Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Instituto Universitario De Ciencias Administrativas y Fiscales
I.U.C.A.F.
Maracay Edo Aragua.

Informe
La actividad financiera y el
derecho financiero y tributario

Integrantes:
Profesor:
Alfredo
Ral Miguelis
Keysi
Materia:
Kassandra
Derecho Tributario
Semestre y Secc:
2do B

Rivas
Ojeda
Arenaza

Maracay, Junio 2015

INTRODUCCION

La Actividad financiera
Evolucin Histrica: En los estados de la antigedad la riqueza se obtena mediante la
conquista de otros pueblos es decir, en forma distinta al proceso actual. Se mencionan
prcticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero no se tiene fundamento terico de este
hecho, ya que el podero de estado no permita la discusin de los asuntos de los asuntos
pblicos, solo se subrayaban algunos escritos de Jenofonte que incluyen un breve examen
de tipo financiero.
Los recursos surgieron de la acumulacin de medidas para satisfacer las necesidades
inmediatas de la poblacin, se dice que estas medidas fueron diseadas por autores que no
tuvieron trascendencia. En esta poca surgieron gravmenes tales como la liturgia
ateniense, la vicsima hereditatum y el catastro florentino, pero estos institutos eran
establecidos, modificados o abandonados por motivos diversos y no por condiciones
tericas que as lo establecieran.
El estado se identificaba con quien ejerca el gobierno, quien obtena sus personales por
conquistas guerreras o donativos que pagaban sus sbditos a cambio de justicia y
proteccin. Los ingresos que hoy llamamos pblicos se cubran por ingresos personales del
jefe de gobierno.
En esta poca se careca de postulados econmicos tales como los conocidos en nuestros
tiempos, aun as sin considerar que la concepcin de estado era completamente diferente.
Se dice que las gabelas y otros tributos exigidos por los seores feudales, era obtenidos a
cambio del privilegio para el vasallo, de usar la tierra y realizar trabajos viles, durante toda
su vida, contando con la proteccin del noble poseedor del feudo.
Esto comenz a cambiar a partir del siglo XVII, en materia financiera, se fundament al
tomar mayor importancia a la soberana del estado sobre cualquier otro poder, aun cuando
persisti la confusin de patrimonios entre monarca y estado. Se desarrollaron las
poblaciones urbanas en dentrimento de las propiedades rurales de los seores feudales y
creci el comercio. Fue disminuyendo el fraccionamiento feudal y aprecio el concepto de
Estado Nacin. Como resultado de la evolucin del Estado la actividad financiera se
modific, debido a la necesidad de obtener mayores recursos para cubrir los gastos que se
originaban por el reclutamiento de los hombres que formaban sus ejrcitos y para dems
necesidades que se producan de manera pblica. El primer concepto de Estado-Soberano
obligo a aplicar reglas en materia econmica y financiera.

Cameralismo: La evolucin del pensamiento financiero comenz con el Cameralismo, esta

corriente se present con diferentes autores alemanes del siglo XVII y XVIII, quienes
tomaron el nombre por la derivacin del vocablo Kammer que significa cmara o gabinete
real. Esta disciplina contiene nociones de administracin y gobierno, economa, poltica
econmica y finanzas pblicas.
Uno de los principales representantes de esta disciplina en el siglo XVIII fueron, Von Justi
y Sonnenfels. La finalidad de las finanzas pblicas se encuentra en el hecho, de que ella
examina los problemas que ataen a la economa y a las Finanzas desde el ngulo del
Estado como sujeto de las actividades correspondientes.
Finalizo el Cameralismo con los destacados autores alemanes del siglo XIX, Von Stein,
Adolfo Wagner y Schaffle y adems las actuales doctrinas de poltica economa y
planificacin. Este pensamiento fue la primera expresin de las finanzas pblicas.
Los Fisicratas: Inici con Quesnay y los autores como Mercier de la Rivire, Dupont de
Nemours, Turgot y Mirabeau; los fisicratas se caracterizan en las Finanzas Pblicas
por:

Limitaciones de las funciones estatales y la eliminacin de trabas, a las actividades

individuales por la adopcin del lema: laissez faire, laissez passer.

Establecieron la doctrina de que, el impuesto debe aplicarse sobre la renta de la

tierra, o sea por el acrecentamiento neto de comerciantes.

La teora que establece que segn el gasto pblico debe limitarse en su

magnitud al producido por el impuesto.

Morselli estableci que los impuestos eran un sacrificio, mediante el cual los
ciudadanos pagaban la proteccin del Estado.

Liberalismo Clsico: Se efectu un anlisis de la actividad econmica en sus diversas

etapas, se expusieron principios fundamentales, entre los cuales se destacan celebres reglas
sobre la imposicin, Sus seguidores fueron David Ricardo, John Stuart Mill, quienes
se ocuparon de problemas financieros y especialmente el tributario (los cuales analizaremos
detenidamente ms adelante). Sus principios se fundaron en la vigencia de la libertad de los
individuos, quienes al buscar el logro de su propio beneficio obtenan el de toda la
colectividad, aun cuando no se los propusieran. Adam Smith en su obra establece que
en la Actividad Financiera, el sujeto procura slo su propia ganancia y en ste caso, una
mano invisible lo conduce a lograr un fin que no formaba parte de su propsito
El Pensamiento de Adam Smith

El pensamiento econmico de Smith fue decididamente influido por los fisicratas, no

obstante tiende a discrepar algunas posturas.
Jarach considera padre de la economa poltica a Adam Smith, de nacionalidad escocesa,
escribi la obra de An Inquiry Into the Nature an Causes of the Wealth of Nations
(Investigacin sobre la Naturaleza y las Causas de las Riquezas de la Naciones), y fue
publicada en el ao de 1776, dedic su V libro a las Finanzas Pblicas bajo el ttulo de
El Ingreso del Soberano o de la comunidad
El pensamiento de Adam Smith en cuestin financiera, estuvo dirigido hacia dos temas:
El papel del Estado
Principios de la Imposicin
En el primer tema, comenta Jarach que debe de limitarse a ciertos contenidos bien
delimitados:
1. La defensa exterior.
2. La seguridad y la justicia interior.
3. Los trabajos pblicos y las instituciones pblicas destinadas a la promocin del
comercio
En el segundo tema, que se denomina Principios de la Imposicin, Adam Smith parte de la
premisa de que los ingresos individuales derivan de tres fuentes diferentes: rentas,
beneficios y salarios. Por tanto los impuestos deben ser pagados por algunas de estas
tres fuentes o de las tres indiferentemente. Adems en el plano fiscal se consideran tiles
los cuatro principios que se relacionan con los impuestos en general, estos principios, dice
Jarach que ya los haba formulado de forma anloga William Petty:
Principio de las Facultades o de la Igualdad: Se dice que los sbditos de cada Estado
deben contribuir al sustento del gobierno, lo ms posible, en proporcin de sus capacidades
respectivas; en proporcin con la renta que ellos gozan bajo la proteccin del Estado. A este
principio posteriormente se le conoci como el Principio de Capacidad Contributiva.
Principio de Certeza: El impuesto que cada individuo est obligado a pagar, debe ser
cierto y no inadecuado. El tiempo, la manera y la cantidad de pago deben ser claros y
simples para el contribuyente y para cualquier otra persona. Este postulado, posteriormente
fue denominado Principio de Legalidad del Impuesto y la exclusin de la
discrecionalidad de la administracin recaudadora.
Principio de Comodidad: El impuesto debe ser recaudado en el tiempo o en el modo ms
conveniente para que al contribuyente no se le dificulte realizar su pago.

Principio de Economicidad: Todo impuesto debe ser estructurado de manera tal de quitar
y mantener fuera de los bolsillos de la gente, la menor cantidad posible por encima de la
suma que ingresa al Estado Ideologa de David Ricardo
Realiz una obra titulada Principios de Economa Poltica y Tributaria, su contenido se
refiere a la teora general de la distribucin. Su doctrina consiste en la incidencia de los
impuestos que afectan la renta de la tierra, a diferencia de aquellos que recaen sobre
productos brutos. La renta ricardina o renta diferencial es mejor conocida como la renta de
la tierra; se dice que si el producto no tiene renta, no pagar impuesto. David Ricardo hace
un aporte fundamental a esta ciencia, la cual es la comparacin entre un impuesto
extraordinario y un emprstito como instrumento para financiar un gasto extraordinario.
John Stuart Mill
Teora del Sacrificio y de la Doble Imposicin del Ahorro.
Rompe con las enseanzas del maestro Adam Smith, John Stuart continu con el estudio
del pensamiento econmico, reemplaza el Principio del Beneficio por el Principio de
Capacidad Contributiva, el cual contiene los principios de la Igualdad, Proporcionalidad y
Minimizacin del sacrificio.
Otra contribucin para las Finanzas Pblicas fue la Teora de la Doble Imposicin del
Ahorro que dice: un impuesto que grave con igual proporcin toda la renta, tanto la parte
de ella que se destina al consumo, como aquella que se destina al ahorro, es discriminatorio
en perjuicio de esta ltima, ya que el impuesto grava por primera vez la renta
ahorrada y luego peridicamente, los intereses que se obtienen de su inversin7. La teora
de Mill ha tenido gran influencia sobre el desenvolvimiento posterior de la ciencia
financiera, como tambin sobre la legislacin tributaria y la poltica fiscal.
Villegas establece que en esta corriente surgieron los siguientes principios bsicos
1. El Estado se deba limitar en sus tareas y cometidos, sin interferir en la economa de la
Nacin. Lo recaudado por los impuestos se deba ceir a obtener los recursos
indispensables para satisfacer las necesidades pblicas primarias (defensa exterior,
seguridad interior, administracin de justicia) y algunas secundarias como la instruccin y
la realizacin de obras y establecimientos necesarios para toda la comunidad, pero de
imposible o no rentable financiacin para individuos o grupos.
2. Los impuestos deberan ser neutrales, se seleccionaran aquellos que causen el menor
grado de alteracin de los precios del mercado y de la distribucin de los ingresos.
3. El presupuesto anual del Estado deba ser equilibrado, considerando fenmenos
patolgicos tanto el dficit como los supervit de dicho presupuesto.

4. Se haca una clara distincin entre finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se cubran
con impuestos y recursos patrimoniales y las finanzas extraordinarias, donde eran
admisibles excepcionalmente el endeudamiento y otras medidas monetarias. Se adverta
que la deuda pblica era un peligro a largo plazo que poda llevar a la bancarrota.
5. Beneficiaba la divisin del trabajo, an a nivel internacional, lo que permita a
cada grupo especializarse en una tarea determinada, obteniendo as los mejores resultados.
Finanzas Pblicas como Disciplina Independiente de la Economa del Siglo XIX
Fue en este siglo, cuando la ciencia de las finanzas comenz a sistematizarse como
disciplina con contenido propio e independiente de la economa. En la primera mitad del
siglo XIX, el pensamiento financiero tuvo demasiada influencia por los economistas
clsicos, lo cual produjo que los
Estados Occidentales redujeran su actividad financiera, para asegurar las necesidades
primarias de la poblacin. Esto significa que la finalidad del Estado en cuanto a su
actividad, era fiscal.
Es importante mencionar que en este siglo, slo se podan adoptar resoluciones financieras
mediante disposiciones legales establecidas en la Constitucin, esto ha tenido trascendencia
hasta nuestros das.
En la segunda mitad del siglo XIX surgieron talentos que estudiaron la actividad que lleva a
cabo el Estado. En 1883 aparece Adolph Wagner, quien establece que el aspecto financiero
no basta con la proteccin y los gastos del Estado, sino tambin redistribucin del ingreso,
y propone que el impuesto sea progresivo. El objetivo de este autor era recaudar fondos de
las clases ms pudientes y distribuirlos, en forma de servicios pblicos y otros beneficios, a
los sectores ms necesitados.
Adems en este perodo se presentaron obras de grandes escritores en materia de Finanzas,
como Maffeo Pantalen, Antonio De Viti De Marco, Giuseppe Rica-Salerno, Leo Mazzola,
Knut Wicksell, Emil Sax y Edwin Seligman, por mencionar algunos
Tendencias Contemporneas del Siglo XX
La cada del liberalismo se debi a la perdida de la vigencia que tuvieron sus principios
ante las instituciones econmicas de esta poca.
Despus del conflicto blico de la Primera Guerra Mundial se desataron crisis econmicas
que culminaron con la depresin econmica del ao de 1930, este hecho influy en el
pensamiento econmico-financiero. Al igual que la Segunda Guerra, contribuy a dejar
a un lado las ideas liberales acerca de automatismo del mercado y del papel pasivo
que en la economa deba desempear el Estado

Las Finanzas Pblicas modificaron su objetivo, ya que, no slo era la actividad financiera la
obtencin de recursos para satisfacer el gasto pblico sino que surgi la actividad
financiera que influye adems, directamente en la economa de la Nacin. Dio origen al
enfoque jurdico y surgi la Actividad Financiera en su aspecto tributario, en la actualidad
lo conocemos como Derecho Financiero y Derecho Tributario.
Mencionaremos a los mximos exponentes de Derecho Tributario en Espaa: Sinz de
Bujanda, Ferreiro Lapatza, Prez de Ayala. Gonzlez Garca y dems autores que han ido
destacando en la actualidad. En Italia encontramos grandiosas obras como las de Graziani,
Tangorra, Ingrosso, Tesoro y Pugliese. En Francia encontramos a Gastn Jze y de Allix.
En Argentina podemos mencionar a Giuliani Fonrouge.
En lo que a Derecho Tributario se refiere, se encuentran los brasileos Gmez de Sauza,
Baleereio, Souto Mayor Borges, Becker, De Barros Carvalho y Ataliba. En Italia se
encuentran las obras de Allorio y de Alessi-Stammati, Giannini y Berliri, sus obras fueron
continuadas por Micheli y Maffezzoni. En Alemania se menciona a Albert Hensel. En
Uruguay se encuentra Ramn Valds Costa a quien se le considera Padre del Derecho
Tributario Latinoamericano. En Argentina encontramos a Dino Jarach, Garca Belsunce,
Luque, Andreozzi, Bielsa y De Juano, se menciona que Manuel Lpez Varela fue un
Neoliberalismo o Liberalismo Pragmtico
De acuerdo a la experiencia de los aos, decidieron implementar las ideas de los liberales
clsicos, ya que haban sufrido demasiados fracasos. La nueva concepcin del
Neoliberalismo o liberalismo pragmtico se inici en 1979, cuando los conservadores
subieron al poder en Gran Bretaa; continu en 1980 en los Estados Unidos, en 1982 en
Alemania, Blgica y Luxemburgo, En Francia, en 1983, con un gobierno en manos de los
socialistas, se produjo un giro hacia una especie de liberalismo de izquierda y algo similar
ocurri en Espaa. Se tena como objetivo conciliar el inters general de la Nacin con el
particular de los individuos, sin renunciar a la idea de solidaridad. Es de considerar que los
criterios mencionados admiten ciertos principios bsicos, como ejemplo, podremos
mencionar el Principio de Propiedad Privada de los medios de produccin y de la riqueza,
la libertad de transaccin en mercados organizados y la disminucin de funciones por parte
del sector pblico.