Miguel Juape

miguel.juape@diariogestion.com.pe

Cmo debe declarar el Impuesto a la Renta un trabajador con ingresos extras por sus servicios profesionales, en esta
nota encontrar un caso prctico y el procedimiento que debe seguir para la declaracin jurada (DJ) del Impuesto a la
Renta (IR) que inicia en marzo, de acuerdo a la informacin brindada por la Sunat a Gestin.

Cabe precisar, que a partir de este ao todas las DJ del IR a nivel nacional de las personas naturales se realizar solo a
travs de la web de la Sunat, por lo que es necesario que el contribuyente tenga RUC y la clave Sol.

Pasos para una DJ

Previo a la DJ, la Sunat recomienda acopiar toda la informacin de sus ingresos e impuestos pagados, los certificados
de retencin (realizada por las empresas a las que se brind servicios) del Ejercicio 2013.

Con esa informacin el contribuyente debe ingresar a Sunat Operaciones En Linea Sol y al Formulario virtual N
683 Otras Rentas.

Una vez en la pgina previamente se llenar la parte informativa de la Declaracin (si se tiene estos ingresos como
alquileres pagados y otros.

Rentas de trabajo
En el sistema se ingresa al rubro rentas Rentas del Trabajo y/o de fuente extranjera, en ese link, la Sunat ya cuenta
con informacin del ao (o respaldo sombra) sobre los ingresos y crditos del contribuyente. Por lo que nicamente
se debe contrastar con la documentacin acopiada.

En este caso, el contribuyente puede corregir las cifras en el formulario de DJ de la web, y el sistema har el reclculo
automtico de todo el resto de la informacin.

Cabe precisar que el sistema descontar de las rentas de cuarta categora el 20% de estos ingresos, y en las rentas de
quinta categora el importe de 7 UIT (S/. 25, 900 para el ejercicio 2013).

Luego, el contribuyente deber enviar la informacin y pagar el impuesto con alguna de las modalidades de la Sunat,
imprimiendo una constancia.

Si no puede pagar el saldo del impuesto, consigne se debe consignar 00 en el rubro Importe a Pagar, pudiendo
pagar posteriormente con el clculo de los intereses moratorios.

En el caso de existir pagos en exceso puede pedir la devolucin del impuesto o compensarlo para la siguiente DJ
anual.

Las claves

Si el contribuyente recibe ingresos de cuarta y quinta categora deber sumar estos importes para
el clculo del impuesto a la renta.

Para el ao ara el ao 2014, el contribuyente podr pedir la suspensin de la retencin del IR de

cuarta categora (trabajo independiente) si el monto total de sus ingresos no supera S/ 2,771 o si su ingreso
anual no supera los S/.33, 250.

La solicitud de suspensin solo se solicita por Internet y vence al 31 de diciembre de cada ao.

Caso prctico

PERSONA QUE PERCIBE HONORARIOS Y SUELDOS (RENTAS DE 4. Y 5. CATEGORAS)

El Seor Carlos Balbo Solari, mdico de profesin tiene su consultorio y percibido en l ao 2013, honorarios por S/
240 mil (rentas de cuarta categora), y adems es catedrtico una universidad (rentas de quinta categora) por las
cuales recibe sueldos por la suma de S/ 45 mil, durante ese ao efecto pagos a cuenta por S/ 24,000 (de las rentas de
cuarta categora) y le retuvieron S/ 2,865 (por las rentas de quinta categora) y S/ 48 por el Impuesto a las
transacciones Financieras-ITF.

La informacin sombra de la Sunat es:

RUBRO 1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA

Renta Bruta de 4. Categora S/. 240,000
(-) Deducciones
20% de rentas de 4. (tope mximo S/. 88,800) (48,000)
Renta neta de 4. S/. 192,000

Rubro 2 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO (CUARTA Y QUINTA CATEGORA)

Renta Neta de Cuarta categora S/. 192,000
Renta de quinta S/. 45,000
Total Renta Neta de 4. y 5. Categora S/. 237,000
(-) deduccin de 7 UIT= S/.3,700 7 (25,900)
Renta Neta de 4. y 5 categora S/. 211,100

Rubro 3 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO

Renta Neta del trabajo S/. 211,100

Menos: Deducciones
(Impuesto ITF) segn constancia de retenciones (48)
Renta imponible del trabajo S/. 211,052

Rubro 4 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Hasta 27 UIT = 15% de S/.99,900 S/. 14,985 +

Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT = 21% de S/. 99,900 S/. 20,979
Por el exceso de 54 UIT=30% de S/. 11,252 S/. 3,376

Impuesto Calculado S/. 39,340

Menos : pagos a cuenta

(-)Pagos directos por 4. Categora (24,000)
(-)Impuesto retenido de 5. Categora (2,865)

Saldo a favor del fisco S/. 12,475