UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN-MANAGUA
RECINTO UNIVERSITARIO CARLOS FONSECA AMADOR
RUFCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA

ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

ASIGNATURA:

PRACTICAS PROFESIONALES III

MSC. JOSE EBENOR MORALES

YOSTIN RAFAEL LOPEZ SOLIS

MARCOS MORALES BALTODANO
DIEGO ANTONIO SALAS GOMEZ

PROFESOR:

ELABORADO POR:

Managua, Nicaragua
2015

INTRODUCCIN.
En la operacin de un negocio se pueden evaluar las utilidades para conocer las ganancias o
prdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de produccin y ventas) de una empresa en que
no se tienen ni ganancias ni prdidas, en otras palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es
importante conocer el punto de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen prdidas
y si se opera por arriba, ganancias.
Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo - Volumen. El clculo del punto de
equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar alternativas para aumentar la capacidad
productiva o cambios en los precios o costos de algn producto.
De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio permite conocer no
solo el rango en el que se est operando (sea de ganancias o prdidas), sino tambin conocer a qu
distancia relativa del mismo se encuentra la condicin de una empresa, para as poder medir el riesgo
de pasar de un estado de ganancias a uno de prdidas.
El empleo de la tcnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de anlisis y de
reflexin, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la direccin de las arrendadoras
financieras para lograr una mejor toma de decisiones.

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin busca analizar y dar a conocer la efectividad de utilizar una
tcnica de planificacin financiera conocida como punto de equilibro, que acude a satisfacer la
necesidad de todo gerente de saber por anticipado, si un nuevo producto va a generar utilidad o no, y
en qu nivel de actividad comienza esa utilidad.
A lo largo del desarrollo de este documento se podr conocer datos generales e importantes sobre el
punto de equilibrio y cmo es que esta herramienta permite determinar el momento en el cual las
ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentajes y/o unidades.
Para tal efecto, hemos tomado como ejemplo a ANNABELL S.A, una empresa dedicada a la
comercializacin de todo tipo ropa, con la que estableceremos las caractersticas de la aplicacin de la
tcnica del punto de equilibro y las consideraciones necesarias para considerar como eficiente las
operaciones que lleva a cabo dicha empresa.
Al finalizar el estudio se presentar el desenlace teniendo en cuenta el problema planteado y los datos
hipotticos, y se podr comprobar si calcular el punto de equilibrio proporciona el volumen de ventas
necesarias para que la entidad no gane ni pierda.

OBJETIVO GENERAL
Analizar como el punto de equilibrio logra una mejor planificacin financiera dentro de
la empresa INVERSIONES Y SERVICIOS HORIZONTE SAC. a partir del 2012.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer el nivel ptimo de ventas que no genere ni utilidad ni prdidas.
Usar el punto de equilibrio como instrumento referente para el control de la gestin de
la empresa.
Proporcionar el anlisis al que conlleva la aplicacin de esta herramienta para la toma
de decisiones y futuras proyecciones econmicas.

Punto de equilibrio
El punto de equilibrio permite analizar la relacin existente entre el resultado y las ventas. Se
denomina tambin punto muerto o umbral de rentabilidad y es la cifra de ventas que una empresa
debe alcanzar para no perder dinero. En este punto el total de ingresos se iguala con el total de
costos:

Ventas Costos =
Y que responde a la siguiente ecuacin:

El punto de equilibrio se encuentra en aquel volumen de ventas en el cual no

existen ni utilidades ni prdidas. Aun cuando el anlisis del punto de equilibrio es
un concepto esttico, su aplicacin a una situacin dinmica ayuda a la
administracin en las operaciones de planeacin y control. El foco de atencin del
anlisis del punto de equilibrio es el efecto del volumen sobre los costos y sobre
las utilidades dentro de un rango relevante.
El anlisis del punto de equilibrio obliga a realizar un estudio del comportamiento
de los costos fijos y variables de la empresa. Una vez determinados los costos
fijos y variables, es importante que el empresario conozca cul es el nmero
mnimo de productos o servicios que debe vender para que la empresa no
pierda dinero, es decir, para que sus ingresos sean iguales a sus costos.
El punto de equilibrio normalmente se establece en unidades fsicas o unidades
monetarias, y es sumamente til para conocer cunto es lo mnimo que se debe
vender para que los gastos fijos de la empresa y los gastos variables de las
unidades producidas estn cubiertos.
El empresario realizar todos los esfuerzos necesarios para alcanzar su punto
de equilibrio en el menor tiempo posible. Slo cuando los costos fijos y costos
unitarios variables hayan sido cubiertos, se comenzar a generar ganancias.
El punto de equilibrio debe ser comparado con el nivel previsto en el plan de
ventas.
La diferencia entre el punto de equilibrio y el plan de ventas da una idea sobre el
margen de seguridad y el riesgo de la empresa.

Componentes del Punto de Equilibrio

o

Costo: En economa el coste o costo es el valor monetario de los consumos

de factores que supone el ejercicio de una actividad econmica destinada a
la produccin de un bien o servicio. Todo proceso de produccin de un bien
supone el consumo o desgaste de una serie de factores productivos, el
concepto de coste est ntimamente ligado al sacrificio incurrido para
producir ese bien.

Por costos variables: Son aquellos que cambian en proporcin directa con
los volmenes de produccin y ventas, por ejemplo: materias primas, mano
de obra a destajo, comisiones, etc.

Por costos fijos: Aquellos que se tienen independientemente de la cifra de

ventas y que se seguiran produciendo aunque stas no se realizasen, por
ejemplo: alquiler, etc.

El precio de venta unitario: Es el valor al cual se comercializa cada unidad

del producto, siendo generalmente este precio fijado por el mercado.

El margen de contribucin: Es el valor que nos queda, al realizar la diferencia

entre el precio unitario y el costo variable unitario del bien. Si totalizamos el
margen de contribucin, este ser el aporte para cubrir los costos fijos de la
empresa y generar una mayor Utilidad.
Limitaciones del Punto de Equilibrio

El anlisis costo-volumen-utilidad es fcil de usar y poco costoso de aplicar;

sin embargo, tiene las siguientes limitaciones:

La grfica del punto de equilibrio es fundamentalmente un anlisis esttico;

por lo general, tan slo se pueden mostrar los cambios dibujando una nueva
grfica o una serie de grficas.

El rango relevante se especifica para definir los costos fijos y variables con
relacin a un perodo especfico y a un rango designado respecto del nivel de
produccin. El rango relevante denota por lo general el rango de actividades
en el cual ha operado la empresa. Este volumen de actividad se expresa en
trminos comunes para las ventas y los costos; tambin se usan
frecuentemente la mano de obra directa o las horas mquina, las unidades
producidas y el valor de ventas de la produccin. Debemos entonces
redefinir la cantidad de los costos fijos y variables para cualquier actividad
fuera del rango relevante.

Todos los costos caen dentro de la clasificacin de costos fijos o variables o

pueden separarse en componentes fijos o variables.

Los costos fijos por unidad siguen siendo los mismos y existe una relacin
directa entre los costos y el volumen. Por ejemplo, no se suponen
descuentos por cantidad sobre los materiales, incrementos de la

productividad de la mano de obra u otros posibles ahorros en los costos.

o

Se supone que el volumen es el nico factor de importancia que afecta al

comportamiento de los costos, ignorndose otros factores que tambin
influyen, tales como los precios unitarios, las mezclas de ventas, las huelgas
de mano de obra y el mtodo de produccin. Un cambio en el
comportamiento esperado de los costos causa una modificacin en el punto
de equilibrio.

Se supone que el precio de venta unitario y otras condiciones de mercado

permanecen sin cambio alguno. No se supone ningn tipo de descuentos por
cantidad.

Los costos fijos totales permanecen constantes a lo largo del rango relevante
considerado.

Los cambios en inventarios son tan insignificantes que no tienen efecto sobre
el anlisis.

No ocurre ningn incremento de eficiencia en el perodo estudiado; adems,

las polticas y las tcnicas administrativas no tienen efecto sobre los costos.

Si el anlisis del punto de equilibrio cubre ms de una lnea de productos,

existe una supuesta mezcla especfica de ventas que no cambia. La mezcla
de ventas es la combinacin de cantidades de productos que vende una
empresa.

a) Control del punto de equilibrio - Causas que pueden provocar variaciones de los
puntos de equilibrio y las utilidades son:
o
o
o
o

Cambios en los precios de venta.

Cambios en los costos fijos.
Cambios en la ejecucin del trabajo o en la utilizacin de materiales.
Cambios en el volumen.

b) Con respecto a este punto de equilibrio la direccin puede tomar decisiones con
respecto a:
o
o
o

Rentabilidad del producto.

Cambios de precios.
Mezcla en la venta de productos.

c) Ventajas
o

Su principal ventaja estriba en que permite determinar un punto general de

equilibrio en una empresa que vende varios productos similares a distintos
precios de venta, requiriendo un mnimo de datos, pues slo se necesita
conocer las ventas, los costos fijos y los variables, por otra parte, el importe
de las ventas y los costos se obtienen de los informes anuales de dichas
empresas.

Simplicidad en su clculo e interpretacin.

Simplicidad de grfico e interpretacin.

d) Desventajas
o

No es una herramienta de evaluacin econmica.

Dificultad en la prctica para el clculo y clasificacin de costos en fijos y en

variables ya que algunos conceptos son semifijos o semivariables.

Supuesto explcito de que los costos y gastos se mantienen as durante

periodos prolongados, cuando en realidad no es as.

Es inflexible en el tiempo, no es apta para situaciones de crisis.

e) Punto de Equilibrio en la toma de decisiones

Sirve para establecer si el volumen en unidades de produccin est de acuerdo a
los requerimientos del mercado .Cuando se habla del precio de venta es netamente
una condicin de mercado, es la condicin limitante sobre cual las empresas no
pueden modificar en gran medida, para lograr una nueva estructuracin de costos y
por ende un nuevo punto de equilibrio. Costos fijos elevados en la organizacin
generan poca competitividad en el mercado, y una correcta composicin de estos se
traducen en productividad y altos rendimientos.

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Conclusiones.
Como resultado del punto de equilibrio se lleg a la conclusin que ANNABELL S.A con la
aplicacin de esta herramienta de planificacin mantendra un crecimiento econmico durante
el ao proyectado.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO nos proporciona pautas a la gerencia para la toma de decisiones

relacionadas con el volumen ventas que les convenga y as poder llegar a un nivel ms amplio
de conocimiento por parte de los dueos de la empresa ANNABELL S.A.

La relacin entre los costos, las ventas y las utilidades que se viene desarrollando en la
empresa ANNABELL S.A. nos proporcion una visin de cmo debera estar relacionada todos
los distintos efectos que se dan en los costos, precios, volmenes de venta para poder
controlarlos y as poder saber si la empresa est teniendo ingresos o perdidas.

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Recomendaciones.
Se recomienda usar el punto de equilibrio porque nos permite generar un mejor
apalancamiento financiero, es decir mejorar el margen de utilidad debido a la maximizacin en
el proceso de ventas, as esta herramienta permite conocer los lmites de la empresa para
soportar variaciones de mercado ya sea en precios o porcentaje de participacin de mercado, y
conocer hasta que punto resulta productiva la actividad de ventas.

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