GUA DE ORIENTACIN GENERAL PARA

LA EMISIN DE DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS Y REGISTRO DE LAS
OPERACIONES DE ACUERDO A LO
REQUERIDO POR EL CDIGO
TRIBUTARIO

CDIGO TRIBUTARIO

NDICE DE GUA DE ORIENTACIN GENERAL PARA LA EMISIN DE

DOCUMENTOS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE ACUERDO A LO
ESTABLECIDO EN EL CDIGO TRIBUTARIO.
CONTENIDO
I.
II.
III.
IV.

PG.

OBJETIVO
FUNDAMENTO LEGAL
MBITO DE APLICACIN
INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS
a) COMPROBANTES DE CRDITO FISCAL
b) FACTURAS A CONSUMIDORES FINALES
c) FACTURA DE EXPORTACIN
d) FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA
e) COMPROBANTE DE LIQUIDACIN
f) NOTA DE REMISIN
g) NOTAS DE DEBITO Y CRDITO
h) COMPROBANTE DE RETENCIN Y DOCUMENTO CONTABLE DE
LIQUIDACIN
i) SISTEMA DE FORMULARIO NICO
j) EMISIN DE TIQUETES EN SUSTITUCIN DE FACTURAS POR
MEDIO DE MAQUINAS U OTROS SISTEMAS COMPUTARIZADOS.
k) FACTURA, RECIBO U OTRO TIPO DE DOCUMENTOS PARA
SUJETOS EXCLUIDOS.
l) DOCUMENTOS QUE RESPALDAN DONACIONES
V. INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS REGISTROS

1
1
1
1
1
2
2
2
3
3
4

8
8

4
5
5
6
6
7

LIBROS O REGISTROS DE VENTAS

i) LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONSUMIDORES
ii) DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO AL LIBRO DE
OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES
iii) LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONTRIBUYENTES
iv) LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS
v) REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS

8
8
10
10

FORMA DE LLEVAR Y AUTORIZACIN DE LIBROS O REGISTROS DEL

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIN DE SERVICIOS.

11

VI. EMISIN DE CONSTANCIAS DE RETENCIN RENTA

11

VII. ALCANCE DE LA GUA DE ORIENTACIN

12

FORMATOS DE DOCUMENTOS
ANEXOS DEL 1 AL 12
FORMATOS DE LIBROS O REGISTROS
ANEXOS DEL I AL VII
CONSTANCIAS DE RETENCIN RENTA
ANEXOS i AL iii

13
26
33

DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

GUA DE ORIENTACIN N DG-000/2004.
San Salvador, 23 de noviembre de 2004.
ASUNTO: Normas administrativas
para la emisin de documentos
Tributarios y registro de las
operaciones de acuerdo a lo
requerido por el Cdigo Tributario.
I)

OBJETIVO

La Direccin General de Impuestos Internos imparte las siguientes instrucciones relativas

a la emisin de documentos Tributarios y registro de las operaciones en los libros o
registros, de conformidad a las disposiciones establecidas en el Cdigo Tributario.
II) FUNDAMENTO LEGAL
Esta gua de orientacin tiene su fundamento legal en el Art. 7 Lit. g) de la Ley Orgnica
de la Direccin General de Impuestos Internos contenida en el D.L. N 451 del 22 de
febrero de 1990, publicado en el Diario Oficial N 56, Tomo N 306 del 7 de marzo de
1990, y Arts. 27, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 119, 141 y 145 del Cdigo
Tributario contenido en el D.L. N 230 del 14 de diciembre de 2000, publicado en el
Diario Oficial N 241, Tomo 349 del 22 de diciembre de 2000.
III) MBITO DE APLICACIN
En trminos generales, esta gua va dirigida hacia las personas naturales y jurdicas que
por disposicin del Cdigo Tributario, estn obligados a emitir documentos legales y a
efectuar los registros correspondientes.
IV) INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS
Los contribuyentes del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios estn obligados a emitir y otorgar, documentos legales en forma manual,
mecnica, computarizada, o electrnica, y otorgar documentos a otros contribuyentes o a
consumidores finales. Dichos documentos podrn ser emitidos ya sea en forma manual,
mecnica, computarizada o electrnica, segn las situaciones que se plantean a
continuacin:
a)

COMPROBANTES DE CRDITO FISCAL (ARTS. 107 y 112 DEL CDIGO

TRIBUTARIO y 38 y 43 DEL RACT)- ANEXO 1

Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios estn obligados a emitir y entregar, un documento que se denominar
"Comprobante de Crdito Fiscal", en los casos siguientes:
1

Por cada operacin, con otros contribuyentes, sean stas gravadas o exentas.
Los productores, fabricantes, importadores, industriales o comerciantes mayoristas
en los casos de percepcin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestacin de Servicios, especificando el impuesto percibido y el valor total a
cobrar al sujeto de la percepcin.

Los requisitos formales que deben cumplir dichos documentos, estn contemplados en
literal a) el Art. 114 del Cdigo Tributario.
b)

FACTURAS A CONSUMIDORES
TRIBUTARIO)- ANEXO 2

FINALES

(ART.

107

DEL

CDIGO

Los contribuyentes que transfieran bienes muebles o efecten prestacin de servicios a

consumidores finales, retiren bienes muebles de sus empresas, debern emitir la factura
correspondiente, por las operaciones gravadas o exentas que realicen; no obstante stas
podrn ser sustituidas por otros documentos o comprobantes equivalentes, autorizados
por la Administracin Tributaria.
Cuando se trate de operaciones de exportacin se deber emitir y entregar factura de
Exportacin, la cual en ningn caso podr ser sustituida por documento equivalente, sta
clase de factura igual que la Factura de Venta Simplificada, se tratan en los apartados
siguientes.
Los requisitos formales de tales documentos se encuentran estipulados en el literal b) del
art. 114 del Cdigo Tributario.
c)

FACTURA DE EXPORTACIN (ART. 107 DEL CDIGO TRIBUTARIO Y 42 DEL

RACT)-ANEXO 3

En el caso de operaciones de exportacin se deber de emitir y entregar factura y

debern poseer un nmero correlativo independiente y diferente al utilizado por las
facturas que amparan operaciones locales. Dichas facturas de exportacin debern de
ser preimpresas por imprenta autorizada por la Administracin Tributaria.
Las facturas que se emitan por las operaciones de exportacin debern registrarse en el
libro de ventas a consumidores, consignando los valores de acuerdo a lo establecido en
el artculo 82 del RACT.
Los requisitos formales de tales documentos se encuentran estipulados en el art. 114 del
Cdigo Tributario.
d)

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA (ART. 107 DEL CDIGO TRIBUTARIO)ANEXO 4

Se consideran obligados a emitir y entregar FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA, las

personas naturales contribuyentes inscritos del impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios, cuya transferencia de Bienes prestacin de
servicios en el ao anterior sean iguales o inferiores a cincuenta mil dlares y realicen
operaciones con consumidores finales, nicamente respecto de la transferencia de
2

bienes muebles corporales prestacin de servicios gravadas o exentas, cuyo monto

total de operacin sea menor o igual a doce dlares.
Se debern emitir en duplicado y en forma correlativa dicho documento, debiendo
entregarse la copia al adquiriente del bien o prestatario de servicio, cuando se cause el
impuesto de conformidad con lo estipulado en los artculos 8, 12 y 18 de la Ley de
Impuesto a la Transferencia y a la Prestacin de Servicios. Los contribuyentes que
inicien actividades, podrn utilizar el primer ao de operaciones la FACTURA DE VENTA
SIMPLIFICADA.
Los Contribuyentes debern emitir y entregar Factura de Venta Simplificada a los
consumidores finales, la que deber contener la especificacin del monto del impuesto y
los requisitos estipulados en el literal d) del Art. 114 del Cdigo Tributario.
Lo anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados
por la Administracin Tributaria para el uso de mquinas registradoras o sistemas
computarizados, para la emisin de tiquetes en sustitucin de Facturas, ni para los
contribuyentes que posean autorizacin o sean autorizados para emitir formulario nico o
documentos electrnicos.
e)

COMPROBANTE DE LIQUIDACIN (ART. 108 DEL CDIGO TRIBUTARIO Y 41

DEL RACT)-ANEXO 5

Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan transfieran

o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, debern emitir y entregar a
su propio nombre segn sea el caso Comprobantes de Crdito Fiscal o factura, por cada
transferencia de bienes o prestacin de servicios, indicando que actan por cuenta de
sus mandantes, dicha operaciones debern registrarlas en forma separada en el Libro de
Ventas respectivo. As mismos estos debern emitir a sus mandantes, dentro de cada
perodo Tributario, al menos un comprobante de LIQUIDACIN, del total de las
transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales
operaciones, acompaada de una copia de los comprobantes de Crdito Fiscal emitidos
por cuenta de sus mandantes. En caso de que se efecten varias liquidaciones dentro de
un perodo tributario, se deber hacer una liquidacin mensual que resuma las
liquidaciones parciales realizadas dentro del mismo perodo.
El impuesto contenido en la liquidacin mensual, constituye dbito fiscal para los
mandantes y dichos comprobantes de liquidaciones debern ser numerados
correlativamente.
Los requisitos formales de estos documentos son los mismos exigidos para los
comprobantes de crdito fiscal art. 114 del Cdigo Tributario y Art. 41 del RACT.
f)

NOTA DE REMISIN (ART. 109 DEL CDIGO TRIBUTARIO) ANEXO 6

Este documento sustituye temporalmente al comprobante de crdito fiscal y deber

emitirse por los contribuyentes para amparar la circulacin o transito de los bienes y
mercaderas. Tambin emitirn NOTAS DE REMISIN, cuando efecten envos de
bienes muebles y mercaderas en consignacin, o traslados que no constituyan
transferencias.
3

Estas notas deben cumplir con los requisitos sealados en el literal c) del Art. 114 del
Cdigo Tributario.
g)
NOTAS DE DBITO Y CRDITO (ART. 110 DEL CDIGO TRIBUTARIO)- ANEXO
7Y8
Cuando con posterioridad a la emisin de los comprobantes de Crdito Fiscal ocurran
ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones
otras modificaciones en la operacin, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de
bienes, envases, depsitos, o se anulen o se rescindan operaciones efectuadas o se
hubiere calculado errneamente el dbito fiscal, quienes transfieran bienes y los
prestadores de servicios debern expedir nuevos Comprobantes de Crdito Fiscal o
NOTAS DE DBITO O DE CRDITO, segn corresponda, que modifiquen los
documentos emitidos anteriormente.
Se emitirn NOTAS DE DBITO, por las cantidades que aumentan tanto los valores
como el impuesto de Comprobantes de Crdito Fiscal emitidos con anterioridad. En
cambio se emitirn NOTAS DE CRDITO, cuando se produzcan disminuciones a stos.
En ambos casos dichas notas harn referencia al nmero de comprobante de Crdito
Fiscal que es sujeto de modificacin.
Estos documentos deben cumplir con los requisitos que establece el art. 114, del Cdigo
Tributario, respecto de los comprobantes de Crdito Fiscal.
h)

COMPROBANTE DE RETENCIN Y DOCUMENTO CONTABLE

LIQUIDACIN (ARTCULO 112 CDIGO TRIBUTARIO)- ANEXO 9 Y 10

DE

En los casos de retencin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestacin de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios debern
emitir y entregar un documento que se denominar Comprobante de Retencin, el que
deber contener la especificacin del monto del impuesto retenido y cumplir los mismos
requisitos exigidos para los Comprobantes de Crdito Fiscal.
Los agentes perceptores del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, a que se refiere el Artculo 162-A del Cdigo Tributario, estn
obligados a emitir y entregar en el momento que efectan la percepcin un documento
contable de liquidacin, el cual deber contener los siguientes requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Correlativo del documento

Nmero de Identificacin Tributaria, Nmero de Registro de Contribuyente y
Nombres del agente perceptor y del afiliado.
Fecha de la Liquidacin
Perodo al que corresponde la liquidacin de acuerdo al convenio o contrato
pactado
Monto sujeto a percepcin
Valor del impuesto percibido
Valor lquido a pagar al afiliado
Emitirse en triplicado, debindose entregar el original para el sujeto de
percepcin, primera copia para ser proporcionada a la Administracin en caso lo
requiera, y segunda copia para control del agente de percepcin.
Firma del Responsable de efectuar las liquidaciones a los afiliados por parte del
agente perceptor.
4

i)

SISTEMA DE FORMULARIO NICO (ARTCULO 113 CDIGO TRIBUTARIO Y

ART. 54 DEL RACT)

La Administracin Tributaria podr disponer o autorizar el reemplazo de documentos a

cambio de otro tipo de control de operaciones, especialmente a contribuyentes que
empleen sistemas especiales o computarizados de contabilidad, siempre que se
resguarde la veracidad, cumplimiento y exactitud de los impuestos causados. Adems
podr utilizar el uso electrnico de dichos documentos siempre que los sistemas
computacionales aseguren el cumplimiento y veracidad de los impuestos que se causen.
As mismo podr autorizar la utilizacin de formulario nico con numeracin correlativa
preimpresa por imprenta autorizada.
Los documentos por los que los contribuyentes podrn solicitar autorizacin a la
Administracin Tributaria para utilizar formulario nico son: facturas, comprobantes de
crdito fiscal, notas de dbito, notas de crdito, comprobantes de retencin, notas de
remisin y comprobantes de liquidacin. Los anteriores documentos debern cumplir con
los requisitos que establece para cada clase de documentos el Art. 114 del Cdigo
Tributario.
j)

EMISIN DE TIQUETES EN SUSTITUCIN DE FACTURAS POR MEDIO DE

MAQUINAS REGISTRADORAS U OTROS SISTEMAS COMPUTARIZADOS
(ART.107 Y 115 DEL CDIGO TRIBUTARIO Y ARTS. 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50 Y
51 DEL RACT)- ANEXO 11

En los casos cuando la emisin de facturas resultare imprctica o de difcil aplicacin por
la naturaleza del negocio o del sistema particular de ventas o servicios, la Administracin
Tributaria podr autorizar mediante resolucin, la utilizacin de mquinas registradoras
otros sistemas computarizados para la emisin de tiquetes en sustitucin de facturas.
Los contribuyentes que posean mquinas registradoras autorizadas para la emisin de
tiquetes no podrn mantener mquinas de control interno en sus establecimientos
Los requisitos de estos documentos se encuentran estipulados en el art.115 del Cdigo
Tributario y art.45 de RACT)
Los contribuyentes que lleven sistemas computarizados o electrnicos de facturacin,
estarn obligados a transmitir en lnea o electrnicamente hacia el servidor de la
Administracin Tributaria, la informacin de los montos de cada transferencia de bienes o
prestacin de servicios que realicen, en la medida que se vayan realizando; en ningn
momento se incorporarn nombres de clientes de la base de datos del contribuyente; as
como la que corresponda a las anotaciones en los registros contables y los Libros de
control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
La autorizacin de uso de medios electrnicos para la emisin de documentos relativos al
control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
estar condicionada a que la informacin correspondiente a cada operacin sea transmitida
en lnea a la Administracin Tributaria, en la forma, plazo y bajo los alcances que esta
disponga.
5

k)

FACTURA RECIBO U OTRO TIPO DE DOCUMENTOS PARA SUJETOS

EXCLUIDOS (ART. 119 DEL CDIGO TRIBUTARIO)-ANEXO 12

Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin

de Servicios debern exigir que se consigne tanto en el original como en la copia de los
recibos, facturas u otro tipo de documentos que reciban de sujetos excluidos de la
calidad de contribuyentes, los siguientes datos:
a) Nombre del sujeto excluido del impuesto;
b) Direccin del sujeto excluido del impuesto;
c) Nmero de identificacin Tributaria del sujeto excluido, o en su defecto
nmero de cedula de identidad personal otro tipo de documento que lo
identifique plenamente;
d) Fecha de emisin del documento;
e) Los mismos requisitos de los literales a), b), y c) antes citados, que
correspondan al contribuyente que recibe el documento y
f) Cuando las operaciones sean superiores a mil novecientos noventa y cinco
colones, deber consignarse en la copia del documento que emita el sujeto
excluido, la firma del contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio,
segn sea el caso.
l)

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN DONACIONES (ART. 146 DEL CDIGO

TRIBUTARIO Y ART. 32 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
ANEXO 13

Las entidades a que se refiere el art. 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, estn en la
obligacin de informar de toda donacin que se les efecte dentro de los diez primeros
das hbiles del mes siguiente, expresando la identificacin y Nmero de Identificacin
Tributaria del donante y el monto de la donacin. El incumplimiento a esta obligacin,
dar lugar a la aplicacin de sanciones y a la revocatoria de la respectiva calificacin.
Las donaciones que se efecten sern deducibles hasta un lmite mximo del 20 % de la
renta neta del donante en el perodo o ejercicio de imposicin respectivo. Cuando se
trate de donaciones de servicios o en especie, el valor sujeto a deduccin ser el costo
de los bienes o de los servicios objeto de donacin en que haya incurrido el donante. En
caso de bienes que hayan sido objeto de depreciacin, ser deducible el costo menos la
depreciacin deducida.
Para que proceda la deduccin de la donacin, efectuadas a las Fundaciones y
Corporaciones de Utilidad Pblica, se requerir que la Institucin donataria, se encuentre
calificada por la Administracin Tributaria, como sujeto excluido de la obligacin
Tributaria sustantiva, con antelacin a la donacin.
Es importante resaltar en esta gua de orientacin que corresponde exclusivamente a la
Administracin Tributaria la facultad de asignar y autorizar los nmeros correlativos de
los documentos a que se refieren los artculos 107, 108, 109, 110 y 112 del Cdigo
Tributario, que deban elaborarse por imprenta, as como los que se expidan por medio de
formularios nicos, por medios electrnicos, factura de venta simplificada y tiquetes en
sustitucin de facturas, asimismo le asiste la facultad de establecer a que ao
corresponde cada documento.
6

Los contribuyentes previo a solicitar a la Imprenta respectiva la elaboracin de los

documentos referidos, deben solicitar a la Administracin Tributaria la asignacin y
autorizacin de la numeracin correlativa y de la serie cuando corresponda, de los
documentos que pretenden imprimir.
En el caso de documentos electrnicos, mquinas registradoras o sistemas
computarizados, la solicitud de asignacin y autorizacin de la numeracin correlativa
deber ser efectuada a la Administracin Tributaria los primeros diez das hbiles de los
meses de enero y de junio de cada ao. Los contribuyentes que inicien operaciones
debern solicitar la autorizacin de la numeracin en referencia dentro de los diez das
hbiles siguientes a la finalizacin del mes en el que dieron inicio a sus actividades.
La Administracin Tributaria identificar cada autorizacin con un nmero determinado, el
cual deber consignarse de manera preimpresa en los documentos que se elaboren.
Los contribuyentes que posean autorizacin por parte de la Administracin Tributaria
para utilizar formulario nico, solicitarn la asignacin y autorizacin de la numeracin
correlativa preimpresa del referido formulario.
Cuando la emisin de documentos se efecte por medios electrnicos, los
contribuyentes debern solicitar a la Administracin Tributaria la asignacin y
autorizacin de los nmeros correlativos a emitir y no podrn emitir ni entregar
documentos cuyas numeraciones no hayan sido autorizadas por la Administracin
Tributaria. En este caso no se requerir la participacin de las imprentas autorizadas
para la elaboracin de los documentos.
Las numeraciones de los documentos a asignar se reiniciarn cada ao para cada tipo
de documentos. Si al finalizar el ao existen documentos del ao anterior pendientes de
uso stos podrn ser utilizados por el contribuyente al que corresponden hasta su
agotamiento.
V) INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS REGISTROS (ART. 141 Y 82 DEL
CDIGO TRIBUTARIO Y ARTS. 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 Y 88 DEL RACT)
Los contribuyentes inscritos del Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, debern llevar los libros o registros de Compras y de ventas
relativos al control del referido impuesto, los cuales estarn compuestos en general por
tres tipos de registros: libro o registro de operaciones a consumidores finales y detalle de
exportaciones, libro o registro de operaciones a contribuyentes y libro o registro de
compras efectuadas, as como registros y archivos especiales y adicionales que sean
necesarios y abrir las cuentas especiales requeridas para el control del cumplimiento de
dicho impuesto.
Los libros o registros y el detalle antes referidos, deben estar empastados, foliados en
forma correlativa, consignar el nombre, nmero de registro del contribuyente en cada
folio y al final de cada perodo tributario mensual se totalizarn, colocando el nombre y
firma del contador que lleve los libros o registros o las del contribuyente en caso que los
lleve por s mismo.

LIBROS O REGISTROS DE VENTAS (ARTS. 84 Y 85 DEL RACT)

Se registrarn como el caso, las transferencias de dominio de bienes muebles y las
prestaciones de servicios, que se encuentren debidamente documentadas, en
comprobantes de crdito fiscal, notas de dbito, facturas y sus equivalentes. As como
Notas de Crdito emitidas, Comprobantes de Crdito Fiscal y facturas que se hayan
anulado, siempre y cuando estos hayan sido registrados y declarados en periodos
anteriores o registrados en el perodo corriente al de la anulacin, a efecto de ajustar la
base imponible.
i. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONSUMIDORES (ART. 83 DEL RACT)-ANEXO
I
En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o
prestacin de servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos
equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros
correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturacin, o mquina
registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificacin del establecimiento,
negocio, centro de facturacin o mquina registradora, valor de la operacin incluyendo
el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios; as como
aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo debern registrarse los tiquetes emitidos
por maquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y cualquier
otro documento que ampare transferencias de bienes muebles y prestacin de servicios
a consumidores finales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.
ii. DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO AL LIBRO DE OPERACIONES DE
VENTAS A CONSUMIDORES (ART. 141 DEL CDIGO TRIBUTARIO ART. 84 DEL
RACT)-ANEXO II
Los contribuyentes que realicen operaciones de exportacin debern generar un detalle
de exportaciones anexo al libro de operaciones de ventas a consumidores que contenga
la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Nmero correlativo de la operacin registrada;

Fecha de emisin de la factura;
Nmero preimpreso de la factura;
Nombre del cliente del exterior
Nmero de declaracin de mercanca o formulario aduanero segn
corresponda; y,
Valor de las exportaciones.

Al final el periodo tributario, se totalizaran las operaciones mensuales.

iii. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONTRIBUYENTES (ART. 85 DEL RACT)
En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de
servicios, amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como las
notas de crdito emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de
crdito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base imponible.

El modelo de libro de ventas sugerido para los contribuyentes con actividades de

percepcin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, se encuentra en Anexo III.
Los contribuyentes con actividades de percepcin segn lo dispuesto en el Cdigo
Tributario son los siguientes:
Todos los sujetos pasivos que sean Importadores, productores o distribuidores de bebidas
alcohlicas inclusive cerveza, de cigarros o cigarrillos, habanos o puros, de boquitas o
frituras, de bebidas gaseosas o isotnicas, Importadores o distribuidores de petrleo y sus
derivados, importadores de repuestos, importadores de materiales de construccin,
importadores o productores de cemento, importadores o distribuidores de productos de
ferretera, que conforme a la clasificacin efectuada por la Administracin Tributaria
ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes muebles
corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin para ser
destinados al activo realizable de stos ltimos, debern percibir en concepto de anticipo
del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por
ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos, la cual deber ser enterada
sin deduccin alguna en el mismo periodo tributario en el que se efecte la transferencia de
bienes o de servicios, dentro del plazo que establece el artculo 94 de la ley que regula
dicho impuesto.
Tambin estarn sujetos a la percepcin los importadores de vehculos usados registrados
de acuerdo a la Ley de Registro de Importadores, debiendo liquidar el anticipo del Impuesto
a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios que causaran en sus
ventas posteriores que realice a sus clientes, por medio de la declaracin de mercancas,
formulario aduanero u otro documento legal, el cual se aplicar sobre el precio a valor C.I.F.
documentado y debern enterarlo en los mismos plazos en que se liquiden los derechos
aduaneros. La Direccin General de la Renta de Aduanas est facultada para liquidar dicho
anticipo a los importadores de vehculos que no lo consignaren o liquidaren dentro de los
plazos legales o utilizaren precios inferiores al valor C.I.F.
Los contribuyentes que realicen transferencias de bienes o prestaciones de servicios y
reciban pagos por medio de tarjetas de crdito o de dbito estn obligados a enterar en
concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios el dos por ciento del importe del valor del bien o del servicio.
El anticipo a cuenta a que se refiere el prrafo anterior ser percibido por los sujetos
pasivos emisores o administradores de tarjetas de crdito o de dbito.
La percepcin debern realizarla los emisores o administradores de tarjetas de crdito o
de dbito al momento que paguen, acrediten o pongan a disposicin por cualquier forma
a sus afiliados, sumas por las transferencias de bienes o prestaciones de servicios
gravadas con el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios realizadas por dichos afiliados a los tarjeta habientes en el pas.
Para los contribuyentes que no realicen operaciones de percepcin, se sugiere la
utilizacin del modelo que se encuentra en Anexo IV.

iv. LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS (ART. 86 DEL RACT)

Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de
servicios, Internaciones, e importaciones de bienes muebles que se efecten, amparados
por los Comprobantes de Crdito fiscal, de Retencin y Notas de Crdito recibidas,
establecidos en la seccin EMISIN DE DOCUMENTOS, las anotaciones deben
efectuarse diariamente y en orden cronolgico, permitindose como mximo un atraso
de quince das calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que
deban emitirse o se reciban los documentos.
El modelo de libro de compras sugerido para contribuyentes designados como agentes
de retencin se encuentra en Anexo V.
Los contribuyentes obligados a efectuar operaciones de retencin del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios son los siguientes:
Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la Administracin
Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes
muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes
que no pertenezcan a esa clasificacin, debern retener en concepto de anticipo del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por
ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneracin de los
servicios prestados, la cual deber ser enterada sin deduccin alguna en el mismo periodo
tributario en el que se efecte la adquisicin de bienes o de servicios, dentro del plazo que
establece el artculo 94 de la ley que regula dicho impuesto.
El adquirente de los bienes y el prestatario o beneficiario de los servicios, cuando quien
transfiere el bien o el prestador de los servicios no tenga domicilio ni residencia en el pas
es el obligado al pago del impuesto. Para este efecto debern efectuar las retenciones
pertinentes y enterarlas mediante mandamiento de pago emitido por la Administracin
Tributaria.
Los contribuyentes no calificados como agentes de retencin podrn utilizar el modelo
sugerido en Anexo VI.
v. REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS (ART.
TRIBUTARIO Y ARTCULO 81 DEL RACT) - ANEXO VII

142

DEL

CDIGO

Estn obligados a llevar registro de control de inventarios, los sujetos pasivos cuyas
operaciones consistan en transferencias de bienes muebles corporales, estos registros
debern reflejar clara y verazmente su real movimiento, su valuacin, resultado de las
operaciones, el valor efectivo y actual de los bienes inventariados, as como la
descripcin detallada de la caracterstica de los bienes que permitan su individualizacin.
Practicado el inventario fsico, se elaborar un detalle consignando y agrupando los
bienes conforme a su naturaleza, con la especificacin necesaria dentro de cada grupo,
indicndose claramente, cantidad, unidad de medida, la denominacin del bien y sus
referencias o descripcin; el precio unitario neto de IVA. y el valor total de las unidades;
hacindose referencia claramente del libro de costos, de retaceos de compras locales
de donde se tomaron los precios. El registro de control de inventarios se adecuar a la
10

naturaleza de la actividad del o los negocios de que explote el contribuyente, se llevar

por casa matriz, sucursales o establecimientos, pudindose consolidarse cuando los
medios para su control garanticen el inters fiscal; deber contener un encabezado que
identifique el titulo del registro nombre del contribuyente NIT y NRC, descripcin del
producto inventariado, folio, etc.
Cuando los sujetos pasivos realicen operaciones consistentes en transferencias de
bienes muebles corporales, o cuando vendan o distribuyan por cuenta propia o de un
tercero tarjetas de prepago de servicios, el registro de control de inventarios, debe de
llevarse de manera permanente y constituye un registro especial e independiente de los
dems registros.
FORMA DE LLEVAR Y AUTORIZACIN DE LIBROS O REGISTROS DEL IMPUESTO
A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIN DE SERVICIOS
(ART. 141 DEL CDIGO TRIBUTARIO).
Los libros y registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios debern llevarse empastados y foliados, autorizados por un
Contador Pblico autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y
Auditoria (Art. 141 lit. d) del Cdigo Tributario y Art. 88 del RACT), ya sea en forma
manual o computarizada, sus anotaciones deben totalizarse por perodo tributario y servir
de base para la elaboracin de la declaracin. Los libros y registros debern mantenerse
en el negocio oficina, establecimiento o en el lugar informado a la administracin
tributaria.
Los requisitos que deben contener los libros o registros antes mencionados se
encuentran estipulados en los artculos del 82 al 86 del Reglamento de Aplicacin del
Cdigo Tributario.
VI) EMISIN DE CONSTANCIAS DE RETENCIN RENTA
Conforme a lo establecido en el artculo 145 del Cdigo Tributarios, cuando se trate de
retencin en remuneraciones por servicios de carcter permanente, el agente de
retencin est obligado a entregar al titular de la remuneracin, a ms tardar un mes
despus que se le haya efectuado la ltima retencin del ejercicio, una constancia que
indique, en resumen, el total de remuneraciones pagadas, el perodo cubierto por ellas y
el monto total retenido.
El agentes de retencin est tambin obligado a entregar constancia al sujeto pasivo, al
momento de efectuar la retencin, por las cantidades retenidas sobre rentas por
prestaciones de servicios o por los adelantos que se perciban en la ejecucin de
contratos, as como por rentas pagadas a sujetos pasivos no domiciliados.
Dichas constancias debern expresar el concepto del pago, su monto, la cantidad
retenida y los datos relativos al clculo en efectivo, cuando se trate de rentas en especie;
asimismo el nombre, nmero de identificacin tributaria y domicilio del contribuyente.
Los modelos sugeridos de constancias de retencin del Impuesto sobre la Renta, se
encuentran en los Anexos i al iii.

11

VII) ALCANCE DE LA GUA DE ORIENTACIN

Cualquier situacin no comprendida en la presente gua, relacionada con la temtica en
cuestin, previo a su aplicacin, deber consultarse a la Administracin Tributaria.

Lic. Gelson Vinicio Valladares Miranda

Subdirector General de Impuestos Internos.

12

ANEXO 1
COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR:

COMPROBANTE DE
CRDITO FISCAL

GIRO:

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales):

N.R.C.

FECHA:
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIN

DEPARTAMENTO

N.I.T.

N.R.C.

CONDICIONES DE LA OPERACIN:

VENTA A CUENTA DE:

NMERO DE NOTA DE REMISIN ANTERIOR:

CANTIDAD

GIRO:

FECHA DE NOTA DE REMISIN ANTERIOR:

DESCRIPCIN

PRECIO UNITARIO

VENTAS EXENTAS

VENTAS GRAVADAS

US$

US$

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR
PLENAMENTE)

SON :

SUMAS
IVA

US$

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

SUBTOTAL

US$

ENTREGADO POR:

RECIBIDO POR:

(+) IVA PERCIBIDO

US$

NOMBRE

NOMBRE

VENTA EXENTA

US$

D.U.I.

D.U.I.

FOVIAL

US$

FIRMA

FIRMA

TOTAL

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

NRC:

ORIGINAL: CLIENTE

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

13

ANEXO 2
FACTURA VENTAS INTERNAS

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

FACTURA

GIRO

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE:
NIT O DUI DEL CLIENTE:
DIRECCIN:
VENTA A CUENTA DE:
CANTIDAD

DESCRIPCIN

PRECIO UNITARIO

VENTAS EXENTAS

VENTAS GRAVADAS

SUMAS

US$

US$

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

SON :

VENTA EXENTA

US$

SUBTOTAL

US$

FOVIAL

US$

TOTAL

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

ORIGINAL: EMISOR

NRC:

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

14

ANEXO 3
FACTURA DE EXPORTACIN

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

FACTURA DE EXPORTACIN

GIRO

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIN
EXPORTACIN A CUENTA DE:
CANTIDAD

DESCRIPCIN

PRECIO UNITARIO

VENTAS AFECTAS

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

SON :
SUMA

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

NRC

ORIGINAL CLIENTE A QUIEN SE EXPORTA

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

15

ANEXO 4

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA N

GIRO:

N.I.T.:

DIRECCIN: (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.:

FECHA:
VENTAS GRAVADAS

US$

VENTAS EXENTAS

US$

SUBTOTAL

US$

FOVIAL

US$

TOTAL

US$

NOMBRE DENOMINACIN O RAZON SOCIAL

NIT:

N.R.C.

ORIGINAL CONTRIBUYENTE

DOMICILIO:
AUTORIZACIN IMPRENTA N
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS:
FECHA DE IMPRESIN:
NUMERO DE AUTORIZACION DE NUMERACION CORRELATIVA

16

ANEXO 5
COMPROBANTE DE LIQUIDACIN

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR:

COMPROBANTE
DE LIQUIDACIN

GIRO:

N.I.T.

DIRECCIN(oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIN

DEPARTAMENTO

N.I.T.

N.R.C

CANTIDAD

DESCRIPCIN (a)

DEL

SON:

GIRO
AL

SUMAS

VENTAS EXENTAS

EXPORTACIONES

VENTAS AFECTAS

US$

US$

US$

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

IVA

US$

ENTREGADO POR:

RECIBIDO POR:

SUBTOTAL

US$

NOMBRE

NOMBRE

VENTA EXENTA

US$

D.U.I.

D.U.I.

EXPORTACIONES

US$

FIRMA

FIRMA

TOTAL

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

NRC:

ORIGINAL: CLIENTE

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

17

ANEXO 6
NOTA DE REMISIN

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

NOTA DE
REMISIN

GIRO

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIN

DEPARTAMENTO

N.I.T.

N.R.C

CONDICIONES DE OPERACIN:

N Y FECHA DEL COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL

BIENES REMITIDOS A TITULO DE:

CANTIDAD

GIRO

EMITIDO PREVIAMENTE:
PRECIO
UNITARIO

DESCRIPCIN

MONTO TOTAL

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

TOTAL

US$

ENTREGADO POR:

RECIBIDO POR:

NOMBRE

NOMBRE

D.U.I.

D.U.I.

FIRMA

FIRMA

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

US$

FIRMA Y SELLO DEL EMISOR

NRC

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:

ORIGINAL
CLIENTE

FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN
:
NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN
CORRELATIVA:

18

ANEXO 7
NOTA DE DBITO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

NOTA DE DBITO

GIRO

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIN

DEPARTAMENTO

N.I.T.

N.R.C

CONDICIONES DE LA OPERACIN:

GIRO

VENTA A CUENTA DE:

NMERO DE COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL AJUSTADO:

CANTIDAD

DESCRIPCIN

PRECIO UNITARIO

VENTAS EXENTAS

VENTAS AFECTAS

SUMAS

US$

US$

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

SON :

IVA

US$

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

SUBTOTAL

US$

ENTREGADO POR:

RECIBIDO POR:

(+) IVA PERCIBIDO

US$

NOMBRE

NOMBRE

VENTA EXENTA

US$

D.U.I.

D.U.I.

FOVIAL

US$

FIRMA

FIRMA

TOTAL

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

DOMICILIO:

ORIGINAL: CLIENTE

NIT:

NRC:

AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:

TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

19

ANEXO 8
NOTA DE CRDITO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR:

NOTA DE CRDITO

GIRO:

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales):

N.R.C.

FECHA:
NOMBRE DEL CLIENTE:
DIRECCIN:

DEPARTAMENTO:

N.I.T.

N.R.C

CONDICIONES DE LA OPERACIN:

GIRO:

VENTA A CUENTA DE:

NMERO DE COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL AJUSTADO:

CANTIDAD

DESCRIPCIN

PRECIO UNITARIO

VENTAS EXENTAS

VENTAS AFECTAS

SUMAS

US$

US$

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

SON :

IVA

US$

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

OPERACIN SUPERIOR 100,000.00

SUBTOTAL

US$

ENTREGADO POR:

ENTREGADO POR:

(+) IVA PERCIBIDO

US$

NOMBRE

NOMBRE

VENTA EXENTA

US$

D.U.I.

D.U.I.

FOVIAL

US$

FIRMA

FIRMA

TOTAL

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

ORIGINAL: CLIENTE

DOMICILIO:
NIT:

NRC:

AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:

TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

20

ANEXO 9
COMPROBANTE DE RETENCIN

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR

COMPROBANTE DE
RETENCIN

GIRO

N.I.T.

DIRECCIN(oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL PROVEEDOR DEL BIEN O SERVICIO:
DIRECCIN

DEPARTAMENTO

N.I.T.

N.R.C

CANTIDAD

DESCRIPCIN

GIRO

PRECIO UNITARIO

VENTAS AFECTAS

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

SON :

SUMAS

US$

ENTREGADO POR:

RECIBIDO POR:

IVA

US$

NOMBRE

NOMBRE

SUBTOTAL

US$

D.U.I.

D.U.I.

(-) IVA RETENIDO

US$

FIRMA

FIRMA

TOTAL

US$

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL (IMPRENTA):

NIT:

NRC:

ORIGINAL: PROVEEDOR DEL BIEN O SERVICIO

DOMICILIO:
AUTORIZACIN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIN

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

21

ANEXO 10
COMPROBANTE CONTABLE DE LIQUIDACIN

NOMBRE DEL AGENTE PERCEPTOR

COMPROBANTE CONTABLE DE
LIQUIDACIN

GIRO:

N.I.T.

DIRECCIN (oficinas, establecimientos y sucursales)

N.R.C.

FECHA
NOMBRE DEL AFILIADO
DIRECCIN

GIRO

N.I.T.

NRC:

PERODO LIQUIDADO

VALORES SUJETOS A PERCEPCIN

SUB-TOTAL (INCLUYE IMPUESTOS)

US$

MENOS: IMPUESTO IVA DEL AFILIADO

US$

TOTAL SUJETO A PERCEPCIN

US$

IMPUESTO PERCIBIDO

US$

VALOR A PAGAR A AFILIADO

US$

FIRMA DE RESPONSABLE POR PARTE DEL AGENTE PERCEPTOR

ORIGINAL: AFILIADO

22

ANEXO 11
TIQUETE EMITIDO POR MQUINA REGISTRADORA O SISTEMA POS

23

ANEXO 12
DOCUMENTO
EMITIDO
POR SUJETO
EXCLUIDO
TIQUETE
EMITIDO POR
MQUINA
REGISTRADORA

O SISTEMA COMPUTARIZADO EN SUSTITUCIN DE

FACTURA.
NOMBRE DEL SUJETO EXCLUIDO:

COMPROBANTE

(ART. 107 C.T. Y 45 R.A.C.T.)

GIRO:

DIRECCIN (matriz y sucursales)

TOPECHE, S. A. DE C. V.

NIT O D.U.I:
FECHA:

SUCURSAL SANTA ANA

AV. INDEPENDENCIA ENTRE
1 Y 3 C. OTE. N. 3
DEPARTAMENTO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE QUE ADQUIERE LOS BIENES O RECIBE SERVICIOS

DIRECCIN
N.I.T.:

GIRO

N.R.C.:

NIT: 0614-060968-103-0
DESCRIPCIN
NRC: 111001-0
GIRO: LIBRERA

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

VENTAS

(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)

CAJA
TIQUETE

N
002
N 000001

OPERACIONES MAYORES A 1,995.00

48366 Goma pega pega

2 x
$1.25
$ 2.50 G

RECIB LA CANTIDAD DE :

FIRMA

FIRMA

61310 Anillado y Empastado

SUJETO EXCLUIDO
CLIENTE (a)
5 x
$ 2.00
$10.00 G

SUMAS

US$

BONIFICACIONES

US$

DESCUENTOS

US$

REBAJAS

US$

TOTAL

US$

ORIGINAL: CLIENTE QUE ADQUIERE LOS BIENES O RECIBE SERVICIOS

TOTAL

$12.50

CASH

$15.00

CHANGE

$ 2.50

TOTAL ITEMS

FECHA: 20/11/2004 HORA: 11:39

G= GRAVADOS E= EXENTOS
GRACIAS POR PREFERIRNOS
NOMBRE DEL CLIENTE:
NIT O DUI DEL CLIENTE:
NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA: __________
FECHA DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA :_____________
RANGO AUTORIZADO : DEL __________AL __________

24

ANEXO 13
DOCUMENTO QUE RESPALDA DONACIONES

NOMBRE DE LA ENTIDAD DE ESTADO, MUNICIPAL, CORPORACIN O

FUNDACIN DE DERECHO PUBLICO O DE UTILIDAD PUBLICA.

RECIBO

DIRECCIN :

NIT

FECHA
NOMBRE DEL DONANTE :
DIRECCIN:
N.I.T.

POR

$ 1000.00

CONCEPTO DE LA DONACIN
(En caso de que la donacin sea en especie o por prestacin de servicios, especificar
claramente los trminos).

NUMERO DE AUTORIZACIN DE NUMERACIN CORRELATIVA:

ORIGINAL DONANTE

25

ANEXO I
LIBRO O REGISTRO DE OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
NRC.:
MES:
AO:
FOLIO N:
DOC. EMITIDOS

DIA
DEL N

N CAJA O SISTEMA
COMPUTARIZADO

VENTAS
EXENTAS

VENTAS
INTERNAS
GRAVADAS

AL N

EXPORTACIONES

TOTAL
VENTAS DIARIAS

VENTAS A
CUENTA DE

PROPIAS

TERCEROS

TOTALES DEL MES

PROPIAS
VALOR
TOTAL

RESUMEN OPERACIONES

A CUENTA DE TERCEROS

DBITO FISCAL
$

VALOR TOTAL

VENTAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES

VENTAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES

EXPORTACIONES SEGN FACTURAS DE EXPORTACIN

DBITO FISCAL
$

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:

26

ANEXO II
DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO A LIBRO DE OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
NRC.:
MES:
AO:
FOLIO N:

FECHA
EMISIN
FACTURA

NMERO
CORRELATIVO
FACTURA

NMERO DECLARACIN
DE MERCANCA O
FORMULARIO ADUANERO

NOMBRE DEL CLIENTE EXTERIOR

VALOR DE
EXPORTACIONES
PROPIAS

VALOR DE
EXPORTACIONES
A CUENTA DE
TERCEROS

TOTALES DEL MES

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:

27

ANEXO III
LIBRO O REGISTRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES CON OPERACIONES DE PERCEPCIN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
MES:

NRC.:
AO:

FECHA
DE
EMISIN

N
CORRELATIVO
PREIMPRESO

N CONTROL
INTERNO
SISTEMA
FORMULARIO
NICO(a)

FOLIO N:
OPERACIONES DE VENTAS PROPIAS
NOMBRE DE CLIENTE,
MANDANTE O
MANDATARIO

NRC

EXENTAS

PROPIAS
INTERNAS
GRAVADAS

DBITO
FISCAL

A CUENTA DE TERCEROS

A CUENTA DE TERCEROS
INTERNAS
DBITO
EXENTAS
GRAVADAS
FISCAL

*
IVA
PERCIBIDO

TOTAL

TOTALES DEL MES

RESUMEN OPERACIONES
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONTRIBUYENTES

A CUENTA DE
TERCEROS
VALOR
DBITO
NETO
FISCAL

PROPIAS
VALOR
DBITO
NETO
FISCAL
$

TOTAL OPERACIONES INTERNAS GRAVADAS

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONTRIBUYENTES

TOTAL OPERACIONES INTERNAS EXENTAS

EXPORTACIONES SEGN FACTURAS DE EXPORTACIN

IVA
PERCIBIDO

VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:

* Impuesto percibido por parte del contribuyente calificado como Agente Perceptor

28

ANEXO IV
LIBRO O REGISTRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES SIN OPERACIONES DE PERCEPCIN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
MES:

NRC.:
AO:

N
CORRELATIVO
PREIMPRESO

FECHA DE
EMISIN

N CONTROL
INTERNO SISTEMA
FORMULARIO
NICO(a)

FOLIO N:
OPERACIONES DE VENTAS PROPIAS
NOMBRE DE CLIENTE,
MANDANTE O
MANDATARIO

NRC

PROPIAS
INTERNAS
GRAVADAS

EXENTAS

DBITO
FISCAL

A CUENTA DE TERCEROS

A CUENTA DE TERCEROS
INTERNAS DBITO
EXENTAS
GRAVADAS FISCAL

*
IVA
RETENIDO

TOTAL

TOTALES DEL MES

PROPIAS
VALOR
DBITO
NETO
FISCAL

RESUMEN OPERACIONES
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONTRIBUYENTES

A CUENTA DE
TERCEROS
VALOR
DBITO
NETO
FISCAL

TOTAL OPERACIONES INTERNAS GRAVADAS

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONTRIBUYENTES

TOTAL OPERACIONES INTERNAS EXENTAS

EXPORTACIONES SEGN FACTURAS DE EXPORTACIN

IVA
RETENIDO

VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:

* Impuesto retenido al contribuyente por otro calificado como Agente Perceptor

29

ANEXO V
LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS CON OPERACIONES DE RETENCIN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
MES:
AO:

FECHA
DE
EMISIN

NMERO
DOCUMENTO

NRC

NIT O DUI DE
SUJETO
EXCLUIDO(A)

NRC:
FOLIO No
*
NOMBRE DEL
PROVEEDOR

COMPRAS EXENTAS
IMPORTACIONES
E
INTERNAS INTERNACIONES

COMPRAS GRAVADAS
IMPORTACIONES
E
CRDITO
INTERNAS
INTERNACIONES
FISCAL

ANTICIPO A
CUENTA IVA
RETENIDO

TOTAL
COMPRAS

COMPRAS A
SUJETOS
EXCLUIDOS

TOTAL DEL MES

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:
* Impuesto retenido por parte del contribuyente calificado como Agente de Retencin

30

ANEXO VI
LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS SIN OPERACIONES DE RETENCIN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
MES:
AO:

FECHA
DE
EMISIN

NMERO
DOCUMENTO

NRC

NIT O DUI DE
SUJETO
EXCLUIDO(A)

NRC:
FOLIO No
*
NOMBRE DEL
PROVEEDOR

COMPRAS EXENTAS
IMPORTACIONES
E
INTERNAS INTERNACIONES

COMPRAS GRAVADAS
IMPORTACIONES
E
CRDITO
INTERNAS INTERNACIONES
FISCAL

ANTICIPO A
CUENTA IVA
PERCIBIDO

TOTAL
COMPRAS

COMPRAS A
SUJETOS
EXCLUIDOS

TOTAL DEL MES

Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:
* Impuesto percibido al contribuyente por otro calificado como Agente Perceptor

31

ANEXO VII
REGISTRO ESPECIAL DE CONTROL DE INVENTARIOS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
NIT:
CASA MATRIZ, SUCURSAL O ESTABLECIMIENTO:
NRC:
DESCRIPCIN DEL PRODUCTO:
MTODO DE VALUACIN DE INVENTARIO:
FECHA DE
OPERACIN

DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

PRECIO
UNITARIO

UNIDADES DE
ENTRADA

PRECIO DE
COSTO TOTAL DE
UNIDADES DE
ENTRADA

UNIDADES
DE SALIDA

PRECIO DE
COSTO TOTAL DE
UNIDADES DE
SALIDA

FOLIO N:

SALDO DE
UNIDADES

COSTO DEL
SALDO DE
UNIDADES

32

ANEXO i
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIN RENTA PARA ASALARIADOS
Nombre o Razn de Social del Agente de Retencin
N.I.T. del Agente de Retencin
Direccin del Agente de Retencin
El infrascrito (cargo de la persona responsable de emitir la constancia de retencin, por
parte del Agente de Retencin), hace constar que los ingresos devengados por (nombre y
N.I.T. de la persona, Sujeta de Retencin), durante el perodo comprendido (detallar el
perodo cubierto de las retenciones efectuadas), son los siguientes:
Ingresos:
Sueldos y salarios devengados
Otros ingresos (realizar detalle de cada uno por ejemplo: aguinaldos,
bonificaciones, comisiones, cuotas de combustibles, etc.)
Total Ingresos Gravados
Ingresos no Gravados
(Detallar cotizaciones a fondos de pensiones as:)
Cotizacin Ahorro
Cotizacin Comisin
Otros ingresos no gravados (realizar detalle de cada uno por ejemplo:
indemnizaciones, jubilaciones, etc.)
Total de Ingresos no Gravados
Deducciones:
(Detallar cotizaciones a Seguridad Social)
Otras deducciones (descuentos realizados por aportes a asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, sindicatos, etc.)
Total Deducciones
Impuesto sobre la Renta Retenido

$
$
$

$
$
$
$
$
$

Y para los efectos de su declaracin del Impuesto sobre la Renta, se extiende la presente
en (lugar y fecha de emisin de constancia)

Nombre y firma del responsable de la emisin de

la constancia

Sello
33

ANEXO ii
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIN RENTA POR PRESTACIN DE
SERVICIOS Y/O TRANSFERENCIAS DE INTANGIBLES (10%)
Nombre o Razn de Social del Agente de Retencin
N.I.T. del Agente de Retencin
Direccin del Agente de Retencin
El infrascrito (cargo de la persona responsable de emitir la constancia de retencin, por
parte del Agente de Retencin), hace constar que durante el perodo comprendido
(detallar el perodo cubierto de las retenciones efectuadas), se realizaron pagos a
(nombre o razn social y N.I.T. de la persona natural o jurdica, Sujeta de Retencin), por
(detallar en forma general el concepto del pago), de acuerdo al detalle siguiente:
Ingresos:
Realizar detalle de cada uno de los conceptos pagados por ejemplo:
Honorarios, Servicios de Transporte, Transferencia de Bienes Intangibles,
etc.
Total Ingresos Gravados

$
$

Impuesto sobre la Renta Retenido 10%

Nombre y firma del responsable de la emisin de

la constancia

Sello

34

ANEXO iii
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIN RENTA A SUJETOS NO DOMICILIADOS
EN EL PAS (20%)
Nombre o Razn de Social del Agente de Retencin
N.I.T. del Agente de Retencin
Direccin del Agente de Retencin
El infrascrito (cargo de la persona responsable de emitir la constancia de retencin, por
parte del Agente de Retencin), hace constar que durante el perodo comprendido
(detallar el perodo cubierto de las retenciones efectuadas), se realizaron pagos a
(nombre o razn social y N.I.T. de la persona natural o jurdica, Sujeta de Retencin), por
(detallar en forma general el concepto del pago), quien no posee residencia en el pas, de
acuerdo al detalle siguiente:

Ingresos:
Realizar detalle de cada uno de los conceptos pagados por ejemplo:
Honorarios, Servicios Profesionales, etc.
Total Ingresos Gravados

$
$

Impuesto sobre la Renta Retenido 20%

Nombre y firma del responsable de la emisin de

la constancia

Sello

35