UNIDAD 2.

PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIN DE LA

INFORMACIN FINANCIERA.
2.1 CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS.
El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las
transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral
o anualmente; el ms usado es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para
mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa.
Se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de las
cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin del balance de
comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el
libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y,
finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre.
2.2 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE CUENTA
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del
activo, pasivo o capital contable,
como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.
El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de
las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de
cuentas se puedan generar los estados financieros.
Elementos de la Cuenta
1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando.
2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.
3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos.
El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y
costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad.
El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el

contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira
una obligacin de pagar algo.

2.3 DEFINICIN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

Los rubros de un balance general se clasifican en:

Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa.

Es fundamental la propiedad porque puede tener un bien en consignacin pero no
es de su propiedad y no es activo. Tambin lo son los pagos realizados por
adelantado.

Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros.

Capital: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de

socios y empresarios sobre
los cuales puedan tener derecho.

2.4 TEORA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACIN CONTABLE.

Es el principio que rige el registro contable de las operaciones contables de una
empresa que establece que el valor de los cargos debe ser igual al valor de los
abonos.
La "partida doble" como tcnica contable obedece a los siguientes criterios:

a) Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;

b) Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa;
c) Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale;
d) Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma
cuenta;

e) Confortabilidad: las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es uno de los conceptos

fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema
contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deber ser igual a la
suma de valor de las cuentas del pasivo ms la suma del valor de las cuentas del
patrimonio o capital.

2.5 CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS.

ACTIVO
Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores Diversos
- Almacn
Fijo:
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
- Equipo de reparto
- Patentes y marcas
- Depsitos en garanta
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Papelera y artculos escritorio

- Propaganda y publicidad
Cargos diferidos:
- Primas de Seguros adelantados
- Gastos de instalacin
- Rentas anticipadas
- Intereses pagados por anticipado

PASIVO
Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar
Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
- Acreedores hipotecarios
Crditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
- Intereses cobrados anticipadamente
CAPITAL
- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Prdidas y ganancias
- Capital

2.6 REGISTROS CONTABLES.

Es la afectacin que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econmico,
con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informacin
financiera del mismo.

Libro Diario: Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los
nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como
cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la
correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. De este libro se toman
los datos para su traspaso al libro mayor.

Libro Mayor: El libro ms importante en cualquier contabilidad, en el que se

registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y
crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el
capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en
general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas
las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales
cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales.
2.7 BALANZA DE COMPROBACIN.
Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al
saldo
de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).

El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin

en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de
preparar las cuentas anuales.

El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la

empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo

identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista
muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la
preparacin de los Estados Financieros.