Auditoria Banco I

PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31/12/2004
BANCO DE COMERCIO EXTERIOR (BANCOEX)

CICLO DE ACTIVOS NO PRODUCTIVOS
110.00 DISPONIBILIDADES
La materialidad del rea corresponde a Bs. ___________
A continuacin se presentan las cuentas que componen el Ciclo de Activos No
Productivos:
Disponibilidades
Intereses y Comisiones por Cobrar
Bienes de Uso
Otros Activos
Gastos Generales y Administrativos (Mantenimiento y Reparaciones, Depreciacin y
Desvalorizacin de Bienes de Uso, Amortizacin de Gastos Diferidos)
Otros Ingresos Operativos
Otros Gastos Operativos (Provisin de Otros Activos)
DESCRIPCIN:
Comprende los siguientes activos que por su liquidez son de disponibilidad inmediata:
112.00 Banco Central de Venezuela: En esta cuenta se registran todos los saldos de las
cuentas a la vista en moneda nacional y en moneda extranjera que la Institucin
mantiene en el Banco Central de Venezuela, de acuerdo con la Resolucin N 0203-03 emitida por este, en su Art. 4 Pargrafo nico expone que No se
computaran a efectos de la constitucin del Encaje las obligaciones de las
Instituciones provenientes obtenidos del Banco Central de Venezuela; las
derivadas de operaciones de asistencia financiera del Fondo de Garanta de
Depsitos y Proteccin Bancaria y el Banco Nacional de Ahorro y Prstamo; las
Originadas de los fondos recibidos del Estado u Organismos Nacionales y
Extranjeros para financiamientos de Programas Especiales para el Pas, una vez
que dichos fondos hayan sido destinados al respectivo financiamiento; las
originadas de los fondos recibidos de instituciones financieras destinadas por Ley
al financiamiento y la promocin de exportaciones, las contradas en moneda
extranjera como producto de las actividades de sus oficinas en el exterior y las que
se originen con otros bancos y dems instituciones financieras, y por cuyos fondos
estas ltimas instituciones, a su vez, hayan constituido encaje
113.00 Bancos y Otras Instituciones Financieras del Pas: En esta cuenta se registran los
saldos deudores de las cuentas corrientes y otras cuentas a la vista que la
Institucin mantiene en bancos y otras instituciones financieras del pas. Los
saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen mediante la
modalidad overnight, deben mantenerse en esta cuenta.
114.00 Bancos y Corresponsales del Exterior: En esta cuenta se registran los saldos
deudores de las cuentas corrientes y otras cuentas a la vista que la Institucin
mantiene en instituciones financieras del exterior o en sus propias oficinas en el
exterior. Los saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen
mediante la modalidad overnight, pueden mantenerse en esta cuenta.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos presentados en el Grupo de Disponibilidades, mostrados en el
Balance de Publicacin al 31/12/2004, sean propiedad de la Institucin, existan, estn
disponibles, correctamente valuados, sean exactos y presentados conforme a las normas de
contabilidad emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Descripcin
BANCO CENTRAL DE VENEZUELA
1.- Solicite confirmacin al 31/12/2004, de los
diferentes saldos de todas las cuentas mantenidas
con el Banco Central de Venezuela, tenga presente
que dependiendo de la informacin solicitada deber
dirigirla a los diferentes departamentos del ente
emisor.
2.- Al recibir la respuesta a la confirmacin del BCV:
a) Compruebe los saldos de los depsitos a la vista
confirmados con la conciliacin bancaria y las
cuentas de mayor, respectivas.
b) Asegrese de que los otros asuntos confirmados
estn
debidamente
registrados
y/o
adecuadamente revelados.
BANCOS:
Hecho
por:
Ref.
P/TS
1.- Solicite confirmacin de saldo al 31/12/2004, de

todos los bancos corresponsales con los cuales la
Institucin realiz transacciones durante el perodo
auditado. Asegrese de que se reciban las respuestas
a todas las confirmaciones enviadas.
Descripcin
2.- Al recibir las respuestas a las confirmaciones
bancarias:
a)
Compruebe los saldos confirmados con las

conciliaciones.
b) Verifique que los otros asuntos confirmados

estn
debidamente
registrados
y/o
adecuadamente revelados
c)
Indague respecto a la existencia de cualquier

restriccin sobre la disponibilidad de los saldos
registrados.
3.- Obtenga cdula resumen de conciliaciones bancarias

preparadas por el Instituto al 31/12/2004, incluyendo
los saldos acreedores, y verifique la exactitud
aritmtica. Cruce los montos deudores con el mayor
de las siguientes cuentas y sus respectivas
subcuentas: a) Bancos y Otras Instituciones
Financieras del Pas (Cuenta 113.00) y b) Bancos y
Corresponsales del Exterior (Cuenta 114.00), y los
montos acreedores con las siguientes cuentas
presentadas en el pasivo: a) Sobregiros en cuentas a
la vista en Instituciones Financieras del Pas (Cuenta
241.01) y b) Sobregiros en cuentas a la vista en
Instituciones Financieras del Exterior (Cuenta
243.01).
Aclare las diferencias en caso de
presentarse.
4.- Seleccione las conciliaciones bancarias a ser
revisadas al 31/12/2004, considerando los siguientes
factores:
Hecho
por:
Ref.
P/TS
a) Saldos importantes. (Materialidad)

b) Cantidad, monto y antigedad de las partidas de
conciliacin.
Volumen de transacciones efectuadas con los bancos
corresponsales.
Descripcin
Deje evidencia en los P/T'S sobre la base de
seleccin utilizada.
5.- Revise las conciliaciones bancarias seleccionadas,
bajo los siguientes parmetros:
a) Cuantifique y analice las partidas en
conciliacin significativas y/o con una
antigedad superior a 30 das para bancos y
otras instituciones del pas y 60 das para bancos
y corresponsales del exterior vs. Documentacin
soporte.
b) Verifique la regularizacin de las mismas
mediante estados bancarios posteriores a la
fecha de revisin, registro contable y dems
documentacin comprobatoria. Concluya sobre
la razonabilidad de todas aquellas partidas de
conciliacin no aclaradas.
Ponga especial atencin en las partidas que se
anulan o reversan los primeros das del mes
siguiente al cierre del perodo.
c) Por medio de indagacin y observacin
asegrese que las conciliaciones han sido
preparadas para el perodo bajo examen, o
revise si existe evidencia acerca de la
elaboracin y revisin de las mismas.
Hecho
por:
Ref.
P/TS
d) Verifique las firmas autorizadas suministradas

por el Banco en la confirmacin, contra las
mantenidas por usted en el archivo permanente
a fin de determinar si se corresponden
6.- Verifique las cuentas bancarias canceladas vs.
documentacin comprobatoria.
7.- Documente el efecto de los saldos en cuenta
corriente con bancos intervenidos y liquidados
(Amazonas, Bancor, Barinas, Construccin, La
Guaira, Maracaibo, Metropolitano, Grupo Fiveca,
Italo Venezolano, Profesional, Principal, Progreso,
etc).
Descripcin
8.- Considere todas aquellas partidas de antigedad
superior a 30 das para Bancos en Moneda Nacional
y 60 das para Bancos en Moneda Extranjera, para
efectos de crear la provisin correspondiente.
ASPECTOS GENERALES:
1.- Verifique la valoracin de los montos en moneda
extranjera de acuerdo a lo indicado en el Captulo I,
Literal J, Punto 6, del Manual de Contabilidad
emitido por la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, en el cual se establece los
criterios aplicables para la determinacin y
valoracin de las operaciones y de la Posicin en
Moneda Extranjera
2.- Redacte las notas de control interno detectadas en la
revisin, indicando:
a) Debilidades observadas.
b) Ejemplos.
c) Consecuencias.
d) Recomendaciones.
Hecho
por:
Ref.
P/TS
3.- Revise y verifique la adecuada clasificacin de los

montos registrados conforme a lo establecido por la
Superintendencia de Bancos, los asuntos de
revelacin en los estados financieros (Ej.: monto con
compaas relacionadas; colocaciones a un plazo no
mayor de 30 das).
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

CICLO DE ACTIVOS PRODUCTIVOS
120.00 INVERSIONES EN TITULOS VALORES
La materialidad del rea corresponde a Bs. ____________
A continuacin se presentan las cuentas que pasan a formar parte el Ciclo de Activos
Productivos:
Inversiones en Ttulos Valores
Cartera de Crditos
Ingresos Financieros
Ingresos por Inversiones
Ingresos por Cartera de Crditos
Ingresos por Recuperacin de Activos Financieros
Gastos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Financieros
Cuentas de Orden
Cuentas Contingentes
DESCRIPCIN:
Este rubro comprende las siguientes inversiones:
121.00 Inversiones en Ttulos Valores para Negociar: En esta cuenta se registran las
inversiones en ttulos valores emitidos y avalados por la Nacin, Banco Central de
Venezuela, obligaciones y acciones de compaas privadas y otras instituciones
financieras del exterior, siempre y cuando se les haya clasificado como para
negociar al momento de su adquisicin. Se incluye en esta clasificacin las
inversiones en ttulos de deuda y capital representadas por valores o instrumentos
de inversin negociables, convertibles en efectivo en el corto plazo (hasta 90 das)
y que tienen un mercado activo tal como la bolsa de valores, en el cual puede
obtenerse un valor de mercado o algn indicador que permita calcular ese valor.
122.00 Inversiones en Ttulos Valores Disponibles para la Venta: En esta cuenta se
registran las inversiones en ttulos valores de deuda y de capital que no tienen un
mercado habitual de transaccin o que tenindolo son de baja bursatilidad, es
decir, las pocas transacciones que se efectan en la bolsa no son representativas de
su valor, as como aquellas inversiones en acciones de otras entidades donde el
control de propiedad sea menor al 20% y no se tenga influencia significativa en la
administracin de la misma. Se clasifican aqu los ttulos de deuda y de capital
cuya intencin de la gerencia no haya sido adquirirlas para negociar o para
mantenerlas hasta su vencimiento. Las inversiones que cotizan en la bolsa deben
valorarse a su valor razonable de mercado y la ganancia o prdida neta no
realizada, se incluye en una cuenta separada formando parte del patrimonio, en la
subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones disponibles
para la venta. Las inversiones disponibles para la venta que no cotizan en bolsas
de valores se registran al costo de adquisicin.
123.00 Inversione en Ttulos Valores Mantenidos Hasta su Fecha de Vencimiento: En esta
cuenta solo se incluyen los ttulos de deuda cuando se tiene la intencin firme y la
capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento. Estas inversiones deben
registrarse al costo de adquisicin, ajustados por la amortizacin de las primas o
de los descuentos. Si se evidencia un deterioro permanente en el valor de las
inversiones, tal deterioro debe ser registrado en los resultados del ejercicio en el
cual ocurren. Cualquier recuperacin subsecuente del costo no afecta a la nueva
base contable.
124.00 Inversiones en Otros Ttulos Valores: En esta cuenta se registran: a) las
inversiones en ttulos valores de deuda emitidos por las instituciones financieras de
conformidad con la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras,
como los depsitos a plazo, certificados de ahorro, aceptaciones comerciales, etc.
y b) los fideicomisos de inversin.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos presentados en el grupo de Inversiones en Valores mostrados en el
Balance de Publicacin al 31/12/2004, sean propiedad de la Institucin, existan, sean
exactos, estn correctamente valuados y presentados conforme a las normas emitidas por la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Descripcin
1.- Obtenga los auxiliares de la Cartera de Inversiones
por mes correspondiente al semestre auditado.
2.- Obtenga los formularios requeridos por la SUDEBAN
(PM SBIF002/0799), por mes correspondientes al
semestre auditado.
3.- Verifique el cuadre de los auxiliares y los formularios
vs. el Balance de Comprobacin.
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
Descripcin
4.- Elabore la solicitud de confirmacin al 30/11/2004 y
31/12/2004, de las inversiones que se encuentran en
custodia en otras Instituciones, requiriendo entre
otros datos informacin relativa a la propiedad y si se
encuentran libres de gravmenes.
5.- Elabore la solicitud de confirmacin al 30/11/2004 y
31/12/2004, de las inversiones registradas por la
Institucin, mantenidas en Moneda Nacional y
Extranjera.
6.- Gestione las respuestas a todas las confirmaciones
enviadas.
7.- Al recibir las confirmaciones asegrese de que todos
los asuntos confirmados (nmero de acciones y/o
bonos, valor nominal, fecha de adquisicin,
vencimiento, tasa de inters pactada, capital invertido,
intereses por cobrar, etc.) estn debidamente
registrados y/o adecuadamente revelados.
8.- Examine las compras, ventas ( documente en los PTS
el tamao de la muestra utilizando muestreo por
unidad monetaria) y vencimientos vs. la
documentacin de soporte. Determine la utilidad
prdida en las ventas efectuadas, y las bases sobre las
cuales se registran las incorporaciones y los retiros de
inversiones y la adecuada contabilizacin de los
costos de adquisicin, primas y descuentos.
9.-Verifique los cmputos de las ganancias o prdidas por
venta de inversiones y que las mismas se hayan
contabilizado debidamente al 30/11/2004 y
31/12/2004.
10.-Verifique la adecuada clasificacin de las inversiones
por la institucin, segn la itencin por la que
adquiere el ttulo valor en:
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
Descripcin
a.b.c.d.e.-
Para negociar.
Disponibles para la Venta.
Mantenidos hasta el Vencimiento.
Otras.
Inversiones de Disponibilidad Restringida.
11.- Verifique los intereses devengados al 30/11/2004 y

31/12/2004, (cuenta 512.00) y el monto pendiente de
cobro a las fechas antes indicadas (cuenta 142.00), as
como la respectiva provisin para aquellos
rendimientos que tengan ms de 30 das de vencidos.
12.-Verifique el adecuado registro de las inversiones
disponibles para la venta a su valor razonable de
mercado y que la ganancia o prdida neta no
realizada, se incluya en una cuenta separada formando
parte del patrimonio.
13.-Revise la correspondencia enviada y recibida a
SUDEBAN como autoridad supervisora del Banco,
respecto a cualquier observacin sobre este grupo.
14.- A continuacin se mencionan las prohibiciones
sealadas en el Art. 40 de la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras referentes a la cartera
de inversiones, a ser consideradas durante la revisin:
a)
Numeral 2: "Adquirir acciones y obligaciones

privadas por montos que en conjunto excedan el
20% de su capital pagado y reservas. Se
excluyen de este porcentaje las obligaciones
emitidas por los bancos y dems instituciones
financieras, cuando se trate de la colocacin de
excedentes en operaciones de tesorera".
Ejemplo:
Capital pagado y reservas del Banco al 31 de
diciembre de 2000= Bs. 1.999.359.391x 20%=
Lmite mximo de inversin Bs. 399.871.878.
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
Descripcin
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
b) Numeral 3: "Realizar inversiones en obligaciones

privadas de mediano y largo plazo, en empresas
no inscritas en el Registro Nacional de Valores".
c)
Numeral 4: "Tener invertida o colocada en

moneda o valores extranjeros, una cantidad que
exceda el lmite que fije el B.C.V". el cual no
debe representar ms del 15% del total
Patrimonio.

revisin, indicando:
a)
b)
c)
d)
Debilidades observadas.
Ejemplos.
Consecuencias.
Recomendaciones.
16.- Revise y verifique los asuntos de revelacin en los

estados financieros, preparando cdula que permita
cruzar
los ttulos mantenidos al 30/11/2004 y
31/12/2004, tomando en cuenta los siguientes
aspectos, (ejm.: Tipo de Ttulos, Valor Nominal, Valor
presente, Ttulos cedidos, Provisin, Monto con
compaas relacionadas; inversiones cedidas en
garanta).
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

CICLO DE ACTIVOS PRODUCTIVOS
130.00 CARTERA DE CREDITOS
A continuacin se presentan las cuentas que componen el Ciclo de Activos
Productivos:
Inversiones en Ttulos Valores
Cartera de Crdito
Ingresos Financieros
Ingresos por Recuperacin de Activos Financieros
Gastos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Financieros
Cuentas de Orden
DESCRIPCIN:
Este rubro comprende los saldos de capital correspondientes a las operaciones de crditos
que la Institucin otorga a sus clientes, cualquiera sea la modalidad del financiamiento.
Adems, incluye los rendimientos devengados por cobrar y la provisin por incobrabilidad
de los crditos registrados en este grupo.
131.00
Crditos Vigentes: En esta cuenta se registran los saldos de capital de los

crditos que se encuentran al da en el cumplimiento del plan de pagos pactado
originalmente.
132.00
Crditos Reestructurados: En esta cuenta se registran los saldos de capital de

los prstamos que la Institucin ha reestructurado o reprogramado a travs de
un nuevo contrato o un complemento al contrato original, modificndose el
plazo del vencimiento pactado inicialmente y/o un nuevo plan de pagos.
133.00
Crditos Vencidos: En esta cuenta se registran los saldos de capital de los

crditos que se encuentran con atrasos en sus pagos y no han sido
restructurados, o la Institucin no ha presentado la demanda correspondiente
para su cobro por va judicial. Los crditos a plazo fijo se consideran vencidos
al transcurrir treinta (30) das continuos desde la fecha en que debi ser pagado.
Para los crditos pagaderos en cuotas, se considera vencida la cuota despus de
transcurridos treinta (30) das continuos desde la fecha en que debi ser pagado.
La totalidad del crdito ser considerada vencida si transcurrido (90) noventa
das adicionales al plazo antes indicado, el pago de la cuota no se ha efectuado.
134.00
Crditos en Litigio: En esta cuenta se registran los saldos de capital de los

crditos que estn en proceso de cobro judicial.
139.00
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario

contabilizar ante la eventualidad de las prdidas originadas por la
incobrabilidad del capital de crditos directos. La provisin genrica
establecida equivale al 1% del saldo de capital de los crditos registrados en
este grupo. Las provisiones especficas se constituyen en base a los resultados
de la evaluacin de los crditos de acuerdo a las normas establecidas por
SUDEBAN.
OBJETIVO:
1.
Verificar que los saldos del Grupo de Cartera de Crditos mostrados en el

Balance de Publicacin al y 31/12/2004, sean propiedad del Banco, existan,
estn correctamente valuados y presentados conforme a las normas de
contabilidad emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
2.
Recabar la informacin de tipo financiera y administrativa archivada en los

expedientes de crdito, conforme a los parmetros establecidos por la
Superintendencia de Bancos en la Gaceta Oficial N 36433 de fecha 15 de
abril de 1998, a fin de clasificar los 500 mayores deudores en funcin del
riesgo probable de recuperacin, y determinar la provisin especfica
requerida segn el criterio establecido en la referida Resolucin.
Horas Horas
Ref.
Planif. Invert. Dif. P/T'
S
Procedimientos
1. Solicite los auxiliares al 30/11/2004 y
31/12/2004, de cada una de las cuentas que
conforman la cartera de crditos y sus cuentas
relacionadas:
Cta. N
131.00
132.00
133.00
134.00
139.00
143.00
513.00
513.97
513.98
819.04
Nombre
Crdito Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos Vencidos
Crditos en Litigio
Provisin para Cartera de
Crditos
Rendimientos por Cobrar por
Cartera de Crditos
Ingresos por Cartera de Crditos
Reajustes por Cartera de
Crditos
Diferencia en cambio por cartera
de Crditos
Rendimientos por Cobrar
y realice el siguiente trabajo:

1.1 Verifique el cuadre de auxiliar vs. Balance
de comprobacin.
1.2 Investigue las razones de las diferencias
que surjan y documntelas.
2. Confirme el saldo de los prstamos al
30/11/2004 y 31/12/2004, con los deudores.
Determine y documente en los P/TS el tamao
de la muestra, utilizando muestreo por unidad
monetaria (MUM).
Esta prueba deber
coordinarse con la Gerencia de Sistemas de la
Organizacin.
Hecho
por:
Nota: En caso de que la seleccin del envo de

confirmacin se efecte por cualquier
otro mtodo, ste debe documentarse
adecuadamente.
Procedimientos
2.1. Obtenga de la Gerencia de Sistemas de la
Organizacin, detalle de los deudores
confirmados y en ella lleve el control de
las confirmaciones enviadas y recibidas.
2.2. Al recibir las confirmaciones compruebe
los saldos confirmados con los montos
registrados en libros y referencie a la
cdula resumen de circularizacin
obtenida en el punto anterior.
Notifique a la persona responsable en la
Institucin de la cartera de crditos, las
diferencias presentadas entre el saldo
confirmado y el saldo segn libros para
que las investigue y aclare. Documente
en los P/TS a travs de una hoja de
conciliacin esta situacin.
2.3. Cruce los saldos de las confirmaciones no
contestadas con el auxiliar de crditos
DL0035 emitido por la Institucin al
30/11/2004 y 31/12/2004.
3. Solicite confirmacin al 30/11/2004 y
31/12/2004, del Consultor Jurdico de la
Institucin; la misma debe incluir su opinin
sobre el saldo de la cartera en litigio a la fecha
de su respuesta indicando su recuperabilidad.
4. Solicite a Consultora Jurdica una relacin que
incluya la direccin de todos los abogados y las
compaas que prestan servicios jurdicos
(recuperacin de crditos, demandas, etc.) y
confirme los mismos al 30/11/2004 y
31/12/2004.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
5. Solicite confirmacin de saldo al 30/11/2004 y
31/12/2004, de los siguientes Fondos:
- De Crdito Agropecuario
- De Crdito Industrial
Al recibir las confirmaciones realice el mismo
trabajo sealado en los puntos 2.2.
6. Solicite confirmacin a la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras al
30/11/2004 y 31/12/2004, requiriendo una
relacin de todos los oficios y/o circulares
enviadas por las diferentes gerencias (Sectores
Financieros, Gerencia Tcnica, Consultora
Jurdica, etc.) al Instituto.
7. Solicite el Formulario PM-SBIF011/0696
Control de Crditos del Sistema Financiero
Nacional 500 Mayores Deudores al
30/11/2004 y 31/12/2004. Tambin solicite
esta informacin en diskette.
7.1. Verifique las sumas del listado
suministrado y compruebe que realmente
se tratan de los 500 mayores deudores a
travs de la revisin de cada deudor vs.
Auxiliares contables de la Cartera de
Crditos y el cuadre de los mismos con el
Balance Comprobacin.
7.2. Cuantifique la proporcin de los 500
mayores deudores con respecto al saldo
bruto de la cartera, y verifique que el
mismo cubre el 90% del saldo total de la
cartera de crditos.
8. En caso de que la auditora sea recurrente
proceda de la siguiente forma:
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
8.1. Determine en el listado de los 500
mayores deudores al 30/11/2004 y
31/12/2004, aquellos clientes que fueron
analizados por HORWATH en el semestre
anterior, que mantienen a la fecha las
condiciones iniciales del prstamo.
8.2. Para
los
deudores
anteriormente
identificados extraiga de los papeles de
trabajo del semestre anterior:
-
Hoja de Evaluacin del Crdito.

Documentacin soporte anexa.
Nombre del Perito.
Fecha Avaluo.
Monto Avaluo.
Fecha de Solicitud de Prstamo.
Fecha de Aprobacin.
Fecha de Liquidacin.
NOTA:
En los papeles de trabajo
anteriores se debe dejar copia de la
documentacin que se ha extrado,
indicando que el original se
encuentra
en
el
P/T XX.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
8.3. Efecte seguimiento a estos prstamos en

cuanto a:
- Abonos de capital e intereses efectuados
durante el periodo sujeto a examen
- Regularizacin de las deficiencias
observadas en el semestre anterior
- Determine si se ha mantenido la
clasificacin del crdito asignada por
HORWATH, en caso contrario evale
las razones del cambio de clasificacin.
Adems, verifique que el cambio en la
clasificacin est autorizado por la
Sudeban.
Procedimientos
-
Determine la razonabilidad de la
provisin mantenida.
Nota: Las horas a incurrir como consecuencia del

trabajo a realizar en este punto se incluyen en el
punto 9 de este programa.
9. Cuando se trate de Prstamos Nuevos proceda a
efectuar
la
evaluacin
tomando
en
consideracin los siguientes puntos:
9.1. LLene el formato denominado Hoja de
Evaluacin de Cartera para cada cliente,
tomando los datos de:
- Formularios PM-SBIF011/0696 al
cierre
- Auxiliares contables
- Expedientes de Crdito
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
9.1. Anexe a cada Hoja de Evaluacin de

Cartera, las copias que considere
necesarias para soportar el anlisis
efectuado por usted, as como los puntos
a ser incluidos en el informe limitado de
control interno en uso, (propuesta de
crdito, ltima renovacin, copias del
documento del crdito y del inmueble
dado en garanta as como Resoluciones
de Junta Directiva donde se tomen
decisiones importantes sobre el cliente
analizado). En esta hoja de Evaluacin
de Cartera describa las observaciones
(documentacin
desactualizada,
insuficiente u omitida) encontradas en el
expediente correspondiente.
12
9.3. Proceda a examinar los expedientes de
crdito determinando la inclusin dentro de
los mismos de la siguiente documentacin:
Procedimientos
a) Evaluacin del crdito debidamente
aprobada y firmada por las personas
autorizadas. En caso de que el crdito
haya sido prorrogado o renovado la
ltima minuta de prrroga. Verifique que
se est cumpliendo con las polticas y
lmites de crditos establecidos por el
Instituto. Vase firmas autorizadas en
AP____. Documentacin de soporte de
los abonos de capital y/o intereses que ha
efectuado el cliente.
b) Documento del crdito segn la
modalidad de financiamiento (pagar;
descuento;
contrato de prstamo
hipotecario, agrcola, arrendamiento
financiero; etc.).
c) Tenga presente que para la determinacin
del monto de la garanta haya sido
considerado lo siguiente:
c.1) El avalo de los bienes recibidos en
garanta debe efectuarse tomando
como base los valores de mercado.
El auditor debe considerar tambin si
hay mercado donde venderlo.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
c.2) Documento de constitucin de la
garanta en caso de que sta exista. Si
la garanta es hipotecaria debe estar
soportada por copia certificada del
documento emitida por la Oficina de
Registro Pblico y por una
certificacin o constancia del
Departamento Legal o Consultora
Jurdica del Instituto que exprese que
la garanta ha sido constituida
cumpliendo los extremos de Ley
(emitir
copia
del
documento
registrado del crdito hipotecario y
del inmueble objeto de la garanta
que constate la existencia real del
mismo para archivar en los papeles
de trabajo.
c.3) Informes de los avalos de las
garantas de fecha no mayor de 6
meses, respecto a la fecha de
otorgamiento del crdito.
El
avalo de los bienes que se
constituyan en hipoteca o prenda,
debe estar realizado nicamente
por peritos avaluadores inscritos
en el Registro que al efecto lleva
la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras
conforme a lo dispuesto en la
Resolucin
N 08894 de fecha 8 de agosto de
1994.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
c.4) Las garantas deben ser evaluadas
tomando
en
consideracin
explcitamente los factores de
obsolescencia, deterioro por el
uso, fluctuaciones de precios que
puedan afectar el bien, gastos
legales y otros que puedan
derivarse de la eventual ejecucin
por parte de la entidad financiera.
c.5) Las garantas personales (avales o
fianzas) se considerarn a los
efectos de asignarles valor
siempre
que
los
garantes
demuestren
no
estar
comprometidos
por
similar
contingencia con otros Institutos,
circunstancia que deber estar
certificada por el contador pblico
que suscriba el balance del
avalista o fiador.
c.6) Se estima razonable establecer un
lmite como resguardo de la
garanta constituida, a fin de
cubrir cualquier eventualidad que
pudiera provenir de la ejecucin
de la misma:
- Hipoteca
mobiliaria
e
inmobiliaria y prenda sin
desplazamiento de posesin:
75% del avalo practicado.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Horas Horas
Ref.
S
Procedimientos
- Prenda (ttulos valores): 90%
sobre el valor de mercado.
- Prenda (muebles): 75% del
avalo.
- Avales - fianzas: 50% del
patrimonio del avalista o
fiador.
c.7) Determine para cada caso el
monto estimado de la garanta a
que se refiere el punto anterior y
verifique si cubre el monto
original del crdito.
d) Copia del registro mercantil constitutivo
de la Compaa y sus respectivas
modificaciones.
e) Estados financieros actualizados del
prestatario correspondiente a los 2
ltimos ejercicios econmicos, los cuales
deben estar suscritos por un contador
pblico colegiado (con una antigedad no
mayor de un ao). Observe que estn
debidamente confeccionados. En el caso
de personas jurdicas, los estados
financieros deben ser auditados cuando el
crdito solicitado exceda de 5 millones de
bolvares, en concordancia con el Art.
120, numeral 4 de la Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras.
f) Balance personal de los fiadores y/o
avalistas suscrito por un contador pblico
colegiado.
g) Referencias
comerciales.
bancarias
informes
Hecho
por:
Procedimientos
h) Opinin tcnica del Banco con respecto a
la viabilidad del crdito en situacin de
demorado o en litigio, e informe de
visitas
y
entrevistas
con
los
administradores de la empresa que
indique como se recuperar el crdito
otorgado.
i) Pliza de seguro contra todo riesgo
actualizada del inmueble garantizado.
j) Indague sobre la composicin accionaria
de las empresas: C.I. de los accionistas o
RIF de las empresas, sirve para
identificar riesgos cruzados o Compaas
relacionadas con el Banco.
k) Determine la aplicacin de las tasas de
cambio correctas para los crditos en
moneda extranjera y lo adecuado de las
ganancias/prdidas
en
cambio
reconocidas en conformidad con el
manual
de
contabilidad
de
la
Superintendencia de Bancos.
110. Evale y concluya sobre la situacin
financiera (solvencia - capacidad de pago) del
deudor mediante un anlisis de sus estados
financieros, tomando en cuenta la situacin y
el entorno econmico donde se desenvuelve la
Compaa.
trabajo a realizar en este punto se incluyen
en el punto 9 de este programa.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
111. Proceda a efectuar la Clasificacin de los
Crditos tomando en cuenta los puntos
anteriormente conforme a lo dispuesto en la
Gaceta Oficial N 36433 de fecha 15 de abril
de 1998. Tome en cuenta la clasificacin dada
al deudor en el semestre anterior por
HORWATH o la asignada por la
Superintendencia de Bancos en su Inspeccin
ms reciente.
12. Separe aquellos deudores que presenten
problemas o cuya clasificacin sea diferente a
la indicada por el Banco y proceda con su
supervisor a reunirse con el ejecutivo de
crdito designado, a discutir la situacin de
los mismos, con el objeto de conocer la
opinin sobre cada crdito una vez expuestas
nuestras razones y en que forma lo
recuperarn.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
13. Proceda a agrupar todas las hojas de

Evaluacin de Cartera, por tipo de
clasificacin y archvelas en un FILE
identificando por grupo, el tipo de categora
(Ejemplo: Categora 7.01, 7.02, etc.)
Procedimientos
14. Copie con otro nombre el archivo de los 500
mayores deudores suministrado por el cliente
y proceda a trabajar sobre el mismo
(eliminando y agregando columnas) de tal
forma que el archivo definitivo contenga la
siguiente informacin:
-
Identificacin del Cliente

Beneficiario, Prestatario o Cliente
Monto de sus Obligaciones
Clasificacin segn Banco
Clasificacin segn HORWATH
Provisin Requerida
Provisin Mantenida en libros
Exceso o Dficit en la Provisin
Hoja de Evaluacin del Crdito.
Documentacin soporte anexa.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
15. Elabore un P/T que denominar Resumen de

la Evaluacin de la Cartera de Crdito que
deber contener la siguiente informacin:
CLASIFICACI
N
- Categora 7.01
- Categora 7.02
- Categora 7.03
- Categora 7.04
- Categora 7.05
Total
Cartera
Analizada
Total Cartera no
Analizada
Total Cartera de
Crdito
CARTERA
ANALIZADA
PROVISION
PROVISION
REQUERIDA
PROVISION
MANTENIDA
EXC./DEF.
0%
5%
15%
50%
95%
Procedimientos
16. Solicite los Formularios PT-SBIF/006
Crditos Sindicados enviados a la
Superintendencia de Bancos durante el
semestre, cruce con el trabajo realizado con
los expedientes de crditos y verifique que los
montos de estos crditos no excedan el lmite
establecido en el Artculo 120, numeral 5 de
la Ley general de Bancos y Otras
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
17. Solicite una relacin de Crditos otorgados a

personas relacionadas entre s a la fecha de
corte de la auditora. Esta relacin debe
contener los crditos otorgados a grupos
econmicos.
17.1. Verifique la relacin anterior Vs. el
anlisis que efectu a los expedientes
de crdito (punto 8.3.j del programa),
incluya aquellos que considere deben
estar en la citada relacin.
17.2. Determine o establezca la proporcin
del riesgo directo o indirecto que
asume el Banco, respecto al Capital
Pagado y Reservas as como tambin
respecto a la Cartera Total de Crditos,
basados en lo previsto en el Artculo
120, numerales 1, 2 y 7 de la Ley
General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras y de acuerdo
a
la
Gaceta
Oficial
N 36433 de fecha 15 de abril de 1998.
Procedimientos
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
18. Solicite los Formularios a la fecha de

auditora correspondientes a la Distribucin
de la Cartera de Crditos discriminados por
tipo de garanta (TM-SBIF025), por tipo de
actividad econmica, y por actividad
econmica regionales y entidades federales
(TM-SBIF-027); enviados a la SUDEBAN,
con el objeto de tomar los datos necesarios
para la nota correspondiente en el informe de
auditoria.
18.1. Verifique sumas y extensiones, as
como el cuadre de los formularios
indicados anteriormente con el
Balance de Comprobacin a la fecha
de cierre.
19. Solicite y revise la cdula de movimiento de
la provisin para contingencia de la Cartera
de Crditos al 30/11/2004 y 31/12/2004.
Cruce las acumulaciones y liberaciones con
ganancias y prdidas.
Adems, verifique que los dbitos realizados
en esta cuenta por concepto de castigos de
crditos estn autorizados por la Junta
Directiva de la Institucin, y registrados en la
cuenta de orden correspondientes.
Una vez concluida la revisin de expedientes,
determine la suficiencia de provisin
especfica, tomando en consideracin los
crditos
incluidos
en
el
listado
corrrespondiente a los 500 mayores deudores.
Procedimientos
20. Verifique la razonabilidad de los rendimientos
(intereses) por cobrar de la cartera de crditos
a la fecha de cierre a travs del sistema ACL
efectuando el siguiente trabajo:
Verifique que los saldos de los
rendimientos por cobrar, cuenta (143)
correspondientes a la cartera vencida y en
litigio
se
encuentren
totalmente
provisionados en la cuenta 139.08
21. Verifique que los deudores de los intereses
registrados en el auxiliar de la cuenta 819.04
estn en situacin de demorado (vencido).
22. Efecte prueba de los rendimientos de la
cartera de crditos vigente y reestructurada
devengados durante el semestre auditado, a
travs del sistema ACL, y cruce con ganancias
y prdidas.
23. Describa las debilidades de control interno
encontradas, as como las consecuencias y
recomendaciones.
trabajo a realizar en este punto se incluyen en
el punto 9 de este programa.
24. Revise y verifique los asuntos de revelacin
en los estados financieros.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
25. A
continuacin
se
mencionan
las
prohibiciones ms importantes sealadas en la
Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras referentes a la cartera de crditos
a ser consideradas durante la revisin de los
expedientes de crdito:
Nota:Las horas a incurrir como consecuencia del
trabajo a realizar en este punto se incluyen en
el punto 9 de este programa.
Artculo 40
a) Numeral 1: "Otorgar crditos por pla-zos
mayores de 3 aos, salvo que
se trate de programas de
financia-miento para sectores
eco-nmicos especficos".
b) Numeral 5: "Conceder crditos en cuenta
corriente o de giro al
descubierto, no garanti-zados,
por montos que excedan el
cinco por ciento (5%) del
total del activo del Banco.
Artculo 120:
a) Numeral 1: "Otorgar directa o indirectamente crditos de cual-quier
clase, a su presi-dente,
vicepresidente,
di-rectores,
consejeros,
ase-sores,
gerentes, secre-tarios y otros
funcionarios o empleados y a
su conjugue separado o no de
bienes.
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
Se exceptan de esta prohibicin:
Los crditos hipotecarios para su vivienda
principal, concedidos de acuerdo a los planes
establecidos para su personal.
Los prstamos personales garantizados con
sus prestaciones sociales
Prstamos concedidos de acuerdo a
programas generales de crdito al personal no
ejecutivo para cubrir necesidades razonables.
Artculo 120:
Numeral 5: "Otorgar crditos de cualquier
clase a una sola persona natural
y jurdica, por cantidad o
cantidades que excedan en su
totalidad del 10% del capital
pagado y reservas de la
Institucin".
Ejemplo:
Capital pagado y reservas del
Banco al 31 de diciembre de
1995:
Bs. 2.104.198.823 x 10%=
Lmite mximo de crdito Bs.
210.419.882.
NOTA: Debe estar atento al cumplimiento
por parte de la Institucin de cada
uno de los numerales a que hace
referencia el Artculo 120 de la Ley
General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras
Horas Horas
Ref.
S
Hecho
por:
Procedimientos
Horas Horas
Ref.
S
26- Verifique que el clculo de la provisin

especfica, se efecta sobre el saldo total del
capital del crdito. Igualmente verifique que
la provisin genrica sea equivalente al 1%
sobre el total de la cartera de crdito, de
acuerdo a lo indicado en la descripcin de la
cuenta 139
OBSERVACIONES
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
Hecho
por:
PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31-12-2004

140.00 INTERESES Y COMISION POR COBRAR
La materialidad del rea corresponde a Bs. ____________ millones
Productivos:
Disponibilidades
Bienes Realizables
Bienes de Uso
Otros Activos
Gastos Generales y Administrativos (Gastos de Depreciacin y Amortizacin)
Otros Ingresos Operativos (Ganancia y/o Prdida en Venta de Bienes Realizables y Bienes
de Uso)
Otros Gastos Operativos (Apartado para Bienes Realizables)
DESCRIPCIN
El rubro de Intereses y Comisiones por Cobrar comprende los siguientes grupos de cuentas:
141.00 Rendimientos por Cobrar por Disponibilidades: En esta cuenta se registran los
intereses y otros productos devengados por las partidas registradas en la cuenta del
grupo Disponibilidades y que a la fecha de la informacin se encuentran
pendientes de cobro.
142.00 Rendimientos por Cobrar por Inversiones en Ttulos Valores: En esta cuenta se
registra el monto de los rendimientos que se han devengado pero estn pendientes
de cobro, generados por las inversiones en ttulos valores.
Los rendimientos que generen las inversiones en valores tienen el mismo
tratamiento que se indica en la cuenta 143.00 Rendimientos por Cobrar por
Cartera de Crditos.
143.00 Rendimiento por Cobrar por Cartera de Crdito: En esta cuenta se registran las los
rendimientos generados por la cartera de crditos vigentes y reestructurada
( inters, comisiones, etc.) que se han devengado y se encuentran pendiente de
cobro. Los rendimientos por cobrar deben registrarse en la subcuenta
correspondiente en la cual se encuentra contabilizado el capital del crdito.
144.00
Comisiones por Cobrar: En esta cuenta se registran las comisiones devengadas

que estn pendientes de cobro generadas en crditos contingentes, servicios
prestados y otras que, por no ser producto de una operacin de crdito directo, no
corresponde registrar en la cuenta 143.00 Rendimientos por cobrar por cartera de
crditos.
145.00 Rendimientos por Cobrar por Otras Cuentas por Cobrar: En esta cuenta se registran
los rendimientos que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro,
generados por las cuentas que se registran en el grupo Otros Activos.
El devengamiento de los rendimientos que se contabilizan en esta cuenta tienen el
mismo tratamiento, que el indicado en la cuenta 143 Rendimientos por Cobrar por
Cartera de Crditos.
149.00 Provisin para Rendimientos por Cobrar por Cartera de Crditos y Otros: En esta
cuenta se deber registrar la provisin correspondiente a los intereses devengados
de los crditos cuando el crdito (plazo fijo) o la cuota tenga ms de 30 das de
vencida y el inters est pendiente de cobro. Asimismo se crear provisin para
otros rendimientos por cobrar y comisiones cuando tengan ms de 60 das de
haberse devengado.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos presentados en el Grupo de las Otras Cuentas por Cobrar mostrados
en el Balance de Publicacin al 31-12-2004, existan, sean propiedad del Banco, estn
correctamente valuados y presentados conforme a las normas de la Superintendencia de
Bancos.
Hecho
por:
Procedimientos
1.- Solicite los registros auxiliares, de las cuentas, del
rubro Intereses y Comisiones por Cobrar que
presenten saldo a la fecha de la auditora.
2.- Verifique la exactitud aritmtica de los registros
auxiliares y cuadre con las respectivas cuentas del
libro mayor. Investigue las causas que originen
diferencias entre el auxiliar y el mayor, y documente
las mismas
RENDIMIENTOS
POR
COBRAR
INVERSIONES EN TITULOS VALORES
POR
Ref.
P/T'S
1.- Evale el adecuado registro y clculo de los

rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos
valores.
2.- Efecte los cruces con el rubro de Inversiones en
Ttulos Valores que generan los intereses por cobrar.
Procedimientos
Hecho
por:
Ref.
P/t's
RENDIMIENTOS POR COBRAR POR CARTERA

DE CREDITOS
1.-Evale la razonabilidad de los rendimientos por cobrar
por
cartera
de
crditos
registrados
al
31-12-2004.
ASPECTOS GENERALES
Redacte las notas de control interno detectadas en la
revisin.
e)
f)
g)
h)
Debilidades observadas.
Ejemplos.
Consecuencias.
Recomendaciones.
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

170.00 BIENES DE USO
La materialidad del rea corresponde a Bs. _________ millones
Productivos:
Disponibilidades
Bienes Realizables
Bienes de Uso
Otros Activos
Otros Ingresos Operativos (Ingresos por Bienes Realizables)
Otros Gastos Operativos (Gastos por Bienes Realizables, Constitucin de Provisin de
Otros Activos)
DESCRIPCIN
El rubro de bienes de uso comprende los bienes que son propiedad de la Institucin, que
estn siendo destinados para su uso, incluyendo los destinados a sus almacenes de depsito,
aunque aun no se estn usando.
171.00.- Terrenos: En esta cuenta se registra el valor de costo original de los terrenos de
la institucin sobre los cuales se asientan los edificios y otras construcciones
destinadas a su uso.
172.00
Edificaciones: En esta cuenta se refleja el valor neto de las edificaciones e

instalaciones de la institucin destinadas a su uso.
173.00
Mobiliario y Equipos: En esta cuenta se registra el Valor neto del mobiliario y

los equipos de la institucin, destinados a su uso.
174.00
Equipos de Transporte: En esta cuenta se registra el valor neto de los vehculos

y otros equipos de transporte usados por la institucin.
176.00
Obras en Ejecucin: En esta cuenta se registra el importe aplicado a obras en

construccin, sean estos edificios nuevos para su uso propio o ampliacin de los
ya existentes.
177.00
Otros Bienes: En esta cuenta se registra el valor de los libros, cuadros,

esculturas y otras obras de arte. Los cuadros, esculturas y otros bienes solo
pueden considerarse como obras de arte si han sido realizados por un artista de
reconocido prestigio nacional o internacional y se encuentran en exhibicin al
pblico. Las adquisiciones de bienes de este tipo que no cumplan con estas
condiciones, se registran como gastos.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos del Grupo de Bienes de Uso, incluidos en el Balance de Publicacin
al 31/12/2004, existan, sean propiedad de la Institucin, estn correctamente valuados y
presentados conforme a las normas de la Superintendencia de Bancos.
Hecho
Ref.
Procedimientos
Por:
P/t's
1- Solicite y revise la cdula de movimiento al
30-11-2004 y 31-12-2004, para los bienes en uso y
realice el siguiente trabajo:
1.1. Verifique que los auxiliares cuadren con las
cuentas de mayor, en caso de existir
diferencias indague con la Gerencia el
origen de las mismas.
1.2. Examine las adiciones significativas,
mediante la revisin de la documentacin de
soporte al 30-11-04 y 31-12-04 (acta de
aprobacin de la Junta Directiva, contratos,
facturas del proveedor, informes de
recepcin y otros datos que respalden la
propiedad y el costo de las adquisiciones).
1.3. Debemos tener especial atencin en la
procedencia u origen del vendedor, y en los
valores de negociacin (cuidado con el sobre
precio).
1.4. Verifique y documente las ventas y los
retiros, as como las ganancias o prdidas
relacionadas, se han registrado debidamente
conforme al Manual de Contabilidad
emitido por la SUDEBAN.
1.5.
Prepare un resumen de los cambios en

la depreciacin acumulada al 30-11-04 y
31-12-2004.
Cruce las acumulaciones del semestre con el
gasto correspondiente. Para ello verifique que
se este llevando a cabo bajo el mtodo de
depreciacin establecido como poltica del
Banco.
Procedimientos
2- Redacte las notas de control interno detectadas en
la revisin.
Hecho
Por:
Ref.
P/t's
3- Revise y verifique los asuntos de revelacin en los

estados financieros.
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

180.00 OTROS ACTIVOS
La materialidad del rea corresponde a Bs. __________ millones
Productivos:
Disponibilidades
Bienes Realizables
Bienes de Uso
Otros Activos
Otros Ingresos Operativos (Ingresos por Bienes Realizables)
Otros Gastos Operativos (Gastos por Bienes Realizables, Constitucin de Provisin de
Otros Activos)
DESCRIPCIN
Este rubro comprende otros activos de la institucin que no han sido incluidos en los
dems grupos del rubro, como los gastos diferidos, bienes diversos, partidas aplicar, los
saldos entre las oficinas, sucursales, agencia y programas especiales y la correspondiente
provisin para estos activos. Adems contempla los derechos emergentes de las
operaciones de compra-venta a futuro en moneda extranjera y otras cuentas por cobrar
varias a favor de la institucin. Por lo menos, cada 90 das, la institucin debe efectuar una
evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo, aplicando criterios
similares a los establecidos por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones

Financieras, para la cartera de crditos, en cuanto le sea aplicable, y como resultado de
dicha evaluacin debe contabilizarse la provisin que corresponda en cada caso. Las
partidas que se registran en este grupo podrn permanecer como mximo trescientos
sesenta das, contados desde el da de su vencimiento exigibilidad, si transcurrido este
perodo no han sido canceladas, se debe constituir una provisin del cien por ciento, y
previa autorizacin del directorio de la Institucin, se deber castigar registrando su saldo
en la cuenta correspondiente. Esta partida est integrada por los siguientes rubros:
181.00Gastos Diferidos: En esta cuenta se registra el monto de las erogaciones no
reconocidas totalmente como gastos del ejercicio en que se incurren, sino que su
reconocimiento como tal se distribuye en ste y en ejercicios futuros, debido a que
los beneficios que se recibirn de los mismos se extienden mas all del ejercicio en
el cual se efectuaron. (gastos de organizacin e Instalacin, mejoras a propiedades
arrendadas, software, gastos de publicidad y mercadeo, y otros).
182.00Bienes Diversos: En esta cuenta se registran los bienes que son propiedad de la
institucin exceptuando aquellos que estn destinados al uso, a su venta o
arrendamiento financiero o han sido recibidos en pago. Entre estos se encuentran
los bienes dados en alquiler, los asignados para uso del personal, las existencias de
papelera, tiles y otros materiales que sern consumidos o utilizados en ejercicios
futuros y otros bienes diversos.
183.00Oficina Principal, Sucursales y Agencias: En esta cuenta se registran los saldos
deudores entre las oficinas, sucursales y agencias de la institucin, los cuales
aparecen solamente en los estados financieros individuales de stas, ya que al
elaborar los estados financieros consolidados de la institucin, debe compensarse
con los saldos acreedores de la cuenta 277.00 Oficina Principal Sucursales y
Agencias. El tiempo mximo que una partida puede mantenerse pendiente de ser
correspondida es de siete das.
184.00Programas Especiales: En esta cuenta se registra el saldo de partidas especiales
que se han originado por decisiones externas a la institucin, principalmente
provenientes de instituciones del Estado, las cuales se mantendrn en esta cuenta,
hasta que las mismas sean canjeadas por otros activos financieros o deban ser
castigadas por su irrecuperabilidad.
185.00Impuesto Sobre la Renta Diferido: Se deben reconocer los efectos impositivos de
las diferencias temporales representadas por gastos o ingresos que se causan en
perodos diferentes para los fines tributarios y los contables.
186.00Partidas por Aplicar: En esta cuenta se registran los saldos de las partidas que, por
razones operativas internas o por las caractersticas de las operaciones, no es
posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Estas partidas deben ser
regularizadas, mediante su imputacin a las cuentas que corresponden su registro
definitivo, en un perodo no mayor a treinta (30) das continuos contados desde la
fecha de origen de la misma.
187.00Ttulos Valores Vencidos: En esta cuenta se registran los ttulos valores que a la
fecha de vencimiento de los mismos, no hayan sido cancelados, igualmente, se
contabilizan los rendimientos generados a la fecha. Si transcurridos los 30 das
desde la fecha de su vencimiento y no se han hecho efectivo, los montos reflejados
en esta cuenta sern provisionados al 100%, con excepcin de los Ttulos Valores
Emitidos o Avalados por la Nacin los cuales sern provisionados cuando tengan
90 das de vencidos.
188.00Varios: En esta cuenta se registran las dems cuentas por cobrar a favor de la
institucin, las que tienen varios orgenes y no se han especificado en las
anteriores cuentas de este grupo.
189.00Provisin para Otros Activos: En esta cuenta se registra el monto de las
provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de perdidas
originadas por los otros activos.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos del Grupo de Otros Activos, incluidos en el Balance de Publicacin
al 31-12-2004, existan, sean exactos, sean propiedad de la Institucin, estn correctamente
valuados y presentados conforme a las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras
Procedimientos
1.- Solicite los auxiliares al 30-11-04 y 31-12-2004, de
todas las cuentas que conforman el rubro otros
activos.
2.- Verifique la exactitud aritmtica y cuadre con las
respectivas cuentas del mayor, investigue las
causas que originen diferencias entre el auxiliar y
el mayor, documente las mismas.
GASTOS DIFERIDOS
3- Solicite y verifique la cdula de movimiento al
30-11-2004 y 31-12-2004, de las cuentas de gastos
diferidos, y efecte el siguiente trabajo:
3.1. Examine los gastos significativos, mediante
la revisin de la documentacin de soporte
(facturas, contratos y otros justificativos de
las adiciones).
*
3.2. Verifique que los gastos diferidos se estn

amortizando por el mtodo de lnea recta en
un plazo no superior a 5 aos, y verifique el
cruce con ganancias y prdidas.
4.- Verifique que el registro de los gastos diferidos se
est realizando al costo y al igual que sus
respectivas amortizaciones se contabilizan en
moneda nacional.
ASPECTOS GENERALES
5- Redacte las notas de control interno detectadas en
la revisin.
6- Revise y verifique los asuntos de revelacin en los
estados financieros.
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

CICLO DE PASIVOS NO FINANCIEROS
270.00 OTROS PASIVOS
La materialidad del rea corresponde a Bs. ______ millones
A continuacin se presentan las cuentas que componen el Ciclo de Pasivos No Financieros:
Intereses y Comisiones por Pagar
Otros Pasivos
Gastos Generales y Administrativos (Personal, Servicios Externos, Traslados y
Comunicaciones, Seguro, Impuestos y Contribuciones, Otros)
DESCRIPCION
El grupo de Otros Pasivos est conformado por las siguientes cuentas:
271.00
Aportaciones y Retenciones Laborales por Pagar: En esta cuenta se registran las cuentas por pagar
correspondientes a las aportaciones patronales y las retenciones a los empleados originadas por el
cumplimiento de la Ley Orgnica del Trabajo, Ley de Ince, Ley del S.S.O., Ley del Impuesto Sobre
la Renta, etc.
272.00
Varias: En esta cuenta se registran las cuentas por pagar originadas en la actividad de la institucin,
que no se generan directamente por la captacin de recursos del pblico, por la obtencin de otros
financiamientos ni por la realizacin de otras operaciones o servicios financieros, tales como
Anticipos a Proveedores, Alquileres, Bono Vacional, Otras Obligaciones, Impuestos Retenidos,
Bonificaciones, Otras Cuentas por Pagar.
273.00
Provisiones para Crditos Contingentes: En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que
es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la incobrabilidad de
crditos contingentes concedidos por la Institucin, los cuales se encuentran registrados en el
Grupo 600 Cuentas contingentes (Garantas Otorgadas, y Cartas de Crditos de Utilizacin
Automtica).
274.00
Otras Provisiones: En esta subcuenta se registran las provisiones que corresponden efectuar a la
Institucin por obligaciones no formalizadas como tales pero que son ciertas, ineludibles y de
exigibilidad futura y las constituidas por la existencia de situaciones inciertas que dependen de un
hecho futuro cuya ocurrencia puede darse o no, en funcin de lo cual la institucin posiblemente
deba asumir una obligacin en el futuro.
275.00 Ingresos Diferidos: En esta cuenta se registran los ingresos que la institucin
efectivamente perciba de manera anticipada, que no corresponde reconocer como
tales debido a que los mismos an no se han devengado.
276.00 Partidas por Aplicar: En esta cuenta se registran los saldos acreedores de las
operaciones que por razones operativas internas o por las caractersticas de la
operacin no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Incluye,
Sobrantes de Caja, Operaciones en Suspenso, Operaciones en Trnsito y Otras.
277.00Oficina Principal Sucursales y Agencias: En esta cuenta se registran los saldos
acreedores entre oficinas de la institucin, los cuales aparecen solamente en los
estados financieros individuales de las oficinas, ya que al elaborar los estados
financieros consolidados de la institucin, deben compensarse con los saldos
deudores de la cuenta 183.00 Oficina Principal, Sucursales y Agencias. El
tiempo mximo que una partida puede mantenerse pendiente de ser correspondida
es de siete das.
OBJETIVO:
Verificar que los saldos presentados en el rubro de Otras Cuentas por Pagar y
Provisiones mostrados en el Balance de Publicacin al 31-12-2004, existan,
representen obligaciones de la Institucin, sean exactos y realmente exigibles, y
estn correctamente valuados y presentados conforme a las normas de contabilidad
promulgadas por la Superintendencia de Bancos.
Procedimientos
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
1.- Obtenga los auxiliares, de cada una de los Otros Pasivos

que presenten saldo a la fecha de la auditora, y efecte
el cuadre con las cuentas de mayor correspondientes.
2.- Obtenga del cliente el listado de pasivo mximo al
30/11/2004 y 31/12/2004; verifique sumas y extensiones
y la razonabilidad del mismo.
3.- Verifique que el nmero de empleados reflejados en la
nmina al 30/11/2004 y 31/12/2004, sea igual al
presentado en el listado de pasivo mximo de
prestaciones sociales para la misma fecha, en caso de
cualquier diferencia documntela adecuadamente.
4.- Prepare cdula de movimiento para las cuentas de
prestaciones sociales al 30/11/2004 y 31/12/2004, y
efecte el cruce de las acumulaciones con ganancias y
prdidas.
5.- Solicite detalle del estimado para el impuesto sobre la
renta e impuesto a los activos empresariales y verifique
la razonabilidad del mismo.
NOTA: Este punto ser desarrollado por la divisin
de Impuesto de la Firma.
6.- Para el resto de las cuentas evale la necesidad de
efectuar trabajo dejando su conclusin en los papeles de
trabajo.
7-
Redacte las notas de control interno detectadas en la

revisin.
8-
Revise y verifique los asuntos de revelacin en los

estados financieros (monto con compaas relacionadas,
etc.).
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE

GASTOS
A continuacin se presentan las cuentas que componen el Ciclo de Activos No Productivos:
Disponibilidades
Bienes Realizables
Bienes de Uso
Otros Activos
Gastos Generales y Administrativos
Otros Gastos Operativos

A continuacin se presenta un detalle de las dems cuentas que componen el Ciclo de Pasivos No
Financieros:
Intereses y Comisiones por Pagar

Otros Pasivos
Patrimonio
GASTOS
410.00
411.00
412.00
413.00
414.00
415.00
416.00
417.00
418.00
419.00
Gastos Financieros: Comprende las siguientes cuentas:

Gastos por Captaciones del Pblico
Gastos por Obligaciones con el Banco Central de Venezuela
Gastos por Obligaciones con el Banco Nacional de Ahorro y Prstamo
Gastos por Otros Financiamientos Obtenidos
Gastos por Otras Obligaciones por Intermediacin Financiera
Gastos por Obligaciones Subordinadas
Gastos por Obligaciones Convertibles en Capital
Gastos por Oficina Principal Sucursales y Agencias
Otros Gastos Financieros
420.00 Gastos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Financieros:

Comprende las siguientes cuentas:
421.00 Gastos por Incobrabilidad de Crditos y Otras Cuentas por Cobrar
422.00 Gasto por Desvalorizacin de Inversiones Financieras
430.00
431.00
432.00
433.00
434.00
435.00
439.00
Otros Gastos Operativos: Comprende las siguientes cuentas:

Comisiones por Servicio
Gastos por Diferencias en Cambio y Operaciones con Derivados
Gastos por Bienes Realizables
Gastos por Inversiones en Valores
Gastos por Depreciacin, Amortizacin y Desvalorizacin de Bienes Diversos
Gastos Operativos Varios
440.00 Gastos Generales y Administrativos: Comprende las siguientes cuentas:

441.00 Gastos de Personal
442.00 Gastos por Servicios Externos
443.00 Gastos de Traslado y Comunicaciones
444.00 Gastos de Seguros
445.00 Impuestos y Contribuciones
446.00 Mantenimiento y Reparaciones
447.00 Depreciacin y Desvalorizacin de Bienes de Uso
448.00 Amortizacin de Gastos Diferidos
449.00 Otros Gastos Generales y Administrativos
449.13.3Aportes a la SUDEBAN.
449.14.1Aportes a la Asociacin Bancaria
450.00 Gastos Extraordinarios
470.00 Impuesto Sobre la Renta
OBJETIVO:
Verificar la existencia, propiedad, exactitud, valuacin y presentacin de los saldos de las
Cuentas Deudoras y Acreedoras mostrados en el Estado de Resultados de Publicacin al
31/12/2004. Determinar si los gastos estn debidamente asociados con los ingresos y
corresponden al perodo auditado.
Procedimientos
1.- Efecte las referencias que correspondan con las cuentas
del Balance al 31/12/2004, en los casos que aplique, con
los trabajos realizados en las reas de activo y pasivo.
2.- Efecte la prueba global de nmina al 31/12/2004.
3.- Revise las cuentas de Gastos por Servicios, Honorarios
Profesionales y Gastos de Publicidad al 31/12/2004.
Identifique las operaciones con compaas relacionadas
4.- Al 31/12/2004, examine que los aportes hechos por la
Institucin a FOGADE y a la SUDEBAN estn de
acuerdo con las regulaciones vigentes.
5.- Para el resto de las cuentas nominales de gasto, efecte
una revisin analtica y determine a su juicio, aquellas
cuentas que deben ser examinadas, considerando lo
siguiente:
a)
Saldos significativos.
b) Variaciones considerables de un perodo a otro.

c)
Cuentas nuevas.
d) Cualquier partida significativa incluida en cuentas

tales como Miscelneos, Varias, Otros, Gastos
Extraordinarios y Gastos Operativos.
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
Procedimientos
Hecho
por:
Ref.
P/TS
6.- Examine las cuentas seleccionadas mediante

observacin de la documentacin de soporte, pruebas de
detalle o pruebas globales.
Revise que se cumpla con los lmites de aprobacin de
gastos y que en los casos que aplique se les haya
efectuado la retencin correspondiente.
revisin.
estados financieros (monto con compaas relacionadas,
etc.).
FIRMA DEL
ENCARGADO
FIRMA DEL
GERENTE


INGRESOS
A continuacin se presenta un detalle de las dems cuentas que componen el Ciclo de Activos No
Productivos:
Disponibilidades
Bienes Realizables
Bienes de Uso
Otros Activos
Otros Gastos Operativos

INGRESOS
510.00
511.00
512.00
513.00
514.00
515.00
Ingresos Financieros: Comprende las siguientes cuentas:

Ingresos por Disponibilidades
Ingresos por Inversiones en Ttulos Valores
Ingresos por Cartera de Crditos:
Ingresos por Otras Cuentas por Cobrar
Ingresos por Inversiones en empresa filiales, afiliadas, y sucursales y agencias en
el exterior
519.00 Otros Ingresos Financieros
520.00 Ingresos por Recuperaciones de Activos Financieros: Comprende las siguientes
cuentas:
521.00 Recuperaciones de Activos Financieros Castigados: En esta cuenta se registran los
ingresos del ejercicio por concepto de recuperaciones de capital de los crditos,
otras cuentas por cobrar e inversiones financieras que han sido castigadas
contablemente.
522.00 Disminucin de Provisin para Crditos y Otras Cuentas por Cobrar: Corresponde
a los ingresos del ejercicio por la disminucin en la provisin por incobrabilidad
de la cartera de crdito, otras cuentas por cobrar y crditos contingentes, segn las
normas vigentes-
523.00 Disminucin de Provisin para Inversiones en Valores: Corresponde a los

ingresos por concepto de disminuciones en la provisin por desvalorizacin e
irrecuperabilidad de inversiones en valores cuando, segn las normas vigentes,
corresponda registrar un ingreso por dicho concepto.
530.00 Otros Ingresos Operativos: Comprende las siguientes cuentas:
531.00 Comisiones por Servicios: En esta cuenta se registran los ingresos por comisiones
generados en operaciones en las cuales la institucin no asume riesgos, como son
los servicios prestados. Incluye Comisiones por: lneas de crdito, encargos de
confianza e inversiones cedidas, fideicomisos, giros y transferencias, bloqueo y
certificacin de cheques, tarjetas de crdito, operaciones burstiles y
administracin de plizas de seguro.
532.00 Ingresos por Diferencias en Cambio y Operaciones con Derivados: En esta cuenta
se registran los ingresos generados por las diferencias en cambio y por operaciones
de cambio y arbitraje de moneda extranjera, ya sea al contado o a futuro.
533.00 Ingresos por Bienes Realizables: En esta cuenta se registran los ingresos
generados en el ejercicio relacionados con los bienes realizables, por la venta de
estos bienes y por la disminucin de la provisin.
538.00 Ganancia no Realizada en Inversiones
539.00 Ingresos Operativos Varios
OBJETIVO:
Verificar existencia, propiedad, exactitud, valuacin y presentacin de los saldos de las
Cuentas Deudoras y Acreedoras mostrados en el Estado de Resultados de Publicacin al
31/12/2004. Determinar si los gastos estn debidamente asociados con los ingresos y
corresponden al perodo auditado.
Procedimientos
Hecho
por:
Ref.
P/T'S
1.- Efecte las referencias que correspondan con las

cuentas del Balance al 31/12/2004, en los casos que
aplique, con los trabajos realizados en las reas de
activo y pasivo.
2.- Para el resto de las cuentas nominales efecte una
revisin analtica y determine a su juicio, aquellas
cuentas que deben ser examinadas, considerando lo
siguiente:
a)
Saldos significativos.
b) Variaciones considerables de un perodo a otro.

c)
Cuentas nuevas.
d) Cualquier partida significativa incluida en cuentas

tales como Varias, Otros, Ingresos Operativos
Varios, etc..
3.- Examine las cuentas seleccionadas mediante
observacin de la documentacin de soporte, pruebas
de detalle o pruebas globales.
revisin.
estados
financieros
(monto
con
compaas
relacionadas, etc.).
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Crditos Vencidos: En esta cuenta se registran los saldos de capital de los

Crditos en Litigio: En esta cuenta se registran los saldos de capital de los

En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario

Verificar que los saldos del Grupo de Cartera de Crditos mostrados en el

Recabar la informacin de tipo financiera y administrativa archivada en los

y realice el siguiente trabajo:

Nota: En caso de que la seleccin del envo de

Hoja de Evaluacin del Crdito.

8.3. Efecte seguimiento a estos prstamos en

Nota: Las horas a incurrir como consecuencia del

9.1. Anexe a cada Hoja de Evaluacin de

13. Proceda a agrupar todas las hojas de

Identificacin del Cliente

15. Elabore un P/T que denominar Resumen de

17. Solicite una relacin de Crditos otorgados a

18. Solicite los Formularios a la fecha de

26- Verifique que el clculo de la provisin

PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31-12-2004

Comisiones por Cobrar: En esta cuenta se registran las comisiones devengadas

1.- Evale el adecuado registro y clculo de los

RENDIMIENTOS POR COBRAR POR CARTERA

PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31/12/2004

Edificaciones: En esta cuenta se refleja el valor neto de las edificaciones e

Mobiliario y Equipos: En esta cuenta se registra el Valor neto del mobiliario y

Equipos de Transporte: En esta cuenta se registra el valor neto de los vehculos

Obras en Ejecucin: En esta cuenta se registra el importe aplicado a obras en

Otros Bienes: En esta cuenta se registra el valor de los libros, cuadros,

Prepare un resumen de los cambios en

3- Revise y verifique los asuntos de revelacin en los

PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31-12-2004

similares a los establecidos por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones

3.2. Verifique que los gastos diferidos se estn

PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31-12-2004

1.- Obtenga los auxiliares, de cada una de los Otros Pasivos

Redacte las notas de control interno detectadas en la

Revise y verifique los asuntos de revelacin en los

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Otros Gastos Operativos

Gastos Generales y Administrativos

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Otros Gastos Operativos: Comprende las siguientes cuentas:

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