VIII. PAPELES DE TRABAJO.

FASE DE EJECUCION
Los papeles de trabajo es la documentacin verdica que contienen los datos e
informacin obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecucin, el detalle de las pruebas
aplicadas y los resultados obtenidos de sta aplicacin es la evidencia de auditora.
En el anexo N 17 se encuentran los Programas de Auditoria para Verificacin de Cumplimientos
Legales y en el anexo N 18 los Programas de Auditoria de Estados Financieros, los cuales permiten
desarrollar el trabajo del auditor.

A. Clasificacion y Organizacion de los Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y despus del desarrollo del
Examen de Auditoria de:

debern ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal forma que se garantice la
salvaguarda, orden y accesibilidad a la informacin que contienen.

ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente y actualizado de
las actividades o hechos de la compaa auditada relacionada con el tipo de servicio ofertado. La
informacin tiene vigencia por ms de un periodo (Ver modelo de ndice de Archivos Permanente
en el anexo N 19 1).

ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Contiene informacin relacionada con la administracin del trabajo de la auditora, cuyo uso
y vigencia para est limitado solo al perodo o ejercicio del examen de auditora (Ver modelo de
ndice de Archivo Administrativo en el anexo N 19 2).

ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin) del auditor
independiente sobre la informacin financiera examinada. La evidencia y extensin de los
procedimientos de auditora contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercit el auditor en la conduccin de su
examen. Algunos de los documentos incluidos son: Cdulas (sumaria, sumaria, detalle, anallticas,
hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control interno y programas de
auditora (Ver modelo de ndice de Archivo Corriente en el anexo N 19 3).

PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Se dividen en dos amplias categoras que directamente prueban en forma sustantivas los
equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y procedimientos
analticos. Estas son 4 categoras generales de las pruebas de detalle:
Inspeccin de documentos;

Inspeccin de bienes;

Confirmaciones con terceros;

Realizacin de operaciones computacionales y reconciliaciones.

PROCEDIMIENTOS ANALBTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las posibles
relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Adems, cubren la investigacin de
fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra informacin relevante que
se desvla significativamente de las cantidades pronosticadas.
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transaccin de manera que todas las unidades de muestreo tengan una
oportunidad de seleccin, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de ciertas
caracterlsticas del saldo, asl como llegar a una conclusin en relacin con las caracterlsticas. En el
muestreo de auditorla pueden usarse cualquiera de los siguientes enfoques estadIstico y no
estadIstico.
B. MUESTREO DE AUDITORIA

Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria.

Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, sta se indica
en porcentajes comnmente usuales de 90% a 95%.
Ejemplo:
Valor de la poblacin
confianza

100% Nivel de
95%

Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados de la
muestra representen las condiciones verdaderas de la poblacin, frente a 10% de posibilidades de
que no la representen.

Tasa de Error Esperada (TEE), Tasa de Error Real (TER) y

Precision.
Definiremos como Tasa de Error Esperada (TEE) al porcentaje de error que el
auditor considera que encontrara como resultado de la aplicacin de una prueba; siendo
la Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontr
como resultado de aplicacin de la muestra; y definiremos la Precisin como el mximo
nivel de tolerancia que el auditor aceptara del resultado que se obtenga, en relacin con
el que se espera. A continuacin presentamos un ejemplo aplicando la Precisin,
tomando de base el ejemplo anterior:

Ejempl
o:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisin de + - 3%. Significa que la tasa de error mnima es del 7% y mxima de 13%.
Aplicando esta tcnica al examen del auditor, determinarla una precisin de S/.
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significaria que la variacin mxima que va a
tolerar de desvo del valor que se obtenga de la aplicacin de una prueba en
relacin con el valor que tiene realmente el total es de S/. 2,500.00, tomando
como decisin que si es mayor de este valor la cifra se considera importante.
Muestreo
Intervalos

por

Esta tcnica permite seleccionar los elementos del total que formarn parte de
la muestra, con un intervalo comn entre cada uno de ellos.
Formula:

I= N/n

Donde:
n= Nmero de elementos por seleccionar. Tamao de la muestra
I = Intervalo
N = Total del nmero de elementos.

Ejemplo: Seleccionamos 500 elementos de un total de 50,000.

N= 50,000

n= 500
100

I= 50,000/ 500 =

Elegimos un nmero aleatorio entre 1 y 500, ejemplo 50 (podemos utilizar

el nmero del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que
cada 500 elementos se deben seleccionar para examen a partir de ese nmero (50;
550; 1,050; 1,550; 2,550 y as sucesivamente mientras no trascienda del total).

C. Principales Formulas para Determinar el Tamao de la Muestra.

Cuando el total de los elementos es infinito o desconocido se debe utilizar
la frmula siguiente:
Z2*N*(p)(q)
e2 (N-1) +Z2
(p)(q)
n= Tamao de la
muestra.
N= Poblacin.
Z= Nivel de confianza.
P= Prevalencia esperada del parmetro a evaluar (p=
0.5). q= 1 p
e = Error tolerable
FASE DEL INFORME
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditora de manera adecuada con base en
las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), ya que los papeles de trabajo
corresponden al examen de auditora del ao actual son un registro de las evidencias, los
resultados de las pruebas aplicadas, soporte para determinar el tipo de informe de
auditora (Carta a la Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable
del examen realicen los respectivos anlisis y emitan la opinin acerca del trabajo
realizado en el Dictamen del Auditor Independiente.

Nota : en un plan de auditoria no se llena algunos cuadros solo es planeamiento en la etapa de ejecucin se
llena .