AUDITORES Y CONSULTORES TRIBUTARIOS S.C.

SOCIEDAD DE AUDITORA

Seores:
TEXTILES DEL NORTE S.A.
Referencia: Auditoria Tributaria Periodo 2005
INFORME DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
A. INTRODUCCION
A.1. ANTECEDENTES
La empresa TEXTILES DEL NORTE S.A. fue constituida mediante Escritura Pblica del 25 de
octubre de 2000 segn ficha N 1389 de la Notaria Arruntegui Glvez, inscrita en los Registros
Pblicos de Lima en el Asiento N 134 Folio N 259 Tomo N 2. Las oficinas administrativas y la
planta de produccin estn ubicadas en la Urbanizacin Vulcano, Calle Los Jazmines N 1258,
en el distrito de Santa Anita, Departamento de Lima, provincia de Lima.
A.2. NATURALEZA DEL NEGOCIO
La empresa tiene por actividad econmica la confeccin de prendas de vestir: jeans para damas y
varones; su proceso de produccin comprende la adquisicin de tops (fardos) de algodn como
materia prima principal, la cual luego de una serie de procesos des permite obtener el hilo con el cual
se confeccionan las telas para la fabricacin de los jeans Detroit y Ladys Night.
Las adquisiciones de algodn son en un 95% compras nacionales siendo sus principales proveedores
agricultores de los valles de Piura e Ica. La diferencia de adquisiciones es cubierta por importaciones.
Tradicionalmente, el producto se orientaba a la poblacin masculina, pero a partir del ao 2004, se
decidi incursionar en el sector femenino desarrollando para el efecto un modelo de jeans
denominado Ladys Night cuya aceptacin en el mercado ha sido relativamente satisfactoria.
El producto se orienta principalmente al mercado externo, siendo sus principales clientes empresas de
Bolivia, Venezuela, Ecuador y Colombia; y cuyas ventas representan alrededor del 50 % de las ventas
totales. Para el ao 2006, y teniendo en cuenta la pronta firma de una Tratado de Libre Comercio con
Estados Unidos, se ha proyectado iniciar exportaciones a dicho mercado.
El otro 50% de ventas, es destinado al mercado nacional siendo sus principales clientes comerciantes
de la ciudad de Lima en un 60%, y comerciantes de las distintas ciudades del resto del pas en un
40%.
Segn los datos ms recientes la empresa participa del 12% del mercado nacional de textiles siendo
sus principales competidores grupos empresariales tales como: el Grupo Mitchell, Inca Tops, Nuevo
Mundo, los cuales abarcan en conjunto el 70% del total.
La empresa obtiene financiamiento de dos fuentes: a travs del sistema financiero local y de
entidades financieras norteamericanas, para lo cual emplea diversos mecanismos como por ejemplo:
Prstamos con garanta hipotecaria y prendaria
Adelanto pre-export
Pagars
Operaciones Factoring

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Otros de menor incidencia en el endeudamiento financiero
B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL
El personal de la compaa est integrado por 851 personas, de acuerdo a lo siguiente:
Tres Gerentes(Gerente General, Gerente Administrativo-Financiero y Gerente de Ventas)
Ocho jefes de Departamento
Cincuenta y dos (52) empleados
Setecientos ochenta y ocho (788) obreros, distribuidos en tres turnos de ocho horas cada uno.
La empresa desarrolla sus actividades bajo el rgimen laboral de la actividad privada.
C. PROCESO CONTABLE
C.1. ESTRUCTURA DE ACUMULUACION DE LA INFORMACION CONTABLE
El departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia de Administracin y
Finanzas.
El sistema de informacin de la empresa, comprende un sistema contable computarizado, con
programas propios que pueden modificados y mejorados por el propio personal de sistemas de la
empresa.
Este programa abarca las siguientes reas:
Finanzas, encargada del giro de cheques
Planillas, encargada de las boletas de pago
Almacenes, encargada de las guas de remisin y de las notas de ingreso y salida al almacn
en relacin con la produccin
Facturacin, encargada de la confeccin de facturas
Cobranzas, encargada de las planillas de cobranza y del canje de letras
Produccin, encargada de la acumulacin de costos
Contabilidad, compuesta a su vez por bancos, proveedores y el mdulo de ajustes,
provisiones y/o regularizaciones, adicionalmente integra la informacin de todas las reas.
De otra parte, las declaraciones de impuestos son elaborados por el Sub-Contador de la empresa
en forma manual, obteniendo toda la informacin que necesita de los reportes que para el
propsito se han diseado.
C.2. PRACTICAS CONTABLES
Las prcticas contables ms importantes que aplica la empresa son las siguientes:
Las existencias son valorizadas a su costo promedio, teniendo como lmite su valor neto de
realizacin.
Los activos fijos estn valorados a su costo de adquisicin ms revaluaciones voluntarias, Las
depreciaciones se calculan y registran por el mtodo de lnea recta.

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Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a resultados del ejercicio en que se
incurren, en tanto que las mejoras y renovaciones se capitalizan.
Las inversiones en intangibles son valorizadas a su costo y la amortizacin es calculada por el
mtodo de lnea recta a la tasa del 10% anual.
La provisin por beneficios sociales del personal es calculada por el integro de los derechos
indemnizatorios de acuerdo a ley, cargndose a costos y gastos, el ntegro de las provisiones
del ejercicio.
Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio de
mercado libre vigente al final del ao.
D. AUDITORIA TRIBUTARIA DE AOS ANTERIORES
La auditora tributaria encomendad para el ejercicio 2005 resulta ser la primera de este tipo que
afronta la empresa.
E. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE
E.1. PLANA GERENCIAL
Gerente General:
Gerente Administrativo-Financiero:
Gerente de Ventas:

Sr. Rafael Lujan Galvn

Sra. Rita Valderrama
Sr. Ral Zavaleta

F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
F.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general es verificar la adecuada aplicacin de las leyes y reglamentos tributarios para
as evitar posibles contingencias fiscales.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar si el registro y clculo de las obligaciones fiscales a cargo del departamento de
contabilidad, han sido determinados en concordancia con la normatividad tributaria vigente.
Determinar si el departamento de Relaciones Industriales ha dado cumplimiento de las
obligaciones laborales relacionadas con aspectos tributarios y si han sido calculadas
correctamente, de acuerdo a las normas vigentes.
F.2. EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL
De los requerimientos de informacin obtenidos para el trabajo de auditora se ha constatado
que:
La empresa cuenta con un Manual de Organizacin y Funciones (MOF) debidamente
aprobado por la Gerencia General segn memorndum interno de fecha 16 de abril de 2003
dirigido al Jefe de Personal, el cual es de conocimiento del personal de la empresa.

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Se ha verificado que durante los ltimos aos, la empresa a travs de la gerencia general,
otorga gran importancia a los aspectos relacionados con el control. En lneas generales, los
controles existen y son confiables. Adems un departamento de Auditora Interna con un
elevado grado de independencia.
Los bienes muebles e inmuebles estn asegurados contra robo, incendio y vandalismo,
segn pliza contratada con la empresa Callao Seguros.
Las existencias se controlas mediante el inventario permanente en unidades fsicas y en
valores, utilizando como mtodo de valuacin el Sistema Promedio. Asimismo, en
cumplimiento de las normas tributarias se lleva el auxiliar denominado Registros de
Costos.
En lneas generales la evaluacin preliminar del control interno de la empresa es satisfactoria,
tal como se sustenta con la evaluacin previa.
F.3 RIESGO EN LA AUDITORIA
Los riesgos que involucra el presente caso son:
El volumen de operaciones que conforman el Registro de Compras son de aproximadamente
8,000 operaciones por mes y solamente son registradas por una sola persona, la misma que
las codifica y determina su naturaleza contable.
Las operaciones de facturacin emitidas por el Departamento de Ventas son de promedio
unos 20,000 documentos por mes y el sistema los contabiliza de manera automtica.
En existencias se ha verificado que solamente se realizan inventarios fsicos una vez al ao,
en el cual no participa personal diferente al que labora diariamente en esa rea.
En consecuencia la evaluacin del riesgo de auditora es de nivel medio.
G. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
G.1 PERSONAL
C.P.C. Luis Torres
C.P.C. Fernando Tapia
C.P.C. Martin Moreno
C.P.C. Magali Vargas
C.P.C. Alicia Lpez

SUPERVISOR PRINCIPAL
AUDITOR ENCARGADO
AUDITOR SENIOR
AUDITORIA JUNIOR
AUDITORA JUNIOR

G.2 PRESUPUESTO DE TIEMPO (EN HORAS)

Supervisor
Encargado
Snior
Juniors
Total

TRABAJO DE
CAMPO

VISITA INTERNA

TOTAL

04
04
04
12

04
240
240
240
724

08
244
244
240
240

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G.3 VISITAS
VISITAS

Visita Interina
Trabajo de Campo
Informe Final

FECHAS

Da 04 de Mayo de 2006
Del 05 Mayo al 31 de 2006
Da 08 de Junio de 2006

H. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES REAS DE RIESGO

REAS

Caja
Cuentas por cobrar
Existencias
Cargas Diferidas
Activo Fijo
Intangibles
Pasivo Corriente
Provisin Beneficios Sociales
Patrimonio
Ganancias y Perdidas
I.

RIESGO

Mnimo
Mnimo
Alto
Alto
Alto
Medio
Bajo
Medio
Mnimo
Alto

TRABAJO A REALIZAR
Recomendamos como conclusin del trabajo preliminar la revisin de los documentos,
registros y libros de contabilidad aplicando procedimientos de auditora, debindose poner
nfasis en los siguientes rubros:
Existencias, a fin de realizar una verificacin fsica para comprobar su exactitud y
compararlos con los registros contables.
Cargas Diferidas, verificacin de los clculos realizados para el diferimiento de los gastos y
su atribucin en los periodos correspondientes.
Activo fijo, registro de sus costos de adquisicin y los clculos de su depreciacin y
revaluacin.
Ganancias y prdidas, debido a que constituyen los elementos fundamentales en la
determinacin de la renta del ejercicio u base de clculo para la mayora de los tributos.
Intangibles, clculo de la amortizacin y su imputacin a los resultados del ejercicio.
Provisin beneficios sociales, adecuada determinacin de las obligaciones laborales en el
clculo de este beneficio.

Preparado por

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Fecha

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Firma

Aprobado

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