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CAPTULO I
SECTOR TRANSPORTE
ANTECEDENTES
Desde el primer momento de su existencia, el hombre se mueve, anda y
desplaza, quiere ir cada vez ms lejos, y para satisfacer sus propsitos,
indudablemente tiene que inventar.
As es como la evolucin del hombre hizo que no se conformara con los
transportes terrestres, pues quera cruzar los mares, de manera que
tambin invent los transportes martimos para navegar por las aguas.
Pero con el paso del tiempo, necesit inventar un medio ms veloz, que
surcara tierra y agua. Adems desde la antigedad hubo un afn de
imitar a las aves en su desplazamiento. Y all no se detuvo su afn de
explorar, pronto se lograran naves y cohetes para recorrer el espacio, y
viajar hacia el satlite de la Tierra y hacia planetas distantes.
Con el paso de los aos y el establecimiento del comercio fue que el
transporte evoluciono en torno a la investigacin y elaboracin de rutas
comerciales que permitan el empleo de carros y diligencias que
CAPTULO II
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES
DEFINICIN DE EMPRESA
Es un sistema econmico que satisface las demandas y deseos de
clientes, a travs de una actividad comercial. Requiere de una razn de
ser, una misin, una estrategia, objetivos, tcnicas y polticas de
actuacin. Se necesita de una visin previa, y de una formulacin y
desarrollo estratgico de la empresa. 1 Se debe partir de una buena
definicin de la misin, y la planificacin posterior est condicionada por
dicha definicin.
As mismo la comisin de unin europea2 define la empresa como toda
entidad, independientemente de su forma jurdica, se ejerza una
actividad econmica. En particular, se consideran empresas las
entidades que ejerzan una actividad artesanal u otras actividades a ttulo
TRANSPORTE AREO
Como su nombre lo indica, son los medios de transporte que se
desplazan por el aire. En este caso, los aparatos deben tener ciertas
caractersticas que les permitan volar por los aires. Tal es el caso de
los aviones, pero tambin, los globos aerostticos. El caso del avin
es significativo ya que transformo completamente la forma de
desplazarse, haciendo ms rpido y sencillo.
TRANSPORTE ACUTICO
Este tipo de transportes se desplazan, evidentemente, en medios
acuticos o cuerpos de agua. Uno de sus grandes problemas es que
suelen ser mucho ms lentos que otros tipos de transportacin,
adems de estar sujetos a las inclemencias del tiempo. Al respecto
tenemos barcos, las barcas, los yates o los submarinos.
Transporte fluvial. Los ros son excelentes vas para adentrarse en los
continentes, aunque no todos los ros son navegables, dependiendo del caudal,
el relieve del cauce (que no formen rpidos ni cataratas), del clima (algunos
DESCRIPCIN
6021-4
6022-7
terrestre.
Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por va
6023-0
terrestre
Transporte de carga por carretera
Transporte Por Va Acutica
6110-7
6120-4
6210-3
6220-4
6301-1
Manipulacin de la carga
6303-7
6309-3
Segn el inciso (a) del Art. 28 de la LIR. Esta considerado dentro de las
rentas de tercera categora, que comprende entre otros la prestacin de
servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes
y comunicaciones, etc.
Respecto al transporte entre la Republica (Per) y el extranjero,
realizados por contribuyentes no domiciliados en el pas y sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior, que desarrollen las actividades
de transporte entre la repblica y el extranjero, se presume, sin admitir
prueba en contrario, que obtienen rentas netas de fuente peruana
iguales a 1% de los ingresos brutos por el transporte areo y 2% de los
ingresos brutos por fletamento o transporte martimo, salvo los casos
en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a lneas peruanas
que operen en otros pases, proceda la exoneracin del Impuesto
General a la Renta a las lneas peruanas que operen en otros pases,
proceda la exoneracin del Impuesto a la Renta a la lneas extranjeras
con sede en tales pases. La empresa no domiciliada acreditada la
exoneracin.
Mediante constancia emitida por la administracin tributaria del pas
donde tiene su cede, debidamente autenticada por el cnsul peruano
en dicho pas y legalizada por el ministerio de relaciones exteriores.
Base legal inciso d) artculo 48 de la ley del impuesto a la renta.
REGLAMENTOS DE COMPROBANTE DE PAGO
De acuerdo con el reglamento de comprobantes de pago (Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT).
El ART. 4: Comprobantes de Pago a emitirse en cada caso, los
comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos:
NUMERAL 6: DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los
siguientes
documentos
deducible
segn
que
para
sea
se
el
efecto
caso,
indique
el
155
materia.
2033/SUNAT. 16.08.2003
En cuanto a la oportunidad de emisin de los comprobantes de pago por
la prestacin de servicios, el artculo 5.5 del Reglamento de
Comprobante de Pagos indica que el documento deber emitirse cuando
uno de los siguientes supuestos ocurra primero:
La culminacin del servicio.
La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenios para
el pago de servicios, debindose emitir el comprobante de pago por el monto
que corresponda a cada vencimiento.
En cuanto a la excepcin de consignar algunos requisitos mnimos
respectos a los boletos de viajes emitidos por los servicios de transporte
pblico como se recuerda a travs de la Resolucin de Superintendencia
N 156-2003-SUNAT publicada el 16-08-2003. Se estableci la nueva
normatividad referida a los boletos de viaje que emiten las empresas de
transporte terrestre pblico nacional de pasajeros, la misma que tiene
(72) horas, de
contempladas
dentro
del
alcance
del
seguro.
Es
SUJETOS COMPRENDIDOS
Los beneficiarios son aquellos transportistas autorizados para prestar el
servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros y/o del
servicio de transporte pblico terrestre de carga.
Para tal efecto, debe entenderse por:
CONCEPTO
DETALLE
Transportista
Es la persona natural o jurdica que cuenta con autorizacin vigente para
prestar el servicio de transporte terrestre publico interprovincial de pasajeros, el
servicio de transporte terrestre publico mixto.
DOCUMENTACIN A PRESENTAR
Para efecto de acceder a la devolucin del ISC, el transportista deber
presentar ante la SUNAT:
La relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan las
adquisiciones de combustibles por las que se solicita la devolucin, as como
de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la
solicitud, vinculadas al adquisicin del combustible.
La relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan los servicios
de transporte pblico terrestre de carga prestados en los meses por los que se
solicita la devolucin, as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en
los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a dichos servicios.
REQUISITOS
Para acceder al beneficio, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
Por parte del transportista:
Estar inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y haber sealado
como actividad econmica la prestacin del servicio de transporte pblico
CAPTULO III
empresa
Lobato
SAC,
dedicada
al
transporte
terrestre
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
S/.
480,000 Capital
142,000
64,000
28,000
234,000
500,000
( neto)
Intangibles (neto)
59,800
559,800
TOTAL ACTIVO
793,800
PATRIMONIO
IMPORTE
4,600
170,400
52,000
6,800
90,000
180,000
550,000
120,000
(54,000)
Depreciacin de edificios
Depreciacin unidades de transporte
Depreciacin, muebles y enseres
Programas de cmputo
Amortizacin acumulada
PASIVO Y PATRIMONIO
IR 3 categora por pagar 2014
IR 4 categora diciembre 2014
IR 5 categora diciembre 2014
ESSALUD
ONP
Impuesto predial
Remuneraciones por pagar
Facturas por pagar
Letras por pagar
Capital social
Utilidades acumuladas
(330,000)
(76,000)
30,000
(6,000)
52,000
34,000
12,000
20,000
15,000
9,000
64,000
25,000
3,000
500,000
59,800
Valor de venta
2,250
IGV e IPM (18%)
427
Total compra
2,677
El 31 de enero de 2015, se determina que los ingresos totales por los servicios
prestados fueron de:
DETALLE
PLANILLA DE REMUNERACIONES
SUELDO
ONP
IR 5
NETO A PAGAR
ESSALUD 9%
TOTAL PLANILLA
Personal administrativo
60,000
7,800
2,800
49,400
5,400
65,400
Personal de mantenimiento
40,000
5,200
34,800
3,600
43,600
Pilotos y copilotos
180,000
23,400
5,600
151,000
16,200
189,200
Terramozas
20,000
2,600
1,000
16,400
1,800
21,800
Total
300,000
39,000
9,400
251,600
27,000
327,000
LIBRO DIARIO
RUC: 20304050607
IMPORTANTE:
Considerando que es posible crear divisionarias (cdigos a nivel 4 y
5 dgitos), hemos credo necesario apertura los cdigos que
aparecen en cursiva para un mejor control de las operaciones.
La devolucin del ISC la hemos cargado a la cuenta 75 otros
ingresos de gestin, en la medida que consideramos que este
concepto cumple la definicin de ingresos prevista en el prrafo 70
del marco conceptual para la preparacin y presentacin de la
informacin financiera.
IMPORTANTE:
Emitidas (PCGE)
1,36
2,89
8
3,00
0
Acciones (PCGE)
Suministros (PCGE)
266,
680
1
,
3
6
2
,
8
9
8
3
,
0
0
0
5
0
0
,
0
0
0
5
9
,
8
0
0
Combustible (PCGE)
777,
081
2
6
6
,
6
8
0
7
7
7
,
5
0
0
,
0
0
0
5
9
,
8
0
0
5
0
0
,
0
0
0
5
9
,
8
0
0
2
6
6
,
6
8
0
7
7
7
,
Repuestos (PCGE)
Suministros (PCGE)
291,
460
1,04
3,76
1
Repuestos (PCGE)
235,
000
300,
000
1
,
0
4
3
,
7
6
1
2
9
1
,
4
6
0
Gratificaciones (PCGE)
50,0
00
0
8
1
2
9
1
,
4
6
0
3
0
0
,
0
0
0
5
0
,
0
0
0
5
6
,
4
6
0
0
8
1
2
9
1
,
4
6
0
3
0
0
,
0
0
0
5
0
,
0
0
0
5
6
,
4
6
0
Vacaciones (PCGE)
25,0
00
29,1
67
33,7
50
Suministros (PCGE)
2,67
7
Edificaciones (PCGE)
455
4,58
3
1,00
0
313
2
5
,
0
0
0
2
9
,
1
6
7
3
3
,
7
5
0
2
,
6
7
7
4
5
5
4
,
5
8
3
1
,
0
0
0
3
1
2
5
,
0
0
0
2
9
,
1
6
7
3
3
,
7
5
0
2
,
6
7
7
4
5
5
4
,
5
8
3
1
,
0
0
0
3
1
Terceros (PCGE)
1,63
7,01
2
1
,
9
9
8
,
6
4
2
3
2
,
9
2
2
1
,
7
2
5
,
7
0
5
88,6
93
1
,
6
3
7
,
0
1
2
8
8
,
6
1
,
9
9
8
,
6
4
2
3
2
,
9
2
2
1
,
7
2
5
,
7
0
5
1
,
9
9
8
,
6
4
2
3
2
,
9
2
2
1
,
6
3
7
,
0
1
2
8
8
,
6
1
,
9
9
8
,
6
4
2
3
2
,
9
2
2
9
3
TOTAL
15,9
64,6
85
1
5
,
9
6
4
,
6
8
5
9
3
5
,
0
3
2
,
1
9
6
5
,
0
3
2
,
1
9
6
1
,
5
2
4
,
3
2
6
1
,
5
2
4
,
3
2
6
1
,
2
1
8
,
4
6
7
3
0
5
,
5
9
1
,
5
2
4
,
3
2
6
1
,
7
8
2
,
1
6
5
3
0
5
,
8
5
9
2
,
0
8
8
,
0
2
4
2
,
0
8
8
,
0
2
4
2
,
0
8
8
,
0
2
4
1
,
7
2
5
,
7
0
5
3
0
5
,
8
5
9
2
,
0
3
1
,
5
6
4
2
,
0
3
1
,
5
6
4
2
,
0
3
1
,
5
6
4
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente
efectivo
de
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinarias
equipo (neto)
44
5
,
9
0
1
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE
Tributos por pagar
91
,
9
0
0
51
,
9
6
5
56
,
4
6
0
94
,
4
1
7
55
4
,
3
2
6
47
3
,
9
Resultados Acumulados
PATRIMONIO
Capital
18
6
,
3
1
7
50
0
,
0
0
0
59
,
8
0
6
2
23
,
6
8
8
Intangibles (neto)
Total Activo
0
Resultados del ejercicio
49
6
,
6
5
0
1,
0
5
1
,
9
7
6
Total patrimonio
Prestacin de servicio
Costo de los servicios
Utilidad bruta
Gastos Administrativos
Otros ingresos de
Gestin
Resultados del
ejercicio
305,85
9
NOTA:
1,998,6
42
(1,637,
012)
361,63
0
(88,693
)
32,922
30
5
,
8
5
9
86
5
,
6
5
9
1,
0
5
1
,
9
7
6
Para efecto de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, se
ha considerado los saldos de las cuentas contables segn el Balance de Comprobacin, ms no
los rubros que conforman estos Estados Financieros.
Capita
l
Saldos al 31 de
diciembre de 2010
Resultados del
ejercicio
Saldos al 31 de enero
de 2011
500,00
0
Resultad
os
acumula
dos
59,800
305,859
500,00
365,659
0
ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Total
559,8
00
305,8
59
865,6
59
EJER
CICI
O
O
PERI
ODO
2,106,
642