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Abriendo el debate:

El futuro de
la auditora y el aseguramiento



Febrero 2014

Los comentarios y respuestas deben ser enviados antes de junio 30 de 2014.




Por
La Fdration des Experts comptables Europens
La Federacin de Expertos Contables de Europa


Poltica de traduccin de documentos
Esta publicacin es la traduccin de un documento publicado originalmente por la FEE
(Fdration des Experts comptables Europens Federacin de Expertos Contables de Europa)
en febrero 2014 titulado 'Opening a Discussion: The Future of Audit and Assurance (Abriendo un
debate: El futuro de la auditora y el aseguramiento). La versin original en idioma ingls se
encuentra disponible en el sitio web de la FEE:

http://www.fee.be/images/Future_of_Audit_and_Assurance_Discussion_Paper_1402.pdf, donde
puede ser descargada sin costo algn.
La traduccin ha sido realizada bajo la total responsabilidad del Instituto Nacional de Contadores
Pblicos de Colombia. La FEE no se hace responsable del contenido del documento ni de la
precisin de la traduccin. En caso de duda, el lector debe referirse al texto original.
Los documentos de la FEE no pueden ser reproducidos, total o parcialmente, en su idioma
original o el traducido, sin el previo consentimiento por escrito de la FEE, avenue dAuderghem
22-28, B-1040 Bruselas, Blgica, secretariat@fee.be.





Contenido
Objetivos al abrir este debate
Suposiciones preliminares
I. Enfoque de los contadores en actividades del da a da
II. Enfoque en la comunicacin del auditor
III. Enfoque en alternativas para cumplir mejor con las necesidades de
los interesados
IV. Divisando el horizonte
Invitacin a comentar


Objetivos al abrir este debate
Este debate sobre el futuro de la auditora y el aseguramiento surge a partir de la firme
conviccin de la FEE que la profesin de auditora debera tener el valor de cuestionarse,
especialmente ahora que se estn generando nuevos desarrollos en la poltica de auditora. Este
documento tiene como objetivo promover el debate pblico sobre las observaciones y
sugerencias iniciales que podran resultar en desarrollos potenciales a largo plazo en auditora,
aseguramiento y servicios relacionados.
En cuanto a los servicios de auditora y aseguramiento, hemos llegado a un punto en el que:
Podemos ignorar e intentar resistirnos a las exigencias de cambio, perder de vista las
necesidades de nuestros varios grupos de interesados y, tarde o temprano, correr el
riesgo de ser menos relevantes para ellos; o
Alternativamente, podemos acoger el cambio, adoptar un enfoque ms innovador y a
veces hasta ms auto-crtico y estar a la vanguardia para proponer nuevas ideas.
Bsicamente, la contabilidad y la auditora estn encaminadas hacia la generacin de
informacin corporativa ms eficiente, transparente y confiable, permitiendo as tomar
decisiones de inversin mejor fundamentadas. Es en beneficio de la sociedad ya que permite
lograr la distribucin ms eficiente de los recursos. Por ende, todos tenemos el mismo
objetivo: mejorar la calidad de la informacin corporativa y el aseguramiento y hacer
que nuestros servicios sean lo ms relevantes posible.
A fin de garantizar que nos encaminamos en la direccin correcta para lograr este objetivo -
teniendo en cuenta el inters pblico- debemos trabajar para cumplir lo siguiente:
Mejorar la calidad de la auditora y el aseguramiento y promover la confiabilidad y
fiabilidad de nuestros servicios;
Potenciar las diferentes tcnicas de comunicacin del auditor;
Profundizar el rol de los profesionales y los servicios que proporcionan para responder
mejor a las necesidades de las partes interesadas.
Estos temas se encuentran desarrollados ms a fondo en el documento.
Este documento debe ser considerado como el inicio de un viaje y no como el destino final.
En esta fase, la FEE est comprometida fomentando el debate pero no est an proponiendo
ninguna posicin formal.
Este documento busca:
Iniciar y alentar la reflexin a fin de desarrollar una visin para la escala y el alcance
futuro de la auditora y el aseguramiento;
Involucrar a las partes interesadas externas para discutir sobre nuestros servicios y
cmo deberan evolucionar en el futuro.
Implicarnos con las partes interesadas de manera estructurada y constructiva nos permitir
obtener un mejor entendimiento del impacto de nuestros servicios en el negocio y priorizar las
preocupaciones de las partes interesadas en trminos de contabilidad, auditora y
aseguramiento. As cumpliremos con el objetivo de garantizar que los servicios de auditora y
aseguramiento continan siendo relevantes en el futuro.
Proporcionar igualmente una plataforma para debatir sobre las expectativas de las partes
interesadas de manera transparente, honesta e informativa, permitiendo a la profesin aclarar
cualquier 'limitacin' que se deba tener en cuenta, incluyendo aspectos como el costo y los
beneficios. Este compromiso debera incluir igualmente a legisladores y reguladores para
identificar las prioridades y soluciones prcticas, especialmente para entidades con una
dimensin de inters pblico.






Suposiciones preliminares
La auditora y el aseguramiento son nicamente una parte de la cadena de suministro
de informacin
El auditor es un elemento en todo el ecosistema de la cadena de suministro de informacin
financiera y no financiera dentro de un entorno ms amplio del gobierno corporativo. El valor de
una auditora es mejorar la confianza en los estados financieros. Sin embargo, los estados
financieros se ven altamente impactados por asuntos ajenos al control del auditor. As, si el
marco de la informacin financiera es deficiente y si las medidas de gobierno, evaluacin de
riesgo y control ejercidas por la gerencia son inapropiadas, no se puede pretender que la
auditora -as sea realizada al ms alto nivel de calidad- potencie significativamente la
credibilidad y fiabilidad de los estados financieros que estn siendo auditados.

La talla nica no sirve para todos
Antes de iniciar el tema del 'futuro de la auditora y el aseguramiento', debemos reconocer que
nuestro entorno de negocios europeo no es homogneo y que una talla nica una nica
solucin futura no servir para todos. El rol del profesional o del auditor, los tipos de
aseguramiento y otros servicios y las categoras de partes interesadas varan dependiendo de las
situaciones, normas y regulaciones locales, el tipo y el tamao de las entidades, etc.

I. Enfoque de los contadores en actividades del da a da
Debemos enfocarnos en mejorar la calidad de auditora y garantizar que demostramos
un nivel apropiado de escepticismo profesional en nuestras actividades diarias.
Maximizar la calidad de auditora siempre ha sido una aspiracin clave para la profesin. Los
sucesos de los ltimos aos han resaltado su relevancia para los preparadores, inversores y
reguladores. Aun as, es un concepto impreciso en su definicin y medicin. La evaluacin
objetiva de la calidad de auditora continua siendo complicada, dependiendo de la perspectiva
desde la cual se valora la calidad de la auditora.
Preguntas para el debate
1. Cmo podemos responder a las expectativas de manera constructiva y holstica?
2. Cmo debe la profesin involucrarse con las partes interesadas?
Los preparadores, reguladores e inversores presentarn percepciones -y criterios frente-
diferentes de dicha evaluacin. No obstante, existen elementos demostrativos claves que deben
ser considerados al reflexionar sobre cmo mejorar la calidad de la auditora.
El escepticismo profesional es el ncleo de todas las competencias de nuestra
profesin
Actualmente, los contadores y auditores se apoyan fuertemente en el uso (global) de estndares
al momento de proporcionar su servicio
1
. El uso de dichos estndares de alta calidad ha sido un
elemento distintivo clave de la profesin que sigue siendo relevante en un mercado altamente
competitivo; la FEE apoya el trabajo realizado por el IAASB
2
en este sentido. Los emisores de
normas deben garantizar la actualizacin de los estndares a fin de no reprimir los desarrollos y
la innovacin en la prctica.
No obstante, la manera en que son aplicados los estndares puede ser considerada como un
impedimento a la innovacin al realizar la aplicacin bajo un mtodo de 'lista de verificacin'. En
particular, se critica algunas veces que la complejidad y rigidez de los estndares que -al ser
aplicados como lista de verificacin- pueden finalmente disminuir la aplicacin del escepticismo y
juicio profesional en la ejecucin de una auditora o servicio de aseguramiento y contribuir en un
enfoque de marcacin de casillas. Esto se observa frecuentemente como resultado de una
importancia excesiva de la documentacin y de aspectos de forma (y no sustancia) en las
inspecciones y revisiones de calidad de aseguramiento realizadas por los entes pblicos de
supervisin de auditora.
Debemos reconocer esta crtica y trabajar para demostrar el grado de escepticismo
ejercido en cada contrato. Un paso crtico para la profesin como tal sera el cambio de
'reglas' a 'comportamiento'. Esto se puede lograr por ejemplo infundiendo en los contadores
y auditores y sus estndares, la mentalidad apropiada para la aplicacin de escepticismo y juicio
profesional, al igual que reforzando este mensaje a los profesionales a travs de su capacitacin
y del trabajo que realizan. Se relaciona especialmente con los principios fundamentales
aplicables a toda la profesin, como se detalla a continuacin, y cmo deben ser aplicados.






1
Como las Normas Internacionales de Auditora (NIA), Normas Internacionales sobre Contratos de Aseguramiento (ISAE) y
de Trabajos de Revisin (ISRE), Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS), Normas Internacionales de
Control de Calidad (ISQC), Cdigo de tica Internacional, Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), NIIF
para Pequeas y Medianas Empresas (SME/PYMES), Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (IPSAS)
y cualquier equivalente aplicable internacional, nacional o local.
2
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB) es un ente independiente emisor de normas
que sirve el inters pblico al definir estndares internacionales de alta calidad para auditora, aseguramiento y otros
estndares relacionados, y al facilitar la convergencia de estndares de auditora y aseguramiento internacionales y
nacionales.
Preguntas para el debate
3. Los estndares agregan el valor previsto o reprimen la innovacin? Los estndares se
estn basando demasiado en reglas?
4. Los estndares hacen que nuestra profesin se destaque? Por qu si? Por qu no?
Los principios fundamentales de la profesin
Tal como se incluye en el Cdigo de tica Internacional
3
, una marca distintiva de un contador
profesional es su reconocimiento de la responsabilidad de actuar en el inters pblico. De
manera ms tangible, un contador profesional debe cumplir con los siguientes principios
fundamentales:
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y debido cuidado;
Confidencialidad;
Comportamiento profesional.
La tica profesional es considerada la base de la profesin y debe continuar sindolo
en el futuro. Si bien los marcos de informacin financiera de alta calidad y el aseguramiento
independiente son esenciales, el comportamiento tico en los negocios es fundamental para la
confianza y el crdito pblico. La FEE permanece comprometida promoviendo la importancia de
la integridad y objetividad en la profesin contable
4
.
Para demostrar la integridad en las actividades del da a da, son esenciales algunas
caractersticas de comportamiento bsicas. Incluyen la honestidad y veracidad, trabajar
de manera justa, demostrando consistencia, cumpliendo con el espritu al igual que con
la ley y las regulaciones relacionadas, considerando el inters pblico, y adoptando una
mentalidad abierta y tomando acciones correctivas cuando sea necesario.
La objetividad es una caracterstica impuesta a todos los auditores y para todos los
servicios. La objetividad se plasma en la obligacin de no comprometer el juicio
profesional o comercial por preferencia, conflicto de inters o la influencia indebida de
otros. El concepto de independencia es un poder que permite trabajar con objetividad de
manera regulatoria, prctica y medible. La FEE apoya el Cdigo de tica Internacional ya
que estamos convencidos que el contenido, incluyendo los ejemplos y la referencia a la
materialidad para algunos servicios, generan el equilibrio correcto entre la importancia
de proteger la independencia y la aversin al exceso de restricciones aplicadas a la
provisin de los servicios.
La FEE reconoce la necesidad de aplicar reglas estrictas de tica e independencia en la auditora
como en la ejecucin de otros servicios. Sin embargo, un equilibrio apropiado se debe generar
entre salvaguardias significativas y limitaciones arbitrarias de aseguramiento y otros servicios
que dependen del nivel de pericia que demandan las partes interesadas, especialmente en
negocios complejos. Esta limitacin -por razones externas a la proteccin de la independencia-
no sirve al inters pblico, particularmente en un momento en que se debe fomentar el
crecimiento, la innovacin y la creacin de empleo.




3
Como fue publicado por el Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores (IESBA) - en particular la seccin
290 sobre los requerimientos de independencia:
http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/IESBA%20High%20Level%20Summary%20of%20Prohibition
s-Updated.pdf
4
ttp://www.fee.be/images/publications/ethics/Integrity_in_Professional_Ethics_A_Discussion_Paper_0909_
Colour28320113946.pdf
Preguntas para el debate
5. Cmo podemos desarrollar ms y demostrar la integridad y objetividad y no nicamente
la independencia?
Innovacin impulsada por la tecnologa y las competencias
Uno de los factores ms crticos para el futuro de la auditora y el aseguramiento es el uso ms
efectivo de la tecnologa de la informacin (TI) en la ejecucin de la auditora. TI ha tenido, y
continuar teniendo un enorme impacto sobre los modelos de negocios de nuestras
prcticas. Las conocidas 'tecnologas Big Data' sern probablemente revolucionarias para la
profesin de auditora: la automatizacin de la conciliacin de datos, de muestras y pruebas de
auditora, los re clculos complejos, etc. sern utilizados cada vez ms en el futuro.
El desarrollo de TI, la complejidad aumentada de nuestra sociedad y los negocios deben ser
considerados como oportunidades de desarrollo para los auditores, pero pueden convertirse
fcilmente en amenazas. Ser esencial para los auditores mantener el conocimiento profesional
y las capacidades al nivel requerido.
El entorno de los negocios est cambiando y los auditores necesitan adaptarse. As, la
idoneidad de los modelos actuales de educacin y capacitacin -los cuales se basan en una serie
de disciplinas histricas- es cuestionada cada vez ms, a fin de revelar si el modelo est creando
y desarrollando las competencias apropiadas para el futuro. Esto aplica tanto para los
estudiantes -quienes emprenden su educacin y capacitacin inicial- como para los auditores,
como parte de su capacitacin y desarrollo continuado. Como ejemplo, el entorno de negocios
global actual requiere una serie de capacidades diferentes para operar adecuadamente en
diferentes culturas del mundo. Es necesario reconocer que no se puede ejecutar una auditora de
calidad o servicio de aseguramiento si no se entiende totalmente el negocio de la entidad y su
entorno.








II. Enfoque en la comunicacin del auditor
Debemos promover diferentes maneras de reportar
Si bien muchos usuarios an apoyan la opinin de auditora actual que consisten en
aprobar/reprobar, es estratgicamente importante para el futuro de la auditora responder a las
necesidades de informacin de las partes interesadas. Los resultados de una serie de encuestas
han demostrado la necesidad de reconsiderar lo que el informe de auditora incluye en trminos
de aportes para la auditora. Muchos usuarios comparten una expectativa legtima: el
informe de auditora debe proporcionar menos informacin estndar y adoptar un
Preguntas para el debate
6. A qu nivel se ver usted afectado por la innovacin en TI en los prximos aos? De ser
aplicable para qu tipo de servicios?
7. Cules son sus perspectivas sobre la educacin y capacitacin de contadores y auditores
profesionales? Estn a la altura del propsito? Cmo podemos garantizar que est a la altura en
el futuro? Cmo podemos desarrollar la educacin para mejorar la calidad de los servicios?
8. Cmo podemos garantizar que creamos un nuevo tipo de auditor que se puede adaptar y
reaccionar a los desafos actuales y futuros del negocio?
enfoque ms significativo, especfico a la entidad. Esto permitira mitigar la asimetra en la
informacin entre accionistas/partes interesadas y la gerencia/consejo de la compaa.

Informacin ms significativa y transparente para el pblico
A la luz de las demandas crecientes en trminos de transparencia y las expectativas
intensificadas, el valor informativo del informe de auditora debe ser mejorado. As, la FEE acoge
la iniciativa actual del IAASB sobre la mejora del informe de auditora
5
. Este proyecto 'prioritario'
propone nuevos requerimientos incluyendo nuevas reas de informacin en el informe de
auditora pblico, como secciones especficas sobre asuntos claves, la idoneidad de la base
contable de negocio en marcha, la independencia del auditor y las responsabilidades del mismo.
Sin embargo, algunos se preguntan si estos cambios cumplirn con las expectativas. Se resalta
que las nuevas propuestas de informacin pueden ser consideradas experimentales y el tiempo
nos dir si as se cumplir con las expectativas de los usuarios. Se han sugerido posibilidades
adicionales para que el informe de auditora ser an ms innovador en el futuro. La profesin
debe deliberar ms sobre algunas o todas estas sugerencias:
Introduccin de un sistema de calificacin o medicin? Basado en una evaluacin
comparativa de mercado, el auditor podra calificar el desempeo del cliente en reas
como la informacin financiera, le gobierno corporativo, el control interno y la
informacin de sostenibilidad. Estos desarrollos podran ser considerados en conexin
con Big Data y tecnologas de 'minera de datos'. Este tipo de informacin requerira
mayor consideracin, por ejemplo en relacin con el desarrollo de criterios slidos, e
imponer requerimientos de consistencia an ms estrictos.
Informacin ms frecuente? Si se convierte en prctica comn que las entidades
reporten de manera ms frecuente -y regular en tiempo real- tendrn los auditores que
seguir la tendencia?
Otros mtodos de comunicacin? Se espera que la profesin comunique ms
informacin sobre su trabajo a travs del informe del auditor. No obstante se espera
que la profesin considere nuevos canales de comunicacin, como explicaciones orales
sobre los riesgos significativos de auditora y los principales hallazgos en reuniones con
accionistas, como en la junta general anual?

Informacin mejorada para el pblico sobre las suposiciones de la administracin
frente al negocio en marcha
La confusin financiera global, que se ha convertido en una crisis econmica y social de largo
plazo en algunas partes de Europa, ha aumentado la demanda frente a respuestas ms
pragmticas. Dicha respuesta se relaciona con las conjeturas de negocio en marcha y las
conclusiones del auditor alrededor de este elemento. Parte de esto se incluye en las nuevas
propuestas del IAASB relacionadas con el informe del auditor.
Si bien el auditor no est posibilitado usualmente para comunicar informacin al pblico que la
gerencia como tal de la compaa auditada no haya revelado, el auditor realiza una cantidad
considerable del trabajo relacionado con las suposiciones de negocio en marcha y est en toda la
capacidad de comunicar ms al pblico de lo que actualmente comunica. No obstante, las

5
Mayor informacin se encuentra disponible en: http://www.ifac.org/auditing-assurance/auditor-reporting-iaasbs-1-priority
suposiciones son la responsabilidad principal de la gerencia y por definicin son hipotticas; por
ende, algunas veces pueden ser significativamente diferentes en la realidad.

Comunicacin mejorada con el comit de auditora o los encargados del gobierno
En las entidades de inters pblico, el comit de auditora tiene como responsabilidad supervisar
-en nombre de los accionistas- los procesos de informacin financiera y la auditora externa. Los
accionistas y reguladores en los mercados de capitales globales se enfocan cada vez ms en el
rol del comit de auditora y su responsabilidad al cumplir con sus tareas. Para que el comit de
auditora sea efectivo, es importante contar con una cooperacin slida, incluyendo una
comunicacin abierta y constructiva con el auditor externo. El auditor se debe sentir cmodo
acudiendo al comit de auditora con problemas, hallazgos o riesgos que deban ser analizados.
Al igual, el comit de auditora debe sentirse cmodo realizando preguntas crticas al auditor
externo.
Estn emergiendo varias prcticas para fomentar una relacin slida con el auditor externo, pero
en muchos territorios an falta un gran trabajo por hacer para potenciar el funcionamiento del
comit de auditora al igual que la relacin con el auditor externo
6
. Entre las mejores prcticas
se incluye una informacin mejorada (por ejemplo, el informe largo en Alemania y Dinamarca) al
igual que debates con el auditor adicionales a las fechas oficiales de junta.
En entidades que no son de inters pblico, usualmente no se establece un comit de auditora.
Sin embargo, esto no debe impedir al auditor y los encargados del gobierno
7
fortalecer la
comunicacin en ambas vas sobre hallazgos de auditora, controles internos, gestin de riesgo y
dems asuntos relacionados con el negocio.











6
En febrero 5 de 2013, la FEE organiz una mesa redonda europea en la que se debati sobre el funcionamiento de los
comits de auditora y cmo potenciarlos an ms. Mayor informacin en:
http://www.fee.be/images/FEE_Roundtable_on_Audit_Committees_-_Highlights_1303.pdf
7
Tradicionalmente, abarcar al Consejo de Directores (de Supervisin) o, en algunas entidades del sector pblico o privado,
a los miembros ejecutivos del consejo de gobierno o el propietario-administrador.
Preguntas para el debate
9. Considera que vale la pena explorar los cambios sugeridos al informe del auditor
detallados anteriormente?
10. Existen otras reas en las que la implicacin del auditor podra agregar valor?
11. Los inversores desean diferentes aseguramientos con los bancos, los accionistas y la
administracin?
12. Debera definirse de manera ms clara quines son los receptores del informe de
auditora?
III. Enfoque en alternativas para cumplir mejor con las necesidades de los
interesados
Debemos ampliar el rol del profesional ms all de las cifras y los requerimientos
reglamentarios
En general
Existe cierta verdad en la afirmacin que la profesin se enfoca demasiado en la auditora
estatutaria, la cual opera dentro de un rgimen exigente en trminos legales y de
responsabilidad que podra contener la innovacin. Debemos utilizar nuestra experiencia, pericia
y capacidades nicas para desarrollar otras soluciones que cumplan mejor con las necesidades
de las partes interesadas. Se puede basar en un acuerdo contractual que defina los derechos y
las obligaciones de las partes involucradas, permitiendo as mayor flexibilidad y oportunidades
de innovacin.
El auditor puede agregar valor en reas que se relacionan con:
informacin financiera y no financiera, controles o procesos que se beneficiaran de la
pericia del auditor;
aportes a mercados/sectores utilizando el conocimiento consolidado del auditor y
tendencias ms generales;
una confianza ms slida derivada de la implicacin de un experto independiente en un
asunto de servicio financiero.
La innovacin impulsada por el mercado es crucial si deseamos encontrar soluciones
sostenibles. Las industrias ms exitosas se enfocan en la demanda e incluyen a los
consumidores en sus grupos de concepto.
Las corporaciones en auge en el sector TI logran desarrollar productos o servicios que los
clientes nunca habran soado. Tenemos un mensaje para los auditores: escuchen a los grupos
de usuarios y ofrezcan los servicios que buscan o vayan ms all para as exceder las
expectativas.




Pequeas y Medianas Empresas (PYMES)
En muchos territorios de la UE la auditora no es obligatoria para los estados financieros
nicamente de ciertas compaas pequeas de responsabilidad limitada. En otros territorios,
todas las entidades pequeas ya se encuentran exentas de la auditora estatutaria. Al
implementar las provisiones de la ms reciente directriz contable
8
, los estados miembros de la
Unin Europea podran reflexionar sobre la idoneidad de sus exenciones de auditora actuales,
con base en criterios como el tamao de su territorio, el tamao de su economa y las
necesidades de aseguramiento de los terceros, incluyendo autoridades tributarias, accionistas,

8
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2013:182:0019:0076:EN:PDF
Preguntas para el debate
13. En su opinin qu rango de servicios se podra desarrollar?
14. Cmo puede la FEE ser determinante en los desarrollos adicionales en esta rea?
instituciones financieras, empleados y otros proveedores financieros, al igual que el pblico en
general.
Ms all de la auditora estatutaria existe un rea en la que se deben aprovechar las
oportunidades de innovacin. Por ende, la FEE se encuentra promoviendo actualmente
debates a travs de Europa sobe los lmites de exencin de auditora y los diferentes tipos de
trabajos de aseguramiento establecidos para responder a las necesidades de las PYMES
9
. Con
lmites ms altos debemos garantizar que la calidad de la informacin financiera de las PYMES se
mantiene alta y til para los terceros y las PYMES como tal en la administracin de su negocio.
Los auditores y contadores desempean un rol importante.
El rango de ofertas puede incluir:
Servicios de aseguramiento, tales como:
o Revisiones basadas en investigaciones de la administracin y procedimientos de
revisin analtica que pueden proporcionar un nivel de aseguramiento ms limitado
que una auditora tradicional de los estados financieros de una compaa;
o Revisiones extendidas en las que el auditor realizar -adicional a la revisin-
procedimientos especficos suplementarios a fin de obtener aseguramiento adicional
en reas especficas. Esto ya est sucediendo en algunos territorios;
o Auditoras voluntarias donde los intereses de los terceros o el pblico ms amplio
estn en riesgo -como diferentes proveedores financieros, miembros y voluntarios de
organizaciones sin nimo de lucro, caridades, etc.- y justifican el escrutinio externo
independiente.

Otros servicios diferentes de aseguramiento y relacionados como:
o Servicios de compilacin donde el enfoque est dirigido a la pericia contable de un
profesional en la preparacin y presentacin de los estados financieros;
o Procedimientos acordados por medio de los cuales la entidad y cualquier tercero
apropiado junto con el profesional acuerdan los procedimientos a realizar en
trminos de informacin financiera y no financiera, al igual que los hallazgos basados
en hechos a ser reportados por el profesional. Estos procedimientos podran ser de
un inters significativo para compaas que buscan algn tipo de comodidad en
todas o en parte de sus cuentas para informar a terceros como bancos y clientes.

Otros tipos de servicios, como:
o La implicacin del profesional como un asesor competente e independiente frente a
la informacin financiera y no financiera. Por ejemplo, ayudar a una entidad en la
preparacin de un acceso exitoso al expediente financiero; ayudar en la preparacin
de decisiones de inversin fundamentadas; asistir a una entidad en la toma de
decisiones comerciales fundamentadas, etc.;
o Servicios que ayudan a la entidad a continuar con su negocio en el futuro y
desarrollarlo. Observamos que, en algunos casos, es igualmente importante -o hasta
ms importante- a la presentacin real y justa de su situacin financiera. Estos
servicios pueden incluir valoracin de control interno, valoracin de riesgo de fraude,
valoracin de gestin de riesgo: la entidad est correctamente organizada en sus
procesos del negocio; la entidad prioriza correctamente sus riesgos; la entidad est
organizada de manera que factura correctamente a sus clientes y recupera el
efectivo, paga a sus empleados y se adapta a cambios adversos?

9
Mayor informacin disponible en:
http://www.fee.be/index.php?option=com_content&view=article&id=1372:fee-icaew-joint-event-audit-exemptionhow-can-
accountants-support-small-businesses-brussels-19-february-2014&catid=32:auditing&Itemid=106
o Otros servicios de especialistas para mejorar la eficiencia del negocio y sus procesos,
en la organizacin de TI, los sistemas de facturacin, los servicios financieros, los
proyectos outsourcing, o la ayuda para encontrar capital, expansin del negocio, y
dems servicios de finanzas corporativas o de asesora.

En general, la profesin necesitar encontrar nuevas maneras de utilizar sus
competencias y experiencia en el sector de mercado de PYMES. Dada la complejidad
creciente del entorno regulatorio y de negocios, esto garantizar que mantengamos la relevancia
de nuestros servicios existentes.





Grandes empresas, incluyendo entidades reguladas y entidades de inters pblico
En relacin con las grandes empresas, incluyendo entidades de inters pblico y las instituciones
financieras sistmicamente importantes, es necesario evaluar las lecciones aprendidas de la
crisis financiera. Los auditores deben trabajar de manera activa con otras partes interesadas -
incluyendo reguladores- para desarrollar nuevas ofertas de servicios como aseguramiento sobre
informacin de riesgo, o sobre los sistemas de gestin de cumplimiento interno de las entidades.
Pueden surgir beneficios al explorar si la profesin podra proporcionar servicios de
aseguramiento sobre otras fuentes de informacin. Este aseguramiento podra ser:
Aseguramiento sobre presentaciones realizadas a inversores;
Opiniones sobre anuncios preliminares;
Servicios de comparacin de mercado que permiten al cliente comparar su propio
rendimiento con el de su competencia.
Adicionalmente, las demandas crecientes emergen de los usuarios de estados financieros, para
obtener algn tipo de aseguramiento sobre la primera mitad del informe anual. Igualmente, el
desarrollo de informes RCS (responsabilidad corporativa y social), informes GAS (gobierno
ambiental y social) e informes II (informacin integrada) podra generar una necesidad de
aseguramiento si las partes interesadas o el mercado lo desean. El aseguramiento
definitivamente agregara credibilidad a estos diferentes componentes de la informacin.
Dichos servicios diferiran del aseguramiento sobre informacin financiera histrica y requeriran
mayor pericia y competencias por parte del auditor, junto con un cambio de mentalidad y de
enfoque general
10
. Nuestra profesin no debera evitar estos desafos; en s, deberamos
evolucionar para cumplir con estas necesidades, entender los beneficios de hacerlo y discutir
sobre los beneficios de estos servicios con las diferentes partes interesadas, incluyendo los
inversores.

10
La FEE e ICAS organizaron un desayuno de debate sobre este tema en septiembre 26 de 2013. Mayor informacin
disponible en: http://www.fee.be/index.php?option=com_content&view=article&id=1339&Itemid=106&lang=en
Preguntas para el debate
15. Es necesario considerar alternativas a la auditora estatutaria para PYMES?
16. Cmo se puede adaptar el rango de oferta de servicios a fin de cumplir con las
necesidades actuales y futuras en el entorno de las PYMES?






Entidades del sector pblico
Otra rea en la que la pericia de la profesin podra contribuir ms es en el sector pblico. La
fiabilidad, transparencia y responsabilidad son esenciales para la confianza pblica, an ms en
un mundo en el que el escrutinio de los medios y del pblico se encuentra en su ms alto nivel.
Es particularmente cierto en tiempos de crisis donde dudas significativas sobre la sostenibilidad
de nuestras finanzas pblicas impactan dramticamente nuestra sociedad. El rol de los
contadores, auditores y proveedores de aseguramiento podra ser potenciado, por ejemplo en
relacin con:
La implementacin de informes financieros transparentes y comparables. De manera
ms especfica, proporcionando asistencia en la implementacin de la contabilidad
basada en el devengo en el sector pblico.
La auditora de los estados financieros de las entidades del sector pblico;
La evaluacin del desempeo y las actividades del sector pblico, a travs de auditoras
de desempeo, por ejemplo.
La valoracin del gobierno en el sector pblico ya que desempea un rol fundamental en
la entrega eficiente y efectiva de servicios pblicos, al igual que en la ayuda prestada
para aumentar la confianza y el crdito pblico ahora y en el futuro, especialmente en
relacin con el recaudo de impuestos.




IV. Divisando el horizonte
Actualmente, los auditores son los proveedores principales de aseguramiento; no obstante,
pueda que no contine siendo el caso en el futuro. La profesin necesita anticipar cualquier
revaloracin de su rol y estar a la vanguardia en las propuestas de cambio y su
adaptacin. Con la creciente demanda de transparencia y la diversificacin de las partes
interesadas y sus necesidades correspondientes, se ha tornado evidente que los servicios deben
ir ms all de los lmites actuales y evolucionar.
Como se demostr previamente, el rol del auditor profesional debe evolucionar igualmente,
impulsado por cinco caractersticas:
Preguntas para el debate
17. La profesin se enfoca demasiado en la informacin financiera?
18. Existe una demanda del mercado frente al aseguramiento de informacin narrativa en
informes anuales? Por qu (no)?
19. El mercado requerir aseguramiento de RCS, GAS e II a medida que este tipo de
informacin se generaliza ms? Por qu (no)?
Preguntas para el debate
20. Cmo puede la profesin ayudar a las entidades del sector pblico a lograr una
informacin financiera de alta calidad?
Relevancia;
Calidad;
Integridad;
Transparencia;
Innovacin.
Los cinco factores son de la ms alta importancia ya que su rol es fundamental para mejorar la
confianza de los interesados en la informacin financiera y no financiera disponible, en los
negocios en general y en la profesin.
Sin importar lo que hagamos, no debemos apartarnos de la bsqueda de nuevas soluciones: las
consideraciones incluidas en este documento se ofrecen como parte del inicio de un viaje frente
al cual la FEE se compromete a progresar.







Preguntas para el debate
21. Qu puntos adicionales deben considerarse en este debate?
Lo invitamos a comentar

Se reciben respuestas a las siguientes preguntas con argumentos de apoyo y ejemplos:
Preguntas relacionadas con los objetivos de la apertura de este debate
1. Cmo podemos responder a las expectativas de manera constructiva y holstica?
2. Cmo debe la profesin involucrarse con las partes interesadas?
Preguntas relacionadas con la seccin sobre el enfoque del contador profesional en las
actividades del da a da
3. Los estndares agregan el valor previsto o reprimen la innovacin? Los estndares se estn
basando demasiado en reglas?
4. Los estndares hacen que nuestra profesin se destaque? Por qu si? Por qu no?
5. Cmo podemos desarrollar ms y demostrar la integridad y objetividad y no nicamente la
independencia?
6. A qu nivel se ver usted afectado por la innovacin en TI en los prximos aos? De ser
aplicable para qu tipo de servicios?
7. Cules son sus perspectivas sobre la educacin y capacitacin de contadores y auditores
profesionales? Estn a la altura del propsito? Cmo podemos garantizar que est a la altura
en el futuro? Cmo podemos desarrollar la educacin para mejorar la calidad de los servicios?
8. Cmo podemos garantizar que creamos un nuevo tipo de auditor que se puede adaptar y
reaccionar a los desafos actuales y futuros del negocio?
Preguntas relacionadas con la seccin sobre el enfoque en la comunicacin del auditor
9. Considera que vale la pena explorar los cambios sugeridos al informe del auditor detallados
anteriormente?
10. Existen otras reas en las que la implicacin del auditor podra agregar valor?
11. Los inversores desean diferentes aseguramientos con los bancos, los accionistas y la
administracin?
12. Debera definirse de manera ms clara quines son los receptores del informe de auditora?
Preguntas relacionadas con el enfoque en alternativas para cumplir mejor con las
necesidades de las partes interesadas
13. En su opinin qu rango de servicios se podra desarrollar?
14. Cmo puede la FEE ser determinante en los desarrollos adicionales en esta rea?
15. Es necesario considerar alternativas a la auditora estatutaria para PYMES?
16. Cmo se puede adaptar el rango de oferta de servicios a fin de cumplir con las necesidades
actuales y futuras en el entorno de las PYMES?
17. La profesin se enfoca demasiado en la informacin financiera?
18. Existe una demanda del mercado frente al aseguramiento de informacin narrativa en
informes anuales? Por qu (no)?
19. El mercado requerir aseguramiento de RCS, GAS e II a medida que este tipo de
informacin se generaliza ms? Por qu (no)?
20. Cmo puede la profesin ayudar a las entidades del sector pblico a lograr una informacin
financiera de alta calidad?
Preguntas relacionadas con la conclusin
21. Qu puntos adicionales deben considerarse en este debate?






Los comentarios recibidos sern analizados y utilizados por la FEE como base para las decisiones
sobre sus siguientes pasos. Se encuentran disponibles diferentes opciones para comentarios. El
replicante puede:
Completar una encuesta en lnea que ha sido desarrollada para este propsito con
'campos de ensayos' para cada pregunta. Esta encuesta est disponible en:
https://www.surveymonkey.com/s/discussion_future_of_audit_and_assurance; o
Escribir una carta de comentarios o responder a las preguntas en el cuerpo de un correo.
En estos casos, los comentarios deben ser enviados a Hilde Blomme al correo
hilde.blomme@fee.be.
De no confirmar lo contrario, las respuestas aparecern en el registro pblico. Los replicantes
deben indicar especficamente cundo sus comentarios deben ser considerados como
confidenciales. Las revelaciones estndar en respuestas recibidas por correo electrnico no sern
atendidas para este propsito.
El periodo para comentarios estar abierto hasta junio 30 de 2014.



Acerca de la FEE
La FEE (Fdration des Experts-comptables Europens Federacin de Expertos Contables de
Europa) es una organizacin internacional sin nimo de lucro, ubicada en Bruselas, que
representa a 48 institutos de contadores y auditores profesionales de 36 pases europeos,
incluyendo todos los 28 estados miembro de la UE.
La FEE cuenta con una membresa combinada de ms de 800,000 contadores profesionales que
trabajan en diferentes reas de la prctica pblica, en firmas de contabilidad pequeas y
grandes, en empresas de todo tamao, en gobierno y en educacin - todos contribuyendo a una
economa europea ms eficiente, transparente y sostenible.

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