Costos y Presupuestos

UNIVERSIDAD DE LIMA
Escuela de Negocios
GAU.CEL S.A.C
Lima, 2009
Costos y Presupuestos
Gau.cel SAC
2009-2
Introduccin
Para este trabajo se visit y consult la informacin de Gau.cel S.A.C
una pequea empresa ubicada en el centro de Lima y formada por un grupo de
alumnos de la universidad que se encuentran en su primer mes de
operaciones. Los representantes legales y accionistas son: greda Angie,
Cornejo Juan, Reynoso Evelyn y Solano Andrea. La empresa cuenta con 9
empleados y utiliza para hacer los estuches cuero original, cartones, badanas y
broches.
El anlisis de la siguiente empresa se separa en este trabajo en dos
grandes partes: Producto y Presupuestos. Producto contiene lo concerniente a
Flujo de proceso de produccin, Nivel de ventas, Volumen de produccin,
Materiales Directos, Mano de Obra Directa, Costos Indirectos de Fabricacin,
Anlisis de costos fijos y variables, Inversin en activos, Costo Unitario, Valor
de venta y Punto de equilibrio. Por otro lado, Presupuestos se centra ms en el
tema del presupuesto maestro en los cuales se tratan con los Presupuestos del
costo, Presupuestos del costo de produccin, Presupuestos de inventarios y los
Estados de Ganancias y Prdidas. Posterior al anlisis, se arribarn a las
Conclusiones de modo que nos permita efectuar Recomendaciones para la
compaa. Para facilitar el desarrollo del trabajo, se utiliz Excel en donde se
encuentran los desarrollos de los clculos.
1. Descripcin del producto

2
Gau.cel SAC
2009-2
Los celulares son aparatos electrnicos en su

mayora delicados, los cuales se daan frecuentemente
mediante las cadas. Para evitar aquello, es recomendable
proteger al equipo mediante un estuche de modo que lo
proteja tanto en caso de cadas como en cualquier
incidencia. Antiguamente los estuches eran relativamente
homogneos. No obstante, debido a los diversos modelos creados cuyo ancho
y alto varan enormemente, los estuches se han ido diversificando, llegando a
adaptarse a cada modelo. Debido a la popularidad, las mismas marcas
conocidas de celulares ofrecen estuches, siendo los ms conocidos Fundas
Motorola, Fundas Samsung y Fundas Nokia.
Los estuches estn hechos a base de diversos materiales y se ofrecen
en distintos precios para todos los pblicos, desde las tiendas de venta de
equipos hasta kioskos.
Las fundas ms comunes encontradas son de:
-
Plstico
Tela
Cuero Sinttico
Cuero Original
Las fundas de plstico ofrecen mayor seguridad. No obstante, el material

daa la pantalla y cubierta del celular. Por otro lado, la tela causa el efecto
contrario: no protege de manera efectiva de las cadas pero no daa la pantalla
ni cubierta. El punto medio es el cuero. Protege al equipo de un impacto medio
y mantiene al aparato en un buen estado. El cuero ofrece una ventaja que las
otras no tienen: el de otorgar al portador un estuche de ms clase y calidad no
solo beneficioso para su celular sino que le da un valor social.
Respecto a los diversos tipos de cueros, la empresa utiliza el original
para mantener la calidad del estuche. El cuero sinttico es ms barato pero
3
Gau.cel SAC
2009-2
posee diversas desventajas como poca duracin y se van cuarteando mucho

ms rpido. Aquello es importante al tratarse de estuches de celulares ya que
es muy riesgoso que el estuche se quiebre con el tiempo en un momento
donde el portador del celular est distrado y el celular como mnimo se caiga y
dae gravemente o que la cada sea sin conciencia del propietario ocasionando
su prdida.
2. Descripcin y flujo del proceso de produccin

El proceso de fabricacin de los estuches de cuero para celulares consta de las
siguientes etapas:
Recepcin y almacenamiento
Pegado y modelado
Corte
Modelado final y control de calidad
Implantacin del broche

Costura
Almacenaje
Compra y almacenamiento.- El cuero, el cartn, la badana, los

broches de imn grabados a pedido y los dems materiales indirectos
(hilo y pegamento) son pedidos va telfono a una tienda especializada
de Surquillo y son decepcionados y llevados al almacn.
Corte.- Una vez que se tienen el cuero, el cartn y la badana, dos

operarios proceden a cortarlas con las mquinas cortadoras segn las
medidas del molde (13.5 x 10.5 cm). Asimismo, una vez cortados, se le
4
Gau.cel SAC
2009-2
hace un corte pequeo de forma circular para que pueda ingresar el

broche.
Pegado y modelado.- Con las piezas ya cortadas, los mismos dos

operarios proceden a pegar la badana con el cartn, y una vez pegados
se les da forma rgida con la ayuda de un metal caliente. Se trabaja con
una pieza de badana y cartn a la vez por trabajador, y luego las
entregan al operario encargado de colocar el broche.
Implantacin del broche.- Para ello, se coloca el cuero sobre el

cartn y la badana y se coloca el broche con una mquina colocadora de
broches que es operada por un trabajador.
Costura.- Una vez insertado el broche, un sexto operario maneja la

mquina de aparar (de costura de cuero) y cose el cuero con el cartn y
la badana. Este proceso es rpido, y despus de ste un sptimo
trabajador se encarga de culminar el proceso.
Modelado final y control de calidad.- Esta tarea es realizada

por el operario ms capacitado y de mayor experiencia en trabajos con
cuero. Con la ayuda de un metal caliente moldea los artculos (que an
no constituyen un producto terminado) y posteriormente prueba su
resistencia y capacidad de almacenar un celular tamao estndar. Si el
resultado es positivo, el producto terminado es llevado al almacn de
Productos Terminados; en caso contrario, se rescata el cuero y el broche
de imn y el resto del producto es desechado. Adems, se notifica de
esto al dueo (que acta como supervisor de los operarios y a su vez
como gerente general).
Almacenaje.- Los productos terminados se llevan al almacn y ah se

mantienen hasta que se enven a las boutiques donde sern vendidos.
3. Determinacin del Nivel de ventas:

3.1 Mercado potencial
5
Gau.cel SAC
2009-2
En el presente tem, se determinar el potencial de mercado de ventas de

estuches para celulales, es decir nos revelar el volumen total de ventas que
todos los productores podran atender.Para ello examinaremos la naturaleza de
los bienes a comercializar.
La metodologa para la determinacin del nivel potencial de ventas de estuches
para celulales es mediante el analisis de series de tiempo de las ventas de
lineas celulares. Esta metodologa se adopt porque se careca de datos de
ventas de estuches dado que este representa en mayor parte mercado
informal, es asi que de manera indirecta se optendran proyecciones de ventas
de estuches de celuares.
La determinacion de los modelos y su correspondiente clculo se realizan a
traves del software economtrico Eviews 6.0.
Consideraciones:
Se toma como base de datos la serie Ene. 2003 Ago 2009 de ventas
de lineas celulares. Estos datos fueron proporcionados de la base de
datos de OSIPTEL .Esta serie presenta el siguiente comportamiento:
VENTAS
12,000,000
10,000,000
8,000,000
6,000,000
4,000,000
2,000,000
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Luego de modelar las ventas se presentan dos situaciones:
Gau.cel SAC
2009-2
1ra . Proyecciones optimistas:Tomando como variables regresoras al

tiempo y ventas del periodo anterior y variables dicotmicas
14,000,000
12,000,000
10,000,000
8,000,000
6,000,000
4,000,000
2,000,000
0
2003
2004
2005
2006
VENTAS_CEL
2007
2008
2009
VENTAS_CEL_PROY_1
Dependent Variable: VENTAS_CEL

Method: Least Squares
Date: 11/07/09 Time: 17:46
Sample (adjusted): 2003M02 2009M06
Included observations: 77 after adjustments
Coefficient Std. Error
t-Statistic
Prob.
157330.6
92985.68
1.691987
0.0950
D1
492345.3
94882.79
5.188985
0.0000
@TREND^2
395.2291
86.60026
4.563833
0.0000
@TREND^3
-2.249841 0.696847
-3.228604
0.0019
VENTAS_CEL(-1)
0.886806
17.82859
0.0000
R-squared
0.998477
Mean dependent var
5224413.
Adjusted R-squared
0.998393
S.D. dependent var
3137271.
S.E. of regression
125776.1
Akaike info criterion
26.38513
Sum squared resid
1.14E+12
Schwarz criterion
26.53732
Log likelihood
-1010.827
Hannan-Quinn criter.
26.44600
F-statistic
11803.19
Durbin-Watson stat
1.507535
Prob(F-statistic)
0.000000
0.049741
2ra . Proyecciones prudentes: Tomando en consideracin posibles

fluctuaciones.
7
Gau.cel SAC
VENTAS_CEL
2009-2
VENTAS_CEL_PROY_2
14,000,000
12,000,000
10,000,000
8,000,000
6,000,000
4,000,000
2,000,000
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
3.2 Proyecciones de Ventas

PROYECCIN DE VENTAS DE LINEAS DE CELULARES (LIMA Y
CALLAO):
PROYECCIONES
OPTIMISTAS
PROYECCIONES
PRUDENTES
VENTAS PROY 1(con modelo)

CANTIDAD
PERIODO
(UND.)
2009M07
11,689,001
2009M08
11,880,570
2009M09
12,070,637
2009M10
12,259,082
2009M11
12,445,786
2009M12
12,630,630
VENTAS PROY 2(hold winter)

CANTIDAD
PERIODO
(UND.)
2009M07
11,525,103
2009M08
11,692,117
2009M09
11,859,132
2009M10
12,026,146
2009M11
12,193,161
2009M12
12,360,176
DIF (UND.)
163,899
188,453
211,506
232,936
252,625
270,454
PROYECCIN DE VENTAS DE ESTUCHES LINEAS DE CELULARES

(LIMA Y CALLAO):
Tomando en consideracin las proyecciones prudentes y la posible
participacin al ingresar al mercado. Para los prximos 7 meses
Como
se
puede
apreciar,
en
diciembre
aumentan
las
ventas
considerablemente. No obstante, en enero vuelven a regularse, siendo menos

que en diciembre pero mayores que noviembre.
8
4.
Determinacin
Gau.cel SAC
del
2009-2
volumen
de
produccin
mensual y bimestral
La empresa inicia sus operaciones en Noviembre del 2009. La produccin se
efectuar en un local alquilado para tal efecto con un rea de 200 m2, alli se
instalarn las mquinas necasarias para la produccin
Consideraciones:
Se cuenta con las siguientes mquinas: 1 mq. de coser, 2 mq.

Cortadoras, 1 mq de colocar broches
Se cuenta con 7 trabajadores para la produccin y 2 trabajadores para la

supervisin
La empresa tiene como politica producir el 25% sobre las ventas
CONCEPTO
+
=
=
INVENTARIO FINAL
ESPERADO
VENTAS PRESUPUESTADAS
UNIDADES REQUERIDAS
INVENTARIO INICIAL
DISPONIBLE
UNIDADES A PRODUCIR
NOVIEMBR
E 2009
DICIEMBRE
2009
TOTAL
BIMESTRAL
360
840
1,200
500
1,860
2,360
500
2,700
3200
0
1,200
360
2,000
0
3,200
5. Descripcin de los Materiales Directos y su

comportamiento
Para la elaboracin de nuestros estuches de cuero para celulares son
necesarios:
Cuero labrado: Es el principal insumo para la elaboracin del

producto, pues recubre la parte externa del estuche y es lo que otorga al
producto un nivel de sofisticacin que es apreciado por el pblico
objetivo. Es necesario que el producto no tenga ninguna falla (como una
9
Gau.cel SAC
2009-2
mancha o un orificio) y que sea de buena calidad. Utilizamos cueros de

distintos colores, siendo los principales rojo, fucsia y caramelo. El cuero
se vende por pies, y una plancha contiene aproximadamente 50 pies.
Para un estuche, es necesario pie de cuero.
Cartn N 6: Material que otorga la firmeza a las paredes del estuche.

Nosotros utilizamos cartn nro. 7, que es un cartn de grosor intermedio,
el cual es utilizado tambin en la fabricacin de cartera y ciertos bolsos
de mano. Es importante que las planchas de cartn (de 135 x 105 cm
aprox.)
lleguen intactas al local de la empresa.
De cada plancha
obtenemos material para 100 estuches.
Badana sinttica: Insumo que recubre la parte interior del estuche.

Se compra por planchas de 1.35 x 1.05 m, y el costo de cada plancha es
de S/. 12.15 (valor). La badana sinttica es un material de mediana
calidad, un nivel mucho mayor que el de los forros comunes utilizados al
interior de estuches para celulares comunes. Si bien es utilizado como
forro interior, es importante que, as como el cuero, no tenga orificios ni
manchas. Es posible obtener de una plancha material para 100
estuches.
Broches de imn: Material que permite abrir y cerrar el estuche.

Puede colocarse manualmente pero en nuestra empresa utilizamos una
mquina especializada que nos permite ahorrar tiempo y darle prioridad
al acabado del producto. El costo de cada broche es de S/. 0.80.
Mes de Noviembre:
10
Gau.cel SAC
2009-2
Para los requerimientos del primer mes (Produccin: 1200 estuches):

MATERIAL
DIRECTO
Cuero
Cartn N6
Badana
Broches de imn
Cant.
24 planchas
12 planchas
12 planchas
1200 unid
Valor Unit. S/.

400
1.8
12.15
0.8
Valor total S/.

4800
21.6
145.8
960
6. Descripcin de la Mano de Obra Directa y su

comportamiento
Costo MOD (por trabajador)*
Sueldo
S/. 550 x 12
9000
Gratificaciones
S/. 550 x 2
1500
Sueldo prom: S/. 875
10500
CTS
S/. 875 x 1
S/. 875
Essalud
9% 7700
S/. 693
Senati
0.75% 7700
S/. 57.75
Remuneracin anual
S/. 9092.416667
Remuneracin mensual
S/. 757.7013889
* Los trabajadores de planta tienen como salario bruto el salario mnimo de la empresa. ste
es un sueldo similar al que recibe un trabajador de una fbrica de zapatos, pero es mayor al
salario promedio de un trabajador de un taller donde se fabriquen estuches de cuero para
celulares. Lo que la empresa busca con esto es lograr satisfaccin en el empleado al ofrecerle
un mejor salario que los de sus trabajos previos.
Costo MOD total

Costo 1
Remuneracin Anual
trabajador
S/. 9092.42
Costo total 7 trabajadores

S/. 63646.94
11
Gau.cel SAC
Remuneracin mensual
2009-2
S/. 757.7
S/. 5303.91
7. Descripcin de los Costos Indirectos de

Fabricacin y su comportamiento
Materiales Indirectos (MI)
Pegamento: El costo del pegamento es de S/. 6 por galn. La

cantidad de MI vara segn la produccin del mes, pero en promedio, un
galn (de 5 litros) es suficiente para ser utilizado en la fabricacin de 200
estuches.
Hilo: El costo de un carrete de hilo de 4000 metros es de S/. 8.

Compramos carretes de hilo segn lo utilizado en el mes anterior. Cada
estuche requiere 80 cm de hilo, por lo que se requieren 0. 0002 carretes
por unidad de estuche.
Mano de Obra Indirecta (MOI)

Costo MOI por trabajador
Sueldo
S/. 750 x 12
9000
Gratificaciones
S/. 750 x 2
1500
Sueldo prom: S/.
10500
CTS
875
S/. 875
S/. 875
Essalud
9% 10500
S/. 945
Senati
0.75% 7700
S/. 78.75
Remuneracin
S/. 12398.75
anual
Remuneracin
S/. 1033.229167
mensual
12
Gau.cel SAC
2009-2
* Todos los trabajadores de MOI (un supervisor y un encargado del almacn) perciben
el mismo salario.
Costo MOI total
Costo Anual
Costo Mensual
Costo x trabajador
S/. 12398.75
S/. 1033.229167
Costo total
S/. 24797.5
S/. 7232.604167
Otros Costos Indirectos de Fabricacin (CIFs)

Descripcin
Alquiler local planta
Depreciacin mq.*
Servicios Generales**
Costo mensual
S/. 1350
S/. 24.5
S/. 430
*El valor total de las maquinarias de planta asciende a S/. 2940, y consideramos una tasa de
depreciacin del 10% anual. As, la depreciacin anual equivale a S/. 294, y si lo dividimos
entre 12 meses,
Obtenemos S/. 24.5 de depreciacin de maquinarias de planta.
** Incluye S/. 80 de Agua, S/. 100 de electricidad y S/. 250 de telfono e internet.
Asimismo, estos CIF podemos dividirlos en Fijos y en Variables:

CIF fijos
Remuneraciones MOI
Pegamento (MI)
Hilo (MI)
Agua*
Electricidad
Telfono/Internet**
Depreciacin mq.
CIF variables
X
X
X
X
X
X
X
X
* El agua es considerada como CIF fijo puesto que la empresa consigui firmar un contrato con
Sedapal mediante el que se fij una tarifa mensual fija de S/. 80, que slo aumentara (en un
120%) cuando la empresa produjera ms que los valores comprendidos en su rango relevante.
13
** La empresa firm un contrato de tarifa plana de telfono e Internet, por lo que este costo es
considerado fijo.
Gau.cel SAC
2009-2
8. Determinacin y anlisis de los costos: fijos y

variables
La empresa carga consigo costos fijos y variables pero no mixtos. El rango
relevante de Gau.cel S.A.C es entre 0 y 4,000 unidades.
Se identificaron como costos fijos de la empresa los siguientes:
*Los servicios generales de oficina contienen: S/. 250 de telfono e Internet, S/. 80 de agua, S/.
150 de luz y S/. 240 de mantenimiento y limpieza
Podemos observar que los costos fijos se componen por los Costos Indirectos
de Fabricacin y los Gastos fijos del periodo, ambos relacionados a los
inmuebles, ms especficamente al alquiler y a servicios generales, con la
excepcin de la depreciacin. Los Gastos fijos del periodo son mayores a los
14
Gau.cel SAC
2009-2
Costos Indirectos del periodo, lo que indica una mayor proporcin de gastos de
las oficinas administrativas.
De ese modo se puede establecer una reparticin de la siguiente manera:
Podemos concluir que el 84% de los costos fijos son administrativos mientras
que lo restante pertenece a produccin. La abrumadora mayora de los gastos
administrativos indica que se est invirtiendo mucho ms en lo administrativo
que en la produccin lo cual podra no ser lo adecuado.
Por otro lado observamos la gran cantidad de costos variables que posee la
empresa. Para mostrar su comportamiento cuando existe produccin,
utilizamos los costos para una produccin de 1200 estuches:
15
Gau.cel SAC
2009-2
No se observan gastos del periodo variables. Los costos variables solo se

componen por los costos de produccin, en los cuales tenemos a los
materiales directos, la mano de obra directa, el Material indirecto, la Mano de
Obra Indirecta y la Electricidad.
Se distribuyen de la siguiente manera:
Se puede observar que la mayor parte de los costos variables se distribuyen

entre los Materiales. El costo de mano de obra directa es el segundo ms
importante, y por ltimo se encuentran los CIF variables. No obstante, se ve
16
Gau.cel SAC
2009-2
que relativamente los costos se reparten se manera similar y que ninguno

posee una mayora absoluta.
9. Monto y descripcin de inversin en activos

Aporte de accionistas:
Aporte en efectivo
por accionistas:
ACCIONISTA 1
ACCIONISTA 2
Total en Efectivo
S/.
S/. 13,000.00
S/. 17,000.00
S/. 30,000.00
$
$4,333.33
$5,666.67
$10,000.00
Determinacin de la inversin en activos fijos.

Los accionistas 3 y 4 aportaron los siguientes activos fijos:
1 mquina de coser para cuero
2 mquinas de cortar
1 mquina para colocar broches
DESCRIPCION
U/M
Mquina de coser industrial

1 Marca: MITSUYIN
Unid.
Mquina de cortar industrial
2 Marca: GEMSY GEM
Unid.
Mquina Universal (Para colocar
3 broches)
Unid.
ADCANTID
ITEM
Monto de inversin en activos:

VALOR
TOTAL
DE
VALOR
VENTA
DE
UNITARIO VENTA
325.00
325.00
275.00
550.00
105.00
105.00
TOTAL COSTO ACTIVOS

FIJOS S/.
TOTAL
VALOR
T.C
DE
VENTA
3.0
0
975.00
3.0
0 1650.00
3.0
0
315.00
2940.00
Descripcin de inversin en activos:

POSTE 2 AGUJAS MITSUYIN
MY8820
17
Gau.cel SAC
2009-2
Mquina de coser para cuero:
Descripcin:
Mquina poste 2 agujas
Pie ruleta
Atraque
Puntada 5
Lubricacin manual
Motor HP, 1450 RPM
Maquina para la confeccin con insumo de cuero
Realiza doble pespunte en paralelo.
GEMSY GEM-8 8"
Mquina de cortar:
Descripcin:
Cortadora Industrial, sistema de cuchilla vertical, afilador automtico, 160 capas de telas depende del grosor de la tela y lubricacin manual.
18
Gau.cel SAC
2009-2
MQUINA UNIVERSAL
Mquina para colocar
broches:
Descripcin:
Mquinas para colocar broches (radial y excntrica)
Mquina para forrar botones (radial y excntrica)
Mquina doble funcin
Mquina doble funcin de pie
Matricera para:
Broches - Hormillas - Ojales Sacabocados
Broches para colocar con matricera
Hormillas
10. Determinacin del costo unitario

NOVIEMBRE
19
Gau.cel SAC
2009-2
Unidades
1200.00
Produccin
Materiales Directos
Cuero Gravado
Cartn N6
Broches de Imn
Badana
TOTAL MD
C. Unitario
400
1.8
0.8
12.15
12.00
12.00
1200.00
12.00
Soles
Dlares
4800.00
21.60
960.00
145.80
5927.40
1600.00
7.20
320.00
48.60
1975.80
Mano de Obra directa

Costo MOD- Horas
Normales
TOTAL MOD
5303.91
5303.91
1767.97
1767.97
Costos Indirectos de Fabricacin

Costo CIF Variable
costo CIF Fijo
TOTAL CIF
1687.89
1704.50
3392.39
562.63
568.17
1130.80
COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO
14623.70
4874.57
Costo Unitario
12.19
4.06
DICIEMBRE
Produccin
Materiales Directos
Cuero Gravado
Cartn N6
Broches de Imn
Badana
TOTAL MD
Unidades
2000.00
C. Unitario
400
1.8
0.8
12.15
Dlares
8000.00
36.00
1600.00
243.00
9879.00
2666.67
12.00
533.33
81.00
3293.00

Costo MOD- Horas Normales
TOTAL MOD
5303.91
5303.91
1767.97
1767.97

Costo CIF Variable
costo CIF Fijo
TOTAL CIF
2813.15
1704.50
4517.65
937.72
568.17
1505.88
19700.56
6566.85
20.00
20.00
2000.00
20.00
Soles
20
Gau.cel SAC
2009-2
Costo Unitario
9.85
3.28
BIMESTRE (NOV. DIC.)

Unidades
3200.00
Produccin
Materiales Directos
Cuero Gravado
Cartn N6
Broches de Imn
Badana
TOTAL MD
C. Unitario
400
1.8
0.8
12.15
32.00
32.00
3200.00
32.00

TOTAL MOD
Costo CIF Variable
costo CIF Fijo
TOTAL CIF
Costo Unitario
Soles
Dlares
12800.00
57.60
2560.00
388.80
15806.40
4266.67
19.20
853.33
129.60
5268.80
10607.82
10607.82
3535.94
3535.94
4501.04
3409.00
7910.04
1500.35
1136.33
2636.68
34324.26
11441.42
10.73
3.58
11. Determinacin del valor de venta

A continuacin determinaremos el valor de venta de cada mes, tomando en
cuenta que el valor de venta ser el mismo en el bimestre respectivo
Mes de Noviembre:
Nosotros queremos tener una ganancia del 15% de nuestro costo unitario de
produccin. Lo cual sera:
Valor de venta Unit.:

Costo de venta Unit:
Utilidad Bruta Unit.:
12.19
(100%)
(85%)
(15%)
21
Gau.cel SAC
2009-2
Completando los datos tenemos:

14.35
12.19
2.16
Mes de Diciembre:
Se ha determinado una ganancia de 31.4%
(100%)
(68.6%)
9.85
(31.4%)
Completando los datos tenemos:

14.35
9.85
4.50
12. Determinacin del Punto de Equilibrio por cada

mes
Como Gau.cel S.A.C es una empresa reciente que comienza el mes de
operaciones, es de alto inters para ellos la cantidad de estuches necesarios
que necesitan vender para cubrir todos los costos sin generar ganancia alguna.
Deben saber a partir de cul nmero de estuche vendido comenzarn a ganar
y recuperar la inversin.
El punto de equilibrio se basa en el costeo directo y se calcular por medio de
la siguiente frmula:
22
Gau.cel SAC
P.E
=
2009-2
Costos Fijos + Gastos

Fijos
MARGEN DE
CONTRIB UNIT.
A continuacin se proceder a detallar los puntos de equilibrios para los meses

de noviembre y diciembre.
NOVIEMBRE
Los costos fijos son S/.1704.50 y los gastos fijos son S/.2070.00 soles. Para
hallar el margen de contribucin se efectuaron las siguientes operaciones:
Venta 1 unidad
(Costo de venta: MD, MOD, CIFV)
(Gastos variables)
Marg. Contr. Unit.
14.34
10.77*
0.00
3.57
* El costo unitario variable incluye S/. 4.94 de MD, S/. 4.42 de MOD y S/. 1.41 de CIF
variables.
Utilizando aquellos datos procedemos a calcular la cantidad necesitada:
P.E =
S/.1,704.50
S/.8958
.19
S/.3.57
2,986.74
2987
De ese modo se concluye en que para cubrir todos costos sin generar
ganancias, Gau.cel necesita vender 2958 estuches.
DICIEMBRE
23
Gau.cel SAC
2009-2
Los costos fijos son S/.1704.50 y los gastos fijos son S/.2070.00 soles porque
se mantienen constantes dentro del rango relevante. Una vez ms hallamos el
margen de contribucin unitaria.
Venta 1 unidad
(Costo de venta: MD, MOD, CIFV)
(Gastos variables)
Marg. Contr. Unit.
14.34
9
0
5.34
Utilizando aquellos datos procedemos a calcular la cantidad necesitada:
P.E
=
S/.
1,704.50
S/.
8958.19
5.34
1,996.758
1997
Podemos observar que los costos disminuyen por lo que se requieren menos
unidades para alcanzar el punto de equilibrio, las cuales en diciembre son
1997.
13. Presupuesto mensual y bimestral de los

elementos del costo
13.1 Presupuesto del Material Directo
Noviembre
Diciembre
Total Bimestre
Unidades a producir
1200
2000
3200
Unidades (Planchas) de Cuero
0.01
0.01
0.01
12
20
32
por unid.
Total Requerimiento Cuero
24
Gau.cel SAC
Unidades (Planchas) de
2009-2
0.01
0.01
0.01
12
20
32
0.01
0.01
0.01
Badana por unidad

Total Requerimiento Badana
12
20
32
Unidades de Broches por unid.
1200
2000
3200
Cartn por unid.

Total Requerimiento Cartn
Unidades (Planchas) de
Total Requerimiento
Broches
13.2 Presupuesto de Mano de Obra Directa
Horas por unidad
Noviembre
0.95 h
Diciembre
0.65 h
Bimestre
producida
Total horas
1140 h*
1300 h*
2440 h
requeridas
Total horas
1344 h
1344 h
2688 h
disponibles**
Horas extra
Costo 1
0
S/. 757.7
0
S/.757.7
0
S/. 1515.4
trabajador ***
Costo total MOD
S/. 5,303.91
S/. 5,303.91
S/. 10,607.82
* En el mes de Noviembre, hacer un estuche tomar 0.95 horas, por lo que para hacer 1200
estuches requerimos 1140 h. En el mes de Diciembre, se planea que el tiempo necesario para
fabricar un estuche disminuya a 0.65 horas, esto gracias a un aumento de la eficiencia de los
trabajadores, que fueron capacitados. As, para una produccin de 2000 estuches sern
requeridas 1300 horas MOD.
** Los empleados trabajan 8 horas diarias, 6 das a la semana. Por lo tanto, cada trabajador
contratado aporta 192 horas al mes. Como son 7 los empleados de MOD, el total de horas
disponibles es de 1344 por mes.
*** La empresa paga a sus trabajadores un salario base de S/. 550 mensual, ms los beneficios
otorgados de acuerdo a ley. En caso de que se requieran horas extras, se aplicar una tarifa de
S/. 5.00, monto determinado por la gerencia.
25
Gau.cel SAC
2009-2
13.3 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin

NOVIEMBRE
CIF fijos
Costo MOI (S/. 1,2915375 x 1200)
CIF variables
S/. 1549,845
S/. 1549,845
S/. 36
S/. 36
S/. 1.92
S/. 1.92
Pegamento (S/. 0.03 x 1200)

Hilo (S/. 0,0016 x 1200)
Agua
Total
S/. 1350
S/. 1350
S/. 80
S/. 80
Electricidad (S/.0,0834375 x 1200)
S/. 100,125
S/. 100,125
Telfono/Internet
S/. 250
S/. 250
Depreciacin mq.
S/. 24.5
S/. 24.5
Total Noviembre
S/. 1704.5
S/. 1687,89
S/. 3392,39
DICIEMBRE
CIF fijos
CIF
Total
variables
S/. 2583,075
S/. 2583,075
S/. 60
S/. 60
Hilo (S/. 0,0016 x 2000)
S/. 3.2
S/. 3.2
Costo MOI (S/.1,2915375 x 2000)

Agua
S/. 1350
S/. 1350
S/. 80
S/. 80
Electricidad (S/.0,0834375 x 2000)
S/. 166,875
S/. 166,875
Telfono/Internet
S/. 250
S/. 250
Depreciacin mq.
S/. 24.5
S/. 24.5
Total Diciembre
S/. 1704.5
S/.2813,15
S/. 4517,65
BIMESTRE
26
Gau.cel SAC
2009-2
CIF fijos
CIF variables
Costo MOI (S/. 1.2915375 x 3200)

Hilo (S/. 0.0016 x 3200)
Agua
S/. 4132.92
S/. 96
S/. 96
S/. 5.12
S/. 5.12
S/. 1350
S/. 160
S/. 80
S/. 267
S/. 267
S/. 500
S/. 250
S/. 49
S/. 24.5
Depreciacin mq.
Total Diciembre
S/. 4132.92
S/. 2700
Electricidad (S/.0.0834375 x 3200)

Telfono/Internet
Total
S/. 3409
S/.4501.04
S/. 7910.04
14. Presupuesto mensual y bimestral del Costo de

Produccin
NOVIEMBRE
Unidades
Produccin
Materiales Directos
Soles
Dlares
1200.00
C. Unitario
Cuero Gravado
400
12.00
4800.00
1600.00
Cartn N6
1.8
12.00
21.60
7.20
Broches de imn
0.8
1200.00
960.00
320.00
12.15
12.00
145.80
48.60
5927.40
1975.80
5303.91
1767.97
TOTAL MOD
5303.91
1767.97
Costo CIF Variable
1687.89
562.63
costo CIF Fijo
1704.50
568.17
TOTAL CIF
3392.39
1130.80
14623.70
0
4874.57
0
Badana
TOTAL MD

Inv. Inic. Productos en
27
Gau.cel SAC
2009-2
Proceso
Prod. Disponible para la prod.
Inv. Fin. Productos en
Proceso
COSTO PRODUCTOS
TERMINADOS
14623.70
4874.57
14623.70
4874.57
DICIEMBRE
Produccin
Materiales Directos
Cuero Gravado
Cartn N6
Broches de Imn
Badana
TOTAL MD
Unidades
2000.00
C. Unitario
400
1.8
0.8
12.15
Dlares
8000.00
36.00
1600.00
243.00
9879.00
2666.67
12.00
533.33
81.00
3293.00

TOTAL MOD
5303.91
5303.91
1767.97
1767.97

Costo CIF Variable
costo CIF Fijo
TOTAL CIF
2813.15
1704.50
4517.65
937.72
568.17
1505.88
19700.56
0
0
6566.85
0
19700.56
0
0
6566.85
0
19700.56
6566.85
COSTO DE PRODUCCION
DEL PERIODO
Inv. Inic. Productos en Proceso
Prod. Disponible para la
produccin
Inv. Fin. Productos en Proceso
COSTO PRODUCTOS
TERMINADOS
20.00
20.00
2000.00
20.00
Soles
BIMESTRE
Produccin
Materiales Directos
Cuero Gravado
Cartn N6
Unidades
3200.00
C. Unitario
400
1.8
32.00
32.00
Soles
12800.00
57.60
Dlares
4266.67
19.20
28
Gau.cel SAC
Broches de Imn
Badana
TOTAL MD
2009-2
0.8
12.15
3200.00
32.00

TOTAL MOD
Costo CIF Variable
costo CIF Fijo
TOTAL CIF
Inv. Inic. Productos en
Proceso
Prod. Disponible para la
produccin
Inv. Fin. Productos en
Proceso
COSTO PRODUCTOS
TERMINADOS
15.
Presupuesto
2560.00
388.80
15806.40
853.33
129.60
5268.80
0.00
10607.82
0.00
3535.94
5096.89
4517.65
9614.54
1698.96
1505.88
3204.85
36028.76
12009.59
36028.76
12009.59
36028.76
12009.59
mensual
bimestral
de
los
inventarios
Unidad Monetaria: Soles
Presupuestos
Consumo de MD
Consumo de MOD
CIF
Total Costo de
Produccin
Unidades
Terminadas
Costo unitario de produccin
Materiales Directos
Inventario Final de MD
Costo unitario de MD
Costo Inventario
Final de MD
Noviembre Diciembre
5927.40
9879.00
5303.91
5303.91
3392.39
4517.65
Total
Bimestre
15806.40
10607.82
7910.04
14623.70
19700.56
34324.26
1200.00
12.19
2000.00
9.85
3200.00
10.73
Noviembre Diciembre
0.00
0.00
4.94
4.94
0.00
0.00
Total
Bimestre
0.00
4.94
0.00
29
Gau.cel SAC
Productos Terminados
Inventario Final de PT
Costo Unitario de PT
Costo de Inventario Final de PT
2009-2
Noviembre Diciembre
360.00
500.00
12.19
9.85
4388.40
4925.00
Total
Bimestre
500.00
10.73
5365.00
Unidad Monetaria: Dlares Americanas (considerando un tipo de cambio de 3

soles)
Presupuestos
Consumo de MD ($)
Consumo de MOD
CIF
Total Costo de Produccin
Unidades Terminadas
Costo unitario de
produccin
Noviembre
Diciembre
1975.80
3293.00
1767.97
1767.97
1130.80
1505.88
4874.57
6566.85
1200.00
2000.00
4.06
3.28
Materiales Directos
Inventario Final de MD
Costo unitario de MD
Costo Inventario Final
de MD
Noviembre
Diciembre
0.00
0.00
1.65
1.65
Inventario Final de PT
Costo Unitario de PT
Costo de Inventario Final
de PT
Noviembre
Diciembre
360.00
500.00
4.06
3.28
0.00
1461.60
0.00
1640.00
Total
Bimestre
5268.80
3535.94
2636.68
11441.42
3200.00
3.58
Total
Bimestre
0.00
1.65
0.00
Total
Bimestre
500.00
3.58
1790.00
Poltica de la empresa:
Segn el anlisis de los gerentes y superiores, el inventario final de productos
terminados est definido o se calcula tomando un 25% sobre las ventas
esperadas en el prximo periodo.
Kardex de Material Directo (MD)
30
Gau.cel SAC
2009-2
Cuero
7
-7
31Oct
01-Nov Sdo inicial
01-Nov Compra
20
400.00
8000.00
400.00
400.00
2800.00
-2800.00
0.00
0.00
20
400.00
8000.00
400.0 8000.
20
0
00
01-Nov A producc.
11
400.00
4400.0
0
-11
20
-11
400.00
400.00
400.00
-4400.00
8000.00
-4400.00
400.0 3600.
9
0
00
10-Nov A producc.
31nov
400.00
3600.0
0
-9
9
-9
400.00
400.00
400.00
-3600.00
3600.00
-3600.00
0.00
31
Gau.cel SAC
2009-2
Cartn N6
Fech Descri
a
pc.
01-Oct Compra
Entradas
Ca
V.
V.
nt Unit Total
12
1.80
Salidas
Ca
V.
V.
nt Unit Total
21.60
01-Oct A producc.
12
08-Oct A producc.
1.80
1.80
9.00
12.60
31Oct
01-Nov Sdo inicial
01-Nov Compra
20
1.80
36.00
01-Nov A producc.
1.80
21.60
12 1.80
21.60
-5
12
-5
1.80
1.80
1.80
-9.00
21.60
-9.00
7 1.80
12.60
-7
7
-7
1.80
1.80
19.80
16.20
31nov
1.80
1.80
1.80
-12.60
12.60
-12.60
0.00
0.00
20
11
10-Nov A producc.
Ca
nt.
Saldo
V.
V. Total
Unit
S/.
1.80
36.00
20 1.80
36.00
-11
20
-11
1.80
1.80
1.80
-19.80
36.00
-19.80
9 1.80
16.20
-9
9
-9
1.80
1.80
1.80
-16.20
16.20
-16.20
0.00
Broches
Fech
a
Descri
pc.
01-Oct Compra
01-Oct A producc.
08-Oct A producc.
Entradas
Ca
V.
V.
nt Unit Total
1200
0.80
Salidas
Saldo
Ca
V.
V.
Can V.
V. Total
nt Unit Total t. Unit
S/.
960.00
1200
500
700
0.80
0.80
400.00
560.00
0.80
960.00
120
0 0.80
960.00
-500
1200
-500
0.80
0.80
0.80
-400.00
960.00
-400.00
700 0.80
560.00
-700
0.80
-560.00
32
Gau.cel SAC
2009-2
700
-700
31Oct
0.80
0.80
01-Nov Sdo inicial

01-Nov Compra
0.00
0
2000
0.80
1600.00
2000
560.00
-560.00
0.00
0.80
1600.00
200
0 0.80 1600.00
01-Nov A producc.
1100
10-Nov A producc.
900
0.80
0.80
880.00 -1100
2000
-1100
720.00
31nov
0.80
0.80
0.80
-880.00
1600.00
-880.00
900 0.80
720.00
-900
900
-900
0.80
0.80
0.80
-720.00
720.00
-720.00
0.00
Badana
Fech
a
Descri
pc.
01-Oct Compra
Ca
nt
12
Entradas
V.
V.
Unit
Total
12.15
Ca
nt
Salidas
Saldo
V.
V.
Can
V.
V. Total
Unit Total
t. Unit
S/.
145.80
01-Oct A producc.
12
08-Oct A producc.
12.15
12.15
60.75
85.05
31Oct
01-Nov Sdo inicial
01-Nov Compra
01-Nov A producc.
12.15
145.80
12.1
12
5
145.80
-5
12
-5
12.15
12.15
12.15
-60.75
145.80
-60.75
12.1
7
5
85.05
-7
7
-7
12.15
12.15
12.15
0.00
0
20
12.15
243.00
11
12.15
133.65
-85.05
85.05
-85.05
0.00
20
12.15
243.00
20
12.1
5
243.00
-11
20
12.15
12.15
-133.65
243.00
33
Gau.cel SAC
10-Nov A producc.
2009-2
12.15
109.35
31nov
-11
12.15
-133.65
12.1
5
109.35
-9
9
-9
12.15
12.15
12.15
-109.35
109.35
-109.35
0.00
16. Estado de Ganancias y Prdidas mensual y

bimestral
Presupuesto del Costo de Ventas
Presupuestos
Consumo de MD
Consumo de MOD
Consumo de CIF
Total Costo de
Produccin
Ms: Inventario Inicial de
PT
Disponibles
Menos: Inventario Final de
PT
Costo de Ventas
NOV.
S/.
US$
5,927.4 1,975.
0
80
5,303.9 1,767.
1
97
3,392.3 1,130.
9
80
14,623. 4,874.
70
57
0.00
14,623.
70
4,388.4
0
10,235
.30
0.00
4,874.
57
1,462.
80
3,411
.77
DIC.
S/.
US$
9,879.0 3,293.
0
00
5,303.9 1,767.
1
97
4,517.6 1,505.
5
88
19,700. 6,566.
56
85
4,388.4 1,462.
0
80
24,088. 8,029.
96
65
4,925.0 1,641.
0
67
19,163 6,387
.96
.99
NOV.
S/.
DIC.
US$
S/.
US$
Ventas
12,045.60
4,015.20 26,672.40 8,890.80
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operativos:
10,235.30
1,810.30
0.00
3,411.77 19,163.96 6,387.99

603.43
7,508.44 2,502.81
0.00
0.00
0.00
Salarios
Alquiler
Servicios
6,888.19
1,350.00
720.00
2,296.06
450.00
240.00
6,888.19 2,296.06
1,350.00
450.00
720.00
240.00
BIMESTRAL
S/.
US$
15,806. 5,268.8
40
0
10,607. 3,535.9
82
4
7,910.0 2,636.6
4
8
34,324. 11,441.
26
42
0.00
0.00
34,324. 11,441.
26
42
4,925.0 1,641.6
0
7
29,399 9,799.
.26
75
BIMESTRAL
S/.
US$
38,718.0
0 12,906.00
29,399.2
6 9,799.75
9,318.74 3,106.25
0.00
0.00
13,776.3
9 4,592.13
2,700.00
900.00
1,440.00
480.00
34
Depreciacin
Utilidad Neta antes de
Imp.
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
Gau.cel SAC
0.00
2009-2
0.00
0.00
-7,147.89 -2,382.63
0.00
0.00
-7,147.89 -2,382.63
-1,449.75
0.00
-1,449.75
0.00
0.00
0.00
-483.25 -8,597.65 -2,865.88

0.00
0.00
0.00
-483.25 -8,597.65 -2,865.88
Conclusiones
Gau.Cel S.A.C es una empresa que fabrica estuches de celulares de cuero y
que recin inicia sus operaciones. La empresa va a producir 1,200 unidades en
Noviembre y 2,000 en Diciembre. No obstante generarn beneficios a partir de
la unidad 1,059 para Noviembre y 708 para Diciembre. La empresa usa cuero,
cartn, broches imantados y badanas para la fabricacin de sus equipos.
Asimismo cuenta con 9 trabajadores en el rea de produccin, de los cuales 7
son directos y los restantes se encargan de supervisar y dar mantenimiento a la
planta. La empresa tiene a todos sus trabajadores en planilla y les paga un
sueldo promedio y dos gratificaciones, una en Julio y otra en Diciembre. Ellos
trabajan 8 horas durante 6 das a la semana, aportando 192 horas al mes.
Gau.Cel S.A.C cuenta con diversos costos indirectos de fabricacin tanto fijos
como el alquiler de la plana como variables como los materiales indirectos de
los estuches. La empresa ha invertido en 3 mquinas distintas, incurriendo en
un costo total de S/.3,498.60. La empresa desea obtener un margen de
ganancia del 15% por lo que los estuches deben venderse a S/.14.35 en
ambos meses.
35
Gau.cel SAC
2009-2
En cuanto a los presupuestos, se observ que la mano de obra en Diciembre

aumenta la eficiencia debido a la capacitacin por lo cual no se requiere de
horas extra para elaborar mayor cantidad de estuches. El presupuesto del CIF
indica un aumento de los costos indirectos en Diciembre lo cual se espera
debido a que los CIF variables se afectan con el aumento de los estuches
producidos. El costo de los productos terminados en Noviembre es de
S/.14,623.70 y en Diciembre aumenta a S/.19,700.56.
RECOMENDACIONES
-
Disminuir costos: Los costos han mostrado una subida, lo cual se

espera debido a que en Diciembre se incurren en mayores gastos por
vender ms estuches. No obstante, si los costos siguen en aumento, se
podra disminuir la cantidad de cuero de los estuches, el cual es el
material directo ms caro. De no poder reducirse, se puede reemplazar
los broches imantados por unos ms simples y de menor costo.
Continuar capacitando a los trabajadores: la capacitacin mostr ser

adecuada debido a que la misma cantidad de personas fue suficiente
para producir 2,000 estuches, a comparacin de los 1,200 estuches que
solan fabricar en principio. La capacitacin ayudar a reducir los costos
de produccin. Para no afectar al costo de produccin, la capacitacin
se puede inscribir como un gasto administrativo.
Redistribuir los costos fijos y concentrarlos ms en la produccin:

Se gasta mucho en lo administrativo por lo que sera recomendable
36
Gau.cel SAC
2009-2
reducir algunos de los gastos y si es posible observar el efecto que

ocasionaran si se redistribuiran a los costos fijos de planta, como por
ejemplo, comprar o alquilar un local exclusivo para la planta una vez que
las ventas de los estuches aumenten. La recomendacin de redistribuir
estos costos se observar a largo plazo para que la decisin se vuelva
estratgica.
37

Costos y Presupuestos

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UNIVERSIDAD DE LIMA

1. Descripcin del producto

Los celulares son aparatos electrnicos en su

Las fundas de plstico ofrecen mayor seguridad. No obstante, el material

posee diversas desventajas como poca duracin y se van cuarteando mucho

2. Descripcin y flujo del proceso de produccin

Modelado final y control de calidad

Implantacin del broche

Compra y almacenamiento.- El cuero, el cartn, la badana, los

Corte.- Una vez que se tienen el cuero, el cartn y la badana, dos

hace un corte pequeo de forma circular para que pueda ingresar el

Pegado y modelado.- Con las piezas ya cortadas, los mismos dos

Implantacin del broche.- Para ello, se coloca el cuero sobre el

Costura.- Una vez insertado el broche, un sexto operario maneja la

Modelado final y control de calidad.- Esta tarea es realizada

Almacenaje.- Los productos terminados se llevan al almacn y ah se

3. Determinacin del Nivel de ventas:

En el presente tem, se determinar el potencial de mercado de ventas de

Luego de modelar las ventas se presentan dos situaciones:

1ra . Proyecciones optimistas:Tomando como variables regresoras al

Dependent Variable: VENTAS_CEL

Mean dependent var

S.D. dependent var

Akaike info criterion

Sum squared resid

2ra . Proyecciones prudentes: Tomando en consideracin posibles

3.2 Proyecciones de Ventas

VENTAS PROY 1(con modelo)

VENTAS PROY 2(hold winter)

PROYECCIN DE VENTAS DE ESTUCHES LINEAS DE CELULARES

considerablemente. No obstante, en enero vuelven a regularse, siendo menos

Se cuenta con las siguientes mquinas: 1 mq. de coser, 2 mq.

Se cuenta con 7 trabajadores para la produccin y 2 trabajadores para la

La empresa tiene como politica producir el 25% sobre las ventas

5. Descripcin de los Materiales Directos y su

Cuero labrado: Es el principal insumo para la elaboracin del

mancha o un orificio) y que sea de buena calidad. Utilizamos cueros de

Cartn N 6: Material que otorga la firmeza a las paredes del estuche.

lleguen intactas al local de la empresa.

obtenemos material para 100 estuches.

Badana sinttica: Insumo que recubre la parte interior del estuche.

Broches de imn: Material que permite abrir y cerrar el estuche.

Para los requerimientos del primer mes (Produccin: 1200 estuches):

Valor Unit. S/.

Valor total S/.

6. Descripcin de la Mano de Obra Directa y su

Sueldo prom: S/. 875

Costo MOD total

Costo total 7 trabajadores

7. Descripcin de los Costos Indirectos de

Pegamento: El costo del pegamento es de S/. 6 por galn. La

Hilo: El costo de un carrete de hilo de 4000 metros es de S/. 8.

Mano de Obra Indirecta (MOI)

Sueldo prom: S/.

Costo MOI total

Otros Costos Indirectos de Fabricacin (CIFs)

Asimismo, estos CIF podemos dividirlos en Fijos y en Variables:

8. Determinacin y anlisis de los costos: fijos y

No se observan gastos del periodo variables. Los costos variables solo se

Se puede observar que la mayor parte de los costos variables se distribuyen

que relativamente los costos se reparten se manera similar y que ninguno

9. Monto y descripcin de inversin en activos

Determinacin de la inversin en activos fijos.

Mquina de coser industrial