1.

Qu entiende por Obligacin Tributaria?

Vnculo entre el acreedor y el deudor tributario. Es una sola: no puede haber cesiones de crditos
ni acuerdos con terceros que resulten oponibles. Establecido por ley. Objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria. Exigible coactivamente.

2.

Quines son los sujetos de la Obligacin Tributaria?

2.1 El Acreedor Tributario.- Llamado sujeto activo es aquel a favor del cual
debe realizarse la prestacin tributaria. Son acreedores de la obligacin tributaria
el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, Los Gobiernos Locales, as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la
ley les asigna esa calidad expresamente.
2.2 El Deudor Tributario.- Constituye el sujeto pasivo, es aquella persona
designada por la ley como obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente.

2.3 Contribuyente.- Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el

hecho generar de la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en
tanto este realiza el hecho imponible.

2.4 Responsable.- Es aquel que sin realizar el hecho imponible, se

encuentra obligado a cumplir la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta
ajena. Adicionalmente pueden ser agentes de retencin o Agentes de percepcin.
El primero es el sujeto que en funcin de la posicin contractual o actividad que
desarrolla esta obligado por ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo el
tributo al contribuyente sealado por la ley, mientras que el segundo es el sujeto
que por razn de su actividad, funcin o posicin contractual este en la
posibilidad de percibir tributos y entregarlos a l acreedor tributario
2.5 Representantes Responsables Solidarios Responsable solidario.- Es un
sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento de la obligacin tributaria que
se ha generado por la ocurrencia de un hecho realizado por otro sujeto
denominado contribuyente. Por lo tanto estn obligados en calidad de
representantes con los recursos que administren o que dispongan las siguientes
personas: Los Padres, Tutores o Curadores de los incapaces, los representantes
legales y los designaos por las personas jurdicas, los administradores o quienes
tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de
personera jurdica, los mandatarios, administradores, gestores de negocio
albaceas, los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.
3. Seale las diferencias entre el Agente de Percepcin y el
Agente de Retencin.
RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda
tributaria.
PERCIBIR: Recibir el pago de un crdito ms el importe de la
deuda tributaria.

Los agentes de retencin y percepcin son:

Terceros en la relacin tributaria.
Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por
disposicin legal intervienen en el cumplimiento de la
prestacin econmica.
Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables
solidarios o sustitutos.
EL AGENTE DE RETENCIN, que es una persona ajena a la
relacin jurdica tributaria pero que se encuentra obligado a
ingresar al fisco el adeudo del contribuyente debe retener el
monto que tiene que pagar al contribuyente del tributo.
POR SU PARTE, EL AGENTE DE PERCEPCIN es un sujeto
que percibe dinero del contribuyente, y por mandato legal se
encuentra obligado a entregar a la Administracin Tributaria
parte de ese dinero.

4. Distinga cundo nace y cundo se hace exigible la

Obligacin Tributaria.
NACE: Cuando se realiza el hecho generador imponible previsto
en la ley como hiptesis de incidencia tributaria y se genera la
Obligacin Tributaria.
HACE EXIGIBLE: La Obligacin Tributaria es exigible cuando
vencido el plazo fijado por ley para el pago, el deudor tributario
no ha cumplido con la prestacin tributaria.
5. Seale los componentes de la Deuda Tributaria.
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda
tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los
intereses.
6. Explique la regla de prelacin en materia tributaria.
Prelacin implica prioridad o preferencia en el cobro. La ley
establece que unos crditos excluyen a otros.
1. Remuneraciones y Beneficios Sociales
2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria.
7. Cmo opera la Compensacin de la Deuda Tributaria?
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente
con los crditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
FORMAS DE COMPENSACION:

Compensacin automtica, nicamente en los casos

establecidos expresamente por ley. (Ejemplo: compensacin del
saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta
del mismo tributo o los establecidos expresamente la ley.)
Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :
a)
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una
deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los
crditos a que se refiere el presente artculo.
b)
Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas
de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago
indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de
pago.
Compensacin a solicitud de parte: Es aquella que solicita
el deudor tributario y debe ser efectuada por la Administracin
Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
8. En qu consiste la Consolidacin de la Deuda
Tributaria?
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el
acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la
misma como consecuencia de la transmisin de bienes o
derechos que son objeto del tributo.
9. La prescripcin extingue la Obligacin Tributaria?
La prescripcin NO extingue la Obligacin Tributaria
La prescripcin origina la inexigibilidad de la deuda tributaria
debido a la inaccin del acreedor tributario durante
determinado lapso establecido por la ley u origina la perdida de
la facultad de determinar la deuda tributaria por parte del
rgano administrador del tributo. Solo se declara a pedido del
parte, ms no as de oficio.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario.
10.
Distinga entre suspensin e interrupcin de la
Prescripcin en materia tributaria.
INTERRUPCIN: La interrupcin elimina el tiempo transcurrido
para la prescripcin.
SUSPENSION: Por la suspensin se detiene el cmputo de la
prescripcin mientras dura una circunstancia legalmente
establecida en el C.T.