Autor: Aly Jose Hernandez

Anlisis financiero
10-2005

DESCRIPCIN DE 195 CUENTAS CONTABLES

CAJACuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un
momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta
puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su propia oficina para la fecha delbalance.
FONDOSFIJOSCuentasreal de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una
cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos
menores de carcter general o de carcter previamente determinado.BANCOSCuenta real
de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en
instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con
los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOs
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la
presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de demora o penalizacin.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que

ponenlaempresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para

obtener mayores beneficios.EFECTOS POR COBRARCuenta real de activo circulante.
Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos
estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente
provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son
documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de
vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras
se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos
se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta
constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento
a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por
facturas o Notas de Dbitos.PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLESCuenta real de
valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se
convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en
el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que
en definitiva va a ser cobrada.
Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se
presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a
la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga
durante el ejercicio.CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOSCuenta real de activo
circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que
no han sido reportados o relacionados.CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOSCuenta
real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a
empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de
gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a
cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero
personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al
anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como

sobrante.CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTASCuenta real de activo circulante.

Estaconformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a los
accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
ICSVM, CRDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la
recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado
que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al
Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor
Agregado)ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICARCuenta real de activo circulante.
Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razn de
viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos
que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en
bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.
Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos,
ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en
dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean
de fcil venta.PROVISIN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES
TEMPORALESCuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono
anteriormente las inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que
se adquieren para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la
empresa tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a
que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir
sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas
para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa,

paralaventa,loconstituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva

de destinarlos a la venta.
Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.
En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca
para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial
estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario
de productos terminados.INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOSCuenta Real de
activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados totalmente
ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la
transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y
costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con
procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos
activos son:
Terminacin de productos.
Ventas de productos.PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS
TERMINADOSCuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto
estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a
clientesINVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESOLos inventarios de productos en
proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que estn
formados por los siguientes componentes:
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de
productos.
Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos
en la fabricacin.Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno
de los componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en
proceso: Incorporacin de costos a los productos en proceso
Terminacin de los productosINVENTARIOS DE MATERIA PRIMAEs una cuenta real de
activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o principales que
entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han aplicado
ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa.
PROVISIN PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa
para futuras eventualidades por prdidas en materias primas.

iNVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente
y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.PROVISIN
PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROSCuenta real de valuacin
de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros
obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser
utilizados o no formaran parte de la fabricacin.INVENTARIOS EN TRNSITOCuenta real
de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que
por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes
de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un
gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.INTERESES
PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el
dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler
el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los
cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por
ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes
de su publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.EFECTOS POR COBRAR
A LARGO PLAZOCuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos
representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios

prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo
periodo de tiempo es decir a largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido sern cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y
que representa para la compaa un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn,
por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital
comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el
capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a
pagar por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en
compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales,
compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin
de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra.
PROVISIN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa
y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan
afectar el valor de las acciones, bonos etc.TERRENOSCuenta real de activo no circulante.
Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la compaa.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el
terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la

empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por
la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades
normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a
fabricacin, modificacin o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres
que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o
servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACIN
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin
propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.
VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al
local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por
supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de
estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una
de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo
general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante
(arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad
peridica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que
necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el

fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que
sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilizacin y explotacin al usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad
del mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de
comprar un bien y luego no encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de
activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra
en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.DEPRECIACINESLas
depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).
Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por
el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de
estos grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en
cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus
operaciones normales y cuya intencin no es venderlos.

S que hay montaas tan altas que

No crees escalar
Y un horizonte tan lejano que
No crees alcanzar
S que la duda y la indecisin
Son enemigos que hay que derribar
Levntate con fe, en Dios est el poder
Para hoy vencer,
S puedes creer
Todo es posible
S puedes creer
Confiesa que es as
Aunque no puedas ver
No des lugar a duda tan slo algo de fe
S puedes creer
No importa el milagro Dios tiene el poder
Conforme a su voluntad se ha de hacer
Declarate en victoria no hay de que temer
S puedes creer
,Acaso has olvidado que Dios contigo est?
Que slo l puede secar el mar para que puedas cruzar?
En ti est la decisin de ser un vencedor
Levntate con fe, en Dios est el poder para hoy vencer.
S puedes creer
Todo es posible
S puedes creer
Confiesa que es as
Aunque no puedas ver.
No des lugar a duda tan slo algo de fe.
S puedes creer
No importa el milagro Dios tiene el poder
Conforme a su voluntad se ha de hacer
Declarate en victoria no hay de que temer
S puedes creer.