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de Auditora
CDIGO TICA
IFAC
ANTECEDENTES HISTRICOS
ANTECEDENTES HISTRICOS
ANTECEDENTES HISTRICOS
IAASB emite:
Pronunciamientos como normas internacionales,
Declaraciones o informes internacionales y
Documentos para discusin sobre auditora, servicios
confiabilidad, control de calidad y servicios relacionados.
de
ANTECEDENTES HISTRICOS
AUDITORA
INTRODUCCIN
1.
2.
INTEGRIDAD:
Un Contador Pblico no debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra informacin donde l crea que la informacin:
(a) Contiene un material falso o declaraciones engaosas;
(b) Contiene declaraciones o informacin suministrada imprudentemente; o
(c) Omite o retiene informacin requerida para ser incluida donde tales
omisiones o retenciones podran ser engaosas.
b) Objetividad
Un contador profesional no debe permitir que los favoritismos, conflictos
de inters o la influencia indebida de otros elimine sus juicios
profesionales o de negocios.
OBJETIVIDAD
Una firma de auditores externos puede distribuir una lista de clientes
peridicamente a todo el personal profesional y solicitar a stos que se
aseguren de que no tiene intereses financieros con ellos o que nadie de
sus familiares tiene posiciones importantes con clientes de la firma.
(d) Confidencialidad
Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y
de negocios y no debe revelar esta informacin a terceros que no
cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o
deber legal o profesional para revelarla.
La informacin confidencial obtenida como resultado de relaciones
profesionales o de negocios no debe ser usada por el contador profesional
para obtener beneficios personales o para terceros.
CONFIDENCIALIDAD
Impone al Contador Pblico la obligacin de abstenerse de:
a) Divulgar la informacin confidencial obtenida como resultado de sus
relaciones profesionales y de negocios sin la autoridad apropiada y
especfica o a menos que exista un derecho legal o profesional o deber de
revelarla; y
b) Usar la informacin confidencial obtenido como resultado de sus
relaciones profesionales y de negocios para su beneficio personal o para
el beneficio de terceros.
Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social.
e) Comportamiento Profesional
Un contador profesional debe cumplir con los reglamentos y leyes
relevantes y debe rechazar cualquier accin que desacredite a la
profesin.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
a. Impone la obligacin de cumplir con las leyes y regulaciones
relevantes y evitar cualquier acto que desacredite a la profesin. Esto
incluye los actos sobre los que algn tercero, teniendo conocimiento y
toda la informacin relevante, concluiran como de efecto negativo sobre
la buena reputacin de la profesin.
b. En la publicidad y promocin de su trabajo y de ellos mismos, no
deben desprestigiar a la profesin. Ellos deben ser honestos y
sinceros y no deben:
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
1) Realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden
ofrecer, las calificaciones que poseen, o la experiencia obtenida; o
2) Realizar referencias desacreditadoras
fundamento con el trabajo de otros.
comparaciones
sin
Hechos relevantes
Aspectos ticos involucrados
Principios fundamentales relacionados al asunto en cuestin
Procedimientos internos establecidos y
Cursos de accin alternativos
SALVAGUARDAS
Las salvaguardas que podran eliminar o reducir tales amenazas a un
nivel aceptable recaen en las dos categoras siguientes:
(a) Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamentacin;
y
(b) Salvaguardas en el ambiente laboral.
SALVAGUARDAS
Las creadas por la profesin, legislacin o reglamentacin incluyen,
pero no estn restringidas por:
Requisitos de educacin, formacin y experiencia
Requerimientos de desarrollo profesional continuo
Regulaciones del Gobierno Corporativo
Normas profesionales
Supervisin profesional o reguladora y procesos disciplinarios.
Revisin externa de los reportes, rendimiento, comunicaciones e
informacin producida por el CP a cargo de terceros legalmente
autorizados.
SALVAGUARDAS
Las salvaguardas del ambiente laboral:
Liderazgo de la Firma que establece la expectativa que los miembros
del equipo de aseguramiento actuarn a favor del inters pblico
Polticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de
calidad en los compromisos
SALVAGUARDAS
Las salvaguardas del ambiente laboral:
SALVAGUARDAS
Las salvaguardas del cliente:
Cuando un cliente designa a una firma para desarrollar un compromiso,
personas que no sean de la gerencia deben ratificar o aprobar esta
designacin
COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
En el caso de que un compromiso de aseguramiento es a favor del
inters pblico y, adems es un requerimiento del Cdigo de tica, que
los miembros del equipo de aseguramiento y despachos sean
independientes del cliente de aseguramiento.
Los compromisos de aseguramiento estn diseados para realzar el
grado de confianza de los usuarios sobre el resultado de la evaluacin o
para medir el asunto en cuestin contra los criterios.
El Marco Internacional para Compromisos de Aseguramiento describe los
elementos y objetivos de un compromiso de aseguramiento e identifica
los compromisos para los cuales son aplicables las NIAs, las Normas
Internacionales sobre Compromisos de Revisin y las Normas
Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento
Independencia de Pensamiento
El estado de pensamiento que permite la expresin de una conclusin
sin que sea afectada por influencias que comprometan el juicio
profesional, permiten a un individuo el actuar con integridad, y objetividad
en el ejercicio y escepticismo profesional.
Independencia en Apariencia
Evitar hechos y circunstancias que son tan importantes que una tercera
parte razonable e informada, con conocimiento de toda la informacin
relevante, incluyendo cualquier salvaguarda aplicada, concluira
razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional
de un miembro de una firma, o del equipo de atestiguamiento, han sido
comprometidos.
EJEMPLOS DE
SITUACIONES
CDIGO TICA
IFAC
INTERESES FINANCIEROS
PRSTAMOS Y GARANTAS
PREPARACIN DE REGISTROS
CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS
PREPARACIN DE REGISTROS
CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS
SALVAGUARDAS