Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al
31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se
restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este
resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso
gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1.

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que

exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y
sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o
cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores
a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos
inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Personas Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

ingreso de Fuente Ecuatoriana

Art. 8.- Servicios ocasionales de personas naturales no residentes.- Para los efectos de lo dispuesto por el
numeral 1) del Art. 8 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se entender que no son de fuente ecuatoriana los
ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador cuando su remuneracin u honorarios son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras sin
cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.
Tampoco estar sujeto a retencin ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneracin u honorario est
comprendido dentro de los pagos efectuados por la ejecucin de una obra o prestacin de un servicio por una
empresa contratista en los que se haya efectuado la retencin en la fuente, correspondiente al ejecutor de la
obra o prestador del servicio.

Se entender que una persona natural no es residente cuando su estada en el pas no ha superado ciento
ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o
no.
Art. 9.- Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa efecta todas o
parte de sus actividades. Bajo tales circunstancias, se considera que una empresa extranjera tiene
establecimiento permanente en el Ecuador, cuando:
a) Mantenga lugares o centros fijos de actividad econmica, tales como:
(I) Cualquier centro de direccin de la actividad;
(II) Cualquier sucursal, agencia u oficina que acte a nombre y por cuenta de una empresa extranjera:
(III) Fbricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones anlogas;
(IV) Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factoras y otros centros de explotacin o extraccin de
recursos naturales;
(V) Cualquier obra material inmueble, construccin o montaje; si su duracin excede de 6 meses; y,
(VI) Almacenes de depsitos de mercaderas destinadas al comercio interno y no nicamente a demostracin o
exhibicin.
b) Tenga una oficina para:
(I) La prctica de consultora tcnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar proyectos
relacionados con contratos o convenios realizados dentro o fuera del pas; y,
(II) La prestacin de servicios utilizables por personas que trabajan en espectculos pblicos, tales como:
artistas de teatro, cine, televisin y radio, toreros, msicos, deportistas, vendedores de pasajes areos y de
navegacin martima o de transportacin para ser utilizados en el Ecuador o fuera de l.
2. No obstante lo dispuesto en el numeral 1), tambin se considera que una empresa extranjera tiene un
establecimiento permanente en el Ecuador si cuenta con una persona o entidad que acte por cuenta de dicha
empresa y ostente o ejerza habitualmente en el pas alguna actividad econmica distinta de las establecidas en
el numeral 3) de este artculo, en cualquiera de las siguientes formas:
a) Con poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la empresa o comprometer legalmente a las
personas o empresas para quienes trabajan;
b) Ligadas mediante contrato para realizar actividades econmicas por cuenta de las personas o empresas para
quienes trabajen;
c) Con tenencia de mercaderas de propiedad de una empresa extranjera, destinadas a la venta en el Ecuador;
y,
d) Que pague a nombre de una empresa extranjera el valor de arrendamiento de locales, de servicios o de
gastos vinculados con el desarrollo de una actividad econmica.
3. El trmino "establecimiento permanente" no comprende:
a) La utilizacin de instalaciones con el nico fin de exponer bienes o mercaderas pertenecientes a la sociedad;
b) El mantenimiento de un lugar con el nico fin de recoger y suministrar informacin para la empresa; y,
c) El desarrollar actividades por medio de un corredor; comisionista general, agente, representante, distribuidor
o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas acten dentro del
marco ordinario de su actividad y an cuando, para cumplir con la Ley de Compaas, les haya sido otorgado un
poder; todo ello, sin perjuicio de la responsabilidad tributaria personal de dicho corredor, comisionista general,
agente, representante, distribuidor o mediador.

De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas que utilizan los mencionados locales,
debern obtener la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes, siempre que tal utilizacin sea por un
perodo superior a un mes y sin que tengan la obligacin de presentar declaraciones ni de efectuar retenciones.

Exenciones
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en
el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta
Ley, y en la misma relacin proporcional.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por
los bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales
en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la
parte que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos
hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito
indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan
con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la
Repblica.
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que
se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos
estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del
plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba
indicados, debern tributar sin exoneracin alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico
de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la
Repblica;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por
entidades del sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los
que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin
Superior;
9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242
de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
por Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente
soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector

privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicacin del impuesto a la renta;
(...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales
o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de pases extranjeros y otros;
(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido
intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e
indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los
contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las
entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin
exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley
Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del
Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.
261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del
Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto
equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el
artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta
Ley;
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias
fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve
restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que
se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los
rangos que para el efecto establezca el CONADIS
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el
Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido
canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios
prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador
como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las
normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de
esta Ley se considera como enajenacin ocasional

Deducciones
Bancarizacin para la deducibilidad de gastos
Aqu podr encontrar los requisitos de bancarizacin para la deduccin de costos y gastos para Impuesto a la
Renta.
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que
se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn
exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta.
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern
deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del
Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el
Banco Central del Ecuador.

No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la
transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes
relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su
naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del
precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por
partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose
de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al
60% con respecto a sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles
Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y
el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la
actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los
bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o
seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de
sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos
de operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de
dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste
porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente
correspondiente.
En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos
indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se
considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la
correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas
destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de
energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad
productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional,
siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia
ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la
autoridad competente.
Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Tambin gozarn del
mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este artculo. El reglamento a
esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplirse para acceder a esta deduccin
adicional. Este incentivo no constituye depreciacin acelerada.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley;

9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el
Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las
contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural,
capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico,
solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales
para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta;
Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr
deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores
directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre
que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se
trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores
residentes en dichas zonas, la deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los
aspectos especficos para su aplicacin constarn en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias
fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve
restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que
se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se pague a los
trabajadores.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras
dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros;

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades
empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de
esta Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos
complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito
indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la
fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a
la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades,
conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe
de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin
informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de
inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en
la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos complementarios no cumplen
con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna.

15.1.- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a
personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos
obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se
negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas
naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos
complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta
fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser
originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el
perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o
inversin, o de cualquiera de sus vinculadas.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s
En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las
previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a
favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas
Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora
para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve
la propiedad de tales acciones.
18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las
sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas
y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde
el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern
realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los
siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado:
a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecnica;
d. Petroqumica;
e. Farmacutica;
f. Turismo;
g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;
h. Servicios Logsticos de comercio exterior;
i. Biotecnologa y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el
Presidente de la Repblica.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no
implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este artculo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la
exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente
establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar.
No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en
este artculo, para el goce de este beneficio.

19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y Solidaria
siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin. Para el efecto, se
considerar:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes
costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus miembros, una
vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes, podr
acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequvocamente los
ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quienes debern liquidar y pagar el
impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economa
Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
Referencia: Artculo 9 y 9.1, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en
dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o
disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de
los lmites antes establecidos.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del
ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su
cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a
sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso
obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de
riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de
dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se
constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta
Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del
excedente; este excedente no ser deducible.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones
realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del
sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin
de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos
al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;

12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su
contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales,
actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro
normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y
por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores,
siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere
un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad,
que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago
de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el
Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los
documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su
cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del
Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos
el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de
impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o
reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias,
forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad
econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo
al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn
adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de
este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en
comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto mximo de deducibilidad
de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus respectivas
proyecciones de gastos, los siguientes lmites:
Vivienda:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Educacin:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Vestimenta:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Salud:

1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn
derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad,
y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del
ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en
desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a
travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e
implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios
de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen
el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como
ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y
que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los contribuyentes
que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados en el
ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del
SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte terrestre, no
aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan
derecho a exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados,
contempladas en los artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de
14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos
que tengan como nica actividad econmica el alquiler de vehculos motorizados, siempre y cuando se cumplan
con los requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.
Referencia: Artculo 10, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en
dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o
disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de
los lmites antes establecidos.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del
ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin.

No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su
cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a
sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso
obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de
riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de
dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se
constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta
Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del
excedente; este excedente no ser deducible.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones
realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del
sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin
de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos
al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su
contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales,
actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro
normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y
por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores,
siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere
un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad,
que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago
de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el
Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los
documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su
cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del
Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos
el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de
impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o
reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias,
forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad
econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo
al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn
adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de
este artculo.

Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en
comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto mximo de deducibilidad
de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus respectivas
proyecciones de gastos, los siguientes lmites:
Vivienda:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Educacin:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Vestimenta:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Salud:

1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn
derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad,
y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del
ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en
desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a
travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e
implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios
de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen
el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como
ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y
que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los contribuyentes
que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados en el
ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del
SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte terrestre, no
aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan
derecho a exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados,
contempladas en los artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de
14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos
que tengan como nica actividad econmica el alquiler de vehculos motorizados, siempre y cuando se cumplan
con los requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.
Referencia: Artculo 10, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Retenciones en la fuente
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier
tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del
Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones
por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los
porcentajes de retencin aplicables son los siguientes:
Tabla de retenciones IR
Detalle de porcentajes de retencin conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y porcentaja a retener,
verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103).
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern
realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado
dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados
a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para
recaudar tributos.
Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en cada una de sus
agencias.
Referencia: Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Resolucin NAC - DGER2008 - 0250
publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del
28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones,
depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las
siguientes penas:
1.

De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos,

el agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el
valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se
depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.

2.

El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo

previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos
dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones
previstas en el Cdigo Tributario.

3.

La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se
considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno