UNIVERSIDAD SANTA MARIA

Sede Anzotegui
Facultad de Ingeniera
Control de Produccin

Anlisis de Costo Unitario

(Proyecto Bragas Industriales Ignifugas NOMEX)

Por: Vctor Romero

vjromero@gmail.com
Juan Ladera
juanladera@gmail.com

Prof. Ing. Aleidys Tireo.

Barcelona, Febrero 2.009

INDICE

INTRODUCCIN

Descripcin del proyecto.

La demanda.

La oferta.

Descripcin del producto.

Descripcin del proceso.

Estructura de costos.

10

Costos fijos.

10

Costos variables.

11

Clculos.

12

Costo Total.

12

% de Utilidad, Precio de Venta.

12

Punto de Equilibrio.

12

Ingresos, utilidad.

12

Grfica Costos-Ingresos.

13

Grfica Distribucin de Costos.

13

Anlisis de sensibilidad.

14

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

15

ANEXOS

16

INTRODUCCIN

Debido al desarrollo econmico impulsado y sustentado por el desarrollo

tecnolgico e industrial, todo como resultados unos partiendo de otros, se hace
necesario el diseo, la implementacin y adaptacin de procesos y sistemas
cada vez ms complejos y seguros, es aqu donde entra en juego una
caracterstica muy importante que esta relacionada con la seguridad en el
mbito laboral; gracias a los avances y estudios desarrollados se ha logrado
obtener buenos resultado en reas como salud, higiene y seguridad industrial,
unidos a otros avances alcanzados en el rea textil es entonces cuando se logra
la conexin necesaria para realizar equipos y prendas de vestir cada vez ms
eficientes y eficaces que garanticen la proteccin de la persona ante riesgos
presentes durante los diversos procesos industriales.
En industrias como la de procesos qumicos, petroqumicos, petroleros,
siderrgicos, de energa, existen riesgos y peligros potenciales inherentes a las
distintas etapas productivas, todos estos procesos de alta complejidad presentan
la probabilidad de posibles riesgos de quemadura por la liberacin sbita de
energa ya sea qumica, elctrica o aquella que pueda dar como consecuencia
un proceso de combustin o descargas elctricas no controladas.
A continuacin presentamos un estudio referente al anlisis de costos
unitarios asociados a la manufactura de bragas industriales de tipo ignifugas que
estarn diseadas y confeccionadas para evitar quemaduras corporales por
rfagas de fuego y arco elctrico. Determinaremos el punto de equilibrio
necesario para este proyecto, adems presentaremos informacin tcnica
referente a la materia prima a utilizar, el proceso productivo y por ultimo un
anlisis de sensibilidad que permite simular diversos escenarios para una visin
global y toma de decisin efectiva en el desarrollo de dicho proyecto.

Descripcin del proyecto.

El presente proyecto est enfocado a la conformacin de una PyME que
se especializar en el diseo y confeccin de indumentaria, tipo braga, ignifuga
de proteccin personal, orientado a sectores petroleros, petroqumicos,
elctricos, siderrgicos y de servicios industriales donde existe la presencia de
riesgos de quemaduras en las actividades laborales.
El objetivo es brindar a travs del producto la mayor proteccin y el
mximo confort al usuario, utilizando materias primas de alto performance y
tecnologa para el desarrollo de productos de calidad resistente al fuego, para lo
cual se seleccionarn proveedores reconocidos internacionalmente.
La comercializacin del producto estar orientada a satisfacer las
necesidades del mercado nacional, primeramente local-regional, zona oriental y
sur del pas (estados: Anzotegui, Monagas, Sucre, Delta Amacuro y Bolvar) a
corto plazo y en el territorio nacional a mediano plazo, luego ser proyectada la
comercializacin a largo plazo al mercado de exportacin a Centroamrica
(Costa Rica, Panam) y Sudamrica (regin Andina: Colombia, Per, Bolivia,
Ecuador) para lo cual ser necesario la obtencin de las certificaciones
correspondientes de los organismos internacionales en materia de seguridad e
higiene industrial.
Se establecer un sistema de servicio de asesoramiento al cliente con el
fin de asistirlo en la bsqueda de una solucin integral que se ajuste a sus
necesidades y a fin de hacer un seguimiento de calidad y medir el grado de
satisfaccin del usuario, se contar con un servicio de post venta, cuyo objetivo
ser el de generar un feedback que permita optimizar los procesos y servicios
propios.

La demanda.
Las demanda del producto planteado, bragas industriales tipo ignifugas,
viene representada por la necesidad de utilizacin de la prenda en las industrias

qumicas, petroqumicas, hidrocarburo, siderurgica y de generacin de energa,

as como tambin las empresas que prestan servicios a las industrias de estos
sectores, el personal que labora directamente en las reas operativas,
produccin, mantenimiento, y otras reas afines a los procesos productivos son
los que estn expuesto a riesgo de quemaduras y son ellos los que deben usar
las prendas de proteccin ignifugas.
Haciendo un anlisis sectorizado en el caso de Venezuela, la ubicacin
de dicho sector industrial se encuentra ubicado en la zona norte tanto occidente,
centro y oriente del pas, en cuanto al sureste tambin encontramos la actividad
siderurgica, minera y de generacin de energa.
Para realizar una estimacin de la demanda existente de dicha prenda
podemos realizar una sectorizacin, por ejemplo al norte del estado Anzotegui
se encuentran ubicado un parque industrial petroqumico y petrolero Jose, con
una poblacin en promedio de 4.010 empleados con las caractersticas antes
mencionadas, incluyendo a los prestadores de servicios industriales regulares, y
en condiciones de operacin normal, no estimando escenarios como
construccin de plantas o paradas de planta, ambos proyectos de gran
envergadura donde se pueden alcanzar en promedio 4.000 empleados en una
sola instalacin. As que si tenemos 4.010 empleados y cada empleado debera
tener en promedio entre 4 a 5 bragas, estamos entonces alrededor de unas
16.040 a 20.050 unidades necesarias para cubrir los requerimientos solamente
en dicha zona, por otro lado debemos recordar las regulaciones legales (LOT,
LOPCYMAT) existentes que rigen la frecuencia de dotacin de los equipos de
proteccin personal como mnimo dos por ao o frecuencias mayores en funcin
de las exigencias de las actividades, lo que hace entonces que se duplique las
cifras anteriores para el periodo de un ao.

La oferta.
La oferta esta determina por la disposicin del producto en el mercado por
casas comercializadoras, distribuidoras de equipos de proteccin personal e

importadores de este tipo de prendas ubicados principalmente en la zona norte

occidente, centro norte y nororiente del pas, actualmente no existe en el pas
empresas que confeccionen este tipo de indumentaria ignifuga solo existen
manufactureras de bragas industriales pero de otro tipo de tejido no ignifugo, por
lo tanto el origen del producto es por importacin, en el continente las empresas
que fabrican este tipo de producto y poseen altos volmenes de produccin
estn ubicadas en Estados Unidos como es el caso de Tops y Petrogear, entre
otras, en Argentina como Pruni, y otras en Brasil y Mxico.

Principales comercializadoras de bragas ignifugas, el precio de venta

promedia del producto promedia 600 Bs/und, sin IVA.

Nombre

Ubicacin

Integra C.A.

Caracas, Barcelona, Maracaibo

Sumar Supply

Valencia

Girsan C.A

Valencia

Artein C.A.

Caracas

Grupo Duvall C.A.

Caracas

Wallco Industrial C.A.

Caracas, Puerto La Cruz, Maracaibo.

Doca C.A.

Caracas, Valencia, Maracaibo

Venezuela Trading Company C.A.

Barcelona

White Supply C.A.

Caracas

Produsca C.A.

Maracay, Barcelona, Puerto Ordaz

Produseg C.A.

Valencia

Descripcin del producto.

El producto a desarrollar ser prendas de vestir tipo braga para uso
industrial con caractersticas de protecciones especiales y de alta resistencia,
utilizando principalmente tejidos ignfugos de proteccin para rfagas de fuego

(FLASH FIRE) y Arco Elctrico, de fibra de Aramida NomexIIIA desarrollada y

patentada por Dupont, bajo las normas ASTM F1506, Textile Materials for
Wearing Apparel for Use by Electrical Workers Exponed to Momentary Electric
Arc and Related Thermal Hazards, 2000 Editions y NFPA 2112, Standard on
Flame - Resistant Garments for Protection Against Flash Fire, 2001 Edition. La
composicin del tejido ignifugo esta conformado por

fibra de Aramida

NomexIIIA 93%, Kevlar 5% y Fibra de Carbono 2%. Las caractersticas

fsicas del tejido a utilizar se presentan en el siguiente cuadro:

La procedencia del tejido es importada, pudindose adquirir en el

continente solamente a Dupont Brasil, Dupont Mxico o Dupont USA.
Actualmente el mercado nacional no provee este tipo de tejido.
Las caractersticas de la prenda estarn divididas en dos reglones, las
bsicas y las opcionales (a requerimiento del cliente). Las caractersticas
bsicas son:

Braga manga larga con puo de tipo camisa.

Costurado con Hilo utilizando fibra de Aramida NomexIIIA.

Cierre de doble cursor de bronce (material antiesttico, antichispa).

Broches de bronce (material antiesttico, antichispa) ocultos

internos y externamente.

2 bolsillos traseros con broches.

2 bolsillos laterales.

2 bolsillos laterales pasantes con broches.

2 bolsillos frontales superiores (uno con tapa).

1 bolsillo portaherramientas pierna derecha.

1 bolsillo lapicero en manga izquierda.

Espalda con fuelle para mayor comodidad en los movimientos.

Mangas con puos y broches para ajustar.

Cintura con elstico en la parte trasera.

Costuras exteriores dobles, costuras interiores con overlock de 5

hilos y costura de seguridad.

Cinta reflectiva, ubicacin (brazos, piernas, hombros, espalda) y

ancho (1 2 pulgadas).

Las caractersticas opcionales a requerimiento del cliente son:

Modificaciones de bolsillos en ubicacin, cantidad y diseo

(frontales, traseros, superiores, laterales).

Modificaciones en cinta reflectiva, ubicacin (brazos, piernas,

hombros, espalda).

Modificaciones en diseo de cuellos.

Diseo de bordados, ubicacin y cantidad.

Las prendas se presentaran en tallas desde 32 a 60 y en los colores

negro, rojo, naranja, amarillo, azul, verde y marrn.

Descripcin del proceso.

La principal caracterstica de la industria de confeccin textil, es que
posee procesos de uso intensivo en mano de obra, es decir, son procesos con
alta actividad manual, no automatizados en su totalidad, por lo tanto se requiere
la conjugacin de maquinas modernas de costura a escala industrial y personal
especializado en confeccin de prendas de vestir, que permita poder obtener un
rendimiento eficiente en los niveles produccin. A continuacin se presenta un
diagrama de bloque que esquematiza el proceso de elaboracin de una Braga
Nomex.
Recepcin e
inspeccin de
materia prima

Error!

Costura del
bolsillos laterales
inferiores en pierna

Ensamble de
mangas, piernas y
cuello al dorso

Costura de
insignias,
bordados y
etiqueta

Costura de mangas

Costura del
bolsillos
delanteros y
traseros

Acabado final,
corte y limpieza de
hiladuras

Costura del
bolsillos laterales
superiores mangas

Costura overlock
y costura de
seguridad

Inspeccin final

Costura del torso

Costura de puos y
ensamble a
mangas

Costura de cierre

Planchado y
doblado

Costura de piernas
y bolsillos internos

Costura del cuello

y etiquetas

Colocacin de
broches

Empacado

Traslado de tejido
Nomex al rea de
corte de patrones

Corte de piezas

Traslado de piezas
y materiales al
rea de cofeccin

Estructura de costos.
La estructura de costos, la presentaremos en dos grandes renglones, por
un lado los costos variables asociados directamente a la materia prima y dems
materiales directos necesarios para la elaboracin de la braga ignifuga, costos
que varan en funcin al volumen de produccin, por otro lado se encuentran los
costos fijos asociados a las actividades y recursos necesarios en apoyo al
proceso de manufactura del producto que no varan en funcin al volumen de
produccin, por ejemplo los gastos en instalaciones, servicios, mano de obra,
gastos administrativos, etc.

Costos fijos.

A. INSTALACIN

ITEM
1
2
3
4
5
6

DESCRIPCIN
Alquiler del local
Servicio energa elctrica
Servicio agua potable
Servicio telfono
Servicio de Transporte
Servicio de Aseo
TOTAL

MONTO
(Bs/mes)
4.000
500
120
300
500
200
5.620

B. EQUIPOS Y
HERRAMIENTAS

ITEM
DESCRIPCIN
1
Mesones de corte
2
Tijeras
Maquina de coser
3
industrial tipo I
Maquina de coser
4
industrial tipo ll
Maquina de
3
broches
5
Escuadras
6
Computadora
7
Plancha industrial
8
Cinta mtrica

PRECIO
(Bs/Und) CANTIDAD
2.500
2
160
6

VIDA
UTIL
30
1

DEPREC/
AO
83,3
160,0

DEPREC/ TOTAL
MES
(Bs/mes)
6,9
13,9
13,3
80,0

2.000

15

133,3

11,1

22,2

2.500

15

166,7

13,9

13,9

200
30
3.000
1.800
10

1
4
1
1
3
21

5
5
5
10
3

40,0
6,0
600,0
180,0
3,3

3,3
0,5
50,0
15,0
0,3
TOTAL

3,3
2,0
50,0
15,0
0,8
201,17

10

C. MATERIALES CONSUMIBLES

ITEM
1
2
3
4
5

DESCRIPCIN
Agujas
Tizas
Papeleria
Articulos de limpieza
Articulos de servcios generales
TOTAL

PRECIO
(Bs/Und)
55
3
50
7
5

CANTIDAD
12
1
50
15
20
98

TOTAL
(Bs/mes)
660
3
2.500
105
100
3.368

D. NOMINA (MANO DE OBRA)

ITEM
1
2
3
4

DESCRIPCIN
Supervisor
Cortadores
Costurero
Inspector de calidad

* INCE, LPH, LPF, PS, UTL, VAC, ALM

CANTIDAD
1
2
2
2
7

SALARIO/UND * LOT 170%

1.200
3.240
820
2.214
1.000
2.700
1.000
2.700
TOTAL

TOTAL
(Bs/mes)
4.440
6.068
7.400
7.400
25.308

E. GASTOS ADMINISTRATIVOS

ITEM
1
2
3
4
5

DESCRIPCIN
Mantenimiento
Seguros
Honorarios profesionales
Impuestos
Publicidad

CANTIDAD
5
1
3
3
1

PRECIO/MES
800
3.000
1.500
1.000
500
TOTAL

TOTAL
(Bs/mes)
4.000
3.000
4.500
3.000
500
15.000

Costos variables.
F. MATERIALES O
MATERIA PRIMA
ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

DESCRIPCIN
Tela
Broche
Hilo
Tela Reflectante
Cierre
Liga de cintura
Tela de bolsillo
Bolsa sin impresion
Etiqueta Talla
Etiqueta de marca

PRESENTACION CANTIDAD COSTO/UNID COSTO/PROD

metros
3,5
28,69
100,415
unidades
18
0,07
1,26
cono
0,099
105
10,395
metros
2,5
16,6
41,5
metros
0,6
1,1
0,66
metros
0,33
4
1,32
metros
0,4
6,5
2,6
unidades
1
0,08
0,08
unidades
1
0,085
0,085
unidades
1
0,025
0,025
TOTAL
158,34

11

Clculos.
Costo Total.
Para una rata de produccin de 460 unidades por mes (23 und/da).

Costo Total (CT) = Costo Fijo (CF) + Unds (Q)*Costo Variable (CV)
CT = (CF) + Q*(CV)
CT = 49.497,17 Bs/mes + (460und/mes)*158,34 Bs/und
CT = 122.333,57 Bs/mes

% de Utilidad, Precio de Venta.

% Utilidad: se define una ganancia del 30% por unidad

Precio de Venta (PV) = % Utilidad * Costo Unitario (CU)

PV = 1.30 *(265,94 Bs/und)

PV = 1.30 * (CU)
PV = 345, 73 Bs/und

Punto de Equilibrio.
Pto Equilibro (Q) = Costo Fijo CF / (Precio Venta PV - Costo Variable CV)
Q= CF / (PV - CV)
Q= 49.497,17 Bs/mes / (345,73 Bs/und 158,34 Bs/und)
Q= 264,15 Und/mes

264 Und/mes

Ingresos, utilidad.
Para una rata de produccin de 460 unidades por mes (23 und/da).

Ingreso (I) = Cantidad Q * Precio Venta PV

Ingreso (I) = Q * PV
I = 460 und/mes * 345,73 Bs/und
I = 159.033,64Bs/mes

12

Grfica Costos-Ingresos.

PTO EQUILIBRIO

Bs en millones

400
350
300
250
COSTO FIJO

200

COSTOS TOTALES

150

INGRESOS

100
50
0
0

100

200

300

400

500

600

700

800

900 1.000

Q (unidades)

Grfica Distribucin de Costos.

DISTRIBUCIN DE COSTOS

40%
COSTO VARIABLE / UND
COSTO FIJO / UND

60%

13

Anlisis de sensibilidad.
El anlisis de sensibilidad se utiliza en los estudios de proyecto para
estudiar el efecto en el resultado por el cambio de uno o varios elementos. Se
pueden realizar variaciones en uno o dos de los tres elementos que intervienen
en el punto de equilibrio, obteniendo as diversos resultados, dependiendo de las
simulaciones que se realicen. Las consideraciones han de tomar en cuenta
algunos conocimientos sobre el comportamiento de los precios, los costos
unitarios y los costos fijos.

1. Tomando en consideracin una variabilidad en los costos unitarios, y

manteniendo fijos el precio unitario y los costos fijos. De esta forma, al
analizar el comportamiento histrico de los precios de los insumos, personal
y otros materiales, se puede simular el aumento o disminucin en los precios
de los costos unitarios variables y estudiar los resultados.

2. Tomando en consideracin una variacin en el precio unitario, y manteniendo

fijos los costos variables y los costos fijos, se puede simular precios de
acuerdo al comportamiento analizado en el estudio de mercado y estudiar el
comportamiento del punto de equilibrio, viendo las tendencias que adopta.

3. Tomando en consideracin una variacin en los costos fijos, manteniendo sin

modificacin los costos variables y el precio unitario. Puede considerarse
simulaciones del comportamiento de los costos fijos, estudiando la conducta
que han tenido o podran tener de acuerdo a conocimientos de estos. Por lo
tanto, se pueden obtener muchos resultados como cambios que se hagan en
las variables, cometindose mrgenes de error, de acuerdo a la experiencia
o estimaciones que se efecten.

14

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

El proyecto bajo los parmetros de Costos Fijos y Costos Variables con

una distribucin de 40% y 60% respectivamente, y una utilidad del 30%
presenta una rentabilidad atractiva.

El precio de venta por unidad del producto es altamente competitivo ante

el precio actual del mercado, con una diferencia promedio del 50%.

Realizar un anlisis de sensibilidad detallado que permita analizar los

diversos escenarios posibles con el comportamiento de las variables
claves.

Realizar un estudio de mercado detallado que permita evaluar las

opciones de manufactura vs. importacin directa de producto terminado.

Contactar a confeccionistas extranjeros del producto para compartir

experiencias sobre las mejoras de los procesos productivos.

Buscar asesora con agentes aduanales para la estimacin de los costos

arancelarios por importacin y nacionalizacin de la materia prima.

Investigar sobre los procedimientos necesarios para obtener las

certificaciones de los organismos e instituciones en materia de seguridad
industrial que permitan la comercializacin del producto en el mercado
extranjero.

15

ANEXOS

16