UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA PROFESIONAL DE DEREHO
AUDITORIA
ALUMNA :
Rentera Fernndez Fiorella

DOCENTE:
Alarcn Eche Carlos Enrique

CURSO:
Auditoria I

CICLO:
V

CHICLAYO PERU

2015
AUDITORIA

 La Ley de Auditora de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditora

como La actividad consistente en la revisin y verificacin de las cuentas
anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de informacin financiera que
resulte de aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos
frente a terceros. (Artculo 1.2).
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin
financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras
y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en
la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con
obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento
de los recursos.
La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona
llame se auditor o grupo de personas independientes del sistema auditado,
que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o
producto.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y
orientaciones de la gerencia. Es comn que las instituciones financieras, cuando
les solicitan prestamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros
auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA. Una auditoria
puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de

ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos
y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de
decisiones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin
simultnea o sucesiva.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los

detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razn el
auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o
procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para
obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional.

EXTENSIN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida
global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas
y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra
representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del
examen de tal muestra. una opinin general sobre la partida global. Este

procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en

muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre
de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas respecto del
total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los
procedimientos de auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms
importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama

oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditora relativos al examen de los estados financieros, a la
fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora
son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR
EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del Contador Pblico como
(de aqu en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraude y error en una
auditora de estados financieros.

Si bien esta NIA se centra en las

responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad

primordial para la prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administracin de una entidad.
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditora y al evaluar e informar los
resultados correspondientes, el

auditor deber

considerar el

riesgo

de

representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros

resultantes de fraude o error.

FRAUDE Y ERROR
CARACTERSTICAS

LAS

REPRESENTACIONES

ERRNEAS

EN

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS PUEDEN ORIGINARSE EN FRAUDE O ERROR.

El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, incluyendo la omisin de una cantidad o una revelacin, tales como:
Una equivocacin al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los
estados financieros
Una estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretacin de los hechos
Una equivocacin en los principios de contabilidad relativos a valuacin,
reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin
El trmino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms
individuos de la administracin, los encargados de mando, empleados, o terceras
partes, que impliquen el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos
fraudulentos que son causa de una representacin errnea en los estados
financieros. La representacin errnea de los estados financieros puede no ser el
objetivo de algunos fraudes. Los auditores no hacen determinaciones legales de
si el fraude ha ocurrido realmente. El fraude que implica slo a empleados de la
entidad es conocido como fraude de empleado. En cualquiera de los dos casos
puede haber colusin con terceras partes fuera de la entidad.
RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL MANDO Y DE LA
ADMINISTRACIN.
Es responsabilidad de la administracin de una entidad establecer un ambiente de
control y mantener polticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de
asegurar, tanto como sea posible, la conduccin ordenada y eficiente del negocio
de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operacin

continua de los sistemas de contabilidad y de control interno diseados para

prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la administracin asume la
responsabilidad de cualquier riesgo remanente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.
Limitaciones inherentes de una auditora
Escepticismo profesional
Discusiones de planeacin. Al planear la auditora, el auditor deber discutir con
otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones errneas de importancia en los estados financieros resultantes
de fraude o error.
Investigaciones con la administracin.
Al planear la auditora, el auditor deber hacer investigaciones con la
administracin:
(a)

Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la

administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados
en forma errnea significativamente, como resultado de fraude.
(b)

Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto

a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y

detectar errores.
(c)

Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido

que haya afectado a la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad.
(d)

Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de

importancia.

Discusiones con los encargados del mando

Riesgo de auditora
Riesgo inherente y riesgo de control
Riesgo de deteccin

CONSIDERACIN DE SI UNA REPRESENTACIN ERRNEA IDENTIFICADA

PUEDE SER INDICATIVA DE FRAUDE
Cuando el auditor identifica una representacin errnea, el auditor deber
considerar si esta representacin errnea puede ser indicativa de fraude y, si hay
dicha indicacin, el auditor deber considerar los efectos de la representacin
errnea con relacin a otros aspectos de la auditora, particularmente la
confiabilidad de representaciones de la administracin.
EVALUACIN Y DISPOSICIN DE REPRESENTACIONES ERRNEAS Y EL
EFECTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
Cuando el auditor confirma que, o no puede concluir si es que, los estados
financieros estn presentados en forma errnea significativamente, como
resultado de fraude o error, el auditor deber considerar las implicaciones para la
auditora.

La NIA 320, Importancia Relativa de la Auditora, proporciona

lineamientos sobre la evaluacin y disposicin de las representaciones errneas y

el efecto en el dictamen del auditor.
DOCUMENTACIN
El auditor deber documentar los factores de riesgo de fraude identificados como
presentes durante el proceso de evaluacin del auditor y documentar la respuesta
del auditor a cualquiera de dichos factores. Si durante el desarrollo de la auditora
se identifican factores de riesgo de fraude que causen que el auditor crea que
ciertos procedimientos de auditora adicionales son necesarios, el auditor deber
documentar la presencia e dichos factores de riesgo y su respuesta a ellos.

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

El auditor deber obtener representaciones por escrito de la administracin de

que:
a.

Reconoce su responsabilidad de la puesta en marcha y operacin de los

sistemas de contabilidad y de control interno diseados para prevenir y detectar

fraude y error.
b.

Cree que los efectos de las representaciones errneas sin corregir de los

estados financieros, acumuladas por el auditor durante la auditora no afectan

significativamente, tanto en lo individual como en el total acumulado los estados
financieros tomados en conjunto. Deber incluirse un resumen de tales partidas
en o acompaando a la representacin escrita.
c.

Ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos a cualquier

fraude o presunto fraude conocidos por la administracin que pueden haber

afectado a la entidad.
d.

Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin del riesgo de que los

estados financieros puedan estar presentados en forma errnea importante como

resultado de fraude.
COMUNICACIN
Cuando el auditor identifica una representacin errnea resultante de fraude, o un
presunto fraude y/o error, deber considerar la responsabilidad del auditor de
comunicar esta informacin a la administracin, a los encargados del mando y, en
algunas circunstancias, a las autoridades de vigilancia y control de la entidad...

COMUNICACIN

DE

REPRESENTACIONES

ERRNEAS

RESULTANTES DE ERROR A LA ADMINISTRACIN Y A LOS

ENCARGADOS DEL MANDO
Si el auditor ha identificado una representacin errnea de impacto importante
resultante de error, deber comunicarla al nivel apropiado de administracin en
forma oportuna y, considerar la necesidad de informarla a los encargados del

mando de acuerdo con la NIA 260 Comunicacin de asuntos de auditora con los
encargados del mando.
El auditor deber informar a los encargados del mando el total de las
representaciones errneas no corregidas, detectadas por el auditor durante la
auditora,

las

cuales

la

administracin

consider

que

no

afectaban

significativamente, tanto en lo individual como en su totalidad, los estados

financieros tomados en conjunto.

COMUNICACIN

DE

REPRESENTACIONES

ERRNEAS

RESULTANTES DE FRAUDE A LA ADMINISTRACIN Y A LOS

ENCARGADOS DEL MANDO
Si el auditor ha:
a.

Identificado un fraude, sea o no que d como resultado una representacin

errnea que afecta significativamente los estados financieros; u

b.

obtenido evidencia que indique que puede existir fraude (aun s el efecto

potencial sobre los estados financieros no es importante)

El auditor deber comunicar estos asuntos al nivel apropiado e administracin en
forma oportuna y considerar la necesidad de informar estos asuntos a los
encargados del mando de acuerdo con la NIA 260 Comunicacin de asuntos de
auditora con los encargados del mando.

COMUNICACIN DE DEBILIDADES DE IMPORTANCIA RELATIVA EN

EL CONTROL INTERNO

El auditor deber comunicar a la administracin cualquier debilidad de

importancia relativa en el control interno, relacionada con la prevencin o
deteccin de fraude o error, que haya llegado a la atencin del auditor en el
transcurso de la auditora.

COMUNICACIONES
CONTROL

LAS

AUTORIDADES

DE

VIGILANCIA

El deber profesional del auditor de mantener la confidencialidad de informacin del

cliente ordinariamente impide informar el fraude y error a una parte fuera de la
entidad del cliente; sin embargo, en algunos pases el deber de confidencialidad
puede ser sobrepasado por estatutos, leyes o juzgados.

INCAPACIDAD DEL AUDITOR DE COMPLETAR EL TRABAJO

Si el auditor concluye que no es posible seguir desarrollando la auditora como

resultado de una representacin errnea resultante de fraude o presunto fraude,
deber:
a.

Considerar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en las

circunstancias, incluyendo si hay un requisito de que el auditor informe a la

persona o personas que adquirieron el compromiso de auditora o, en algunos
casos, a las autoridades de vigilancia y control.
b.

Considerar la posibilidad de retirarse del trabajo y discutir

con el nivel

apropiado de la administracin y con los encargados del mando el retiro del

auditor del trabajo y sus razones para el retiro.
c.

Considerar si hay un requisito profesional o legal de informar a la persona o

personas que adquirieron el compromiso de auditora o, en algunos casos, a las

autoridades de vigilancia y control el retiro del auditor del trabajo y sus razones
para ello.

COMUNICACIN CON UN AUDITOR SUCESOR PROPUESTO

Como se estipula en el Cdigo de tica para Contadores Pblicos emitido por la

Federacin Internacional de Contadores, al recibir el requerimiento por parte de un
auditor sucesor propuesto, el auditor actual deber advertir si hay algunas razones
profesionales por las que el auditor sucesor propuesto no debera aceptar el
nombramiento. Si el cliente niega al auditor actual el permiso de discutir sus
asuntos con el auditor sucesor propuesto o limita lo que el auditor actual pueda
decir, dicho hecho deber revelarse al auditor sucesor propuesto.

PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR.

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y
experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los
resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente
econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia
de la entidad.
Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un
anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin,
esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de
una sociedad de Auditoria.
El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los
conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de
trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la
mentalidad y visin integradora.
El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,
considerando que la situacin financiera de las empresas tanto publicas como
privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los
mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditorias externas,
internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer
mediante los informes o dictmenes.
La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de
dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite
porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por
un profesional ntegro.
En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.

Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del

Contador Publico, enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con el
Cdigo de tica de la IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden
jerrquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer adems como sus principios
y valores, los siguientes:
1. Beneficio del auditado.
El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de
la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y
normas vigentes.
2. Calidad.
El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar
una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros profesionales
cuando as estime conveniente.
3. Capacidad.
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a
conocimientos profesionales y tcnicos.
Es importante fortalecer la certificacin profesional.
4. Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin
atemorizar a su cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales
externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias deben
estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya obtenido de su
consulta a otros profesionales.
5. Concentracin en el trabajo.

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de

concentracin y precisin.
6. Confianza y Transparencia en el trabajo.
Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre
cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido
por el auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente para
expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con un
mayor nivel profesional y tcnico.
7. Criterio propio.
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio criterio.
No deber permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir
en una direccin diferente a la que l elija como la mejor alternativa de desarrollo
de su trabajo.
8. Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los
principios fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a
conocer informacin de los trabajos que haya realizado.
9. Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe
estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.

10. Fortalecimiento y respeto de la profesin

El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar
por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros
colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el respeto
mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est obligado a
denunciar comportamientos indebidos.
11. Independencia.
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los intereses
del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no
est de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le parezca
pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del
auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en
esa direccin.
12. Informacin suficiente
El informe de auditoria debe contener toda la informacin necesaria y suficiente
que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo
de la auditoria.
Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser
responsable de lo que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe
explicar la metodologa y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay reserva en
esto.

13. Integridad moral.

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin, debe

ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de
terceras personas.
El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos
adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de
terceras personas relacionadas con el mismo
14. Legalidad.
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento
de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.
15. Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido de la
viabilidad de sus propuestas.
En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que pudieran
haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben quedar
ambigedades por el hecho de evadir la respuesta.
Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que
hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por
terceros.
16. Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su
informe o dictamen.
En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe
responder de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante la
comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando corresponda a
su equipo de trabajo.

17. Secreto profesional

ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es
especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le requiere
por orden judicial.
El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor los
que son responsables solidarios con el auditor.
18. Veracidad
Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el auditor
debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por
vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido
contrario.
No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho
relevante, procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las
circunstancias que rodean a la tarea.
19. Dignidad.Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre
que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo mejor
de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems
esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.
20. Transparencia.El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo
momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.

21. Vocacin de servicio.-

Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor

deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all
de cualquier recompensa.
22. Justicia y equidad.Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento social
pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su propia
concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el derecho a
lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno. Del mismo modo considerar
las condiciones de equidad que posibiliten practicar la justicia.
23. Solidaridad y tolerancia.En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto, tendr
en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro, y
respetar su punto de vista independientemente de que lo comparta o no,
apelando al dilogo para lograr consensos.
24. Respeto por el orden jurdico.
El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico. Cuando su
conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le indique que
alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar recurrir a las vas que el
propio ordenamiento preve para su revisin, inaplicacin o anulacin.
La Contralora General de la Republica, mediante la resolucin de Contralora N
077 99 CG. Del 7 de julio de 1999, aprob el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental del Per, para el personal de la Contralora, Los rganos de
Auditoria Interna de las Entidades Publicas, y las Sociedades de Auditoria que
realicen trabajos en las Entidades Publicas.
Este Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, fija como Normas mnimas de
conducta, la Actitud de servicio, la Calidad de servicio, el Compromiso con el Pas,
la Cordialidad, el Cuidado y esmero profesional, la Independencia Objetividad e

imparcialidad, la Probidad administrativa, la Reserva o confidencialidad, el

Tecnicismo, la Vocacin por la verdad y la transparencia.

TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA:

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el

auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este
proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia
de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas,

econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

AUDITORIA DE GESTIN Y RESULTADOS:

Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de

evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin
de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede
conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la

empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como

elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la
descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento
de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis
del control como factor clave de competitividad.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en

todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este
cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los
hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una
organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los
diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de
aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.

AUDITORIA OPERATIVA:

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte

de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o
contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia
alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las
operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economa.

AUDITORIA DE GESTIN AMBIENTAL:

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las

actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido
a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado
paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar
todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la
empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de
contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser
necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas
para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales.
Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta
bsica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de
gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el
campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo
la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto
ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.

AUDITORIA INFORMTICA DE SISTEMAS:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en

todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones
informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general
de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo
realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan

podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a

introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay
procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos
son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La
auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa
con la intencin de mejorar su eficacia.

SISTEMAS OPERATIVOS.

Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse

en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las ultimas versiones del
fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El anlisis de
las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidad entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la
instalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros
variables de las libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los
valores habituales aconsejados por el constructor.
SOFTWARE BSICO
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han
sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones econmicas y
por razones de comprobacin de que la computadora podra funcionar sin el
producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el
personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni
condiciona al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de
costes, por si hubiera alternativas ms econmicas.
AUDITORIA A LOS PLANES DE DESARROLLO EMPRESARIAL
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los
cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar
de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga

que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el

establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores
y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen
alcanzar, establecer las polticas que deban normar las operaciones y
reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino
para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez
de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando.
Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son
desagradables.
La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena
planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente.
SISTEMAS DE:
CONTROL INTERNO:
El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las
transacciones comerciales.
El trabajo, en base al anlisis de los circuitos administrativos y contables, se
dirigen a la evaluacin de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y
cumplan con su objetivo.

AUDITORIA INTERNA:

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control

interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se
haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras
en los mismos.
La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y
se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia.

Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto

pertenece al control interno. Tambin pertenecen al mismo las normas para
cumplir los objetivos.
La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los
objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una
organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la
misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.
La auditoria interna proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin concerniente con las actividades revisadas. Es objeto de la
auditoria interna la promocin de un efectivo control a un costo razonable,
igualmente apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus
actividades.

COMENTARIO
La auditoria es aquella persona que lleva a cabo una auditoria,
capacitado con conocimiento necesario para evaluar la eficacia
de una empresa.
La auditoria es el examen de los registros, comprobantes,
documentos, otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organizacin, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto a las responsabilidad
con los que se presenta los resultados de las operaciones.
Es importante la auditoria para poder evitar fraudes en una
empresa.
El auditor tiene la responsabilidad de revisar minuciosamente los
datos que la empresa le ofrece para ver si no se produjo un
fraude o un error.
El auditor deber documentar los factores de riesgo de fraude
identificados como presentes durante el proceso de evaluacin
del auditor y documentar la respuesta del auditor a cualquiera de
dichos factores.
La auditoria financiera como su nombre mismo lo dices sirve
para saber los estados financieros de una empresa, para poder
saber como le ira a la empresa dentro de unos aos.
El auditor es una persona capacitada y con la suficiente
experiencia para revisar y verificar que los datos contables que
la empresa auditada facilita se corresponden realmente con la
actividad que ha venido desarrollando.

el objetivo principal de una Auditora es la emisin de un

diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al

usuario del dictamen o diagnstico.

El objeto de la auditoria se resumen en todos los aspectos de
control de los activos, que son los registros contables, los
documentos

que

muestran

los

registros

los

actos

administrativos. Los hechos no est en el sistema documental

tambin objeto de la auditoria, porque los hechos puede ser
reportado

por

los

individuos

que

relacionadas con el patrimonio auditada.

realizan

actividades

BIBLIOGRAFIA
http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
http://es.slideshare.net/soniariveros/tipos-de-auditoria-14660279?
from_action=save
http://clasesaudi.blogspot.com/p/tipos-de-auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos84/responsabilidad-auditorinformar-errores/responsabilidad-auditor-informar-errores.shtml
http://html.rincondelvago.com/procedimientos-de-auditoria.html