UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ASIGNATURA

: CONTABILIDAD I

ESCUELA PROFESIONAL DE

: CONTABILIDAD

TEMA

: LIBRO MAYOR

CICLO

:1

AULA

: 303

GRUPO

:B

INTEGRANTES

:
1.
2.
3.
4.

CANALES INFANZN, ELIZABETH (2)

CANCHARI JER, JUAN CARLOS (7)
FIGUEROA FLORES, ANA ROCO (1)
HUALLPA NAVARRO, ROSMERY YULISA

(3)
5. JORGE ANCCASI, HAYDEE (5)
6. JORGE TACAS, MARIBEL (6)
7. QUISPE CAPCHA, SANDRA JASMIN (4)

DOCENTE

: MG. VILLANUEVA PERLACIOS, EDGAR.

AYACUCHO-2015-I

DEDICATORIA
El presente trabajo va
dedicado a nuestros
padres, que da a da
nos vienen apoyando,
al
docente
por
brindarnos
sus
conocimientos y a Dios
por darnos la vida.

NDICE
I.

LIBRO MAYOR
1.1.

Concepto ......5

1.2.

Importancia ...5
2

II.

1.3.

Situacin legal .....5

1.4.

Funciones .....6

1.5.

Rayado del libro mayor ......6

1.6.

Uso de las cuentas .....7

1.7.

Traslado de cuentas del diario al mayor . 7

1.8.

Saldo de las cuentas ...8

1.9.

Cierre de las cuentas ..8

1.10.

Traslado de un folio a otro.....11

1.11.

Reapertura de las cuentas del mayor..13

CASO PRCTICO
2.1 Ejercicio N..14

CONCLUSIONES...15
RECOMENDACIONES......16
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........17
ANEXOS...18

INTRODUCCIN
La contabilidad es una ciencia que trata de explicar los diferentes
acontecimientos que sufre una empresa.

Siendo una parte importante el uso del libro mayor en el cual explica
cada concepto de activo, pasivo y capital, el cual registra las cuentas
deudoras y acreedoras que proviene del libro diario que son traslados
por orden progresivo de fechas asentadas en el libro diario. El presente
trabajo tiene por importancia, situacin legal, funciones, rayado del libro
mayor, el uso de las cuentas, traslado, saldo y cierre.
Esperamos que este presente trabajo sea de su agrado y colabore a en el
aprendizaje.

LIBRO MAYOR
1.1 Definicin: Es un libro principal y obligatorio, de foliacin doble,
que sirve como depositario de todos los valores registrados en el libro
4

diario. De esta

forma nos da a conocer las diversas posiciones que

adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede

efectuarse anotacin alguna en este libro si previamente no se ha
realizado un asiento en el libro diario. Es un libro intermedio entre el
libro diario y el balance de comprobacin.
Es conocido tambin con el nombre de libro de segunda anotacin.
1.2 Importancia:
Tiene por importancia conocer las diversas posiciones que adoptan
cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas.
Es necesario que exista un libro que nos d a conocer en forma
inmediata la situacin contable de cada cuenta particular.
Guarda todas las operaciones realizadas da a da por una
empresa.
1.3 Situacin Legal:
Segn el cdigo de comercio en su Art. 39 establece que las
cuentas de cada objeto o persona en particular se registrarn en l
debe y haber del libro mayor, por consiguiente las cuentas del
libro diario se trasladaran por orden de fechas a cada una de las
cuentas del libro mayor.
Segn el Art. 65 del impuesto a la renta: Toda persona jurdica
est obligada a llevar la contabilidad completa as como todas las
personas naturales cuyos ingresos anuales superen las 150 UIT
De acuerdo a la resolucin de la superintendencia N 2342006/SUNAT el libro mayor est considerado dentro de la
contabilidad completa por lo que es estableci a partir del 1 de
enero 2009.
Este libro tributario se debe legalizar ante un juez de paz letrado o
un notario pblico. Puede ser empastado o en hoja sueltas segn
el requerimiento de la empresa.
El notario o juez de paz deber sellar y foliar todas las hojas de
libro.
5

1.4 Funciones del libro mayor:

Controlar en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta,
segn las operaciones registradas en el libro diario.
Sirve de puente entre el libro diario y el balance de comprobacin,
facilitando los saldos de las cuentas de activos, pasivo y
patrimonio.
Determina los ingresos y egresos que hubiera en un ejercicio
contable.
1.5 Rayado del libro mayor:
De acuerdo al D.S. 234-2006/SUNAT adopta el rayado de los saldos
considerando como de foliacin simple, utilizando ya sea el mismo
manual o mecanizado.

MODELO DEL LIBRO MAYOR

FORMATO 6.1
FOLIO N
PERIODO 2
:
2013
RUC 3
:
20151414012
APELLIDOS Y NOMBRES,
:
4
RAZN SOCIAL,
:
ELIXA SAC
5
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
: 121
Facturas por cobrar
NMERO
DESCRIPCIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE
CORRELATIVO
O GLOSA DE
DEUDOR
ACREEDOR
OPERACIN
DEL LIBRO
LA
DIARIO
OPERACIN

TO
TALES

Observaciones:
I. En la parte superior de nota lo que presenta la cabecera de la cuenta
como son:
6

1
2
3
4

Escribir el folio correspondiente

El periodo correspondiente al ejercicio contable.
Nmero de RUC.
Razn social de la empresa o en su defecto apellidos y nombres

del representante del negocio.

5 La denominacin de la cuenta respectiva a nivel de 3 dgitos como
mnimo.
II. En la parte inferior se anota los datos referentes a la operacin
mercantil. Veamos segn el literal de cada columna.
Columna A: En la primera columna se anota la fecha de la
operacin.
Columna B: Posteriormente se anota en nmero correlativo del
asiento correspondiente al libro diario.
Columna C: Luego en esta columna se anota la glosa de cada motivo
al asiento como por ejemplo:
El saldo inicial correspondiente al periodo contable anterior.
Pago a proveedores, cobro a clientes, etc.
Columna D-E: Al final de anota los saldos ya asea deudores o
acreedores pertenecientes a cada cuenta, Dichos saldos provienen del
libro diario.
1.6 Uso de Cuentas: La cuenta T es la herramienta ms simple en la
contabilidad y es la base de los fundamentos del sistema de doble
entrada, en el cual establece que en toda transaccin comercial existe
un doble efecto segn el tipo de cuenta disminuyendo en algunos casos
y en otros aumentando o viceversa.

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

DBITO

CRDITO

CARGA

ABONO

1.7 Traslado de las Cuentas del diario al mayor: Es considerado

como una tarea de transcripcin en forma cronolgica, las cuentas que
se encuentran cargadas en el libro diario deben de trasladarse como
cargo y transferirse en al debe del libro mayor con el mismo importe.
Las cuentas que se encuentran abonadas en el libro diario deben
trasladarse y transcribirse en el haber del libro mayor con mismo
importe,

esta

accin

se le

llama

Mayorizacin

que

es

un

procedimiento manual y computarizado.

1.8 Saldo de Cuentas: Es la diferencia entre la suma de los saldos del
deudor y acreedor.
a) Cuando la suma del deudor son mayores que las del acreedor se
dice que el saldo es deudor.
b) Si las sumas del acreedor son mayores que las sumas del deudor
se dice que el saldo es acreedor.
c) Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta est saldada.
Ejemplo: La empresa El Pacfico SA con RUC 20151410123, en el
ejercicio Diciembre 2014 tiene los siguientes importes Deudores y
Acreedores

con

respecto

la

subcuenta

201

mercaderas

manufacturadas:
01 Diciembre: Tiene un saldo inicial de

S/. 2.000

15 Diciembre: Compras de mercadera por

S/. 3.000

20 Diciembre: Costo de venta mercadera por

S/. 4.000

NOTA: Los nmeros correlativos del libro diario son supuestos.

OBSERVACIONES:

Como observamos la subcuenta 201 Mercaderas manufacturadas tienen

un importe deudor de S/. 5.000 y un importe acreedor de S/. 4.000 por
consiguiente a la fecha 20 de Diciembre tiene un saldo deudor de S/.
1.000, porque el importe deudor supera al importe acreedor en S/.
1.000.

FORMATO 6.1
FOLIO N01
PERIODO
: 2013
RUC
:
20102045933
APELLIDOS Y NOMBRES,
:
RAZN SOCIAL,
: El
Pacfico SA
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
: 201
Mercaderas manufacturadas.
NMERO
DESCRIPCIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO
O GLOSA DE
DEUDOR
ACREEDOR
OPERACION
DEL LIBRO
LA
DIARIO
OPERACIN
01 Dic.

Saldo Inicial

15 Dic.

12

20 Dic.

21

Compra de
Mecaderas
Costo de
Ventas

TOTALES

2.000
3.000
4.000

5.000

4.000

1.9 Cierre de las cuentas Mayor: No es el mismo decir que una

cuenta esta saldada con una cuenta cerrada. Una cuenta saldada
presenta un saldo igual a cero pero contina abierta, es decir que es
posible seguir anotando nuevas partidas.
Sin embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse ms partidas
a menos que se proceda a la reapertura de dicha cuenta.

Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la

Mayorizacin de los asientos de regularizacin y cierre de libro diario, as
de esta forma las cuentas quedarn cerradas en ambos lados ya sea los
importes correspondientes al deudor y acreedor.
1. Veamos el caso anterior de la empresa El Pacfico SA cuyo
saldo deudor es de S/. 1.000.
FORMATO 6.1
FOLIO N01
PERIODO
: 2014
RUC
:
20151410123
APELLIDOS Y NOMBRES,
:
RAZN SOCIAL,
: El
Pacfico SA
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
: 201
Mercaderas manufacturadas.
NMERO
DESCRIPCIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE
CORRELATIVO
O GLOSA DE
DEUDOR
ACREEDOR
OPERACIN
DEL LIBRO
LA
DIARIO
OPERACIN
01 Dic.

Saldo Inicial

15 Dic.

12

20 Dic.

21

31 Dic.

Compra de
Mecaderas
Costo de
Ventas
Saldo
(deudor) del
prximo mes

TOTALES

2.000
3.000
4.000

1.000
5.000

5.000

10. Traslado de un folio a otro: Si una de las partes de la cuenta se

termina y no existe un espacio ms para los siguientes registro es
necesario pasar el resultado acumulado a otro folio del libro mayor, para
ello se suman el lado de la cuenta que se culmin escribiendo a su
costado VAN AL FOLIO N.

10

LIBRO MAYOR
FORMATO 6.1
FOLIO N08
PERIODO
: 2014
RUC
:
20151410123
APELLIDOS Y NOMBRES,
:
RAZN SOCIAL,
: El
1
Pacfico SA
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
: 121 facturas
por cobrar
NMERO
DESCRIPCIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE
CORRELATIVO
O GLOSA DE
DEUDOR
ACREEDOR
OPERACIN
DEL LIBRO
LA
DIARIO
OPERACIN
01 Dic.

Saldo Inicial

15 Dic.

15 Dic.

20 Dic.

Deuda de
clientes por
ventas
Cobro de
facturas a
clientes
Cobro de
facturas a
clientes

VAN AL FOLIO 10 3
TOTALES

6.000
3.000

2.000

5.000
7.000

2
9.000

1. La sub cuenta 121 facturas por cobrar correspondiente al folio 8,

es el dato que va a completar para seguir registrando los valores
ya sean deudores o acreedores.
2. Por lo tanto se procede a sumar los saldos dando como resultado
un importe deudor de S/. 7.000 y un importe acreedor de S/.
9.000.

11

3. Una vez totalizado los resultados se registran las palabras VAN AL

FOLIO 10 en la parte izquierda de los totales.
4. Se reapertura la cuenta 121 facturas por cobrar registrndose las
palabras VIENE DEL FOLIO 08 con los importes finales del folio
08 y se contina mayorizando los valores que puedan darse en lo
posterior.

LIBRO MAYOR
FORMATO 6.1
FOLIO N10
PERIODO
: 2014
RUC
:
20151410123
APELLIDOS Y NOMBRES,
:
RAZN SOCIAL,
: El
Pacfico SA
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
: 121 facturas
por cobrar
NMERO
DESCRIPCIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE
CORRELATIVO
O GLOSA DE
ACREEDOR
OPERACIN
DEL LIBRO
LA
DIARIO
OPERACIN
Vienen del
7.000
9.000
folio 8

4
TOTALES

1.11 Reapertura de las cuentas del mayor: Una vez finalizado el

ejercicio econmico se procede a la reapertura de la cuenta en el
siguiente periodo para ello se proceder a redactar un asiento de
apertura en el libro diario colocando el saldo al debe y el haber.
Posteriormente se registrar en el libro mayor siguiendo las siguientes
normas.
Primera norma: Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue
deudor, registrado en el haber, para el siguiente periodo dicho

12

importe se asentar en l debe escribiendo a un costado la

palabra SALDO INICIAL.
Segunda norma: Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue
acreedor registrado en l debe, para el siguiente periodo dicho
importe se asentar en el haber escribiendo a un costado la
palabra SALDO INICIAL

1. Caso Prctico:
FOLIO N 6

LIBRO DIARIO

La empresa Inversiones SANTA CLARA S.A.C. con Ruc N 20151223125,

dedicada a la compra-venta de computadoras y accesorios, inici sus
actividades con lo siguiente:
Dinero en efectivo

30,000.00

Cuentas Corrientes

15,000.00

50 computadoras c/u

1,850.00

15 laptops c/u

1,300.00

Muebles y enseres

8,000.00

Prstamos en el BCP
Factura por Pagar

15,000.00
19,000.00

Realiza las siguientes operaciones:

El 02 de enero, 2015; la empresa adquiere a Importaciones 2000S.R.L,
55 computadoras a un valor unitario de S/. 1,050.00 ms IGV; segn
factura N001-2400. La operacin es al crdito.
El 10 de enero, 2015 se vende 50 computadoras a la empresa UCV
S.A.C, a un valor unitario de S/. 1900.00 ms IGV, La operacin es al
crdito.
El 20 de enero, 2015 se cobra el 30% de la venta de mercaderas.
El 26 de enero, 2015 se cancela los siguientes servicios pblicos; en los
importes se encuentra incluido el IGV.
13

Agua por S/. 450.00

Luz por S/. 550.00
Telfono por S/. 180.00
Los gastos se destinan: 50% a gastos administrativos y el 50% a gastos
de ventas.

14

FORMATO 5.1
PERIODO:
2015
RUC : 20151223125
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: INVERSIONES "SANTA CLARA"
S.A.C
REF. DE
OPER.
CUENTA CONTABLE
N
CO
TAB NC

FECHA
GLOSA O DESCRIPCIN
D.
DENOMINACIN
.8
O.
N
1 01/01/2015 Por el inicio de las operaciones

101 Caja
104 Cuentas Corrientes
201 Mercaderas
335 Muebles y enseres
Facturas, boletas por
421 Pag.
Prstamo en Inst.
451 Financ.

MOVIMIENTO
DEBE
30,000.0
0
15,000.0
0
112,000.
00
8,000.00

19,000.

15,000.

131,000
0

501 Capital social

2 02/01/2015 Por la compra de computadoras

601 Mercaderas
401
1 IGV

HABER

57,750.0
0
10,395.0
0

68,145.
421 Facturas por Pagar
Mercaderas
201 Manufactur.

3 02/01/2015 Por el destino de la mercadera

57,750.0
0

57,750.
611 Mercaderas
4 02/01/2015 Por el pago de mercaderas

421 Facturas por Pagar

68,145.0
0

68,145.
101 Caja
5 10/01/2015 Por la venta de mercaderas

121 Facturas por Cobrar

112,100.
00

95,000.
701 Mercaderas
401
1 IGV
Por el cobro del 30% de la
6 20/01/2015 mercadera

101 Caja

17,100.
33,630.0
0

33,630.
Por el compromiso de pago de
7 26/01/2015 servicios
pblicos

15

121
636
1
636
3
636
4
401
1

Facturas por Cobrar

Energa elctrica

381.36

Agua

466.10

Telfono

152.54

IGV

180.00

LIBRO MAYOR
(1
)
(1
)
(6
)

10
30,000.0 68,145. (4
0
00 )
15,000.0 1,180.0 (9
0
0 )
33,630.0
0
78,630.0
0

(5
)

69,325.
00

12
112,100. 33,630. (6
00
00 )

33
(1
) 8,000.00

8,000.00
40
(2 10,395.0 17,100.0 (5
)
0
0 )
(7
)
180.00
16

45
(1
15,000.00 )

15,000.00
50
(1
131,000.00 )

112,100.
00

(1
)
(3
)

33,630.
00

20
112,000.
00
57,750.0
0

10,575.0 17,100.0
0
0

131,000.00

42
(1 68,145.0 19,000.0 (1
)
0
0 )
68,145.0 (2
0 )

169,750.
00

68,145.0 87,145.0
0
0

60
(2 57,750.0
)
0

(1
)

180.0
0

(7
1,180.00 )

180.0
0

1,180.00

70
95,000.00

(5
)

95,000.00
57,750.0
0

79
(8
1,000.00 )

61
57,750.0 (3
0 )

1,000.00

94
57,750.0
0

46

(8
) 500.00
17

DEBE

HABER
69,325.0
78,630.00
0
112,100.0 33,630.0
0
0
169,750.0
0
8,000.00
17,100.0
10,575.00
0
87,145.0
68,145.00
0
15,000.0
0
1,180.00 1,180.00
131,000.
00
57,750.00
57,750.0
0
1,000.00

63
(7
)
(7
)
(7
)

95,000.0
0

500.00

381.36

1,000.00

466.10

95

152.54

(8
) 500.00

1,000.00

500.00

500.00
500.00
508,130.0 508,130.
0
00

CONCLUSIONES
El libro mayor es la transcripcin de las anotaciones del libro
diario, segn cronolgicamente.
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor
de una empresa nos proporciona informacin para conocer la
situacin de una empresa en un momento determinado.

18

RECOMENDACIONES
El contador debe tener mucho cuidado en la transcripcin del libro
diario al libro mayor.
El contador debe de brindar informacin concreta y concisa en el
momento oportuno.
El docente debe de estar en constante capacitacin para as
compartir con los estudiantes el conocimiento adquirido.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Erly Zevallos (Contabilidad General) 2013
Antonio Goxens (1985)
http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_13
.pdf
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diariomayor/libros-diario-mayor.shtml#conclu

ANEXOS