Presupuestoproyectolibro2007 9ottoayala 130705201510 Phpapp02 PDF

PRESUPUESTOS
COLECCIN-CLASE A

2007
OTTO IVN AYALA TRUJILLO

CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT C.P.A.
MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION- M.B.A.
MAGISTER OF SCIENCIE- MSc.
DOCTOR EN CONTADURA PBLICA.
PROFESOR UNIVERSITARIO.

BUDGETS

2

2007
Ibarra - Ecuador

3

DEDICATORIA:

A mis hijos:
Otto Ivn, Ada Yamile, Jorge Manuel
4

5

PRESENTACIN:

La vinculacin laboral con entidades del sector pblico, caso especfico
desarrollando las funciones de Director Financiero en un Municipio y los
procesos de investigacin realizadas como acadmico y docente universitario,
me permite compartir algunas ideas consensuadas de lo que significa la
preparacin de esta herramienta de la alta direccin, el Presupuesto.

El Presupuesto al decir de Vctor Reinoso, autor Ecuatoriano, es un plan de
accin financiera para un programa que cubre un periodo definido.

Asimismo el pensador Burbano, J. <2005> al mencionar la importancia del
presupuesto, dice: ...ste surge como una herramienta moderna de
planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la competencia y de
indicadores econmicos como los enunciados <inflacin y devaluacin> y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables
y financieros de la empresa.

En la seguridad de que sea usted un lector crtico constructivo, pongo a
conocimiento este material tcnico.

Los trabajadores de conocimientos sern el grupo que le de a la
nueva sociedad su carcter, su liderazgo y su perfil social. No
sern la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si
son ya su clase dirigente.
PETER DRUCKER.
6

A

Contenido
7

1. Portada
2. Dedicatoria
3. Presentacin
4. Contenido
5. Desarrollo Temtico
6. Comunidad de Aprendizaje-Reflexin
7. Separatas
8. Ejercicios / Solucin
9. Formatos / Papel de Trabajo
10. Referencias Bibliogrficas

CONTENIDO GENERAL

8
PLANIFICACIN CURRICULAR ANUAL

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

PRESUPUESTOS: PLAN DIDCTICO ANUAL: 2006-2007
BUDGET- 01

UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

PROGRAMA CURRICULAR

1. DATOS INFORMATIVOS:

1.1 ESCUELA(S): Administracin de Empresas, Contabilidad Superior y Auditoria,
Mercadotecnia.
1.2 ASIGNATURA: Presupuestos
1.3 AO / NIVEL: Cuartos aos de Contabilidad, Administracin y Mercadotecnia.
Tercer ao de Mercadotecnia.
1.4 PERIODO ACADEMICO: 2006 - 2007
1.5 DOCENTE(S): Dr. Otto Ayala, C.P.A.
1.6 NUMERO DE HORAS SEMANALES: Cuatro
1.7 HORAS PROGRAMADAS: 160
1.8 % DE IMPREVISTOS: 20%
1.9 HORAS EFECTIVAS: 128

2. PREREQUISITOS (ASIGNATURAS)

El presupuesto se basa en ciencias como:
Economa: Aporta con los factores de anlisis macro y micro econmicos.
Estadstica: Suministra los mtodos de clculo de pronsticos, series de tiempo;
ayuda a reducir el grado de incertidumbre.
Contabilidad: Expresa monetariamente las decisiones gerenciales, es el soporte
presupuestal al presentar la contabilidad a futuro.
Finanzas: Promueve la evaluacin objetiva de las mejores alternativas puestas a
consideracin de los directivos.
La administracin: Suministra los conceptos para la planificacin y el control.

3. OBJETIVOS

3.1. GENERAL: Logro global en la capacitacin profesional.

Determinar las tcnicas y principios de Presupuesto del sector privado.
9

Elaborar los presupuestos de operacin, inversin y de caja con sujecin a las
disposiciones del pas.

Manejar correctamente la elaboracin, ejecucin, control y liquidacin de un
presupuesto.

El estudiante estar en capacidad de elaborar pronsticos de ventas, produccin,
costos de materiales, mano de obra y otros gastos, basndose en series histricas.

3.2. ESPECIFICOS: Logro especifico en relacin a los dominios del aprendizaje tanto
de conocimientos, de destrezas, habilidades y procedimientos, como de actitudes
profesionales y desempeos.

Tener un marco conceptual bien definido sobre el presupuesto y su importancia
en la toma de decisiones en la Empresa.

Tener las herramientas suficientes para elaborar un presupuesto de operacin,
determinando claramente ingresos y egresos en funcin de venta de productos y
utilizacin de los costos de fabricacin.

Tener conocimientos suficientes para elaborar un presupuesto de inversiones, en
el cual determinar fuentes de financiamiento y destino de recursos en proyectos
de inversin.

Establecer en base de los presupuestos de operacin y de inversiones el
presupuesto de caja, determinando claramente ingresos y egresos efectivos.

Tener una sensibilizacin sobre la importancia del control y evaluacin del
presupuesto para la toma de decisiones.

4. CONTENIDOS DE ESTUDIO: (Desglose analtico de la materia para cada
trimestre).

PRIMER TRIMESTRE:

UNIDAD 1: # 13Horas 10 %
TEMA: Marco Conceptual, Generalidades

1. Definicin e importancia.
2. La planificacin y el presupuesto.
3. Clasificacin de los presupuestos.
4. Fundamentos de los presupuestos.
5. Determinacin de polticas para la elaboracin, ejecucin y control del presupuesto.
6. El presupuesto un instrumento sustentado en la base de costos.
7. Etapas del presupuesto.
8. Factores que afectan los presupuestos.
9. Modelos de presupuestos: El presupuesto Base Cero, Presupuesto Maestro.
10

TEMA: Estructura del presupuesto de operacin. Ingresos, egresos, dficit o supervit.

1. Ingresos
Determinacin de los ingresos
Ventas de Productos y Servicios
Otros ingresos

2. Determinacin de los egresos
Remuneraciones a la Mano de Obra
Administrativo
Ventas
Produccin
Materia Prima
Materiales Directos
Materiales Indirectos
Otros Gastos

3. Estados de Resultados presupuestarios.

4. Ejercicios prcticos.

SEGUNDO TRIMESTRE:

UNIDAD 3: # 32Horas 25%
TEMA: Presupuestos de Inversin

1. Justificacin de las inversiones.
2. Fuentes de financiamiento y uso de fondos.
3. Cronograma de las inversiones.
4. Elaboracin de presupuesto de inversin.
5. Fuentes y Usos de Fondos.
6. Ejercicios Prcticos.

TERCER TRIMESTRE:

TEMA: Presupuesto de tesorera, Caja.

1. Definicin y objetivos.
2. Determinacin de ingresos efectivos.
3. Determinacin de egresos efectivos.
4. Balance presupuestado.
5. Ejercicios prcticos.

TEMA: Ejecucin y control del presupuesto

1. Concepto, niveles y procesos de control.
11
2. Control del presupuesto de operacin, inversin y caja.
3. Sistema de gestin gerencial para evaluar la ejecucin y control.
4. Ejercicios globales de aplicacin presupuestaria.

5. ESTRATEGIAS METODOLGICAS: Instrucciones que facilitarn el desarrollo
de este mdulo, las mismas que, por naturaleza de la materia, exige ser atendida
mediante clases explicativas, clases demostrativas, clases de experimentacin,
acciones de investigacin bibliogrfica, investigacin de campo y ms acciones de
inferencia y aplicacin en el campo ocupacional y de desempeo profesional. Son
las siguientes:

Conferencias explicativas.
Ejercicios prcticos.
Participacin activa del estudiantado con exposiciones en grupo.
Ejercicio de aplicacin a una Institucin.
Trabajos de investigacin.

6. EVALUACIN:

Ejercicios prcticos, trabajos de consulta, exposiciones grupales.
40%
Evaluaciones del aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal
60%

7. FUENTES DE INFORMACIN:

7.1. TEXTO BSICO: (Libro o documento obligatorio en el tratamiento de la materia)

BURBANO RUIZ, Jorge: Presupuestos, Enfoque moderno de planificacin y
control de recursos.

7.2. BIBLIOGRAFIA: (Libros y ms documentos de apoyo existentes y al alcance del
estudiante, as como otras fuentes de multimedia, el Internet, direcciones electrnicas,
...)

Ocano Centrum: Contabilidad de Gestin, presupuestaria y de costos.
GITMAN, Lauwrence: Principios de administracin financiera.
PINIAGUA BRAVO, Vctor: Sistema de control presupuestario.
SAPAG CHAIN, Nassir: Preparacin y evaluacin de proyectos.
SWEENY, Allen: Manual de presupuestos.
WELSCHI, Glenn: Planeacin y control de utilidades.
www.elprisma.com

COMPLEMENTARIA

TEXTO GUIA CONTADURA PUBLICA
12
AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO

CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA
AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO.

CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR

CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA

DR. MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA
CATEDRTICO.

OAT.
Archivo.

NOTA PARA EL LECTOR: EL MATERIAL DESARROLLADO CORRESPONDE A LAS
UNIDADES TEMTICAS DEL PRIMER TRIMESTRE, TIPIFICADO EN EL PLAN
CURRICULAR ANUAL.
13
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Visin o Medio Ambiente de los Presupuestos.
BUDGET- 02

PRESUPUESTOS

MARCO
CONCEPTUAL

ESTRUCTURA
DE
PRESUPUESTO

PRESUPUESTOS
DE INVERSIN

CASH FLOW

EJECUCIN Y
CONTROL
PRESUPUESTOS

Definicin e
importancia
La
planificacin
y el
presupuesto
Clasificacin
Fundamento
s
Etapas de
presupuesto
Modelos

Ingresos
Ventas
productos
y
servicios
Otros
ingresos
Determinacin
egresos
Remuneracin
a la mano
de obra
Administ
Ventas

Justificacin de
las inversiones
Fuentes de
financiamiento
Usos
Cronograma
inversiones
Presupuestos
inversin

Definicin y
objetivos
Determinacin
de ingresos
efectivos
Egresos
efectivos
Balance
presupuestado

Concepto,
niveles y
procesos de
control
Control del
presupuesto
de
operacin,
inversin y
caja
Sistemas de
gestin
empresarial
Prctica Presupuestaria: Mundo Empresarial, Entidades
Gubernamentales y No Gubernamentales
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos: PORTADA DE LABORATORIOS
BUDGET 03

UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

LABORATORIOS DE PRESUPUESTOS

NOMBRE:...
PARALELO:...
CATEDRTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO

AO ACADMICO: 2006-2007

Ibarra-Ecuador
UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

No. TEMA: 1/10 Fecha:

OBSERVACIONES:
15
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos - Laboratorio: METODOLOGA C.E.A.
BUDGET 04

CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE
OBSERVACION
REFLEXION
ABSTRACCION
CONCEPTUALIZ
EXPERIMENTACION
APLICACION
APRENDIZAJE
ICONOGRAFIC
APRENDIZAJE
INDUCTIVO
APRENDIZAJE
REPRESENTATIVO
EXPERIENCIA
CONCRETA
APRENDIZAJE
DEDUCTIVO

APREHENDER PRESUPUESTOS.

16

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Concepto de Presupuestos - Operaciones intelectuales.
BUDGET 05

PRESUPUESTOS
BUDGET
Enfoque de gestin,
planeacinycontrol de
recursos
Capacidadde proyeccin
ycontrol
Integrarse a laGerencia
Procesos-Nuevas formas de
organizacin
Empresainvestiga el
mercadoparaatender las
necesidades del cliente
Herramientade
planeamiento
Actitudde presupuestar
implcitaenlas actividades
humanas
Plande accin
Conjunto de datos
cuanticualitativos
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Economa
Estadstica
CoNTABILIDAD/
Costos
Finanzas
Administracin
Derecho
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DOCUMENTO DE DESARROLLO ECONMICO, SOCIAL Y
POLTICO
ORIENTADOR DEL XITO EMPRESARIAL
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Condiciones bsicas para presupuestar, Gobiernos Locales.
BUDGET 06

GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTN JOYA DE LOS SACHAS

Base Legal

Constitucin General del Estado
Ley Rgimen Municipal
Ley Rgimen Provincial
Ley Orgnica de Administracin y Control
Ley remuneraciones
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
Leyes, decretos especiales, acuerdos y resoluciones

Organizacin

Nivel Directivo- Concejo
Nivel Ejecutivo- Alcalde
Nivel Asesor- Comisiones especiales y permanentes, Unidad Asesora Jurdica
Nivel Auxiliar- Secretaria General
Nivel Operativo- Direccin Financiera, Educacin y Cultura, Justicia, Polica y
Vigilancia, Servicios Pblicos y Obras pblicas

INGRESOS

CORRIENTES:
Tributarios- Impuesto a la Alcabala
No Tributario- Arrendamientos
Tasas- Tasas por servicios educativos

Transferencias corrientes:
A favor Municipios

Transferencias de Capital:
A favor de Municipios <FODESEC INVERSIN>

Saldo Caja-Bancos

18

I. APERTURA DE PROGRAMAS

FUNCIN I. SERVICIOS GENERALES

PROGRAMA I. ADMINISTRACIN GENERAL
PROGRAMA II. ADMINISTRACIN FINANCIERA
PROGRAMA III. JUSTICIA, POLICA Y VIGILANCIA

FUNCIN II. SERVICIOS SOCIALES

PROGRAMA I. EDUCACIN Y CULTURA

FUNCIN III. SERVICIOS COMUNALES

PROGRAMA I. PLANIFICACIN URBANA Y RURAL
PROGRAMA II. HIGIENE AMBIENTAL
PROGRAMA III. ABASTECIMIENTO AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO
PROGRAMA IV. OTROS SERVICIOS COMUNALES

FUNCIN V. SERVICIOS INCLASIFICADOS

PROGRAMA I. GASTOS COMUNES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE
LA DEUDA

ASIGNACIN SEGN EL OBJETO DEL GASTO

1 GASTOS PERSONALES
REMUNERACIONES BSICAS
REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS
REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
SUBSIDIOS
CONTRIBUCIN A LA SEGURIDAD SOCIAL

2. SERVICIOS
BSICOS
COMERCIALES, INDUSTRIALES Y BANCARIOS

3. SUMINISTROS Y MATERIALES
4. BIENES MUEBLES
TOTAL DEL PROGRAMA-----------------------------------

*EL PRESUPUESTO , INCORPORA POLTICAS QUE ORIENTAN DESARROLLO
CANTONAL: SOCIO ECONMICO Y POLTICO.
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Condiciones bsicas para presupuestar, Gobiernos Locales.
BUDGET 07

Planeacin de sus
actividades

Prever escenarios futuros e incluso consecucin de resultados.
Buenas
Decisiones

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Actuacin
Adecuada

LOGRO DE OBJETIVOS

La frmula que han utilizado pases considerados como los del milagro asitico, entre
ellos Japn, es asignar ms tiempo a la planificacin y como consecuencia la ejecucin
del accionar empresarial va consolidando resultados ptimos. <80/20>

VCTOR REINOSO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y SU APLICACIN EN LAS EMPRESAS 1983

Presupuesto es un plan de accin financiera para un programa que cubre un
periodo definido.

PLANEACIN
Administracin
Competente
20

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Medio ambiente de los Presupuestos. Visin retrospectiva y prospectiva.
BUDGET 08

El Presupuesto constituye una actividad
humana explicitada en los procesos de
desarrollo social.

El primer autor que se preocupa de la previsin de ingresos y gastos es el
monje ANGELO PIETRA EN EL SIGLO XVI.

Desde el punto de vista tcnico la palabra Presupuesto se deriva del
francs BOUGETTE o Bolsa.

Despus se generaliz el uso del trmino ingls BUDGET.

En EEUU desde 1821 el Presupuesto es considerado como elemento del
control de gasto pblico, para lograr un eficiente funcionamiento de las
actividades gubernamentales.

En 1925 posterior a la Primera Guerra Mundial el sector privado not los
beneficios del Presupuesto e incorporan a sus actividades de gestin.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de
Control Presupuestal.
21

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Definicin de Presupuesto.
BUDGET 09

Pronsticos relacionados con el manejo de efectivo:
Prevenir situaciones de insolvencia
Proceder a la valuacin cientfica de empresas
Resolver a tiempo problemas de iliquidez
Evaluar cualquier inversin.
FERNANDO GUTIERREZ <1993> FINANZAS PRCTICAS PARA PASES EN DESARROLLO

Siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando
mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.

La estimacin programada, de manera sistemtica, de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
CRISTBAL DEL RO GONZLEZ TCNICA PRESUPUESTAL.

Los datos histricos va generando la empresa en el desarrollo de sus operaciones
fabriles permiten tener una eficiente estimacin de las cifras que se requieren para
sobrepasar las metas convencionales inclusive.

Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin
algunos resultados considerados bsicos por el Jefe de la empresa.
JEAN MEYER GESTIN PRESUPUESTARIA

Con la sapiencia gerencial y manejo tcnico de esta herramienta de gestin se puede
conducir a la consecucin de los resultados en un futuro de corto, mediato o largo plazo;
es decir visualizar escenarios futuribles positivos y de xito para la entidad.

PRESUPUESTO, PRONSTICOS CUALI CUANTITATIVOS Y MONETARIOS.
RESULTADOS SUJETOS A CAMBIOS POSIBLES ESCENARIOS.

22

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Presupuesto y Administracin -ciclo administrativo.
BUDGET 10

PROCESO ADMINISTRATIVO
VCTOR REINOSO 1993 AUTOR ECUATORIANO

LA PREVISIN

LA PLANIFICACIN

LA ORGANIZACIN
LA INTEGRACIN

LA DIRECCIN

EL CONTROL

LA COORDINACIN

Las empresas deben considerar la dinmica que
proporciona los elementos tericos del proceso
administrativo siempre para mejorar la gestin
en el mundo de los negocios.

PROCESO ADMINISTRATIVO
GEORGE TERRY

PLANEACIN

ORGANIZACIN

DIRECCIN

CONTROL

Este pensador considera dentro del
elemento administrativo Planeacin, a
la preparacin de los Presupuestos en
las organizaciones o empresas.

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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

Presupuestos : Presupuesto - Tiempo.
BUDGET 11

PRESUPUESTO
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JOHN DOHR

Casi todos los presupuestos se hacen a largo y a corto plazo, esto es, que
se hace un presupuesto total para el ao, con el fin de proporcionar un
cuadro completo de las condiciones previstas y se prepara un presupuesto
para un periodo corto con ms detalles para cubrir los requisitos del
periodo inmediato, por lo general de tres a seis meses.
24

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Presupuesto: DIAGNSTICO EXTERNO E INTERNO.
BUDGET 12

DIAGNSTICO
EXTERNO
FACTORES DEL ENTORNO O MEDIO AMBIENTE EMPRESARIAL, QUE PUEDEN
INCIDIR SOBRE LA PERSPECTIVA DE FUTURO DE LA ORGANIZACIN:
Polticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior
Las tendencias de fenmenos econmicos: inflacin, devaluacin y costos de dinero
Las actitudes de la competencia
Polticas de comercializacin implantadas por proveedores

ASPECTOS FAVORABLES QUE CONVIENE APROVECHAR Y ASPECTOS
DESFAVORABLES QUE HAY QUE CONTRARRESTAR (OBJETIVO DE ESTE TIPO DE
DIAGNSTICO)
DIAGNSTICO
INTERNO
FACTORES DEL CONTEXTO INTRA EMPRESA, DEBILIDADES Y FORTALEZAS
QUE TIENE LA EMPRESA PARA COMPETIR Y ESTUDIA VARIABLES COMO:
Precios
Calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribucin
previstos
Naturaleza del servicio al cliente
Grado de actualizacin tecnolgica
Posicionamiento mercantil
Situacin financiera
Opinin de los inversionistas y de las instituciones financieras (para captar
crditos)
DEFINIR EL FUTURO DE LA ORGANIZACIN, TRAZAR LOS PLANES DE DESARROLLO, ESTABLECER
ESTRATEGIAS COMPETITIVAS (LIDERAZGO EN COSTOS O DIFERENCIACIN), SELECCIONAR EL CAMINO
DE CRECIMIENTO, BUSCAR EL PLENO EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONMICOS DISPONIBLES.

LA PLANEACIN Y EL CONTROL FINANCIEROS COMO PARTE DE LA PLANEACIN ESTRATGICA
SE MATERIALIZA POR MEDIO DE UN PRESUPUESTO.
EL PRESUPUESTO ES UN COMPLETO PLAN FINANCIERO DISEADO PARA ORIENTAR AL
EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIN DE LAS METAS PROPUESTAS.
JORGE BURBANO 2005.
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGA.
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PRESUPUESTOS
TIPOLOGA
SECTOR
UTILICEN
APLICABILIDAD
EMPRESA
PERIODO
FLEXIBILIDAD
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OPERACIN O
ECONMICOS

FINANCIEROS

Corto
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Largo
plazo

Rgidos

Estticos

Fijos

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Asignados
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METODOLOGA, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 14

PRESUPUESTOS
TIPOLOGA
SECTOR
UTILICEN
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TERCER
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Gastos de
funcionamiento
La Inversin
Servicio de la
deuda pblica

Presupuesto Gasto =
Presupuesto de Ingresos

Planificacin de
Actividades
organizacionales
Sin nimo de
lucro:
Planeacin
a corto,
mediano y
largo plazo.
Planeacin
por planes,
programas
y
proyectos.
HERRAMIENTA DE GESTIN PTIMA
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 15

PRESUPUESTOS
TIPOLOGA
APLICABILIDAD
EMPRESA

OPERACIN O
ECONMICOS

FINANCIEROS
Ventas-Ingresos operacionales
Produccin
Compras
Uso de Materiales
Mano obra
Gastos operacionales:
Ventas-Mercadeo
Administrativos

Presupuesto de
tesorera
Erogaciones
capitalizables
Inversiones en
Activos fijos
Presupuestacin de todas las
actividades para el periodo
siguiente al cual se elabora =
Estado de prdidas y ganancias
Proyectado
Partidas o rubros que inciden en el
Balance
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 16

PRESUPUESTOS
TIPOLOGA
PERIODO

Corto
plazo
Largo
plazo
Se planifican para cumplir el
ciclo de operaciones de un
ao.
Planes de desarrollo Estado y Grandes empresas.
Proyectos de inversin:
Actualizacin tecnolgica
Ampliacin Capacidad Instalada
Integracin de intereses accionarios
Expansin de los mercados
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 17

PRESUPUESTOS
TIPOLOGA
FLEXIBILIDAD

Rgidos

Estticos

Fijos

O

Asignados
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E
S

Se elabora para un solo Nivel de
Actividad.
No se puede reajustar el Costo
inicialmente acordado

Sector pblico

Diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a cualquier
circunstancia
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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria.
BUDGET 18

El Municipio de Pimampiro, en su Funcin I.- Servicios Generales, del Programa II.-
ADMINISTRACIN FINANCIERA, su literal B.- el rubro RECURSOS EN
SUMINISTROS Y MATERIALES, necesita hacer un Presupuesto Parcial, para
posteriormente integrarle al Presupuesto Maestro, definitivo o global. Para el efecto
dispone de los siguientes requerimientos para el ao fiscal 2004:

Municipio de Pimampiro
Funcin I. Servicios Generales
Programa II. Administracin Financiera
B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES
Ao Fiscal: 2004

CONCEPTO UNIDAD
DE
MEDIDA
CANTIDAD
DE OFICINA:
Papel Bond u 16.000
Papel copia u 12.000
Papel carbn caja 30
Cuadernos u 30
Flderes u 500
Cartulinas pliego 200
Papel peridico u 2.000
Lpices u 200
Borradores u 200
Esferogrficos u 200
Marcadores u 200
Cintas de Mquina u 30
Clip caja 50
Otros varios varios
DE ASEO Y LIMPIEZA:
Varios varios varios
UNIFORMES Y PRENDAS DE
PROTECCIN:

Uniformes ternos 10

31

Gua de Solucin:

Municipio de Pimampiro
Funcin I. Servicios Generales
Programa II. Administracin Financiera
B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES
Ao Fiscal: 2004

CONCEPTO UNIDAD
DE
MEDIDA
CANTIDAD PRECIO
UNITARIO
ASIGNACIN
DE OFICINA:
Papel Bond u 16.000
Papel copia u 12.000
Papel carbn caja 30
Cuadernos u 30
Flderes u 500
Cartulinas pliego 200
Papel peridico u 2.000
Lpices u 200
Borradores u 200
Esferogrficos u 200
Marcadores u 200
Cintas de
Mquina
u 30
Clip caja 50
Otros varios varios
DE ASEO Y
LIMPIEZA:

Varios varios varios
UNIFORMES
Y PRENDAS
DE
PROTECCIN:

Uniformes ternos 10

32

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 19

La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el ao
2006 y el sustento tcnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de
confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos histricos:

EMPRESA JULIANA S.A.
Datos para efectuar el pronstico
2006

AOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES

1998 46.000

1999 46.000

2000 44.000

2001 47.000

2002 48.000

2003 46.000

2004 49.500

2005 50.000

2006 ?

Se requiere: aplicar el mtodo de promedios en funcin de tres datos, cuatro datos y
cinco datos

33

Gua de solucin:

2006
AOS VOLUMEN
VENTAS
UNIDADES

DATOS
CALCULADOS
DIFERENCIA %
DIFERENCIA
%
ABSOLUTA
1998 46.000

1999 46.000

2000 44.000

2001 47.000

45.333 1.667 3,5 3,5
2002 48.000

45.667 2.333 4,9 4,9
2003 46.000

46.333 -333 -0,7 0,7
2004 49.500

47.000 2.500 5,1 5,1
2005 50.000

47.833 2.167 4,3 4,3
2006 ?

48.500

Total error = 18,5 / 5 = 3,7 Error promedio
Nivel de confianza = 100 error promedio = 100- 3,7 = 96,3

34

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 20

La Compaa Holding E-VOTE , registrada en la Bolsa de Valores, precisa saber el
nmero de Acciones que espera adquirir para el ao 10 a fin de estimar sus flujos
financieros, para este efecto dispone de la siguiente serie de datos histricos:

COMPAA HOLDING E-VOTE
AO 2007

AOS

CANTIDADES

1 100.000
2 120.000
3 120.000
4 135.000
5 135.700
6 140.000
7 145.000
8 145.500
9 150.000
10 ?

Se requiere : aplicar el mtodo de promedios en funcin de tres datos, cuatro datos y
cinco datos; calcular el error promedio y el nivel de confianza.

35

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 21

Informacin financiera:

Perodos : 1,2,3,4

Costes fijos 1.000

Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad

Nivel de produccin en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600
Se vende todo el nivel de produccin en los periodos identificados

Costes variables USD 3,00 por cada unidad

Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos
productivos
Calcular los costes totales
Calcular el beneficio planificado
Identificar qu tipo de proyecto es?

Gua de solucin:

Entidad Econmica La Quitea
Planificacin Presupuestaria

Concepto Periodo Uno
(1)
Periodo Dos
(2)
Periodo Tres
(3)
Periodo Cuatro
(4)
VENTAS
(NIVEL DE
PRODUCCIN)

5.000

6.000

7.000

8.000
COSTES TOTALES 4.000 4.600 5.200 5.800
COSTES FIJOS 1.000 1.000 1.000 1.000
COSTES VARIABLES 3.000 3.600 4.200 4.800
BENEFICIO
PLANIFICADO

1.000

1.400

1.800

2.200

36
Segn a que sector utilicen puede ser un presupuesto pblico, privado y del
tercer sector. Puesto que no solamente en el sector privado se pueden crear y
desarrollar empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos
elaborados, tambin en el sector pblico se generan empresas con buen xito
empresarial, en el tercer sector aquellas entidades sin nimo de lucro para
efectos de sustentabilidad y sostenibilidad de sus reas vulnerables identificadas
previamente requieren de la dinmica productiva de una forma de desarrollo
empresarial.
Segn la aplicabilidad de la empresa este presupuesto es un Presupuesto
Econmico ( Datos del Estado de Resultados).
Segn el periodo este Presupuesto es de largo plazo, cuatro periodos anuales.
Segn la flexibilidad este presupuesto se le puede identificar como rgido o
asignado por cuanto estn racionalizados los recursos para una actividad o en
funcin de una sola actividad, es decir no admiten cambios de valores en los
costos a los inicialmente asignados.

37
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 22

Con los siguientes datos que integran la serie estadstica y en funcin de tres cifras
aplicar el Mtodo de promedios para pronsticos financieros o cuantitativos:

EMPRESA CAYAMBE S.A.
MTODO DE PROMEDIOS PARA
PRONSTICOS
PERIODO UNIDADES A
PRODUCIR
1 1.200
2 1.290
3 1.500
4 1.790
5 2.470
6 2.560
7 2.970
8 3.010
9 3.010
10 3.010
11 3.170
12 3.500
13 3.570
14 ?

38
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Prctica Presupuestaria.
BUDGET 23

A).- Fundamento para la implementacin de polticas empresariales

1.

Empresa Comercializadora de productos Agroqumicos
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero,
febrero, marzo, abril

MESES VALORES
PRIMER PERODO 120.500,00
SEGUNDO PERIODO 130.700,00
TERCER PERIODO 125.200,00
CUARTO PERIODO 130.000,00
QUINTO PERIODO 135.000,00

Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio,
julio, agosto

MESES VALORES

Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre,
octubre, noviembre, diciembre

MESES VALORES

39

Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero,

MESES VALORES

Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo,
junio, julio, agosto

MESES VALORES

Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre,

MESES VALORES

DATOS ADICIONALES

DETALLE VALOR
Cobro ao anterior 25.000,00
Pago ao anterior 23.000,00

Se requiere:
Calcular Las Compra y Ventas promedio
Fijar las polticas empresariales
Flujo Estimado de Compras y Ventas
Matriz de Cobro y Pago

40
Gua de Solucin:
Una empresa puede funcionar desde la perspectiva de experiencia
profesional de sus dueos en el mundo de los negocios.
Si se dedica o su objeto social es comprar y vender inventarios, stos
los puede realizar de contado en un cien por ciento, parte de contado
y parte a crdito segn sea su aceptacin en el mercado meta;
depender del tipo y calidad de productos.
Unos pueden optar por una poltica de 100% de contado.
Otros en cambio una poltica de 100% a crdito y su plazo de
vencimiento adecuado a las exigencias del cliente y del empresario.
Tambin se puede optar por una poltica de 80% de contado y 20% a
crdito para treinta das.
De igual manera suceder con las adquisiciones que se efectan y se
destinan para las ventas, en tanto que estar supeditado a consensuar
con los proveedores o propietarios de los artculos objeto de la
transaccin u operacin financiera.
Un empresario afincado en la ciudad de Ibarra y cuyo objeto social es
la compra venta de calzado, bien puede optar por comprar a crdito
en las grandes empresas de Tungurahua y Cotopaxi para 90 das y
tranquilamente en su negocio optar por ventas a crdito a 60 das, de
tal manera que con solo la implementacin de esta poltica estara
trabajando y teniendo ganancias con dinero ajeno o de terceras
personas, depender de la sapiencia del comerciante y su
conocimiento de la actividad en la que pone su mayor esfuerzo.
Las orientaciones implementadas a travs de las polticas
empresariales son las que conducirn al xito de la entidad
econmica con todas sus repercusiones.

VENTAS PROMEDIO

Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero,

MESES VALORES
TOTAL 641.400,00 /5 = 128.280,00 Ventas
promedio.

41
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio,
julio, agosto

MESES VALORES
TOTAL 684.200,00 / 5 = 136.840,00 Ventas
promedio.

Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre,

MESES VALORES
TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Ventas
promedio.

COMPRAS PROMEDIO

Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero,

MESES VALORES
TOTAL 521.500,00 / 5 = 104.300,00 Compras
promedio.

42
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo,
junio, julio, agosto

MESES VALORES
TOTAL 575.500,00 / 5 = 115.100,00 Compras
promedio.

Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre,

MESES VALORES
TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Compras
promedio.

PROYECCIN DE VENTAS

FLUJO ESTIMADO DE VENTAS
MESES VENTA TOTAL 80% 20%
Enero 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Febrero 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Marzo 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Abril 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Mayo 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Junio 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Julio 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Agosto 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Septiembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Octubre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Noviembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Diciembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
TOTALIZACIN 1627.680,00 1302.144,00 325.536,00

43
PROYECCIN DE COMPRAS

FLUJO ESTIMADO DE COMPRAS
MESES COMPRA TOTAL 60% 40%
Enero 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Febrero 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Marzo 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Abril 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Mayo 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Junio 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Julio 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Agosto 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Septiembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Octubre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Noviembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Diciembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
TOTALIZACIN 1444.800,00 866.880,00 577.920,00

PLANIFICACIN DE COBRANZA

MATRIZ DE COBRANZAS
DETALLE MESES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE
20%
Enero 25.000
Febrero 25.656
Marzo 25.656
Abril 25.656
20%
Mayo 25.656
Junio 27.368
Julio 27.368
Agosto 27.368
20%
Septiembre 27.368
Octubre 28.360
Noviembre 28.360
Diciembre 28.360
Observaciones:
Recordatorio:
Elaborado por:

44

PLANIFICACIN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

MATRIZ DE PAGO DE OBLIGACIONES
DETALLE MESES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE
40%
Enero 23.000
Febrero 41.720
Marzo 41.720
Abril 41.720
40%
Mayo 41.720
Junio 46.040
Julio 46.040
Agosto 46.040
40%
Septiembre 46.040
Octubre 56.720
Noviembre 56.720
Diciembre 56.720
Observaciones:
Recordatorio:
Elaborado por:

45
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria Evaluacin (Autoevaluacin)
BUDGET 24

Prctica:

Con la siguiente informacin evidenciada en la serie de datos estadsticos histricos,
calcular el volumen de unidades a producirse en un periodo productivo, de la compaa
RCD, emplee el mtodo de pronsticos denominado promedio simple con tres cifras,
para calcular el valor correspondiente para el ao 10:

Compaa RCD

Periodo Datos
1 115.500
2 120.200
3 130.700
4 130.700
5 140.720
6 140.720
7 155.700
8 155.700
9 155.700
10 ?

Teora:

Mencione la clasificacin de los Presupuestos.

46
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria Evaluacin
BUDGET 25

A) La Compaa Progreso S.A., necesita saber el valor que representa a las unidades a
producir para el ao 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos histricos
(estadsticos):

Compaa Progreso S.A.

Periodo Valores
1 650
2 678
3 720
4 785
5 859
6 920
7 1.000
8 1.015
9 1.025
10 1.100
11 1.109
12 1.210
?

Aplicar el Mtodo Suavizacin Exponencial con un alfa = 0,60.

47
Gua de Solucin:

MTODO DE SUAVIZACIN EXPONENCIAL
ALFA = 0,60

PERIODO UNIDADES
PRODUCIDAS
DATOS
CALCULADOS
DIFERENCIA %
DIFERENCIA
DIFERENCIA
ABSOLUTA
1 650 650 0 0 0
2 678 650 28 4,13 4,13
3 720 666,80 53,20 7,39 7,39
4 785 698,72 86,28 10,99 10,99
5 859 750,49 108,51 12,63 12,63
6 920 815,60 104,40 11,35 11,35
7 1.000 878,24 121,76 12,18 12,18
8 1.015 951,30 63,70 6,28 6,28
9 1.025 989,52 35,48 3,46 3,46
10 1.100 1.010,81 89,19 8,11 8,11
11 1.109 1.064,32 44,68 4,03 4,03
12 1.210 1.091,13 118,87 9,82 9,82
?

1.162,45

TOTAL ERROR

90,37
ERROR PROMEDIO = 90,37 / 12 = 7,53

NIVEL DE CONFIANZA = 100 7,53 = 92,47

48
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Sistema Presupuestario.
BUDGET 26

SISTEMA
PRESUPUESTARIO

ELEMENTOS DE
TRABAJO
EMPLEADOS

TCNICAS DE
ELABORACIN

PRINCIPIOS
(GUIAS
ESPECFICAS)
Diseo de
formas.
Cdulas
presupuestarias

Medios
utilizados para
el clculo
matemtico.
Mtodos de
oficina
empleados
en su
elaboracin
Experiencia
o
investigaciones
realizadas
Procedimientos
empleados
determinar
estndares de los
tres elementos
del costo
Mtodos
usados para
la fijacin
del precio
del
producto

De
Previsin
De
Planeacin
De
Organizaci
n
De
Direccin
De Control
FUNDAMENTOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS

Complejo
Abierto
Flexible
49
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Sistema Presupuestario Principios.
BUDGET 27

Estos Principios recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las
posibilidades de lograr las metas propuestas.

En esta clasificacin se puede identificar a:

PREDICTIBILIDAD
DETERMINACIN CUANTITATIVA
OBJETIVO

PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD
Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

PRINCIPIO DE DETERMINACIN CUANTITATIVA
Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para
el periodo presupuestal.

PRINCIPIO DE OBJETIVO
Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.

PRINCIPIOS DE PREVISIN
50

Indican El cambio para lograr los objetivos deseados.

En este tpico se puede identificar a:

PRECISIN
COSTEABILIDAD
FLEXIBILIDAD
UNIDAD
CONFIANZA
PARTICIPACIN
OPORTUNIDAD
CONTABILIDAD POR REAS DE RESPONSABILIDAD

PRINCIPIO DE PRECISIN

Los Presupuestos son planes de accin y deben expresarse de manera precisa y concreta.
Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecucin.

PRINCIPIO DE COSTEABILIDAD

El beneficio de instalacin del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de
instalacin y funcionamiento del sistema.

PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD

Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razn de la parte
totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado despus de la
previsin.

PRINCIPIOS DE PLANEACIN
51

PRINCIPIO DE UNIDAD

Debe existir un solo Presupuesto para cada funcin y todos los que se aplican a la
empresa deben estar debidamente coordinados.

PRINCIPIO DE CONFIANZA

El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control
presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantsimos para su
buena marcha.

PRINCIPIO DE PARTICIPACIN

Es esencial que en la planeacin y el control de los negocios intervengan todos los
empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de
ellos en su rea de operacin.

PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD

Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo
de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR REAS DE RESPONSABILIDAD

La contabilidad, adems de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe
servir para los fines de control presupuestal.

52

Denotan la importancia de la definicin de las actividades humanas para alcanzar las
metas, como orden y comunicacin.

Se pueden identificar a:

ORDEN
COMUNICACIN

PRINCIPIO DE ORDEN

La Planeacin y el control presupuestal deben basarse en una sana organizacin trazada
en organigramas, lneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de
cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad.

PRINCIPIO DE COMUNICACIN

Implica que dos o ms personas entienden del mismo modo un asunto determinado de
manera oportuna y concisa.

Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los
objetivos deseados.

Se pueden identificar a:
AUTORIDAD
COORDINACIN
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
PRINCIPIOS DE DIRECCIN
53
PRINCIPIO DE AUTORIDAD

No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la
delegacin de autoridad no sea jams tan absoluta como para eximir totalmente al
funcionario de la responsabilidad final que le cabe por las actividades bajo su
jurisdiccin.

PRINCIPIO DE COORDINACIN

El inters general debe prevalecer sobre el inters particular.

Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.

Aqu se identifican a:

RECONOCIMIENTO
EXCEPCIONES
NORMAS
CONCIENCIA DE COSTOS

PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO

Debe reconocerse o dar crdito al individuo por sus xitos y reprenderlo o aconsejarlo
por sus faltas y omisiones.

PRINCIPIO DE EXCEPCIONES

PRINCIPIOS DE CONTROL
54
Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin
preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes.

PRINCIPIO DE NORMAS

Los Presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de la
empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede
contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir adems otros beneficios.

PRINCIPIO DE CONCIENCIA DE COSTOS

Para el xito del negocio, cada decisin de un individuo tiene algn efecto sobre los
costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos,
para que cada decisin que tome sea efectiva para la empresa.

55
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Prctica Presupuestaria.
BUDGET 28

La Compaa Alfa Ltda.., en su primer trimestre del ao 2005, planea vender 100.000
juegos de forros para asientos de vehculo a un precio de $ 15,00 por juego.

Al 01 de enero la entidad tiene 20.000 juegos con un costo de $ 7,50 c/u.

Se programa la produccin de 90.000 juegos con base en los costos estimados que a
continuacin se detallan.

Materiales directos $ 510.000,00
Mano de obra $ 240.000,00
Gastos indirectos de fabricacin: 25% del costo de mano de obra directa.

La Compaa utiliza el Mtodo PEPS para valuar sus inventarios.

Los gastos de venta por lo general ascienden a un 20% de las ventas y se espera que los
gastos de administracin se incrementen en el 30% respecto a los evidenciados en el
ltimo trimestre, los cuales ascendieron a $ 150.000,00

Se requiere:

Prepare un Estado de Costo de Produccin y Ventas
Presupuestado
Prepare un estado de Prdidas y Ganancias Proyectado
Qu clase de Presupuesto es?

56
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 29

Compaa Industrial Lpez & Ayala

La industria tiene la siguiente estructura administrativa:

Dispone de la siguiente informacin:

5 Socios, si asisten a cada sesin recibirn dietas un equivalente al 30% de la
remuneracin jerrquica del Gerente General y se estima al ao sesionar en seis
ocasiones.

1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00

3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno.

En la Asesora Jurdica laboran:
1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00
Junta General de
Socios
Gerencia General
Gerencia
Administrativa
Gerencia
Financiera
Gerencia de
Produccin
Asesora
Jurdica
Secretaria General
57
1 Asistente de Abogaca, sueldo mensual USD 350,00

En la Secretara General, trabajan:
1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00
1 Auxiliar de Servicios USD 250,00
En la Gerencia Administrativa, laboran:
1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00
1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00

En la Gerencia Financiera, trabajan:
1 Contador, sueldo mensual USD 500,00
1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00
1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00

En la Gerencia de Produccin, laboran:
1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00
12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno.

La Junta General de Socios, invertir en un sistema de audio y video USD 3.800,00

En la gerencia Administrativa se comprar:
5 Escritorios Tipo Gerente

En la Gerencia Financiera se comprar:
2 Computadoras Porttiles

En la Gerencia de Produccin se comprar:
20 Toneladas de Materia Prima X a USD 1.000,00 cada una.

En Secretaria General, se requiere en cuestin de Suministros y materiales lo siguiente:
80 Resmas papel bond A4
180 Resmas papel contnuo de computadora
20 cajas de clipes
20 cajas de CD regrabables
58

En servicios bsicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que
se prorratea para cada unidad administrativa.

Se requiere:
Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el
Presupuesto definitivo de la Industria.
Presupuestar en funcin del gasto: PERSONAL, ADQUISICIN
DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES,
PRODUCCIN, SERVICIOS BSICOS.
EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA
ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE
GASTOS PROGRAMADOS.

59
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 30

La Entidad Econmica EL REPUESTO COMPANY (S.A.)
Inflacin Anual 30%
Ao2000
Datos de 1999:
Materia Prima de A 20 por unidad
Materia Prima B 30 por unidad
Mano de Obra Directa 40/HMOD
Costos Indirectos de Fabricacin aplicados al costo estndar del producto es de
$40
Cada producto terminado contiene:
Producto A Producto B
Materia Prima de A 5u 10u
Materia Prima de B 7 9
Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas
Datos Adicionales:
Ventas e inventarios de productos terminados:
Unidades a vender 8000 u 4000 u
Precio de venta por unidad $ 1400 $ 2000
Inventario final esperado 1200 u 100 u
Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u
Materias Primas: Materia Prima A Materia Prima B
Inventario Inicial 4000 5000
Inventario final esperado 5000 2000
Datos Reales C.I.F.:
Materiales Indirectos 1000.000
Mano Obra Indirecta 4000.000
Impuestos varios 400.000
Seguros 200.000
Prestaciones Sociales 1600.000
Mantenimiento 1000.000
Electricidad 300.000
Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas:
Comisiones de ventas 100.000
Publicidad 200.000
Salario de ventas 800.000
Sueldo de empleados 600.000
Abastecimientos 40.000
Con la informacin suministrada prepare los siguientes presupuestos:
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuesto de Uso de Materiales
4. Presupuesto del Costo de Materiales
5. Presupuesto de Compras de Materiales
6. Presupuesto de Mano de Obra Directa
7. Presupuesto del Costo de Produccin y Ventas
8. Presupuesto del Gasto de Administracin y Ventas
9. Estado de Prdidas y Ganancias Estimado.

60
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 30-A

La Entidad Econmica ISRAEL COMPANY (S.A.)
Inflacin Anual 11,7%
Ao2000
Datos de 1999:
Materia Prima de A 20 por unidad
Materia Prima B 30 por unidad
$40
Materia Prima de A 5u 10u
Materia Prima de B 7 9
Datos Adicionales:
Materias Primas: Materia Prima A Materia Prima B
Seguros 100.000
Publicidad 100.000

61
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 31

La Entidad Econmica AUTO VENTAS Co. (S.A.)
Inflacin Anual 7,5%
Ao2002
Datos de 2001:
Materia Prima de X 10 por unidad
Materia Prima Y 15 por unidad
$20
Producto P Producto Q
Materia Prima de X 3u 5u
Materia Prima de Y 3 4
Datos Adicionales:
Producto P Producto Q
Materias Primas: Materia Prima X Materia Prima Y
Seguros 100.000
Publicidad 100.000

62
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 32

La Entidad Econmica MY CAR COMPANY
Inflacin Anual 6,5%
Ao2004
Datos de 2003:
Materia Prima de Z 40 por unidad
Materia Prima W 60 por unidad
$80
Materia Prima de Z 10u 15u
Materia Prima de W 14 18
Datos Adicionales:
Unidades a vender 16.000 u 8.000 u
Precio de venta por unidad $ 2.800 $ 4000
Inventario final esperado 2.400 u 200 u
Materias Primas: Materia Prima Z Materia Prima W
Inventario Inicial 8.000 10.000
Inventario final esperado 10.000 4.000
Seguros 400.000
Publicidad 400.000

63
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 33

Entidad Econmica EL RULIMN Co.
Ao 2005

Productos A, B y C

Inflacin 7% anual

Precio de venta unidad de producto 180, 210, 377

Nivel de produccin: 5.000; 7.000; 12.800

Se requiere:

Estructurar el Presupuesto de Ventas

64
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 34

Entidad Econmica EMSAMBLADORA RUIZ S.A.

Nivel de Produccin:

Producto X = 1200.000
Producto Y = 840.000
Producto Z = 700.000
Producto M = 580.000

Precio de venta por unidad de producto:
120
130
140
147,50

Inflacin 8,5%

Ao 2003

Se pide:

Elaborar el Presupuesto de ventas de la Compaa.

65
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 35

Entidad Econmica Black Level S.A.

Ao 2002

Productos: A, B, C, D, E

Precio de venta por unidad de Producto:
500
525
535
570
585

Nivel de Produccin:
700
740
750
770
700

Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas de la Compaa.

66
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 36

Entidad Econmica JESSY S.A.

Ao: 2004

Productos X eY

Cantidades: 40.000, 20.500

Precios: 4.200
8.000

Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Produccin, si se
conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final
Esperado es: 4.200 y 2.170

67
Gua de Solucin:

ENTIDAD ECONMICA JESSY S.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Ao: 2004

No. DETALLE UNIDADES
VENDIDAS
PRECIO
UNITARIO
VENTAS

01

Producto X

40.000

4.200,00

168000.000,00

02 Producto Y 20.500 8.000,00 164000.000,00

TOTALIZACIN 332000.000,00

ENTIDAD ECONMICA JESSY S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Ao: 2004

DESCRIPCIN
IDENTIFICACIN PRODUCTOS
PRODUCTO X PRODUCTO Y
Inventario Final Esperado 4.200 2.170
Ms: Ventas Estimadas 40.000 20.500
Igual: Necesidades Totales 44.200 22.670
Menos: Inventario Inicial 2.500 1.350
Igual: PRODUCCIN REQUERIDA 41.700 21.320

68
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 37

Entidad Econmica AUTONORTE S.A.

Ao: 2005

Productos:
X
Y
Z

Cantidades:
70.000
75.000
77.000

Precios:
150
170
285

Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Produccin, si se
conoce que el Inventario Inicial es: 1000, 1800, 2500
Inventario Final: 5000, 7000 y 8000

69
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 38

Entidad Econmica Ciclo Repuesto S.A.

Ao 2005

Materia Prima X = 170.000 u.

Materia Prima Y = 198.000 u.

Precio Unitario = USD 40 y USD 60

Inflacin anual: 10%

Se requiere:

Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima

70
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 39

Entidad Econmica:

FACTORY S.A.

Materia Prima A = 80.000 unidades

Materia Prima B = 90.000 unidades

Materia Prima C = 100.000 unidades

Precio Unitario:
USD 10
USD 20
USD 30

Inflacin: 7%

Se requiere:

Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia
Prima.

71
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 40

Entidad Econmica:
Yaguachi S.A.

Ao 2005

Materia Prima:
X = 5.000 u.
Y = 7.000 u.
Z = 8.000 u.
Q = 6.500 u.

Precio Unitario:

$ 15,00
$ 20,00
$ 15,00
$ 10,00

Inflacin 6,5%

Se requiere:
Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales.

72
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 41

Entidad Econmica Al Kosto S.A.
Ao 2004

Aspiracin de Produccin:

45.000 de Producto X
20.000 de Producto Y

PRODUCTO X:
Materia Prima A = 25 u.
Materia Prima B = 35 u.

PRODUCTO Y:
Materia Prima A = 50 u.
Materia Prima B = 90 u.

Se requiere:

Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

73
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 42

Entidad Econmica:
TEXTILES MYRIAM S.A.

Ao 2005

Nivel de produccin Requerida:
120.000 de Producto MK-2
200.000 de Producto 2Y

Producto MK-2:
Materia Prima X = 10 unidades
Materia Prima Y = 14 unidades

Producto 2Y:
Materia Prima Y = 18 unidades.

Se requiere:


74
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 43

Entidad Econmica :
MIA COMPANY

Ao: 2005

Produccin Requerida:
1200.000 unidades de Producto QR-30
700.000 unidades de Producto T-2

PRODUCTO QR-30:

Materia Prima A = 10 unidades
Materia Prima B = 20 unidades
Materia Prima C = 30 unidades

PRODUCTO T-2:
Materia Prima A = 15 unidades

Se requiere:


75
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 44

Entidad Econmica:

LA TUERCA S.A.

Ao : 2005


200.000 unidades de Producto TB-10

PRODUCTO TB-10:
Materia Prima Z = 7 unidades
Materia Prima W = 8 unidades

PRODUCTO TB-20:

PRODUCTO TB-30:

Se requiere:

76
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 45

La Entidad Econmica VENEZOLANA COMPANY

Ao 2002

En el mes de diciembre se rene el Comit de Presupuestos.

Prepara un Pronstico de Ventas de 80.000 PARTES Z para cabezales.

Se dispuso tener en existencias 20.000 PARTES Z.

Se calcula producir 100.000 PARTES Z

Se requiere 20.000 metros cuadrados de lmina a $ 2000 M2

300 Galones de pintura tipo MX a $ 4000 c/u.

Mano de Obra Directa y Horas requeridas son:
Operarios de Mquina: 10.000 horas a $ 800 c/u =
8000.000
Pintores 5.000 horas a $ 900 c/u. = 4500.000
TOTAL: 15.000 HORAS = 12500.000

CIF Presupuestados:
Depreciacin Edificios 2600.000
Depreciacin de maquinaria 1950.000
Sueldo de ingeniero de produccin 11150.000
Seguros e impuestos prediales 1290.000
Servicios pblicos 2100.000

Costos Variables de Produccin:
Mano de obra indirecta = $ 920 por hora
Materiales y suministros = $ 450 por PARTE Z Producida
Costos varios: $ 630 por hora de mano de obra directa
Los gastos operacionales presupuestados = $ 18000.000

Se pide:
Elaborar un Estado de Costo de Produccin y Ventas Presupuestado
Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total)
Elaborar un Estado de resultados Proyectado
Comente la solucin

77
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 46

ENTIDAD ECONMICA TEXTILES GRACIELA S.A.
AO 2003

PRODUCTO 1:
Cada Producto contiene 15 unidades de materia prima X
Cada Producto contiene 21 unidades de materia prima Y
Cada Producto contiene 30 horas de mano de obra directa

DATOS ESTNDAR DEL AO 2002:
Materia Prima X = USD 60,00 por unidad
Materia Prima Y = USD 90,00 por unidad
Mano de Obra Directa = USD 120,00
C.I.F. aplicados al costo estndar del producto es de USD 120,00

PRODUCTO 2:
Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima X
Cada Producto contiene 27 unidades de materia prima Y

ndice de Inflacin = 12,7% anual

Inventario Inicial:

Producto 1 = 600 unidades

Inventario Final Esperado:

Se requiere:

Valuacin de Inventarios.

78
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 47

ENTIDAD ECONMICA TEXTILES ATUNTAQUI S.A.
AO 2004

PRODUCTO 1:
Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima A
Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima B
Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima C

Materia Prima A = USD 120,00 por unidad
Materia Prima B = USD 180,00 por unidad
Materia Prima C = USD 45,00 por unidad

PRODUCTO 2:


Inventario Inicial:



Se requiere:


79
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 48

Entidad Econmica Caranqui Ltda..
Ao 2005

Materia Prima Directa USD 30355.000,00
Mano de Obra Directa USD 44200.000,00
Costos Indirectos de Fabricacin USD 55250.000,00
INVENTARIO Inicial USD 1405.000,00
INVENTARIO Final Esperado USD 6701.500,00

Se pide: Determinar el Costo de Ventas en el Estado de Costo de Produccin y Ventas
Estimado.

80
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 49

Entidad Econmica LUZ MARA S.A.
Ao 2005
PRODUCTOS A Y B
45.000
20.000

Horas de Mano de Obra Directa:
50 h
100 h

Precio Hora:
200 USD
200 USD

Tasa Inflacin: 9,5%

Se requiere:
Presupuesto de Mano de Obra Directa

81
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 50

ENTIDAD ECONMICA TEXTILES URCUQU S.A.
AO 2004
PRODUCTO 1:

PRODUCTO 2:


Inventario Inicial:



Se requiere:


82
Gua de Solucin:

Entidad Econmica Textiles Urcuqu S.A.
VALUACIN DE INVENTARIOS
Ao: 2004

DETALLE DESCRIPCIN
COSTOS PRODUCCIN
UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIN
INVENTARIO
INICIAL:
MATERIA PRIMA A 30 Unidades * $ 120,00/unidad $ 3.600,00
MATERIA PRIMA B 42 Unidades * $180,00/unidad $7.560,00
MATERIA PRIMA C 20 Unidades * $ 45,00/unidad $ 900,00
MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIN
$ 420,00
TOTALIZACIN: $ 41.280,00
INVENTARIO INICIAL:
PRODUCTO 1: 1200 UNIDADES * $ 41.280,00 = 49536.000,00
VALOR GENERAL: $ 49536.000,00 + 28278.000,00 = 77814.000,00

Ao: 2004

DETALLE DESCRIPCIN
COSTOS PRODUCCIN
INVENTARIO
INICIAL:
MATERIA PRIMA C 22 Unidades * $ 45,00/unidad $ 990,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIN
$ 420,00
INVENTARIO INICIAL:
PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $ 47.130,00 = 28278.000,00
VALOR GENERAL: $ 49536.000,00 + 28278.000,00 = 77814.000,00

83

Ao: 2004

DETALLE DESCRIPCIN
COSTOS PRODUCCIN
INVENTARIO FINAL
ESPERADO:
MATERIA PRIMA C 20 Unidades * $ 53,60/unidad $ 1.072,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIN
$ 500,22
INVENTARIO FINAL:
PRODUCTO 1: 7200 UNIDADES * $49.164,58 = 353984.976,00
VALOR GENERAL: $353984.976,00 + 33679.164,00 = 387664.140,00

Ao: 2004

DETALLE DESCRIPCIN
COSTOS PRODUCCIN
INVENTARIO FINAL
ESPERADO:
MATERIA PRIMA C 22 Unidades * $ 53,60/unidad $1.179,20
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIN
$ 500,22
INVENTARIO FINAL:
PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $56.131,94= 33679.164,00
VALOR GENERAL: $353984.976,00 + 33679.164,00 = 387664.140,00

84
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 50

La Entidad Econmica LATINA COMPANY

Ao 2004


Prepara un Pronstico de Ventas de 160.000 PARTES A

Se dispuso tener en existencias 40.000 PARTES A.

Se calcula producir 200.000 PARTES A

Se requiere 40.000 metros cuadrados de lmina (Acero) a $ 4000 M2

600 Galones de pintura tipo AA a $ 8000 c/u.

Operarios de Mquina: 20.000 horas a $ 1600 c/u
Pintores 10.000 horas a $ 1800 c/u.

CIF Presupuestados:
Sueldos de produccin 22300.000

Materiales y suministros = $ 900 por PARTE A Producida
Costos varios: $ 1260 por hora de mano de obra directa

Se pide:
Comente la solucin

85
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 51

La Entidad Econmica AMERICAN Co.
Ao 2004


Prepara un Pronstico de Ventas de 20.000 PARTES B

Se dispuso tener en existencias 5.000 PARTES B.

Se calcula producir 25.000 PARTES B

Se requiere 5.000 metros cuadrados de lmina a $ 500 M2

75 Galones de pintura tipo BB a $ 1000 c/u.

Operarios de Mquina: 2.500 horas a $ 200 c/u
Pintores 1.250 horas a $ 225 c/u.

CIF Presupuestados:
Sueldo de produccin 2787.500

Materiales y suministros = $ 112,50 por PARTE B Producida
Costos varios: $ 157,50 por hora de mano de obra directa

Se pide:
Comente la solucin

86
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Proceso de Reflexin- Heteroevaluacin.
BUDGET 52

La Empresa A tiene un proveedor B de materia prima X; el proveedor
asegura incrementar los precios de materia prima directa en un 15%, sin
embargo el ndice vigente de inflacin es del 7,5%.
Cmo actuara Usted al realizar los Presupuestos Operacionales y Financieros?

Mencione algunas alternativas para tomar decisiones, si en una Fbrica los
costos de produccin en valores monetarios superan al valor de las ventas
estimadas.

Para qu se hace el Estado de Prdidas y Ganancias Estimado?

Describa la relacin entre el Presupuesto de Produccin y Presupuesto de
Ventas.

Qu es un Presupuesto de Ventas. De un ejemplo.

87
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 52A

A).- El Presupuesto permite, Fijacin de metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos.
Explique?
B).- Menciones los Factores del entorno o medio ambiente externo empresarial, que pueden incidir sobre
la perspectiva de futuro de la organizacin:
C).- En que clasificacin se identifican los presupuestos rgidos. de un ejemplo.
D).- En qu consisten los principios presupuestarios de previsin. numrelos.
E).- Los presupuestos enfrentan el problema de la intervencin de fenmenos econmicos, como la
inflacin o la devaluacin, en el cumplimiento de los pronsticos monetarios!.
F).-
La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el ao 2006 y el sustento
tcnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la
siguiente serie de datos histricos:
2006
AOS VOLUMEN VENTAS
UNIDADES
1998 46.000
1999 46.000
2000 44.000
2001 47.000
2002 48.000
2003 46.000
2004 49.500
2005 50.000
2006 ?
Se requiere: aplicar el mtodo de promedios en funcin de tres datos, cuatro datos y
cinco datos
G).-
Perodos : 1,2,3,4
Costes fijos 1.000
Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos
Identificar qu tipo de proyecto es?
H).-
Ao: 2004
Productos X eY
Cantidades: 40.000, 20.500
Precios: 4.200
8.000
Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Produccin, si se conoce que el Inventario
Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

88
I).-
AO 2004
PRODUCTO 1:

PRODUCTO 2:


Inventario Inicial:



Se requiere:


89
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 53A

A).- El Presupuesto permite, La estimacin programada, de manera sistemtica, de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Explique?
B).- Mencione los factores del contexto intra empresa, debilidades y fortalezas que tiene la empresa para
competir y estudia variables como:
C).- En que clasificacin se identifican los presupuestos variables. de un ejemplo.
D).- En qu consisten los principios presupuestarios de organizacin. Enumrelos.
E).- Los presupuestos enfrentan el problema de la intervencin de fenmenos econmicos, como la
inflacin o la devaluacin, en el cumplimiento de los pronsticos monetarios!.
F).-
Perodos : 1,2,3,4
Costes fijos 1.000
Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos
Identificar qu tipo de proyecto es
G).-
La Compaa Progreso S.A., necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el ao
13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos histricos (estadsticos):
Periodo Valores
1 650
2 678
3 720
4 785
5 859
6 920
7 1.000
8 1.015
9 1.025
10 1.100
11 1.109
12 1.210
?
Aplicar el Mtodo Suavizacin Exponencial con un alfa = 0,60.

H).-
Ao: 2004
Productos X eY
Cantidades: 40.000, 20.500
Precios: 4.200
8.000
Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Produccin, si se conoce que el Inventario
Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

90

I).-
AO 2004
PRODUCTO 1:

PRODUCTO 2:


Inventario Inicial:



Se requiere:


91
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto.
BUDGET 54

Fase

Adaptado de Burbano Jorge (2005)

PREINICIACIN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Polticas y directivas.
Anlisis de factores sociales, culturales,
demogrficos, polticos y econmicos que
incidan en el pas y que afecten al sector y a la
empresa.
Anlisis del sector.
Identificacin de oportunidades y amenazas.
Anlisis del comportamiento de la empresa e
identificacin de fortalezas y debilidades en cada
una de sus reas funcionales.
Definicin de la misin y visin del negocio
Fijacin de los objetivos a corto y largo plazo.
Divulgacin de los objetivos propuestos.
Definicin de estrategias, polticas y normas.
Elaboracin de planes operativos por los jefes de
departamento con base en metas y sus
perspectivas.
Revisin de los planes operativos.

Fase 1
92
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 54

Fase


ELABORACIN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO

Preparacin de programas operativos:
Ventas
Produccin
Personal
Finanzas
Costos y Gastos
Preparacin de programas financieros:
Efectivo
Inversiones
Financiacin
Conversin de los programas a presupuestos.
(Clculos)
Preparacin del informe para la gerencia.
Revisin del Informe, anlisis, conveniencia e
implicaciones en los objetivos, en las metas y
desde el punto de vista financiero (auditora).
Ajustes para mejorar los resultados previstos.
Aprobacin final y publicacin.

Fase 2
93
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 54

Fase


EJECUCIN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO

Presentacin de metas especficas, por periodos
quincenales o mensuales.

Asignacin de recursos, puesta en marcha y
vigilancia por cada jefe de departamento.

Informes de ejecucin.

Fase 3
94
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 54

Fase


CONTROL
SISTEMA DE
PRESUPUESTO

Definicin de la tcnica a seguir para identificar
problemas y variaciones.

Presentacin de informes parciales de ejecucin.

Comparacin de lo real con lo presupuestado.

Anlisis y explicacin de variaciones.

Implementacin de medidas correctivas o
modificar el presupuesto cuando sea necesario.

Fase 4
95
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 54

Fase


EVALUACIN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO

Anlisis crtico de los resultados obtenidos.

Elaboracin de informes globales.

Identificacin de causas y efectos.

Capitalizacin de experiencias para periodos
siguientes.

Fase 5
96
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 55

Ao 2005

Entidad Econmica: Mega-Maxi: La Casa del Ahorro, tiene como objeto social la
compra-venta de artculos de primera necesidad X e Y.

Pronsticos de ventas:
Primer Trimestre 10.000 unidades de artculo X
Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en
el volumen de ventas, respecto del perodo anterior.
Tercer Trimestre no se considera variacin respecto del
lapso anterior.
Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29%
Precios artculo X: Primero y Segundo trimestre = $
20,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 24,00 c/u.
Artculo Y: Cantidad 1 y 2 trimestre = 4.000 unidades; 3
trimestre 10.000 unidades; 4 trimestre 18.000 unidades.
Precios artculo Y: 1 trimestre = $ 16,00 c/u; 2 trimestre
= $ 18,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 20,00 c/u.
Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.

97
Gua de Solucin:

ENTIDAD ECONMICA: MEGA-MAXI LA CASA DEL AHORRO.
CDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS
AO 2005

DETALLE PRIMER
TRIMESTRE
SEGUNDO
TRIMESTRE
TERCER
TRIMESTRE
CUARTO
TRIMESTRE

Artculo X

Cantidad 10.000 14.000 14.000 30.000
Precio 20 20 24 24
SUBTOTAL 200.000,00 280.000,00 336.000,00 720.000,00

Artculo Y

Cantidad 4.000 4.000 10.000 18.000
Precio 16 18 20 20
SUBTOTAL 64.000,00 72.000,00 200.000,00 360.000,00
TOTAL GENERAL 264.000,00 352.000,00 536.000,00 1080.000,00

f)..............................................................................
Observaciones.........................................................................................
Marca de auditora.................................................................................................

98
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 56

Ao 2005

Entidad Econmica: Maxi : Italy C.A., tiene como objeto social la compra-venta de
artculos AA Y WW.

Primer Trimestre 90.000 unidades de artculo AA
Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en
el volumen de ventas, respecto del perodo anterior.
Tercer Trimestre no se considera variacin respecto del
lapso anterior.
Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29%
Precios artculo AA: Primero y Segundo trimestre = $
180,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 216,00 c/u.
Artculo WW: Cantidad 1 y 2 trimestre = 36.000
unidades; 3 trimestre 90.000 unidades; 4 trimestre 162.000
unidades.
Precios artculo WW: 1 trimestre = $ 144,00 c/u; 2
trimestre = $ 162,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 180,00 c/u.

99
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 57

Ao 2005

Entidad Econmica
Supermercado Lindas
Objeto social compra-venta de artculos 1 y 2.

1 Periodo 270.000 unidades de artculo 1
2 Periodo, incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del anterior.
3 Periodo no hay variacin respecto del lapso anterior.
4 Periodo 810.000 unidades.
Precios artculo 1:
1 y 2 periodo = $ 540,00 c/u.; 3 y 4 periodo $ 648,00 c/u.
Artculo 2:
Cantidad 1 y 2 periodo = 108.000 unidades; 3 periodo 270.000 unidades; 4 periodo
486.000 unidades.
Precios artculo Y:
1 periodo = $ 432,00 c/u; 2 periodos = $ 486,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 540,00 c/u.


Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el ao).

100
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 58

Ao 2005

Entidad Econmica
Supermercado Granjas
Objeto social compra-venta de artculos X y B.

1 Periodo 70.000 unidades de artculo X.
Precios artculo X:
Artculo B:
46.000 unidades.
Precios artculo B:



101
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 59

Ao 2006

Entidad Econmica
Supermercado Gooks
Objeto social compra-venta de artculos X y B.

1 Periodo 280.000 unidades de artculo X.
Precios artculo X:
Artculo B:
184.000 unidades.
Precios artculo B:


Inflacin 2% mensual.

102
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 60

Entidad Econmica: ALFA & OMEGA S.A.
Ao 2005

A) Inventario final se incrementa en 10% en relacin con el inicial que es de 2.600
unidades de artculo X y 2000 unidades de artculo Y.
B) Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es:
Artculo X = $ 12,00
Artculo Y = $ 8,00
C) Inflacin mensual del 2%.
D) Calendario trimestral de compras.
E) 60% de contado y la diferencia a crdito.
F) Requerido para vender:
Artculo X:
1T = 10.000
2T = 14.000
3T = 14.000
4T = 30.000
Artculo Y:
1T = 4.000
2T = 4.000
3T = 1.000
4T = 18.000

G) Inventario inicial, se incrementa 10% para el 2,3y 4T.
H) Calcular precios unitarios.
I) Valuacin Inventario Final por el mtodo promedio.
J) Cdula Presupuestaria de Cantidades a adquirir.
K) Cdula Presupuestaria de Compras
L) Cdula Presupuestaria de Costo de Ventas.

103
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 61

Entidad Econmica: ALAMEDA REAL COMPANY
Ao 2006

A) Inventario final se incrementa en 20% en relacin con el inicial que es de 5.200
unidades de artculo X y 4000 unidades de artculo Y.
B) Al 31 de diciembre de 2005 el costo unitario es:
Artculo X = $ 24,00
Artculo Y = $ 16,00
C) Inflacin mensual del 4,5%.
D) Calendario trimestral de compras.
E) 70% de contado y la diferencia a crdito.
F) Requerido para vender:
Artculo X:
1T = 20.000
2T = 28.000
3T = 28.000
4T = 60.000
Artculo Y:
1T = 8.000
2T = 8.000
3T = 2.000
4T = 36.000

G) Inventario inicial, se incrementa 25% para el 2,3y 4T.
H) Calcular precios unitarios.
I) Valuacin Inventario Final por el mtodo promedio.
J) Cdula Presupuestaria de Cantidades a adquirir.
K) Cdula Presupuestaria de Compras
L) Cdula Presupuestaria de Costo de Ventas.

104
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria Presupuestos de Inversin Fija y Variable.
BUDGET 62

CREACIN DE UN CENTRO AGROTURSTICO Y ECOLGICO

Terreno = 20 hectreas
Obra civil = Edificaciones 795,34 m2
Parqueadero 480 m2
Piscina 20.368,15 m2
Vehculo = Camioneta modelo 2002 (valor de mercado)
Equipo = OPERATIVO
OFICINA
Muebles y Enseres =DEPENDENCIAS ADMINISTRATIVAS
HOSPEDAJE
RESTAURANTE
CABALGATA
Menaje = VAJILLA
LOZA
CRISTALERA
LENCERA
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
Herramientas
Semovientes

Identificacin de recursos:

PROPIETARIO
PERSONAL

A
P
O
Y
O
CLIENTE
PRODUCCIN
PERSONAL

A
P
O
Y
O
105
1/5
No. Detalle Q Valor unitario
01 Escritorio gerente 1,70 x 1,70, fabricado en madera,
cajonera triple, 2 gavetas
1 243,00
02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20, cajonera con 2 gavetas 1 126,00
03 Silln tipo gerente 1 143,00
04 Silln tipo secretaria 1 69,76
05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00
06 Sillas de visita 1 43,08
07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00
08 Silla sala de reuniones 30 29,00
09 Camas 2 plazas con veladores 4 350,00
10 Camas 1 plazas con veladores 17 300,00
11 Colchones de 2 plazas 4 120,00
12 Colchones de 1 plazas 17 90,00
13 Lmparas de noche 16 19,00
14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00
15 Computadora 1 879,00
16 Calculadora F x 7400 1 24,00
17 Calculadora F x 570 con papel 1 30,00
18 Telefax con copiadora kx fb421 1 280,00
19 Telfono inalmbrico 1 44,00
20 DVD Daewoo 1 106,00
21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00
22 Mini componente sony 1 680,00
23 Cilindros 6 25,00
24 Regulador de voltaje 1 67,00
25 Cmara fotogrfica digital 990 x 200m 1 740,00
26 Ventiladores tres en uno 22 27,00
27 Olla de presin 12 litros 1 78,00
28 Olla de presin 8 litros 1 30,00
29 Olla arrocera elctrica Oster 1 40,00
30 Cafetera elctrica, capacidad 30 tazas 1 50,00
31 Plancha a vapor 2 28,16
32 Lavadora Wirpool 2 585,00
33 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00
34 Licuadora 2 68,00
35 Horno microondas Panasonic 1 161,00
36 Congelador 1 635,00
37 Vitrina panormica 2 vidrios 18 pies con paredes de
acero inoxidable
1 820,00
38 Refrigeradora Indurama - Cormada 1 1.198,00
39 Asador Volcnico 1 165,00
40 Plancha freidora 1 170,00
41 Cocina industrial reforzada 1 225,00
42 Caldero industrial No. 32 2 25,10
43 Vasos para jugo 5 7,60
44 Platos base hotelero 60 1,55
106
2/5
45 Cucharetas fundidas 4 1,30
46 Cobijas 2 plazas 8 13,00
47 Cobijas 1 plazas 34 11,00
48 Cucharones 4 1,40
49 Plato sopero hotelero 60 1,55
50 Vaso para Whisky 5 9,00
53 Copas de champang 5 8,60
54 Plato tendido hotelero 60 1,35
55 Espumaderas de acero 4 0,80
56 Edredones 2 plazas 8 12,00
57 Cubrecamas 1 plazas 34 5,00
58 Juego de Sbanas de 2 plazas 8 8,50
59 Palas 10 3,70
60 Azadone 3 libras 5 7,50
61 Machetes marca bellota 5 2,50
63 Caldero arrocero No. 44 1 28,50
64 Caldero 8 litros 2 6,73
65 Copas de helado 5 7,00
66 Copas de vino blanco 5 4,00
67 Copas de vino tinto 5 3,90
68 Copas de agua 5 4,80
69 Jarro cervecero 3 12,00
70 Ceniceros de cristal 21 7,00
71 Picos marca bellota 5 11,20
72 Rastrillos marca bellota 3 2,80
73 Tijeras de podar No. 400 3 23,00
74 Carretilla 1 24,00
75 Bomba de fumigar 1 100,00
76 Juego de sbanas de 1 plazas 34 7,50
77 Almohadas 21 3,00
78 Almohadones 21 3,00
79 Juego de toallas de 3 unidades 25 13,00
80 Plato postre hotelero 60 0,85
81 Platos y tazas de caf 5 23,50
82 Consomeras hotelero 60 1,45
83 Plato pan hotelero 60 1,10
84 Paila extra No. 50 de aluminio 1 32,00
85 Paila extra No. 60 de aluminio 1 43,60
86 Sartn No. 30 tefln 1 11,50

107
3/5
89 Picadora de papas 1 20,00
90 Cuchillo No. 8 tramontina 2 1,20
93 Achuela 1 3,80
94 Charol tramontana de acero inoxidable 10 13,50
95 Tazn No. 26 3 0,55
96 Tazn No. 30 2 0,80
97 Tazones grandes 2 0,90
98 Juguera 1 3,00
99 Colador de aluminio grande 2 6,00
100 Cajas de cubiertos 10 7,00
101 Salero 20 1,40
102 Pimenteros 20 1,40
103 Azucareras 20 2,80
104 Ajiceras 20 2,10
105 Mantequillero 20 0,75
106 Basureros pequeos 18 3,00
107 Basureros medianos 3 6,00
108 Basureros grandes 1 10,00
109 Cubetas para frutas 10 7,20

108

CENTRO AGROTURSTICO Y ECOLGICO
PRESUPUESTO DE EQUIPO OPERATIVO
2005

No. Detalle Q Valor unitario Total

01 Cocinas industriales reforzadas 1 225,00 225,00
02 Plancha freidora 1 170,00 170,00
03 Asador volcnico 1 165,00 165,00
04 Refrigeradora Indurama cromada 1 1.198,00 1.198,00
05 Vitrina panormica 2 vidrios 18 pies, con
paredes de acero inoxidable
1 820,00 820,00
06 Congelador 1 635,00 635,00
07 Horno microondas Panasonic 1 161,00 161,00
08 Licuadora 2 68,00 136,00
09 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 148,00
10 Lavadora Wirpool 2 585,00 1.170,00
11 Plancha a vapor 2 28,16 28,16
12 Cafetera elctrica capacidad 30 tazas 1 50,00 50,00
13 Olla arrocera elctrica Oster 1 40,00 40,00
14 Olla de presin 8 litros 1 30,00 30,00
15 Olla de presin 12 litros 1 78,00 78,00
16 Ventiladores tres en uno 22 27,00 594,00
17 Cmara fotogrfica digital 990 x 200 m 1 740,00 740,00
18 Regulador de voltaje 1 67,00 67,00
19 Cilindros 6 25,00 150,00
20 Mini componente Sony 1 680,00 680,00
21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 600,00
22 DVD Daewoo 1 106,00 106,00
TOTALIZACIN: 8.019,00

Realizado Por: ....................................

Fecha:.......................................................Observaciones............................................................

109

PRESUPUESTO DE EQUIPO DE OFICINA
2005


01 Telfono inalmbrico 1 44,00 44,00
02 Telefax con copiadora kx fB421 1 280,00 280,00
03 Calculadora Fx 570 con papel 1 30,00 30,00
04 Calculadora Fx 7400 1 24,00 24,00
05 Computadora 1 879 879,00
TOTALIZACIN: 1.257,00

Realizado Por: ....................................


110

PRESUPUESTO DE MUEBLES Y ENSERES
2005


01 Escritorio fabricado madera, cajonera triple de
2 gavetas
1 243,00 243,00
02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20 cajonera con 2
gavetas
1 126,00 126,00
03 Silln tipo gerente 1 143,00 143,00
04 Silln tipo secretaria 1 69,76 69,76
05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 154,00
06 Sillas de visita 1 43,08 43,08
07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 1.600,00
08 Sillas sala de reuniones 30 29,00 870,00
09 Camas 2 plazas con veladores 4 350,00 1.400,00
10 Camas 1 plazas con veladores 17 300,00 5.100,00
11 Colchones 2 plazas 4 120,00 480,00
12 Colchones 1 plazas 17 90,00 1.530,00
13 Lmparas de noche 16 19,00 304,00
14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 1.100,00
TOTALIZACIN: 13.162,84,00

Realizado Por: ....................................


111

PRESUPUESTO DE MENAJE: VAJILLA
2005


01 Caldero industrial No. 32 2 25,10 50,20
05 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 28,50
06 Caldero 8 litros 2 6,73 13,46
07 Paila Extra No. 50 de aluminio 1 32,00 32,00
08 Paila Extra No. 60 de aluminio 1 43,60 43,60
09 Sartn No. 30 tefln 1 11,50 11,50
10 Sartn No. 24 tefln 1 8,20 8,20
11 Sartn No. 20 tefln 1 6,50 6,50
TOTALIZACIN: 382,76

Realizado Por: ....................................


112

PRESUPUESTO DE MENAJE: CRISTALERA
2005


01 Vasos para jugo 5 7,60 38,00
02 Vasos para Whisky 5 9,00 45,00
03 Copas de cahampang 5 8,60 43,00
04 Copas de helado 5 7,00 35,00
05 Copas de vino blanco 5 4,00 20,00
06 Copas de vino tinto 5 3,90 19,50
07 Copas de agua 5 4,80 24,00
08 Jarro cervecero 3 12,00 36,00
09 Ceniceros de cristal 21 7 210,00
10
11
TOTALIZACIN: 470,50

Realizado Por: ....................................


113

PRESUPUESTO DE MENAJE: LOZA
2005


01 Platos base hotelero 60 1,55 93,00
02 Plato sopero hotelero 60 1,55 93,00
03 Plato tendido hotelero 60 1,35 81,00
04 Plato postre hotelero 60 0,85 51,00
05 Platos y tasas de caf 5 23,50 117,50
06 Consomeras hotelero 60 1,45 87,00
07 Plato pan hotelero 60 1,10 66,00
TOTALIZACIN: 588,50

Realizado Por: ....................................


114

PRESUPUESTO DE MENAJE: HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
2005


01 Cucharetas fundidas 4 1,30 5,20
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
TOTALIZACIN:

Realizado Por: ....................................


115
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Prctica Presupuestaria Presupuestos de Inversin Fija y Variable.
BUDGET 63

Entidad Econmica: Proyecto Agroindustrial Pueblos AWA
Ao: 2006
Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u.
Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u.
Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u.
Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00
Equipo Agroindustrial $ 520.000,00
Equipo de Oficina $ 125.000,00
Equipo de Cmputo $ 25.500,00
Muebles de Oficina $ 12.000,00
Herramientas $ 3.000,00
Semovientes $ 5.000,00
Gastos de constitucin $ 1.000,00
Director Ejecutivo $ 575 de remuneracin cada mes.
Gerente General $ 480,00
Secretaria $ 370,00
Gerente de Produccin $ 450,00
Un Supervisor $ 310,00
Siete obreros a $ 180,00 c/u.
Gerente Administrativo $ 480,00
Asistente Administrativo $ 320,00
Gerente de Mercadeo $ 440,00
Asistente de Marketing $ 300,00
Gastos administrativos $ 770,00 cada mes.
Gastos de ventas $ 3.000,00
Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes.
Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes.
Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes.
Imprevistos 5%
12,15% Aporte patronal
3,5% inflacin anual, para clculo de remuneraciones para la proyeccin del ao
2.
Inversin variable se calcula para el lapso de tres meses.
Valor de reposicin de los activos fijos 25%.
Depreciaciones proyectadas para cinco aos.
Dcimo tercer sueldo calculado, sueldo anual ms aporte patronal dividido para
doce.
Se requiere hacer Cdulas Presupuestarias para los rubros de Inversin Fija e
Inversin variable
Hacer Cdulas Resumen de Inversin Fija Total e Inversin Fija variable Total.

116
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 64

Entidad Econmica: Proyecto Agroindustrial Pueblos AWA
Ao : 2006
Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u.
Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u.
Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u.
Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00
Equipo Agroindustrial $ 520.000,00
Equipo de Oficina $ 125.000,00
Equipo de Cmputo $ 25.500,00
Muebles de Oficina $ 12.000,00
Herramientas $ 3.000,00
Semovientes $ 5.000,00
Gastos de constitucin $ 1.000,00
Director Ejecutivo $ 575 de remuneracin cada mes.
Gerente General $ 480,00
Secretaria $ 370,00
Gerente de Produccin $ 450,00
Un Supervisor $ 310,00
Siete obreros a $ 180,00 c/u.
Gerente Administrativo $ 480,00
Asistente Administrativo $ 320,00
Gerente de Mercadeo $ 440,00
Asistente de Marketing $ 300,00
Gastos administrativos $ 770,00 cada mes.
Gastos de ventas $ 3.000,00
Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes.
Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes.
Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes.
Imprevistos 5%
12,15% Aporte patronal
3,5% inflacin anual, para clculo de remuneraciones para la proyeccin del ao
2.
Inversin variable se calcula para el lapso de tres meses.
Valor de reposicin de los activos fijos 25%.
Depreciaciones proyectadas para cinco aos.
Dcimo tercer sueldo calculado, sueldo anual ms aporte patronal dividido para
doce.
Se requiere hacer Cdulas Presupuestarias para los rubros de Inversin Fija e
Inversin variable
Hacer Cdulas Resumen de Inversin Fija Total e Inversin Fija variable Total.

117
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 65

Entidad Econmica:
CENTRO DE RECREACIN DEPORTIVA Y AVENTURA
Ao : 2006

CENTRO DE RECREACIN DEPORTIVA Y AVENTURA

01 Terrenos 50.000 m2 $ 100,00 c/u.
02 Infraestructura Hall de Artesanas 150 m2 200,00 c/u.
03 Computadoras 4 535,00 c/u.
04 Cocina Industrial de tres quemadores 1 95,00
05 Vajilla China completa 5 20,00 c/u.
06 Juego de Ollas pequeas 1 19,50 c/u.
07 Escritorio Peninsular Secretaria 5 125,00 c/u.
08 Camioneta Toyota Hilux modelo 2000 1 9.700,00
09 Kayak 5 880,00 c/u.
10 Deslizador 2 450,00 c/u.
11 Deslizador/Crucero 1 1.500,00 c/u.
12 Infraestructura Administracin 400 m2 200,00 c/u.
13 Infraestructura Restaurante 350 m2 200,00 c/u.
14 Impresora 2 54,00 c/u.
15 Telfono 5 13,00 c/u.
17 Refrigeradora 1 520,00
18 Congeladora 1 545,00
19 Microondas 1 72,00
20 Vasos de cristal jugueros 150 0,40 c/u.
21 Copas vineras 150 0,27 c/u.
22 Copas para milk shake 100 0,90 c/u.
23 Saleros pequeos 20 0,40 c/u.
24 Consomeras 100 0,50 c/u.
25 Escritorio Ejecutivo en L 1 200,00
26 Silln Ejecutivo Omega 1 115,00
27 Sillas Secretarias 5 60,00 c/u.
28 Sillas visitas arial 6 20,00 c/u.
29 Sillas tipo corte pluma 120 19,00 c/u.
30 Mesa de reunin ovalada 1 130,00
31 Mesa de comedor circular 30 50,00 c/u.
32 Archivadores y Gavetas 5 120,00 c/u.
33 Papeleras de tres servicios 2 11,00 c/u.
34 Mquina de ejercicios fsicos 1 600,00
35 Bicicleta Spinning 10 350,00 c/u.
36 Gastos Preliminares varios 1.700,00
37 Infraestructura Deportes 104 m2 200,00 c/u.
118
38 Infraestructura Servicios y mantenimiento 50 m2 200,00 c/u.
39 Telefax 1 200,00
40 Calculadora/sumadora 2 30,00 c/u.
41 Freidora 1 140,00 c/u.
42 Juego de Ollas grandes 2 25,80 c/u.
43 Olla/sopa 2 37,20 c/u.
44 Arrocera 1 25,00

2/2
45 Extractor de Jugo 1 42,00
46 Coladores 4 0,30 c/u.
47 Tarros para ensalada 4 0,80 c/u.
48 Cucharas 150 0,18 c/u.
49 Cucharas pequeas 150 0,15 c/u.
50 Cuchillos para carne 150 0,38 c/u.
51 Tenedores 150 0,20 c/u.
52 Pinzas para carne 1 3,20
53 Cucharn 1 1,40
54 Cuchareta 1 1,50
55 Espumadera 1 1,60
56 Diablo 1 1,00
57 Basureros 3 3,80 c/u.
58 Tacho 1 2,90

Gerente general $ 1.500,00 cada mes.
Secretaria $ 580,00
Contador $ 770,00
Auxiliar de Contabilidad $ 380,00
Entrenador $ 1.000,00
Auxiliar deportivo $ 350,00
Chef $ 1.100,00
Auxiliar de cocina $ 520,00
Gua de turismo $ 550,00
Guardia de seguridad $ 320,00
Auxiliar de servicios $ 280,00

ORIENTACIN PARA SOLUCIN:
En cada Cdula Presupuestaria de Inversin Fija, considerar el 5% de
imprevistos.
Podra agrupar los diferentes tems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos,
Infraestructura civil, Equipo de oficina, Equipo de cocina, Menaje, Muebles y
enseres, vehculos, Vehculo/embarcaciones, Maquinaria gimnasio...
Ao 2: ndice de inflacin 4,7% anual

119
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
BUDGET 65 - A

Entidad Econmica:
AGROHOSTAL LITA S.A.
OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA
Ao : 2006
AGROHOSTAL LITA S.A.
OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA

01 Terrenos 12.000 m2 $ 8,00 c/u.
02 Computadoras 2 535,00 c/u.
03 Cocina Industrial 1 95,00
04 Vajilla China completa 4 45,00 c/u.
05 Juego de Ollas pequeas 1 19,50 c/u.
06 Escritorio 2 125,00 c/u.
07 Camioneta 1 24.000,00
08 Deslizador/Crucero 1 1.500,00 c/u.
09 Infraestructura Administracin 400 m2 100,00 c/u.
10 Infraestructura Restaurante 350 m2 100,00 c/u.
11 Impresora 1 70,00 c/u.
12 Telfono 1 30,00 c/u.
14 Vasos de cristal jugueros 150 0,40 c/u.
15 Copas vineras 150 0,27 c/u.
16 Copas para milk shake 100 0,90 c/u.
17 Saleros pequeos 20 0,40 c/u.
18 Consomeras 100 0,50 c/u.
19 Escritorio Ejecutivo 1 200,00
20 Silln Ejecutivo Omega 1 115,00
21 Sillas tipo corte pluma 120 19,00 c/u.
22 Mesa de reunin ovalada 1 130,00
23 Papeleras de tres servicios 2 11,00 c/u.
24 Mquina de ejercicios fsicos 1 600,00
25 Gastos Preliminares varios 1.700,00
26 Infraestructura Deportes 104 m2 200,00 c/u.
27 Telefax 1 200,00
28 Calculadora/sumadora 2 30,00 c/u.
29 Freidora 1 140,00 c/u.
30 Juego de Ollas grandes 2 245,80 c/u.
31 Olla/sopa 2 37,20 c/u.
32 Arrocera 1 25,00
33 Extractor de Jugo 1 42,00
34 Coladores 4 0,30 c/u.
35 Tarros para ensalada 4 0,80 c/u.
36 Cucharas 150 0,18 c/u.
37 Cucharas pequeas 150 0,15 c/u.
38 Cuchillos para carne 150 0,38 c/u.
39 Tenedores 150 0,20 c/u.
40 Pinzas para carne 1 3,20
41 Cucharn 1 1,40
Gerente general $ 1.500,00 cada mes.
Secretaria $ 580,00
Entrenador $ 1.000,00
Chef $ 1.100,00
Gua de turismo $ 550,00
Guardia de seguridad $ 320,00
ORIENTACIN PARA SOLUCIN:
En cada Cdula Presupuestaria de Inversin Fija, considerar el 5% de imprevistos.
Podra agrupar los diferentes tems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos, Infraestructura civil, Equipo de oficina,
Equipo de cocina, Menaje, Muebles y enseres, vehculos, Vehculo/embarcaciones,...
Ao 2: ndice de inflacin 5,9% anual.
Otros costos indirectos 1.545,00 c/mes.
Gas 0,07
Clientes a atender en el primer trimestre 545
Publicidad 2.500,00
120
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria Administracin de los flujos de efectivos
empresariales.
BUDGET 66

Con los siguientes datos preparar el Cash Flow: Ao 2004 Manufacturing Imbabura
S.A.

Saldo inicial de caja $ 54.000,00

Dividendos $ 12.000,00

Documentos por pagar $ 250.000,00
Compras de materias primas - cuentas por pagar $ 1.429.140,00

Partidas acumuladas y diferidas $ 359.710,00

Adiciones de capital $ 28.700,00
Servicios de edificios $ 84.000,00

Cobros de cuentas por cobrar $ 6.095.886,00

Otros ingresos $ 37.120,00

Gastos indirectos de fabricacin $ 612.800,00

Gastos de administracin $ 173.243,00

Mano de obra directa $ 1.752.000,00

Producto de documentos por pagar a corto plazo $ 100.000,00

Gastos de distribucin $ 958.897,00

121
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Prctica Presupuestaria Administracin de los flujos de efectivos
empresariales.
BUDGET 66-A

ENTIDAD:
DOCUMENTO FINANCIERO:
PERIODO:

DESCRIPCIN VALORES PARCIALES VALORES ANUALES
SALDO INICIAL DE CAJA
FUENTES DE EFECTIVO
PRESUPUESTADAS:

TOTAL DE INGRESOS DE EFECTIVO
PRESUPUESTADOS

TOTAL DE EFECTIVO DISPONIBLE
USOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS

TOTAL DE DESMBOLSOS
PRESUPUESTADOS

SALDO FINAL DE CAJA

Responsable.................................... Fecha ........................................

122
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
empresariales.
BUDGET 67
Con los siguientes datos preparar el Cash Flow
Ao: 2005
Entidad Econmica: Enterprise Flowers S.A.; Saldo inicial 3.000,00 USD.
No. Descripcin E F M A M J J A S O N D
01 Por
Prstamos

25.000 35.000 20.000
02 Por
adquisicin
activos fijos
60.000 5.000 3.000 4.000 10.000 2.000 4.000 8.000 10.000 5.000
03 Por venta de
activos fijos
15.000 20.000 20.000
04 Por venta de
deuda o
valores
8.000 15.000 10.000 5.000
05 Pago de
prstamos
25.000 35.000
06 Para compra
de valores de
capital
7.000
07 Pago de
dividendos
5.000 20.000 5.000 20.000
08 Por venta de
valores de
capital
acciones o
bonos
15.000 20.000 15.000
09 A otros
proveedores
de operacin
12.000 15.000 13.000 18.000 15.000 14.000 15.000 16.000 12.000 15.000 16.000 12.000
10 Al gobierno
por
impuestos
3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000
11 Intereses a
prstamos
6.000 6.000 6.000 6.000
12 Empleados
sueldos y
salarios
25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 35.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 35.000
13 Proveedores
de materias
primas e
inventarios
35.000 80.000 90.000 82.000 90.000 86.000 83.000 81.000 80.000 78.000 68.000 78.000
14 Por
rendimientos,
intereses
5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000
15 Recuperacin
de cartera en
venta de
bienes y
servicio
100.000 115.000 120.000 125.000 115.000 140.000 125.000 130.000 150.000 155.000 145.000 159.000
16
Por adquisicin
de valores o
deuda
10.000 30.000
123
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
empresariales.
BUDGET 68
Ao: 2006
Entidad Econmica: Tungurahua S.A.
01 Por Prstamos

175.000 245.000 140.000
02 Por adquisicin
activos fijos
420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000
03 Por venta de
activos fijos
105.000 140.000 140.000
04 Por venta de
deuda o valores
56.000 105.000 70.000 35.000
05 Pago de
prstamos
175.000 245.000
06 Para compra de
valores de
capital
49.000
07 Pago de
dividendos
35.000 140.000 35.000 140.000
08 Por venta de
valores de
capital acciones
o bonos
105.000 140.000 105.000
09 A otros
proveedores de
operacin
84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000
10 Al gobierno por
impuestos
21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000
11 Intereses a
prstamos
42.000 42.000 42.000 42.000
12 Empleados
sueldos y
salarios
175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000
13 Proveedores de
materias primas
e inventarios
245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000
14 Por
rendimientos,
intereses
35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000
15 Recuperacin de
cartera en venta
de bienes y
servicio
700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1050.000 1085.000 1015.000 1113.000
16 Por adquisicin
de valores o
deuda
70.000 210.000
17 Pago de
honorarios
7.000 7.000 7.000
18 Venta de
Propiedad,
Planta y Equipo
12.000 15.000 7.000

Saldo inicial = 9.000 USD.

124
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
empresariales.
BUDGET 68-A
Ao: 2006
Entidad Econmica: QUERO S.A.
01 Por Prstamos

175.000 245.000 140.000
02 Por adquisicin
activos fijos
420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000
03 Por venta de
activos fijos
105.000 140.000 140.000
04 Por venta de
deuda o valores
56.000 105.000 70.000 35.000
05 Pago de
prstamos
175.000 245.000
06 Para compra de
valores de
capital
49.000
07 Pago de
dividendos
35.000 140.000 35.000 140.000
08 Por venta de
valores de
capital acciones
o bonos
105.000 140.000 105.000
09 A otros
proveedores de
operacin
84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000
10 Al gobierno por
impuestos
21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000
11 Intereses a
prstamos
42.000 42.000 42.000 42.000
12 Empleados
sueldos y
salarios
175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000
13 Proveedores de
materias primas
e inventarios
245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000
14 Por
rendimientos,
intereses
35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000
15 Recuperacin de
cartera en venta
de bienes y
servicio
700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1050.000 1085.000 1015.000 1113.000
16 Por adquisicin
de valores o
deuda
70.000 210.000
17 Pago de
honorarios
7.000 7.000 7.000
18 Venta de
Propiedad,
Planta y Equipo
12.000 15.000 7.000
19 Pago de Patente
Municipal
1.000
20 Construcciones
en proceso
5.000 7.000 8.000 10.000 12.000
21 Emisin y Venta
de Acciones
Propias
1.000 5.000 15.000 18.000 45.000
Saldo Inicial = 11.000,00 USD.

125
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
empresariales.
BUDGET 68-A
Ao: 2006
Entidad Econmica: QUERO S.A.
01 Por Prstamos

175.000 245.000 140.000
02 Por adquisicin
activos fijos
420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000
03 Por venta de
activos fijos
105.000 140.000 140.000
04 Por venta de
deuda o valores
56.000 105.000 70.000 35.000
05 Pago de
prstamos
175.000 245.000
06 Para compra de
valores de
capital
49.000
07 Pago de
dividendos
35.000 140.000 35.000 140.000
08 Por venta de
valores de
capital acciones
o bonos
105.000 140.000 105.000
09 A otros
proveedores de
operacin
84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000
10 Al gobierno por
impuestos
21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000
11 Intereses a
prstamos
42.000 42.000 42.000 42.000
12 Empleados
sueldos y
salarios
175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000
13 Proveedores de
materias primas
e inventarios
245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000
14 Por
rendimientos,
intereses
35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000
15 Recuperacin de
cartera en venta
de bienes y
servicio
700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1050.000 1085.000 1015.000 1113.000
16 Por adquisicin
de valores o
deuda
70.000 210.000
17 Pago de
honorarios
7.000 7.000 7.000
18 Venta de
Propiedad,
Planta y Equipo
12.000 15.000 7.000
19 Pago de Patente
Municipal
1.000
20 Construcciones
en proceso
5.000 7.000 8.000 10.000 12.000
21 Emisin y Venta
de Acciones
Propias
1.000 5.000 15.000 18.000 45.000
22 Pago de agua,
luz y telfono
770 870 970 977 778 850 970 970 970 970 970 1000

126

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : Prctica Presupuestaria Administracin de los flujos de efectivos empresariales.
BUDGET 68-A
CON LOS SIGUIENTES DATOS PREPARAR EL CASH FLOW
AO: 2006
ENTIDAD ECONMICA: CARANQUI S.A.
01 Por Prstamos

175.000 245.000 140.000
02 Por adquisicin
activos fijos
420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000
03 Por venta de
activos fijos
105.000 140.000 140.000
04 Por venta de
deuda o valores
56.000 105.000 70.000 35.000
05 Pago de
prstamos
175.000 245.000
06 Para compra de
valores de
capital
49.000
07 Pago de
dividendos
35.000 140.000 35.000 140.000
08 Por venta de
valores de
capital acciones
o bonos
105.000 140.000 105.000
09 A otros
proveedores de
operacin
84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000
10 Al gobierno por
impuestos
21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000
11 Intereses a
prstamos
42.000 42.000 42.000 42.000
12 Empleados
sueldos y
salarios
175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000
13 Proveedores de
materias primas
e inventarios
245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000
14 Indemnizaciones 3.000 10.000 15.000
15 Por
rendimientos,
intereses
35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000
16 Recuperacin de
cartera en venta
de bienes y
servicio
700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1050.000 1085.000 1015.000 1113.000
17 Por adquisicin
de valores o
deuda
70.000 210.000
18 Pago de
honorarios
7.000 7.000 7.000
19 Venta de
Propiedad,
Planta y Equipo
12.000 15.000 7.000
20 Pago de Patente
Municipal
1.000
21 Construcciones
en proceso
5.000 7.000 8.000 10.000 12.000
22 Emisin y Venta
de Acciones
Propias
1.000 5.000 15.000 18.000 45.000
23 Impuesto a la
Renta Pagado
5.000 2.500 7.000
24 Pago de agua,
luz y telfono
770 870 970 977 778 850 970 970 970 970 970 1000
25 Emisin y venta
de acciones
propias
1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
127
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos: Prctica Presupuestaria Administracin de los flujos de efectivos
empresariales.
BUDGET 69

Con los siguientes datos preparar el Flujo de Caja para el Proyecto de Creacin
Microempresarial
Ao: 2006

FLUJO DE INGRESOS
AO CIFRAS TARIFA DEL SERVICIO
1 9.509,22
2 9.733,64
3 9.963,36
4 10.198,49
5 10.439,17
6 10.65,54
7 10.937,72
8 11.195,85
9 11.460,07
10 11.730,53
11 12.007,37
12 12.290,74
13 12.580,80
14 12.877,71
15 13.181,62
16 13.492,71
17 13.811,14
18 14.137,08
19 14.470,72
20 14.812,23
21 15.161,79
22 15.519,61
23 15.885,88
24 16.260,78
25 16.644,54

128

FLUJO DE INGRESOS
AO CIFRAS PARTICIPACIN
CIUDADANA 1 2.000,00
2 2.000,00
3 2.000,00
4 2.000,00
5 2.000,00
6 2.000,00
7 2.000,00
8 2.000,00
9 2.000,00
10 2.000,00
11 2.000,00
12 2.000,00
13 2.000,00
14 2.000,00
15 2.000,00
16 2.000,00
17 2.000,00
18 2.000,00
19 2.000,00
20 2.000,00
21 2.000,00
22 2.000,00
23 2.000,00
24 2.000,00
25 2.000,00

129

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS GASTO
PERSONAL
A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
T
I
V
O
1 7.440,00
2 7.440,00
3 7.440,00
4 7.440,00
5 7.440,00
6 7.440,00
7 7.440,00
8 7.440,00
9 7.440,00
10 7.440,00
11 7.440,00
12 7.440,00
13 7.440,00
14 7.440,00
15 7.440,00
16 7.440,00
17 7.440,00
18 7.440,00
19 7.440,00
20 7.440,00
21 7.440,00
22 7.440,00
23 7.440,00
24 7.440,00
25 7.440,00

130

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS GASTO
PERSONAL
O
P
E
R
A
T
I
V
O

1 2.400,00
2 2.400,00
3 2.400,00
4 2.400,00
5 2.400,00
6 2.400,00
7 2.400,00
8 2.400,00
9 2.400,00
10 2.400,00
11 2.400,00
12 2.400,00
13 2.400,00
14 2.400,00
15 2.400,00
16 2.400,00
17 2.400,00
18 2.400,00
19 2.400,00
20 2.400,00
21 2.400,00
22 2.400,00
23 2.400,00
24 2.400,00
25 2.400,00

131

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS GASTO
INSUMOS
DE
O
P
E
R
A
C
I

N

1 1.380,00
2 1.380,00
3 1.380,00
4 1.380,00
5 1.380,00
6 1.380,00
7 1.380,00
8 1.380,00
9 1.380,00
10 1.380,00
11 1.380,00
12 1.380,00
13 1.380,00
14 1.380,00
15 1.380,00
16 1.380,00
17 1.380,00
18 1.380,00
19 1.380,00
20 1.380,00
21 1.380,00
22 1.380,00
23 1.380,00
24 1.380,00
25 1.380,00

132

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS ACOMETIDAS
D
O
M
I
C
I
L
I
A
R
I
A
S
1 120,00
2 120,00
3 120,00
4 120,00
5 120,00
6 120,00
7 120,00
8 120,00
9 120,00
10 120,00
11 120,00
12 120,00
13 120,00
14 120,00
15 120,00
16 120,00
17 120,00
18 120,00
19 120,00
20 120,00
21 120,00
22 120,00
23 120,00
24 120,00
25 120,00

133

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS PARTICIPACIN
T
R
A
B
A
J
A
D
O
R
E
S
1
2
3 30,50
4 55,77
5 101,88
6 138,83
7 176,66
8 215,38
9 255,01
10 295,58
11 337,11
12 379,61
13 413,12
14 467,66
15 513,24
16 559,91
17 607,67
18 656,56
19 706,61
20 757,83
21 810,27
22 863,94
23 918,88
24 975,12
25 1.032,68

134

FLUJO DE EGRESOS
AO CIFRAS IMPUESTO
A

L
A

R
E
N
T
A

1
2
3 43,21
4 93,18
5 144,32
6 196,68
7 250,27
8 305,12
9 361,26
10 418,74
11 477,57
12 537,78
13 599,42
14 662,51
15 727,10
16 793,20
17 860,87
18 930,13
19 1.001,03
20 1.073,60
21 1.147,38
22 1.223,92
23 1.301,75
24 1.381,42
25 1.462,96

*INVERSIN INICIAL = 4.190,00

135

B

Comunidad de
Aprendizaje - Reflexin
136

AYALA & ASOCIADOS
Consultores en Educacin .
P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexin del mundo de los negocios.
ENTERPRISE 0001
137
AYALA & ASOCIADOS
P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexin del mundo de los negocios.
ENTERPRISE 0002
138

?

MTODO PROBLMICO

AYALA & ASOCIADOS
CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexin del mundo de los negocios.
ENTERPRISE 0003

ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE
DECISIONES

PROBLEMA

SENTIDO COMN

EXPERIENCIA

INFORMACIN

SOLUCIN
SISTMICA
139

A TI, SIGLO XXI
Siglo XXI,
Yo te ofrezco:
El tibio aliento de un pueblo, de los
nios y los abuelos; la fuerza de los
hombres, mujeres y volcanes;
los campos, ros y el mar;
la democracia, libertad y la paz con
nuestros pueblos hermanos.

Siglo XXI,
Yo te ofrezco:
El canto de las aves en el amanecer;
el mundo incgnito de Galpagos,
de la Costa, Sierra y Amazona;
un gran puado de ilusiones, sueos,
objetivos y metas para alcanzar
la felicidad.

Siglo XXI,
Yo te ofrezco:
Las torres de las iglesias, el arco iris
de las banderas y los ponchos rojos
que se alzan con los desposedos;
las fbricas, los sembros y los cantos
que cultivan el trigo, para la harina y
el pan; los caminos y senderos,
las quebradas y el sol
que tambin es parte de nuestro ser.

Siglo XXI, a cambio,
Yo te pido:
Acabes con las pobrezas
y las chozas silenciosas;
termines con el suburbio y el
guasmo; haz de las casas de caa
solo un lejano recuerdo del ayer.

Te pido que conduzcas al Ejrcito,
lleno de hombres valientes,
hacia el encuentro de nuevos ideales,
sentimientos y compromisos con la
Patria; otorga calma en sus espritus,
sosiego para los cados y una
inmensa esperanza en tus albores.

Siglo XXI,
Yo te pido:
Comprometas ms nuestra mente,
fuerzas y anhelos por ver un maana
mejor; colma de sabidura a quienes
nos dirijan;
alumbra la visin de los polticos,
para que puedan elegir el da
en que debamos volver a formar
la Patria de El Libertador y, quiz,
de Amrica Latina.

Siglo XXI,
Yo te pido:
Justicia social a nombre del pueblo
del Ecuador.
VCTOR HUGO CALAHORRANO
CAMINO.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0004

Peter Drucker, escribi lo siguiente:
El conocimiento es la empresa. Los bienes o servicios solo constituyen el vehculo para
el intercambio del poder adquisitivo del cliente con el conocimiento empresario. La
empresa es una organizacin humana constituida o derrumbada por la calidad de su
gente. Pero el conocimiento es un recurso especficamente humano. El conocimiento
es la capacidad para aplicar la informacin a un trabajo y desempeo especficos. Eso
nicamente lo logra el ser humano con su cerebro o la habilidad de sus manos.
El propsito de una empresa es crear un cliente. El fin es el de proporcionar algo que
alguien de afuera, que puede elegir no comprar, desee cambiar por su poder adquisitivo.
Solo el conocimiento proporciona a los productos de cualquier empresa la posicin de
liderazgo que determina, en ltima instancia, el xito y la supervivencia.
La empresa es en ltimo trmino de gente capaz.
Como ejemplo podemos citar a SOICHIRO HONDA llamado como Henry Ford
Japons, que en poco tiempo construy una multinacional empezando desde abajo para
llegar a formar su propia empresa Honda Motor Company ya que su sueo fue
participar en la frmula.
1. Por lo que ahora conocemos quien es Honda- Mc.Laren.
2. Lo que gana al cliente es la calidad.
El servicio tiene que ser de calidad, esta calidad debe satisfacer las necesidades del
cliente, es decir:
La empresa necesita dinero? Bien!
Pero el que da el dinero es el cliente!
Se gana y se mantiene al cliente, si se satisface lo que busca ofrecindole calidad que se
define como adecuacin al uso en productos y servicios.

141
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0005

EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIN ESTRATGICA

El uso de los presupuestos en las empresas pblicas privadas, y tercer sector no es
nuevo. Desde que se plantea el problema del riesgo y la incertidumbre, los hombres de
negocios necesitan prever el futuro de las entidades a su cargo. Para ello toman como
referencia los propsitos y objetivos de la organizacin en el tiempo y disean un
sistema que relacione a la perfeccin los objetivos y los recursos financieros
disponibles, los informes peridicos y procedimientos de control. El sistema en s tiene
varias ventajas significativas: sirve a la gerencia como herramienta de aplicacin de las
funciones administrativas; con su informacin oportuna disminuye el riesgo y la
incertidumbre por cuanto pueden tomarse las mejores decisiones y evitar el fracaso en
los negocios; compromete a todo el personal en la consecucin de los objetivos y las
metas, mediante la asignacin apropiada de responsabilidades. Adems, tiene un marco
conceptual muy amplio y unos principios fundamentales, se basa en tcnicas y
procedimientos y permite predecir el futuro en la organizacin, por lo cual se le concede
cierto carcter cientfico.

JORGE BURBANO (2005)

142
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0006

LAS FUNCIONES DE LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO
Informar. Si la mayora de las personas de la organizacin entienden claramente
las direcciones estratgicas de la empresa, se generarn ms ideas constructivas
para el uso de los recursos financieros y se reducirn al mnimo las propuestas
poco realistas.
Proponer. Las guas y formularios estandarizados deberan solicitar informacin
que permita hacer ms clara la aportacin a los objetivos estratgicos de las
actividades que se van a financiar.
Seleccionar. Cada propuesta debe ser ponderada mediante la comparacin entre
su valor y sus costes. El comit de presupuestos debera ser capaz de explicar en
trminos tcticos por qu es aceptada o rechazada cada propuesta.
Evaluar. La efectividad de las propuestas debera ser evaluada peridicamente
para determinar si la aportacin esperada de la actividad financiada a los
objetivos estratgicos se ha cumplido realmente. El aprendizaje que resulte de la
evaluacin debera utilizarse para mejorar el proceso de elaboracin del
presupuesto y afectar a la forma en la que se llevar a cabo cada etapa del
proceso en el futuro.

FUENTE: Adaptado con permiso de D.W. Jarrell, Human Resuorce Planning, Englewood Cliffs, NJ, Prentice Hall, 1993,
p.50.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO
La elaboracin del presupuesto y su implicacin promueve una mejor comprensin del
plan de accin tctico por todos aquellos que lo van a llevar a cabo. Igualmente, puede
mejorar la aceptacin y el compromiso con las decisiones. La implicacin de los
empleados puede realizarse de diversas maneras, entre las cuales estn:
La creacin de previsiones presupuestarias.
La preparacin de propuestas de presupuestos.
La distribucin del presupuesto global entre actividades diversas.
El desarrollo de recompensas significativas por alcanzar los objetivos
presupuestarios, como primas, incrementos de sueldo o reconocimiento en
acontecimientos especiales.
La transferencia de recursos de una actividad a otra en caso de circunstancias
imprevistas.

LUIS GMEZ-MEJA ET DAVID BALKIN (2003)

143
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0007

LA VERDADERA CARACTERSTICA REVOLUCIONARIA DEL
CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIN EL DBIL Y EL POBRE
PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MS
DEMOCRTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN
UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS.

ALVIN TOFFLER

144
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0008

145
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0009

146
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0010

147
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0011

148
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0012

149
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0013

LA GESTIN EN EL SIGLO XXI
Cmo rebot Coca-Cola

Cuando Roberto C. Goizueta fue nombrado presidente de Coca-Cola en 1980, esta empresa
gigante se haba introducido en muchas aventuras no relacionadas con su actividad, desde las
granjas de camarones hasta la produccin de vino; su sistema de embotellado se estaba
desmoronando y sus principales mercados estaban siendo encabezados por competidores menos
importantes. La empresa no tena visin estratgica y su rechazo a asumir nuevos riesgos estaba
paralizando toda creatividad en la empresa. Las existencias de Coke haban cado a la mitad y
la compaa apenas tena beneficios.
En su primer ao, Goizueta inici una serie de iniciativas que guiaran a la empresa durante los
prximos 17 aos. Durante los 18 aos que estuvo en el puesto, hasta su muerte en 1997, sus
iniciativas dieron como resultado un incremento en sus ventas de un 400 por 100 desde los
4.000 a los 18.000 millones de dlares, y un crecimiento increble del 3.500 por 100 en la
capitalizacin burstil de los 4.300 a los 180.000 millones de dlares. Goizueta dise el
borrador que permiti dicho crecimiento en los primeros seis meses de su presidencia en la
empresa.
A las pocas semanas de acceder al puesto, Goizueta haba establecido un drstico plan para
renovar la red de embotelladores de Coke. La expansin por todo el pas se haba realizado
mediante un sistema de franquicias de embotelladores independientes creado casi cien aos
atrs. Aquellas operaciones de embotellado se realizaban ahora por propietarios en su tercera
generacin, muchos de ellos muy complacientes y sin el capital que necesitaran para invertir en
tecnologa y afrontar los retos en sus respectivos mercados.
Seis meses despus de ser nombrado presidente de Coca-Cola, present su plan a 15 de los
principales embotelladores nacionales en una reunin en Atlanta. La reciente adquisicin de su
embotellador de Atlanta y la inversin en el de Nueva York eran slo el inicio de un programa
de inversiones ms amplio, deca, que eliminara a los embotelladores menos competitivos
mediante la compra de las franquicias dbiles, renovndolas y ofrecindolas de nuevo a la venta
a los operadores ms fuertes. El resultado fue un sistema de embotellado mucho ms efectivo y,
al mismo tiempo, aumentara el valor de los negocios de sus embotelladores.
El plan de Goizueta, al que etiquetaron como <<la Inquisicin espaola>>, comenz de manera
bastante inocente. Los directivos de Coca-Cola de todo el mundo acudan normalmente a
Atlanta cada otoo para una revisin de sus planes quinquenales. Aquel ao fue diferente. En
un clima hostil, Goizueta exigi planes a tres aos y esper a que sus directivos fuesen capaces
de cumplir sus objetivos. Pidi que le entregasen dichos planes muy pronto, con el fin de
poderlos analizar y confrontar con los directivos. Cada jefe de divisin tena ahora que
presentar y defender por s mismo sus propios objetivos anuales en vez de esperar pasivamente
los que dictase la sede central.
Goizueta orden a los jefes de divisin de la empresa: <<Quiero que me digis qu necesitis
para expandir vuestro negocio, qu tipo de recursos necesitis para hacerlo y qu beneficios y
rentabilidad vais a obtener>>. La mayora se encontr con que tena que revisar sus planes para
satisfacer las exigencias de Goizueta, adems de justificar sus objetivos de rendimientos futuros
y trazar claramente cmo planeaban alcanzarlos.
TOMADO DE: LA GESTIN DEL PROCESO DE PLANIFICACIN, ADMINISTRACIN, GMEZ LUS Y BALKIN
DAVID (2002); pg. 173

150
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 0014

INVERSIONES EN EL PROYECTO

A travs del estudio de los diferentes aspectos del proyecto se obtiene informacin
sobre las caractersticas y el valor monetario de los distintos rubros que constituyen
inversin:
Inversiones fijas
Gastos de capital previos a la produccin, o gastos preoperativos (inversin
amortizable).
Capital de trabajo, tambin llamado activo circulante.

1. INVERSIONES FIJAS

Valor de los terrenos para la instalacin.
Valor de la preparacin y acondicionamiento del emplazamiento.
Valor de los edificios y obras de ingeniera civil.
Valor de los recursos naturales que se compran una vez (yacimientos
mineros, bosques u otros).
Valor de la maquinaria y equipo de planta, incluido el equipo auxiliar.
Valor de la instalacin de los equipos.
Valor de los vehculos.
Valor de los muebles y enseres.
Valor de ciertos activos fijos incorporados, tales como patentes, derechos
de autor y similares.
2. GASTOS DE CAPITAL PREVIOS A LA PRODUCCIN O GASTOS
PREOPERATIVOS (INVERSIN AMORTIZABLE)

A) Gastos preliminares y de emisin de acciones de capital:
Gastos de constitucin y registro de la empresa, incluidos los
honorarios de abogados.
La preparacin y publicacin de prospectos.
Los gastos de propaganda y anuncios pblicos.
El costo de anlisis de las solicitudes de compra de acciones y
asignacin de las mismas.
Los honorarios de abogados y otros profesionales relativos a las
solicitudes de prstamos, los contratos de compraventa de terrenos,
etc.
B) Gastos por concepto de estudios preparatorios. A saber:
Gastos por concepto de estudios de preinversin: estudios de
oportunidad, de prefactibilidad, de factibilidad y de apoyo o
funcionales.
151
Honorarios de consultores para la preparacin de estudios,
actividades tcnicas y supervisin de las actividades de montaje y
construccin.
Otros gastos para la ejecucin del proyecto.

C) Gastos previos a la produccin
Sueldos, beneficios marginales y contribuciones del personal por
concepto de prestaciones sociales durante el perodo previo a la
produccin.
Gastos de viaje.
Instalaciones provisionales.
Costos de promocin de productos, previa a la produccin, creacin
de la red de ventas y propaganda promocional.
Costos de capacitacin, incluidos gastos de viaje, dietas, sueldos y
estipendios de los participantes, honorarios pagaderos a instituciones
externas.
Intereses sobre los prstamos que se paguen durante las fases de
preinversin e inversin.
Gastos de ensayos de funcionamiento, iniciacin y puesta en marcha.
Imprevistos. Son rubros dispersos de menor importancia ( seguros
de incendio u otros correspondientes al perodo de montaje) y una
suma global para cubrir contingencias no previstas al formular el
proyecto, la cual se puede estimar en un 10% de la suma de todos los
rubros anteriores.

3. CAPITAL DE TRABAJO
El capital de trabajo requerido por un proyecto es la diferencia entre los activos
corrientes y los pasivos corrientes.

Para calcularlo se deben se deben definir las necesidades mnimas que requiere
el negocio o empresa en cuanto a activos corrientes y pasivos corrientes se
refiere. Adems, se debe conocer, para cada uno de los perodos de anlisis del
proyecto, el valor total de las siguientes partidas:
Dinero en efectivo en caja y en bancos.
Cuentas por cobrar.
Existencias o inventarios.
Materiales e insumos
Productos en proceso
Productos terminados
Repuestos
Cuentas por pagar.

TOMADO DE GERMN ARBOLEDA VELEZ, PROYECTOS: FORMULACIN, EVALUACIN Y CONTROL (2000).

152
AYALA & ASOCIADOS
Consultores en Educacin.
ENTERPRISE 0015

LAS JOINT VENTURES
En una joint venture, dos o ms empresas independientes acuerdan crear una nueva
empresa con la participacin de ambas del capital necesario. Normalmente cada
empresa posee un porcentaje similar de acciones de la joint venture y aporta la
proporcin correspondiente del equipo directivo.

Las joint ventures estn creciendo en popularidad, reflejando sus numerosas ventajas.
Primero, la empresa extranjera se beneficia por el establecimiento de relaciones de
trabajo con una empresa local, la cual conoce bien el mercado de trabajo del pas, el
entorno poltico, el mbito competitivo, los gustos y preferencias de los consumidores,
las normas culturales, el idioma y el sistema legal. A cambio, el socio local recibe el
acceso al KNOW HOW, la tecnologa y el capital de la empresa extranjera. Segundo,
las dos empresas ganan por el hecho de compartir los costes y riesgos derivados del
desarrollo del nuevo negocio, aumentando las posibilidades de sobrevivir incluso en
periodos de prdidas continuadas. De modo similar, los socios locales pueden disuadir
a los gobiernos a interferir en las actividades de la empresa multinacional. Finalmente,
las joint ventures son una alternativa para hacer negocios en aquellos pases en los que
no se permite a las empresas extranjeras poseer filiales totalmente propias en el pas.

Joint Venture. Forma de entrar en nuevos mercados en la que dos o ms empresas independientes
acuerdan crear en comn una empresa separada; las empresas normalmente poseen cuotas
equivalentes de la empresa conjunta y contribuyen con la proporcin que les corresponde a dotar los
miembros del equipo directivo.

Las joint ventures tienen dos serios inconvenientes. Primero, los objetivos, estrategias, filosofa y
personalidades de las empresas pueden entrar en conflicto. A no ser que se resuelva
satisfactoriamente, estos conflictos pueden conducir a la disolucin de la unin, con el coste
considerable que ello implica. Segundo, el socio local puede utilizar la tecnologa de su socio
extranjero para su propia ventaja competitiva.
Luis R. Gmez-Meja (2003)
153

C

Separatas
154
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
Presupuestos : BUDGET- Planificacin Financiera.
COMPLEMENTARY READIGS 01

PLANIFICACIN FINANCIERA

Las funciones del gerente y de todos los que trabajan para la empresa deben estar
encaminadas a:
Maximizar la riqueza de los accionistas.
Acrecentar el valor de la empresa.
Es posible obtener esto:
Manteniendo el equilibrio financiero en funcin de una saludable liquidez.
Generando utilidades que satisfagan las expectativas de los dueos de la
empresa y la opcin de pago de dividendos.
Con el fin de asegurar el xito y disminuir los riesgos e incertidumbre de los negocios,
es indispensable que el gerente y sus colaboradores hagan de la planificacin financiera
una costumbre sana, previa a la ejecucin de operaciones.
La planificacin financiera debe ser prerrequisito y condicin fundamental para la
accin; en este proceso debe participar la mayor cantidad de personas, en un trabajo
organizado y de equipo. Los resultados de la planificacin que constarn en el plan y
programa financiero, deben llevar implcito el compromiso de ejecutivos, operativos y
auxiliares de hacer todo lo que les corresponda para que lo previsto se cumpla con el
menor costo y tiempo posibles.
La planificacin financiera es una parte importante de las operaciones, porque
proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la
empresa, con el propsito de lograr el xito.
El gerente general, que ser lder del proceso, deber expedir polticas con este
propsito, y ser el monitor obligado para que el plan financiero sea:
Objetivo: es decir, coherente con la misin, la visin, los objetivos, y con la
responsabilidad social de toda la empresa.
Factible: alcanzable a travs de los recursos existentes.
Econmico: que proporcione satisfacciones y cumpla con las expectativas de los
propietarios y los trabajadores.

Alcance
1. Planeacin del efectivo, que implica la preparacin del presupuesto de caja o del
efectivo.
2. Planeacin de las utilidades, que entraa la preparacin de estados financieros
proforma.

El proceso de planificacin financiera a largo plazo. Se inicia con la formulacin de
planes estratgicos que deben definir los siguientes aspectos:

1. Alcance: plasma la misin, la visin, las polticas y los objetivos empresariales a
largo plazo, en los aspectos econmico y financiero.
2. Cobertura: se prepara para un horizonte temporal de dos a cinco aos.
3. Componentes:
Metas econmicas generales, que incluyen evolucin y estructura del
patrimonio.
155
Planes de produccin, desarrollo e investigacin de nuevos productos o
de lneas de negocios.
Plan de investigacin, desarrollo fsico y equipamiento.
Presupuesto general de caja y fuentes importantes de financiamiento.

La planeacin a corto plazo. Se debe enmarcar en la planificacin estratgica y se
prepara para perodos cortos, por seis meses o un ao. Cuanto ms incierto es el
panorama econmico, ms corto debe ser el perodo.

En esta planeacin especfica, las previsiones financieras a corto plazo se presentarn en
cdulas que previenen el futuro: as, pues, se deben preparar, al menos:
1. Pronstico de ventas y su presupuesto.
2. Presupuesto de compras.
3. Presupuesto de gastos.
4. Presupuesto de inversiones (activos fijos).
5. Presupuesto de efectivo.
6. Estados financieros proforma.
7. Otros presupuestos complementarios.

Datos importantes que se requieren para planificar: El plan financiero a corto plazo es
el producto del trabajo en equipo; tericamente, todos deben participar, unos
proveyendo datos, otros analizando y organizndolos, y otro grupo, tomando decisiones;
ste se denomina Comit presupuestario.

Los datos indispensables que se deben obtener en distintos mbitos para confeccionar
presupuestos razonables son:

a) Referidos a la competencia. Conocerla suficientemente y en lo posible,
averiguar:
La participacin actual del mercado y sus planes de ampliacin.
Las estrategias publicitarias y promocionales que puede usar.
Los costos de produccin ( si fuera posible).
Los precios de venta por lneas de produccin.

b) Referidos a las acciones del gobierno. Las polticas econmicas y las
estrategias de accin constan en el Presupuesto general del Estado, que
es difundido en los meses de noviembre o diciembre del ao precedente;
de aqu se pueden obtener los siguientes datos:
ndices inflacionarios y de devaluacin previstos, as como los
referentes de las tasas de inters.
Poltica sobre incremento de precios de los servicios y bienes bsicos
que el gobierno genera y comercializa; ejemplos: servicios bsicos,
combustibles, etc.
Poltica sobre revisiones salariales y los posibles incrementos.
Monto de la inversin social y de desarrollo fsico.
Nota: Los presupuestos de una empresa comercial y la planificacin financiera es similar, aunque
ms compleja en las industrias
156
ndice de incremento del producto interno bruto (PIB).
Otros datos de inters para la empresa, que se obtienen del anlisis
del citado presupuesto.

c) Referidos a la propia empresa. La empresa, como todo ser dinmico,
siempre est evolucionando, ya que sus metas, aspiraciones y mtodos de
trabajo se encaminan permanentemente hacia el cambio; en este sentido,
es trascendente analizar y cuantificar:
Las polticas dispuestas por los accionistas respecto a aspiraciones de
utilidades y dividendos o referidas a la ampliacin del negocio.
Los resultados de la reingeniera de procesos que se est
instrumentando y que impactarn en los costos.
Los estados financieros del pasado inmediato como base de
cuantificacin futura.
Los planes y estrategias de promocin y venta que se van a utilizar.
La ejecucin de obras civiles, adquisicin de activos fijos y otros
desembolsos capitalizables.

d) Referidos a clientes y proveedores. Estos sectores fundamentales deben
ser estudiados en funcin de sus demandas y aspiraciones; los aspectos
que deben ser cuantificados son:
Tendencias del mercado, nuevas modas, lo que puede implicar
cambio de diseo o del empaque y el contenido del producto o
servicio.
Cambio de polticas crediticias o condiciones de negociacin
propuestas por los proveedores.
Nuevas regulaciones estatales sobre contenidos y calidad de los
ingredientes del producto ( ejemplo: las normas dispuestas por el
INEN, en Ecuador).

Contando con estos datos, y con base en las polticas econmicas y financieras de la
empresa, se deben preparar los siguientes presupuestos especficos:
a) Presupuesto de caja o del efectivo.
b) Estado de Resultados Proforma.
c) Estado de Situacin Financiera Proforma.

Estos se ajustarn a los lineamientos generales de los directivos, como:
Nivel de utilidades deseadas.
Composicin de Activos.
Techos de endeudamiento.
Precios de las Acciones.
Posicionamiento de la marca.
Otros aspectos fundamentales que aseguren la marcha ascendente de la
empresa.

Es decir, darn a conocer por adelantado por dnde y hacia dnde se encaminar la
empresa; de ese modo, las posibilidades de xito son altas, puesto que casi nada se deja
al azar o a la suerte.

157
Presupuestos operativos
La evidencia de la planeacin financiera a corto plazo, constituye los presupuestos
especficos que se presentan en el siguiente esquema y que se describen brevemente a
continuacin.

ESQUEMA PRESUPUESTARIO: UN ENFOQUE CONTABLE
Presupuesto de ventas
Se prepara con base en los datos que los propios vendedores, supervisores y jefes
comerciales proponen, en funcin de:

Investigacin y sondeos del mercado cautivo y potencial.
Conocimiento de las estrategias de mercado que utilizar la competencia.
Compromisos y precedidos efectuados por los clientes.
Capacidad de compra del mercado.
Poltica de la empresa sobre revisin de precios.

El resultado del pronstico traducido al presupuesto (puesto que se debe medir en
trminos monetarios) se pone a consideracin del equipo presupuestario, encargado de
consolidar y estudiarlo; puede afirmar o modificar, dados los nuevos elementos de
anlisis, como:
Capacidad de produccin real de la planta o de los proveedores.
Capacidad instalada de almacenamiento y de distribucin.
Estrategias promocionales y de descuento especiales.

Cualquier cambio ser comunicado a los encargados de la comercializacin, a efectos
de que modifiquen sus metas de venta.

Presupuesto de compras
Ser formula a partir del presupuesto de ventas, bajo el siguiente procedimiento:
158
1. Precisar el tamao (en unidades) del inventario inicial que se tiene, y el
inventario de mercaderas (o materiales) que se desea mantener al final del
perodo.
2. Cotizar y proyectar los precios a los que se podra pagar en la (s) fecha (s)
efectiva (s) de compra; si puede asegurar precios de futuro mediante contratos,
ser mucho mejor y el presupuesto de compras ser ms preciso.
3. Preparar un plan de adquisiciones, en el que se identifique a los proveedores, los
perodos de compra y las cantidades requeridas en cada oportunidad.
4. Poner a consideracin del comit de presupuesto el resultado de este estudio,
para afinar los datos y previsiones.

Para el caso de empresas fabriles, este proceso es ms completo y complejo, puesto que
adems del presupuesto de compras de materiales, debe preparar el presupuesto de
Mano de obra y de Costos generales de fabricacin, en el marco de los estndares
establecidos en la empresa.

Presupuesto de gastos
Se prepara tomando como referencia los estados financieros histricos, a los que se
acondicionar la informacin que se dispone sobre inflacin, contratos colectivos de
trabajo, convenios de arriendo, etc., segn el concepto especfico del gasto de que se
trate.

Presupuesto de activos fijos
Para preparar el presupuesto de activos fijos (propiedad, planta y equipo) se procede a:
1. Identificar y evaluar las necesidades de renovacin de mquinas, equipos,
vehculos, etc., que cada sector de la organizacin har constar en el formato de
requerimientos presupuestarios.
2. Evaluar las recomendaciones de profesionales respecto a adecuar, construir o
reconstruir las instalaciones, edificios y dems espacios fsicos.
3. Evaluar la conveniencia econmica de invertir en nuevos puntos de venta
(sucursales, agencias) u otros proyectos de expansin.
4. De creerlo oportuno, conveniente y econmico, se deben incorporar en el Plan
de inversiones los requerimientos necesarios.

Ser conveniente una inversin en activos fijos, si el valor actual neto (VAN) es
positivo; de lo contrario, se deben buscar otras alternativas, como arrendar activos fijos.

Presupuesto de caja
Constituye uno de los instrumentos de planificacin financiera ms usados, adems de
ser el referente obligado en la gestin de tesorera. Debe ser preparado adecuadamente,
a fin de que gue las actividades futuras y permita tomar decisiones oportunas y certeras
respecto al manejo del efectivo de la empresa. El Presupuesto de caja, adems de
proveer informacin sobre las recaudaciones futuras y los desembolsos que se han de
efectuar, permite prever los excedentes de efectivo o el dficit temporal que se pudiera
esperar.
A partir de esta informacin, las autoridades correspondientes debern dirigir
convenientemente los excedentes o podrn iniciar las gestiones debidas para financiar el
dficit, es decir, este presupuesto previene las fortalezas y debilidades financieras de
liquidez y, por tanto, ofrece informacin para resolver con anticipacin problemas
159
futuros, lo que equivale a convertir un problema en una oportunidad para demostrar la
capacidad gerencial.
Este presupuesto resume y concentra toda la informacin proveniente de las cdulas
presupuestarias presentadas y otras que se pudieran preparar, segn las necesidades y
caractersticas de la empresa.
Tomado: Pedro Zapata Snchez (2005- Mc. Graw Hill).

160

D

Ejercicios / Solucin
161
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION
01

CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL I. MUNICIPIO DE
IBARRA (2005), CONSIDERANDO UN MONTO TOTAL DE INGRESOS
DE 25 MILLONES DLARES AMERICANOS DISTRIBUIR CANTIDADES
O VALORES DE ACUERDO A LAS DIRECCIONES, JEFATURAS
UNIDADES SECCIONES, JUSTIFICANDO ESA ASIGNACIN PARA EL
GASTO.

Tome en consideracin:

a) Factores de preceptos legales
b) Organizacin empresarial
c) Gasto por programas

162

163
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
02

USTED ES GERENTE DE UNA CONSULTORA PROFESIONAL Y ES
CONTRATADO POR 20.000 USD PARA REALIZAR UNA
INVESTIGACIN DE MERCADO, DESCRIBA EN QUE MOTIVOS DE
GASTO VA INCURRIR PARA LA REALIZACIN DE ESTE TRABAJO,
INDISTINTAMENTE ASIGNE VALORES PARA EQUILIBRAR
INGRESOS Y GASTOS.

Es necesario presupuestar los gastos, para posteriormente confrontar con el
volumen de ingresos identificados.

164
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
03

CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAA
INDUSTRIAL, PLANIFIQUE LOS GASTOS EN LOS QUE VA INCURRIR,
A SABIENDAS QUE TIENE UNA ESTIMACIN DE UN NIVEL DE
INGRESOS POR USD 70.000

APLIQUE LOS MISMOS CRITERIOS QUE SE UTILIZARON PARA LA
INSTITUCIN PBLICA.

IDENTIFIQUE LAS UNIDADES EMPRESARIALES NEURALGICAS,
PARA PLANIFICAR LOS EGRESOS.

165
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
04

EL CURSO UNIVERSITARIO AL QUE USTED PERTENECE (30
ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS), DECIDEN PARA FIN DE AO
REALIZAR UN CURSO DE ESPECIALIZACIN DE UNA SEMANA EN
MXICO D.F., DISPONEN DE LOS MEDIOS NECESARIOS PARA
CUMPLIR CON ESTA META PROFESIONAL.

SE NECESITA QUE USTED PLANIFIQUE ESTA ACTIVIDAD A
REALIZARSE, CON LA FINALIDAD DE DETERMINAR EL COSTO
UNITARIO QUE CADA UNO DEBE CUBRIR EN ESTE
DESPLAZAMIENTO, QUE ADEMS LES SERVIR EN HORARIO DE LA
MAANA HACER TURISMO.

SE SUGIERE PARA SOLUCIONAR ESTE TALLER, PLANTEARSE UNA
SERIE DE CUESTIONAMIENTOS, LAS MISMAS QUE SE SOMETERN
A UN PROCESO DE ELIMINACIN CONSIDERANDO LA PRIORIDAD Y
REQUERIMIENTOS DE LOS ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS.

PLANIFICAR EN FUNCIN DE LOS DESEMBOLSOS QUE VAN A
INCURRIR.

166
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
05

REFLEXIN-APRENDIZAJE

1)

Formule sus comentarios acerca de los enunciados siguientes:
Los presupuestos enfrentan el problema de la intervencin de fenmenos econmicos,
como la inflacin o la devaluacin, en el cumplimiento de los pronsticos monetarios!.
La planeacin y la presupuestacin revisten mayor trascendencia en ambientes
econmicos llenos de incertidumbre!.
Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen problemas para practicar el
control!.
Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para valorar las realizaciones
gerenciales!.
Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas!.
TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)

167
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
06

EJERCICIOS

2. La Compaa Industrial Siderrgica Atenas, S.A. produce y comercializa tres
productos en las ciudades de Bogot, Caracas y Ciudad de Mxico. Es una empresa
mediana que genera 150 empleos directos. Su trayectoria demuestra el inters de
procurar el bienestar de sus consumidores, la utilizacin de insumos costosos y de alta
calidad, el uso intensivo de recursos monetarios en campaas publicitarias y el
reconocimiento de atractivas remuneraciones a sus trabajadores. No obstante, el
retroceso de las tasas de devaluacin y la apertura internacional de los mercados han
generado la progresiva disminucin de las utilidades.
El gerente propietario es un administrador de empresas que ha aplicado en los 15 aos
de vida de la empresa diferentes modelos administrativos: teora X, teora Y y enfoque
del control, administracin por objetivos, modelo gerencial del compromiso, y gerencia
de procesos (con el cual opera actualmente). En la empresa no se ha instaurado sistema
presupuestario por que se respetan los principios convencionales del planeamiento y
control y porque en la prctica no es necesario formalizar los aspectos de naturaleza
presupuestal. En opinin de la gerencia, para aliviar los problemas financieros de la
empresa bastara adoptar las polticas siguientes:
Control ms estricto del desempeo personal.
Despido del personal no vinculado a la labor mercantil y ampliacin de la plantilla de
vendedores.
Reconocimiento de mayores comisiones a quienes desarrollan la distribucin
internacional de los productos.
Si la compaa contina operando con el precepto del compromiso y se conoce que
algunos costos no han sido controlados correctamente:
Evalu las decisiones de la gerencia.
Como asesor financiero, presente una propuesta de reduccin de costos y de
incremento de ventas ms objetiva.
TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)

168
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
07

EJERCICIOS

1. El gerente de la Compaa Manufacturera ABC, Ltda., que elabora y distribuye un
producto de consumo popular y lo comercializa en varias ciudades, discute con su
vendedor principal, quien le sugiere que, segn sus pronsticos de ventas, deberan
implementar un sistema presupuestal integral.

El gerente hace el siguiente comentario: si no es confiable la administracin financiera
de los estados convencionales, qu sentido tiene comprometer el tiempo de personas en
un sistema adicional? Nuestra preocupacin debe centrarse en vender cada vez ms.
Comente la informacin del gerente.
Si usted fuese el encargado de la contabilidad, cmo reaccionara al escuchar las
apreciaciones de la gerencia?
En cules argumentos sustentara la sugerencia de recurrir al presupuesto?

169
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
08


La industria tiene la siguiente estructura administrativa:

Dispone de la siguiente informacin:

5 Socios, si asisten a cada sesin recibirn dietas un equivalente al 30% de la
remuneracin jerrquica del Gerente General y se estima al ao sesionar en seis
ocasiones.

1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00

3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno.

En la Asesora Jurdica laboran:
Junta General de
Socios
Gerencia General
Gerencia
Administrativa
Gerencia
Financiera
Gerencia de
Produccin
Asesora
Jurdica
Secretaria General
170
1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00
1 Asistente de Abogaca, sueldo mensual USD 350,00

En la Secretara General, trabajan:
1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00
1 Auxiliar de Servicios USD 250,00
En la Gerencia Administrativa, laboran:
1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00
1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00

En la Gerencia Financiera, trabajan:
1 Contador, sueldo mensual USD 500,00
1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00
1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00

En la Gerencia de Produccin, laboran:
1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00
12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno.

La Junta General de Socios, invertir en un sistema de audio y video USD 3.800,00

En la gerencia Administrativa se comprar:
5 Escritorios Tipo Gerente

En la Gerencia Financiera se comprar:
2 Computadoras Porttiles

En la Gerencia de Produccin se comprar:
20 Toneladas de Materia Prima X a USD 1.000,00 cada una.

En Secretaria General, se requiere en cuestin de Suministros y materiales lo siguiente:
80 Resmas papel bond A4
180 Resmas papel contnuo de computadora
20 cajas de clipes
171
20 cajas de CD regrabables

En servicios bsicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que
se prorratea para cada unidad administrativa.

Se requiere:
Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el
Presupuesto definitivo de la Industria.
Presupuestar en funcin del gasto: PERSONAL, ADQUISICIN
DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES,
PRODUCCIN, SERVICIOS BSICOS.
EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA
ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE
GASTOS PROGRAMADOS.

Gua de Solucin:
ndice inflacin: 7% anual.
NIVEL JERRQUICO DIRECTIVO

CDULA PRESUPUESTARIA DE DIETAS JUNTA GENERAL SOCIOS
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
O1 Pago de dietas a cada uno
de los cinco socios por
sesin asistida (seis al
ao)
540,00 577,80 17.334,00

Elaborado por...........
Fecha........................................

172

Sueldo gerente general = USD 1.800,00 x 30% = 540 x 7% ii = 37,80 = 577,80

CDULA PRESUPUESTARIA DE ADQUISICIN SISTEMA AUDIO Y VIDEO
JUNTA GENERAL SOCIOS
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
O1 Adquisicin de un
Sistema integrado de
Audio y Video para
mejoramiento de la Sala
de Sesiones.
3.800,00 4.066,00 4.066,00

Fecha........................................

NIVEL JERRQUICO EJECUTIVO

CDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIN ANUAL DEL GERENTE
GENERAL
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
O1 Estipendio anual del
gerente General.
2.425,26 2.595,03 31.140,36

Fecha........................................

173

ROL DE PAGOS ANUAL: GERENTE GENERAL
AO: 2006
No. NOMBRE CARGO SUELDO
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN GERENTE
GENERAL
1.800 21.600 2.624,40 160 2.018,67 1.800 900 29.103,07
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

Dcimo cuarto sueldo = 1 SMVG de un trabajador en general = 160,00
Dcimo tercero = Sueldo anual + Aporte patronal = / 12
Valor unitario = Totalizacin / 12
Aporte patronal 12,15%

NIVEL JERRQUICO ASESOR

CDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIN ANUAL ASESORA
JURDICA
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
Abogado.
683,32 731,15 8.773,80
02 Estipendio anual del
asistente del Abogado.
482,32 516,08 6.192,96

Fecha........................................

174

ROL DE PAGOS ANUAL: ASESORIA JURDICA
AO: 2006
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN ABOGADO 500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75
02 NN ASISTENTE
ABOGACA
350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

NIVEL JERRQUICO AUXILIAR

CDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIN ANUAL SECRETARIA
GENERAL
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
O1 Estipendio anual de la
Secretaria general.
616,32 659,46 7.913,52
auxiliar de servicios.
348,32 372,70 4.472,40

Fecha........................................

175

ROL DE PAGOS ANUAL: SECRETARIA GENERAL
AO: 2006
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN SECRETARIA
GENERAL
450 5.400 656,10 160 504,68 450 225 7.395,78
02 NN AUXILIAR
DE
SERVICIOS
250 3.000 364,50 160 280,38 250 125 4.179,88
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

CDULA PRESUPUESTARIA DE SUMINISTROS Y MATERIALES -
SECRETARIA GENERAL
AO: 2006
No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
01 Resmas de papel
bond A4
80 3,20 3,43 274,40
02 Resmas papel
contnuo de
computadora
180 5,00 5,35 963,00
03 Cajas de clipes 20 0,50 0,54 10,80
04 Cajas de CD
regrabables
20 80,00 85,60 1.712,00

Fecha........................................

176

NIVEL JERRQUICO OPERATIVO-GERENCIA ADMINISTRATIVA

CDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIN ANUAL GERENCIA
ADMINISTRATIVA
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
Gerente administrativo.
1.353,30 1.448,03 17.376,36
asistente administrativo.
482,32 516,08 6.192,96
asistente personal.
482,32 516,08 6.192,96

Fecha........................................

ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA ADMINISTRATIVA
AO: 2006
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN GERENTE
ADMINISTRATIVO
1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50
02 NN ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83
03 NN ASISTENTE
PERSONAL
350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

177

CDULA PRESUPUESTARIA DE MUEBLES Y ENSERES GERENCIA
ADMINISTRATIVA
AO: 2006
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
01 Escritorios Tipo
Gerente
5 170,00 181,90 909,50

TOTALIZACIN 909,50

Fecha........................................

178

NIVEL JERRQUICO OPERATIVO-GERENCIA FINANCIERA

FINANCIERA
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
Gerente Financiero.
1.353,30 1.448,03 17.376,36
Contador.
683,32 731,15 8.773,80
auxiliar de contabilidad.
415,32 444,40 5.332,80
analista presupuesto
683,32 731,15 8.773,80

Fecha........................................

ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA FINANCIERA
AO: 2006
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN GERENTE
FINANCIERO
1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50
02 NN CONTADOR 500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75
03 NN AUXILIAR
CONTABILIDAD
300 3.600 437,40 160 336,45 300 150 4.983,85
04 NN ANALISTA
PRESUPUESTO
500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

179
CDULA PRESUPUESTARIA DE EQUIPO DE COMPUTACIN GERENCIA
FINANCIERA
AO: 2006
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
01 Computadoras
porttiles
2 1.250,00 1.337,50 2.675,00


Fecha........................................

180
NIVEL JERRQUICO OPERATIVO-GERENCIA PRODUCCIN

FINANCIERA
AO: 2006
No. CONCEPTO VALOR
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
Gerente produccin.
1.353,30 1.448,03 17.376,36
Supervisor.
348,32 372,70 4.472,40
Obrero A.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero B.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero C.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero D.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero E.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero F.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero G.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero H.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero I.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero J.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero K.
227,73 243,67 2.924,04
Obrero L.
227,73 243,67 2.924,04

Fecha........................................

181

ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA PRODUCCIN
AO: 2006
MENSUAL
SUELDO
ANUAL
APORTE
PATRONAL
D.
CUARTO
D.
TERCERO
FONDO
RESERVA
VAC. TOTAL
01 NN GERENTE
PRODUCCIN
1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50
02 NN SUPERVISOR 250 3.000 364,50 160 280,38 250 125 4.179,88
03 NN OBRERO A 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
04 NN OBRERO B 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
05 NN OBRERO C 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
06 NN OBRERO D 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
07 NN OBRERO E 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
08 NN OBRERO F 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
09 NN OBRERO G 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
10 NN OBRERO H 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
11 NN OBRERO I 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
12 NN OBRERO J 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
13 NN OBRERO K 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
14 NN OBRERO L 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72
ELABORADO POR.................................
FECHA.................................................................

CDULA PRESUPUESTARIA DE MATERIA PRIMA GERENCIA
PRODUCCIN
AO: 2006
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
01 Toneladas de
materia prima X
20 1.000,00 1.070,00 21.400,00


Fecha........................................

182
CDULA PRESUPUESTARIA DE SERVICIOS BSICOS
AO: 2006
UNITARIO
VALOR
UNITARIO/INFLACIN
VALOR
ASIGNADO
01 Servicios bsicos. varios 12.000,00 12.840,00 12.840,00


Fecha........................................

183
INTEGRACIN PRESUPUESTAL DE CADA AREA FUNCIONAL DE LA
ENTIDAD ECONMICA:

ESTRUCTURA GENERAL DEL GASTO
AO: 2006
No. Descripcin Valor asignado
01 PAGOS A PERSONAL
Dietas 17.334,00
Gerente General 31.140,36
Asesora Jurdica 14.966,76
Secretaria General 12.385,92
Gerencia Administrativa 29.762,28
Gerencia Financiera 40.256,76
Gerencia Produccin 56.937,24

02 BIENES MUEBLES OTROS
Sistema de Audio y Video 4.066,00
Escritorios tipo gerente 909,50

03 EQUIPO DE CMPUTO
Computadoras porttiles 2.675,00

04 SUMINISTROS Y MATERIALES
Varios 2.960,20

05 MATERIA PRIMA
Varios 21.400,00

06 SERVICIOS BSICOS
Varios 12.840,00

184

CDULA PRESUPUESTARIA GENERAL DE INGRESOS
AO: 2006

No. Detalle Cantidad Precio Unitario Total general
01 Ventas de Productos X,
Y
Varios Varios 371.390,73
Importante: este valor incluye el 150% ms en relacin al
volumen general de gastos.

Fecha........................................

185

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS
09

186

187

E

Formatos / Papel de
Trabajo
188

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

PRESUPUESTOS : FORMATOS
WORK OF PAPER 01

ENTIDAD ECONMICA: .................................................................
AO...........................

DETALLE PRIMER
TRIMESTRE
SEGUNDO
TRIMESTRE
TERCER
TRIMESTRE
CUARTO
TRIMESTRE

Artculo X

Cantidad
Precio
SUBTOTAL

Artculo Y

Cantidad
Precio
SUBTOTAL
TOTAL GENERAL

f)..............................................................................
Observaciones.........................................................................................
Marca de auditora.................................................................................................

189
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.

PRESUPUESTOS: FORMATOS
WORK OF PAPER 02

ENTIDAD ECONMICA.......................
AO...........................

Detalle Producto

Unidades Vendidas

Precio Unitario

Volumen General
de Ventas

TOTALIZACIN

Elaborado..........................
Fecha...................

Observaciones...............................

190
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS: FORMATOS
WORK OF PAPER 03

AO...........................

Detalle Producto Unidades
Vendidas
Precio
Unitario
Precio
Unitario/Inflacin
Volumen General de
Ventas

TOTALIZACIN
Elaborado..........................
Fecha...................

C

191
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
PRESUPUESTOS : FORMATOS.
WORK OF PAPER 04

CDULA PRESUPUESTARIA DE PRODUCCIN
AO...........................

OPERACIONALIDAD
ARITMTICA
DESCRIPCIN IDENTIFICACIN
PRODUCTOS

PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

INVENTARIO FINAL ESPERADOI

Ms : VENTAS ESTIMADAS

Igual: NECESIDADES TOTALES O GLOBALES

Menos: INVENTARIO INICIAL

Igual: PRODUCCIN REQUERIDA

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

192
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 05

CDULA PRESUPUESTARIA DE USO DE MATERIALES
AO ...........................

Detalle Producto PRODUCCIN
REQUERIDA
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA
TOTAL O GLOBAL
1 2 1 2

TOTALIZACIN:

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

193
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 06

CDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES
AO ...........................

IDENTIFICACIN
MATERIA PRIMA
O MATERIALES
USO DE
MATERIALES EN
UNIDADES
PRECIO
UNITARIO
COSTO TOTAL DE
MATERIAL O
MATERIA PRIMA

TOTALIZACIN:

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

CDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES
AO............................

IDENTIFICACIN
MATERIA PRIMA O
MATERIALES
USO
MATERIALES
EN UNIDADES
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
UNITARIO/INFLACIN
COSTO TOTAL
DE MATERIAL O
MATERIA PRIMA

TOTALIZACIN:

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

194
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 07

CDULA PRESUPUESTARIA DE COMPRA DE MATERIALES
AO............................

OPERACIONALIDAD
ARITMTICA
DESCRIPCIN MATERIA PRIMA 1 MATERIA PRIMA 2
INVENTARIO FINAL
ESPERADO

MS: USO DE MATERIALES
IGUAL: NECESIDADES
GLOBALES

MENOS: INVENTARIO INICIAL
IGUAL: UNIDADES A
COMPRAR

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

195
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 08

CDULA PRESUPUESTARIA DE MANO DE OBRA DIRECTA
AO............................

PRODUCTO PRODUCCIN
REQUERIDA
HORAS PRECIO/HORA PRECIO/HORA
INFLACIN
TOTAL
COSTO
MANO DE
OBRA
DIRECTA

TOTALIZACIN

Elaborado..........................
Fecha...................

Elaborado..........................

196
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 09

197
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 10

198
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 11

199
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Pblicos.
WORK OF PAPER 12

200

F

Referencias
Bibliogrficas
201

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:

Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990),
Editorial Trillas, Mxico.
Arboleda, Germn. Proyectos (2004), Colombia
Ayala, Otto. Gua de Contadura Pblica (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador.
--------------- .Contabilidad Agropecuaria Bsica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia (2005), Ibarra-Ecuador.
----------------.Estadstica Financiera (2006), Ibarra-Ecuador.
----------------.Investigacin de Mercados para Granjas Integrales (2005), Ibarra-
Ecuador.
----------------.Presupuestos (2006), Ibarra-Ecuador.
Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, Mxico.
Burbano, Jorge. Presupuestos-Enfoque de gestin, planeacin y control de
recursos(2005), Mc Graw Hill Interamericana S.A., Colombia.
Diario La Hora. Presupuesto, Ibarra. (2007)
Gmez, Lus. Balkin, David. Administracin (2002). Mc Graw Hill, Espaa.
Hill, Charles. Jones, Gareth. Administracin Estratgica un Enfoque Integrado
(2005), Mc. Graw Hill, Litogrfica Ingramex, Mxico.
Kay, Ronald. Administracin Agrcola y Ganadera (1993), Compaa Editorial
Continental S.A., Mxico.
Schein, Edgar. Psicologa de la Organizacin (2000), Prentice Hall,
Hispanoamericana S.A., Mxico.
Sosa Martnez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo
PEUSER LTDA., Argentina.
Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A.,
Colombia.
.

202

DOCTOR: OTTO IVAN AYALA TRUJILLO.

LA VERDADERA CARACTERSTICA REVOLUCIONARIA DEL
CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIN EL DBIL Y EL POBRE
PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MS
DEMOCRTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN
UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS.

ALVIN TOFFLER

203

DR. OTTO IVN AYALA TRUJILLO

PROFESOR PRINCIPAL DE LA UNIVERSIDAD
TCNICA DEL NORTE, FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

204
DR. OTTO IVN AYALA TRUJILLO.
TITULOS:
DOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORA - AUDITOR.
MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIN CIENTFICA. (POST
GRADO).
DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING- POSTGRADO.
DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTIN ACADMICA UNIVERSITARIA-POSTGRADO.
ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS-POSTGRADO.
CONTADOR PBLICO AUTORIZADO C.P.A.
LICENCIADO EN CONTADURA PBLICA.
MAESTRANTE EN GESTIN EMPRESARIAL. (POST GRADO).
CURSOS INTERNACIONALES:
COLOMBIA: UNIVERSIDAD MARIANA : PEDAGOGA Y DOCENCIA, SAN JUAN DE
PASTO ( 1999).
COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIO : UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA, SAN
JUAN DE PASTO (1999).
COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIO: CURRCULO, SAN JUAN DE PASTO (2003).
MXICO: UNIVERSIDAD AUTNOMA DE MXICO: CONTADURA PBLICA, MRIDA-
YUCATN (2003).
OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS:

1. TEXTO GUA CONTADURA PBLICA.
2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BSICA.
3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR COLECCIN A.
4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA - COLECCIN A.
5. COLECCIN TAHUANDO: FACETAS DE IMBABURA, ENTRE LO FCTICO Y UTPICO.
(CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA).
6. ESTRATEGIAS PARA UNA EDUCACIN PREVENTIVA INTEGRAL AL USO INDEBIDO DE
DROGAS. (FUNDACIN FUSIC).
7. DOCUMENTO DE EDUCACIN PREVENTIVA AL CONSUMO INDEBIDO DE DROGAS.
8. PRINCIPIOS EPISTEMOLGICOS DE LA ADMINISTRACIN COMUNITARIA ANDINA:
MICRO EMPRESA -COMUNIDAD INDGENA / CAMPESINA RUMIPAMBA-LA
ESPERANZA-IMBABURA
9. ENSAYOS PUBLICADOS POR LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA.
10. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIDICO DIARIO DEL NORTE.
11. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIDICO DIARIO LA VERDAD.
12. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIDICO LETRAS DE IMBABURA.
13. MONOGRAFA: AUDITORA INTERNA DE LA FAE.
14. MONOGRAFA: MDULO DE INVESTIGACIN SOCIO-EDUCATIVA-TCNICAS DE
APRENDIZAJE CONSTRUCTIVISTAS.
15. TESIS DOCTORAL: CONTABILIDAD AGROPECUARIA EN LAS HACIENDAS.
16. TESIS MAESTRA: METODOLOGA DE EXTENSIN UNIVERSITARIA EN LAS
COMUNIDADES INDGENAS-CAMPESINAS DE LA REGIN SIERRA NORTE DEL PAS.
17. GUA PRCTICA DE INVESTIGACIN DE MERCADOS PARA GRANJAS INTEGRALES.
18. PLANIFICACIN PROSPECTIVA ESTRATGICA-PLAN DE DESARROLLO LOCAL.
19. PLANIFICACIN ESTRATGICA: CMO HACER UN PLAN DE DESARROLLO
INSTITUCIONAL?
20. CD ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA (2006).

LABOR PROFESIONAL
DOCENTE UNIVERSITARIO - INVESTIGADOR
COORDINADOR DE PRCTICAS PROFESIONALES Y EXTENSIN
UNIVERSITARIA
COORDINADOR DE PLANEAMIENTO Y EVALUACIN UNIVERSITARIA
CONSULTOR
MIEMBRO DE LA CASA DE LA CULTURA
ECUATORIANA BENJAMN CARRIN.

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