Universidad Nacional de Piura

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Auditoria II

Alumno:
Yamunaqu Cruz Jooser Genesis
Docente:
Jose Mara Chvez Ullauri

2014

La empresa Los emprendedores S.A.C, lo contrata para que haga un examen

de auditoria en su empresa, habiendo concluido en lo siguiente:

EXISTENCIAS
Que la empresa tuvo como saldo de mercaderas al 31.12.13 la cantidad de
S/.2438,000; en el ao 2014 haba realizado compras por un importe de
S/.17211,400

segn

el

balance

al

31.12.13

tena

existencias

por

S/.5384,200; despus de verificar el control de las adquisiciones se determin

que se haba contabilizado como compra una orden de pedido por un precio de
venta de S/.814, 000 de fecha 28.12.14. La fecha del examen fue entes de
presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.
Adems se comprob que la existencia final se haba considerado productos
con los siguientes datos.
SEGN LIBROS
N
1
2
3

ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
A
400
48
B
115
39
C
44
100
TOTAL-------------------------------------------------------------------------

IMPORTE
19,200
4,485
4,400
S/.
28,085

SEGN AUDITORIA
N
1
2
3

ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
A
300
48
B
500
39
C
44
1000
TOTAL-------------------------------------------------------------------------

IMPORTE
14,400
19,929
44400
S/.
28,085

De las indagaciones efectuadas se determin que uno de los socios haba

hecho retiro personal 100 unidades del producto A y no se haba emitido el
comprobante De venta respectivo del retiro fue de 30.11.14, adems se
comprob que ese tipo se venda con una utilidad del 40% sobre el costo.

RESPONSABLE
AUDITOR

SUPERVISOR
EJECUTOR

PAPEL

MODELO
DE TRABAJO

Alex Junior Carrasco Pardo

CDIGO: FC214

Auditor Independiente

CLIENTE
RUC
DOMICILIO
CUENTA
RESPONSABLE

:
:
:
:

Empendedores S.A
12345678910
AV San Martin 237
Existencias
: Pedro Arrieta

SUPERVISOR
AUDITOR
EJECUTOR
PERIODO

: Carolina Broncano Vazques

: Eduardo Arrese
: Alex Junior Carrasco Pardo
: 2 meses
FECHA DE INICIO
: 22 de Mayo del 2014
FECHA DE CIERRE
: 22 de Julio del 2014

ESTRUCTURA
Asunto A Examinar
Existencias
Normas Aplicables
a. Administrativas
b. Contables
c. Jurdicas
Normas Especficas
1. Manual de Organizacin y Funciones: Control para la
adquisicin de existencias.
2. Aplicacin de la NIC 2 y NIC 12.
3. Aplicacin de normas jurdicas: Ley 26887 T.U.O, D.S. 1792004-EF (ART.22, 37).

Anlisis
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

En
En
En
En
En
En
En
En
En

la necesidad.
la decisin.
el proceso de compra.
el control de la empresa.
el proceso de compra.
el control de la empresa.
los registros.
la venta.
el tratamiento tributario.

En este caso de la siguiente manera:

CTA.
89
EXISTENCIAS
Conclusiones
a) No hay un control adecuado de las entradas y salidas de
almacn.
b) No se han cumplido con las normas de control estipuladas

DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Determinacin del Resultado del
4800.00
Ejercicio
Utilidad
891
20
Mercaderas
4800.00
201
Mercaderas Manufacturadas
Por rectificacin de auditora antes de presentacin de declaracin
jurada.
Registro Rectificatorio
Artculo A

segn el manual de Organizacin y Funciones.

c) El personal encargado de los registros contables padece de

dislexia, cambia orden a los nmeros.

d) No existe un adecuado orden y control para la realizacin del
proceso Contable y Tributario.
e) No hay una estructura de

control

en

la

emisin

Artculo B

de

comprobantes de pago.
Recomendaciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Que
Que
Que
Que
Que
Que

se haga una revisin de los registros contables.

se haga una revisin a los sistemas internos de control.
se haga una evaluacin al personal de la empresa.
se actualice y capacite en forma permanente al personal.
la empresa cuente con una oficina de control interno.
se rectifique los asientos contables y tributarios conforme

correspondan.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Diferencia de cambio
Normas Aplicables

Artculo C
CTA.

DESCRIPCIN

20
201

Mercaderas
Mercaderas Manufacturadas

89

Determinacin del Resultado del

Ejercicio
Utilidad

DEBE

HABER

39600.00

39600.00

891
Por rectificacin de auditora antes de presentacin de declaracin
jurada.

CTA.
20
201
89

DESCRIPCIN
Mercaderas
Mercaderas Manufacturadas

DEBE

HABER

15444.00

Determinacin del Resultado del

Ejercicio
15444.00
891
Utilidad
Por rectificacin de auditora antes de presentacin de declaracin
jurada.

Artculo 5 numeral 17 del reglamento de la ley de IGV

Artculo 61 del D.S N 179 -2004-EF del 08.12.04
Artculo 34 del D.S N 122-94-EF del 21.09.94
Anlisis
a) En forma general las diferencias de cambio por operaciones habitales, se consideran como ganancia o como
prdida del ejercicio.
b) Reglas Generales
1. Las operaciones se contabilizan al tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin.
2. Las diferencias de cambio por canje de moneda extranjera se consideran ganancia o prdida.
3. Las diferencias de cambio por cobranzas o pagos que se produzcan dentro del ejercicio se consideran como
ganancia o prdida.
4. Las diferencias de cambio por pago de deudas relacionadas con activos existentes o en trnsito, afectan al
activo.
5. Las diferencias de cambio por pasivos relacionadas con existencias y en tanto se identifique el activo, afecta a
las existencias.
6. Las diferencias de cambio por pasivos relacionadas con existencias y si no se identifican las existencias o ya
no existen, afectan a resultados.
7. Las diferencias de cambio por pago de deudas relacionadas con activos fijos, afectan al activo.
8. La depreciacin de los activos incrementado por las diferencias de cambio se deprecian en los aos que faltan
de vida til.
9. Los saldos al cierre del balance se consideran como sigue:
a. Para las cuentas del activo se aplica el tipo de cambio compra (el ultimo publicado)
b. Para las cuentas del pasivo se aplica el tipo de cambio venta (el ultimo publicado)
c. Cuando se hacen balances parciales en cualquier mes del ao se aplican las normas generales
contenidas en los incisos d) e) y f) del Art. 61 del D.S N 179 -2004-EF.
PAPEL

MODELO
DE TRABAJO

Alex Junior Carrasco Pardo

CDIGO: FC215

Auditor Independiente
CLIENTE
RUC
DOMICILIO
CUENTA
RESPONSABLE

:
:
:
:

Empendedores S.A
12345678910
AV San Martin 237
Diferencia de cambio
: Pedro Arrieta Palacios

SUPERVISOR
: Carolina Broncano Vazques
AUDITOR
: Eduardo Arrese
EJECUTOR
: Alex Junior Carrasco Pardo
PERIODO
: 2 meses
FECHA DE INICIO
: 25 de octubre del 2014
FECHA DE CIERRE
: 25 de diciembre del 2014

ESTRUCTURA

Normas Especficas

Asunto A Examinar

a) Artculo 61 del D.S N 179 -2004-EF del 08.12.04

b) Artculo 5 numeral 17 del reglamento de la ley de IGV
c) Artculo 34 del D.S N 122-94-EF del 21.09.94

Diferencia de cambio
Normas Aplicables

Anlisis

a) Administrativas
b) Contables
c) Jurdicas

RESPONSABLE
EJECUTOR

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

SUPERVISOR

En
En
En
En
En
En
En

la necesidad.
la decisin.
el proceso de compra.
el control de la empresa.
el proceso de compra.
el control de la empresa.
los registros.

AUDITOR

Conclusiones
a) No hay un control adecuado en las variaciones de tipo de cambio.
b) No se has establecido un criterio y tratamiento de las variaciones de tipo de cambio el
manual de Organizacin y Funciones, como funcin del contador.
c) El personal encargado de los registros contables tiene deficiencias en el tratamiento de las
operaciones de tipo de cambio.
d) No existe un adecuado orden y control para la realizacin del proceso Contable y Tributario.
e) No hay una estructura de control en la emisin de comprobantes de pago.
Recomendaciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Que
Que
Que
Que
Que
Que

se haga una revisin de los registros contables.

se haga una revisin a los sistemas internos de control.
se haga una evaluacin al personal de la empresa.
se actualice y capacite en forma permanente al personal.
la empresa cuente con una oficina de control interno.
se rectifique los asientos contables y tributarios conforme correspondan.

En este caso de la siguiente manera:

Registro Rectificatorio

2.
Ctas por cobrar comerciales
12 S/.

1.

Ctas por cobrar

comerciales
12
67 $/.
Gastos
250
140.000
98.000
financieros
385.000
269.500
.
42.000
115.500
Efect
Equiva
Efectivo
Efect Equiva Efectivo
10
Efectivo
y equivalente de
250 10
10 $/.
S/.
efectivo.
385.000
385.000
10.000
5.000
27.500
13.750
_________________x_____________________
0
5.000
13.500
13.750
Ingresos
Gastos
Efectivo y Efect Equi.
272.440
Financieros
Efectivo
10
S/.
financieros
14.000
equivalente
de
10
Efectivo
y
equivalente
de
250
77 S/.
67
S/.
efectivo
55.000
27.500
efectivo.
.
27.500
2.940
272.440
2.100
67
Gastos
250
financiero
113.400
.
385.840
_________________.x_____________________

10
12

77

Cuentas por cobrar

terceros
Ingresos
financieros
__________________x________________

269.500

2.940

10
67
12

3.

efectivoo y equivalente de
efectivo
Gastos
financieros.
Cuentas por cobrar
terceros
_________________.x_________________

Ctas por pagar

comerciales
42
$/.
100.000
100.000

113.40
0
2.100

Ctas por pagar comerciales

42 S/.
224.000
280.000
56.000
280.000

Mercaderas
20 S/.
280.000 56.000
8.000

115.500

Efect Equiva
Efectivo 10
S/.
232.000

280.000
0
Gastos
financieros
67
S/.
2.000

58.000
290.000

288.000 56.000

42
20
10

42
67
10

4.

224.0
Cuentas por pagar terceros.
00
existencias.
8.000
Efectivo y equivalente de
efectivo
__________________x______________________
_
Cuentas por pagar
terceros.
Gastos financieros.
Efectivo y Equivalente de
efectivo
__________________.x_____________________
__

Ctas por pagar

Terceros
46 $/.
50.000
50.000

232.000

56.00
0
2.000
58.000

Ctas por pagar Terceros

46 S/.
140.000
140.000

140.000

140.000

Inmu Maquin Equip

33
S/.
140.000
10.000

Efect Equiva Efectivo 10

S/.
150.000

150.000

46
33
10

150.000

Cuentas por pagar

diversas..
Inmueble maquinaria y
equipo.
Efectivo y equivalente de efectivo.

_____________________.x________________
______

140.0
00
10.00
0
150.000

Presentacin de las cuentas en Moneda Extranjera

en los Estados Financieros
Cuent
a
10

Importe
$
58.000

TC
2,91

12

$ 200.000

2,88

42

$ 300.000

2,79

46

$ 100.000

2,84

Total
S/.
168.780
S/.
576.000
S/.
837.000
S/.
284.000

TC
SBS

Tip
o

2,98

2,98

3,10

3,10

Total
actualizado
S/.
172.840
S/.
596.000
S/.
930.000
S/.
310.000

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ALUMNO: ALEX JUNIOR CARRASCO PARDO

PROFESOR: C.P.C.C. JOSE MARIA CHAVEZ ULLAURI
CURSO: AUDITORIA II
PIURA PER
2014