CON ABONO A:
Bancos; otras cuentas de activo.
ABONESE POR:
Integracin inicial de capital en efectivo o en bienes; la integracin al patrimonio de los resultados
de ejercicios anteriores.
CON CARGO A:
Bancos; varias cuentas de activo; resultado de ejercicios anteriores.
El importe del patrimonio de la entidad.
DOCUMENTO FUENTE:
Documentacin comprobatoria del asiento de apertura ( depsito inicial en bancos;
documentacin comprobatoria de los bienes aportados).
COMENTARIOS:
Se recomienda elaborar el asiento de apertura como si se tratara de una nueva entidad, es decir, el
saldo en bancos o efectivo y todos los bienes muebles propiedad de la entidad constituyen el
patrimonio inicial.
49
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PATRIMONIO
PATRIMONIO
312-000-000
RESULTADO DEL EJ. ANT.
312-001-000
RESULTADO DEL EJ. ANT.
312-001-001
RESULTADO DEL EJ. 199X
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Traspaso de resultado del ejercicio actual al resultado de ejercicios anteriores; por la integracin
del resultado al patrimonio.
CON ABONO A:
Varias cuentas de patrimonio.
ABONESE POR:
Traspaso del resultado del ejercicio.
CON CARGO A:
Resultado el ejercicio.
El importe del resultado obtenido en el ejercicio 199x.
DOCUMENTO FUENTE:
Plizas de diario; acuerdos sobre el tratamiento del resultado del ejercicio de referencia.
COMENTARIOS:
Se recomienda determinar cual ser el tratamiento que se dar a los resultados de ejercicios
anteriores, es decir, si aparecern vivos en forma permanente o se integran al patrimonio.
Lo mas recomendable es integrar el resultado al patrimonio toda vez que su importe jams ser
distribuido.
50
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PATRIMONIO
PATRIMONIO
313-000-000
RESULTADO DEL EJERCICIO
313-001-000
313-001-001
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Saldos de cuentas de egresos.
CON ABONO A:
Varias cuentas de egresos.
ABONESE POR:
Saldos de cuentas de ingresos.
CON CARGO A:
Varias cuentas de ingresos.
El importe del resultado obtenido en el ejercicio.
DOCUMENTO FUENTE:
Plizas de diario; estados de resultados que arroje el resultado de referencia.
COMENTARIOS:
Se recomienda determinar cual ser el tratamiento que se dar al resultado del ejercicio.
51
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
PATRIMONIO
PATRIMONIO
314-000-000
SUPERAVIT POR REVALUACIN
314-001-000
SUPERAVIT POR REVALUACIN
314-001-001
REVALUACION DEL EJ. 199X.
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Cancelacin del supervit por revaluacin por capitalizacin.
CON ABONO A:
Patrimonio
ABONESE POR:
El importe de la revaluacin.
CON CARGO A:
Reevaluacin de activos.
El importe del supervit por revaluacin.
DOCUMENTO FUENTE:
Informe del perito valuador autorizado por la S.H.C.P. que llevo a cabo la revaluacin de los
activos fijos.
COMENTARIOS:
Se recomienda determinar cual ser el tratamiento que se dar al supervit por revaluacin, lo
recomendable sera integrarlo al patrimonio.
52
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
411-000-000
RECOLECCIN
411-001-000
DOMICILIARIAS
411-001-001
NIVEL 1
ACREEDOR
CARGUESE POR:
Traspaso del saldo para la determinacin del resultado del ejercicio.
CON ABONO A:
Resultado del ejercicio.
ABONESE POR:
Ingresos recibidos en efectivo o por cobrar.
CON CARGO A:
Bancos; usuarios.
El importe de los ingresos generados por este concepto, al final del ejercicio esta cuenta deber ser
cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Recibos o comprobantes que amparen la prestacin del servicio; registro permanente de control de
facturacin o emisin de recibos.
COMENTARIOS:
Se recomienda determinar cual ser el periodo que cubrir la emisin de comprobantes que
amparan el servicio, es decir, si estos se elaboran mensual, trimestral, semestral o anualmente.
La emisin mensual del recibo, si su importe es bajo, dara por resultado un costo administrativo
elevado por concepto de emisin de comprobantes y control de los mismos.
Hay que tomar como referencia la emisin del recibo del impuesto predial, por cuenta del
departamento del municipio que lo controla, este se emite anualmente y al usuario se le cobra por
adelantado todo el servicio del ao, en este caso tendramos que utilizar una cuenta puente para
distinguir el ingreso por el servicio correspondiente al periodo que corresponde, del servicio
pagado por adelantado.
53
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SALDO:
INGRESOS
INGRESOS NO OPERATIVOS
421-000-000
SUBSIDIOS
421-001-000
SUBSIDIOS MUNICIPALES
ACREEDOR
CARGUESE POR:
CON ABONO A:
ABONESE POR:
El importe de los subsidios otorgados por el municipio.
CON CARGO A:
El importe de los ingresos generados por este concepto, al final del ejercicio esta cuenta deber ser
cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Convenios celebrados con los municipios para recibir este tipo de subsidios; fichas de depsito;
recibos de caja del municipio, etc.
COMENTARIOS:
En caso de que la entidad perciba ingresos por este concepto, se deber llevar un control de las
fechas en que deben ser recibidos estos recursos, y verificar su ingreso oportuno a las cuentas
bancarias.
54
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
511-000-000
RECOLECCIN
511-001-000
REMUNERAC. AL PERSONAL
511-001-001
SUELDOS
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de sueldos y salarios normales pagados al personal del organismo operador que
intervenga en el servicio de recoleccin.
CON ABONO A:
Bancos; varias cuentas de pasivo.
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe de sueldos pagados al personal del organismo operador que intervienen en el servicio
de recoleccin, al final del ejercicio esta cuenta deber ser cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Nominas de raya departamentales; plizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo.
COMENTARIOS:
Una de las principales aplicaciones de los recursos, en la entidad,
La constituye el pago de sueldos y salarios, por lo que se deber llevar un control estricto del uso
adecuado de los recursos humanos, es decir, controlar el ausentismo injustificado, los accidentes
de trabajo que implican riesgo profesional y los que no.
Verificar en forma sorpresiva y oportuna el que todo el personal que cobra en el organismo
operador tenga asignada una funcin dentro del mismo.
Cotejar las nominas departamentales con las listas de asistencia para evitar el que se efecten
pagos indebidos.
Elaborar peridicamente auditorias de carcter administrativo que permitan conocer si el personal
que labora en el organismo operador, tanto en calidad como en cantidad, es el necesario.
55
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
511-000-000
RECOLECCIN
511-002-000
PREVISION SOCIAL
511-002-001
FONDO DE AHORRO
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de la parte del fondo de ahorro que aporta la entidad como una prestacin de previsin
social.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe de las cantidades aportadas por la entidad como una prestacin de previsin social, al
final del ejercicio esta cuenta deber ser cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Nominas de raya departamentales; plizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo; plan
de prestaciones de previsin social.
COMENTARIOS:
Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de las prestaciones de
previsin social esta relacionado con los mismos.
Es muy importante, al momento de elaborar el plan de previsin social, el tomar en consideracin
toda la reglamentacin fiscal y laboral que regula este tipo de beneficios a los trabajadores, entre
otras leyes hay que analizar las siguientes:
- Ley federal del Trabajo.
- Ley del seguro social
- Ley del infonavit
- Ley del impuesto sobre la renta
Esto es recomendable por las ultimas reformas que han sufrido las leyes mencionadas y estn
relacionadas con la integracin del salario del trabajador y con la acumulacin de ingresos para
I.S.R.
56
GRUPO: EGRESOS
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
COSTOS DEL SERVICIO

511-000-000
RECOLECCIN
511-003-000
CONTRIBUCIONES S/SUELDOS
511-003-001
2 % SEGURO DE RETIRO
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe del 2 % del seguro de retiro que corre por cuenta de la entidad.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe de las cantidades aportadas por la entidad al seguro de retiro como una obligacin que
seala la ley del seguro social, al final del ejercicio, esta cuenta deber ser cancelada contra
resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Nominas de raya departamentales; plizas cheque; listas de asistencia; contratos de trabajo;
liquidaciones del seguro social; avisos de alta, baja y modificaciones de salarios; incapacidades
medicas, etc.
COMENTARIOS:
Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de seguro de retiro esta
relacionado con los mismos.
Es muy importante el control que se lleve en la entidad de la asistencia, movimientos de alta y baja
as como las modificaciones de salario del personal, para evitar pagar cuotas que no se causan.
57
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
511-000-000
RECOLECCION
511-004-000
MATERIALES DE CONSUMO
511-004-001
GASOLINA
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe del consumo de gasolina de los vehculos del organismo operador que sean utilizados
en la etapa de recoleccin.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe del consumo de gasolina de los vehculos del organismo operador, al final del ejercicio,
esta cuenta deber ser cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Vales de gasolina del organismo operador asignados al servicio de recoleccin debidamente
requisitados; en su caso remisin o factura.
COMENTARIOS:
El consumo de gasolina y lubricantes del parque vehicular, as como del equipo de transporte,
constituyen sin lugar a duda uno de los renglones de egresos mas significativos de la entidad, por
lo que habrn de implementarse medidas de control interno que eviten el uso indebido de estos
elementos.
Se deber llevar un control, por vehculo, del kilometraje recorrido y del consumo de gasolina o
lubricantes para determinar el rendimiento promedio del vehculo y cotejarlo con el esperado para
poder determinar variaciones y aclararlas.
Ser necesario llevar un control del servicio que se le da a los vehculos ya que si este no es
proporcionado oportunamente se puede incurrir en un consumo mayor de combustible por un
mantenimiento inadecuado.
58
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
511-000-000
RECOLECCIN
511-005-000
DEPREC. Y AMORT.
511-005-001
PARQUE VEHICULAR
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de las depreciaciones mensuales de los vehculos del organismo operador que sean
utilizados en la etapa de recoleccin.
CON ABONO A:
Depreciacin acumulada del valor original; depreciacin acumulada de la revaluacin del activo.
ABONESE POR:
CON CARGO A:
El importe del cargo a gastos por conceptos de depreciaciones de los vehculos del organismo
operador, al final del ejercicio esta cuenta deber ser cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
departamento de contabilidad debe conservar en el archivo.
COMENTARIOS:
aceptados, que es la que se recomienda para los organismo operadores de limpia si es que se desea
determinar costos de operacin confiables.
estos activos.
Es muy importante hacer dos asientos mensuales, uno por la depreciacin del valor original de la
inversin y otro por la depreciacin de la revaluacin del activo.
59
GRUPO:
SUB-GRUPO:
CUENTA DE MAYOR:
SUB-CUENTA:
SUB-SUB-CUENTA:
SALDO:
EGRESOS
COSTOS DEL SERVICIO
511-000-000
RECOLECCIN
511-006-000
MANTENIMIENTO
511-006-001
PARQUE VEHICULAR
DEUDOR
CARGUESE POR:
El importe de las erogaciones efectuadas por concepto de mantenimiento de los vehculos del
organismo operador que sean utilizados en la etapa de recoleccin, siempre y cuando no
impliquen una adicin o mejora que aumenten el valor original del bien de que se trate.
CON ABONO A:
ABONESE POR:
Traspaso del saldo para determinacin del resultado del ejercicio.
CON CARGO A:
El importe del cargo a gastos por concepto de mantenimiento de los vehculos del organismo
operador, al final del ejercicio esta cuenta deber ser cancelada contra resultados.
DOCUMENTO FUENTE:
Requisicin de servicio autorizada por el personal competente; en su caso remisin o factura.
COMENTARIOS:
Son aplicables los comentarios de la cuenta de gasolina por implicar una erogacin de naturaleza
similar.
60

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MANUAL DE ASPECTOS CONTABLES

SECRETARA DE DESARROLLO SOCIAL

MANUAL DE ASPECTOS CONTABLES

SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS

DISEO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS

Catlogo, Libros y Estados Financieros.

Instructivo del Catlogo de Cuentas.

Se ha mencionado la necesidad de que la informacin que proporciona la contabilidad sea

II. Sistema de Plizas

Un tercer dgito identificar precisamente a la cuenta de la siguiente forma:

Los siguientes 3 dgitos sealarn las sub-cuentas de las cuentas de mayor:

Para terminar se ejemplificar con la apertura de una cuenta de cheques:

El segundo dgito clasificador distinguir los ingresos operativos de los no operativos, es

Para terminar se ejemplificar con la cuenta que se estuvo analizando anteriormente:

La inclusin de conceptos que, por regla general no contempla el presupuesto de

Para llegar a la integracin de la codificacin de las operaciones de egresos, se atender a

Un tercer dgito identificar precisamente a la cuenta de mayor de la siguiente forma:

En este caso la cuenta del 3er. nivel a afectar sera el siguiente:

y sus movimientos de cargo y abono alimentaran a la de 2. Nivel que es:

misma que a su vez alimentara a la cuenta de mayor, es decir:

GRUPO, se refiere a la clasificacin de las cuentas de acuerdo a su presentacin en los

SUB-GRUPO, se refiere a la clasificacin de los grupos, en el caso del ACTIVO, seran el

CUENTA DE MAYOR, se hace referencia a la cuenta que aparecer en los Estados

SUB-CUENTA, este es el segundo nivel de la contabilidad y tampoco es afectable.

SUB-SUB-CUENTA, est es la cuenta medular del sistema, es la nica cuenta afectable y

Lo que representa su saldo.

DOCUMENTO FUENTE, se hace referencia a la documentacin que sirvi como base a la

COMPROBACIN DEL SALDO, aqu se seala la forma en que se puede comprobar el

COMENTARIOS, en este punto se hacen algunas sugerencias de control interno.

El objetivo de la presente gua contabilizadora consiste en simplificar e ilustrar al usuario

Debido al alto nmero de cuentas, sub-cuentas y sub-sub-cuentas con que cuenta el

OTROS ACTIVOS FIJOS

DEP. DE PARQUE VEHICULAR

DEP. DE EQUIPO DE OFICINA

DEP. DE EQUIPO DE COMPUTO

DEP. DE MUEBLES Y ENSERES

AMORT. GASTOS ORGANIZACIN

ACREEDORES LARGO PLAZO

INGRESOS POR DEVENGAR

COSTOS DEL SERVICIO

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