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Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) - 2012
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2012
SUJETOS
OBLIGADOS
CONDICIONES MONTOS REFERENCIALES
Principales Contribu-
yentes al 31 de di-
ciembre del Ejercicio.
Tomamos en cuenta su condi-
cin de Principal Contribuyente
al 31 de diciembre del 2012.
No se toma en cuenta montos referenciales.
Estn obligados a pre-
sentar por lo menos
una declaracin men-
sual del IGV durante el
ejercicio.
Haber presentado por lo me-
nos una declaracin mensual
en el ejercicio 2012.
a) El monto de sus ventas internas haya sido su-
perior a S/. 273,750, equivalente a 75 UIT.
Para tal efecto se sumar:
PDT N 621: casillas 100 + 105 + 109 + 112 + 160
Formulario 119: casilla 100
Formulario 118: casillas 100 + 105
b) El monto de sus adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin, haya
sido superior a S/. 273,750, equivalente a
75 UIT.
Para tal efecto se sumar:
PDT N 621: casillas 107 + 110 + 113 +120
Formulario 119: casilla 107
Formulario 118: casillas 107 + 111
Asociaciones sin fnes
de lucro, instituciones
educativas o entida-
des religiosas.
Slo realicen operaciones
inafectas del IGV durante el
ejercicio 2012, y
Se encuentren obligados a
presentar el PLAME, y
Hubieran declarado ms de
10 trabajadores en el periodo
tributario noviembre 2012.
No se toma en cuenta montos referenciales.
Resolucin de Superintendencia
N 014-2013/SUNAT
Fecha de Publicacin : 17.01.2013
Fecha de Vigencia : 18.01.2013
Mediante la Resolucin de Superinten-
dencia N 024-2002/SUNAT (01.03.2002)
y modifcatorias, en adelante Reglamento
DAOT, la Administracin Tributaria ha dis-
puesto los lineamientos generales a travs
de los cuales se establece quienes son los
sujetos obligados a presentar la DAOT, los
criterios de califcacin de las operaciones
a declarar, as como la forma y plazos para
cumplir esta obligacin formal.
En forma especfca para el ejercicio 2012
deber tambin observarse lo dispuesto en
la Resolucin de Superintendencia N 014-
2013/SUNAT, en adelante la Resolucin mo-
difcatoria.
1. Defniciones
A efectos de poder realizar la declaracin
en forma adecuada, es importante tener
en cuenta algunas de las defniciones
contenidas en el Reglamento de la DAOT,
tales como:
Ejercicio: Al ejercicio gravable al que se
refere la declaracin; en este caso ejerci-
cio 2012.
UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vi-
gente al inicio del ejercicio (2012), esto es
S/. 3,650.00.
2. Exceptuados de presentar la declara-
cin
Se encuentran exceptuados de presesen-
tar la Declaracin los sujetos que durante
el ntegro del ejercicio hubieran pertene-
cido al Nuevo RUS.
3. Sujetos obligados a presentar la DAOT
En virtud a lo dispuesto en el artculo 3
del Reglamento DAOT y en el artculo 2
de la Resolucin modifcatoria, a efectos
de determinar quienes se encuentran obli-
gados, se debe verifcar si se cumple con
cualquiera de las siguientes condiciones:
NOVEDADES
4. Qu se entiende por transaccin para
efectos de la DAOT?
El literal e) artculo 1 del Reglamento de
la DAOT defne como transaccin a aque-
llas que cumplan los siguientes requisitos:
Aquellas operaciones gravadas o no
con el IGV; en este ltimo supuesto se
debern considerar las operaciones de
venta o prestacin de servicios exone-
rados o inafectos (debera entenderse
inafectacin legal) al IGV.
Que se encuentren sustentadas con el
respectivo comprobante de pago, nota
de crdito o nota de dbito. Se inclui-
rn en este caso notas de crdito o nota
de dbito, por cuanto son documentos
que varan o modifcan la base imponi-
ble de una operacin, dependiendo los
supuestos sealados en el Reglamento
de Comprobantes de pago.
Que deban ser incluidas en la declara-
cin del IGV; lo que signifca que sean
susceptibles de ser declaradas en las De-
claraciones mensuales a travs del PDT
IGV - Renta - Formulario Virtual N 621.
Los requisitos antes mencionados debe-
rn cumplirse en forma concurrente, de
lo contrario no debern considerarse en
la DAOT. Tambin se incluyen en esta
defnicin a las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin gra-
vados o no con el IGV efectuadas por aso-
ciaciones, instituciones sin fnes de lucro,
educativas o entidades religiosas en su
calidad de clientes.
5. Transacciones que no deben conside-
rarse para el clculo de las operaciones
con terceros
Conforme lo establecido en el artcu-
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lo 6 del Reglamento de la DAOT, no
debern considerarse para el clculo
de las operaciones con terceros lo si-
guiente:
a) La exportacin de bienes y/o servicios,
considerada como tal por las normas
que regulan el IGV.
b) La utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
c) La importacin de bienes.
d) Las operaciones consideradas como
retiros de bienes, conforme a las nor-
mas del IGV.
e) Aqullas por las que no exista la
obligacin de consignar el nmero
de RUC o el nmero del documen-
to de identidad del adquirente o
usuario; salvo que los comproban-
tes de pago contengan dicha infor-
macin.
f) Las realizadas en los perodos durante
los cuales hubiera pertenecido al Nue-
vo RUS, de ser el caso.
g) Las que hubieran sido informadas a la
SUNAT a travs de declaraciones dife-
rentes a la DAOT, tales, como:
(i) COA Estado o
(ii) Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, siempre que se ha-
yan informado las transacciones
realizadas en los doce meses del
ejercicio.
6. Operaciones con terceros a declarar
En el supuesto de encontrarse obliga-
do a presentar la DAOT, debe incluir en
la declaracin las operaciones con ter-
ceros que el declarante hubiera reali-
zado durante el ejercicio en calidad de
proveedor o cliente. Al respecto, se de-
ber declarar como operacin con ter-
cero en calidad de proveedor o cliente,
aquellas cuyos montos de las transac-
ciones realizadas con cada tercero en
el ejercicio sea mayor a 2 UIT (S/. 7,300,
para el ejercicio 2012).
7. Forma y lugar de presentacin
Para efectuar la declaracin los obligados
deben utilizar el "PDT Operaciones con
Terceros" - Formulario Virtual N 3500 -
Versin 3.3 del siguiente modo:
FORMAS DE PRESENTACIN CONDICIONES OBSERVACIN
SUNAT VIRTUAL Cuando el sujeto obligado
(*)
tenga hasta 500
operaciones con terceros en el ejercicio a de-
clarar (2012).
Inhabilitacin de SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Lnea
por caso fortuito o fuerza mayor: Debern presentar la DAOT en las
dependencias y centros de servicios al contribuyente considerando lo
dispuesto en el rubro siguiente.
OFICINAS DE LA SUNAT Cuando el sujeto obligado tenga ms de 500
operaciones con terceros en el ejercicio a de-
clarar (2012).
Principales Contribuyentes:
Dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones
mensuales.
Pequeos y Medianos Contribuyentes:
Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente a nivel
nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Ofcina
Zonal de su jurisdiccin.
(*) El sujeto obligado deber contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/
SUNAT y modifcatorias.
8. Cronograma de presentacin de la
DAOT correspondiente al Ejercicio
2012
En virtud a lo dispuesto en la Resolu-
cin N 014-2013/SUNAT (17.01.2013),
se aprob el cronograma de venci-
miento para efectuar la presentacin
de la DAOT o la constancia de no tener
informacin a declarar, de ser el caso,
correspondiente al ejercicio 2012. Las
fechas de vencimiento son las siguien-
tes:
ltimo dgito del nmero
de RUC
Vencimiento
6 15.02.2013
7 18.02.2013
8 19.02.2013
9 20.02.2013
0 21.02.2013
1 22.02.2013
2 25.02.2013
3 26.02.2013
4 27.02.2013
5 28.02.2013
Buenos Contribuyentes 01.03.2013
9. Infracciones relacionadas con la
DAOT
Las infracciones que se encuentran es-
trictamente relacionadas con la Decla-
racin Jurada Anual de Operaciones
con Terceros son aquellas que se origi-
nan por no cumplir con su presentacin
dentro de los plazos establecidos o por
presentar las declaraciones o comunica-
ciones en forma incompleta o no confor-
me con la realidad tal como se detalla a
continuacin:
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Infracciones Multa y subsanacin Rgimen de Gradualidad
No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos (artculo 176 numeral 2)
Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Rgimen
General.
Subsanacin: Presentando la declaracin jurada omiti-
da.
Subsanacin voluntaria: Si subsana la infraccin antes que surta
efecto la notifcacin de la SUNAT tendr una rebaja del 100% de
la multa.
Subsanacin inducida: Si cumple con subsanar dentro del
plazo otorgado por SUNAT, contado a partir de la fecha en
que surta efecto la notifcacin, la rebaja ser:
Artculo 176 numeral 2: 90% si efecta el pago de la multa en
forma ntegra y en un 80% sin pago.
Artculo 176 numeral 4: 80% si efecta el pago de la multa
en forma ntegra y en un 50% sin pago.
Presentar otras declaraciones o comu-
nicaciones en forma incompleta o no
conforme con la realidad (artculo 176
numeral 4)
Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Rgimen
General.
Subsanacin: Presentando la declaracin o comunica-
cin nuevamente para aadir la informacin omitida.
10. Presentacin de la Constancia de no
tener informacin a declarar
De acuerdo a lo sealado en el artculo
3 del Reglamento de la DAOT, en el su-
puesto que los sujetos obligados a pre-
sentar la declaracin no tuvieran alguna
operacin con tercero a declarar, debe-
rn presentar el formato denominado
Constancia de no tener informacin a
declarar.
Dicha constancia se presentar a travs de SU-
NAT Virtual utilizando el formato respectivo.