DEFINICIONES:

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a
cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el
inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.
OPERACIONES SUJETAS:
De conformidad con el artculo 3 del Decreto Legislativo N 940 el sistema de Detracciones se
aplica a las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto de Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de
la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin; as como de cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el
presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes
de pago.
El mencionado Decreto Legislativo a su vez, mediante el inciso a) del artculo 13 encarga a la
SUNAT la designacin, mediante Resolucin de Superintendencia, de los sectores econmicos,
bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el Sistema, as
como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. Considerando ello actualmente el
Sistema de Detracciones se aplica a los siguientes operaciones:
I. A la venta interna de bienes y prestacin de servicios: Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT (Anexo 1, Anexo 2, Anexo 3)
II. Al servicio de transporte de bienes por va terrestre: Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT
III. Al servicio de transporte pblico pasajeros realizado por va terrestre:
Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT
IV. A las operaciones sujetas al IVAP: Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT
V. A los servicios de espectculos pblicos no deportivos Resolucin de
Superintendencia N 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014 - Derogado a
partir del 01.01.2015. RS 343-2014/SUNAT)
SUJETOS OBLIGADOS:
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construccin sujeta al sistema.

Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito,
ste quedar obligado a efectuarlo hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe,
salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en
cuyo caso el proveedor realizar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado
a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al
tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la
operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato
de construccin en una operacin sujeta al Sistema.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las
Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del
monto correspondiente al depsito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las
cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que
establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto del
depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el
servicio de transporte de pasajeros.
CONSECUENCIAS DE NO REALIZAR EL DEPSITO:
Las consecuencias por no realizar el depsito de acuerdo a las disposiciones aplicables al
sistema son las siguientes:
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal.
c) El comiso de bienes

FUNCIONAMIENTO:

PORCENTAJES Y OPERACIONES SUJETAS A PARTIR DEL 01-01-2015

OPERATIVIDAD
APERTURA DE CUENTAS CORRIENTES:
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la
cuenta o de oficio por el Banco de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la
SUNAT.
1.- Apertura a solicitud del titular:
Para la apertura de una cuenta del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N 940) a
solicitud del titular, ste deber acercarse a alguna de las agencias autorizadas del Banco de la
Nacin con los siguientes requisitos:

Para Personas Naturales:

Presentar una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al
Decreto Legislativo N 940, adjuntando:
1.

Copia Simple del RUC.

2.

Copia Simple del documento de identidad.

3.

Juego de tarjetas de registro de firmas.

4.

Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se
entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes

Para Personas Jurdicas:

Presentar una Declaracin Jurada, segn modelo anexo - ANEXODECLARACION_JURADA.DOC, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo
N 940, adjuntando:
1.

Copia Simple del RUC.

2.

Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el

manejo de la cuenta.

3.

Juego de tarjetas de registro de firmas.

4.

Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se
entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.

En ste rubro estn incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente.
Consorcios, Joint ventures u otros Contratos de Colaboracin Empresarial
En estos casos el Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente:
a.Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N
940, adjuntando:
1.Copia legalizada notarialmente del contrato
2.Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la
firma con poderes vigentes.
3.Copia Simple del Comprobante de Informacin Registrada (ficha RUC) en el que figure el
representante legal registrado ante SUNAT, el cual necesariamente ser el responsable de la
cuenta.

4.Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del poder con antigedad
no mayor de 10 das.
5.Juego de tarjetas de registro de firmas:
Dos (02) tarjetas blancas
Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante
b.Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria.
2.- Apertura de oficio:
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o
usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT de acuerdo al
siguiente procedimiento:
Procedimiento de apertura de cuenta de detracciones de oficio.

PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA QUE SE PROCEDA

ABRIR UNA CUENTA DE DETRACCIN DE OFICIO EN
APLICACIN DE LO PREVISTO EN EL NUMERAL 8.2
DEL ARTCULO 8 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N. 9401
1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta
al Sistema de Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio
carezca de cuenta de detraccin abierta en el Banco de la Nacin,
comunicar dicha situacin a la SUNAT solicitando la apertura de oficio
de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer el depsito
respectivo.
2. La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el
domicilio fiscal del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los
datos de identificacin del proveedor o prestador de servicio (RUC,
Nombre o razn social, direccin).
3. La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el
plazo de tres das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.
4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de
detraccin, o tenga la condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT
proceder a solicitar al Banco de la Nacin abrir una cuenta de oficio con
los datos que se encuentran registrados en el RUC.
5. El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT
por correo electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta
abierta, la misma que ser comunicada al solicitante.
Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de
servicio comunicndole que se ha procedido a abrirle una cuenta de
detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la Nacin
para complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual
6.

podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le permita

disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.

MODALIDADES DEL DEPSITO:

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del
importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones
en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT.
Si
desea
realizar un
depsito
mediante
la
modalidad
individual
puede
revisar el nuevo: Instructivo de Depsito Individual vigente a partir del 29/12/2014.
Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el nuevo instructivo de
depsito masivo vigente a partir del 29/12/2014.
1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los
montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i.

El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro
de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no
tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.

ii.

El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con
cargo en cuenta en el banco seleccionado.

iii.

La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no
posee los fondos suficientes para cancelar el mismo.

iv.

La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el

instructivo publicado por SUNAT.

v.

No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta

afiliada seleccionada por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo
anterior, no se considerar realizado el depsito.

2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto
obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual
podr utilizar:

o
o

Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a
realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la
Nacin. Descargue aqu el nuevo formato vigente a partir del 29/12/2014
Medio magntico: De acuerdo con el el nuevo instructivo de depsito
masivo publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de
acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la
Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin
o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se
podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el
Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal
entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la
cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg.
N 940".

El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de acuerdo
a lo siguiente:
1.

Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito

ser generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo
electrnico. Se imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al
sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta.

2.

Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser

autogenerada por el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada
y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el
depsito. Descargue desde aqu el Formato de Depsito de Detracciones (SPOT)

3.

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios

magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto

obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el
nmero cada cuenta; y
El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present
el(s) disquete(s).

La constancia deber contener la siguiente informacin:

Como mnimo:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo
que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no
cuente con nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito ( ver
Anexo 4).
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito (ver Anexo 5).
g) Periodo tributario (*) en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV: al mes y ao correspondiente a la fecha en que
el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica
se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
3. Tratndose de operaciones de traslado de bienes fuera del centro de produccin,
as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta
gravada con el IGV: al ao y mes de la fecha en que se efecta el depsito.
4. Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre: al ao y mes
correspondiente al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
5. Tratndose de la presuncin prevista en el artculo 4 de la Ley N. 28211 y
norma modificatoria (arroz pilado): al mes y ao correspondiente a la fecha de retiro
del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la gua de
remisin que sustenta el traslado de los bienes.
6. Tratndose de las dems ventas de arroz pilado: al mes y ao correspondiente a
la fecha que se emita el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota
de dbito que la modifica.
(*) La informacin del periodo tributario como parte de la Constancia de Depsito es obligatoria a partir del 1 de
noviembre del 2013.

De la informacin de los comprobantes de pago

Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo
a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de
pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el
depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la
venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la
operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el
numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse

dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida

a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del
traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.

La constancia de depsito carecer de validez cuando:

-

No figure en los registros del Banco de la Nacin,

La informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la
Nacin, con excepcin de la siguiente informacin y, siempre que mediante el
comprobante de pago emitido pueda acreditarse que se trata de un error:
a) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito,
b) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito y
c) Periodo tributario
-

CORRECCIN, RESTITUCIN Y EXTORNO DE DEPOSITOS:

Depsitos en cuenta de detracciones errada

1.1. Procedimiento para corregir depsitos efectuados en cuenta
que no corresponde al proveedor o prestador del servicio.
2. Depsitos indebidos o en exceso
2.1. Procedimiento para solicitar la restitucin de depsitos
indebidos o en exceso
3.- Modelo de solicitud para la correccin de errores en: Tipo de bien, tipo de
operacin, RUC o razn social del proveedor, RUC o razn social del adquirente, depsito
en exceso o indebido, nmero de cuenta, perodo tributario.
3.1. Solicitud de Correccin de Errores en las Constancias de
Depsitos de Detracciones (para descarga)
4. Modelos de cartas
4.1. Carta Tipo 1: Autorizacin de extorno de depsito errado en
Cuenta de Detracciones (para descarga)
4.2. Carta Tipo 2: Depsito No reconocido imputado a la
Empresa (para descarga)
4.3. Carta Tipo 3: Autorizacin de extorno de depsito indebido
o en exceso en cuenta de Detracciones (para descarga)
CONSTANCIA DEL DEPSITO:

El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de acuerdo
a lo siguiente:
1.

Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito

ser generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo
electrnico. Se imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al
sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta.

2.

Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser

autogenerada por el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada

y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el

depsito. Descargue desde aqu el Formato de Depsito de Detracciones (SPOT).
3.

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios

magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto

obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el
nmero cada cuenta; y,
El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present
el(s) disquete(s).

La constancia deber contener la siguiente informacin:

Como mnimo:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo
que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no
cuente con nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito ( ver
Anexo 4).
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito (ver Anexo 5).
g) Periodo tributario (*) en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV: al mes y ao correspondiente a la fecha en que
el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica
se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
3. Tratndose de operaciones de traslado de bienes fuera del centro de produccin,
as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta
gravada con el IGV:al ao y mes de la fecha en que se efecta el depsito.
4. Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre: al ao y mes
correspondiente al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
5. Tratndose de la presuncin prevista en el artculo 4 de la Ley N. 28211 y
norma modificatoria (arroz pilado): al mes y ao correspondiente a la fecha de retiro
del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la gua de
remisin que sustenta el traslado de los bienes.
6. Tratndose de las dems ventas de arroz pilado:al mes y ao correspondiente a
la fecha que se emita el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota
de dbito que la modifica.

(*) La informacin del periodo tributario como parte de la Constancia de Depsito es obligatoria a partir del 1
de noviembre del 2013.

De la informacin de los comprobantes de pago

Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo
a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de
pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el
depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la
venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la
operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el
numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse
dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida
a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del
traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.

La constancia de depsito carecer de validez cuando:

-

No figure en los registros del Banco de la Nacin,

La informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la
Nacin, con excepcin de la siguiente informacin y, siempre que mediante el
comprobante de pago emitido pueda acreditarse que se trata de un error:
a) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito,
b) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito y
c) Periodo tributario
-

EMISION DEL COMPROBANTE DEL PAGO:

Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrn
incluir operaciones distintas a stas.
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes
deber consignarse como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin sujeta
al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias " o en su defecto "Operacin sujeta al SPOT"
Dicha frase podr escribirse a puo y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas que
faciliten su consignacin; incluso podr solicitarse una serie de comprobantes para el uso
exclusivo en operaciones sujetas al SPOT.
Slo en el caso de venta de recursos hidrobiolgicos el proveedor adicionalmente deber
consignar:
-

Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera, de ser el caso.

Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10

toneladas de caballa)

Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.