UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

CARRERA DE CONTADURIA PBLICA

AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

I.- ANTECEDENTES:
1)
2)
3)
4)
5)

Objetivo
Objeto
Alcance
Enfoque
Metodologa

1. OBJETIVO
El objetivo de la presente evaluacin es emitir una opinin independiente,
sobre eficacia, eficiencia y economicidad del Sistema de Administracin
de personal, Sistema de Presupuesto y de las actividades de control
interno que estn incorporados al mismo y a su vez las actividades que
tienen previsto ejecutar para su gestin del Ministerio de Desarrollo Rural
y Tierras.
2. OBJETO
El objeto de nuestro examen lo constituyen los Registros, Estados de
Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos, Estado de Movimientos de
Inversiones Financieras Consolidado, Informacin sobre los datos en
general del personal del Ministerio y la Informacin Complementaria,
consolidada del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, por el ao
terminado al 31 de diciembre de 2011, que comprende a aquellos
emitidos por los diferentes Programas, Proyectos Viceministerios y la
Administracin Central del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, como
ms adelante se detallara en el presente informe.
3. ALCANCE
La Evaluacin se efectu de acuerdo a Normas de Auditora
Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin No. CGE/094/2012 de 27
de agosto de 2012, aplicables a la Auditora Operacional (230 al 235) y
comprendi la revisin y anlisis de todos los documentos relacionados
con el diseo y la implantacin del Sistema de Administracin de
personal, Sistema de Presupuesto y de las actividades de control interno
en el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, por el periodo comprendido
entre el 1 de enero de 2011 y el 31 de marzo de 2011.
4. ENFOQUE
a) Relevamiento de la informacin:
Documentacin relaciona con la contratacin de personal del
Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.
Formulacin de objetivos, indicadores y actividades

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Articulacin POA Presupuesto

Documentacin del Anlisis de Situacin del Ministerio de Desarrollo
Rural y Tierras.
Presentacin inoportuna de los informes de seguimiento
Documentacin de respaldo sobre los Proyectos que estn siendo
Ejecutados y falta por ser ejecutados.
Datos sobre la evaluacin del control interno que existe.
b) Identificacin de riesgos en las 3 reas:
Los riesgos que se hallaron en las tres reas seleccionadas de
Proyectos, Presupuestos y Recursos Humanos por nuestro grupo, se
logr identificar en su mayora los riesgos inherentes, riesgos de control
y riesgos de fraude,
c) Valoracin del riesgo
Se ha podido evaluar los riesgos desacuerdo a los hallazgos que se
hicieron para esto fueron identificados y evaluados de la manera ms
integra de acuerdo a la situacin actual del Ministerio del desarrollo
rural y tierras.
d) Conclusin de la Evaluacin del Control Interno
El control interno dentro del Ministerio de Desarrollo rural y tierras
comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que
tiene establecidos, constituidos en un todo para la obtencin de tres
objetivos principales: a) la obtencin de informacin financiera correcta
y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las
operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las
empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,
funciones e informacin.
Entre los principales tipos de control interno que se aplican se pueden
mencionar: Control interno administrativo, Control interno financiero, es
importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto
que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma.
Existen falencias en Control interno previo y Control interno posterior
El Sistema de Control Interno tiene como objetivos proporcionar
informacin confiable, pero esta no cuenta con absoluta seguridad,
asimismo en el sistema de presupuesto existen falencias por falta de
seguimiento y cumplimiento del POA.
e) Redaccin de oportunidades de mejora del sistema de control.

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Las oportunidades que se hallaron en el sistema de control, nos

permiti identificar aquellas falencias que se tiene en este sistema,
para poder as fortalecer aquellas reas que son primordiales para la
institucin pblica en el desarrollo de sus actividades, para as tener un
mejor rendimiento.
f) Conclusin de la evaluacin del control interno.
Se ha determinado que el control interno del ministerio de desarrollo
rural y tierras cuenta con algunas falencias, respecto al desempeo del
personal, y algunas operaciones de las distintas reas que comprende
dicho ministerio.
g) Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas.
Pruebas de cumplimiento. Las pruebas fueron diseadas con el
objetivo de conseguir evidencia que nos permita tener una seguridad
razonable de que los controles internos establecidos por el Ministerio de
Desarrollo Rural y Tierras, en las ares de Recursos Humanos,
Presupuesto y Proyectos, estn siendo aplicados correctamente y son
efectivas.
Buscamos, por lo tanto, asegurarnos de la existencia, efectividad y
continuidad del sistema de control interno, es decir que pretendemos
evidenciar que: el control existe, el control est funcionando con
eficacia y el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
Pruebas sustantivas Las pruebas las diseamos con el objetivo de
conseguir evidencia que nos permita opinar sobre la integridad,
razonabilidad y validez de los datos producidos por el Ministerio de
Desarrollo Rural y tierras.
Los procedimientos sustantivos empleados intentan dar validez y
fiabilidad a toda la informacin que se genera y en concreto a la
exactitud de informacin reflejada en las reas de Recursos Humanos,
Presupuesto y Proyectos.
Nuestras pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la
siguiente manera:
1. Evidencia fsica: que nos permita identificar la existencia fsica de
la documentacin.
2. Evidencia documental: el cual consiste en la verificacin de
documentos.

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3. Evidencia por medio de comparaciones: Es un medio para poder

localizar cambios significativos
h) Aplicacin de Indicadores Eficacia, economa y eficiencia
La aplicacin que hicimos en las tres reas analizadas de; Proyectos,
Presupuestos y Recursos Humanos, nos permiti identificar la
eficiencia, eficacia y economa dentro de la institucin que estamos
estudiando para conocer de alguna manera el grado de impacto de
algunos de los indicadores propuestos como grupo. Esto nos permite
conocer a la institucin aquellas cuentas que son de gran importancia,
que merecen ser analizadas y estudiadas para nuestra rea de
auditora, para una aplicacin correcta de los indicadores propuestos y
nos proporcionen una informacin fiable, oportuna, confiable, certera,
que de alguna manera u otra influye para la toma de decisiones de la
institucin.
i) Redaccin de hallazgos.
Dentro del proceso de auditoria se pudo encontrar los varios hallazgos
dentro de los cuales se destacan:

Incorrecto clculo de actualizacin de activos.

Diferencia entre Saldos de la Ejecucin Presupuestaria y el
Estado de Resultados.
Observaciones a la presentacin del cierre presupuestario
contable e informacin complementaria.
Observaciones a la contabilizacin de la cuenta por cobrar a
corto plazo.
Error Contable y Presupuestario de algunas partidas en la
Clasificacin Presupuestarias.
Cuentas a pagar registradas sin documentacin.
Montos cancelados y no Cerrados contablemente.
No existen Manuales de Funciones y Procedimientos escritos, en
los diferentes departamentos.
No existe una eficiente gestin estratgica institucional.

j) Conclusin de la Economa, Eficiencia y Efectividad.

Efectuando LA AUDITORIA OPERATIVA
sobre el LA ECONOMA,
EFICIENCIA Y EFICACIA EN LAS REAS DE RECURSOS HUMANOS,
PRESUPUESTOS Y PROYECTOS del Ministerio de Desarrollo Rural y
tierras el resultado fue:

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En el rea de Recursos Humanos existe falta de capacitacin y

asignacin de personal idneo para el desempeo de tareas, en el rea
de Proyectos se debe realizar un trabajo de seguimiento ya que existe
un porcentaje bajo en cuanto a cumplimiento de los mismos. En el rea
de Presupuestos no existe control necesario.
Sin embargo, al 31 de Diciembre de 2011, existen deficiencias
significativas que no permiten afirmar la vigencia plena de actividades
de control entre otros componentes, as como el cumplimiento de los
objetivos del Sistema de Control Interno.

5. METODOLOGA
a) Relevamiento de la informacin.
En este punto de relevamiento de la informacin se toma en cuenta
todos los datos e informacin que se pudo hallar sobre el Ministerio de
Desarrollo Rural y Tierras con la que se trabajara para elaboracin y
evaluacin del informe de auditora a dicho ministerio. As mismo nos
ayudara a poder redactar nuestra opinin sobre el control interno de la
entidad en todos los aspectos que incluyen a nuestras 3 reas a
evaluar.
b) Identificacin de Riesgos
En la identificacin de riesgos, de acuerdo a nuestras 3 reas
mencionaremos los riesgos ms comunes que suelen presentarse, que
a su vez tienen mucha incidencia en el rea y que de alguna manera
afecta o provocan cambios como en lo presupuestado, trabajo del
personal, clima laboral, etc. Para el punto se tom los riesgos:
Inherentes, que tiene que ver con los riesgos externos que
pueden afectar a la entidad.
De Control, que tiene que ver con los riesgos que ocurren dentro
de la empresa donde est ms incluido el control interno
De Fraude, va ms relacionado a los riesgos que se cometen
dentro de la entidad y fuera de ella, y son provocados con toda la
intensin de daar a la entidad conociendo as su falta
c) Valoracin del riesgo

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Hemos podido recopilar la informacin para ejecutar la evaluacin de

los riesgos de las reas de: Proyectos, Recursos Humanos y
presupuestos, tomando tres parmetros para la evaluacin que son es
este caso Alto, Moderado y bajo, para identificar los riesgos cuan
relevantes son para el Ministerio del desarrollo rural y tierras.
d) Cuestionarios de control interno para la evaluacin
1.- Se ha diseado un cuestionario de control interno para el rea de
recursos humanos de la empresa que consta de diez preguntas, de las
cuales los encargados de cada rea respondern conforme a lo
desarrollado en su gestin y as poder detectar los riesgos a los que son
sujetos en esta rea.
2.- Se ha elaborado un cuestionario de control interno para el rea de
presupuesto de la empresa, el cuestionario est compuesto por diez
preguntas que nos revelaran los riesgos a los que son propensos las
actividades de esta rea, el encargado del rea debe responder con
honestidad y responsabilidad a las diversas preguntas.
3.- Se ha diseado un cuestionario de diez preguntas para el control
interno del rea de proyectos, cada pregunta ser respondida por el
encargado del rea que contestara conforme a lo ejecutado en su
gestin, proporcionando informacin clave para la determinacin de
riesgos y su grado de impacto en la empresa.
e) Redaccin de Hallazgos
Se ha realizado la Auditoria Operativa al Ministerio de Desarrollo Rural y
Tierras en el que se encontraron hallazgos en las reas:

Recursos Humanos
Proyectos
Presupuestos

En cada rea se identificaron 15 hallazgos y sus correspondientes

atributos.
f) Conclusin de la evaluacin de control interno
Se ha evaluado al control Interno llegando a una conclusin en el cual
se determina que existen observaciones en el mismo.
g) Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas

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En la auditoria operativa realizada al Ministerio De Desarrollo Rural y

Tierras se han aplicado pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento
en la evaluacin realizada.
h) Aplicacin de indicadores Eficiencia, Economa y Efectividad
Se han aplicado 5 indicadores de eficacia, 5 indicadores de economa y
5 indicadores de eficacia para las reas:

RECURSOS HUMANOS
PRESUPUESTOS
PROYECTOS

i) Conclusin de la Eficiencia, Eficacia y Economa

Se ha llegado a la Conclusin de los Factores evaluados en la Empresa
tienen falencias por lo cual se realizara el seguimiento del
cumplimiento de acciones realizadas por la institucin
II.- RESUMEN DEL AMBIENTE DE CONTROL
a) Recurso Humanos
Dentro del rea de recursos humanos del Ministerio de Desarrollo Rural y
Tierras se pudo evidenciar que el control interno de esta rea cuenta con
algunas falencias en cuanto al cumplimiento de los reglamentos
internos. Se pudo evidenciar que esta rea cuenta con recursos
presupuestados que estn siendo sobre utilizados y modificados en
muchas instancias para cubrir los gastos de personal lo que a su vez
lleva tambin a que exista atrasos en los pagos de salarios motivo por el
cual lo empleados deciden abandonar sus trabajos. La planificacin de
los cursos de capacitacin que se les est dando a cada empleado estn
siendo tomados como acelerados por la falta de tiempo y por el
requerimiento de personal en el rea. En tanto la funcin de control en
esta rea es baja.
b) Presupuestos
En la Institucin Pblica en su rea de Presupuestos, requiere normas de
control interno que estn orientadas a regular los aspectos clave del
presupuesto.
Toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por ley, debe
formular el marco que refleje el monto autorizado inicial, las
modificaciones y el monto autorizado final.
El Ministerio debe establecer: procedimientos de control interno para la
programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto, a fin de asegurar
la disponibilidad de fondos en las asignaciones presupuestales
aprobadas; procedimientos de control previo al compromiso de gastos,
que permitan asegurar su correcta aplicacin en las partidas

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presupuestales relativas a las metas programadas, as como mantener

informacin actualizada sobre los saldos presupuestales.
Por lo cual se llega a la conclusin, que en el rea de presupuestos,
existe un control interno bajo y una aplicacin en normas nula.
c) Proyectos
En el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras existe el rea de Proyectos
que se encuentra encargado de disear acciones orientadas a la
consecucin de la misin que es definir e implementar polticas para
promover, facilitar, normar y articular el desarrollo rural integral
agropecuario, forestal, acucola y de la coca, de forma sustentable, e
impulsar en el pas una nueva estructura de tenencia y acceso a la tierra
y bosques, generando empleo digno en beneficio de productores,
comunidades y organizaciones econmicas campesinas, indgenas y
sector empresarial, bajo los principios de calidad, equidad, inclusin,
transparencia, reciprocidad e identidad cultural, en busca de la
seguridad y soberana alimentaria, para Vivir Bien a travs del
desarrollo de Proyectos; procurando utilizar racionalmente los recursos
disponibles. Coadyuvando con los objetivos establecidos.
Habiendo analizado las actividades que desarrolla el rea de Proyectos
del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras se han encontrado falencias
en la Planificacin, desarrollo, ejecucin, presupuesto en el cual
basaremos nuestro informe de Auditoria.
El control que se lleva en el rea de Proyectos tiene un nivel Bajo, ya
que dentro de esta rea la funcin ms importante para que esta realice
el cumplimiento de objetivos es el seguimiento de cada uno de los
proyectos.

III.- INDICADORES
a) Recurso Humanos
EFICIENCIA:

1.-

Indice de bajas=

Nro de empleados dados de baja

32
100=
100
Nro de empleados
584

Indice de bajas= 5.48%

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2.-

Indice de capacitacion=

Nro total de horas de capacitacion

100
Nro de empleados

Indice de capacitacion=

3.-

Frecuencia de accidentes=

100
100=17.12
584

Nro de accidentes por mes

100
Horas hombre trabajadas por mes

Frecuencia de accidentes=

4.-

15
100=0.01
93440

Indice de rotacion de personal=

Total de trabajadores retirados

100
Numero promedio de trabajadores

Indice de rotacion de personal=

5.-

Indice de ausentismo=

32
100=10.95
292

Nro de dias perdidos

12
100=
100
Nro d trabajadores
584

Indice de ausentismo=2.05
EFICACIA:
6.-

Eficacia de curso de capacitacion=

N de TrabajadoresBajasReprobados
100
N de Trabajadores

Eficacia de curso de capacitacion=

5843258
100= 84.58%
584

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7.-

NRO .TOTAL DE INFORMES ESTREGADOS

NRO . TOTAL DE TRABAJADORES

N de Informes elaborados por Trabajdor=

N de Informes elaborados por Trabajdor=

1679
=2.87
584

8.-

ndice DeCumplimiento De Capacitacin=

NRO DE CURSOS REALIZADO S

100
NRO DE CURSOS PROPUESTOS

5
ndice DeCumplimiento De Capacitacin= 100=62
8
9.-

I ndice DeCumplimiento Por Trabajador=

NRO . DE INFORMES ELABORADOS

100
NRO DE INFORMES SOLICITADOS

I ndice DeCumplimiento Por Trabajador=

1.679
100=83
2.000

10.-

ndice De Informes Trabajados Por Hora=

Nro de dias perdidos

1.679
100=
100
Nro d trabajadores
160

ndice De Informes Trabajados Por Hora=10.50 horas

ECONOMIA:

11.-

Gasto por Trabajador=

Total de Gasto
5.462.888
=
Totalde Trabajadores
584

Gasto por Trabajador= Bs. 9.354,26

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12.-

Gastos Promedio por Trabajador=

Gastos
Promedio de Trabajadores

Gastos Promedio por Trabajador=

13.-

Costos Promedio de Capacitacin=

1 733.605
=Bs . 2.512,34
(584 /2)

Costo de Capacitacin
Promedio de Trabajadores

Costos Promedio de Capacitacin=

879.956
=Bs .3.013,55
(584 /2)

14.- Participacin de los Gastos de operacin de RRHH en los gastos de la

Entidad

15.-

Gastos de Operacin de RRHH

19.798 .943
100=
=105.40
totales de operacin
18.785 .159

Utilidad Promedio por Trabajador=

Utilidad
12587324
=
Promedio de Trabajadores (584/2)

Utilidad Promedio por Trabajador=Bs . 43107.27

b) Presupuestos
EFICIENCIA:

NRO . DE OBJETIVOS ALCANZADOS

1.- Eficiencia = NRO . DE OBJETIVOS PROGRAMADOS

25

Eficiencia = 29 X 100
Eficiencia =86.21 %

PRESUPUESTO EJECUTADO

2.- Ejecucin Presupuestaria = PRESUPUESTO PROGRAMADO

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563.268 .827,89

Ejecucin Presupuestaria = 628.571.566,70

*100

Ejecucin Presupuestaria =89.61%

3.- ndice De Cumplimiento De Capacitacin=

NRO DE CURSOS REALIZADOS

NRO DE CURSOS PROPUESTOS
5

ndice De Cumplimiento De Capacitacin= 8

ndice De Cumplimiento De Capacitacin=62%

4.- Tiempo De Ejecucin De Presupuestos = Tiempo De Presupuesto

Ejecutado Tiempo Estimado Por Presupuesto
Tiempo De Ejecucin De Presupuestos

= 26 - 31

Tiempo De Ejecucin De Presupuestos

= - 5 Das

5.- Solvencia =

ACTIVO CIRCULANTE
PASIVOCIRCULANTE
18.207 .798,00

Solvencia = 15.414 .339,00

Solvencia = 1.18
EFICACIA:
6. Eficacia De Uso De Presupuestos =

PRESUPUESTO
UTILIZADO

* 100

TIEMPO DE EJECUCION
EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOS =

87.33

365

*100

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EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOS= 0,2393%

7. NRO DE PRESUPUESTO
LLEVADO A CABO

NRO DE PRESUPUESTO
LLEVADO A CABO

PRESUPUESTO EJECUTADO
MONTO TOTAL DE
PRESUPUESTO

10.785.961
23.227.333

NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABO = 0.4644 %

8. NRO DE PRESUPUESTO
LLEVADO A CABO
=

NRO DE PRESUPUESTO
LLEVADO A CABO

PRESUPUESTO EJECUTADO
MONTO TOTAL DE
PRESUPUESTO

10.785.961
23.227.333

NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABO = 0.4644 %

9 NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO

NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO

NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO
10 NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO

NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO
NDICE DE CUMPLIMIENTO
DE PRESUPUESTO

ECONOMIA:

PROYECTOS EJCUTADOS
NRO DE
PROYECTOS
EJECUTADOS
106,2
177

= 0,6%

PROYECTOS EJCUTADOS
NRO DE
PROYECTOS
EJECUTADOS
106,2
177

= 0,6%

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11.-

Liquidez inmediata=

Fondos Liquidos
100
Obligaciones pendientes de Pago

191.759 .654,20
100
228.258 .947
Liquidez Inmediata

12.-

= 84%

Realizacion del Presupuesto=

228.258 .947
100
230.974 .741
Realizacin del Presupuesto

13.-

Gasto Efectivo del Programa

x 100
Presupuesto Total Asignado

= 98

Cantidad de Ejecucion de Proyectos=

Total de Proyectos Ejecutados

x 100
Total de Proyectos Formulados

98
100
99

Cantidad de Ejecucion de Proyectos = 98

14.-

Economia PresupuestalIngresos=

Ingresos Totales Ejecutados

x 100
Ingresos Totales Presupuestados

228.258 .947
100
301.008 .009
Economia PresupuestalIngresos = 76

15.-

Realizacion de Pagos=

230.974 .741
100
310.188 .147
Realizacion de Pagos = 74
c) Proyectos

EFICIENCIA:

Pagos Liquidos
x 100
Obligaciones Reconocidas

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1.-

Eficiencia proyectos Ejecutados=

Eficiencia proyectos Ejecutados=

de proyectosejecutados optimamente
de proyectos planificados

80
150

Eficiencia proyectos Ejecutados=0.533100

Eficiencia proyectos Ejecutados=53.30

2.-

Nro de proyectos optimizados=

total de proyectos optimizaos

total de trabajadores
Nro de proyectos optimizados=

70
120

Nro de proyectos optimizados=0.5833 *100

Nro de proyectos optimizados=58.33
3.-

Entrega de proyectoscon uso menor de recursos=

de proyectoselaborados con menos r

de proyectos entregados

Entrega de proyectoscon uso me nor de recursos=

40
150

Entrega de proyectoscon uso menor de recursos=0.2666 *100

Entrega de proyectoscon uso me nor de recursos=26.66

4.-

Eficiencia enla elaboracion de proyectos=

Eficiencia enla elaboracion de proyectos=

de proyectosaprobados optimos
de proyectos Elaborados

80
180

Eficiencia enla elaboracion de proyectos=0.4444100

Eficiencia enla elaboracion de proyectos=44.44

5.-

Indice de proyecto optimizado=

de proyectos optimizados
tiempo programado

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Indice de proyecto optimizado=

53
360
Indice de proyecto optimizado=0.1472 *100

Indice de proyecto optimizado=14.72

EFICACIA:
6.-Cantidad de proyectos ejecutados en los municipios=

de proyectos ejecutados 129

=
de proyectos planificados 150 * 100= 86%
7.-Proyectos saneamiento de tierras ejecutado=

Ha. que cuentancon saneamiento 25.900 .000

=
Ha . planificadas para saneamiento 65.000 .000 =0.3985
8.-Proyecto de incremento de ingresos por trabajador=

ingresoobtenido
9935
68.96
=
ingreso gestiones anteriores
14406 *100=
9.-Proyecto de entrega de tractores=

Tractores Entregados
600
Tractores Planificados Para Proyectos Productivos = 899

*100=66.74

10.-Proyecto de produccin de semilla certificada=

Semilla Certificada
95102
95.97
=
Estimacion De Produccion De Semilla Certificada
99095 *100=

ECONOMIA:
11.- Cantidad de dinero promedio por proyecto=

228258947
=Bs . 2.329 .172,93
98

Inversion En Proyectos
Cantidad De Proyectos =

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12.- Nro. Promedio de personas beneficiadas por proyecto=

Numero de personas beneficiadas

Numero de Proyectos
=

419192
=4.277,46
98

13.- Indicador global de economa=

Costo Real Del Proyecto X

228258947
=1,29
Costo Presupuestado Del Proyecto X 177050343

14.- Indicador del incremento de presupuesto en cada proyecto, promedio=

Presupuesto VigentePresupuesto Inicial 228258947177050343

:
=522.536,78
Cantidad de Proyectos Programados
98
15.-

ndice

de

efectividad

en

proyectos=

Numero de proyectos realizados

63
= =0,64
Nmero de proyectos programados 98

IV.- SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO

a) Recurso Humanos
1.- Condiciones: remplazo del personal dado de baja no se efecta de
manera oportuna y con los procesos correspondientes.
CRITERIO: Cualquier baja de personal debe ser remplazado en el lapso
de tres das y de acuerdo a las normas de contratacin de personal de la
entidad.
CAUSA: El encargado de personal no est realizando un adecuado
proceso de contratacin segn las necesidades de la organizacin,
incumpliendo sus deberes laborales.
EFECTO: Existir un retraso en las actividades laborales incumpliendo
con los objetivos de la empresa y provocando ineficiencia en los
procesos de trabajo.
RECOMENDACIN: Expedir un memorndum de llamada de atencin al
jefe de personal y si no cambiara de accionar remplazarlo por personal
ms competente.

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2.-CONDICION: La capacitacin del personal no se realiza de manera

proporcional con las necesidades de la empresa y los requerimientos de
los empleados.
CRITERIO: La capacitacin del personal debe llevarse a cabo en el marco
de la normativa de la empresa logrando que el personal y la empresa
salgan beneficiado con este proceso de formacin.
CAUSA: No se ha valorado la importancia de este proceso y los
beneficios que consigo llevaran la correcta aplicacin de estos cursos,
dejando de lado este importante aporte a la organizacin.
EFECTO: Los empleados no se capacitan de manera adecuada y de
acuerdo a las necesidades de la organizacin.
RECOMENDACIN: Implementar ms cursos de capacitacin para que el
personal en su totalidad puedan acceder a ellos.
3.-CONDICION: No se concluy el proceso de adquisicin del seguro de
salud para el personal que entro recientemente a la organizacin.
CRITERIO: Todo empleado del ministerio debe contar con un seguro de
salud para garantizar su integridad personal.
CAUSA: La empresa no tomo en cuenta al personal recientemente
contratado.
EFECTO: Los trabajadores que no estn afiliados no podrn recibir
atencin mdica y la empresa ser observada.
RECOMENDACIN: Realizar lo ms antes posible el trmite de afiliacin.
4.-CONDICION: No se cuenta con una normativa referida a la rotacin de
personal.
CRITERIO: La organizacin debera disear e implementar una normativa
relacionada a la rotacin de personal.
CAUSA: No se aprecia la importancia que tiene contar con un manual
que explique los diversos aspectos para la rotacin de personal.
EFECTO: Los empleados de la organizacin se estacionaran en las
actividades de la organizacin provocando una antipata y monotona en
sus actividades laborales.
RECOMENDACIN z: Elaborar un manual de rotacin de personal.
5.-CONDICION: No existe un control adecuado en cuanto a faltas y
atrasos de los empleados.
CRITERIO: Se debe contar con un control eficiente en cuanto a faltas y
retrasos de los trabajadores.
CAUSA: No se ha renovado los sistemas de control de la organizacin.
EFECTO: Los sistemas son ineficientes y no cumplirn satisfactoriamente
con el objetivo que tienen.
RECOMENDACIN: Renovar los sistemas de control de la organizacin
implementando nueva tecnologa.

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6.-CONDICIN: Fueron 90 funcionarios pblicos los que asistieron a los

cursos de capacitacin y reprobaron.
CRITERIO: Segn Reglamento Interno del Ministerio, el funcionario
pblico debe realizar capacitacin segn el cargo que desempee, y
demostrar su habilidad en el cargo designado, el total de funcionarios
pblicos es de 584 segn planillas.
CAUSA: Las razones por las cuales no hubo una satisfactoria aprobacin
de todos los inscritos fue las bajas y personas reprobadas. La falta de
compromiso con el Ministerio
EFECTO: La falta de compromiso de algunos funcionarios llevo, a que,
exista una eficacia en el curso de capacitacin en un 84,58%
7.-CONDICIN: En la gestin fueron recepcionados 1.679 informes, con
el objetivo de informar el progreso de su trabajo y hacer conocer la
situacin en que se encuentra
CRITERIO: Segn el Reglamento Interno, un funcionario debe entregar un
Informe cada cuatro meses, el cual debe ser entregado al jefe de cada
rea, con copia al Director General de Asuntos Administrativos.
CAUSA: El motivo por el cual existe un incumplimiento a este
Reglamento, es la falta de conocimiento del mismo
EFECTO: Los informes son una fuente importante para saber el progreso
del trabajo, solo se decepcionaron un 95%.
8.-CONDICIN: En la gestin fueron realizados un total de 5 cursos de
capacitacin, para la mejora del desempeo
CRITERIO: Se tena planificado que en la gestin existan 8 cursos de
capacitacin. Segn la planificacin administrativa y Reglamento Interno
CAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar 3 cursos, fue la falta de
docentes capacitados y lugares espaciosos
EFECTO: Solo se cumpli con un 62% de capacitacin. Y el
incumplimiento del Reglamento Interno, ocasiono el perjuicio a los
Funcionarios.
9.-CONDICIN: Existe personal que se encuentra con lagunas de
informacin con respecto a la elaboracin y presentacin de informes. En
la gestin fueron elaborados y entregados a las respectivas autoridades,
1.679 informes.
CRITERIO: De acuerdo a pedidos de los inmediatos superiores y la MAE,
se solicitaron en el ao 2.000 informes de actividades
CAUSA: Falta cumplimiento a instructivos realizados por inmediatos
superiores, los cuales no pueden saber la situacin de la labor que
desempearon
EFECTO: Los trabajadores demuestran que en un 83% del Ministerio est
en cumplimiento en su trabajo.

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10.-CONDICIN: El funcionario pblico realiza 1.679 informes en un

trimestre, los cuales son a solicitud del inmediato superior o por
Instructivo Interno
CRITERIO: El cumplimiento a los Instructivos es de carcter obligatorio,
por lo cual el trabajador hace la entrega del total de informes solicitados
CAUSA: La solicitud y el cumplimiento, es deber del funcionario. La
realizacin del informe debe ser detallada, informando cada labor
realizada y el tiempo que le tomo realizar esa labor
EFECTO: Se tuvo un resultado de 10.50 horas por informe. Que cada
10.50 horas se entrega un informe al inmediato superior.
11.- CONDICION: Incumplimiento en lo presupuestado en cuanto a los
gastos del personal existe mayores gastos por problemas de cambio
continuo de personal.
CRITERIO: Para que estos gastos no superen con lo presupuestado por la
entidad se debe de tener gastos para contingencias de personal.
CAUSA: No se tiene un monto establecido para las contingencias de los
gastos de personal, adems que el cambio de personal afecta mucho a
la empresa ya que se est perdiendo dinero
EFECTO: Falta de dinero y problemas con el personal por la falta de
pagos en cuanto a sus gastos.
RECOMENDACIN: Apertura de un nuevo gasto para contingencias y
adems control y pago oportuno a los trabajadores para no tener
cambios continuos.
12.-CONDICION: El cambio continuo e inesperado del personal lleva a
que el promedio de los gastos sea mayor a lo presupuestado y
establecido por la entidad.
CRITERIO: Todo retiro de personal debe de presentarse con anticipacin
para que de esta manera la empresa pueda conseguir reemplazos y
adems dicho reglamento debe ser informado oportunamente al
personal antes de firmar su contrato.
CAUSA: No se est informando debidamente el reglamento de los
trabajadores en cuanto a sus cambios y no existe un buen reclutamiento
de personal.
EFECTO: Perdidas en cuanto a los gastos por personal y falta de control y
trabajo en la produccin.
RECOMENDACIN: Aplicar el contenido del reglamento interno del
personal e realizar mejores selecciones de personal para evitar este tipo
de problemas.
13.-CONDICION: Existencia de continuos cursos de capacitacin al
personal.
CRITERIO: Todo curso de capacitacin debe de ser realizado de acuerdo a
lo presupuestado y establecido por la empresa.

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CAUSA: Los cambios continuos de personal logran que estos cursos de

capacitacin sean tambin continuos ya que la empresa necesita llevar a
cabo estos cursos para los trabajadores nuevos.
EFECTO: Perdidas en los montos establecidos para la capacitacin de
personal e incluso que estos cursos no sean los ms adecuados por falta
de tiempo.
RECOMENDACIN: Aplicacin correcta del reglamento interno que estos
cursos se lleven a cabo en el momento establecido y el tiempo que se ha
fijado por capacitacin. Y evitar los cambios de personal o reclutar
personal con experiencia en el campo.
14.-CONDICION: Falta de control interno por parte de la entidad en la
participacin de los gatos de recursos humanos.
CRITERIO: El control interno debe de ser continuo en cuanto a las
operaciones que realiza el personal y los gastos en los que se est
incurriendo y verificar si se necesita apoyo en esta rea en cuanto a lo
presupuestado.
CAUSA: Esta rea tenga problemas y falta de dinero ya que el ndice
refleja mayores gastos en el rea de recursos humanos.
EFECTO: El ndice de participacin de gastos en el rea sea mayor a lo
definido por la entidad lo que provoca prdidas.
RECOMENDACIN: Aplicar mayores controles al rea y replantear nuevos
reglamentos especficos para el rea en cuanto a las obligaciones y
derechos de los empleados.
15.-CONDICION: Existencia de continuos cursos de capacitacin, menor
desempeo de los empleados en cuanto a su trabajo.
CRITERIO: Las utilidades por empleado estn programadas a un monto
de Bs. 45000.
CAUSA: Menor atencin en el rea en cuanto al trabajo y desempeo de
los empleados.
EFECTO: Que exista variacin en la presupuestario de los recursos
destinados al rea de recursos humanos y que estas tengan que ser
modificadas lo que a su vez ocasiona retrasos en los pagos a los
empleados.
RECOMENDACIN: Mejorar el control interno al rea de recursos
humanos y aplicar un buen procedimiento de reclutamiento de personal.
b) Presupuestos
1.- -CONDICIN: La institucin pblica debe de cumplir con todos los
objetivos programados en el rea de presupuestos.
CRITERIO: El objetivo de cualquier institucin pblica es haber cumplido
con todos los objetivos de propuestos o en su caso la mayora para cada
rea programada.

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CAUSA: Las razones por las cuales no se pueden cumplir con los
objetivos en sus plazos establecidos, son por la burocracia al momento
de aprobar los presupuestos asignados a cada rea por el rea de
Planificacin.
EFECTO: A consecuencia de tanta burocracia al momento de aprobar los
presupuestos asignados a cada rea, impide el desarrollo del 100% en
sus actividades.
RECOMENDACIN: Al existir un cumplimiento en su gran mayora en los
objetivos y no en su totalidad, se le recomienda crear un nuevo
procedimiento para la aprobacin de los presupuestos asignados.
2.- CONDICIN: En la gestin se le asigno a la institucin el importe de
Bs.628.571.566,70 para que puedan distribuir en los diferentes
proyectos programados por la rea de planificacin para el cumplimiento
de los objetivos de la institucin.
CRITERIO: Segn el Reglamento Interno, cualquier certificacin debe ser
aprobado por la director de planificacin, previa verificacin y
aprobacin del mismo, con copia al Director General de Asuntos
Administrativos.
CAUSA: El motivo por el cual existe un incumplimiento es por el retraso
de la aprobacin de la certificacin para el desembolso de los recursos.
EFECTO: Al no existir un programa de actividades, donde establezcan
plazos y tiempos fijos puede que ocasione una incertidumbre.
RECOMENDACIN: Se recomienda que ese 10,39% pueda incrementar al
no existir plazos y tiempos fijos para la ejecucin de los presupuestos
programados.
3.- CONDICIN: En la gestin fueron realizados un total de 5 cursos de
capacitacin, para la mejora del desempeo
CRITERIO: Se tena planificado que en la gestin existan 8 cursos de
capacitacin. Segn la planificacin administrativa y Reglamento Interno
CAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar 3 cursos, fue la falta de
docentes capacitados y lugares espaciosos
EFECTO: solo se cumpli con un 62% de capacitacin. Y el
incumplimiento del Reglamento Interno, ocasiono el perjuicio a los
Funcionarios.
4.- CONDICIN: La capacidad que tiene la institucin para poder
ejecutar todo el presupuesto asignado es a travs del POA segn los
plazos establecidos.
CRITERIO: El uso de la capacidad instalada, indica de alguna manera el
tamao y volumen de trabajo lo requieren para un mejor desarrollo de
las actividades que desempea.
CAUSA: Tener un programa genera un mejor rendimiento, aun ms
cuando se refiere a tiempos.

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EFECTO: Esto es favorable ya que existe 5 das a favor de la institucin.

RECOMENDACIN: Se recomienda que no debe haber descuido sino ms
bien tener mayor control para el cumplimiento de los objetivos.
5.- CONDICIN: La existencia de recursos, significa que pueden cubrir
ciertas situaciones que puedan surgir, sean factores internos o externos
que ocasionen gastos es decir erogacin de efectivo.
CRITERIO: La tenencia de recursos propios, significa que tiene la
capacidad de cubrir en aquellas situaciones que deben de desembolsar
efectivo.
CAUSA: El hecho de poseer recursos propios genera mayor capacidad de
desarrollo para la institucin.
EFECTO: Al obtener 1.18 de solvencia es un indicador favorable que
fortalece a la institucin.
RECOMENDACIN: Se recomienda que solo usen en aquellos casos de
importancia, esa solvencia que posee la institucin para poder cubrir
aquellas erogaciones que pueda surgir en el desarrollo de sus
actividades.
6.- CONDICION: EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOS
CRITERIO: Estos programas deben ser analizados cada uno de estos con
los procedimientos para conseguir toda la eficacia que se pueda cumplir
en tanto como en el manual de procedimientos o instructivo deba
cumplirse.
CAUSA: La causa que esto provoca es la mala aplicacin de eficacia del
uso de presupuestos de la gestin sobre los servicios generales de estos
programas y no ver lo insuficiente que esto provoca al manejo de
papeles en la cual lo procesan en contabilidad.
EFECTO: El efecto que causa es la falta de control en los presupuestos de
la gestin ya que llega un 23,93% de responsabilidad de entrega de
informes al ministerio.
RECOMENDACION: Se recomienda tener un control estricto en cada uno
de los informes que se debe recibir y exigir caso contrarios debe tomarse
otras medidas para el fin del cumplimiento.
7.- CONDICION: NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABO
CRITERIO: Segn manual de procedimientos de control se observa que
un instructivo que se debe cumplir en cada uno de los presupuestos
llevados a cabo
CAUSA: La causa que ocurre es el no cumplimiento de cada una de nros
de presupuestos llevados a cabo ya que esto causa inconvenientes en
las obras,
EFECTO: El efecto que ocurre es el incumplimiento de los contratos
realizados y cumplimientos de fechas en la se debera entregar las obras
y el toral de obras ya que se alcanza un 46,44%.

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RECOMENDACIN: Se recomienda exigir el cumplimiento de las obras

planificadas ya que en el indicador se ve que no se alcanza por lo menos
un 50% y trata de cumplir mediante contratos:
8.- CONDICION: INDICE DE TIEMPO DE REALIZACION
CRITERIO: Segn procedimientos de cumplimientos se debe cumplir
lotos los tiempos de presupuestario de obras en la cual debe cumplirse
mediante contratos.
CAUSA: La causa que ocurre esto es la falta de supervisin de cada obra
al ndice de tiempo de realizacin de cada obras y el tiempo de ejecucin
de obra en la cual el tiempo en la se ha planificado para la entrega.
EFECTO: El incumplimiento de realizacin de cada obra y el tiempo de
entrega no se cumpli lo que4 en los contratos se suscribi de las
fechas, tiempos y entrega. Ya que se puede ver que se cumpli un 1,27%
de irresponsabilidad de obra.
RECOMENDACIN: Se recomienda tomar en cuenta las fechas para la
entrega de cada obra y poner en claro el cumplimiento es lo primero y
revisin de cada obra.
9.- CONDICION: NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO
CRITERIO: Segn manual de procedimientos se debe cumplir cada
contrato firmado para cada obra realizada con normas de cumplimientos
y sanciones.
CAUSA: La causa que a estos tipos de acontecimientos ocurre es la falta
de informacin y control de contratos y fechas de entrega.
EFECTO: El efecto que se encuentra las mala comunicacin este estos
sectores y no hay un buen desarrollo en la organizacin.
RECOMENDACIN: Se recomienda que
especificar las fechas
de
contrato de cada obra para si no tener problemas con las empresas
contratadas
10.- CONDICION: NDICE DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO
CRITERIO: Segn el manual de procedimientos del ministerio est la
concertacin de las reuniones con los dirigentes y cono dice la norma se
llevara a cabo cada decisin que se tome con la votacin de la mayora.
CAUSA: La causa que ocurre en estos casos es que no se lleva un
manual de procedimientos en las reuniones para que resuelvan cada
punto en la reunin y se resuelva por cada cado para que no suba este
ndice de contratos.
EFECTO: El efecto que ocurre en cada uno de estos puntos es no resolver
cada punto que se toma en debate de las reuniones y por ese sentido
no hay entendimiento, comprensin, opiniones para poder solucionar los
problemas. Ya que en este caso se ve 66,66% de no cumplimiento de
contratos de obras.

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RECOMENDACIN: Se recomienda tener un gua de reuniones para poder

solucionar cada uno de los puntos a tomar y poner en claro que deben
analizar cada tema para que haya un buen entendimiento del tema y
as habr opiniones o sugerencias para su solucin.
11.-CONDICION: En la gestin se ejecutaron los 98 proyectos con una
totalidad de satisfaccin, pero se encontr que del total de Gastos
realizados en los proyectos no se lleg a completar el pago total, solo se
tiene fondos para cancelar Bs191.759.654, 20
CRITERIO: En el Ministerio se ejecut Bs 228.258 .947

en 98 proyectos,

que son obtenidas mediante la Transferencia del Tesoro General de la

Nacin.
CAUSA: No se pudo realizar la transferencia correspondiente, debido que
existe problemas en el sigma, y el Ministerio de Economa y Finanzas no
poda abonar a la cuenta del Ministerio para su posterior pago.
EFECTO: Solo tenemos un 84% de liquidez, para el pago por los
proyectos realizados
RECOMENDACIONES: Se debe pedir el abono por parte del ministerio de
Economa y Finanzas como prioridad
12.- CONDICION: Se realizaron 98 proyectos con un gasto total de
Bs228.258.947, los cuales fueron entregados en la gestin, con la
calidad de obra necesaria
CRITERIO: Se tena como objetivo la realizacin de 99 proyectos,
realizadas en 17 comunidades, con un presupuesto designado de
Bs230.974.741
CAUSA: No se pudo completar un proyecto debido que se necesitaba una
inversin de Bs3.000.000 y no se encontraba dentro del rango del
presupuesto
EFECTO: No se comenz el proyecto por falta de fondos, por lo cual nos
crea una desconfianza con la poblacin, esto debido que se hizo una
mala Planificacin del Presupuesto, porque no incluyeron gastos por
posibles riesgos externos
RECOMENDACIONES: Crear una mejor planificacin del presupuesto,
incluyendo los riesgos externos que podran afectarlo, y aumentar el
gasto en un proyecto
13.- CONDICION: Se ejecut 98 proyectos en la gestin, los cuales
fueron entregados en las fechas correspondientes.
CRITERIO: Se tena planificado como objetivo y aprobados por la Sra.
Ministra la realizacin de 99 proyectos en el rea rural
CAUSA: No se pudo cumplir con dicho objetivo debido que el poa,
designaba un monto especfico para cada proyecto, y por circunstancias

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externas en el sector del proyecto x, se tuvo que realizar mayor

desembolso
EFECTO: No se entreg el proyecto al sector de Sica Sica, por falta de
presupuesto, por lo cual el proyecto queda suspendido hasta la prxima
gestin.
RECOMENDACIONES: Realizar la planificacin tomando en cuenta los
factores externos que pueden hacer varias lo presupuestado
14.- CONDICION: Solo se pudo ejecutar el 98 % del presupuesto
designado, el cual en montos asciende a Bs 228.258 .947

CRITERIO: La previsin de los recursos que la entidad espera obtener en

el ao para financiar los gastos asciende a 301.008.009, los cuales
tenan que ser transferidos a la cuenta del Ministerio para la Ejercitacin
de los programas realizados por la Sra. Ministra
CAUSA: No se pudo obtener los ingresos esperados, debido a una
disminucin en la cuota para el Ministerio, porque se tuvo que destinar a
otro Ministerio por Gastos Realizados.
EFECTO: No se realiz la cantidad de proyectos planeados
RECOMENDACIONES: Pedir al Ministerio de Economa y Finanzas la no
disminucin en la cuota designada hacia nuestro Ministerio, porque los
proyectos no podrn concluir
15.- CONDICION: Las obligaciones reconocidas incluyendo todas las

actividades realizadas en el Ministerio asciende a Bs 310.188.147 ,

incluyendo sueldos, viaticos, almacenes y los gastos de proyectos.
CRITERIO: Se pudo cancelar solo el Bs 230.974 .741

CAUSA: No se pudo cancelar todas las obligaciones reconocidas en su

totalidad debido a que no se hizo la transferencia proveniente del Tesoro
General de la Nacin
EFECTO: Se adeuda los sueldos a los funcionarios, y los proyectos se
encuentran paralizados
RECOMENDACIONES: Se debe tomar como prioridad la Transferencia de
Recursos
c) Proyectos
1.- -CONDICIN: La institucin pblica debe de cumplir con la eficiencia
en los proyectos ejecutados optimizando los recursos de la mejor
manera.
CRITERIO: El objetivo de cualquier institucin pblica es haber cumplido
con todos los objetivos en el complimiento de la ejecucin de los
programas con eficiencia.
CAUSA: Las razones por las cuales no se pueden cumplir con los
programas planificados de manera eficiente es por la falta de
coordinacin en cuanto a la en cuanto a la aprobacin del proyecto.

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EFECTO: A consecuencia hace que se rendimiento sea regular lo cual

dificulta la optimizacin de los recursos que posee el ministerio.
RECOMENDACIN: Al existir un cumplimiento en ms del 50% se
recomienda poner ms empeo optimizando no solo los recursos
tambin el tiempo que emplean para ejecutar estos programas.
2.- CONDICIN: En la gestin
se pretende evaluar los proyectos
optimizados segn los trabajadores que desempean su labor dentro
del Ministerio de desarrollo rural y tierras
CRITERIO: Segn la planificacin y en base a la ejecucin de proyectos
se debe realizar el seguimiento lo ms minuciosamente a los
trabajadores.
CAUSA: El motivo por el cual existe un cumplimiento regular es por falta
de comunicacin y aprobacin de los proyectos.
EFECTO: Al no existir el cumplimiento, donde corrompan plazos y
tiempos puede ocasionar ineficiencia de parte de los operadores en esta
rea de proyectos.
RECOMENDACIN: Se recomienda que el 58.33% debe motivar e
impulsar, apoyando al cumplimiento de optimizar los proyectos de
manera que beneficie al cumplimiento den ejecucin y aporte al
desarrollo del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.
3.- CONDICIN: En la gestin se entregaron proyectos son el menor uso
de recursos de esta manera optimizando los recursos que cuenta el
Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.
CRITERIO: Se tena planificado que en la gestin que los proyectos serian
ejecutados en menor tiempo y con recursos reducidos.
CAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar al 100% con eficiencia
los proyectos elaborados es porque se obtuvieron proveedores que sus
costos para la adquisicin de los recursos eran elevados.
EFECTO: solo se cumpli con un 26.665 en cuanto a la utilizacin mnima
de recursos para cumplir los proyectos planificados por Ministerio De
Desarrollo Rural y Tierras.
4.- CONDICIN: La capacidad que tiene la institucin para poder
elaborar proyectos con alta eficiencia en el Ministerio De Desarrollo Rural
y Tierras.
CRITERIO: El uso de la capacidad para elaborar, indica de alguna manera
el tamao y volumen de trabajo lo requieren para un mejor desarrollo de
las actividades que desempea.
CAUSA: Tener un programa en base a la elaboracin de proyectos
regularizando con mayor rendimiento, aun cuando estos no sean
optimizados.

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EFECTO: Esto no favorece a la institucin ya que no alcanza ni al 50% de

las expectativas de la elaboracin de los proyectos del Ministerio De
Desarrollo Rural y Tierras.
RECOMENDACIN: Se recomienda que la elaboracin de los proyectos
deben estar muy bien relacionados a las necesidades que se quiere
satisfacer por parte del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.
5.- CONDICIN: La existencia de proyectos optimizados en base al
tiempo programado establecidos en el rea de planificacin del
Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.
CRITERIO: La optimizacin de los recursos para ejecutar el cumplimiento
de los proyectos en un tiempo optimo satisfaciendo al Ministerio De
Desarrollo Rural y Tierras de acuerdo a la necesidad identificada
CAUSA: El hecho del cumplimiento genera buenas expectativas en
cuanto al cumplimiento de la ejecucin delos proyectos.
EFECTO: Al obtener 14.72% nos damos cuenta que no se est
optimizando el tiempo esperando para la ejecucin delos proyectos
esperados.
RECOMENDACIN: Se recomienda que haya mayor supervisin en
cuanto a la parte operativa ya que son base para el cumplimento y la
ejecucin de estos proyectos del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.
6.-CONDICION: Programacin de Proyectos
CRITERIO: Se debe
realizar
un seguimiento en cuanto a la
programacin realizada de manera constante para la verificacin de
cumplimiento.
CAUSA: La causa es la mala programacin que se realiza en el
ministerio.
EFECTO: El no cumplimiento de proyectos, no se alcance los objetivos
planteados.
Recomendaciones recomienda hacer seguimiento a la programacin de
proyectos para su cumplimiento.
7.-CONDICION: Deficiencia en Proyectos de Saneamiento de Tierras
CRITERIO: Aplicar los procedimientos de acuerdo a disposiciones legales
vigentes y procedimientos para la ejecucin de proyectos de
Saneamiento.
CAUSA: Falta de un control.
EFECTO: Existe falencia en proyectos de Saneamiento.
RECOMENDACIN: Se recomienda hacer un mejor control y de ser
necesario realizar seguimiento a los responsables de ejecucin de
Proyectos.
8.-CONDICION: El nivel de crecimiento econmico esperado para los
Trabajadores

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CRITERIO: El gobierno a travs de polticas debera de fomentar al

pequeo productor. Las medidas que se implementan a travs de
determinados programas por su dispersin, limitados recursos y baja
ejecucin, no logran revertir la contradiccin en la prctica que favorece
ms bien al sector agroindustrial que ejerce presin poltica a partir de
su rol predominante en la produccin de alimentos.
CAUSA: Fines polticos, conflicto de intereses, corrupcin en autoridades
con poder de decisin.
EFECTO: Una especie de monopolizacin de la produccin agraria.
RECOMENDACIN: Se debe de fomentar los pequeos emprendimientos,
en este caso a los pequeos productores y as lograr los niveles
esperados de crecimiento econmico.
9.-CONDICION: Falta de una articulacin conceptual y operativa entre los
programas que logren consolidarse como polticas pblicas. Para la
entrega de Proyectos.
CRITERIO: Si los conceptos planeados no se ponen en prctica estos
generaran prdidas y falta de cumplimiento en la Entrega de Proyectos.
CAUSA: Demagogia por parte de las mximas autoridades ejecutivas.
EFECTO: Ineficacia en la elaboracin y ejecucin de proyectos
RECOMENDACIN: Se debe realizar todos los requerimientos que los
proyectos necesitan para no generar prdidas al momento de proyectar
y no ejecutar los mimos
10.-CONDICION: Modificaciones en los proyectos ante el alza de precios
y la crisis alimentaria, incorporndose en diferentes perodos medidas de
proteccin al mercado interno.
CRITERIO: El Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, garantizar los
recursos econmicos necesarios para la implementacin del programa y
la socializacin del mismo.
CAUSA: Puede existir gastos que sobre pasan el presupuesto asignado.
EFECTO: Una crisis econmica para el manejo de sus finanzas
RECOMENDACIN: Se recomienda estar alertas ante los cambios
efectuados por la alza de precios y las modificaciones en los proyectos
11.-CONDICION: Falta de recursos asignados a los proyectos.
CRITERIO: Todos los `proyectos deben contar con los recursos
debidamente asignados.
CAUSA: Falta de formalizacin de los proyectos, al momento de realizar
los mismos.
EFECTO: Carencia de recursos econmicos para la ejecucin de
proyectos
RECOMENDACIONES: Se debe mejorar los procedimientos de
formalizacin de los proyectos para que as puedan contar con recursos
oportunamente.

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12.-CONDICION:No se cuenta con registros de las familias beneficiadas.

CRITERIO: Cada uno de los proyectos debe contar con la cantidad
aproximada de personas beneficiadas, en este caso se mide en nmero
de familias.
CAUSA: Falta de reglamentos que puedan coadyuvar a la correcta
presentacin de los proyectos.
EFECTO: No es cuantioso en lo que se refiere a montos econmicos, pero
si al instante de reflejar el impacto de los proyectos.
RECOMENDACIONES: Se debe contar con un correcto proyecto donde los
datos sean correctos.
13.-CONDICION: Elevacin de los precios para la ejecucin de proyectos.
CRITERIO: Los precios y costos de los proyectos deben estar acordes a la
realidad econmica de nuestra sociedad por tal motivo no se deben
alejar de los precios reales o de mercado.
CAUSA: Falta de estudios serios para la elaboracin de proyectos.
EFECTO: Alta probabilidad de cometer errores en la contabilidad y
grandes variaciones de datos.
RECOMENDACIONES: Los datos econmicos como ser los precios deben
ser correctas y no se deben basar en estimaciones.
14.-CONDICION: Mala estimacin de los costos presupuestados.
CRITERIO: Todos los montos econmicos manejados en los proyectos
deben estar reflejados correctamente en los informes y/o proyectos.
CAUSA: Ausencia de coordinacin de los distintos componentes del rea
de proyectos.
EFECTO: Errores en la presentacin de informes a la contralora y a los
entes reguladores, datos incorrectos para la ejecucin de proyectos.
RECOMENDACIONES: Coordinar mejor en la elaboracin de los proyectos
y en la estimacin de presupuestos.
15.-CONDICION: No ejecucin de proyectos programados.
CRITERIO: Si se cuenta con los recursos necesarios, todos los proyectos
deben ser ejecutados en los plazos establecidos.
CAUSA: Carencia del personal adecuado, y falta de implementacin de
programas que mejoren la ejecucin de los proyectos.
EFECTO: Lentitud en la ejecucin de proyectos.
RECOMENDACIONES: Se debe de contar con el personal adecuado y
capacitado, implementar programas y procedimientos que agilicen la
ejecucin de proyectos.

V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

a) Recurso Humanos

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En la realizacin de la Auditoria Operativa se han definido indicadores

para la determinacin de la eficacia, eficiencia y economa del rea de
recursos humanos, capacitacin, contratacin, etc. Producto de la
aplicacin de estos indicadores podemos concluir que el proceso de
capacitacin y manejo del personal es parcialmente eficaz, eficiente y
econmico, los resultados de la aplicacin de los indicadores se
muestran en los papeles de trabajo respectivos a los hallazgos de
auditoria se encuentran expuestos en los anexos.
Se recomienda al rea de Recursos Humanos del Ministerio de Desarrollo
Rural y Tierras realizar un nuevo replanteamiento de los procesos
asignacin de tareas al personal, proceso de capacitacin en cuanto a
los tiempos, y mejoramiento del control interno.
b) Presupuestos
El Ministerio de desarrollo rural y tierras en el rea de presupuesto
podemos ver las falencias de cumplimientos de la falta de eficacia de
uso de presupuestos en la que se puede ver una mala ejecucin de
presupuestos para las obras y la mala ejecucin de presupuestos, el nro.
De presupuesto llevado a cabo en la cual no se alcanz el objetivo que
se quiso obtener durante el proceso de ejecucin o mejor dicho
planeacin, el tiempo en los contratos ya que este ndice es muy bajo
en la realizacin de cada obra.
Podemos ver tambin la falta de cumplimiento de cada obra en los
contratos ya que se ve que no se cumple y ni llega a las obras
culminadas de un 50%.
Se recomienda tomar en cuenta los tiempos de cada contrato de obra y
las fechas especificadas de entrega de cada obra y ver o analizar todos
los problemas que se ve en los contratos de fechas de entregas,
conclusin de la obra, pagos presupuestarios, y verificacin de las obras
y cumplimiento de contratos.
Se recomienda que debe priorizar las obras para realizar un presupuesto
que sea eficiente y eficaz para un buen trabajo y alcanzar lo
presupuestario ms de un 80%.
c) Proyectos
En el rea de Proyectos analizada del Ministerio de Desarrollo Rural y
Tierras se han encontrado muchas Falencias, el poco control ante el
cumplimiento de Proyectos realizados genera gran susceptibilidad sobre
el desarrollo de labores que se despliegan en esta rea: El presupuesto
ejecutado, cumplimiento de POA anual y el logro de Objetivos
planteados.

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

CARRERA DE CONTADURIA PBLICA
AUDITORIA OPERATIVA

Se sugiere que exista mayor control en el rea de Proyectos, la

realizacin de Auditoras Internas continuamente.
Se debe concatenar los distintos proyectos y cotejar los objetivos de los
mismos. Para encaminar los esfuerzos en una sola direccin. Consultar a
las partes afectadas por el incumplimiento de los proyectos, y buscar su
aprobacin y tomar en cuenta sus recomendaciones, observaciones y
sugerencias. De esta manera tomar acciones correctivas que mejoren la
capacidad de cumplimiento de objetivos.
Implementacin de programas y procesos que puedan mejorar la
realizacin y correcta ejecucin de los distintos proyectos, de los que es
responsable en Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.