Informe de Contacontabilidad1

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INTRODUCCION
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros
usado en las mismas es vital para todas las personas que hacen uso de la contabilidad, esto debe
interesarnos a todos aquellos que nos encontramos rodeadas de un bien monetario.
Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya
que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variacin desfavorable.
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Libros contables
1. Objetivo general
El objetivo de esos libros, son que llevar toda la informacin sobre la empresa y registrarla
en estos libros, cuando compras, vendes pagas cobras, etc.
2. Objetivo especifico
Determinar los hechos econmicos
plasmar los hechos econmicos en los libros contables
Conocer las Funciones de estos libros
3. Fundamento terico
4. Libro diario
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan
todas las operaciones.
Es un documento que registra de forma cronolgica las transacciones econmicas que una empresa
realiza. Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan produciendo.
4.1.
Funciones
Las funciones del libro Diario son:

1 Suministrar un registro cronolgico de todas las transacciones.
2 Analizar cada transaccin en sus componentes de cargos y abonos.
4.2.
Rayado:
En su forma ms sencilla el Diario consiste en un libro cuyas pginas se han rayado dejando
espacios adecuados para: la fecha, la descripcin de la transaccin, referencia del pase del asiento,
importe del cargo e importe del abono.
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4.3.
Foliacin
Este libro es de foliacin simple, es decir que la numeracin de sus paginas o folios van de uno en
uno.
4.4.
Asiento:
Al registro completo de una operacin en el libro Diario se le llama asiento.

4.5.
Clasificacin de Asientos:
Atendiendo el nmero de partidas o cuentas, los asientos se clasifican en dos grupos:

Asiento Simple: es el que est formado por un cargo y un abono (dos cuentas nada mas).
Ejemplo:
Se compr mercanca al contado por Bs. 10.000,00 y se pag con cheque.
Fecha
Asiento
2004
Mayo1
0
-1Compras
Ref.
Debe
Haber
10.000
,00
a) Banc
o
10.000
,00
Asiento Compuesto: Es el que est formado por varios cargos y un abono o viceversa es decir ms
de dos cuentas.
Ejemplo:
Se compr mercanca a crdito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por
resto se firm una letra.
Fecha
Asiento
2004
Mayo10
-1Compras
Banco
a) Efecto
Pagar
Ref
.
Debe
Haber
50.000,00
x
30.000,00
20.000,00
.
3 Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando se inicia el
negocio, se llama asiento de apertura, el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades
que el Balance con el cual principia el negocio.
(No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan
con un abono. Segn referencia Regla de la Partida Doble).
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4.6.
Partes del Asiento en el Libro Diario:
Son las siguientes:

1.- fecha de registro de Operacin
2.- Nombre de la cuenta deudora o cargo.
3.- Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposicin a)
4.- Importe de las cuentas
5.- Columna para N de Folio del mayor
6.- Glosa o Sumilla.
7.- Lneas de cierre del asiento (lnea partida indicadora de N del siguiente asiento)
Glosa: Es la explicacin del porqu del asiento en el Libro Diario, se redacta en forma resumida
pero comprensible, indicando tambin el nmero del documento que se utiliz para efectuar dicho
registro.
4.7.
Pasos a seguir en un libro Diario
A la hora de realizar un apunte contable hay que pensar, qu clase de hecho econmico voy a
registrar, que cuentas voy a utilizar y si estas cuentas son de activo o de pasivo.
En primer lugar, qu hecho econmico voy a anotar en el diario de la empresa? Una compra?,
una venta?, un pago o cobro?, una provisin?, una reserva?, un gasto?, un ingreso?...
En segundo lugar, saber si las cuentas que se utilizan para reflejar el hecho econmico tienen
carcter de activo (bien o derecho) o de pasivo (obligacin) para saber porque lado (debe o haber),
aumentarn o disminuirn los importes afectados.
Y en tercer lugar, qu cuentas debo utilizar para cada hecho producido? Para saber qu cuenta
utilizar es recomendable buscarla en el plan general de cuentas, pues todas ellas vienen definidas
por lo que difcilmente no encontraremos una cuenta que se ajuste a la realidad que vamos a
registrar. Primero habra que buscar a qu grupo pertenece el hecho econmico producido en la
empresa, despus dentro de ese grupo, en qu subgrupo encajara ms segn las definiciones y
caractersticas descritas en el plan de cuentas y finalmente, dentro del subgrupo buscar la cuenta se
ajusta mejor a las operacin econmica realizada.
4.8.
Notas tcnicas para el Libro Diario:
1.- Los nombres o ttulos de las cuentas principales se resaltan subrayndolas con una sola lnea con
tinta roja.
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2.- Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar lneas en blanco,
ni hacer raspaduras o enmendaduras.
3.- Para pasar al siguiente folio, se escribir en l ultimo rengln, la suma de las columnas de cargos
y abonos. En el siguiente folio, en el primer rengln til, se escribir las cantidades acumuladas que
vienen de la pgina anterior de la columna de cargos y abonos.
4.- Si un asiento completo no alcanza al finalizar la pgina, se anotara lo que alcance hasta el
penltimo rengln, y con todo lo que falte se continuar en el siguiente folio en el segundo rengln
despus de la palabra vienen hasta completar el asiento.
5.- Las sumas de las columnas de cargos y abonos, al terminar asientos completos, debern
coincidir o ser iguales, puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble.
6.- El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversin de cuentas de
Balance, que es el ltimo asiento en el diario de cada ejercicio. La suma final de las columnas de
cargos y abonos, representa el total acumulado de todos los asientos registrados, y debe ser anotada
con tinta en limpio, luego, en el siguiente rengln, se hace la doble lnea de cierre.
5. Libros mayores
Es un Libro principal y obligatorio en el cul se clasifican las transacciones segn el efecto que
producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para
cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.
Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas, valores y fechas.
Por esto es conocido tambin con el nombre de libro de segunda anotacin.
5.1.
Funciones:
Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:

1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y
saldo de cada una de estas.
2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirn de base para la formacin de
los Estados finales.
3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.
5.2.
Rayado:
Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor, el rayado de sus dos partes componentes, contiene
espacios separados para las fecha, explicacin y referencia del Diario, para cada columna de
cantidades de cargo y abono.
Cuando la Cuenta, sigue el modelo que comprende una pgina para cada columna, el rayado de
estas es el siguiente:
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1.- Espacio para la fecha

2.- Espacio para la explicacin o cuenta relativa o contra cuenta.
3.- Espacio para la referencia del Diario donde est el asiento
4.- Columna auxiliar o de importes parciales
5- Columna principal o de importes totales.
El rayado es igual para los dos lados de la cuenta, Debe y Haber pgina de izquierda y derecha
respectivamente.
5.3.
Foliacin:
Es el Libro mayor es de foliacin doble, es decir, el nmero de sus pginas o folios avanza
repitindose el nmero en las dos pginas de cada cuenta.
5.4.
Mecanismo de Mayorizacin:
Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al
siguiente procedimiento:
1.
La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la cuenta que
corresponda, anotando la fecha, explicacin y cantidad del cargo.
La explicacin al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa, la misma que
viene a ser la cuenta de abono del asiento.
Si la contra cuenta es ms de una, se escribe la palabra varios en vez de los nombres de las
cuentas. La preposicin a antecede a la anotacin de la contra cuenta.
2.
Se hace la foliacin del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N del folio del Diario donde
est el cargo del asiento; y en el Diario se anota con rojo el N del folio del mayor donde est la
cuenta que se ha pasado.
3.
La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que
corresponda, anotando la fecha, explicacin y cantidad del abono.
La explicacin al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa, que ahora
viene a ser la cuenta de cargo del asiento.
Si la contra cuenta es ms de una se escribe la palabra varios en vez del nombre de las cuentas.
La preposicin por antecede a la anotacin de la contra cuenta.
4.
Se hace la foliacin del abono: en el Mayor se anota con rojo el N del folio del Diario donde
est el abono del asiento, y en el Diario se anota con rojo el N del folio del Mayor donde est la
cuenta que se ha pasado.
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Contra cuenta o cuenta relativa: es aquella que completa el asiento por partida doble. Del cargo
ser el abono, y del abono ser el cargo.
5.5.
Notas tcnicas para el Libro Mayor:
1.- Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal, cuando
se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Los importes de los asientos de operaciones se
anotan primero en la columna auxiliar, la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la
columna principal.
2.- Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utiliz la pgina, para pasar a la siguiente se
escribe en l ultimo rengln la palabra van, junto con la suma de cantidades de cargos o abonos,
luego se pasan dichas sumas al primer rengln del folio donde va a continuar anotndose el
movimiento de la cuenta, junto con la palabra vienen, indicndose el N del folio a donde van y
vienen.
Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo, es decir todava tiene
renglones no escritos, estos se anularan con la lnea quebrada zeta. Las palabras van y vienen
deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos pginas de la cuenta, por ser el libro de foliacin
doble.
3.- Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un
nuevo ejercicio, pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio
6. balance de comprobacin de sumas y saldos
El Balance de Comprobacin y de Saldos es un cuadro resumen donde se renen ordenadamente los
datos del Libro Mayor, para controlar si los traspasos del Libro Diario al Libro Mayor se han
efectuado correctamente y silos saldos de las cuentas se han determinado en forma exacta.
Este Balance se hace peridicamente, habitualmente cada mes, considerando los valores de los
meses anteriores del mismo ejercicio, de manera que el ltimo mes acumula el total del movimiento
del perodo contable. Se puede confeccionar en hojas sueltas o en un libro especial dedicado a este
objeto, el cual no es necesario hacer timbrar por corresponder aun trabajo complementario del
movimiento contable.
El Balance de Comprobacin y de Saldos correspondiente al ltimo mes del ejercicio sirve de
base para hacer el Balance General.
6.1.
Procedimiento para hacer el Balance de Comprobacin y de Saldos:
1. En una primera columna se copian los nombres de todas las cuentas del Libro Mayor.
2. En la columna siguiente se coloca la suma del Debe de cada una de las cuentas. Esta columna
lleva el nombre de "Dbitos".
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3. En la tercera columna se coloca la suma del Haber de cada una de las cuentas. Esta columna
lleva el nombre de "Crditos".
4. Se suman las columnas Dbitos y Crditos que deben resultar iguales entre s e iguales con los
totales de las columnas Debe y Haber del Libro Diario.
5. Se determina el saldo de cada cuenta anotndolo, segn proceda, en las dos columnas siguientes
que son las llamadas 'Saldos Deudores" y "Saldos Acreedores.
6 Se suman las columnas "Saldos Deudores" y "Saldos Acreedores", debiendo ser los totales
iguales entre si.
6.2.
Distintos errores que se presentan
El hecho que no cuadren las columnas "Dbitos" y "Crditos", es decir, que sus sumas no resulten
iguales o que stas no coincidan con los totales del Libro Diario, indica que se ha incurrido en uno o
varios de los siguientes errores:
6.2.1.
Errores de suma:
a) al determinar los totales de los valores cargados o abonados en las cuentas del Libro Mayor
b) en la suma de las columnas Debe y Haber del Libro Diario;
c) en la suma de las columnas "Dbitos" y 'Crditos del Balance de Comprobacin y de Saldos.
2. Omisin del traspaso, total o parcial, de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor.
En el caso de omisin total cuadrarn las columnas Dbitos y Crditos del Balance de
Comprobacin y de Saldos, pero sus totales no sern iguales a las sumas de las columnas Debe y
Haber del Libro Diario.
3. Duplicidad de traspaso, total o parcial, de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor con las
mismas consecuencias indicadas en el punto 2.
6.2.2.
Errores de trascripcin numrica:
a) de las cifras anotadas en el Libro Diario con relacin al Libro Mayor;

b) de las sumas determinadas para el Debe y Haber de cada cuenta al anotarse en el Balance de
Comprobacin y de Saldos.
5. Traspaso de una suma anotada al Debe en el Libro Diario, al Haber de la respectiva u otra cuenta
en el Libro Mayor o viceversa. Hemos anotado los principales errores que se pueden detectar
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mediante el Balance de Comprobacin y de Saldos o que pueden producirse al confeccionarlo. En
todo caso existen otros de ms difcil ocurrencia. Conviene aclarar, aunque es obvio, que no todos
los errores contables se pueden descubrir mediante el Balance de Comprobacin y de Saldos, como
por ejemplo:
Errores al confeccionar el asiento del Libro Diario, ya sea que no se empleen las cuentas
que correspondan o cumplindose la partida doble, se anoten cifras equivocadas.
Traspasos de cargos o abonos contabilizados en el Libro Diario y anotados en una cuenta
distinta en el Libro Mayor.
Errores compensados.
A continuacin transcribiremos un Ejemplo:
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Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea
sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina
tambin Balances de Comprobacin.
La revisin de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos ser lo que
nos d la garanta de que todo est en orden.
A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no requiere de
personificacin contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para
su elaboracin.
A estos Balances se refiere el artculo 28 del Cdigo de Comercio, al sealar que: "Al menos
trimestralmente se transcribirn (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los
balances de comprobacin"
En este sentido podemos entender el Balance de comprobacin como un documento obligatorio,
pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar
tantos Balances de comprobacin como estime necesarios.
6.3.
Para qu Sirve?
Su finalidad es:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que deban
hacerse y si coinciden entre si
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las sumas y de los
saldos no coinciden entre s)
Ser punto de partida para realizar el Balance General.

6.4.
Cundo se hace?
Este balance se confecciona peridicamente, segn sea el movimiento de la contabilidad y la

necesidad de la comprobacin. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
6.5.
Cmo lo Hacemos?
Transfiriendo la suma total de los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta a una planilla de
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trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:
Empresa "XX". Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos al 30/12/ ...

N
CUENTAS
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREDO
R
01
02
03
04
TOTAL
Qu es lo que se anota en la comprobacin de sumas y saldos?:
Cdigo de la cuenta.
El nombre de la cuenta.
El total de dbitos de la cuenta.
El total de crditos de la cuenta.
El saldo de la cuenta si es deudor.
El saldo de la cuenta si es acreedor.
El procedimiento operativo es:
Se transcribe a la planilla el cdigo de cada una de las cuentas y su denominacin.
Se anota en las columnas del sector SUMAS: DEBE y HABER, los dbitos y crditos de las
cuentas.(Son los importes que arrojan el total de dbitos y el total de crditos del Mayor)
Se anota en las columnas del sector SALDOS: DEUDOR y ACREEDOR, los saldos
correspondientes a cada una de las cuentas.
Se procede a sumar cada una de las columnas.
El total del DEBE y el total del HABER del Libro Diario deben coincidir con el total del DEBE y
del HABER respectivamente del Balance de Sumas y Saldos.
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Esta coincidencia nos demuestra que todos los asientos del Libro Diario han sido pasados al
Mayor.
No alcanza con que el total del debe y el total del haber coincidan en el Balance de Sumas y
Saldos, deben coincidir con los totales del Libro Diario, pues podra ocurrir que un asiento entero
no haya sido pasado al Mayor, en cuyo caso las columnas del Balance de Sumas y Saldos arrojarn
igual importe, pero difieren del total del Libro Diario.
Un ejemplo de Balance de comprobacin obtenido del libro Mayor sera el siguiente:
Nmero
de Cuenta
Concepto
Sumas
Debe
Saldos
Haber
Deudor
100
Capital Social
12.000
211
Construcciones
10.000
10.000
213
Maquinaria
2.200
2.200
216
Mobiliario
235
235
300
Mercaderas
1.220
1.220
400
Proveedores
720
401
Proveedores,
Pagar
Efectos
430
12.000
720
160
2.000
Acreedor
160
2.000
Clientes
520
1.00
1.000
1.200
1.200
Deudas c/p
523
570
Proveedores
Inmovilizado
572
Caja
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de
3.000
2.615
385
500
180
320
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600
Banco c/c
1.000
700
Compra de Mercaderas
1.000
1.000
1.000
Venta de Mercaderas
Totales
20.875
20.875
15.360
15.360
Como se puede comprobar, se pone de manifiesto el principio de Partida Doble, ya que los saldos
deudores coinciden con los saldos acreedores.
7. Estado de Resultados
El estado de resultados (o de ingresos o de perdidas y ganancias) indica los resultados de las
actividades de una empresa dirigidas al logro de utilidades durante el periodo que abarca. Indica los
ingresos, gastos, ganancias, prdidas y la utilidad (o perdida) neta resultante. El estado de resultados
presenta cifras de los componentes de la utilidad y de las ganancias por accin.
El estado de resultados mide el desempeo de un negocio durante un lapso determinado
generalmente un trimestre o un ao. La ecuacin con que se obtiene es la siguiente:
Ingresos - Gastos = Utilidades
Si pensamos en el balance general como una fotografa, entonces podemos pensar en el estado de
resultados como una pelcula de video que cubre cierto periodo desde un "antes" hasta un
"despus".
Lo primero que se reporte en un estado de resultados, por lo general, son los ingresos y los gastos
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provenientes de las principales operaciones de la empresa. Las partes subsecuentes incluyen, entre
otros gastos financieros tales como los intereses pagados. Los impuestos pagados se registran de
manera separada. El ltimo rengln corresponde a la utilidad neta (la as llamada lnea de fondo); se
expresa frecuentemente en Unidad Monetaria por Accin y recibe el nombre de Utilidades por
Accin.
Al Estado de Ganancias y Prdidas tambin se le considera como un estado complementario del
Balance General, ya que en ste ltimo slo se muestra el importe de la utilidad o prdida obtenida,
estando en el Estado de Ganancias o Prdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho
resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuacin)
A) Estado de Ganancias y Prdidas:Ejemplo Resumido:
Ventas......................................................................... S/.
14,000.00
Menos:
Costo de mercadera vendida
9,000.00
Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta)
5,000.00
Menos:
Gastos de Administracin y Ventas
2,000.00
UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/.
3,000.00
B) Balance General: Ejemplo Resumido:

ACTIVO
Caja
PASIVO
S/.
22,500.00
Proveedores
S/.
2,000.00
Bancos
4,500.00
Acreedores Diversos
13,500.00
Clientes
3,000.00
Capital
15,000.00
Mobiliario
3,500.00
Utilidad
S/.
33,500.00
3,000.00
S/.
33,500.00
Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de
Comprobacin desarrollado en el captulo anterior.
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2)Se observa que en el Balance General se presenta slo el importe de la utilidad, y en el
Estado de Ganancias y Prdidas se detalla la forma como se ha obtenido dicho resultado.
7.1.
Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas:
El Estado de Ganancias y Prdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y
clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura
que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A
continuacin detallamos estas partes.
7.1.1.
Primera Parte:
En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra
venta de mercaderas hasta determinar la utilidad o prdida en ventas, o sea la diferencia entre el
precio de costo y el de venta de las mercaderas vendidas.
Para determinar la utilidad o prdida en ventas ser necesario conocer los siguientes resultados:
... Ventas Netas
... Compras totales o brutas
... Compras Netas
... Costo de lo vendido
... Ventas Netas:
Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las
devoluciones y rebajas sobre ventas.
... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras
el importe de los gastos de compra.
... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de
las devoluciones y rebajas sobre compras.
... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe
de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final.
Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado ser prdida en
ventas o Prdida Bruta.
7.1.2.
Segunda Parte:
En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operacin, as

como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y as
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determinar el importe que deber restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Prdida
Lquida del Perodo.
Para determinar la Utilidad o Prdida Lquida del Perodo es necesario conocer los siguientes
resultados:
... Gastos de Operacin
... Utilidad de Operacin
... El importe neto entre gastos y otros ingresos.
... Gastos de Operacin: Los gastos de operacin son las erogaciones que sostienen la
organizacin implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y
operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operacin los Gastos de venta,
los gastos de Administracin y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sera posible la
realizacin de los propsitos de toda empresa.
... Utilidad de Operacin: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de
Operacin.
Cuando el importe de los gastos de operacin sea mayor que el de la utilidad bruta, la
diferencia ser Prdida de Operacin.
Cuando se tenga Prdida Bruta, los Gastos de Operacin se deben sumar a ella, resultando
Prdida de Operacin.
... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros
ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga ser utilidad
neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario ser Prdida Neta entre otros Gastos y
otros Ingresos.
7.2.
Utilidad Lquida del Perodo:
Para determinar la Utilidad Lquida del perodo, se debe restar de la Utilidad de Operacin, el
importe de prdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si
hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos.
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Si la Prdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de
Operacin, la diferencia ser Prdida en el perodo.
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Si se tiene Prdida de Operacin y Prdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se
suman, siendo el total Prdida del perodo.
NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Prdidas,
consideramos necesario el conocimiento de los trminos contables que representan los
distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuacin la siguiente
tabla:
7.3.
Secuencia del Procedimiento:
Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Prdidas

Fase 6: Formulacin de Estados Financieros.
1)
Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Prdidas sobre la base de la frmula:
I-G=Utilidad o Prdida (I = Ingresos G = Gastos), es decir prepararlo de acuerdo a la forma tcnica
tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye ms adelante el desarrollo
prctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Resultados de la Empresa La Moderna)
2)
Para que la explicacin sea completa es que en sta aplicacin prctica se han considerado
datos de todas las partes del Estado de Resultados, los mismos que son necesarios para alcanzar el
objetivo del captulo; por lo tanto, no abundando en mayores detalles, terminamos recordando que,
los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Prdida son extrados del Balance de
Comprobacin, que es el cuadro donde estn juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas
del libro Mayor. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento
1 al 7).
8. Balance general
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar
las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones y
transacciones ocurren durante perodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados
cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente en documentos llamados
Estados Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances Generales.
El balance general, muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una empresa o
entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la naturaleza de
los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la
participacin de los dueos.
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El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada en
tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal
y se considera el estado financiero ms importante.
El trmino "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el
trmino "balance general" proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que se
dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.
8.1.
Balance general
El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y
pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un
balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de
lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como
el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un
futuro prximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La
legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
8.2.
Partes de un balance general
Activos
Pasivos
Patrimonio
8.2.1.
Activos
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los
que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del
balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes
que tiene la empresa y posee valor tales como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
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Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras:
Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo
clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce dos
grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la distincin
entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es
decir si es permanente o no.
8.2.1.1.
Activos Corrientes
Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se
espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de
operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son ms fciles en convertir en dinero en
efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:
8.2.1.2.
Caja y Bancos
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques al da no
consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo debe estar sujeto
a libre disposicin y sin restricciones.
8.2.1.3.
Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los
prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar
ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted
no han cumplido con los plazos acordados.
8.2.2.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.
Maquinaria y Equipo
Vehculos
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Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en
que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren
desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de "depreciacin".
8.2.3.
Otros Activos
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni
como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus
programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.
8.3.
Pasivos
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes o a corto plazo.
Pasivos a largo plazo
Otros pasivos.
8.3.1.
Pasivos Corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el balance,
deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros, Obligaciones bancarias, Cuentas por
pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos
por pagar, Asignaciones a proyectos, etc.
8.4.
Patrimonio
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye
precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al
empresario en la fecha de realizacin del balance. Esta conformado por el Capital y Utilidades
Acumuladas.
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8.4.1.
Capital
Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de
la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Es el aporte inicial hecho por el
empresario para poner en funcionamiento su empresa.
8.4.2.
Utilidades Retenidas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Estas se
pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
8.4.3.
Utilidades del Perodo Anterior:
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este
valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y
ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
8.5.
ELABORACION EL BALANCE GENERAL
A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general. Obsrvelo
cuidadosamente y siguiendo los pasos descritos anteriormente.
EMPRESA:
BALANCE GENERAL
FECHA:
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTES
Sobregiros
Caja
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Bancos
Obligaciones bancarias
Cuentas por Cobrar
Proveedores
Inv. Materias Primas
Anticipos
Inv. Productos en Proceso
Cuentas por pagar
Inv. Productos terminados
Prestaciones y cesantas
Otros
Impuestos por pagar
Total Activo Corriente
Total Pasivo Corriente
ACTIVO FIJO
PASIVO A LARGO PLAZO
Maquinaria y Equipo
Obligaciones bancarias
Vehculo
Cuentas por pagar
Total Activos Fijos
Total Otros Pasivos
Otros Activos
Total Pasivos
Gastos pagados
anticipado
por
Patrimonio
Otros
Capital
Total Otros Activos
Utilidades Retenidas
Total Activos
Utilidad perodo anterior

Total Patrimonio
Total Pasivos y
Patrimonio
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9. CONCLUCIONES
Se lleg a la conclusin que estos libros contables como los son el libro diario, los libros
mayores y la balanza de sumas y saldos son muy importantes para contabilizar hechos
econmicos ya que con estos podemos manejar las cuentas de nuestra empresa con mayor
facilidad y sin dificultades, a la vez podemos determinar los errores que llegamos a cometer
durante la elaboracin de estos
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen
varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el
Estado de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de
Prdidas y Ganancias.
En esta parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este
se comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas
que se tengan que realizar.
10.
BIBLIOGRAFIA
www.romeliarodriguezvlibros de contabilidad.com.ve
Contabilidad General ContaPlus
Guillermo Gonzales Saavedra, Contabilidad General
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-financiera-basica/estado-resultados
http://conceptoscontabilidad.blogspot.com/2009/02/estado-de-resultados.html
http://www.monografias.com/trabajos94/estado-ganancias-y-perdidas/estado-ganancias-yperdidas.shtml
http://www.monografias.com/trabajos89/balance-general-el/balance-general-el.shtml
http://www.monografias.com/trabajos21/estados-financieros/estadosfinancieros.shtml#estadoresultad
http://www.monografias.com/trabajos89/estado-resultados/estado-resultados.shtml
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Las funciones del libro Diario son:

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Al registro completo de una operacin en el libro Diario se le llama asiento.

Atendiendo el nmero de partidas o cuentas, los asientos se clasifican en dos grupos:

[Escriba el ttulo del documento]

Partes del Asiento en el Libro Diario:

Son las siguientes:

Pasos a seguir en un libro Diario

Notas tcnicas para el Libro Diario:

[Escriba el ttulo del documento]

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:

[Escriba el ttulo del documento]

1.- Espacio para la fecha

[Escriba el ttulo del documento]

Notas tcnicas para el Libro Mayor:

Procedimiento para hacer el Balance de Comprobacin y de Saldos:

[Escriba el ttulo del documento]

Distintos errores que se presentan

Errores de trascripcin numrica:

a) de las cifras anotadas en el Libro Diario con relacin al Libro Mayor;

[Escriba el ttulo del documento]

A continuacin transcribiremos un Ejemplo:

[Escriba el ttulo del documento]

Ser punto de partida para realizar el Balance General.

Este balance se confecciona peridicamente, segn sea el movimiento de la contabilidad y la

[Escriba el ttulo del documento]

trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:

Empresa "XX". Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos al 30/12/ ...

[Escriba el ttulo del documento]

[Escriba el ttulo del documento]

[Escriba el ttulo del documento]

Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta)

UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/.

B) Balance General: Ejemplo Resumido:

[Escriba el ttulo del documento]

Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas:

En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operacin, as

[Escriba el ttulo del documento]

Utilidad Lquida del Perodo:

[Escriba el ttulo del documento]

Secuencia del Procedimiento:

Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Prdidas

[Escriba el ttulo del documento]

Partes de un balance general

El dinero en caja y en bancos.

Las cuentas por cobrar a los clientes

Las materias primas en existencia o almacn

Las mquinas y equipos

[Escriba el ttulo del documento]

Los muebles y enseres

Las construcciones y terrenos

Cuentas por Cobrar

[Escriba el ttulo del documento]

En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y

[Escriba el ttulo del documento]

Utilidades del Perodo Anterior:

ELABORACION EL BALANCE GENERAL

[Escriba el ttulo del documento]

Cuentas por Cobrar

Inv. Materias Primas

Inv. Productos en Proceso

Cuentas por pagar