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2.
Segn la ley del Impuesto General a las Ventas seala en el numeral 8 del artculo 2
que no se consideran bienes muebles la moneda nacional, la extranjera, ni cualquier
documento representativo de estas. De otro lado el inciso a) del artculo 1 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas establece que el citado
impuesto grava la venta en el pas de bienes inmueble.
Teniendo como base legal lo mencionado en el prrafo anterior afirmamos que la
transferencia gratuita o donacin de dinero en efectivo, sea en moneda nacional o
extranjera, que efecte el Estado o una entidad privada nacional o internacional a favor
de las EPS no se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas.
La Superintendencia Nacional ha sealado que, dado que los cobros que efectan las
entidades del Sector Pblico por concepto de sepulturas y servicios funerarios
prestados en cementerios pblicos califican como tasa, nicamente dichas entidades
no se encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago por tales operaciones,
conforme a lo dispuesto por el artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Por lo tanto los cobros que efectan las Sociedades de Beneficencia por concepto de
derechos de sepultura y servicios funerarios prestados en los cementerios pblicos
constituyen tasas, dichas operaciones se encuentran inafectas del IGV y,
adicionalmente, por las mismas no existir obligacin de emitir comprobantes de pago.
6. Los retiros de bienes efectuados por el Sector Pblico nacional, con excepcin de
las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado, se encuentran
gravados con el Impuesto General a las Ventas?
Segn el inciso a) del artculo 1 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo(2) seala que el IGV grava la
venta en el pas de bienes muebles; entendindose como venta, entre otros, al retiro
de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los
sealados por dicha ley y su reglamento.
De otro forma SUNAT seala que de las normas que regulan el IGV, fluye claramente
que el retiro de bienes es una figura que slo puede ser realizada por una empresa y
no por otro tipo de sujetos.
Por lo mencionado en los prrafos anteriores los retiros de bienes slo se encontrarn
gravados con el IGV, en la medida que los mismos sean efectuados por sujetos que
realicen actividad empresarial. En consecuencia, los retiros de bienes realizados por el
La distribucin de software es una venta segn el art 2 incisos b) del Reglamento del
Impuesto a las Ventas, la transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y
otros que las realicen por cuenta de terceros. En ese sentido, el inciso a) del artculo
1 del TUO de a Ley del IGV e ISC (en adelante LIGV) prescribe que son operaciones
gravadas con el IGV La venta en el pas de bienes muebles.
10. Se encuentran gravadas con el IGV las transferencias de bienes que se realicen
a ttulo gratuito entre empresas que pertenecen al Estado, reguladas por la Ley de la
Actividad Empresarial del Estado, Ley N24948?
Las transferencias de bienes a ttulo gratuito realizadas entre empresas del Estado
(empresas de derecho pblico, empresas estatales de derecho privado y empresas de
economa mixta), se encuentran inafectas
del IGV segn el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV es aplicable a las
transferencias de bienes a ttulo gratuito efectuadas a favor, entre otros, de las
empresas del Estado (empresas de derecho pblico, empresas estatales de derecho
privado y empresas de economa mixta), independientemente de quin sea el sujeto
que las efecte (esto es, que puede tratarse de otra empresa del Estado) o que dichas
transferencias se den como consecuencia de una cesin de posicin contractual
11. Se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas los contratos de
concesin de obras pblicas a ttulo oneroso celebrados por las entidades estatales?
El inciso f) del artculo 4 del TUO de la Ley del IGV menciona que en la primera venta
de inmuebles, la obligacin tributaria se origina en la fecha de percepcin del ingreso,
por el monto que se perciba, sea parcial o total.
13. Las donaciones o contribuciones en efectivo que reciban las asociaciones sin
fines de lucro de sujetos que no tienen la calidad de asociados se encuentran afectas
al IGV?
Las donaciones o contribuciones en efectivo que reciban las asociaciones sin nimo de
lucro de terceros no asociados, se encuentran afectas al IGV si pueden considerarse
como la contraprestacin por algn servicio realizado por dicha asociacin a favor del
tercero no asociado, siempre que sea habitual (independientemente a la denominacin
que reciban), para lo cual deber analizarse cada caso concreto
Inciso c art 3 de la Ley del IGV y art 4 numeral 1 prrafo 3 del Reglamento
14. Los servicios prestados por entidades del Sector Pblico nacional cuya
retribucin no constituya tasa ni se encuentren exonerados estarn gravados con el
IGV?
En la medida que los ingresos obtenidos por los servicios que presta una determinada
entidad del Sector Pblico Nacional califiquen como tasas (derechos), dichos servicios
no se encontrarn gravados con el IGV".
Ahora bien, "a fin de establecer si los ingresos generados por la prestacin de los
servicios constituyen un concepto tributario (tasas) deber analizarse cada caso
concreto, considerando las caractersticas del servicio en particular".
Sin embargo, tratndose de servicios prestados por entidades del Sector Pblico
Nacional cuya retribucin no constituya tasa ni se encuentren exonerados, los mismos
estarn gravados con el IGV en la medida que exista habitualidad.
15. Los servicios que prestan las administraciones tributarias a otras entidades
pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios celebrados con estas se
encuentran gravados con el IGV?
Segn el literal f) de la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N
064-2000-EF, no estn afectas al IGV las Administraciones Tributarias por los servicios
inherentes a sus funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal
expreso o en virtud de convenios celebrados con stas. (Segn Sunat).
b.
18. Cundo nace la obligacin tributaria respecto del IGV de un servicio gravado con
el IGV que se culmin de prestar en diciembre 2009 y no se ha percibido retribucin del
comprobante de pago, el cual se emiti en el mes de enero de 2010? Diciembre
El numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas establece en su tercer prrafo que, tratndose de servicios, siempre se
considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carcter comercial.
Las personas naturales que no realizan actividad empresarial y que utilicen en el pas
los servicios, son sujetos del Impuesto General a las Ventas en calidad de
contribuyentes, dado que de dichos servicios sean onerosos y de carcter comercial
hace que aqullas sean habituales en la realizacin de dichas operaciones.
Si se encuentra gravado con el IGV debido a que el inciso b) del artculo 1 del TUO de
la Ley del Impuesto General a las Ventas, se encuentra gravada con dicho Impuesto la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin; en tanto que
se entiende que el servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto
no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre
el contrato, , bastando dos elementos para que dicha operacin se encuentre gravada
con el Impuesto General a las Ventas:
a.
b.
Para este efecto, el artculo 3 del citado TUO indica que se entiende que el servicio es
utilizado en el pas cuando, siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que
se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato
(inciso c).
Por su parte, el numeral 9.1 del artculo 9 del TUO de la Ley del IGV seala que los
sujetos que utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados tienen la calidad
de contribuyentes.
En ese sentido, a fin de poder determinar si se est ante una operacin de utilizacin
de servicios, para efecto del IGV, se debe verificar si el servicio es prestado por un no
domiciliado, y si dicho servicio es consumido o empleado en el territorio nacional, lo
cual no necesariamente es coincidente con el lugar en el que se presta el servicio, en
cuya virtud resulta irrelevante que el servicio haya sido prestado parte en el pas y
parte en el exterior o ntegramente fuera del pas.
30. Se encuentra gravado con el IGV el servicio de administracin del fondo colectivo
que presta la empresa administradora de fondos colectivos en forma gratuita, por
haberse pactado contractualmente que la cuota de administracin no ser abonada por
los asociados en aquellos meses en que cumplan con pagar oportunamente los otros
conceptos a que se encuentran obligados?
No se encuentran gravados con el IGV los servicios prestados a ttulo gratuito, es decir,
por los que no exista la obligacin de abonar la retribucin correspondiente; por cuanto
este impuesto define como servicios a toda prestacin que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta; an cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero (numeral 1 del inciso c) del artculo 3 del TUO de la Ley del
IGV).
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Los intereses que forman parte del precio de venta de un inmueble, cancelado
a plazos mediante cuotas mensuales Se encuentran tambin inafectos al IGV
por tratarse de la segunda venta efectuada a valor de mercado por una
empresa vinculada al constructor?
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