NIC 12 Impuesto a las Ganancias

Emitida el 1 de enero de 2012. Incluye las NIIF con fecha de vigencia

posterior al 1 de enero de 2012 pero no las NIIF que sern sustituidas.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto
a las ganancias. Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto a
las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros,
que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. El impuesto a las
ganancias incluye tambin otros tributos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o
negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que
informa.
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo
tratar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin
financiera de la entidad; y
(b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Reconocimiento
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los
anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no
haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo
presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos perodos, el
exceso debe ser reconocido como un activo. Los pasivos (activos) corrientes
de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores,
deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la
autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan
aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, al
final del periodo sobre el que se informa.
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad, de cualquier activo o pasivo,
est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el
segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes
rbricas. Cuando sea probable que la recuperacin o liquidacin de los
valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores
(menores) de los que se tendran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera
consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca
un pasivo (activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy
limitadas.
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan
compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, prdidas o
crditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero slo en la medida en
que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los
cuales cargar esas prdidas o crditos fiscales no utilizados.
Medicin

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las
tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el periodo en el que el
activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas (y leyes
fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido
aprobadas o prcticamente terminado el proceso de aprobacin.
La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y los activos por
impuestos diferidos reflejar las consecuencias fiscales que se derivaran de
la forma en que la entidad espera, al final del periodo sobre el que se
informa, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser descontados. El
importe en libros de un activo por impuestos diferidos debe someterse a
revisin al final de cada periodo sobre el que se informe. La entidad debe
reducir el importe del saldo del activo por impuestos diferidos, en la medida
que estime probable que no dispondr de suficiente ganancia fiscal, en el
futuro, como para permitir cargar contra la misma la totalidad o una parte,
de los beneficios que comporta el activo por impuestos diferidos. Esta
reduccin deber ser objeto de reversin, siempre que la entidad recupere
la expectativa de suficiente ganancia fiscal futura, como para poder utilizar
los saldos dados de baja.
Distribucin
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales
de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan
esas mismas transacciones o sucesos econmicos. As, los efectos fiscales
de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del
periodo se registran tambin en los resultados. Para las transacciones y
otros sucesos reconocidos fuera del resultado (ya sea en otro resultado
integral o directamente en el patrimonio), cualquier efecto impositivo
relacionado tambin se reconoce fuera del resultado (ya sea en otro
resultado integral o directamente en el patrimonio). De forma similar, el
reconocimiento de los activos por impuestos diferidos y pasivos en una
combinacin de negocios afectar al importe de la plusvala que surge en
esa combinacin de negocios o al importe reconocido de una compra en
condiciones muy ventajosas.

NIIF 4 Contratos de Seguro

Emitida el 1 de enero de 2012. Incluye las NIIF con fecha de vigencia
posterior al 1 de enero de 2012 pero no las NIIF que sern sustituidas.
Conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que
debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo
complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En
particular, esta NIIF requiere:

(a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los

contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
(b) Revelar informacin que identifique y explique los importes de los
contratos de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que
ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe,
calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes
de dichos contratos.
Un contrato de seguro es un contrato en el que una de las partes (la
aseguradora) acepta un riesgo de seguro significativo de la otra parte (el
tenedor de la pliza), acordando compensar al tenedor si ocurre un evento
futuro incierto (el evento asegurado) que afecta de forma adversa al
tenedor del seguro.
Esta NIIF se aplica a todos los contratos de seguro (incluyendo los contratos
de reaseguro) que haya emitido la entidad, as como a los contratos de
reaseguro que posea, pero no se aplica a los contratos especficos cubiertos
por otras NIIF. No se aplica a otros activos o pasivos de la aseguradora, tales
como los activos financieros y los pasivos financieros que entran dentro del
alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros. Adems, no trata la
contabilizacin a realizar por los tenedores de plizas de seguro.
La NIIF exime temporalmente a las aseguradoras (esto es, durante la fase I
de este proyecto) de cumplir ciertos requerimientos de otras NIIF, entre los
que se incluye la obligacin de considerar el Marco Conceptual al
seleccionar polticas contables para los contratos de seguro. No obstante, la
NIIF:
(a) Prohbe las provisiones para posibles reclamaciones por contratos que no
existan al final del periodo sobre el que se informa (tales como las
provisiones para catstrofes o para estabilizacin).
(b) Requiere una prueba de la adecuacin de los pasivos por seguros que se
han reconocido, as como una prueba de deterioro de activos por
contratos de reaseguro.
(c) Requiere que la aseguradora mantenga los pasivos por contratos de
seguro en su estado de situacin financiera hasta que se liquiden o
cancelen, o hayan caducado, y que presente los pasivos por seguros sin
compensarlos con los activos por reaseguro conexos.
La NIIF permite que la aseguradora cambie las polticas contables relativas a
los contratos de seguro slo cuando, a consecuencia de ello, sus estados
financieros presentan informacin que es ms relevante pero no menos
fiable, o bien ms fiable pero no menos relevante. En particular, la
aseguradora no podr introducir ninguna de las siguientes prcticas, aunque
pueda continuar usando las polticas contables que tienen que ver con ellas:
(a) Medir los pasivos por seguro sin proceder a descontar los importes.
(b) Medir los derechos contractuales relativos a futuras comisiones de
gestin de inversiones por un importe que exceda su valor razonable,
obtenido por comparacin con las comisiones que actualmente cargan
otros participantes en el mercado por servicios similares.
(c) Utilizar polticas contables no uniformes para los pasivos por seguros de
subsidiarias.

La NIIF permite introducir una poltica contable que suponga volver a medir
de forma uniforme, en cada periodo, ciertos pasivos por seguro, para reflejar
las tasas de inters actuales de mercado (y, si la aseguradora lo elige as,
otras estimaciones e hiptesis actuales utilizadas). Sin esta autorizacin, la
aseguradora hubiera estado obligada a aplicar el cambio en las polticas
contables uniformemente a todos los pasivos similares.
La NIIF requiere revelar informacin que ayude a los usuarios a comprender:
(a) Los importes que, en los estados financieros de la aseguradora,
corresponden a los contratos de seguro.
(b) La naturaleza y grado de los riesgos que se derivan de contratos de
seguros.

Conclusin:
Podemos decir que la NIC 12 trata bsicamente sobre los impuestos que se
derivan de las ganancias que obtiene una empresa como es su tratamiento
y como debemos contabilizarlas, la NIIF 4 por su parte trata sobre los
seguros que una empresa contrata como deben se contabilizados y como es
su manejo.

PREGUNTAS
1 Qu exige la NIC 12?
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales
de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan
esas mismas transacciones o sucesos econmicos.
2 La NIIF 4 permite a la aseguradora que:
La NIIF permite introducir una poltica contable que suponga volver a medir
de forma uniforme, en cada periodo, ciertos pasivos por seguro, para reflejar
las tasas de inters actuales de mercado (y, si la aseguradora lo elige as,
otras estimaciones e hiptesis actuales utilizadas).