Impuesto a la renta

Rental al capital - impuesto primera categora (20% sobre utilidad renta liquida imponible)
S.a, s.rl, eirl, persona natural.

Rentas al trabajo - 2da categora
Trabajador dependiente (Impuesto nico de segunda categora) e independiente. (Retencion 10%
honorarios)

Cuando el capital pasa a ser mas relevante que el trabajo esta en la primera categora, es decir,
renta al capital.

Impuesto global complementario - Es un porcentaje dependiendo del monto de la RLI A ese
impuesto se le descuenta el impuesto de 1era categora o 2da categora.
Impuesto adicional (art 58)

El impuesto de primera y segunda categora no son definitivos, son anticipos ya que lo pagado por
estos conceptos luego es descontado del global complementario.
Gastos aceptados Efectivos - Requisitos - 1)Debe ser necesario (obligatorio) para producir la
renta. 2) Debe pertenecer al periodo (deben estar devengados o pagados). 3)Debe estar
documentado. 4) Que no este expresamente rechazado por art 33. (ej auto, sueldo
conyuge,sueldo empresarial > 72,3 uf (el exceso de ese sueldo), en s.a no hay limite, )
Gastos presuncin 30% con tope de 15 UTA (para trabajadores independientes)
Bono 2010 que se paga en 2011 es rechazado (gasto) A menos que este estipulado en contrato o
documento.
Pago de indemnizacin por comn acuerdo o por voluntad es gasto rechazado, a no ser que este
documentado.
La RLI de las empresas va a parar al FUT El impuesto obtenido de dicha RLI es un crdito para el
global complementario. Solo se tributa por las utilidades retirada

Global complementario

10.000.000 FUT (8.000.000 /0,8)
2.000.000 Credito
8.000.000

Retiro bruto 7.500.000 (6.000.000 /0,8)
Crdito 20% 1.500.000
Retiro 6.000.000

Retiro bruto 10.000.000
Incremento 1.000.000
Retiro 9.000.0000
Credito 2.000.000

Retiro bruto 10.000.000
Incremento 0
Credito 2.000.000
Retiro 13.000.000
Exceso de retiro 3.000.000

Si el monto retirado es igual o inferor a la RLI entonces el crdito y el incremento son iguales Si el
monto retirado es superior entonces el crdito y el incremento son diferentes.



UT 2005Renta bruta 10.000.000 Credito15% 1.500.000 FUT liq 8.500.000
UT 2008 Renta bruta 20.000.000 Credito 17% 3.400.000 FUT liq16.600.000
UT 2013 Renta bruta 5.000.000 Credito 20% 1.000.000 FUT liq4.000.000


Fut Retiro en 2013 2.000.000
10.000.000 Retiro Bruto 2.352.940 7.647.060
1.500.000 Incremento (15/85 *2.000.000) 352.9401.147.060
8.500.000 Retiro 2.000.000 6.500.000

Gastos rechazados
S.A Pasajes mundial, gasto auto 50.000.000+ 10.000.000 gastos rechazados pagan 35% de
impuesto nico art 21.
SRL Pasajes mundial, gasto auto 50.000.000 + 10.000.000 Atribuibles o no atribuibles.. Los
atribuibles pagan Global + multa 10%.... Los no atribuibles pagan 35% (Atribuible a un socio en
especifico)

Se agrega lo que no es gasto tributariamente.
Ventas 100.000
Gastos 80.000
Gastos rechazados 2000
Pias indemnizacin 3000
UTILIDAD FINANCIERA 15.000
+gastos rechazados
+ pias
UTILIDAD TRIBUTARIA 20.000
Activo en leasing
Financieramente se contabiliza como un activo fijo contra una obligacin
Act leasing 100
Interes leasing 2
Obligacion leasing 102
Gastps interes leasing 2
Interes leasing 2
Oblig leaseing 10
Banco 10

Tributariamente como un arriendo
Gto arriendo 10
Banco 10

Tributariamente se resta 10 y se agrega 2

SABADO DE 9 A 11
DISERTAR SOBRE MATERIA LO QUE APRENDI
Potestad tributaria, tipos de impuestos, Obligacion tributaria, fiscalizacion y facultades SII, facutad de tasacion,
citaciones, liquidaciones, prescripcion tributaria, Hecho gravado IVA,art 23. 27 bis, 36 DL825, hechos no
gravados y exentos de IVA. Tipos de impuestos a la renta, impuesto de primera categoria, ingresos, gastos,
impuesto global complementario, FUT.














1.-Todas las importaciones pagan iva. Si la vende antes de 4 aos paga iva como hecho gravado
especial. (despus de 4 aos no paga iva)
2.- Las exportaciones estas exentas de iva.
3.- Transporte de carga paga iva si es de pasajeros no paga iva, esta exenta.
4.- Pagara multa, intereses, etc.
5.- Si se puede pedir por el art 36 al ser exportador, si no lo fuera no podra.
6.- El retiro del socio es un hecho gravado especial y paga iva sobre el precio de venta.
1.- Por iva exportadores art 36 se puede recuperar el remanente/crdito fiscal 63.865
2.- El monto a solicitar es 0 ya que no haba acumulado se necesitan 6 meses.
3.- Es dentro del mismo periodo al ser exportacin
4.- El plazo para ingresar en el libro de compras es de 3 periodos (dentro del periodo + 2 periodos
mas). La nota de crdito por diferencia de precio no tiene plazo, por volumen tiene plazo de 3
periodos.
5.- Art 23
6.- Hecho gravado no, hecho no gravado, hecho gravado especial exportacin, hecho gravado
exento la exportacin.