FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

RESOLUCION DE CONTRALORIA 3202006-CG

CURSO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE
ALUMNA

:
:

CPC. HIDALGO MEJIA, Javier

CERVANTES ALVARADO Beatriz

OSORIO DURAN Lizeth
ZARAGOZA GUZMAN Mercedes

Ciclo

X-A

Huaraz 2014

INTRODUCCION
En el presente desarrollaremos cada uno de los temas de la resolucin de
contralora n 320-2006-CG, ya que es un tema bastante importante que nos da a
conocer los lineamientos para implementar un sistema de control interno y que
ayudara a las entidades a que puedan mejorar sus procesos y/o actividades, de la
misma manera es un tipo de control que se realiza gracias a ello podemos
diagnosticar

a la entidad, la situacin en que se encuentra e implantar los

respectivos correctivos para alcanzar los objetivos deseados. Damos a conocer el

objetivo general y especifico de nuestro trabajo.
Y para dar mayor entendimiento y realce al presente trabajo adjuntamos un caso
prcticoDiagnostico sistema de control interno de Agrobanco, elaborado por el
comit especial del sistema de control interno, llevado a cabo en el mes de
octubre del ao 2009; el mismo que contiene: Diagnstico Sistema de Control
Interno, Concordancia Normativa del sistema de Control Interno, Formato de
Anlisis de Componentes de Control interno, Estructura organizativa del Plan de
Trabajo de Agrobanco, Cronograma del plan de trabajo, Lista de Verificacin de
los componentes del Control interno, Matrices de Riesgo Operativo, Informe
Sistema de Control interno.

INDICE
INTRODUCCION
OBJETIVOS
General
Especifico
NORMAS DE CONTROL INTERNO
RESOLUCION DE CONTRALORIA 320 2006 CG
Antecedentes
Concepto
Objetivo
Caractersticas
MARCO TEORICO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Definicin y objetivos de control interno
Sistema de control interno
Organizacin del sistema de control interno
Roles y responsabilidades
Limitaciones a la eficacia del control interno
Normas generales de control interno
Norma general para el ambiente de control
Norma general para la evaluacin de riesgos
Norma general para las actividades de control gerencial
Norma general para la informacin y comunicacin
Norma general para la supervisin
2

A. OBJETIVOS
a. General
El objetivo general del presente trabajo es: Interpretar las normas de
control interno y componentes del control interno
b. Especifico
Los objetivos especficos son los siguientes:
Explicar norma general para componente el ambiente decontrol
Identificar norma general para el componente evaluacin deriesgos
Analizar norma general para el componente actividades decontrol
gerencial
Interpretar norma general para el componente de informacin
ycomunicacin
Evaluar norma general para la supervisin

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCION DE CONTRALORIA 320 2006 - CG
I.

INTRODUCCIN
1. ANTECEDENTES
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, fundada en elao 1953, y que rene entre sus miembros a
ms de ciento setenta (170) EntidadesFiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per(CGR),
aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de control
interno. Este documento establece los siguientes lineamientos
generales para la formulacin de las normas de control interno:
Se define al control interno como un instrumento de gestin que
se utiliza para proporcionar una garanta razonable del
cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o
funcionario designado
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo
la actitud del Direccin, que posee una institucin para ofrecer
una garanta razonable de que se cumplen los siguientes
objetivos:
a. Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes
y eficaces as como los productos y servicios con calidad, de
acuerdo con la misin de la institucin
b. Preservar los recursos frente a cualquier prdida por
despilfarro, abuso, mala gestin, error y fraude
c. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
Direccin, y
d. Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes
Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de
la estructura de control interno, de los objetivos a
alcanzar, y de las normas a seguir en la concepcin de
tales estructuras
La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas
normas

los

procedimientos

implantados por cada institucin

5

especficos

ser

 La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y

vigilancia de los controles internos especficos necesarios
para sus operaciones, por ser stos un instrumento de
gestin, para los cuales se debe disponer de planes de
evaluacin peridica
La competencia de la EFS en la evaluacin de los
controles internos existentes en las entidades fiscalizadas.
2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios,
mtodos y disposicionespara la aplicacin y regulacin del control
interno en las principales reas de la actividad administrativa u
operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera,
logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y devalores
ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una
administracin adecuada de los recursos pblicos en las entidades del
Estado.
Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su
competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y
actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de
sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de
los titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su
entidad, de acuerdo consu naturaleza, estructura, funciones y procesos
en armona con lo establecido en el presente documento.
3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
4.1. El objetivo general
Propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y
mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del
patrimonio

pblicoy

al

logro

de

los

objetivos

metas

institucionales.
4.2. Objetivos especficos:
a.
Servir de marco de referencia en materia de control interno para la
emisin de la respectivanormativa institucional, as como para la regulacin
de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma.
b.
Orientar la formulacin de normas especficas para el
funcionamiento de los procesos degestin e informacin gerencial en las
entidades.
6

c.

Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

4. MBITO DE APLICACIN
Se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito de
competencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las
entidades

de

los

jefesresponsables

de

la

administracin

gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.

En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten
aplicables en determinadas situaciones, corresponder mencionarse
especficamente en el rubro limitaciones el alcance decada norma. La
CGR establecer los procedimientos para determinar las excepciones a
quehubiere lugar.
Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por
la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas
administrativos, as como otras normas que seencuentren vigentes. La
aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de laestructura
de control interno establecida en las entidades.
5. CARACTERSTICAS
Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas principales,
ser:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas por los sistemasadministrativos, as como con otras
disposiciones relacionadas con el control interno
Compatibles con los principios del control interno, principios de
administracin y las normasde auditoria gubernamental emitidas
por la CGR
Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre
asuntos especficos
Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin
peridica, segn losavances en la modernizacin de la
administracin gubernamental.
5. MARCO TEORICO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
5.1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores
de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en laconsecucin de la misin de la
entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
7

a. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las

operaciones de laentidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma deprdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como,
en general, contra todohecho irregular o situacin perjudicial que
c.
d.
e.
f.

pudiera afectarlos
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir cuentaspor los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una
misin u objetivo encargado yaceptado.

5.2.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado,
define como sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades,

planes,

polticas,

normas,

registros,

organizacin,

procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el

personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la
Ley refiere que sus componentes estn constituidos por:
a. El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin
escrupulosa
b. La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales
c. Las actividades de control gerencial, que son las polticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin
con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad
d. Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones
que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones
asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su
8

idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control

interno
e. Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el
registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin,
con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional
f. El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin
actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control
interno

implantadas,

incluyendo

laimplementacin

de

las

recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del

SNC
g. Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y
personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviacin deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones quese formulen
para la mejora u optimizacin de sus labores.
5.3.

ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno est basado en cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluacin de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Informacin y comunicacin
e. Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y
monitoreo,

seguimiento

de

resultados

compromisos

de

mejoramiento.
5.4.

ROLES Y RESPONSABILIDADES
Los roles y responsabilidades del sistema de control interno se basa en
los siguientes criterios que se describe a continuacin:
Apoyo institucional a los controles internos:
El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben
mostrar y mantener una actitudpositiva y de apoyo al funcionamiento
adecuado de los controles internos. La actitud es una caracterstica
de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su
actuacin. Su participacin y apoyo favorece la existencia de una
actitud positiva.
9

 Responsabilidad sobre la gestin:

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una
autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes pblicos
a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
Clima de confianza en el trabajo:
El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de
confianza que asegure el adecuado flujo de informacin entre los
empleados de la entidad. La confianza permite promover una
atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles
internos,

teniendo

como

base

la

seguridad

cooperacin

recprocasentre las personas as como su integridad y competencia,

cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los
aspectos de la responsabilidad.
Transparencia en la gestin gubernamental:
La transparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado,
con arreglo a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la
obligacin de la entidad pblica de divulgar informacin
sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento
de sus fines as como la facultad del pblico de acceder a tal
informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeo
y la forma de conduccin de la gestin gubernamental.
Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control
interno.
La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular o
funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos
que implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables en
trminos

cuantitativos

cualitativos,

de

acuerdo

con

las

circunstancias.
5.5.

LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas
asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios
en el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio,
negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuando pueda controlarse la
10

competencia e integridad del personal que aplica el control interno,

mediante un adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es ms, si el personal que realiza el control interno no entiende
cul es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno
resultar ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relacin con su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el
riesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no
justificaran los beneficios derivados. Por ello, al determinar el diseo e
implantacin de un control en particular, la probabilidad de que exista un
riesgo y el efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados
junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como
los cambiosorganizacionales y en la actitud del titular y funcionarios
pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el
personal que opera los controles. Por esta razn, el titular o funcionario
designado debe evaluar peridicamente los controles internos, informar
al personal de los cambios que se implementen y respetar el
cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos.
5.6.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

5.6.1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
El componente ambiente de control define el establecimiento de
un entornoorganizacional favorable al ejercicio de buenas
prcticas,

valores,

conductas

reglas

apropiadas,

para

sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de

control interno.
Estas prcticas,

valores,

conductas

reglas

apropiadas

contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de polticas y

procedimientos de control interno que conducen al logro de los
objetivos institucionales y la cultura institucional de control.
El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben
considerar como fundamental la actitud asumida respecto al
11

control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima

organizacional y, sobre todo, provee disciplina a travs de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto.
a. Filosofa de la Direccin
La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y
actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con
respecto del control interno. Debe tender aestablecer un
ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control
interno, pormedio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y
las innovaciones, la transparencia enla toma de decisiones,
una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como
unaclara

determinacin

hacia

la

medicin

objetiva

del

desempeo, entre otros.

b. Integridad y valores ticos
La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y
servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los
que se traducen en normas de conducta y estilos degestin. El
titular o funcionario designado y dems empleados deben
mantener unaactitud de apoyo permanente hacia el control
interno con base en la integridad y valoresticos establecidos
en la entidad.
c. Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y
positivamente correlacionada con los planes estratgicos y
objetivos para su administracin y controlefectivo, de los cuales
se derivan la programacin de operaciones y sus metas
asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del
presupuesto anual.
d. Estructura organizativa
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y
actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y
eficacia que mejor contribuya al cumplimiento desus objetivos y
a la consecucin de su misin.
e. Administracin de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca
polticas y procedimientos necesarios para asegurar una
12

apropiada

planificacin

administracin

de

los

recursoshumanos de la entidad, de manera que se garantice el

desarrollo profesional y asegure latransparencia, eficacia y
vocacin de servicio a la comunidad.
f. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como
elemento esencial la competencia profesional del personal,
acorde con las funciones y responsabilidadesasignadas en las
entidades del Estado.
g. Asignacin de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades,

as

como

establecer

relaciones

de

informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como

loslmites de su autoridad.
h. rgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondiente unidad orgnica especializada denominada
rgano de Control Institucional, que debe estardebidamente
implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente decontrol.
5.6.2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS
El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de
identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y laelaboracin de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es
partedel proceso de administracin de riesgos, e incluye:
planeamiento, identificacin,valoracin o anlisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
a. Planeamiento de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia
clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo
ellogro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos
de respuesta y monitoreode cambios, as como un programa
para la obtencin de los recursos necesarios paradefinir
acciones en respuesta a riesgos.
b. Identificacin de los riesgos
13

En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos

que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad
debido a factores externos o internos. Los factoresexternos
incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos,
sociales ytecnolgicos. Los factores internos reflejan las
selecciones que realiza la administracine incluyen la
infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
c. La valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad
considerar cmo los riesgos potenciales pueden afectar el
logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detalladode
los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido
evaluar. El propsito esobtener la suficiente informacin
acerca

de

las

suprobabilidad

situaciones
de

de

ocurrencia,

riesgo
tiempo,

para

estimar

respuesta

consecuencias.
d. Respuesta al riesgo
La administracin identifica las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin
con la tolerancia al riesgo y su relacin costobeneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e
implementacin deuna respuesta son parte integral de la
administracin de los riesgos.
5.6.3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial comprende
polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
estn llevando a cabo las acciones necesarias en laadministracin
de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad,contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
a. Procedimientos de autorizacin y aprobacin
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea
organizacional debe ser claramente definida, especficamente
asignada y formalmente comunicada al funcionariorespectivo.
La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe contar

14

con laautorizacin y aprobacin de los funcionarios con el

rango de autoridad respectivo.
b. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de
trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en
los procesos, actividades o tareas. Es decir, unsolo cargo o
equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas
clave en unproceso, actividad o tarea.
c. Evaluacin costo-beneficio
El diseo e implementacin de cualquier

actividad

procedimiento de control deben ser precedidos por una

evaluacin de costo-beneficio considerando como criterios
lafactibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los
objetivos, entre otros.
d. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal
autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de
los mismos. La responsabilidad en cuanto ala utilizacin y
custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos,
inventarios ocualquier otro documento o medio que permita
llevar un control efectivo sobre losrecursos o archivos.
e. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y despus de realizarse, as como tambin
deben ser finalmente registrados y clasificados para surevisin
posterior.
f. Evaluacin del desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin
tomando como base regular los planes organizacionales y las
disposiciones normativas vigentes, para prevenir ycorregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios

deeficiencia,

eficacia,

economa

legalidad

aplicables.
g. Rendicin de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos
estn obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y
bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos
institucionales, as como el logro de los resultados esperados,
15

para cuyoefecto el sistema de control interno establecido

deber brindar la informacin y el apoyopertinente.
h. Documentacin de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente
documentados para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con los estndares establecidos, facilitar lacorrecta
revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los
productos o serviciosgenerados.
i. Revisin de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente
revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos,
polticas, procedimientos vigentes y demsrequisitos. Este tipo
de revisin en una entidad debe ser claramente distinguido
delseguimiento del control interno.
j. Controles para las Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones
La informacin de la entidad es provista mediante el uso de
Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC
abarcan datos, sistemas de informacin,tecnologa asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de control de las
TICincluyen controles que garantizan el procesamiento de la
informacin para elcumplimiento misional y de los objetivos de
la entidad, debiendo estar diseados paraprevenir, detectar y
corregir errores e irregularidades mientras la informacin fluye
5.6.4.

atravs de los sistemas.

NORMA GENERAL

PARA

LA

INFORMACIN

COMUNICACIN
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin,
los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con
enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo deinformacin en
todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplircon las responsabilidades individuales y grupales.
a. Funciones y caractersticas de la informacin
La informacin es resultado de las actividades operativas,
financieras y de controlprovenientes del interior o exterior de
la entidad. Debe transmitir una situacin existenteen un
determinado momento reuniendo las caractersticas de
16

confiabilidad, oportunidady utilidad con la finalidad que el

usuario disponga de elementos esenciales en laejecucin de
sus tareas operativas o de gestin.
b. Informacin y responsabilidad
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores
pblicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos pertinentes deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en informacin y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
c. Calidad y suficiencia de la informacin
El titular o funcionario designado debe

asegurar

la

confiabilidad, calidad, suficiencia,pertinencia y oportunidad de

la informacin que se genere y comunique. Para ello sedebe
disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren lascaractersticas con las que debe contar toda
informacin til como parte del sistema decontrol interno.
d. Los sistemas de informacin
Los sistemas de informacin diseados e implementados por
la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento
de las estrategias organizacionales y, por ende, parael logro
de los objetivos y las metas. Por ello deber ajustarse a las
caractersticas,necesidades y naturaleza de la entidad. De
este modo, el sistema de informacin proveela informacin
como insumo para la toma de decisiones, facilitando y
garantizando latransparencia en la rendicin de cuentas.
e. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser revisados
peridicamente, y de ser necesario, rediseados cuando se
detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando
laentidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y
programas de trabajo, entreotros, debe considerarse el
impacto en los sistemas de informacin para adoptar
lasacciones necesarias.
f. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar
polticas y procedimientos de archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de los documentos einformacin
17

de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o

jurdico, talescomo los informes y registros contables,
administrativos y de gestin, entre otros,incluyendo las
fuentes de sustento.
g. Comunicacin interna
La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una
red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a
travs de y hacia arriba de la estructura de laentidad, con la
finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe
servir decontrol, motivacin y expresin de los usuarios.
h. Comunicacin externa
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a
asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de
informacin con los clientes, usuarios y ciudadana engeneral,
se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna,
generando confianza eimagen positivas a la entidad.
i. Canales de comunicacin
Los canales de comunicacin son medios diseados de
acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran
una

mecnica

de

distribucin

formal,

informal

ymultidireccional para la difusin de la informacin. Los

canales de comunicacin debenasegurar que la informacin
llegue

cada

destinatario

en

la,

cantidad,

calidad

yoportunidad requeridas para la mejor ejecucin de los

procesos, actividades y tareas.
5.6.5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentacin. Para ello lasupervisin, identificada
tambin como seguimiento, comprende un conjunto deactividades
de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la
entidad, confines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se
llevan a cabo mediante la prevenciny monitoreo, el seguimiento
de resultados y los compromisos de mejoramiento.

18

5.6.5.1.

NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE

PREVENCIN YMONITOREO
a. Prevencin y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si stos
se realizan de forma adecuada para el logro de sus
objetivos y sien el desempeo de las funciones
asignadas

se

adoptan

las

acciones

de

prevencin,cumplimiento y correccin necesarias para

garantizar la idoneidad y calidad de losmismos.
b. Monitoreo oportuno del control interno
La implementacin de las medidas de control interno
sobre los procesos y operacionesde la entidad, debe
ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar suvigencia, consistencia y calidad, as
como

para

efectuar

seanpertinentes

para

las

modificaciones

mantener

su

eficacia.

que
El

monitoreo se realiza mediante el seguimientocontinuo

o evaluaciones puntuales.
5.6.5.2.

NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE

RESULTADOS
a. Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como
resultado
registradas

del

proceso

de

puestas

monitoreodeben

ser

disposicin

los

de

responsables con el fin de quetomen las acciones

necesarias para su correccin.
b. Implantacin
y
seguimiento

de

medidas

correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o
deficiencias que constituyan oportunidades de mejora,
la entidad deber adoptar las medidas que resulten
ms

adecuadas

institucionales,

para

losobjetivos

efectundose

el

recursos

seguimiento

correspondiente a suimplantacin y resultados. El

seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada
19

yoportuna implementacin de las recomendaciones

producto de las observaciones de lasacciones de
control.
5.6.5.3.

NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE

MEJORAMIENTO
a. Autoevaluacin
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica
de autoevaluaciones sobre la gestin y el control
interno de la entidad, por cuyo mrito podr verificarse
elcomportamiento

institucional

informarse

las

oportunidades de mejora identificadas.

Corresponde a sus rganos y personal competente
dar

cumplimiento

recomendaciones
autoevaluacin,

las

derivadas

disposiciones
de

mediante

la

respectiva

compromisosde

mejoramiento institucional.
b. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes a
cargo de los rganos de controlcompetentes para
garantizar la valoracin y verificacin peridica e
imparcial delcomportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestininstitucional,
identificando

las

deficiencias

formulando

recomendacionesoportunas para su mejoramiento.

20

las

MARCO CONCEPTUAL
1. Actividades de control
Polticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a
asegurar que la seleccin de la administracin de respuestas al riesgo sea
llevados a cabo de manera efectiva.
2. Conocimiento
Mezcla fluida de experiencia estructurada, valores, informacin contextual
que proporciona un marco para la evaluacin e incorporacin de nuevas
experiencias e informacin (aprendizaje organizativo). En las
organizaciones, con frecuencia queda registrado no solo en documentos o
bases de datos, sino tambin en las rutinas, procesos, prcticas y normas
institucionales.
3. Controles de acceso
Controles referidos a la prctica de de restringir la entrada a un bien o
propiedad a personas autorizadas.
4. Estructura organizacional
Distribucin y orden con que est compuesta una entidad (cargos,
funciones, unidades orgnicas y niveles de autoridad), incluyendo el
conjunto de relaciones entre todos los miembros.
5. Evaluacin costo beneficio
Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la
comparacin de costos y beneficios, con el propsito de que estos ltimos
excedan a los primeros pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o
indirecto.
6. Evaluacin de desempeo
Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral de un trabajador.
7. Impacto
El resultado o efecto de un evento. Puede existir una gama de posibles
impactos asociados a un evento. El impacto de un evento puede ser
positivo o negativo sobre los objetivosrelacionados de la entidad.
8. Juicio de Expertos
Opinin o parecer que brindan un conjunto de personas sobre la base del
conocimiento y experiencia en un rea de aplicacin, rea de conocimiento,
21

disciplina, industria, entre otros, segn resulte apropiado para la actividad

que se est llevando a cabo. Dicha opinin puede ser proporcionada por
cualquier grupo o persona con una educacin, conocimiento, habilidad,
experiencia o capacitacin especializada.
9. Mejora continua
Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de
una entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en
trminos de eficacia, eficiencia y economa, y por ende mejorar su
competitividad.
10. Recursos y bienes del Estado
Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o
indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los
recursos fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes
de la Repblica.
11. Rendicin de cuentas
La obligacin de los funcionarios y servidores pblicos de dar cuenta ante
las autoridades competentes y ante la ciudadana por los fondos y bienes
del Estado a su cargo y por la misin u objetivo encomendado.
12. Riesgo
La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los
objetivos.
13. Tecnologas de informacin y comunicacin
Conjunto de tecnologas que permiten la adquisicin, produccin,
almacenamiento, tratamiento, comunicacin, registro y presentacin de
informacin, en forma de voz, imgenes y datos contenidos en seales de
naturaleza acstica, ptica o electromagntica.
14. Transparencia de la gestin
Deber de los funcionarios y servidores pblicos de permitir que sus actos
de gestin puedan ser informados y evidenciados con claridad a las
autoridades de gobierno y a la ciudadana en general, a fin de que stos
puedan conocer y evaluar cmo se desarrolla la gestin con relacin a los
objetivos y metas institucionales y cmo se invierten los recursos pblicos.
15. Vulnerabilidad del sistema
Grado en el que el sistema puede ser afectado adversamente por los
riesgos a los que est expuesto.
22

IV. ANEXO
CASO PRCTICO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE AGROBANCO
El diagnstico sobre el sistema de control interno SCI de Agrobanco, se realiza en
cumplimiento de la Resolucin de Contralora General de la Repblica 458-2008CG del 30 de octubre del ao 2008.
En dicha resolucin se aprueba la Gua para la Implementacin del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado.
El Diagnstico se ha elaborado siguiendo en parte el esquema de la Gua
aprobada, en tanto en el caso de Agrobanco no se trata de construir un sistema
de control interno, que ya existe desde su creacin y operacin como banco, si no
de reforzarlo consolidndolo y hacindolo an ms explcito de lo que ya es.
En tal sentido tal como lo precisa la Resolucin CG 458-2008-CG, la Gua
aprobada ofrece una estructura y metodologa enunciativa ms no limitativa, que
sirve

de

marco

de

referencia

para

que

las entidades desarrollen

la

implementacin de su SCI de manera homognea en lo general y de acuerdo con

su naturaleza, cultura organizacional, complejidad operativa, atribuciones,
circunstancias, presupuesto, infraestructura, entorno normativo y nivel de
automatizacin que le corresponde a cada entidad pblica en lo particular .
Igualmente establece, Por lo tanto, para implementar el SCI, las entidades
desarrollarn etapas de acuerdo con su funcionamiento y dentro de los plazos
que establezca la CGR. Para dicho fin se empezar con la sensibilizacin del
personal en el tema de Control Interno, para pasar luego al desarrollo de un
diagnstico que permita determinar las brechas existentes que conduzcan al
establecimiento de los lineamientos, polticas y controles necesarios para la
implementacin del SCI.
Adicionalmente, la implementacin de un SCI eficaz depender de una constante
autoevaluacin y un mejoramiento continuo de las polticas de control .

23

Continua, Finalmente, debe destacarse que el contenido de la Gua no interfiere

ni se contrapone con las disposiciones establecidas en la legislacin actual ni
limita la normativa dictada por las entidades competentes con respecto a los
sistemas administrativos del Estado, sino que complementa al adecuado
establecimiento e implementacin del SCI en la organizacin .
La primera fase es la Planificacin, la cual tiene como objetivo la formulacin de
un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos orientados a implementar
adecuadamente el SCI, en base a un diagnstico previamente elaborado. Son
aspectos inherentes a esta fase asegurar el compromiso de la Alta Direccin y
laconformacin de un comit de Control Interno.
En tal sentido, el Directorio aprob la conformacin del Comit Especial de
Control Interno, integrado por los seores: Humberto Ruiz Ramrez, Gerente del
rea de Desarrollo que se encargar de la Presidencia; Mario Guerrero Ramrezencargado de la Gerencia del rea de Administracin y Finanzas que se
encargar de la Secretara de dicho Comit; Juan Rivero Monsalve, Gerente del
rea de Operaciones y Sistemas; Juan Carlos Noriega Escobedo, Gerente del
rea de Riesgos y como veedor se design al seor Carlos Ramos de la Oficina
de Control interno.
Igualmente se difundi el pronunciamiento de la Alta Direccin respecto a apoyo
que le otorga a las funciones de control interno. El mismo que se encuentra en la
Web del Banco.
El Comit Especial de Control Interno al asumir sus funciones requiri la
informacin necesaria respecto a las consideraciones sealadas en el Informe
Sistema de Control Interno y Agrobanco que precisa los principales lineamientos y
las caractersticas del SCI implantado en el Banco que fuera enviado a la OCI con
Memorando GG N 770- 11-2007-AGROBANCO de fecha 27 de noviembre del
ao 2007.
Asimismo, se realizaron encuestas a nivel de las Gerencias y Ejecutivos que
conforman la plana de Direccin del Agrobanco solicitando que cubran los anexos
del4 al 8 de la Gua, al servicio de Procesos que cubra el Anexo 1, y al rea de

24

Riesgosque analice los anexos que le competen referidos al tratamiento de los

riesgos y a la metodologa propuesta en la Gua.
El Comit Especial de Control Interno acord solicitar al rgano de Control
Institucional para que se le alcance el diagnstico sobre la base de los ltimos
informes elaborados y en donde se evalu los puntos ms crticos y se analice
debilidades del Banco desde la ptica de la OCI.
Ante este requerimiento la OCI proporcion las incidencias recopiladas desde el
ao 2006 al ao 2009 con la finalidad que sean las reas las que realicen el
estado situacional de los temas que segn su opinin an no tenan respuesta en
trminos de acciones correctivas mostradas, sea en trminos de: mayor
capacitacin, modificacin de procesos, impacto en la organizacin de la
incidencia en relacin al mantenimiento de controles de excesivo costo, acciones
administrativas, en los casos que correspondan.
La OCI consider que no le competa realizar un diagnstico integral de la
relacin de incidencias y observaciones detectadas. Por loque an se encuentra
en proceso de anlisis el conjunto de informes presentados.
Participo como invitado el Dr. Carlos Navarro Valdivia quin elabor el informe
sobre el SIC y Agrobanco presentado a la OCI en noviembre del ao 2007 y
realiz importantes precisiones en relacin al procedimiento que la Organizacin
debera adoptar para cumplir con la Resolucin de la CG. Dicho informe se
adjunta al presente diagnstico por considerarse que rene, hasta la fecha en que
fue elaborado, las disposiciones legales que conforman el marco jurdico de la
actuacin del Banco, as como las normas internas que en coherencia con dicho
marco constituyen el Sistema de Control Interno implantado en el Agrobanco.
Agrobanco se rige en su funcionamiento por disposiciones laborales del sector
privado y se encuentra supervisado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS) y que dependiendo del tipo de productos que ponga a disposicin del
mercado, requiere de la opinin favorable del Banco Central de Reserva del Per,
la Comisin Nacional de Valores y el Ministerio de Economa y Finanzas.
En las reuniones realizadas por el Comit Especial se trataron los avances en las
encuestas realizadas, considerando las caractersticas del Sistema de Control
25

Interno que el Banco Agropecuario tiene como entidad supervisada en sus

instrumentos de gestin (Plan Estratgico y Presupuesto) por la Junta de
Accionistas designada por FONAFE de acuerdo con su Ley de relanzamiento.
En tal sentido, luego de revisar el conjunto de normas y directivas que rigen la
actividad del Banco y seguir en lo pertinente para una entidad financiera la Gua
aprobada por la Contralora General (CG), el Comit considera a continuacin que
el diagnstico que se detalla refleja en mayor medida la situacin del control
interno de Agrobanco:
I.Ambiente de Control
1. Se cuenta con un sistema de control interno reconocido por todo el
personalinvolucrado en el cumplimiento de la Visin y Misin del Banco.
2. Se tiene clara conciencia respecto al manejo racional de los recursos de
laorganizacin.
3. La Alta Direccin apoya las actividades de control, las acciones de
controlpreventivo y las mejoras que permitan optimizar los procesos de
control y permitanatender con calidad a los clientes y cumplir con los
Objetivos del Banco.
4. Se cuenta con un completo soporte normativo referido a las actividades
de controlpreventivo, documentos que son de revisin obligatoria en
cada una de las visitas desupervisin que realiza la SBS a nuestra
institucin y que no han merecidoobservaciones en lo sustantivo
respecto a los procedimientos y procesos de controlah establecidos.
5. Es oportuno que a partir de los pocos eventos ocurridos se difundan
lascausas que los originaron y las medidas adoptadas para evitar su
repeticin yutilizarlos como casos para capacitar al personal, establecer
polticas y mejorarprocesos y procedimientos que mitiguen los riesgos de
II.

repeticin.
Evaluacin de Riesgos
1. Se cuenta con un sistema integral de riesgos alineado a la
MetodologaCOSO y con las normas de la SBS respecto a los riesgos
de crditos, demercado y operativo.
2. La direccin de la Organizacin para el adecuado manejo de los
riesgosest a cargo del Comit de Gestin Integral de Riesgos, siendo
su presidente elGerente del rea de Riesgos con la participacin de las
rea de Operaciones ySistemas, del rea de Desarrollo, del rea
26

Comercial, del rea de AsesoraJurdica y del rea de Administracin y

Finanzas.
3. En conjunto con las reas involucradas en el manejo de los
procesoscrticos se ha elaborado las matrices de riesgos de los
diferentes procesos ysubprocesos, establecindose responsabilidades
especficas por Unidadorganizativa.
4. Se han precisado las mejoras en las actividades de control que
permitanmitigar el impacto de los eventos de riesgos o su ocurrencia.
5. Se requiere determinar el impacto en Valor Econmico que ocasionara
deocurrir los eventos de riesgo Operativo. Se requiere establecer con
medicionescosto-beneficio la conveniencia de realizar mejoras en
determinadoscontroles.Se requiere establecer lmites de aceptacin de
riesgos de diferentescategoras: Crditos, Mercado y Operativos
respecto a prdidas patrimonialespara definir los procesos de gestin
de negocios y de control. Se estevaluando la compra de un sistema
que permita el seguimiento de los riesgosoperativos y los planes de
accin a implementarse para instaurar nuevoscontroles que mitiguen la
III.

incidencia e impacto en los casos que as se requiera.

Actividades de Control
1. Los Procedimiento de Autorizacin y Aprobacin; segregacin de
funciones,controles sobre acceso a los archivos e informacin,
verificaciones yconciliaciones; rendicin de cuentas; documentacin de
procesos y tareas;revisin de procesos y tareas, controles de
tecnologas

de

informacin

ycomunicaciones,

se

desarrollan

fluidamente y se actualizan de acuerdo con ladinmica de los negocios

en el marco del Plan Estratgico, sin descuidar loscontroles necesarios
y suficientes, que permitan brindar calidad de servicio alos clientes sin
incremento del riesgo aceptable.
2. Se requiere la medicin peridica de la evaluacin del desempeo
delpersonal que considere indicadores adecuados a la Visin y Misin
del Banco.Para este ao est programada una medicin.
3. Se requiere instaurar la metodologa de costo beneficio a los sistemas
decontrol interno de manera de optimizar los controles y su grado
deautomatizacin a efectos de no incurrir en costos superiores a los
IV.

ahorros quese lograrn con dichos controles.

Informacin y Comunicacin.
27

1. Los elementos de informacin y comunicacin se dan en la

organizacin encalidad y suficiencia.
2. Se tienen los niveles de acceso claramente delimitados y a cada
empleadose le ha establecido un perfil para acceder a la informacin
que le es pertinenteconocer para gestionar sus funciones de manera
eficiente.
3. Se cuenta con informacin de los manuales, directivas y dems
documentosnormativos a disposicin de todo el personal.
4. Igualmente se cuenta con informacin sobre los avances en el
cumplimientodel Plan Estratgico y Plan Operativo, as como de los
avances y resultados demayor significacin en la Web del banco.
5. Se informa sobre los reclamos de los clientes y sobre las consultas
queformulan a travs de los medios electrnicos que establece la SBS
de igualforma se informa trimestralmente a FONAFE sobre la ejecucin
presupuestal ydel plan operativo.
6. Se han emitido normas sobre el buen uso de los canales de
comunicacin,correo electrnico, memorandos, informes.
7. Es necesario reforzar con capacitacin intensiva el manejo del sistema
deinformacin con que se cuenta para incentivar su uso eficaz.
8. Es necesario mejorar la comunicacin nter reas para lograr
resultadoscomo equipo.
9. Es necesario capacitar en las funciones que le competen a cada
nuevointegrante, invirtiendo el nmero de horas necesarias para lograr
V.

su insercinefectiva.
Supervisin
1. Se desarrollan las actividades de prevencin y monitoreo.
2. Se miden los resultados y las desviaciones frente

lo

programado,explicndose las razones de las mismas y se proponen

acciones para alcanzarlos resultados o corregir las desviaciones
encontradas.
3. La organizacin propone permanentemente mejoras en sus procesos
denegocios, productos y procesos y procedimientos administrativos.
4. La OCI cumple un papel esencialmente de control ex post. Se requiere
unaparticipacin ms activa del OCI en trminos de involucrarse en la
mejora delos sistemas de control proponiendo procesos giles y
eficaces.
En este sentido, el OCI debe cumplir con lo que seala la resolucin
deContralora en el sentido que podr efectuar control preventivo sin
28

carcter vinculante, al rgano de ms alto nivel de la entidad con el

propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e
instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u
opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va el control posterior.
Asimismo, se encargar de efectuar la evaluacin del Sistema de Control
Interno en la entidad, realizando las recomendaciones pertinentes para su
mejora.
Conclusiones del Diagnstico:
El Banco cuenta con un sistema de control interno implantado y en
funcionamiento, siendo permanente preocupacin de la Alta Direccin,
procuraque el mismo mantenga lineamientos y criterios recomendados por
las mejoresprcticas y estndares de la industria bancaria, as como en lo
pertinente a lasdisposiciones emanadas del Sistema Nacional de Control.
Tal es as que:
1. En los siete (7) aos de operacin de Agrobanco solo se han
detectadocinco (5) casos relevantes que han ocasionado relativo
impacto econmico a laOrganizacin.
2. Un caso (1) se explica por incumplimiento de normas de manera
oportuna yfalta de seguimiento. Caso: reincorporacin de un empleado
por demora enpresentar documentos al Poder Judicial.
3. Tres (3) de los casos se explican por rdenes emanadas por la
AltaDireccin sin seguir los procedimientos normados para la ejecucin
de gastos.Implementacin Mochum, cambio de oficina Chiclayo a
Mochumi sinautorizacin SBS y cambio de eslogan (Banco del Campo).
4. Uno (1), caso de un crdito que fue aprobado por el Directorio pese a
laopinin contraria del Comit de Crditos: Caso Alfil.
Plan de Trabajo para Consolidar el Sistema de Control Interno de
Agrobanco.
En consideracin al Diagnstico sealado se propone el siguiente Plan
de Trabajopara desarrollar los procesos, procedimientos y polticas que
una vez implementadaspermitan superar las debilidades detectadas y
consolidar el SCI de Agrobanco.
Ambiente de Control

29

A partir de la casustica de las incidencias y observaciones principales

que han ocurrido durante los 7 aos de operacin de Agrobanco, es
necesario que serealicen Talleres de difusin y se rescaten las mejoras
a los controles que, deser necesaria, se propongan implantar.
Responsable OCI
Fecha: Enero 2010
Incorporar en el curso de induccin y re induccin temas sobre buen
cumplimiento de normas en la que se incluyan los casos que han
determinadolas principales observaciones.
Responsable Desarrollo Humano.
Fecha: Febrero 2010
Evaluacin de Riesgos
Evaluar la compra de un sistema que permita el seguimiento de los
riesgos y los planes de accin a implementarse para instaurar nuevos
controles quemitiguen la incidencia e impacto.
Responsable: rea de Riesgos y rea de Desarrollo.
Fecha: Diciembre 2009
Establecer la metodologa para determinar el valor econmico de la
ocurrencia de determinados eventos, para adecuar las matrices de
riesgo operativoelaboradas por Agrobanco.
Responsable rea de Riesgos
Fecha: Junio 2010.
Establecer los lmites de aceptacin de riesgos de diferentes categoras:
Crditos, Mercado y Operativos respecto a prdidas patrimoniales para
definir los procesos de gestin de negocios y de control.
Responsable rea de Riesgos
Fecha: Junio 2010.
Actividades de Control
Instaurar la medicin peridica de la evaluacin del desempeo del
personal que considere indicadores adecuados a la Visin y Misin del
Banco y valoresdel Banco.
Responsable: Desarrollo Humano
Fecha culminacin manual y metodologa: 30 de noviembre 2009
Medicin Fecha: diciembre 2009
Mediciones para el ao 2010: Julio y Diciembre.

30

Establecer y difundir la metodologa de costo-beneficio que permita

medir la conveniencia econmica de realizar los controles actuales y
propuestos.
Responsable rea de Administracin y Finanzas
Fecha: Marzo 2010.
Informacin y Comunicacin
Capacitacin intensa en el manejo del sistema de informacin con que
se cuenta para incentivar su uso eficaz.
Responsable: Desarrollo Humano
Desarrollo del alcance de la capacitacin por reas y metodologa:
Marzo 2010
Implementacin: Abril 2010.
Definir polticas para mejorar la comunicacin nter reas y lograr
resultados como equipo.
Responsable: rea de Desarrollo
Fecha de emisin de directivas: febrero 2010
Implementacin. Marzo 2010
Redefinicin del sistema de induccin y re induccin para capacitar en
las funciones que le competen a cada nuevo integrante y a aquellos
condebilidades identificadas, invirtiendo el nmero de horas necesarias
para lograrsu insercin efectiva.
Responsable: Desarrollo Humano
Fecha de estructuracin del curso de induccin y re induccin: Abril
2010.
Implementacin. Mayo 2010
Supervisin
Analizar las

principales

debilidades

en

controles,

procesos

procedimientos con una ptica de mejorar los mismos con criterios de

economa que la OCI hadetectado durante los 7 aos de operacin del
Banco y proponer las mejorasen los procesos.
Responsable OCI
Fecha: Marzo 2010
A efectos de desarrollar el Plan de trabajo en los tiempos programados
y coordinar las actividades se ha establecido la siguiente estructura
para suimplementacin.

31

CONCORDANCIA NORMATIVA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AGROBANCO

32

33

FORMATO DE ANLISIS DE COMPONENTES

DE CONTROL INTERNO

34

35

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL PLAN DE TRABAJO

36

CRONOGRAMA DEL PLAN DE TRABAJO

37

LISTA DE VERIFICACIN DE LOS COMPONENTES DEL

CONTROL INTERNO (AMBIENTE DE CONTROL)

38

39

40

41

42

43

44

DISCUSION
La contralora General de la repblica, los titulares de los rganos de control y
municipios y la mxima autoridad jerrquica de cada uno de los organismos y
entidades son responsables por la aplicacin de las normas de control interno.
Si no existiera la norma de control interno sera casi imposible de implementar el
control interno en las instituciones.
Se debe tener en cuenta que la eficacia delcontrol interno se ver limitada por
elriesgo de errores humanos en la toma dedecisiones.
Las normas del sistema nacional de control estn dadas siendo permanente
preocupacin de la alta direccin, procurar que el mismo mantenga lineamientos y
criterios recomendados para las mejores prcticas y estndares; pero sin
embargo existen entidades que habiendo implantado las respectivas normas no le
dan la debida importancia; eso hace que se dificulten en sus procesos, labores, y
no lleguen a los objetivos propuestos.

45

CONCLUSIONES
Del anlisis respectivo a las normas de control interno llegamos a las siguientes
conclusiones:
El control interno se define como: "Est representado por el conjunto de
polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos lossistemas,
procedimientos

medidas

de

coordinacin

adoptadas

por

lasorganizaciones para proteger sus activos, verificar la exactitud

yconfiabilidad de sus datos contables, fomentar la eficiencia de
susoperaciones y estimular en sus trabajadores el apego a las
polticasordenadas por la gerencia.
Los sistemas, procedimientos y polticas empleadas por las empresas
enel control interno de los elementos del costo en sus procesos
productivos yde sus inventarios, difieren significativamente entre unas
organizaciones yotras. Cada una implementa sus controles de acuerdo al
tipo de empresa, ala dimensin de sus instalaciones, a su estructura
organizacional, a lavariedad de sus operaciones, a los objetivos
planteados, o a cualesquieraotros factores que pueden ser peculiares a
determinada empresa enparticular.
Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control,
Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin contable,
Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son tiles
para que el control interno funcione apropiadamente.

46

RECOMENDACIONES
Las entidades deben implantar un Sistema de control interno, el mismo
queproporcionar una manera sistemtica y visible de conducir y
hacerfuncionar

la

organizacin

as

mejore

continuamente

sudesempeo, que permitan a la unidad de Auditora y control

internomedir el grado de eficiencia y efectividad de los funcionarios en
elcumplimiento

de

las

metas

objetivos

programados

de

la

empresacooperativa.
Las personas que dirigen las entidades y los colaboradores deben de
promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre
lagestin y el control interno de la entidad.
Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposicioneso

recomendaciones

derivadas

de

la

respectiva

autoevaluacin, mediante compromisosde mejoramiento institucional.

47

BIBLIOGRAFIA

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, Publicado 3/11/2006

WEB GRAFIA
www.google.com

48