Centro de Capacitacin Profesional

de la Pennsula

Sesin 7. FSCD Utilidad y cargos adicionales de

un proyecto de construccin
Cuanto mas mires hacia atrs mas difcil te ser mirar hacia adelante

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Qu es la utilidad?
La utilidad (tambin conocida como beneficio
econmico) es un termino designado para nombrar
la ganancia que se obtiene de un proceso o actividad
econmica.
El beneficio econmico es un indicador de la
creacin de riqueza o generacin de valor en la
economa.
El beneficio econmico se calcula como los ingresos
totales menos los costos totales e impuestos
respectivos

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Artculo 219.- El cargo por utilidad es la ganancia que recibe

el contratista por la ejecucin del concepto de trabajo; ser
fijado por el propio contratista y estar representado por un
porcentaje sobre la suma de los costos directos, indirectos y
de financiamiento.
Para el clculo del cargo por utilidad se considerar el
impuesto sobre la renta y la participacin de los trabajadores
en las utilidades de las empresas a cargo del contratista.

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Informacin requerida para el calculo de la utilidad del proyecto

Tasa Pasiva Anualizada (TPA)
Riesgo Empresarial Anualizado (REA)
Tecnologia e Investigacion Anualizada(TEA)
Tasa Anualizada Total (TAT) = TPA + REA + TEA
Volumen de ventas anual hasta financiamiento (VV)
Capital de trabajo (CT)
Revolvencia de capital (RC) = (VV / CT)
Utilidad Esperada = (TAT / RC)
Cargos no deducibles (ND)

Cargos Impositivos
 Participacion de utilidades (PTU)
 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
 Otros Impuestos (OI)
 Total de cargos Impositivos (CI) = PTU + ISR + OI

Utilidad Neta de concurso (UNC) = UE / (1-CI) en porcentaje

Utilidad Neta de concurso (UNC) = UNC x (CD+Costos Ind.+Costos Financ.) en importe

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DEFINICIONES
Tasa Pasiva. Es la tasa de comisin que paga el banco o alguna institucin financiera
por mantener ahorros en deposito.
Riesgo Empresarial. Es el riesgo que asume una empresa para realizar una inversin,
dicho riesgo debe considerar factores econmicos, polticos, sociales, ambientales,
etc.
Tecnologa e Investigacin. Es el monto que destinan las empresas para desarrollar
nuevos conocimientos relacionados con la industria en la cual participan.
Capital de Trabajo. Son aquellos recursos que requiere la empresa para poder
operar. En este sentido el capital de trabajo es lo que comnmente conocemos activo
corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e inventarios).

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Ejemplo del calculo de la utilidad de un proyecto

Tasa Pasiva Anualizada (TPA) = 4.31 %
Riesgo Empresarial Anualizado (REA) = 5.00 %
Tecnologa e Investigacin Anualizada(TEA) = 3.00 %
Tasa Anualizada Total (TAT) = 12.31 %
Volumen de ventas anual hasta financiamiento (VV) = $6,840,000
Capital de trabajo (CT) = $1,700,000
Revolvencia de capital (RC) = 4.02
Utilidad Esperada = 3.06 %
Cargos no deducibles (ND) = 0.00 %

Cargos Impositivos
 Participacin de utilidades (PTU) = 10 %
 Impuesto Sobre la Renta (ISR) = 30 %
 Otros Impuestos (OI) = 0.00
 Total de cargos Impositivos (CI) = 40 %
Utilidad Neta de concurso (UNC) = 5.09 %
Utilidad Neta de concurso (UNC) = $ 5,792.43

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Clculo del ISR persona fsica Prestacin de servicios Profesionales

PERIODO

INGRESOS

GASTOS

ENERO

$50,000

FEBRERO

ISR RET. OTROS

PAGOS ISR

$60,000

$5,000

$1000

$100,000

$60,000

$10,000

$1000

ACUMULADO

$150,000

$120,000

$15,000

$2,000

MARZO

$400,000

150,000

$40,000

ACUMULADO

$550,000

$270,000

$55,000

ABRIL
ACUMULADO
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
ACUMULADO
SEPTIEMBRE
ACUMULADO
OCTUBRE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
ACUMULADO
DICIEMBRE

SALARIOS

IMSS

ISR RET. PATRON

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DATOS

INGRESOS OBTENIDOS DE ENERO A

MARZO

$550,000

GASTOS EFECTUADOS DE ENERO A

MARZO

$270,000

RETENCIONES DE ISR DE ENERO A

MARZO

$55,000

PAGOS PROVISIONALES DE ENERO

FEBRERO

$2,000

PASO 1
CALCULO DE LA BASE DE IMPUESTO

CONCEPTOS
TOTAL DE INGRESOS DE ENERO A

MARZO

$550,000

DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE ENERO A

MARZO

$270,000

MENOS

IGUAL
BASE DEL IMPUESTO

$280,000

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PASO 2
CALCULO DEL ISR (TARIFA DEL ART. 113 DEL MES CORRESPONDIENTE)

CONCEPTOS
BASE DEL IMPUESTO

$280,000

MENOS
LIMITE INFERIOR DE LA TARIFA

$98,210.50

IGUAL
EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR

$181,789.50

POR
% A APLICARSE SOBRE EL LIMITE INFERIOR

30.00%

IGUAL A
IMPUESTO MARGINAL

$54,536.85

CUOTA FIJA

$18,425.85

ISR DETERMINADO

$72,962.70

MAS

IGUAL A

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PASO 3
CALCULO DEL ISR A PAGAR

CONCEPTOS
ISR DETERMINADO

$72,962.70

MENOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A LA FECHA

$2,000

MENOS
ISR RETENIDO A LA FECHA

$55,000

IGUAL
ISR A PAGAR DEL MES

$15,962.70

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PERIODO

INGRESOS

GASTOS

ENERO

$50,000

FEBRERO

ISR RET. OTROS

PAGOS ISR

$60,000

$5,000

$1000

$100,000

$60,000

$10,000

$1000

ACUMULADO

$150,000

$120,000

$15,000

$2,000

MARZO

$400,000

150,000

$40,000

$15,962.70

ACUMULADO

$550,000

$270,000

$55,000

ABRIL
ACUMULADO
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
ACUMULADO
SEPTIEMBRE
ACUMULADO
OCTUBRE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
ACUMULADO
DICIEMBRE

SALARIOS

IMSS

ISR RET. PATRON

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EJERCICIO
Tasa Pasiva Anualizada (TPA) = 8.00 %
Riesgo Empresarial Anualizado (REA) = 5.00 %
Tecnologa e Investigacin Anualizada(TEA) = 3.00 %
Tasa Anualizada Total (TAT) = 16.00 %
Volumen de ventas anual hasta financiamiento (VV) = $5,000,000
Capital de trabajo (CT) = $1,300,000
Revolvencia de capital (RC) =
Utilidad Esperada =
Cargos no deducibles (ND) = 0.00 %

Cargos Impositivos
 Participacin de utilidades (PTU) = 10 %
 Impuesto Sobre la Renta (ISR) = 28 %
 Otros Impuestos (OI) = 0.00
 Total de cargos Impositivos (CI) = %
Utilidad Neta de concurso (UNC) =
Utilidad Neta de concurso (UNC) = $

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SOLUCION
Tasa Pasiva Anualizada (TPA) = 8.00 %
Riesgo Empresarial Anualizado (REA) = 5.00 %
Tecnologa e Investigacin Anualizada(TEA) = 3.00 %
Tasa Anualizada Total (TAT) = 16.00 %
Volumen de ventas anual hasta financiamiento (VV) = $5,000,000
Costo del proyecto hasta financiamiento = $ 1000,000
Capital de trabajo (CT) = $1,300,000
Revolvencia de capital (RC) =
Utilidad Esperada = 4.16%
Cargos no deducibles (ND) = 0.00 %

Cargos Impositivos
 Participacin de utilidades (PTU) = 10 %
 Impuesto Sobre la Renta (ISR) = 28 %
 Otros Impuestos (OI) = 0.00
 Total de cargos Impositivos (CI) = %
Utilidad Neta de concurso (UNC) = 6.7 %
Utilidad Neta de concurso (UNC) = $ 67,000

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CARGOS ADICIONALES
Artculo 220 del Reglamento de la LOPYSRM.- Los cargos adicionales son las
erogaciones que debe realizar el contratista, por estar convenidas como
obligaciones adicionales o porque derivan de un impuesto o derecho que se
cause con motivo de la ejecucin de los trabajos y que no forman parte de
los costos directos e indirectos y por financiamiento, ni del cargo por utilidad.
nicamente quedarn incluidos, aquellos cargos que deriven de
ordenamientos legales aplicables o de disposiciones administrativas que
emitan autoridades competentes en la materia, como impuestos locales y
federales y gastos de inspeccin y supervisin.
Los cargos adicionales no debern ser afectados por los porcentajes
determinados para los costos indirectos y de financiamiento ni por el cargo
de utilidad.
Estos cargos debern adicionarse al precio unitario despus de la utilidad, y
solamente sern ajustados cuando las disposiciones legales que les dieron
origen, establezcan un incremento o decremento para los mismos.

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CARGOS ADICIONALES
PARA EFECTOS DEL CLCULO POR CONCEPTO DE DERECHOS DE INSPECCIN,
CONTROL Y VIGILANCIA DE LOS TRABAJOS POR LA SECRETARIA DE LA FUNCIN
PBLICA SE PODR APLICAR LA FORMULA SIGUIENTE:

C.D. + C.I . + C.F . + C.U .

C. A. = 0.5%

0
.
005

CA= CARGO ADICIONAL.

CD= COSTO DIRECTO.
CI= COSTO INDIRECTO.
CF= COSTO DE FINANCIAMIENTO.
CU= COSTO DE UTILIDAD.

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CARGOS ADICIONALES
PARA EFECTOS DEL CLCULO POR CONCEPTO DE DERECHOS DE INSPECCIN,
CONTROL Y VIGILANCIA DE LOS TRABAJOS POR LA SECRETARIA DE LA FUNCIN
PBLICA SE PODR APLICAR LA FORMULA SIGUIENTE:

C.D. + C.I . + C.F . + C.U .

C. A. = 0.5%

0
.
005

CA= ?
CD= $ 90,508.18
CI= $ 22,859.12
CF= $ 228.12
CU= $ 5,792.43

90,508.18 + 22,859.12 + 228.12 + 5,792.43

C. A. = 0.5%
= $599.93
1 0.005

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CARGOS ADICIONALES
PARA EFECTOS DEL CLCULO POR CONCEPTO DE DERECHOS DE INSPECCIN,
CONTROL Y VIGILANCIA DE LOS TRABAJOS POR LA SECRETARIA DE LA FUNCIN
PBLICA SE PODR APLICAR LA FORMULA SIGUIENTE:

C.D. + C.I . + C.F . + C.U .

C. A. = 0.5%

0
.
005

CA= ?
CD= $ 500,000
CI= $ 150,000
CF= $ 5,000
CU= $ 50,000

500,000 + 150,000 + 5,000 + 50,000

C. A. = 0.5%
= $3,542.71
1 0.005

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CARGOS ADICIONALES
No

C.A.1

C.A.2

ETC.

CARGOS ADICIONALES CORRESPONDIENTES A

ARTCULO DEL ORDENAMIENTO LEGAL QUE LO NORMA

(ADJUNTAR COPIA FOTOSTTICA)

% QUE APLICA

INSUMO O PARTE DEL ANLISIS DEL PRECIO UNITARIO EN QUE

SE APLICAR

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SESIN DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS