IMPUESTO A LA RENTA

Explique las normas tributarias que se aplican si un

contribuyente acogido al Rgimen General del Impuesto a la
Renta desea pasarse al Rgimen Especial del Impuesto de
Renta.
Cambio al Rgimen nico Simplificado RUS
Aquellos contribuyentes que desarrollan actividades en el Rgimen Especial o en el
Rgimen General y desean cambiarse al RUS, slo podrn efectuar la incorporacin
en el perodo enero.
Podrn acogerse al RUS, siempre que renan los siguientes requisitos:
1. Ser persona natural o sucesin indivisa domiciliada en el pas que realice
actividades generadoras de rentas de tercera categora.
2. Tener ingresos que no sean superiores a S/.18.000 nuevos soles mensuales.
3. Desarrollar la actividad en un solo establecimiento o puesto comercial de un
rea no mayor de 100 m2.
4. El nmero de trabajadores a su cargo no debe ser mayor de cuatro (4) por
turno de trabajo.
Procedimiento
1. Se debern anular con el Formulario 825 todos los comprobantes de pago que
no sean Boletas de Venta. En el RUS slo se puede emitir este tipo de
comprobante de pago.
2. Si el contribuyente tuviese dos (2) o ms locales comerciales deber dar de
baja a los establecimientos anexos con el Formulario 2046.
3. Se presentar la declaracin pago del perodo enero en el formato para el
pago de la cuota RUS mediante la Transferencia Electrnica de Fondos o con
el Formulario N 1010 y se producir el cambio.
4. Para el perodo enero, la categora que le corresponda se determinar de
acuerdo con sus ingresos del mes de enero.
La presentacin de la declaracin pago que dar lugar a la inclusin en el RUS se
har hasta la fecha de vencimiento del perodo enero, segn el Cronograma de
Vencimientos.

Ejemplo de cambio del RER al RUS

Milagros Santos, con RUC N 102549865239, tiene una empresa unipersonal de

ventas de productos farmacuticos. Estuvo acogida en el ao 2001 al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta. Ella tena dos locales, pero ha decidido cerrar uno
de ellos y acogerse al Rgimen nico Simplificado en el 2002.
El procedimiento que debe seguir es:
1. Presentar dos formularios N 825. Con uno de ellos le dar de baja a las
facturas de las dos series que tiene registradas y, con el otro, le dar de baja a
la serie de los comprobantes de pago del local anexo que no funcionar.
2. Con el Formulario N 2046 le dar de baja al establecimiento anexo.
3. En enero vender slo con boletas de ventas. Al finalizar el mes sumar sus
ingresos y determinar a qu categora del RUS pertenece. Pagar la cuota
que le corresponde en el vencimiento del perodo enero, de acuerdo con el
ltimo dgito de su N de RUC ( 9 ) hasta el 20 de febrero 2002.

Cambio al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

Los contribuyentes que deseen cambiarse al Rgimen Especial debern cumplir
algunos requisitos:
1. Pueden acogerse las personas naturales y jurdicas, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora.
2. La actividad principal deber ser fabricacin, produccin o comercializacin de
bienes o manufacturas. Tambin estn incluidas las actividades de fabricacin
de bienes por encargo de un tercero, adems de la extraccin de recursos
naturales, el cultivo y la crianza de animales.
3. Los

contribuyentes

que

adicionalmente

las

actividades

sealadas

anteriormente perciban otros ingresos que constituyan rentas de tercera

categora podrn acogerse al presente rgimen siempre que el total de estos
ingresos no sea mayor al 20% del total de ingresos permitidos en este rgimen
en el ao anterior.
4. Debern dividir el total de sus ingresos netos, obtenidos entre el nmero de
meses transcurridos desde enero del 2001 hasta diciembre del 2001. El
resultado multiplicado por 12 no deber superar los S/.216,000 (nuevos soles).
Ejemplo de cambio del Rgimen General al RER
Juan Montoya inici operaciones en septiembre del 2001 y sus ingresos fueron los
siguientes:
Septiembre

S/.18,000

Octubre

S/.13,750

Noviembre

S/.16,000

Diciembre

S/.19,750
S/. 67,500

El resultado obtenido se divide entre cuatro (los cuatro meses transcurridos):

S/. 67,500 / 4 = S/.16,875.
Luego se multiplica por 12:
S/.16,875 x 12 = S/. 202,500.
Al resultar S/.202,500, menor a S/. 216,000, el contribuyente puede pertenecer al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta a partir del mes de enero del 2002
Procedimiento
Para acogerse al RER se deber hacer la declaracin pago del perodo de enero en el
Formulario N 118 o en el PDT Rgimen Especial, segn corresponda.
Esta declaracin se deber efectuar hasta la fecha de vencimiento del perodo
enero, de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de RUC.