UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES UPLA

AUDITORIA FINANCIERA I
ACTIVIDADES Y EVALUACIONES

CONTABILIDAD Y FINANZAS
7 MO CICLO - AULA A1

JACQUELINE EDITH BAZAN ACUA

UNIDAD 1
ACTIVIDAD N 1
1. Realice el Anlisis y Comentario de las Normas Internacionales de
Auditoria
Las Normas Internacionales de Auditoria son la base para realizar la prctica de
auditora.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento
internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas
nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la
prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la
profesin de auditora.
Conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora.
Planear y desempear con una actitud de escepticismo profesional reconocido
que puede existir circunstancias que causen que los estados financieros estn
sustancialmente representados en forma errnea.
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin,
con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y de servicios
relacionados.

Comentario
En todo trabajo se deben cumplir ciertos requisitos, normas o parmetros que
guan el trabajo para que se pueda decir que es de calidad, que tiene cierto
nivel
aceptable
de
calidad.
En Auditora es similar, existen normas que regulan o guan el trabajo del
auditor, vienen a ser las bases de todo trabajo de auditora. Si deseamos ser
auditores, esas normas nos guiarn, nos ayudarn, y sern el punto de partida,
para realizar un excelente trabajo de auditora.

2. Presente el Comentario de los Estados Financieros previstos por la

CONASEV
Para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N
29720, las Entidades deben presentar a la Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV) antes la CONASEV, la informacin que se detalla a continuacin
correspondiente al periodo o ejercicio econmico en que se genera tal
obligacin:
1

Estado de situacin financiera;

Estado del resultado del perodo y otro resultado integral;

Estado de flujos de efectivo;

Estado de cambios en el patrimonio, y

Dictamen de la sociedad de auditora.

Los Estados Financieros que se presenten deben incluir la informacin

comparativa con el ejercicio anterior.
Las Entidades podrn remitir voluntariamente las Notas a los Estados
Financieros, en cuyo caso las mismas conjuntamente con los Estados
Financieros antes mencionados sern de acceso al pblico.
Para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N
29720, se presume de pleno derecho que los Estados Financieros presentados
han sido aprobados por el rgano societario correspondiente de la Entidad
remitente, y que han sido elaborados conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), que emita el IASB y que se encuentren vigentes.

3. Formular Un Comentario de la Relacin de la Auditoria Financiera y

los Principios y Normas Internacionales de Contabilidad
La no aplicacin correcta de las normas contables como de los principios
contables, incide directamente en la razonabilidad de la informacin contenida
en los estados financieros: Estado de situacin financiera; Estado del resultado
del perodo y otro resultado integral, Estado de cambios en el patrimonio neto y
Estado de flujos de efectivo; lo que conlleva a deteriorar la relacin con los
clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado; porque sin las
normas contables, los resultados obtenidos sern incorrectos, lo que afecta la
credibilidad del ente empresarial.
Existe el procedimiento para evaluar ms tcnicamente la razonabilidad de
la informacin financiera y econmica, y es mediante la aplicacin de la
auditora financiera.
De acuerdo a CONASEV (1993)16,
la elaboracin y presentacin de los
estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la
empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita,
opinin que se sustenta en el trabajo de auditora efectuado para su emisin.
Por eso las Normas Internacional de Contabilidad
y los principios de
contabilidad generalmente aceptados establecen y proporcionan la gua sobre lo
que se constituye el proceso de la auditoria de los estados financieros. El
auditor debe de obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
llegar a conclusiones razonables en la cual basar la opinin de auditora.

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 1

1. DEFINA LA AUDITORIA FINANCIERA

Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los
papeles de trabajo), revisin que se realiza a los estados financieros bsicos de
una empresa o cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a
una serie de normas previamente establecidas. Es hecha por parte de un
auditor distinto del que preparo la informacin contable y del usuario, con la
finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen mediante un dictamen u opinin, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
Otra definicin:
Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs
de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su
trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
La auditora o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es una
labor profesional del contador pblico y para llevarse a cabo la opinin o
dictamen concerniente al examen financiero, tiene un modelo uniforme y reglas
claras para su estructuracin, las mismas que son de aceptacin general en el
mbito mundial.

2. COMENTE SOBRE LAS CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La auditora es el rea de las ciencias contables ms dinmica, la que ms

evoluciona, pues debe responder permanentemente a los cambios del entorno,
asume dos caractersticas fundamentales:

ANALITICA.- Analizar cuidadosamente toda la informacin que conforma los

informes contables para no tener ningn inconveniente a la hora de ser
presentados.
Son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten
en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

RETROESPECTIVA.- se refiere a que se acta el anlisis de la informacin

consolidada para descender hasta el documento, en trmino ms definido,
retroceder desde los estados financieros hasta el procedimiento.
Se basa en las evidencias a travs de los documentos como las facturas y otros
comprobantes de pago, que dio inicio al registro contable y para evaluar el
servicio que se prest o el bien que se vendi.
3. DESCRIBA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores
que estn sucediendo en la Empresa.
Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades fsicas recogidas en el
balance.
Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoracin de las existencias y la
uniformidad de dicha valoracin.
Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuacin de la
previsin al respecto.
Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la
base para la toma de decisiones.
Investigar a y evaluar a la Empresa en todas sus reas con nfasis en su
parte administrativa, contable y financiera.

4. INTERPRETE Y DESCRIBA LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORIA

Las normas de Auditora son las indicaciones que en forma obligatoria los
auditores tienen que cumplir en el desempeo de sus funciones de auditora y
4

presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, adems de

orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propsito de lograr un
buen nivel de calidad en el examen.
Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del
auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente
cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la
ejecucin y al trabajo y a la preparacin de informes
Adems, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

5. COMENTE

SOBRE

LA

IMPORTANCIA

DE

LOS

PRINCIPIOS

DE

CONTABILIDAD EN LA AUDITORIA
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la aplicacin de los
mismos al sistema de informacin financiero constituyen el cimiento de
cualquier contabilidad de una empresa convirtindose en los mandamientos del
Contador.
Son verdades o realidades postuladas sobre la materia contable de donde han
partido reglamentaciones y especificaciones legales. Son elementos esenciales
de examen que realiza el auditor para poder promulgar su dictamen, ya que
stos ejerce un efecto importante en los estados financieros en su conjunto.

Sin embargo, cuando estas disposiciones no cumplen cabalmente la solucin o

el fin que se pretende, se remite a dichos Principios generalmente aceptados
El Auditor que es un Contador Pblico debe tener amplios conocimientos de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el efecto de los mismos
en cada una de las cuentas, pues de su aplicacin depende la clase de dictamen
o informe que presente cuando ejerce la auditora de estados financieros, y por
esto una Norma de Auditora le obliga a mencionarlos expresamente en su
informe.

6. DISCRIME LAS CLASES DE AUDITORIA

Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

Financiera

Operacional

Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.
Eficacia.
Economa.
De los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una
empresa.

Se preocupa de la funcin informtica.

Sistemas

Fiscal

Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa
Analiza:

Logros de los objetivos de la Administracin.

Desempeo de funciones administrativas.

Mtodos.
Calidad
Evala:

Mediciones.
Controles de los bienes y servicios.

Revisa la contribucin a la sociedad

as como la participacin en actividades
socialmente orientadas

Social

ACTIVIDAD N 2

1.- REALICE EL ANALISIS Y COMENTARIO DEL COSO

Anlisis:
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para
la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno. Debido a la
gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe
COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al
Control Interno.
El control consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la
forma cmo la administracin maneja el negocio, y estn integrados a los
procesos administrativos. Los componentes son:

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin y seguimiento del sistema de control

Comentario:
El COSO, Ampla el concepto de control interno, proporcionando un foco ms
robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin integral de
riesgo.
A travs de un anlisis previo, con la mayor objetividad posible y con la mayor
naturalidad por parte del grupo de investigacin interno, de las caractersticas
8

propias de la organizacin que la hacen fuerte ante los competidores y que la

distinguen del resto de las empresas del entorno local, regional e incluso
nacional e internacional.
2.- PRESENTE EL COMENTARIO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA
Las Tcnicas son mtodos prcticos, asequibles de investigacin y prueba que
utiliza el Auditor para obtener material de evidencia necesaria que fundamente
sus opiniones y conclusiones.
Durante el desarrollo de la fase de ejecucin de la auditoria, el auditor utiliza
diferentes tcnicas o actividades para obtener resultados satisfactorios y de
calidad, siendo entre otras las siguientes:

Ocular
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica

3.- FORMULAR UN COMENTARIO DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA

Significa el riesgo de que el auditor emita una opinin o informe de auditora
incorrecta o incompleta.
Es decir una vez efectuado el examen de auditoria de acuerdo a las Normas
de auditoria permanecen situaciones relevantes no informadas o errores e
irregularidades significativas en el objeto auditado que no se detectaron por
parte del auditor mediante la aplicacin de sus procedimientos y tcnicas de
auditoria.

4.- FORMULAR EN UN MAPA LAS PRUEBAS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 2

1. DEFINA EL CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos
que afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en
cinco componentes funcionales:

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Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin

El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han
cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a travs de la planeacin,
organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad
razonable de que los objetivos y metas sern logrados.

2. DISCRIMINE EL CONTROL INTERNO Y CONTROL DE GESTION

El control interno, es el conjunto de mtodos y procedimientos usados para
controlar los recursos de una empresa, es decir, el control general de una
empresa.
Salvaguarda los activos: proteccin fsica, econmica, jurdica y contable.
Asegurar la exactitud y veracidad de las transacciones de los estados
financieros.
Promover la eficiencia operativa: se debe lograr la mayor eficiencia de los
recursos de la empresa en el desarrollo eficiente de sus actividades.
El control de gestin, es un proceso que sirve para guiar la gestin hacia los
objetivos de la organizacin y un instrumento para evaluarla. Su definicin ha
evolucionado en la medida que cambia el modelo de funcionamiento
empresarial ante las exigencias del entorno.

3. DESCRIBA LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de
estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

11

a) SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin
financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada
a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin
cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer
mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes
a intervalos razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

b) EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con
un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.
c) CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe
estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este
objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben
ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para
que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que
sta se propone.

4. DISCRIMINE LAS FASES DEL ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno incluye dos FASES:

1. La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los

procedimientos y mtodos establecidos por la entidad.

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2. La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad

razonable de que los controles se encuentran en uso y que estn operando tal
como se disearon.
Revisin del sistema.

La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de

informacin respecto a la organizacin y a los procedimientos establecidos,
con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para
la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objetivo se
obtiene normalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del
cliente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de
procedimientos, instrucciones al personal, etctera.
. La informacin relativa al sistema ser documentada en forma de
cuestionarios, resmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra
forma de descripcin de un circuito administrativo y adaptndose a las
circunstancias o preferencias del auditor.
Con objeto de verificar la informacin obtenida, a veces se adopta el
procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a
travs del sistema. Esta prctica, adems de ser til para el propsito
indicado, permite que las partidas seleccionadas pueden ser consideradas
como parte de las pruebas de cumplimiento.

Pruebas de cumplimiento.

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una

seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles
internos estn siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas
son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin
embargo, cuando los procedimientos de control no son satisfactorios, el
auditor no debe confiar en los mismos.
El auditor podr omitir parte o toda la comprobacin de los sistemas de
control interno cuando ese trabajo no fuese efectivo en trminos de costeeficacia, siempre que las pruebas alternativas, de naturaleza substantiva, le
permitan satisfacerse razonablemente de las afirmaciones de la Direccin
sobre las cuentas (prrafo 2.5.22) que se vean afectadas por esta decisin.
A tal efecto debe tomarse en consideracin la naturaleza o nmero de las
transacciones o saldos involucrados, los mtodos de procesamiento de datos
que se estn usando y los procedimientos de auditora que puedan ser
aplicados al realizar las pruebas substantivas.
La naturaleza de los procedimientos de control interno y la evidencia
disponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la
naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen sobre el momento de
ejecucin y extensin de tales pruebas. Las pruebas de cumplimiento estn
ntimamente interrelacionadas con las pruebas substantivas y, en la
prctica, los procedimientos de auditora suministran, al mismo tiempo,
evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno
contable, as como la evidencia requerida de las pruebas substantivas.

13

5. DESCRIBA LOS RIESGOS DE AUDITORIA

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles,
por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la
implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintos las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes
formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en
particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la

actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los
sistemas de control interno que all se estn aplicando.
Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est
fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o
tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de

control interno que estn implementados
en la empresa
y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y
deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia
que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los
procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn
efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas
de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con

los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la
existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo
una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este
riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo
inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de deteccin
muy seguramente en el momento en que no se analice la informacin de la

14

forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de

control a que est expuesta la informacin del ente y adems se podra estar
dando un dictamen incorrecto.

6. DEFINA LA EVALUACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA

Existen numerosas metodologas de evaluacin de riesgos informatizadas y no
informatizadas disponibles para el rea de Auditora Interna. stas varan
desde las simples clasificaciones de riesgo alto, medio y bajo basadas en el
juicio del Auditor, hasta los clculos complejos y aparentemente cientficos que
suministran una clasificacin numrica de riesgo. El Auditor Interno debe tener
en cuenta el grado de complejidad y detalle apropiados para la organizacin
auditada.
Todas las metodologas de evaluacin de riesgos dependen de juicios subjetivos
en algn momento del proceso (por ej., para asignar ponderaciones a los
diversos parmetros). El rea de Auditora Interna debe identificar las decisiones
subjetivas requeridas a fin de utilizar una metodologa especfica y considerar si
estos juicios pueden emitirse y validarse con un grado de exactitud apropiado.

Al decidir cul es la metodologa de evaluacin de riesgos ms apropiada,

el rea de Auditora Interna debe tener en cuenta:
El tipo de informacin que debe recopilarse (algunos sistemas utilizan el
efecto financiero como nica medida esto no siempre resulta adecuado
para las auditoras de TI).
El costo del software u otras licencias requeridas para utilizar la
metodologa.
El grado de disponibilidad de la informacin requerida.
La cantidad de informacin adicional que debe recopilarse antes de poder
obtener una salida confiable, y el costo de recopilar dicha informacin
(incluyendo el tiempo que debe dedicarse a esa tarea).
Las opiniones de otros usuarios de la metodologa y sus puntos de vista
sobre su eficacia en la tarea de mejorar la eficiencia y/o efectividad de sus
auditoras.
La buena disposicin de la gerencia para aceptar la metodologa como
medio para determinar el tipo y nivel de trabajo de auditora a realizar.
No puede esperarse que una metodologa de evaluacin de riesgos
determinada resulte apropiada en todas las situaciones. Las condiciones
que inciden en el desarrollo de las auditoras pueden modificarse con el
tiempo. Peridicamente, el rea de Auditora Interna debe realizar una
nueva evaluacin de la idoneidad de las metodologas de evaluacin de
riesgos seleccionadas.

7. DISCRIMINE LAS PRUEBAS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE AUDITORIA

15

Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar vlido su

examen se obtiene por medio de una serie de pruebas.
1. Prueba sustantiva.- Las Pruebas Sustanciales se orientan a obtener
evidencia de la siguiente manera:

Evidencia fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.

Evidencia documental: cheques, facturas, contratos, etc.
Evidencia
Analtica: por medio de libros diarios y mayores, datos
comparativos, clculos, ratios, etc.
Evidencia verbal:

2. Prueba de cumplimiento o control.- El propsito es reunir evidencia

suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si est
logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspeccin de
documentos. Procedimiento de las Pruebas de Cumplimiento o Control.
3. Prueba de doble propsito.- Cuando sea eficiente, la prueba del control
interno podra ser realizada concurrentemente con la prueba de los detalles de
la misma Transaccin. La factura podra ser examinada respecto de la
aprobacin (pruebas de los controles) y respecto de la sustancia de la
transaccin (pruebas del detalle).
Es decir que el auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos
propsitos, probar el cumplimiento del control interno y comprobar si el importe
monetario de las transacciones es el correcto.
4. Prueba de seguimiento.- Hace referencia al cumplimiento de las normas
general mente aceptada, esta comprueba que se est cumplido con las normas
y procedimiento correspondientes en las
pruebas sustantivas y de
cumplimiento.

16

UNIDAD 3
ACTIVIDAD N 3

1. FORMULAR UN CUADRO SINOPTICO DEL PROCESO DE AUDITORIA

FINANCIERA

17

2. PRESENTAR UN PLAN DE AUDITORIA DE UNA EMPRESA DE LA CIUDAD

DE LIMA

18

3. FORMULAR EL PROGRAMA DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO DE LA

CUENTA EXISTENCIAS

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 3

1. DISCRIMINE
FINANCIERA

LOS

COMPONENTES

El plan de Auditoria es un documento

auditoria y contiene lo siguiente:

19

DEL

PLAN

DE

AUDITORIA

que dice cmo se va a desarrollar la

Alcance
Se registra el proceso y/o actividades a auditar, responsables del proceso, lugar
donde se realizara la auditoria, duracin y las fechas en que se realizaran las
actividades de la auditoria.
Documentacin a utilizar
Se registran los documentos que el auditado facilito al lder del equipo auditor
para la revisin transversal.
Equipo Auditor
Se registra el nombre completo del auditor lder de equipo auditor elegido o
elegidos por el auditor lder para la realizacin la auditoria
Calendario
Aqu se programa las horas de la auditoria, las reuniones y citas con el personal
auditado
Fechas para los informes

2. DESCRIBIR EL PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde
qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada
paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el
estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.

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3. DESCRIBIR LOS PAPELES DE TRABAJO

En Auditoria, son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por
el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
PARTICULARIDADES

Son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,

interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar
sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.
Son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar
sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.

CONTENIDO
Debe ser desglosado en su ms mnima unidad de anlisis:

El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar

que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecucin
de trabajo.
El sistema de control ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para
determinar si, otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados,
indicando la norma relativa a la ejecucin de trabajo.

Las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic

La extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las
tcnicas
Procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o externo
Las conclusiones que obtuvo en cada una de las reas examinadas.
CONSTITUCIN
Programas de trabajo
Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
Las cartas de confirmacin enviadas por terceros.
Manifestaciones obtenidas de la compaa
Extractos de documentos y registros de la compaa.
Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisor Fiscal.
Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer algunos
hechos, que complementan la informacin de las planillas.

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