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6SUNAT
-.

SUPERlN1INDEN(IA

N_OO_08_-~_~R_1;_~_~_~_~_A_T
_-2_0_00_0_0

~]

NAODNALDE ADUANAS YDE ADMINISTRAON TRIBUTAR

(~~

1.

MATERIA

Autorizacin para emitir comprobantes

y notas electrnicas.

2.

FINALIDAD

Normar el procedimiento para verificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias a fin de expedir la autorizacin para
la emisin de comprobantes de pago electrnicos y sus
notas electrnicas, a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia W 097-2012/SUNAT y modificatorias.

3.

BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
135-99-EF y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia

aprobado

W 097-2012/SUNAT

Ley W 27444 Ley del Procedimiento Administrativo

de pago electrnicos

por Decreto Supremo

y normas modificatorias.

General (LPAG)

DEFINICIONES
Para efecto de la presente circular se tendrn en cuenta las siguientes definiciones:
-

rea verificadora

Divisin de Servicios al Contribuyente de la

Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales,
Gerencia
de
Operaciones
Especiales contra la informalidad
de la
Intendencia Lima, Divisin de Auditoria de
las Intendencias Regionales y Seccin de
Auditoria de las Oficinas Zonales.

Comprobante

A la boleta de venta electrnica

electrnica.

o factura

Notas electrnicas

A la nota de crdito eiectrnica

dbito electrnica.

y nota de

Sistema

A las opciones
habilitadas
en SOL e
Intranet, para la presentacin y evaluacin
de solicitudes
de autorizacin
para el
Sistema de emisin electrnica desarrollado
desde los Sistemas del contribuyente.

Solicitud

de autorizacin

A
la
solicitud
presentada
por
el
contribuyente donde solicita
autorizacin
para
emitir
comprobantes
de
pago
electrnicos y notas electrnicas.

Manual de homologacin

Documento de gua para el contribuyente

que le permitir realizar el proceso de
homologacin.

Resolucin

A la Resolucin de Superintendencia
097-2012/SUNAT y modificatorias.

Documento

de pago electrnico

electrnico

Al que cumple las condiciones indicadas en

el articulo
10. de la Resolucin.
El

PAG

2/9
cumplimiento
de ello dar
origen
comprobante de pago electrnico.
5.

al

INSTRUCCIONES

5.1.

ALCANCE
El presente procedimiento ser aplicado por las reas involucradas
dependencias de la SUNA T.

5.2.

de todas las

AREAS INVOLUCRADAS
Son las siguientes:
Divisin de Servicios al Contribuyente
Contribuyentes Nacionales.
Gerencia de Operaciones
Lima

la Intendencia

de

Principales

Especiales contra la informalidad de la Intendencia

Divisin o Seccin de Auditoria

Zonales, segn corresponda.

5.3.

de

de las Intendencias

Regionales

y Oficinas

PROCEDIMIENTO
5.3.1 De las condiciones

para presentar

la solicitud

El contribuyente deber presentar la solicitud de autorizacin a travs de

SUNAT Operaciones en Lnea, utilizando el cdigo de usuario y la clave

SOL
El Sistema validar automticamente

que cumpla con lo siguiente:

RUC vlido (registrado en SUNAT)

RUC no est de baja de inscripcin o suspensin temporal de
actividades
RUC con condicin de domicilio fiscal habido
Se encuentre afecto en el RUC al impuesto a la Renta de tercera
categoria o de no generar este tipo de rentas, est autorizado a emitir
facturas.

Cumplida con las validaciones anteriores, el contribuyente, deber:

Indicar los comprobantes por los cuales solicita autorizacin, como

minimo debe solicitar la autorizacin de factura electrnica y sus notas
electrnicas vinculadas a aqulla.
Generar la declaracin jurada habilitada en SUNAT Operaciones en
Lnea.
Registrar la direccin del correo electrnico que utilizar en su calidad
de adquirente o usuario electrnico para recibir los comprobantes de
pago electrnicos y las notas electrnicas, o para que se le comunique
el rechazo de una factura electrnica.
Como resultado de ello, el sistema emitir en forma automtica la
constancia de presentacin de la solicitud cuando se cumpla con todas las
condiciones a que se refiere el articulo 4 de la Resolucin, la cual
contendr los datos proporcionados, el nmero de la solicitud asignada y la
relacin de set de pruebas que deber enviar el contribuyente para el
proceso de homologacin.
0

PAG

3/9
5.3.2

Proceso de homologacin
El proceso de homologacin para obtener la autorizacin como emisor
electrnico tiene dos etapas: el proceso automtico y el proceso manual.
Solo pasan al proceso manual aquellos contribuyentes que hayan
aprobado el proceso automtico.

5.3.2.1 Etapa 1: Proceso automtico de verificacin de los casos de prueba

Para iniciar este proceso, el contribuyente deber registrar el certificado
digital en la opcin correspondiente del Sistema.
Se habilitar un ambiente de prueba con acceso directo a travs de un
servicio web que permitir enviar los casos de prueba de los documentos
electrnicos: Factura electrnica, boletas de venta electrnicas y sus notas
electrnicas, as! como el resumen diario de boletas de venta electrnicas y
la comunicacin de baja. La direccin donde se permitir conectar y
realizar las pruebas est especificada en el Manual de homologacin, el
cual se encuentra en el mdulo de orientacin en el portal de la SUNAT.
El Sistema en el ambiente de pruebas (homologacin) validar lo
siguiente:

Que la estructura XML de las facturas electrnicas, boletas de venta

electrnicas, notas electrnicas, Comunicacin de baja y Resumen
diario de boletas de venta electrnicas, corresponda a lo definido por
la SUNAT.
Clculos aritmticos: Sumas, clculos de tasas, totales, entre otros.
Que los documentos se encuentren con firma digital vlida y vigente.

Aprobada esta etapa, se pasar a la etapa manual, la cual se detalla en el

siguiente punto:
5.3.2.2 Etapa 2: Proceso manual de verificacin
impresas
a)

Carga de las representaciones

notas electrnicas

de las representaciones

impresas de los comprobantes

Una vez que el contribuyente haya culminado satisfactoriamente la

etapa 1 a que se refiere el punto anterior, deber cargar las
representaciones impresas en formato PDF, de los documentos
electrnicos por los cuales solicita autorizacin. La especificacin de los.
documentos electrnicos que requiere se envle su respectiva
representacin impresa, se define en el Manual de homologacin.
'

b)

Procedimiento de verificacin de cada representacin impresa

Por cada representacin impresa, el rea verificadora deber verificar
que sta cumpla con los requisitos minimos, a que se refiere la
Resolucin, asl como la obligacin a que se refiere el inciso d) del
numeral 7.5 del articulo

r.

Para tal efecto, el rea verificadora deber realizar lo siguiente:

PAG

4/9
b.1 Verificacin manual:
Una vez validado que el PDF corresponde
al documento
electrnico enviado, se deber validar, por cada representacin
impresa, que sta cumpla con la informacin minima establecida
en la columna "Representacin Impresa - Informacin Minima del
Resumen" de los Anexos de la Resolucin, segn corresponda:

Anexo W 1: Factura electrnica

Anexo W 2: Boleta de venta electrnica
Anexo N 3: Nota de crdito electrnica (que modifica la boleta
de venta electrnica)
Anexo N 4: Nota de dbito electrnica (que modifica la boleta
de venta electrnica)

De contar con cdigo de barras, se debe verificar que ste cumpla

con las siguientes caracteristicas:

Posicin del cdigo de barras: Parte inferior (derecha, centro o

izquierda) de la representacin impresa.
Tamao mximo: 2 cm de alto y 6 cm de ancho (incluye el
espacio en blanco alrededor del cdigo).
Color de impresin: Negro.

De no contar con el cdigo de barras, se deber validar que ste

tenga el valor resumen al que se refiere el anexo 6, de la
Resolucin, el cual debe cumplir con las siguientes caracteristicas:

El nmero debe estar impreso en la parte inferior

representacin impresa (derecha, centro o izquierda).
Color de impresin: Negro.

de la

b.2 Verificacin automtica:

A travs de la opcin "Evaluacin de la representacin impresa", el
rea verificadora deber validar que el PDF en evaluacin
corresponde al documento electrnico enviado.
Si la representacin impresa tiene cdigo de barras, de acuerdo a
lo indicado en el numeral 6.3 dei Anexo N 6 de la Resolucin,
este deber leerse con una lectora de barras bidimensional. El
Sistema validar que
los datos que contiene
dicho
cdigo
corresponda al archivo enviado. Los datos que valida el sistema
son:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Nmero de RUC del emisor electrnico

Tipo de comprobante de pago electrnico
Numeracin conformada por serie y nmero correlativo
Sumatoria IGV, de ser el caso
Importe total de la venta, cesin en uso o servicio prestado.
Fecha de emisin
Tipo de documento del adquirente o usuario
Nmero de documento del adquirente o usuario
Valor resumen (cdigo de seguridad conformado en base a la
informacin del documento electrnico)
Firma digital

Si la representacin impresa no tiene cdigo de barras y en su

reemplazo tiene el valor resumen, se deber ingresar dicho dato

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5/9
en la opcin del Sistema "Evaluacin de la representacin
impresa", a fin de que se realice las validaciones respectivas.

b.3 Resultado de la verificacin de la Representacin

Impresa

El Sistema mostrar el resultado de la verificacin automtica de

la informacin consignada en el cdigo de barras o el valor
resumen segn corresponda indicada en el literal b.1:

Aceptado (OK): Cuando ha cumplido con los datos solicitados

Observado: Cuando no ha llegado a cumplir con los datos
solicitados.

El rea verifi~adora registrar en la opcin correspondiente del

Sistema, el resultado de la verificacin manual indicada en el
literal b.2, el cual puede ser:

Aceptado (OK): Cuando se ha cumplido las condiciones

indicadas, u

Observado: Se ingresar un texto indicando el motivo por el

cual se ha realizado la observacin para ser subsanada.

Del mismo modo, el sistema mostrar el resultado final del caso

en evaluacin:

5.3.3

Aprobado:
El caso de prueba ha cumplido
con las
condiciones y requisitos solicitados
Observado: El caso de prueba mantiene alguna observacin
en la verificacin visual o automtica.

De la Evaluacin de la solicitud de autorizacin:

a)

Resultado:
Culminada la evaluacin de todas las Representaciones Impresas, se
deber generar el Resultado de la Evaluacin (Anexo W 1), opcin
habilitada en el Sistema, el cual tendr uno de los siguientes resultados:

b)

Improcedente:
Si producto de la evaluacin
se detecta el
incumplimiento de alguna de las condiciones previstas en la
normatividad vigente o que ya transcurrieron venticinco (25) dlas
calendario desde la presentacin de la solicitud y tiene como estado
de solicitud "Etapa de Homologacin". En este caso se emitir una
Resolucin de Intendencia u Oficina Zonal, segn corresponda,que
declare improcedente la solicitud (Anexo W 2).
.

Procedente: Si el contribuyente ha pasado en forma satisfactoria el,.

proceso de homologacin,
se emitir una
Resolucin
de
Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda, declarando
procedente la solicitud (Anexo N' 2).

Generacin del nmero de Resolucin (de Intendencia o de Oficina

Zonal, segn corresponda)
Con la generacin del Resultado de la evaluacin, indicado en el punto
anterior, se generar el nmero de Resolucin de Intendencia/Oficina
Zonal en forma automtica.

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c)

Notificacin

de la Resolucin

de Intendencia

u Oficina Zonal

Emitida la Resolucin de Intendencia u Oficina Zonal, se notificar la

Resolucin que resuelve la solicitud dentro del plazo de treinta (30) dias
calendarios contados desde la presentacin de dicha solicitud.
Efectuada la notificacin de la Resolucin de Intendencia u Oficina
Zonal, concluye
el procedimiento
de autorizacin
para emitir
comprobantes de pago electrnicos y notas electrnicas. La fecha de
notificacin de la resolucin deber registrarse en el Rsirat en la opcin
"Notificacin de resoluciones I Registro individual de notificacin".
La autorizacin para la emisin de comprobantes de pago electrnicos y
notas electrnicas se har efectiva desde el dia siguiente de notificada
la resolucin que resuelva la solicitud respectiva.
Es responsabilidad de las reas involucradas
sealados en la presente circular.

5.3.4

Solicitud

cumplir con los plazos

de acceso al sistema

Para efecto de la verificacin y seguimiento de solicitudes indicadas

anteriormente, se ha definido las siguientes opciones en la Nueva Intranet,
como herramientas de evaluacin para las reas operativas:
1. Seguimiento y consulta de solicitud
2. Generar resultado de evaluacin
3. Reporte de Solicitudes
4. Evaluacin de Representacin Impresa.
Para la habilitacin de dichas opciones, el rea verificadora deber solicitar
la(s) cuenta(s) respectivas considerando lo siguiente:
Perfil a solicitar:

INTRANET

EN LINEA (ACTUAL)-

En el rubro ACCESOS REQUERIDOS: colocar

En Requerimiento: seleccionar
En Perfil: seleccionar

5.3.5

Interposicin

PERFIL AUDITOR_GEM
el registro

Intranet en lnea (Actual)

del trabajador

AUDITOR_GEM.

de recursos

Para la interposicin de los recursos administrativos pertinentes, se aplicar

las disposiciones
contenidas en los articulos 20r y siguientes de la Ley
del Procedimiento Administrativo General, de acuerdo a lo sealado en el
segundo prrafo del articulo 162 del Cdigo Tributario.
0

6.

VIGENCIA
La presente circular reemplaza a la Circular W 016-2012 y entrar en vigencia a partir de
la fecha de su emisin.

PAG

7/9
ANEXO N" 01

RESULTADO

1.

DE LA EVALUACION

DATOS:
RUC
NUMERO SOLICITUD:

CONTRIBUYENTE:

EMISiN ELECTRNICA DE:(Factura,Boleta,notasvinculadas) FECHA SOLICITUD: dd/mm/aaaa

FECHA EVALUACiN: dd/mm/aaaa

NOMBRE DEL EVALUADOR:

2.

EVALUACION:
Requisitos

Cumple

No cumple

Condicin de domicilio fiscal habido.

No encontrarse en el RUC en estado de suspensin temporal de
actividades o baja de inscripcin
Se encuentra afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de tercera
:~categora,o de no generar este tipo de rentas, est autorizado a

, . "'.

emitir facturas.

Haber realizado la declaracin jurada habilitada en SUNAT

Operaciones

en Lnea.

Haber registrado el certificado digital.

Registrar la direccin del correo electrnico que utilizar en su
calidad de emisor as como de adquirente o usuario electrnico
para recibir los comprobantes de pago electrniccs y notas
o

electrnicas.

Envo de documentos que cumplen con lo requerido para tener la

calidad de ccmprobantes de pago electrnico y notas electrnicas.
Envo de los resmenes diarios que cumplen con lo requerido.
Envo de la comunicacin

de baja que cumplen con lo requerido.

Envo de la representacin impresa de los documentos solicitados

con el cdigo de barras o valor resumen.

RESULTADO:
De ia revisin automtica, la revisin manual y de conformidad con la normatividad vigente,
se declara PROCEDENTE I IMPROCEDENTE
la solicitud de autorizacin para emitir
<FACTURA I BOLETAS DE VENTAS Y sus notas vinculadas>.
4.

NMERO RI:

PAG

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ANEXO N 02
INTENDENCIA REGIONAL /OF/C/NA ZONAL
RESOLUCiN DE INTENDENCIA/OFICINA

ZONAL

N XXX..o05-XXXXXXlSUNAT

Lugar, XX de XXXXXXXX de 20XX

Vista la Solicitud de Autorizacin para emisin electrnica de comprobantes de pago y sus
notas vinculadas W XXXXXXXXXXXXX de fecha XXJXXJXXXX
presentada por el contribuyente
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
con
RUC
XXXXXXXXXXX,
y
domicilio
fiscal
en
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,
en el distrito de XXXXXXXXXXXXXXX.
CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo con lo se~alado en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
097-2012/SUNAT, los contribuyentes debern presentar la solicitud de autorizacin para poder
itir en forma electrnica, las facturas, -boletas de venta y sus notas vinculadas.
e, conforme a lo establecido en el articulo 6 de la mencionada resolucin, el contribuyente
- ber cumplir con determinadas condiciones a efectos de obtener la autorizacin.

lIIl!

"-

''''"'; #'; Que,

habindose evaluado lo solicitado, se concluye que el contribuyente <cumple / no

cumple> con las condiciones previstas en la normatividad vigente. Los motivos gue genera la
improcedencia son: < explicar en forma adecuada el incumplimiento de los reguisitos que ha
generado la improcedencia>.

En uso de las facultades conferidas por el Decreto Legislativo W 501 - Ley General de la
SUNAT y por el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administracin Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002-PCM y
modificatorias,
Resolucin de Superintendencia
W 190-2002/SUNAT
y modificatorias,
., ,,>!-OE U'Pi esolucin de Superintendencia
N 097-2012/SUNAT
y en ejercicio de la facultad de
P
" , gacin de firmas sealada en el articulo 72 de la Ley del Procedimiento Administrativo
'"
~
~

INTE

NDNTE
NACiO Al

(ji

eral - Ley N 27444.

" RESUELVE:
Articulo 1.- Declarar PROCEDENTE/IMPROCEDENTE
la solicitud de autorizacin
W
xxxxxxxxx para emitir en forma electrnica <FACTURA/BOLETAS
DE VENTA> Y sus notas
vinculadas, del contribuyente XXXXXXXXXXXXXXX
con Registro nico de Contribuyente N
XXXXXXXX.
Por lo tanto, puede/no
puede emitir los Comprobantes
de Pago y
documentos indicados, en forma electrnica.
De conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley W 27444, contra la
presente Resolucin procede interponer Recurso de Reconsideracin o Apelacin en el plazo
mximo de quince (15) dlas hbiles computados desde el dia siguiente de la fecha de

PAG

9/9

notificacin de la presente Resolucin, ingresando el escrito en nuestras oficinas ubicadas en

(dirccin de la dependencia).
En daso de interponer Recurso de Reconsideracin

deber adjuntar a su escrito nueva prueba,

y ser resuelto por el rgano que emiti la Resolucin recurrida. En caso de interponer Recurso
de Apelacin ser elevado a la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos quien
reso'lver en ltima y definitiva instancia administrativa.

I
I

Registrese, notifiquese y comunquese

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