ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

i.

Planeamiento.- Segn la NA 300 PLANEAMIENTO significa desarrollar una

estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la Auditora.
ii. Trabajo de Campo o Ejecucin.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de
auditoria respectivos.
iii. Informe.- Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, Determinacin de la Deuda
Tributaria.

1.12. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO (Tax Planning)

El planeamiento tributario es el estudio de las operaciones comerciales que realiza el contribuyente
como persona natural o jurdica, tendientes a determinar los efectos fiscales y financieros que
producen dichas transacciones, con el objeto de optar por las modalidades legales y regmenes
tributarios que permitan legtimamente la minimizacin o economa en el costo fiscal.
1.12.2. SECUENCIA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

i.
Anlisis de la Situacin Actual
ii. Formulacin del Planeamiento Tributario
iii. Ejecucin del Planeamiento Tributario
iv. Control y Evaluacin Continua del Planeamiento Tributario
v. Toma de decisiones respecto a resultados obtenidos

CASO N 2 Planeamiento de Auditora Tributaria

A)El contribuyente SERVICE ANDINO E.I.R.L. con RUC 20777777777 se dedica a la comercializacin
de materiales y agregados para construccin, tal como se aprecia mejor en la hoja de datos (PO). Por
otra parte se cuenta con la siguiente informacin:
1. Datos del contribuyente [P].
2. Resumen de la informacin presentada a la administracin tributaria.
3. Resumen del cuestionario de control interno.
4. Resumen de la visita de a la empresa.
5. Resumen de la entrevista con el contribuyente.
6. Informacin de Los datos de las declaraciones juradas del IGV del periodo a auditar [P1] y las
declaraciones juradas del impuesto a la renta del periodo a auditar, as como los dos perodos
anteriores (P2).
7. El anlisis financiero y tributario de los estados financieros (P3, P4, P5, P6).
B) De acuerdo con la informacin proporcionada se pide :
1. Determinar los puntos crticos mas importantes del caso planteado (Anexo 1.1)

2. Relacionar los puntos crticos con los rubros de los estados financieras que correspondan (Anexo
1.2)
3. Determinar los procedimientos de auditora a aplicar por cada rubro de los estados financieros
(Anexo 1.3).
4. Elaborar el informe del planeamiento (Anexo 1.4)
1. Datos Adicionales:
Denominacin Social : Service Andino E.I.R.L
Domicilio Fiscal : Av. Elmer Faucett Nro. 9999 Urb. San Miguel
Lima - Lima - San Miguel
Representante Legal : Dina Doris Valverde Valverde
Actividad Econmica : Venta de materiales y agregados para la
construccin.
Fecha de Constitucin : 26/07/1994
Tipo de Contribuyente : Principal Contribuyente - PRICO
Telfono : 5666666 / 4633333
Sistema Contable : Computarizado
Nombre del Sistema : EXACT SIIGO
Libros contables : Libro de actas, Libro diario, Libro mayor, Libro caja o Planilla nica de trabajadores,
Libro de inventarios y balances, Registro de compras, Registro de ventas, Libro de retenciones o Libro
de percepciones, Libro bancos, Control de activos, Inventario fsico y valorizado
Buen Contribuyente : No
Agente De Percepcin : Si
Agente de Retencin : Si
Establecimiento anexo : 1 - Av. Antonio Antunez de Mayolo S-N. ZI.Chimbote. Centro Ancash Santa
Chimbote
Trabajadores : 19
Personal administrativo : 7
Vendedores : 6

Almaceneros : 2
Despachadores : 2
Otras labores : 2
2. RESUMEN DE LA INFORMACIN PRESENTADA A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1. El contribuyente no realiza operaciones de comercio exterior.
2. Segn la DAOT registra compras por un total de 23,114,285.00, siendo sus compras totales en el
ejercicio por 23,187,302.
3. RESUMEN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
En el cuestionario de control interno se obtuvo la siguiente informacin;
a) El contribuyente no realiza operaciones de comercio exterior.
b) El contribuyente realiza sus ventas mayormente al contado 77% y crdito 23%
c) La empresa utiliza 2 cuentas corrientes una en el BCP y la otra en el INTERBANK, llevando un
adecuado control contable de ellas.
d) La empresa cuenta con 19 trabajadores.
e) La estructura productiva el contribuyente orienta el 100% de sus recursos a la comercializacin.
f) La empresa es una EIRL de propiedad de MARGOT DAZ CRDENAS cuyo aporte es el 100% del
capital de la E.I.R.L.
4. RESUMEN DE LA VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA
a) En la visita a las instalaciones se comprob que el contribuyente cuenta con 2 establecimientos, el
primero ubicado en San Miguel (donde realiza sus operaciones comerciales, siendo tambin el
domicilio fiscal del contribuyente) y el segundo en la ciudad de Chimbote (oficina administrativa para
ventas en esta ciudad).
5. RESUMEN DE LA ENTREVISTA CON EL CONTRIBUYENTE
1. En la entrevista informo que su empresa se dedica exclusivamente a la comercializacin de
materiales para la construccin.
2. La poltica de ventas es de un 23% al contado y el 77% al crdito con plazo de 30 das calendario.
3. El contribuyente recibe ingresos por concepto de interese por un prstamo realizado.
4. El contribuyente informo no haber tenido auditorias anteriores.
Planeamiento de la Auditoria Tributaria

Datos Iniciales del Contribuyente:

CONTRIBUYENTE :SERVICE ANDINO EIRL.
RUC :20777777777
Actividad declarada en la Ficha RUC (CIIU) :5143
Descripcin del CIIU : Venta de materiales de construccin.
Transporte de carga por cartera
Divisin del CIIU Venta de materiales de construccin
Gran Divisin del CIIU
Actividad real especifica del contribuyente : Vta. de materiales y agregados para la
construccin
Periodos a Analizar2006 2005 2004
Formulario utilizado en el Impuesto a la Renta656 654 652
Condicin del ContribuyentePrico Prico Prico
Consumo anual segn el EGYP por naturaleza 0 0 0
Numero de trabajadores en la empresa 19
Margen bruto del producto o servicio principal10%
(Se obtiene haciendo el seguimiento de una Factura de compra con su respectiva Factura de
venta del producto o servicio principal)
Poltica de Ventas: Porcentaje
Ventas al contadaSi 23%
Ventas al CrditoSi 77%
Plazo usual de sus ventas al crdito (en das)30
Estructura productiva del contribuyente:
ComercializadorSi 100%
ProductorNo 0%
Servicios No 0%