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LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - CONTENIDA EN EL ARTCULO 1

DEL DECRETO LEY N 824.

(Publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1974
y actualizado al 2 de marzo de 2013)

Nm. 824.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.

Vistos: lo dispuesto en los decretos leyes Nos. 1 y 128, de 1973, y 527 de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente,

DECRETO LEY (X)

ARTICULO 1.- Aprubase el siguiente texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

TITULO I
Normas Generales

PRRAFO 1
De la materia y destino del Impuesto.

Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.

PRRAFO 2
Definiciones

Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en
el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se entender:

1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilida-
des e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.

Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis (1),
las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2)

2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y
que constituye un crdito para su titular.

3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo, entender-
se que una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al pago.

4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales
como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.

En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del artculo 41, la valorizacin de los bienes que conforman su capital
efectivo se har por su valor real vigente a la fecha en que se determine dicho capital. Los bienes fsicos del activo inmovilizado se valo-
rizarn segn su valor de adquisicin debidamente reajustado de acuerdo a la variacin experimentada por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (3) que anteceda al de su adquisicin y el ltimo da del mes (3)
que antecede a aquel en que se determine el capital efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice la Direccin. Los bienes
fsicos del activo realizable se valorizarn segn su valor de costo de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que se determine el
citado capital, aplicndose las normas contempladas en el N 3 del artculo 41.

6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de cualquier clase o denominacin, excluyndose nicamente a las anni-
mas.

Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII del Cdigo de Comer-
cio, se considerarn annimas.(3-a)

7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre.

8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de trmino de
giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por primera vez la autorizacin de cambio de fecha del balance, el
perodo que abarque el ejercicio respectivo segn las normas de los incisos sptimo y octavo del articulo 16 del Cdigo Tributario.

9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.

PRRAFO 3
De los contribuyentes.

Artculo 3.- Salvo disposicin en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar impues-
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tos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas est situada dentro del pas o fuera de l, y las personas no resi-
dentes en Chile estarn sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente est dentro del pas.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el pas, durante los tres primeros aos contados desde su ingreso
a Chile slo estar afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podr ser prorrogado por el
Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prrrogas, se aplicar, en todo caso, lo dispuesto
en el inciso primero.

Artculo 4.- La sola ausencia o falta de residencia en el pas no es causal que determine la prdida de domicilio en Chile,
para los efectos de esta ley. Esta norma se aplicar, asimismo, respecto de las personas que se ausenten del pas, conservando el asiento
principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de sociedades de personas.

Artculo 5.- Las rentas efectivas o presuntas de una comunidad hereditaria correspondern a los comuneros en proporcin a
sus cuotas en el patrimonio comn.

Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio hereditario indiviso se considerar como la continuacin de la persona
del causante y gozar y le afectarn, sin solucin de continuidad, todos los derechos y obligaciones que a aqul le hubieren correspon-
dido de acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio comn, la tota-
lidad de las rentas que correspondan al ao calendario en que ello ocurra debern ser declaradas por los comuneros de acuerdo con
las normas del inciso anterior.

En todo caso, transcurrido el plazo de tres aos desde la apertura de la sucesin, las rentas respectivas debern ser declaradas
por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si las cuotas no se hubieren determinado en otra forma se estar a
las proporciones contenidas en la liquidacin del impuesto de herencia. El plazo de tres aos se contar computando por un ao com-
pleto la porcin de ao transcurrido desde la fecha de la apertura de la sucesin hasta el 31 de diciembre del mismo ao.

Artculo 6.- En los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesin por causa de muerte o disolucin de la sociedad
conyugal, como tambin en los casos de sociedades de hecho, los comuneros o socios sern solidariamente responsables de la declara-
cin y pago de los impuestos de esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho.

Sin embargo el comunero o socio se liberar de la solidaridad, siempre que en su declaracin individualice a los otros comuneros
o socios, indicando su domicilio y actividad y la cuota o parte que les corresponde en la comunidad o sociedad de hecho.

Artculo 7.- Tambin se aplicar el impuesto en los casos de rentas que provengan de:

1.- Depsitos de confianza en beneficio de las cria
turas que estn por nacer o de personas cuyos derechos son eventuales.

2.- Depsitos hechos en conformidad a un testamento u otra causa.

3.- Bienes que tenga una persona a cualquier ttulo fiduciario y mientras no se acredite quines son los verdaderos beneficiarios
de las rentas respectivas.

Artculo 8.- Los funcionarios fiscales, de instituciones semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de administracin aut-
noma y de instituciones o empresas del Estado, o en que tenga participacin el Fisco o dichas instituciones y organismos, o de las Muni-
cipalidades y de las Universidades del Estado o reconocidas por el Estado, que presten servicios fuera de Chile, para los efectos de esta
ley se entender que tienen domicilio en Chile.

Para el clculo del impuesto, se considerar como renta de los cargos en que sirven la que les correspondera en moneda nacio-
nal si desempearen una funcin equivalente en el pas.

Artculo 9.- El impuesto establecido en la presente ley no se aplicar a las rentas oficiales u otras procedentes del pas que los
acredite, de los Embajadores, Ministros u otros representantes diplomticos, consulares u oficiales de naciones extranjeras, ni a los intere-
ses que se abonen a estos funcionarios sobre sus depsitos bancarios oficiales, a condicin de que en los pases que representan se conce-
dan iguales o anlogas exenciones a los representantes diplomticos, consulares u oficiales del Gobierno de Chile. Con todo, esta disposi-
cin no regir respecto de aquellos funcionarios indicados anteriormente que sean de nacionalidad chilena.

Con la misma condicin de reciprocidad se eximirn, igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los sueldos, salarios y
otras remuneraciones oficiales que paguen a sus empleados de su misma nacionalidad los Embajadores, Ministros y representantes
diplomticos, consulares u oficiales de naciones extranjeras.

PRRAFO 4
Disposiciones varias

Artculo 10.- Se considerarn rentas de fuente chilena, las que provengan de bienes situados en el pas o de actividades desa-
rrolladas en l cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.(4)

Son rentas de fuente chilena, entre otras, las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas derivadas
de la explotacin en Chile de la propiedad industrial o intelectual. (4-a)

Se encontrarn afectas al impuesto establecido en el artculo 58 nmero 3), las rentas obtenidas por un enajenante no resi-
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dente ni domiciliado en el pas, que provengan de la enajenacin de derechos sociales, acciones, cuotas, bonos u otros ttulos con-
vertibles en acciones o derechos sociales, o de la enajenacin de otros derechos representativos del capital de una persona jurdica
constituida o residente en el extranjero, o de ttulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio,
constituido, formado o residente en el extranjero, en los siguientes casos:

a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que dicho
enajenante posee, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera, ya sea a la fecha de la enajenacin o en cualquie-
ra de los doce meses anteriores a esta, provenga de uno o ms de los activos subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) si-
guientes y en la proporcin que corresponda a la participacin indirecta que en ellos posee el enajenante extranjero. Para estos
efectos, se atender al valor corriente en plaza de los referidos activos subyacentes chilenos o los que normalmente se cobren en
convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin, pudiendo el Servicio ejercer su
facultad de tasacin conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario:

(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de participacin en la propiedad, control o utilidades de una sociedad, fondo o
entidad constituida en Chile;

(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni residencia en el
pas, considerndose para efectos tributarios que dicho establecimiento permanente es una empresa independiente de su matriz u
oficina principal, y

(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble situado en Chile, o de ttulos o derechos respecto de los mismos, cuyo titular o
dueo sea una sociedad o entidad sin domicilio o residencia en Chile.

Adems de cumplirse con el requisito establecido en esta letra, es necesario que la enajenacin referida lo sea de, al menos,
un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos de la persona o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones,
directas o indirectas, de dichas acciones, cuotas, ttulos o derechos, efectuadas por el enajenante y otros miembros no residentes o
domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los trminos del artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, en un
periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.

b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros o en cualquier momento du-
rante los doce meses anteriores a sta, el valor corriente en plaza de uno o ms de los activos subyacentes descritos en los literales
(i), (ii) y (iii) de la letra a) anterior, y en la proporcin que corresponda a la participacin indirecta que en ellos posea el enajenante
extranjero, sea igual o superior a 210.000 unidades tributarias anuales determinadas segn el valor de sta a la fecha de la enaje-
nacin. Ser tambin necesario en este caso que se transfiera al menos un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos
de la persona jurdica o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones efectuadas por el enajenante y otros miembros
no residentes o domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los trminos del artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.

c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una sociedad o entidad
domiciliada o constituida en uno de los pases o jurisdicciones que figuren en la lista a que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D.
En este caso, bastar que cualquier porcentaje del valor de mercado del total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros
que dicho enajenante posea, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera domiciliada o constituida en el pas o
jurisdiccin listado, provenga de uno o ms de los activos subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a) anterior y
en la proporcin que corresponda a la participacin indirecta que en ellos posea el enajenante extranjero, salvo que el enajenante,
su representante en Chile o el adquirente, si fuere el caso, acredite en forma fehaciente ante el Servicio, que: (A) en la sociedad o
entidad extranjera cuyas acciones, cuotas, ttulos o derechos se enajenan, no existe un socio, accionista, titular o beneficiario con
residencia o domicilio en Chile con un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o en las utilidades de dicha sociedad o
entidad extranjera y, que, adems, (B) sus socios, accionistas, titulares o beneficiarios que controlan, directa o indirectamente, un
50% o ms de su capital o utilidades, son residentes o domiciliados en un pas o jurisdiccin que no forme parte de la lista sealada
en el nmero 2, del artculo 41 D, en cuyo caso la renta obtenida por el enajenante extranjero slo se gravar en Chile si se cumple
con lo dispuesto en las letras a) o b) precedentes.

En la aplicacin de las letras anteriores, para determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas, ttulos o derechos de
la persona o entidad extranjera, el Servicio podr ejercer las facultades del artculo 41 E.

Los valores anteriores cuando estn expresados en moneda extranjera, se considerarn segn su equivalente en moneda
nacional a la fecha de enajenacin, considerando para tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D.-, del artculo 41 A. En
la determinacin del valor corriente en plaza de los activos subyacentes indirectamente adquiridos a que se refieren los literales (i)
y (ii) de la letra a) anterior, se excluirn las inversiones que las empresas o entidades constituidas en Chile mantengan en el extran-
jero a la fecha de enajenacin de los ttulos, cuotas, derechos o acciones extranjeras, as como cualquier pasivo contrado para su
adquisicin y que se encuentre pendiente de pago a dicha fecha. Las inversiones referidas se considerarn igualmente segn su
valor corriente en plaza. El Servicio, mediante resolucin, determinar las reglas aplicables para correlacionar pasivos e inversiones
en la aplicacin de la exclusin establecida en este inciso.

El impuesto que grave las rentas de los incisos anteriores, se determinar, declarar y pagar conforme a lo dispuesto en el
artculo 58 nmero 3).

Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero anterior no se aplicar cuando las enajenaciones ocurridas en el exterior se hayan
efectuado en el contexto de una reorganizacin del grupo empresarial, segn ste se define en el artculo 96, de la ley N 18.045,
sobre Mercado de Valores, siempre que en dichas operaciones no se haya generado renta o un mayor valor para el enajenante,
renta o mayor valor determinado conforme a lo dispuesto en el artculo 58 nmero 3). (4-b)

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Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se entender que estn situadas en Chile las acciones de una sociedad an-
nima constituida en el pas. Igual regla se aplicar en relacin a los derechos en sociedad de personas.

En el caso de los crditos, la fuente de los intereses se entender situada en el domicilio del deudor.

No se considerarn situados en Chile los valores extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores emitidos en el pas y
que sean representativos de los mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de la ley N 18.045, de Mercado de Valores,
por emisores constituidos fuera del pas u organismos de carcter internacional o en los casos del inciso segundo del artculo 183 del
referido Ttulo de dicha ley (6). Igualmente, no se considerarn situadas en Chile, las cuotas de fondos de inversin, regidos por la
ley N 18.815, y los valores autorizados por la Superintendencia de Valores y Seguros para ser transados de conformidad a las nor-
mas del Ttulo XXIV de la ley N 18.045, siempre que ambos(7) estn respaldados en al menos un 90% por ttulos, valores o activos
extranjeros. El porcentaje restante slo podr ser invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento no sea superior
a 120 das, contado desde su fecha de adquisicin. (5)

Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente extranjera, se considerarn las rentas lquidas percibidas,(8) ex-
cluyndose aquellas de que no se pueda disponer en razn de caso fortuito o fuerza mayor o de disposiciones legales o reglamentarias
del pas de origen. La exclusin de tales rentas se mantendr mientras subsistan las causales que hubieren impedido poder disponer de
ellas y, entretanto, no empezar a correr plazo alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el caso de las agencias u otros estableci-
mientos permanentes en el exterior, se considerarn en Chile tanto las rentas percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos
a la renta adeudados o pagados en el extranjero.(8)

Artculo 13.- El pago de los impuestos que correspondan por las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a
ttulo de mera tenencia, sern de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de los impuestos que correspondan por
los ingresos que le pueda representar al propietario la constitucin del usufructo o del ttulo de mera tenencia, los cuales se considera-
rn rentas.

Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de primera categora, se gravarn respec-
to de ste de acuerdo con las normas del Ttulo II.

Para aplicar los impuestos global complementario o adicional sobre las rentas obtenidas por dichos contribuyentes se procede-
r en la siguiente forma:

A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad completa.

1.- Respecto de los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas y
socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones:

a) Quedarn gravados con los impuestos global complementario o adicional, segn proceda, por los retiros o remesas que
reciban de la empresa, hasta completar el fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3 de este artculo.

Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades tributables, para los efectos de la aplicacin de los impuestos sealados, se
considerarn dentro de ste las rentas devengadas por la o las sociedades de personas en que participe la empresa de la que se efecta
el retiro.

Respecto de las sociedades de personas y de las en comandita por acciones, por lo que corresponde a los socios gestores, se gra-
varn los retiros de cada socio por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros en su conjunto excedan el monto de la utilidad
tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar considerando la proporcin que representen sus retiros en el total de ellos,
respecto de dicha utilidad.

Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al extranjero.

b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del fondo de utilidades tributables, que no correspondan a cantidades no
constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer
ejercicio posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra a), de este
artculo. Si las utilidades tributables de ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se
entender retirado en el ejercicio subsiguiente en que se produzcan utilidades tributables y as sucesivamente. Para estos efectos, el
referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior
al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan
retirados para los efectos de esta letra.

Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados en el inciso precedente, los socios tributarn con los impuestos global
complementario o adicional, en su caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables, reajusta-
dos en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender
hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por
la participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se
refiere el artculo 21, inciso primero (8-a), sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las
utilidades que le correspondan por aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a
su participacin en las utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores, gravndose
las utilidades que se le imputan con el impuesto del artculo 21, inciso primero, (8-a) o bien, entendindose retiradas por sus socios y as
sucesivamente, segn corresponda.

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En el caso de transformacin de una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso
primero (9-a) del artculo 21 en el o en los ejercicios en que se produzcan utilidades tributables, segn se dispone en el inciso anterior,
por los retiros en exceso que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin se aplicar en caso que la sociedad se
transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas. (9)

c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabili-
dad completa con arreglo a las disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los impuestos global complementario o adicional mientras
no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el caso de transformacin de
una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la
reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona. En las divisiones se considerar que las
rentas acumuladas se asignan en proporcin al patrimonio neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se aplicarn tambin al ma-
yor valor obtenido en la enajenacin de derechos en sociedades de personas, cuyo mayor valor est gravado con los Impuesto de Pri-
mera Categora y Global Complementario o Adicional, segn corresponda, pero solamente hasta por una cantidad equivalente a las
utilidades tributables acumuladas en la empresa a la fecha de la enajenacin, en la proporcin que corresponda al enajenante. (9-b)

Las inversiones a que se refiere esta letra slo podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas individua-
les, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte das siguientes a aqul en que se
efectu el retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas ac-
ciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis de esta ley.

Lo dispuesto en esta letra tambin proceder respecto de los retiros de utilidades que se efecten o de los dividendos que se
perciban, desde las empresas constituidas en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de las inversiones que se realicen en
dichas empresas. (10)

Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de sociedades annimas (11-a), sujetndose a las disposiciones
de esta letra, las enajenen por acto entre vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la
cantidad invertida en la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente
podr dar de crdito el Impuesto de Primera Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impues-
to Global Complementario o Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56,
nmero 3), y 63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de operaciones la inversin y el crdito no pasarn a formar parte del fondo de
utilidades tributables de la sociedad que recibe la inversin. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones tota-
les o parciales de capital respecto de las acciones en que se haya efectuado la inversin. Para los efectos de la determinacin de dicho
retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin.(11)

Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las acciones sealadas, podrn volver a invertir el monto percibido hasta
la cantidad que corresponda al valor de adquisicin de las acciones, debidamente reajustado hasta el ltimo da del mes anterior al de
la nueva inversin, en empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa, no aplicndose en este
caso los impuestos sealados en el inciso anterior. Los contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas establecidas en esta letra,
respecto de las nuevas inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das sealado en el inciso segundo de esta letra, se contar desde
la fecha de la enajenacin respectiva.(11)

Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se refiere esta letra, debern informar a la sociedad receptora al mo-
mento en que sta perciba la inversin, el monto del aporte que corresponda a las utilidades tributables que no hayan pagado el
Impuesto Global Complementario o Adicional y el crdito por Impuesto de Primera Categora, requisito sin el cual el inversionista no
podr gozar del tratamiento dispuesto en esta letra. La sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito asociado a sta e
informar de esta circunstancia al Servicio de Impuestos Internos. Cuando la receptora sea una sociedad annima, sta deber informar
tambin a dicho Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones respectivas.(11)

2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en comandita por acciones pagarn los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la sociedad respectiva, o en conformidad con lo
dispuesto en los artculos 54, nmero 1 y 58, nmero 2, de la presente ley.

3.- El fondo de utilidades tributables, al que se refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por todo contribuyente
sujeto al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa:

a) En el registro del fondo de utilidades tributables se anotar la renta lquida imponible de primera categora o prdida
tributaria del ejercicio. Se agregar las rentas exentas del impuesto de primera categora percibidas o devengadas; las participaciones
sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del nmero 1 de la letra A) de
este artculo; as como todos los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin formar parte de la renta lqui-
da del contribuyente estn afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o distribuyan.

Se deducir las partidas a que se refiere el inciso segundo del artculo 21. (11-b)

Se adicionar o deducir, segn el caso, los remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo de ejercicios anteriores,
reajustados en la forma prevista en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.

Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo, reajustados en la
forma indicada en el nmero 1, inciso final, del artculo 41.

b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar las cantidades
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no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, percibidas, y su remanente de ejerci-
cios anteriores reajustado en la variacin del ndice de precios al consumidor, entre el ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio
previo y el ltimo da del mes que precede al trmino del ejercicio.

c) En el caso de contribuyentes accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo de utilidades tribu-
tables slo ser aplicable para determinar los crditos que correspondan segn lo dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.

d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al impuesto global
complementario o adicional, comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del
impuesto de primera categora que les haya afectado. En el caso que resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o
cantidades no gravadas con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del capital propio no correspondiente a utilidades, que slo
podr ser retirada o distribuida, conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin de ste o al trmino del giro.

B) Otros contribuyentes

1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de primera categora que declaren rentas efectivas y que no las determi-
nen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, las rentas establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms
todos los ingresos o beneficios percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que
provengan de sociedades que determinen en igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del empresario individual, socio,
accionista o contribuyente del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global complementario o adicional, en el mismo ejercicio en que
se perciban, devenguen o distribuyan.

2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, en el ejercicio a que correspon-
dan. En el caso de sociedades de personas, estas rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las
utilidades. (12)

Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo
20 de esta ley, (13-a)cuyos ingresos anuales por ventas, servicios u otras actividades de su giro en los ltimos tres ejercicios no hayan
excedido un promedio anual de 5.000 unidades tributarias mensuales, y que no posean ni exploten a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formen parte de contratos de asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor, po-
drn optar por pagar los impuestos anuales de primera categora y global complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero
o en especies que efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las sociedades
annimas o en comandita por acciones, sin distinguir o considerar su origen o fuente, o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas.
En todo lo dems se aplicarn las normas de esta ley que afectan a la generalidad de los contribuyentes del impuesto de primera
categora obligados a llevar contabilidad completa. Para efectuar el clculo del promedio de ventas o servicios a que se refiere este
inciso, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el respectivo mes (13-b) y el
contribuyente deber sumar, a sus ingresos, los obtenidos por sus relacionados en los trminos establecidos por el artculo 20, N 1, letra
b), de la presente ley, que en el ejercicio respectivo se encuentren acogidos a este artculo. (13)

Cuando los contribuyentes acogidos a este artculo pongan trmino a su giro, debern tributar por las rentas que resulten de
comparar el capital propio inicial y sus aumentos con el capital propio existente al trmino de giro. (14)

Los montos de los capitales propios se determinarn aplicando las reglas generales de esta ley; con las siguientes excepciones:

a) El capital propio inicial y sus aumentos se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el
ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes anterior al de iniciacin del ejercicio o
del mes anterior a aqul en que se efectu la inversin o aporte, segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino de giro.

b) El valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado existentes al trmino de giro se determinar reajustando su valor de
adquisicin de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendi-
do entre el ltimo da del mes anterior al de adquisicin y el ltimo da del mes anterior al del trmino de giro y aplicando la deprecia-
cin normal en la forma sealada en el N 5 del artculo 31.

c) El valor de los bienes fsicos del activo realizable se fijar respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato, con-
vencin o importacin para los de su mismo gnero, calidad y caractersticas en los doce meses calendario anteriores a aqul en que se
produzca el trmino de giro, considerando el precio mas alto que figure en dicho documento o importacin; respecto de aquellos bienes
a los cuales no se les puede aplicar la norma anterior, se considerar el precio que figure en el ltimo de aquellos documentos o impor-
tacin, reajustado en la misma forma sealada en la letra anterior.

d) Respecto de los productos terminados o en proceso, su valor actual se determinar aplicando a la materia prima las nor-
mas de la letra anterior y considerando la mano de obra por el valor que tenga en el ltimo mes de produccin, excluyndose las re-
muneraciones que no correspondan a dicho mes.

Lo dispuesto en (15) la letra A nmero 1, c) del artculo 14, se aplicar tambin a los retiros que se efecten para invertirlos
en otras empresas salvo(15-a) en las acogidas a este rgimen.

La opcin que confiere este artculo afectar a la empresa y a todos los socios, accionistas y comuneros y deber ejercitarse por
aos calendario completos dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mismo plazo en que deben declararse y pagarse
los impuestos de retencin y los pagos provisionales obligatorios, de esta ley, correspondientes al mes de enero del ao en que se desea
ingresar a este rgimen especial, o al momento de iniciar actividades.

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En el caso en que esta opcin se ejercite despus de la iniciacin de actividades, el capital propio inicial se determinar al 1 de
enero del ao en que se ingresa a este rgimen y no comprender las rentas o utilidades sobre las cuales no se hayan pagado todos los
impuestos, ya sea que correspondan a las empresas, empresarios socios o accionistas.

Las empresas que no estn constituidas como sociedades annimas podrn efectuar disminuciones de capital sin quedar afec-
tos a impuestos cuando no tengan rentas. Para estos efectos debern realizar las operaciones indicadas en los incisos segundo y tercero
de este artculo para determinar si existen o no rentas y en caso de existir, las disminuciones que se efecten se imputarn primero a
dichas rentas y luego al capital.

Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este artculo no estarn obligados a llevar el detalle de las utilidades tribu-
tarias y otros ingresos que se contabilizan en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas,
practicar inventarios, aplicar la correccin monetaria a que se refiere el artculo 41, efectuar depreciaciones y a confeccionar el balance
general anual.

Los contribuyentes acogidos a (16-a) este rgimen que dejen de cumplir con los requisitos establecidos en el inciso primero,
debern volver al rgimen tributario general que les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso final, pero dando el aviso al
Servicio de Impuestos Internos en el mes de enero del ao en que vuelvan al rgimen general.(16)(17)

Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrn ingresar al rgimen optativo si su capital propio inicial es igual o inferior al
equivalente de (18-a) 1.000 unidades tributarias mensuales del mes en que ingresen. (18-b) Los contribuyentes acogidos a este ar-
tculo quedarn excluidos del rgimen optativo (18-c) y obligados a declarar sus rentas bajo el rgimen del Impuesto a la Renta, a
partir del mismo ejercicio en que: (i) sus ingresos anuales (18-d) por ventas, servicios u otras actividades de su giro superan el equiva-
lente de (18-e) 7.000 unidades tributarias mensuales, (18-f) o (ii) sus ingresos anuales provenientes de actividades descritas en los
numerales 1 2 del artculo 20 de esta ley, superen el equivalente a 1.000 unidades tributarias mensuales. Para estos efectos, (18-g) se
debern aplicar las normas de los incisos segundo y tercero de este artculo, como si hubiesen puesto trmino a su giro el 31 de diciembre
del ao anterior. (18)

Los contribuyentes que hayan optado por este rgimen solo podrn volver al que les corresponda con arreglo a las normas de
esta ley despus de estar sujetos a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos al rgimen opcional, para lo cual debern
dar aviso al Servicio de Impuestos Internos en el mes de octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de rgimen. Estos
contribuyentes y los que se encuentren en la situacin referida en el inciso noveno de este artculo, debern aplicar las normas de los
incisos segundo y tercero como si pusieran trmino a su giro al 31 de diciembre del ao en que den aviso o del ao anterior, respectiva-
mente, pagando los impuestos que correspondan o bien, siempre que deban declarar segn contabilidad completa, registrar a contar
del 1 de enero del ao siguiente dichas rentas en el fondo de utilidades tributables establecido en la letra A) del artculo 14 como afec-
tas al impuesto global complementario o adicional, sin derecho a los crditos de los artculos 56, nmero 3), y 63.(19) Asimismo, estos
contribuyentes slo podrn volver al rgimen opcional de este Artculo despus de estar sujetos durante tres ejercicios comerciales con-
secutivos al sistema comn que les corresponda. (20) (21)

(21-a) Artculo 14 ter.- Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 de esta ley, podrn acogerse al rgimen simplificado que se establece en este artculo, siempre que den cumplimiento a
las siguientes normas:

1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten por ingresar al rgimen simplificado:

a) Ser empresario individual o estar constituido como empresa individual de responsabilidad limitada;

b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado;

c) No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios o
actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su actividad principal;

d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asocia-
cin o cuentas en participacin en calidad de gestor, y

e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no superior a 5.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
ejercicios. Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el
mes respectivo. En el caso de tratarse del primer ejercicio de operaciones, debern tener un capital efectivo no superior a 6.000
unidades tributarias mensuales, al valor que stas tengan en el mes del inicio de las actividades. (21-b)

2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen simplificado.

Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad completa, para los efectos de esta ley, opten por ingresar al rgi-
men simplificado establecido en este artculo, debern efectuar el siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se indi-
can, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen:

a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades tributables, debern considerarse ntegramente retiradas al trmino del
ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado;

b) Las prdidas tributarias acumuladas, debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este
rgimen simplificado;

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c) Los activos fijos fsicos, a su valor neto tributario, debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial
sujeto a este rgimen simplificado, y

d) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor tributario, debern considerarse como un egreso del primer da
del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.

3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.

a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto de Primera
Categora y, adems, con los Impuestos Global Complementario o Adicional, segn corresponda. La base imponible del Impuesto
de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, del rgimen simplificado corresponder a la diferencia entre los ingre-
sos y egresos del contribuyente.

i) Para estos efectos, se considerarn ingresos las cantidades provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y pres-
taciones de servicios, afectas o exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas,
como tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o actividad que se perciba durante el ejercicio correspondiente, salvo los
que provengan de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajena-
cin separadamente de este rgimen lo dispuesto en los artculos 17 y 18.

ii) Se entender por egresos las cantidades por concepto de compras, importaciones y prestaciones de servicios, afectos o
exentos del Impuesto al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas; pagos de remuneraciones y hono-
rarios; intereses pagados; impuestos pagados que no sean los de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores, y los que provengan
de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.

Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15 unidades tribu-
tarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por concepto de gastos menores no
documentados, crditos incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los gastos sealados en el artculo 31.

b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se trata o no
de sumas no gravadas o exentas por esta ley.

c) La base imponible calculada en la forma establecida en este nmero, quedar afecta a los impuestos (21-c) de Primera
Categora y Global Complementario o Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine. Del Impuesto de Primera Categora,
no podr deducirse ningn crdito o rebaja por concepto de exenciones o franquicias tributarias.

4.- Liberacin de registros contables y de otras obligaciones.

Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado establecido en este artculo, estarn liberados para efectos tributa-
rios, de llevar contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como tambin de llevar
el detalle de las utilidades tributables y otros ingresos que se contabilizan en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere el artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin monetaria establecida en el
artculo 41.

5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen simplificado.

Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten por hacerlo, debiendo
mantenerse en l a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La opcin para ingresar al rgimen simplificado se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril del ao calendario en que
se incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.

Sin embargo, el contribuyente deber abandonar obligatoriamente, este rgimen, cualquiera sea el perodo por el cual se
haya mantenido en l, cuando se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos sealados en las letras a), b), c) y d) del nmero 1 de este artculo, y

b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a 5.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios, o bien, si
los ingresos de un ejercicio supera el monto equivalente a 7.000 unidades tributarias mensuales. Para estos efectos, los ingresos de
cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes respectivo. Para la determinacin de
estos lmites, se excluirn los ingresos que provengan de la venta de activos fijos fsicos. (21-d) (21-e)

6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.

Los contribuyentes que opten por retirarse o deban retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse en l hasta el 31
de diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, dando el aviso pertinente al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de
enero al 30 de abril del ao calendario siguiente.

En estos casos, a contar del 1 de enero del ao siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de la Ley sobre Im-
puesto a la Renta.

Al incorporarse el contribuyente al rgimen de contabilidad completa deber practicar un inventario inicial para efectos
tributarios, acreditando debidamente las partidas que ste contenga.
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En dicho inventario debern registrar las siguientes partidas determinadas al 31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al
rgimen simplificado:

a) La existencia del activo realizable, valorada segn costo de reposicin, y

b) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los artculos
31, nmero 5, y 41, nmero 2.

Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial positivo o negativo del registro a que se refiere el artculo 14, debern
considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como
utilidades, las partidas sealadas en las letras a) y b), anteriores. La utilidad que resulte de los cargos y abonos de estas partidas,
constituir el saldo inicial afecto a los impuestos Global Complementario o Adicional, cuando se retire o distribuya, sin derecho a
crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora. En el caso que se determine una prdida, sta deber tambin anotarse
en dicho registro y podr deducirse en la forma dispuesta en el inciso segundo del nmero 3 del artculo 31. (21-f)

En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras utilidades o
prdidas, provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin del rgimen simplificado.

Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen simplificado, no podrn volver a incorporarse a l hasta despus de
tres ejercicios en el rgimen comn de la Ley sobre Impuesto a la Renta.(21-a) (Ver NOTA)

Artculo 14 quter.- Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 de esta ley, que cumplan los siguientes requisitos, estarn exentos del Impuesto de Primera Categora en conformidad
al nmero 7 del artculo 40:

a) Que sus ingresos totales del giro no superen, en cada ao calendario, el equivalente a 28.000 unidades tributarias men-
suales.

Para calcular estos montos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta
en el respectivo mes y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los obtenidos por sus relacionados en los trminos establecidos
por los artculos 20, N 1, letra b), de la presente ley, y 100 letras a), b) y d) de la ley N 18.045, que en el ejercicio respectivo se
encuentren acogidos a este artculo;

b) No poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de aso-
ciacin o cuentas en participacin, y

c) Que en todo momento su capital propio no supere el equivalente a 14.000 unidades tributarias mensuales.

Los contribuyentes debern manifestar su voluntad de acogerse al rgimen contemplado en el presente artculo, al momen-
to de iniciar actividades o al momento de efectuar la declaracin anual de impuestos a la renta. En este ltimo caso la exencin se
aplicar a partir del ao calendario en que se efecte la declaracin.

Los contribuyentes acogidos a este artculo que dejen de cumplir con alguno de los requisitos a que se refiere el inciso prime-
ro, circunstancia que deber ser comunicada al Servicio de Impuestos Internos durante el mes de enero del ao calendario siguien-
te, no podrn aplicar la exencin establecida en el nmero 7 del artculo 40, a partir del ao calendario en que dejen de cumplir
tales requisitos. En tal caso, no se podr volver a gozar de esta exencin sino a partir del tercer ao calendario siguiente. (21-g)

Artculo 15.- Para determinar los impuestos establecidos por esta ley, los ingresos se imputarn al ejercicio en que hayan sido
devengados o percibidos, de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley y del Cdigo Tributario. (22)

Cuando con motivo de la fusin de sociedades, comprendindose dentro de este concepto la reunin del total de los dere-
chos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el valor de la inversin total realizada en derechos o acciones de
la sociedad fusionada, resulte menor al valor total o proporcional, segn corresponda, que tenga el capital propio de la sociedad
absorbida, determinado de acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se produzca deber, en primer trmino, distribuirse
entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusin cuyo valor tributario sea superior al corriente en plaza.
La distribucin se efectuar en la proporcin que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el total
de ellos, disminuyndose el valor tributario de stos hasta concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que normalmente se
cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. De subsis-
tir la diferencia o una parte de ella, sta se considerar como un ingreso diferido y se imputar por el contribuyente dentro de sus
ingresos brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales consecutivos contados desde aquel en que ste se gener, incorpo-
rando como mnimo un dcimo de dicho ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputacin. (22-a)

Si el contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se en-
cuentre pendiente, deber agregarse a los ingresos del ejercicio del trmino de giro. El valor de adquisicin de los derechos o accio-
nes a que se refiere el inciso anterior, para determinar la citada diferencia, deber reajustarse segn el porcentaje de variacin del
ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la adquisicin de los mismos y el mes anterior al del balance correspon-
diente al ejercicio anterior a aquel en que se produce la fusin. (22-a)

Para los efectos de su imputacin, el ingreso diferido que se haya producido durante el ejercicio, se reajustar de acuerdo
con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor, en el perodo comprendido entre el mes an-
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terior a aquel en que se produjo la fusin de la respectiva sociedad y el ltimo da del mes anterior al del balance. Por su parte, el
saldo del ingreso diferido por imputar en los ejercicios siguientes, se reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del
balance. (22-a)

Conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente los valores determi-
nados por el contribuyente. La diferencia que se determine en virtud de la referida tasacin, se considerar como un ingreso del
ejercicio en que se produce la fusin. (22-a)

Tratndose de los contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explo-
tacin de la obra, el ingreso respectivo se entender devengado en el ejercicio en que inicie su explotacin y ser equivalente al costo
de construccin de la misma, representado por las partidas y desembolsos que digan relacin a la construccin de ella, tales como
mano de obra, materiales, utilizacin de servicios, gastos financieros y subcontratacin por administracin o suma alzada de la cons-
truccin de la totalidad o parte de la obra. (22-b)

Si la construccin la realiza el concesionario por cesin, el ingreso respectivo se entender devengado en el ejercicio sealado en
el inciso anterior y ser equivalente al costo de construccin en que efectivamente hubiere incurrido el cesionario. A dicho costo deber
adicionarse el valor de adquisicin de la concesin. (22-b)

El ingreso bruto por concepto de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de la obra dada en concesin se enten-
der devengado en la fecha de su percepcin y ser equivalente a la diferencia que resulte de restar al ingreso total anual percibido
por concepto de la explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo de construccin de la obra, descontados los
eventuales subsidios estatales, por el nmero de meses que medie entre la puesta en servicio de la obra y el trmino de la concesin,
multiplicada por el nmero de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo podr, alternativamente y a eleccin del concesionario, ser
reducido a un tercio. No se considerar ingreso el subsidio pagado por el concedente al concesionario original o al concesionario por
cesin, como aporte a la construccin de la obra. No obstante, dicho ingreso deber documentarse en la forma que seale el Director
del Servicio de Impuestos Internos. (22-b)

En el caso de que los servicios sealados en el inciso anterior sean prestados por el concesionario por cesin, el ingreso bruto se
entender devengado en la fecha de su percepcin. Dicho ingreso ser equivalente a la diferencia que resulte de restar al ingreso total
anual percibido por concepto de la explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisicin de la conce-
sin de explotacin por el nmero de meses que medie entre la fecha de cesin de la concesin y el trmino de sta, multiplicada por el
nmero de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo podr, alternativamente y a eleccin del concesionario, ser reducido a un tercio.
(22-b)

Si la concesin hubiere sido adquirida por cesin antes del trmino de la construccin, el ingreso por los servicios de conserva-
cin, reparacin y explotacin ser equivalente a la diferencia que resulte de restar al ingreso total anual percibido por concepto de la
explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo total de la obra por el nmero de meses que medie entre la
fecha de la puesta en servicio de la obra y el trmino de la concesin, multiplicada por el nmero de meses del ejercicio respectivo.
Dicho plazo podr, alternativamente y a eleccin del concesionario, ser reducido a un tercio. Para estos efectos, el costo total de la obra
ser equivalente al costo de construccin en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario por cesin ms el valor de adquisicin
de la concesin de explotacin.(22-b) (23)

Artculo 16.- Para los efectos del artculo 27 del Cdigo Tributario, tratndose de la venta separada de bienes muebles e
inmuebles de un establecimiento afecto a las disposiciones de la Categora Primera de esta ley, se considerar como una sola operacin
la enajenacin de estos bienes efectuada en el lapso de un ao.

Artculo 17.- No constituye renta: (24)(25)

1.- La indemnizacin de cualquier dao emergente y del dao moral, siempre que la indemnizacin por este ltimo haya
sido establecida por sentencia ejecutoriada. Tratndose de bienes susceptibles de depreciacin, la indemnizacin percibida hasta con-
currencia del valor inicial del bien reajustado de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al con-
sumidor entre el ltimo da del mes (26) que antecede al de adquisicin del bien y el ltimo da del mes (26) anterior a aqul en que
haya ocurrido el siniestro que da origen a la indemnizacin.

Lo dispuesto en este nmero no regir respecto de la indemnizacin del dao emergente en el caso de bienes incorporados al
giro de un negocio, empresa o actividad, cuyas rentas efectivas deban tributar con el impuesto de la Primera Categora, sin perjuicio
de la deduccin como gasto de dicho dao emergente.

2.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en sumas fijas, renta o pensiones.

3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida, seguros de des-
gravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias durante la vigencia del contrato, al vencimiento del plazo estipulado en l o al
tiempo de su transferencia o liquidacin. Sin embargo, la exencin contenida en este nmero no comprende las rentas provenientes de
contratos de seguros de renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras de Fondos de Pensiones, en confor-
midad a lo dispuesto en el Decreto Ley N 3.500, de 1980. (27)

Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a aquellas cantidades que se perciban en cumplimiento de un seguro
dotal, en la medida que ste no se encuentre acogido al artculo 57 bis, por el mero hecho de cumplirse el plazo estipulado, siempre
que dicho plazo sea superior a cinco aos, pero slo por aquella parte que no exceda anualmente de diecisiete unidades tributarias
mensuales, segn el valor de dicha unidad al 31 de diciembre del ao en que se perciba el ingreso, considerando cada ao que
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medie desde la celebracin del contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el conjunto de los seguros dotales contratados por el
perceptor. Para determinar la renta correspondiente se deducir del monto percibido, acrecentado por todas las sumas percibidas
con cargo al conjunto de seguros dotales contratados por el contribuyente debidamente reajustadas segn la variacin del ndice
de precios al consumidor ocurrida entre el primero del mes anterior a la percepcin y el primero del mes anterior al trmino del
ao respectivo, aquella parte de los ingresos percibidos anteriormente que se afectaron con los impuestos de esta ley y el total de la
prima pagada a la fecha de percepcin del ingreso, reajustados en la forma sealada. Si de la operacin anterior resultare un
saldo positivo, la compaa de seguros que efecte el pago deber retener un 15% de dicho saldo, retencin que se sujetar, en lo
que corresponda, a lo dispuesto en el Prrafo 2 del Ttulo V de esta ley. Con todo, se considerar renta toda cantidad percibida
con cargo a un seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el asegurado, o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado por
concepto de prima hubiere sido rebajado de la base imponible del impuesto establecido en el artculo 43.(27-a)

4.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos que, sin cumplir con los
requisitos establecidos en el Prrafo 2 del ttulo XXXIII del Libro IV del Cdigo Civil, hayan sido o sean convenidos con sociedades an-
nimas chilenas, cuyo objeto social sea el de constituir pensiones o rentas vitalicias, siempre que el monto mensual de las pensiones o
rentas mencionadas no sea, en conjunto, respecto del beneficiario, superior a un cuarto de unidad tributaria.

5.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo respecto de stas, el mayor valor a que se refiere el N 13 del artculo
41 (28) y el sobreprecio, reajuste o mayor valor (28) obtenido por sociedades annimas en la colocacin de acciones de su propia emi-
sin, mientras no sean distribuidos. (29) Tampoco constituirn renta las sumas o bienes que tengan el carcter de aportes entregados
por el asociado al gestor de una cuenta en participacin, slo respecto de la asociacin, y siempre que fueren acreditados fehaciente-
mente.

6.- La distribucin de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades annimas hagan a sus accionistas en forma de
acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello representativo de una
capitalizacin equivalente como as tambin, la parte de los dividendos que provengan de los ingresos a que se refiere este artculo, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del presente artculo.(30)

7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley o a leyes anteriores,
siempre que no correspondan a utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o
distribuidas por estos conceptos se imputarn en primer trmino a las utilidades tributables, capitalizadas o no, y posteriormente a las
utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables. (31)

8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 18:

a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, encomandita por acciones o de derechos sociales en sociedades
de personas, siempre que entre la fecha de adquisicin y enajenacin haya transcurrido a lo menos un ao; (32)

b) Enajenacin de bienes races situados en Chile, efectuada por personas naturales o sociedades de personas formadas ex-
clusivamente por personas naturales, excepto aquellos que formen parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de
rentas efectivas de la primera categora sobre la base de un balance general segn contabilidad completa. Tampoco se aplicar lo
dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas haya estado obligada, en el ejercicio inmediatamente precedente a la
enajenacin, a determinar sus rentas efectivas en la forma sealada, o bien, resulte de la divisin de una sociedad que deba decla-
rar tales rentas efectivas en la forma sealada, en el ejercicio en que haya tenido lugar la enajenacin o en el inmediatamente
anterior a sta. En este ltimo caso, la sociedad resultante de la divisin podr acogerse a lo dispuesto en esta letra, siempre que
haya estado acogida a lo menos durante un ao calendario a un rgimen de presuncin o de declaracin de rentas efectivas segn
contrato o contabilidad simplificada, respecto de tales bienes, excepto cuando exista una promesa de venta o arriendo con opcin
de compra sobre el bien raz respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendarios en que deber estar acogido a los citados reg-
menes para dichos efectos. (33)

c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando formen parte del activo de empresas que declaren su renta efectiva
en la Primera Categora; (34)

d) Enajenacin de derechos de agua efectuada por personas que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta efecti-
va en la Primera Categora;

e) Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que dicha enajenacin sea efectuada por el inventor
o autor;

f) Adjudicacin de bienes en particin de herencia y a favor de uno o ms herederos del causante, de uno o ms herederos de
stos, o de los cesionarios de ellos;

g) Adjudicacin de bienes en liquidacin de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o de uno o ms de sus
herederos, o de los cesionarios de ambos;

h) Enajenacin de acciones y derechos en una sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera (35) que no sea
annima, constituida exclusivamente para explotar determinadas pertenencias, siempre que quien enajene haya adquirido sus dere-
chos antes de la inscripcin del acta de mensura o dentro de los 5 aos siguientes a dicha inscripcin y que la enajenacin se efecte
antes de transcurrido 8 aos, contados desde la inscripcin del acta de mensura.

El inciso anterior no se aplicar cuando la persona que enajena sea un contribuyente que declare su renta efectiva en la pri-
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mera categora o cuando la sociedad, cuyas acciones o derechos se enajenan, est sometida a ese mismo rgimen. (36)

i) Enajenacin de derechos o cuotas respecto de bienes races posedos en comunidad por personas naturales o sociedades
de personas formadas exclusivamente por personas naturales, excepto aquellos que formen parte del activo de empresas que de-
claren cualquier clase de rentas efectivas de la primera categora sobre la base de un balance general segn contabilidad comple-
ta. Tampoco se aplicar lo dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas haya estado obligada, en el ejercicio inmedia-
tamente precedente a la enajenacin, a determinar sus rentas efectivas en la forma sealada o bien, resulte de la divisin de una
sociedad que deba declarar tales rentas efectivas en la forma sealada, en el ejercicio en que haya tenido lugar la enajenacin o
en el inmediatamente anterior a sta. En este ltimo caso, la sociedad resultante de la divisin podr acogerse a lo dispuesto en
esta letra, siempre que haya estado acogida a lo menos durante un ao calendario a un rgimen de presuncin o de declaracin
de rentas efectivas segn contrato o contabilidad simplificada, respecto de tales bienes, excepto cuando exista una promesa de
venta o arriendo con opcin de compra sobre el bien raz respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendario en que deber
estar acogido a los citados regmenes para dichos efectos. (37)

j) Enajenacin de bonos y debentures;

k) Enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de
propiedad de personas naturales que no posean ms de uno de dichos vehculos. (38)

En los casos sealados en las letras a), c), d), e), h) y j), no constituir renta slo aquella parte del mayor valor que se obtenga
hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisicin del bien respectivo el porcentaje de variacin expe-
rimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (39) anterior al de la adquisi-
cin y el ltimo da del mes (39) anterior al de la enajenacin, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18. Por fecha de ena-
jenacin se entender la del respectivo contrato, instrumento u operacin.(40) En el caso de la enajenacin de acciones de socieda-
des annimas, encomandita por acciones o derechos en sociedades de personas, su valor de aporte o adquisicin, deber incremen-
tarse o disminuirse, segn el caso, por los aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por el enajenante. Para estos
efectos, los valores indicados debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior a la enajenacin. Cuando se trate de la
enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda, su valor de adquisicin deber disminuirse por las amortizaciones de capital reci-
bidas por el enajenante, reajustadas en la misma forma sealada precedentemente. Tratndose de la enajenacin de derechos en
sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de personas en sociedad annima,
10% o ms de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses, para los efectos de determinar el ma-
yor valor proveniente de dicha operacin, debern deducir del valor de aporte o adquisicin de los citados derecho o acciones,
segn corresponda, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan
pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores indicados debern reajustarse de acuerdo a
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o disminu-
cin de capital, y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin.(40-a)

(40-b) La parte del mayor valor que exceda de la cantidad referida en el inciso anterior se gravar con el impuesto de
primera categora en el carcter de impuesto nico a la renta, a menos que operen las normas sobre habitualidad a que se refiere el
artculo 18. Estarn exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estn obligadas a declarar su renta efectiva
en la Primera Categora y siempre que su monto no exceda de diez unidades tributarias mensuales (41) por cada mes, cuando el
impuesto deba retenerse y de diez unidades tributarias anuales al efectuarse la declaracin anual, ambos casos en el conjunto de las
rentas sealadas. Para los efectos de efectuar la citada declaracin anual, sern aplicables las normas sobre reajustabilidad que se
indican en el nmero 4 del artculo 33.

Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones referidas en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) que hagan los socios
de sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del
10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses, se aplicar lo dispuesto en el inciso se-
gundo de este nmero, gravndose en todo caso, el mayor valor que exceda del valor de adquisicin o de aporte, reajustado, con los
impuestos de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, segn corresponda.(42)(43)(43-a)

El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, cuando el valor de la ena-
jenacin de un bien raz o de otros bienes o valores, que se transfieran a un contribuyente obligado a llevar contabilidad completa, sea
notoriamente superior al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin similares en la localidad respectiva, o de los
corrientes en plaza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia (44) entre el valor de la enajenacin y
el que se determine en virtud de esta disposicin estar sujeta a la tributacin establecida en el inciso primero, literal ii), del artculo 21
(43-b). La tasacin y giro que se efecten con motivo de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario, podr reclamarse
en la forma y plazos que esta disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos que se indica. (43)

No se considerar enajenacin, para los efectos de esta ley, la cesin y la restitucin de acciones de sociedades annimas
abiertas con presencia burstil, que se efecte con ocasin de un prstamo o arriendo de acciones, en una operacin burstil de venta
corta, siempre que las acciones que se den en prstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores del pas o en un
proceso de oferta pblica de acciones regido por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con motivo de la constitucin de la sociedad o de un
aumento de capital posterior, o de la colocacin de acciones de primera emisin. Se entender que tienen presencia burstil aquellas
acciones que cumplan con las normas para ser objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo establecido en el N 1 del
artculo 13 del decreto ley N 1.328, de 1976.(43-c)

Para determinar los impuestos que graven los ingresos que perciba o devengue el cedente por las operaciones sealadas
en el inciso anterior, se aplicarn las normas generales de esta ley. En el caso del cesionario, los ingresos que obtuviese producto de
la enajenacin de las acciones cedidas se entendern percibidos o devengados, en el ejercicio en que se deban restituir las acciones
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al cedente, cuyo costo se reconocer conforme a lo establecido por el artculo 30.(43-c)

Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicar tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles de venta cor-
tas. En todo caso el prestatario deber adquirir los bonos que deba restituir en alguno de los mercados formales a que se refiere el
artculo 48 del decreto ley N 3.500, de 1980.(43-c)

9.- La adquisicin de bienes de acuerdo con los prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo Civil, o por prescripcin,
sucesin por causa de muerte o donacin.

10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la condicin que le pone
trmino o disminuye su obligacin de pago, como tambin el incremento del patrimonio derivado del cumplimiento de una condicin
o de un plazo suspensivo de un derecho, en el caso de fideicomiso y del usufructo.

11.- Las cuotas que eroguen los asociados.

12.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente o de
todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitacin.

13.- La asignacin familiar, los beneficios previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un
mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de dependientes del sector privado, se con-
siderar remuneracin mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y
otras remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimen-
tado el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo da
del mes anterior al del trmino del contrato.(45) (46)

14.- La alimentacin, movilizacin o alojamiento proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del empleador o
patrn, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional. (47)

15.- Las asignaciones de traslacin y viticos, a juicio del Director Regional.

16.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de representacin siempre que dichos gastos estn establecidos por ley. (48)

17.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.

18.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio.

19.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, nicamente respecto de stas.

20.- La constitucin de la propiedad intelectual, como tambin la constitucin de los derechos que se originen de acuerdo a
los Ttulos III, IV, V y VI del Cdigo Minera (sic) y su artculo 72, sin perjuicio de los beneficios que se obtengan de dichos bienes.

21.- El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesin o un permiso fiscal o municipal.

22.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones.

23.- Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la Universidad Tcnica del
Estado, por una Universidad reconocida por el Estado, por una corporacin o fundacin de derechos pblico o privado, o por alguna
otra persona o personas designadas por ley, siempre que se trate de galardones establecidos de un modo permanente en beneficio de
estudios, investigaciones y creaciones de ciencia o de arte, y que la persona agraciada no tenga calidad de empleado u obrero de la
entidad que lo otorga; como asimismo los premios del Sistema de Pronsticos y Apuestas creados por el Decreto Ley N 1.298, de 1975.
(49)

24.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo.

25.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagars y otros ttulos de crdito emitidos por cuenta o con garanta del Estado
y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado y las Municipalidades; los reajustes y las amor-
tizaciones de los bonos o letras hipotecarias emitidas por instituciones de crdito hipotecario; los reajustes de depsitos de ahorro en el
Banco del Estado de Chile, en la Corporacin de la Vivienda y en las Asociaciones de Ahorro y Prstamos; los reajustes de los certifica-
dos de ahorro reajustables del Banco Central de Chile, de los bonos y pagars reajustables de la Caja Central de Ahorro y Prstamos y
de las hipotecas del sistema nacional de ahorros y prstamos, y los reajustes de los depsitos y cuotas de ahorros en cooperativas y de-
ms instituciones regidas por el Decreto R.R.A. N 20, de 5 de abril de 1963, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29.

Tambin se comprendern los reajustes que en las operaciones de crdito de dinero de cualquier naturaleza, o instrumentos
financieros, tales como bonos, debentures, pagars, letras o valores hipotecarios estipulen las partes contratantes, se fije por el emisor o
deban, segn la ley, ser presumidos o considerados como tales, pero slo hasta las sumas o cantidades determinadas de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 41 bis, todo ello sin perjuicio de lo sealado en el artculo 29. (50)(51)

26.- Los montepos a que se refiere la ley nmero 5.311.

27.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley. (52)

28.- El monto de los reajustes que, de conformidad a las disposiciones del prrafo 3 del Ttulo V de esta ley, proceda respecto
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de los pagos provisionales efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29.

29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital segn texto expreso de una ley.

30.- La parte de los gananciales que uno de los cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro cnyuge, sus herederos
o cesionarios, como consecuencia del trmino del rgimen patrimonial de participacin en los gananciales. (53)

31.- Las compensaciones econmicas convenidas por los cnyuges en escritura pblica, acta de avenimiento o transaccin y
aquellas decretadas por sentencia judicial. (53-a)

Artculo 18.- En los casos indicados en las letras a), b), c), d), i) y j) del N 8 del artculo 17, si tales operaciones representan el
resultado de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por el contribuyente, el mayor valor que se obtenga estar afecto
a los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, segn corresponda. (54) (55)

Cuando el Servicio determine que las operaciones a que se refiere el inciso anterior son habituales, considerando el conjunto de
circunstancias previas o concurrentes a la enajenacin o cesin de que se trate, corresponder al contribuyente probar lo contrario.

Se presumir de derecho que existe habitualidad en los casos de subdivisin de terrenos urbanos o rurales(56-a) y en la ven-
ta de edificios por pisos o departamentos, siempre que la enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin
o construccin, en su caso. Asimismo, en todos los dems casos se presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin
del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo inferior a un ao. (56)

De igual modo, se presumir de derecho que existe habitualidad en el caso de enajenacin de acciones adquiridas por el
enajenante de conformidad a lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046.(57)

Para los fines de establecer el mayor valor afecto a impuestos en los casos de bienes no sometidos al sistema de reajuste del
artculo 41, se aplicarn las normas sobre actualizacin del valor de adquisicin contempladas en el (57-a) N 8 del artculo 17.

Para los efectos de esta ley (58), las cras o acciones liberadas nicamente incrementarn el nmero de acciones de propie-
dad del contribuyente, mantenindose como valor de adquisicin del conjunto de acciones slo el valor de adquisicin de las acciones
madres. En caso de enajenacin o cesin parcial de esas acciones, se considerar como valor de adquisicin de cada accin la cantidad
que resulte de dividir el valor de adquisicin de las acciones madres por el nmero total de acciones de que sea dueo el contribuyente
a la fecha de la enajenacin o cesin.

Artculo 18 bis.- Derogado. (58-a) (58-b)
Artculo 18 ter.- Derogado. (58-a) (58-b)
Artculo 18 quter.- Derogado. (58-a) (58-b)

TITULO II
Del Impuesto cedular por categoras

Artculo 19.- Las normas de este Ttulo se aplicarn a todas las rentas percibidas o devengadas. (59)

PRIMERA CATEGORA
De las rentas del capital y de las empresas comerciales,
industriales, mineras y otras.

PRRAFO 1
De los contribuyentes y de la tasa del impuesto

Artculo 20.- Establcese un impuesto de 20% (60)( 60-a)60-b)( 60-c) que podr ser imputado a los impuestos
global complementario y adicional de acuerdo con las normas de los artculos 56, N 3 y 63. Este impuesto se determinar, recau-
dar y pagar sobre: (61)(62)

1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas siguientes:

a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas se gravar la renta efectiva
de dichos bienes, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este nmero.

Del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde
la declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si el monto de la rebaja contemplada en este
inciso excediera del impuesto aplicable a las rentas de esta categora, dicho excedente no podr imputarse a otro impuesto ni solicitarse
su devolucin.


La cantidad cuya deduccin se autoriza en el inciso anterior se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin experi-
mentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de pago de
la contribucin y el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio respectivo; (63)(64)

b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas, que no sean sociedades annimas y que cum-
plan los requisitos que se indican ms adelante, pagarn el impuesto de esta categora sobre la base de la renta de dichos predios
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agrcolas, la que se presume de derecho es igual al 10% del avalo fiscal de los predios. Cuando la explotacin se haga a cualquier otro
ttulo se presume de derecho que la renta es igual al 4% del avalo fiscal de dichos predios. Para los fines de estas presunciones se con-
siderar como ejercicio agrcola el perodo anual que termina el 31 de diciembre.

Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurdicas,
debern estar formadas exclusivamente por personas naturales.

El rgimen tributario contemplado en esta letra no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora
por las cuales deben declarar impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa.

Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en esta letra los contribuyentes propietarios o usufruc-
tuarios de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 uni-
dades tributarias mensuales. Para la determinacin de las ventas no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o
inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse
en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo.

El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar del 1 de
enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos sealados y no podr volver al rgimen de renta presunta. Exceptase
el caso en que el contribuyente no haya estado afecto al impuesto de primera categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios
consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en esta letra para determinar si se aplica o no el
rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla
actividades agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo conser-
va.(ver: Anexo N 1, que contiene el Decreto N 344, de 2004, que establece un Sistema de Contabilidad Agrcola Sim-
plificada).

Para establecer si el contribuyente cumple el requisito del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a sus ventas el total de las
ventas realizadas por las sociedades (64-a) y, en su caso, comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades agrco-
las. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite de ventas establecido en dicho inciso, tanto el contribuyen-
te como las sociedades o comunidades relacionadas con l debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo
dispuesto en la letra a) de este nmero.

Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades (64-a) que sean a su vez propietarias o
usufructuarias de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el
lmite mencionado en el inciso cuarto de esta letra, deber sumarse el total de las ventas anuales de las comunidades y sociedades
relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso
cuarto, todas las sociedades o comunidades relacionadas con la persona debern determinar el impuesto de esta categora en confor-
midad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero.

Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas
de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero, quedarn sujetas a ese mismo
rgimen.

Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1000 unida-
des tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de ventas a que se
refiere este inciso se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo de esta letra, pero slo computando para tales efectos la
proporcin de las ventas anuales en que el contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de tales comunidades o socie-
dades. (64-b)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de esta categora
en conformidad con la letra a) de este nmero. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin de
renta.

El ejercicio de opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada ao co-
mercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de
renta efectiva.

Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos (65) ltimos incisos de la letra a) de este nmero.

Para los efectos de esta letra se entender que una persona natural est relacionada con una sociedad en los siguientes
casos:

I) Si la sociedad es de personas o cooperativa y la persona, como socio o cooperado, tiene facultades de administracin o si
participa en ms del 10% de las utilidades o ingresos, o si es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del
capital social, de los derechos sociales o cuotas de participacin. Lo dicho se aplicar tambin a los comuneros respecto de las co-
munidades en las que participen.

II) Si la sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de
las acciones, de las utilidades, ingresos o de los votos en la junta de accionistas.

III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario, en que
la sociedad o cooperativa es gestora.

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IV) Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una sociedad y sta a su vez lo est con
otra, se entender que la persona o comunidad tambin est relacionada con esta ltima y as sucesivamente. (65-a)

El contribuyente que, por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva,
deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos los comuneros, cooperados o socios de las comunidades, cooperativas o
sociedades con las que se encuentre relacionado. Las comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicacin
debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10%
de la propiedad, capital, utilidades o ingresos en ellas. (65-b)

c) En el caso de personas que den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de
bienes races agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato.

Para estos efectos, se considerar como parte de la renta efectiva el valor de las mejoras tiles, contribuciones, beneficios y
dems desembolsos convenidos en el respectivo contrato o posteriormente autorizados, siempre que no se encuentren sujetos a la con-
dicin de reintegro y queden a beneficio del arrendador, subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier ttulo de bienes races
agrcolas.

Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos (65) ltimos incisos de la letra a) de este nmero;

d) (487) Se presume que la renta de los bienes races no agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto del propietario o
usufructuario. Sin embargo, podr declararse la renta efectiva siempre que se demuestre mediante contabilidad fidedigna de acuerdo
con las normas generales que dictar el Director. En todo caso, deber declararse la renta efectiva de dichos bienes cuando sta exceda
del 11% de su avalo fiscal.

No se aplicar presuncin alguna respecto de aquellos bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o familia.
Asimismo, no se aplicar presuncin alguna por los bienes races destinados a casa habitacin acogidos al decreto con fuerza de ley N
2, de 1959, ni respecto de los inmuebles destinados al uso de su propietario y de su familia que se encuentren acogidos a las disposiciones
de la ley N 9.135. (66)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o exploten a cualquier
ttulo bienes races no agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser aplicable en este caso lo dispuesto en los ltimos dos
(65) incisos de la letra a) de este nmero.(67)(68)(69)(70)

e) Respecto de los contribuyentes (70-a) que exploten bienes races no agrcolas, en una calidad distinta a la de propietario o
usufructuario, se gravar la renta efectiva de dichos bienes;

f) No se presumir renta alguna respecto de los bienes races propios o parte de ellos destinados exclusivamente al giro de las
actividades indicadas en los artculos 20, Ns. 3, 4 y 5 y 42, N 2, ni respecto de los bienes races propios de los contribuyentes de los
artculos 22 y 42, N 1, siempre que el monto total de los avalos del conjunto de dichos inmuebles no exceda de 40 unidades (71)
tributarias anuales y siempre que dichos contribuyentes obtengan nicamente rentas referidas en los artculos 22, 42, N 1 y 57, inciso
primero.

Con todo, las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden construir para su venta
posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepcin definitiva de
las obras de edificacin, aplicndose las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de este nmero.(73)

Para los fines del presente nmero deber considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente al 1 de enero del ao en
que debe declararse el impuesto.

2.- Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, (74)(75) pensiones o cualesquiera otros productos derivados
del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de cualquiera clase de capitales mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no
estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas que provengan de:

a) Bonos y debentures o ttulos de crdito,(76) sin perjuicio de lo que se disponga en convenios internacionales;

b) Crditos de cualquier clase, incluso los resultantes de operaciones de bolsas de comercio;(77)

c) Los dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de acciones de sociedades
annimas extranjeras, que no desarrollen actividades en el pas, percibidos por personas domiciliadas o residentes en Chile;

d) Depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo; (78)(79)

e) Cauciones en dinero;(79-a)

f) Contratos de renta vitalicia, y(80)(80-a)

g) Instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, las que se gravarn cuando se hayan devengado.
(80-b)

En las operaciones de crdito en dinero, se considerar inters el que se determine con arreglo a las normas del artculo 41
bis.(81)
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Los intereses a que se refiere la letra g), se considerarn devengados en cada ejercicio, a partir del que corresponda a la
fecha de colocacin y as sucesivamente hasta su pago. El inters devengado por cada ejercicio se determinar de la siguiente for-
ma: (i) dividiendo el monto total del inters anual devengado por el instrumento, establecido en relacin al capital y la tasa de
inters de la emisin respectiva, por el nmero de das del ao calendario en que el instrumento ha devengado intereses, y (ii)
multiplicando dicho resultado por el nmero de das del ao calendario en que el ttulo haya estado en poder del contribuyente
respectivo. Los perodos de colocacin se calcularn desde el da siguiente al de la fecha de su adquisicin y hasta el da de su ena-
jenacin o el ltimo da del ejercicio, lo que ocurra primero, ambos incluidos.(82)

No obstante las rentas (83-a) de este nmero, percibidas o devengadas por contribuyentes que desarrollen actividades de
los nmeros 1, (83-a) 3, 4 y 5 de este artculo, que demuestren sus rentas efectivas mediante un balance general, y siempre que la
inversin generadora de dichas rentas forme parte del patrimonio de la empresa, se comprendern en estos ltimos nmeros, respecti-
vamente.(83)(82)

3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades ex-
tractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mu-
tuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas, publici-
tarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones.

Prrafo segundo del N 3.- Derogado. (84)(85)

4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del artculo 42,
comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo,
portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y
otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y em-
presas de diversin y esparcimiento. (86)(87)

5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est establecida expre-
samente en otra categora ni se encuentren exentas.(87)

6.- Los premios de lotera, pagarn el impuesto, de esta categora con una tasa del 15% en calidad de impuesto nico de esta
ley. Este impuesto se aplicar tambin sobre los premios correspondientes a boletos no vendidos o no cobrados en el sorteo ante-
rior.(88) (89)

Artculo 20 bis.- Derogado.(90)

Artculo 21.- Las sociedades annimas, los contribuyentes del nmero 1, del artculo 58, los empresarios individuales y las
sociedades de personas, obligadas a declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un balance general segn contabilidad completa o
acogidas al artculo 14 bis, debern declarar y pagar conforme a los artculo 65, nmero 1, y 69, de esta ley, un impuesto nico de
35%, que no tendr el carcter de impuesto de categora, el que se aplicar sobre:

i. Las partidas del nmero 1, del artculo 33, que corresponden a retiros de especies o a cantidades representativas de des-
embolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, procediendo su deduccin en la determina-
cin de la renta lquida imponible de primera categora. La tributacin sealada se aplicar salvo que estas partidas resulten gra-
vadas conforme a lo dispuesto en el literal i), del inciso tercero de este artculo;

ii. Las cantidades que se determinen por la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 17, nmero 8, inciso quinto; 35, 36,
inciso segundo; 38, 41 E, 70 y 71, de esta ley, y aquellas que se determine por aplicacin de lo dispuesto en los incisos tercero al sexto
del artculo 64 del Cdigo Tributario, segn corresponda, y

iii. Las cantidades que las sociedades annimas destinen a la adquisicin de acciones de su propia emisin, de conformidad
a lo previsto en el artculo 27 A, de la ley N 18.046, sobre Sociedades Annimas, cuando no las hayan enajenado dentro del plazo
que establece el artculo 27 C, de la misma ley. Tales cantidades se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes que antecede a aqul en que se efectu la adquisicin y el mes anterior al de cierre del ejercicio en que
debieron enajenarse dichas acciones.

No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el inciso tercero siguiente: (i) los gastos anticipados que deban
ser aceptados en ejercicios posteriores; (ii) el impuesto de Primera Categora; el impuesto nico de este artculo; el impuesto del
nmero 3, del artculo 104, y el impuesto territorial, todos ellos pagados; (iii) los intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Muni-
cipalidades y a organismos o instituciones pblicas creadas por ley; y, (iv) los pagos a que se refiere el nmero 12, del artculo 31 y
el pago de las patentes mineras, en ambos casos en la parte que no puedan ser deducidos como gasto.

Los contribuyentes de los Impuestos Global Complementario o Adicional, que sean accionistas de sociedades annimas o
encomandita por acciones, los contribuyentes del nmero 1, del artculo 58, los empresarios individuales y los socios de sociedades de
personas, sea que la empresa o sociedad respectiva se encuentre obligada a declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un balance
general segn contabilidad completa, o se encuentre acogida al artculo 14 bis, debern declarar y pagar los impuestos sealados,
segn corresponda, sobre las cantidades que se sealan a continuacin en los literales i) al iv) de este inciso, impuestos cuyo importe
se incrementar en un monto equivalente al 10% de las citadas cantidades. Esta tributacin se aplicar en reemplazo de la esta-
blecida en el inciso primero:

i) Las partidas del nmero 1, del artculo 33, que corresponden a retiros de especies o a cantidades representativas de des-
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embolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, cuando estas partidas hayan beneficiado al
accionista, empresario individual, o al socio de una sociedad de personas, procediendo su deduccin en la determinacin de la ren-
ta lquida imponible de primera categora de la empresa o sociedad respectiva. En estos casos, el Servicio determinar fundada-
mente el beneficio experimentado por el accionista, empresario individual o socio de una sociedad de personas. Se entender que
dichas partidas benefician a las personas sealadas, cuando hayan beneficiado a su cnyuge, a sus hijos no emancipados legalmen-
te, o a cualquier otra persona relacionada con aquellos, en los trminos del artculo 100, de la ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores. Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms accionistas o socios y no sea posible determinar el monto del beneficio
que corresponde a cada uno de ellos, se afectarn con la tributacin establecida en este inciso, en proporcin al nmero de acciones
que posean o a su participacin en las utilidades de la empresa o sociedad respectiva.

ii) Los prstamos que la empresa, el contribuyente del nmero 1, del artculo 58 o la sociedad respectiva, con excepcin de
las sociedades annimas abiertas, efecten a sus propietarios, socios o accionistas contribuyentes de los impuestos Global Comple-
mentario o Adicional, cuando el Servicio determine de manera fundada que son un retiro encubierto de cantidades afectas a di-
chos impuestos. La tributacin de este inciso se aplicar sobre el total de la cantidad prestada, reajustada segn el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del prstamo y el mes que antecede al
trmino del ejercicio, deducindose debidamente reajustadas todas aquellas cantidades que el propietario, socio o accionista bene-
ficiario haya restituido a la empresa o sociedad a ttulo de pago del capital del prstamo y sus reajustes durante el ejercicio respec-
tivo. Para estos efectos el Servicio considerar, entre otros elementos, las utilidades retenidas en la empresa a la fecha del prstamo
y la relacin entre stas y el monto prestado; el destino y destinatario final de tales recursos; el plazo de pago del prstamo, sus
prrrogas o renovaciones, tasa de inters u otras clusulas relevantes de la operacin, circunstancias y elementos que debern ser
expresados por el Servicio, fundadamente, al determinar que el prstamo es un retiro encubierto de cantidades afectas a la tribu-
tacin de este inciso.

Las sumas que establece este literal, no se deducirn en la empresa o sociedad acreedora, de las cantidades que conforme
a lo dispuesto en el artculo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional.

iii) El beneficio que represente el uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para producir la
renta, de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva.

Para estos efectos, se presumir de derecho que el valor mnimo del beneficio ser de 10% del valor del bien determinado
para fines tributarios al trmino del ejercicio, o el monto equivalente a la depreciacin anual mientras sea aplicable, cuando repre-
sente una cantidad mayor, y de 11% del avalo fiscal tratndose de bienes races, cualquiera sea el perodo en que se hayan utili-
zado los bienes en el ejercicio o en la proporcin que justifique fehacientemente el contribuyente. En el caso de automviles, station
wagons y vehculos similares, se presumir de derecho que el valor mnimo del beneficio ser de 20%.

Del valor mnimo del beneficio calculado conforme a las reglas anteriores, podrn rebajarse las sumas efectivamente pa-
gadas que correspondan al perodo por uso o goce del bien, aplicndose a la diferencia la tributacin establecida en este inciso
tercero.

En el caso de contribuyentes que realicen actividades en zonas rurales, no se aplicar la tributacin establecida en este
inciso tercero, al beneficio que represente el uso o goce de los activos de la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se aplicar
dicha tributacin al beneficio que represente el uso o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal, o
el uso de otros bienes por ste, si no fuere habitual. En caso que dicho uso fuere habitual, se aplicar el impuesto establecido en el
inciso primero de este artculo, que ser de cargo de la empresa o sociedad propietaria y el beneficio por dicho uso se calcular
conforme a las reglas precedentes.

Cuando el uso o goce de un mismo bien, se haya concedido simultneamente a ms de un socio o accionista y no sea posi-
ble determinar la proporcin del beneficio que corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar distribuyndose en proporcin
al nmero de acciones que posean o a su participacin en las utilidades de la empresa o sociedad respectiva. En caso que el uso o
goce se haya conferido por un perodo inferior al ao comercial respectivo, circunstancia que deber ser acreditada por el benefi-
ciario, ello deber ser considerado para efectos del clculo de los impuestos.

Las sumas que establece este literal, no se deducirn en la empresa o sociedad respectiva, de las cantidades que conforme
a lo dispuesto en el artculo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional.

iv) En el caso que cualquier bien de la empresa o sociedad sea entregado en garanta de obligaciones, directas o indirec-
tas, del propietario, socio o accionista, y sta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales obligaciones, se aplicar la tribu-
tacin de este inciso al propietario, socio o accionista cuyas deudas fueron garantizadas de esta forma. En este caso, la tributacin
referida se calcular sobre la garanta ejecutada, segn su valor corriente en plaza o sobre los que normalmente se cobren o cobra-
ran en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realice la operacin, conforme a lo dispuesto
en el artculo 64 del Cdigo Tributario.

Las sumas que establece este literal, no se deducirn en la empresa o sociedad respectiva, de las cantidades que conforme
a lo dispuesto en el artculo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional.

Para la aplicacin de la tributacin establecida en el inciso anterior, se considerar que el prstamo se ha efectuado, el
beneficio se ha conferido o se han garantizado obligaciones al propietario, socio o accionista, segn sea el caso, cuando dichas can-
tidades tengan como deudor del prstamo, beneficiario o sujeto cuyas deudas se han garantizado, a sus respectivos cnyuges, hijos
no emancipados legalmente, o bien, a cualquier persona relacionada con aquellos, en los trminos del artculo 100, de la ley N
18.045, sobre Mercado de Valores, y se determine que el beneficiario final de los prstamos y garantas es el propietario, socio o
accionista respectivo. (90-a)

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PRRAFO 2
De los pequeos contribuyentes

Artculo 22.- Los contribuyentes que se enumeran a continuacin que desarrollen las actividades que se indican pagarn
anualmente un impuesto de esta categora que tendr el carcter de nico:

1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una
planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalaria-
dos. Se comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas
mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes des-
crito. (110)

2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", entendindose por tales las personas naturales
que presten servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente al pblico, segn califi-
cacin que quedar determinada en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a
determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este prrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen en una
situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no
se compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos.

3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de vender en la va
pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros impresos anlogos.

4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales las personas naturales que posean una peque-
a empresa y que la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de cualquier especie,
cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de 5
operarios, incluyendo los aprendices y los miembros del ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller
o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.

5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean
personas naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen
las quince toneladas de registro grueso.

Para determinar el tonelaje de registro grueso de las naves sin cubierta, ste se estimar como el resultado de multiplicar la
eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0.212, expresando en metros las dimensiones de la nave.

Tratndose de naves con cubierta, que no cuenten con certificado de la autoridad martima que acredite su tonelaje de regis-
tro grueso, ste se estimar como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0.279, expresando en
metros las dimensiones de la nave.(111)

Artculo 23.- Los pequeos mineros artesanales estarn afectos a un impuesto nico sustitutivo de todos los impuestos de
esta ley por las rentas provenientes de la actividad minera, que se aplicar sobre el valor neto de las ventas de productos mineros con
arreglo a las siguientes tasas:

1% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no excede de 289,26
centavos de dlar por libra;(113)

2% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de 289,26 centa-
vos de dlar por libra y no sobrepasa de 371,94 centavos de dlar por libra, y (113)

4% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de 371,94 centa-
vos de dlar por libra. (113)

Se entiende por valor neto de la venta el precio recibido por el minero, excluida o deducida la renta de arrendamiento o
regala cuando proceda.

El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que corresponda
respecto del precio internacional del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales y a las
combinaciones de esos minerales con cobre.

Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa ser del 2% sobre el valor neto de la venta.
(112)(114)

No obstante, estos contribuyentes podrn optar por tributar anualmente mediante el rgimen de renta presunta contempla-
do en el artculo 34, N 1, de la presente ley, en cuyo caso, no podrn volver al sistema del impuesto nico establecido en este artculo.
(112)

Artculo 24.- Los pequeos comerciantes que desarrollen sus actividades en la va pblica pagarn en el ao que realicen
dichas actividades, un impuesto anual cuyo monto ser el que se indica a continuacin, segn el caso:

1.- Comerciantes de ferias libres, (115) media unidad tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible el tributo, y

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2.- Comerciantes estacionados, media unidad tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible el tributo.

A los suplementeros no se les aplicar este tributo, salvo cuando se encuentren en la situacin descrita en el inciso segundo del
artculo 25.

Artculo 25.- Los suplementeros pagarn anualmente el impuesto de esta categora con una tasa del 0,5% del valor total
de las ventas de peridicos, revistas, folletos y otros ingresos que expendan dentro de su giro.

Los suplementeros estacionados que, adems de los impresos inherentes a su giro, expendan cigarrillos, nmeros de lotera,
gomas de mascar, dulces y otros artculos de escaso valor, cualquiera que sea su naturaleza, pagarn por esta ltima actividad, el
impuesto a que se refiere el artculo anterior, con un monto equivalente a un cuarto de unidad tributaria mensual vigente en el mes
en que sea exigible el tributo, sin perjuicio de lo que les corresponda pagar por su actividad de suplementeros.

Artculo 26.- Las personas naturales propietarias de un pequeo taller artesanal o taller obrero, pagarn como impuesto de
esta Categora la cantidad que resulte mayor entre el monto de dos unidades tributarias mensuales vigentes en el ltimo mes del ejer-
cicio respectivo (116) y el monto de los pagos provisionales obligatorios a que se refiere la letra c) del artculo 84, reajustados conforme
al artculo 95.

Para los efectos de la determinacin del capital efectivo existente al comienzo del ejercicio respectivo, se agregar a ste el
valor comercial en plaza de las maquinarias y equipos de terceros, cuyo uso o goce hayan sido cedidos al taller a cualquier ttulo, y que
se encuentren en posesin del contribuyente a la fecha de la determinacin del citado capital.

Asimismo, se adicionar al capital efectivo el valor comercial en plaza de las referidas maquinarias y equipos ajenos que ha-
yan sido utilizados por la empresa en el ejercicio comercial anterior y que hayan sido restituidos a sus propietarios con antelacin a la
fecha de determinacin del mencionado capital efectivo. En esta ltima situacin, el propietario de dichos bienes que deba tributar
conforme a las normas de este artculo, deber computarlos tambin en el clculo de su capital efectivo por su valor comercial en
plaza.

Los contribuyentes de este artculo cuyo capital efectivo, existente al comienzo del ejercicio, determinado segn las normas del
inciso anterior, exceda en cualquier momento dentro del ejercicio respectivo, del lmite de diez unidades tributarias anuales, por causa
que no sea la de utilidades generadas por el taller dentro del mismo ejercicio, quedarn obligados a demostrar la renta efectiva acre-
ditada mediante contabilidad fidedigna a partir del 1 de enero del ao siguiente en relacin con rentas que se perciban o devenguen
desde dicha fecha.

Artculo 26 bis.- Los pescadores artesanales sealados en el nmero 5 del artculo 22, pagarn como impuesto de esta
categora una cantidad equivalente a:

- Media unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o dos
naves artesanales que, en su conjunto, no superen las cuatro toneladas de registro grueso;

- Una unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o dos
naves artesanales que, en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas de registro grueso, y

- Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el ltimo mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o
dos naves que, en conjunto, tengan sobre ocho y hasta quince toneladas de registro grueso. (117)

Artculo 27.- Para los fines de justificar gastos de vida o inversiones, se presume que las rentas cuya tributacin se ha cum-
plido mediante las disposiciones de este prrafo es equivalente a dos unidades tributarias anuales, excepto en el caso de los contribu-
yentes referidos en el artculo 23 en que la presuncin ser equivalente al 10% de las ventas anuales de minerales.

Estas mismas rentas presuntas se gravarn con el impuesto global complementario o adicional si los contribuyentes de este
prrafo han obtenido rentas de otras actividades gravadas de acuerdo con los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20.

Artculo 28.- El Presidente de la Repblica podr disponer que el impuesto establecido en los artculos 24 y 26 se aplique
conjuntamente con el otorgamiento del derecho, permiso o licencia municipal correspondiente, fijando la modalidad de cobro, plazo
para su ingreso en arcas fiscales y otras medidas pertinentes. Si el derecho, permiso o licencia se otorga por un perodo inferior a un ao,
el impuesto respectivo se reducir proporcionalmente al lapso que aqullos abarquen, considerndose como mes completo toda frac-
cin inferior a un mes.

Facltase al Presidente de la Repblica para incorporar a otros grupos o gremios de pequeos contribuyentes a un sistema
simplificado de tributacin, bajo condiciones y caractersticas similares a las establecidas en este prrafo, ya sea sobre la base de una
estimacin de la renta imponible, fijacin de un impuesto de cuanta determinada u otros sistemas, facultndosele tambin para esta-
blecer su retencin o su aplicacin con la respectiva patente o permiso municipal.

PRRAFO 3
De la base imponible (118)

Artculo 29.- Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos derivados de la explotacin de bienes y actividades incluidas en
la presente categora, excepto los ingresos a que se refiere el artculo 17. En los casos de contribuyentes de esta categora que estn obli-
gados o puedan llevar, segn la ley, contabilidad fidedigna, se considerarn dentro de los ingresos brutos los reajustes mencionados en
los nmeros 25 y 28 del artculo 17 y las rentas referidas en el nmero 2 del artculo 20. Sin embargo, estos contribuyentes podrn re-
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bajar del impuesto el importe del gravamen retenido sobre dichas rentas que para estos efectos tendr el carcter de pago provisional
sujeto a las disposiciones del Prrafo 3 del Ttulo V. Las diferencias de cambio en favor del contribuyente, originadas de crditos, tam-
bin constituirn ingresos brutos.

El monto a que asciende la suma de los ingresos mencionados, ser incluido en los ingresos brutos del ao en que ellos sean
devengados o, en su defecto, del ao en que sean percibidos por el contribuyente, con excepcin de las rentas mencionadas en el n-
mero 2 del artculo 20, que se incluirn en el ingreso bruto del ao en que se perciban.

Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de promesa de venta de inmueble se incluirn en los ingresos brutos del ao en
que se suscriba el contrato de venta correspondiente. En los contratos de construccin por suma alzada el ingreso bruto, representado
por el valor de la obra ejecutada, ser incluido en el ejercicio en que se formule el cobro respectivo. (119)

Constituirn ingresos brutos del ejercicio los anticipos de intereses que obtengan los bancos, las empresas financieras y otras
similares. (120)

El ingreso bruto de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico entregada en concesin,
ser equivalente a la diferencia que resulte de restar del ingreso total mensual percibido por el concesionario por concepto de la explo-
tacin de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo total de la obra por el nmero de meses que comprenda la explota-
cin efectiva de la concesin o, alternativamente, a eleccin del concesionario, por un tercio de este plazo. En el caso del concesionario
por cesin, el costo total a dividir en los mismos plazos anteriores, ser equivalente al costo de la obra en que l haya incurrido efecti-
vamente ms el valor de adquisicin de la concesin. Si se prorroga el plazo de la concesin antes del trmino del perodo originalmen-
te concedido, se considerar el nuevo plazo para los efectos de determinar el costo sealado precedentemente, por aquella parte del
valor de la obra que reste a la fecha de la prrroga. De igual forma, si el concesionario original o el concesionario por cesin asume la
obligacin de construir una obra adicional, se sumar el valor de sta al valor residual de la obra originalmente construida para de-
terminar dicho costo. Para los efectos de lo dispuesto en este inciso, debern descontarse del costo los eventuales subsidios estatales y
actualizarse de conformidad al artculo 41, nmero 7. (121)

Artculo 30.- La renta bruta de una persona natural o jurdica que explote bienes o desarrolle actividades afectas al im-
puesto de esta categora en virtud de los Ns.1, 3, 4 y 5 del artculo 20, ser determinada deduciendo de los ingresos brutos el costo
directo de los bienes y servicios que se requieran para la obtencin de dicha renta. En el caso de mercaderas adquiridas en el pas se
considerar como costo directo el valor o precio de adquisicin, segn la respectiva factura, contrato o convencin, y optativamente el
valor del flete (122) y seguros hasta las bodegas del adquirente. Si se trata de mercaderas internadas al pas, se considerar como
costo directo el valor CIF, los derechos de internacin, los gastos de desaduanamiento y optativamente el flete (123) y seguros hasta las
bodegas del importador. Respecto de bienes producidos o elaborados por el contribuyente, se considerar como costo directo el valor
de la materia prima aplicando las normas anteriores y el valor de la mano de obra. El costo directo del mineral extrado considerar
tambin la parte del valor de adquisicin de las pertenencias respectivas que corresponda a la proporcin que el mineral extrado
represente en el total del mineral que tcnicamente se estime contiene el correspondiente grupo de pertenencias, en la forma que
determine el Reglamento. (124)

Para los efectos de establecer el costo directo de venta de las mercaderas, materias primas y otros bienes del activo realizable
o para determinar el costo directo de los mismos bienes cuando se apliquen a procesos productivos y/o artculos terminados o en proce-
so, debern utilizarse los costos directos ms antiguos, sin perjuicio que el contribuyente opte por utilizar el mtodo denominado "Costo
Promedio Ponderado". El mtodo de valorizacin adoptado respecto de un ejercicio determinar a su vez el valor de las existencias al
trmino de ste, sin perjuicio del ajuste que ordena el artculo 41. El mtodo elegido deber mantenerse consistentemente a lo menos
durante cinco ejercicios comerciales consecutivos.(125)

Tratndose de bienes enajenados o prometidos enajenar a la fecha del balance respectivo que no hubieren sido adquiridos,
producidos, fabricados o construidos totalmente por el enajenante, se estimar su costo directo de acuerdo al que el contribuyente
haya tenido presente para celebrar el respectivo contrato. En todo caso el valor de la enajenacin o promesa deber arrojar una utili-
dad estimada de la operacin que diga relacin con la que se ha obtenido en el mismo ejercicio respecto de las dems operaciones;
todo ello sin perjuicio de ajustar la renta bruta definitiva de acuerdo al costo directo real en el ejercicio en que dicho costo se produz-
ca.(126)

No obstante en el caso de contratos de promesa de venta de inmuebles, el costo directo de su adquisicin o construccin se
deducir en el ejercicio en que se suscriba el contrato de venta correspondiente. Tratndose de contratos de construccin por suma
alzada, el costo directo deber deducirse en el ejercicio en que se presente cada cobro. (127)

En los contratos de construccin de una obra de uso pblico a que se refiere el artculo 15, el costo representado por el valor
total de la obra, en los trminos sealados en los incisos sexto y sptimo del referido artculo, deber deducirse en el ejercicio en que se
inicie la explotacin de la obra. (128)

En los casos en que no pueda establecerse claramente estas deducciones, la Direccin Regional podr autorizar a los contribu-
yentes que dichos costos directos se rebajen conjuntamente con los gastos necesarios para producir la renta, a que se refiere el artculo
siguiente.

Artculo 31.- (ver Anexo 4) La renta lquida de las personas referidas en el artculo anterior se determinar deduciendo
de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artculo 30, pagados o adeu-
dados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio. No se
deducirn los gastos incurridos en la adquisicin, mantencin o explotacin de bienes no destinados al giro del negocio o empresa,(129)
de los bienes de los cuales se aplique la presuncin de derecho a que se refiere el literal iii) del inciso tercero (129-a) del artculo 21 y la
letra f), del nmero 1, del artculo 33, como tampoco en la adquisicin y arrendamiento de automviles, station wagons y similares,
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cuando no sea ste el giro habitual, y en combustibles, lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos para su manten-
cin y funcionamiento. No obstante, proceder la deduccin de estos gastos respecto de los vehculos sealados cuando el Director del
Servicio de Impuestos Internos los califique previamente de necesarios, a su juicio exclusivo. (130)

Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes
documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, a lo me-
nos, la individualizacin y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos segn corresponda, la naturaleza
u objeto de la operacin y la fecha y monto de la misma. El contribuyente deber presentar una traduccin al castellano de tales do-
cumentos cuando as lo solicite el Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso que no exista el respectivo documento de respaldo, la
Direccin Regional podr aceptar la deduccin del gasto si a su juicio ste es razonable y necesario para la operacin del contribuyente,
atendiendo a factores tales como la relacin que exista entre las ventas, servicio, gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se
trate de igual o similar naturaleza, de contribuyentes que desarrollen en Chile la misma actividad o una semejante. (131)

Especialmente proceder la deduccin de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del negocio:

1.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del ao a que se refiere el impuesto. No se
aceptar la deduccin de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de crditos o prstamos empleados directa o indirecta-
mente en la adquisicin, mantencin y/o explotacin de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categora.

2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean los
de esta ley, con excepcin del impuesto establecido en el artculo 64 bis en el ejercicio en que se devengue,(133-a) ni de bienes races, a
menos que en este ltimo caso no proceda su utilizacin como crdito(133) y que no constituyan contribuciones especiales de fomento
o mejoramiento. No proceder esta rebaja en los casos en que el impuesto haya sido sustituido por una inversin en beneficio del con-
tribuyente. (132)

3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa durante el ao comercial a que se refiere el impuesto, comprendiendo las
que provengan de delitos contra la propiedad.

Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso precedente.
Para estos efectos, las prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el ejerci-
cio siguiente a aquel en que se produzcan dichas prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferen-
cia deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total o parcial-
mente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se considerar como
pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le aplicarn las normas de reajus-
tabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley.(134)

Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados del balance las normas relativas a la determinacin de la renta lqui-
da (135) imponible contenidas en este prrafo y su monto se reajustar (136), cuando deba imputarse a los aos siguientes, de acuer-
do con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el (137) lti-
mo da del mes anterior (138) al del cierre del ejercicio comercial en que se generaron las prdidas y el ltimo da del mes (138) ante-
rior al del cierre del ejercicio en que proceda su deduccin.

Con todo, las sociedades con prdidas que en el ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de los derechos sociales,
acciones o del derecho a participacin en sus utilidades, no podrn deducir las prdidas generadas antes del cambio de propiedad
de los ingresos percibidos o devengados con posterioridad a dicho cambio. Ello siempre que, adems, con motivo del cambio sea-
lado o en los doce meses anteriores o posteriores a l la sociedad haya cambiado de giro o ampliado el original a uno distinto, salvo
que mantenga su giro principal, o bien al momento del cambio indicado en primer trmino, no cuente con bienes de capital u otros
activos propios de su giro de una magnitud que permita el desarrollo de su actividad o de un valor proporcional al de adquisicin
de los derechos o acciones, o pase a obtener solamente ingresos por participacin, sea como socio o accionista, en otras sociedades o
por reinversin de utilidades. Para este efecto, se entender que se produce cambio de la propiedad en el ejercicio cuando los nue-
vos socios o accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o indirectamente, a travs de sociedades relacionadas, a lo menos
el 50% de los derechos sociales, acciones o participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se aplicar cuando el cambio de propiedad
se efecte entre empresas relacionadas, en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045.(138-a)

4.- Los crditos incobrables castigados durante el ao, siempre que hayan sido contabilizados oportunamente y se hayan
agotado prudencialmente los medios de cobro.

Las provisiones y castigos de los crditos incluidos en la cartera vencida de los bancos e instituciones financieras, de acuerdo a
las instrucciones que impartan en conjunto la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras y el Servicio de Impuestos Inter-
nos.(139) (140) (141) (142)

Las instrucciones de carcter general que se impartan en virtud del inciso anterior, sern tambin aplicables a las remisiones
de crditos riesgosos que efecten los bancos y sociedades financieras a sus deudores, en la parte en que se encuentren afectos a provi-
siones constituidas conforme a la normativa sobre clasificacin de la cartera de crditos establecida por la Superintendencia de Bancos
e Instituciones Financieras.

Las normas generales que se dicten debern contener, a lo menos, las siguientes condiciones:

a) Que se trate de crditos clasificados en las dos ltimas categoras de riesgo establecidas para la clasificacin de cartera, y

b) Que el crdito de que se trata haya permanecido en alguna de las categoras indicadas a lo menos por el perodo de un
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ao, desde que se haya pronunciado sobre ella la Superintendencia.

Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a los crditos que una institucin financiera haya adquirido de otra, siempre
que se cumpla con las condiciones antedichas. (143)

5.- Una cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos del activo inmovilizado a contar de su utilizacin en la empresa,
calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance respectivo, una vez efectuada la revalorizacin obligatoria que dis-
pone el artculo 41.(144)

El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de depreciacin dir relacin con los aos de vida til que mediante normas
generales fije la Direccin y operar sobre el valor neto total del bien. (145)No obstante, el contribuyente podr aplicar una deprecia-
cin acelerada, entendindose por tal aquella que resulte de fijar a los bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o inter-
nados, una vida til equivalente a un tercio de la fijada por la Direccin o Direccin Regional. (145) No podrn acogerse al rgimen
de depreciacin acelerada los bienes nuevos o internados cuyo plazo de vida til total fijada por la Direccin o Direccin Regional sea
inferior a tres aos (145-a). (145)Los contribuyentes podrn en cualquier oportunidad abandonar el rgimen de depreciacin acele-
rada, volviendo as definitivamente al rgimen normal de depreciaciones a que se refiere este nmero. Al trmino del plazo de depre-
ciacin del bien, ste deber registrarse en la contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor que no quedar sometido a las
normas del artculo 41 y que deber permanecer en los registros contables hasta la eliminacin total del bien motivada por la venta,
castigo, retiro u otra causa. Tratndose de bienes que se han hecho inservibles para la empresa antes del trmino del plazo de depre-
ciacin(145) que se les haya asignado, podr aumentarse al doble la depreciacin correspondiente.(145)

En todo caso, cuando se aplique el rgimen de depreciacin acelerada, slo se considerar para los efectos de lo dispuesto
en el artculo 14, la depreciacin normal que corresponde al total de los aos de vida til del bien. La diferencia que resulte en el
ejercicio respectivo entre la depreciacin acelerada y la depreciacin normal, slo podr deducirse como gasto para los efectos de
primera categora.(145-b)

La Direccin Regional, en cada caso particular, a peticin del contribuyente o del Comit de Inversiones Extranjeras, podr
modificar el rgimen de depreciacin de los bienes cuando los antecedentes as lo hagan aconsejable.

Para los efectos de esta ley no se admitirn depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales contenidas en la pro-
piedad minera (146), sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo 30. (147)

6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestacin de servicios personales, incluso las gratifi-
caciones legales y contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de gastos de representacin. (148) Las participaciones y grati-
ficaciones voluntarias que se otorguen a empleados y obreros se aceptarn como gastos cuando se paguen o abonen en cuenta y
siempre que ellas sean repartidas a cada empleado y obrero en proporcin a los sueldos y salarios pagados durante el ejercicio, as
como en relacin a la antigedad, cargas de familia u otras normas de carcter general y uniforme aplicables a todos los empleados o
a todos los obreros de la empresa.

Tratndose de personas que por cualquier circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera
que sea la condicin jurdica de sta, hayan podido influir a juicio de la Direccin Regional, en la fijacin de sus remuneraciones, stas
slo se aceptarn como gastos en la parte que, segn el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empre-
sa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto
de quienes perciban tales pagos. (149)

No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en
comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o em-
presa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se
considerarn rentas del artculo 42, nmero 1. (150)

Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarn tambin como gastos, siempre que se acrediten con
documentos fehacientes y sean a juicio de la Direccin Regional, por su monto y naturaleza, necesarias y convenientes para producir la
renta en Chile.

6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que ellas sean otorgadas con
relacin a las cargas de familia u otras normas de carcter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la empresa. En
todo caso, el monto de la beca por cada hijo, no podr ser superior en el ejercicio hasta la cantidad equivalente a una y media unidad
tributaria anual, salvo que el beneficio corresponda a una beca para estudiar en un establecimiento de educacin superior y se pacte
en un contrato o convenio colectivo de trabajo, caso en el cual este lmite ser de hasta un monto equivalente a cinco y media unida-
des tributarias anuales. (150-a)

7.- Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la realizacin de programas de instruccin bsica o media gratuitas, tcnica,
profesional o universitaria en el pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no excedan del 2% de la renta lquida imponible de la
empresa o del 1,6%o (uno coma seis por mil) del capital propio de la empresa al trmino del correspondiente ejercicio. Esta disposicin
no ser aplicada a las empresas afectas a la ley N 16.624. (151)

Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin a las donaciones que se hagan a los Cuerpos de Bomberos de la Repbli-
ca, Fondo de Solidaridad Nacional, Fondo de Abastecimiento y Equipamiento Comunitario, Servicio Nacional de Menores (152) (153)
(154) y a los Comits Habitacionales Comunales. (155)

Las donaciones a que se refiere este nmero no requerirn del trmite de la insinuacin y estarn exentas de toda clase de
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impuestos. (156)

8.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes de crditos o prstamos destinados al giro del negocio o empresa,
incluso los originados en la adquisicin de bienes del activo inmovilizado y realizable.

9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha, los cuales podrn ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios
comerciales consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos o desde el ao en que la empresa comience a generar ingresos
de su actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en que se originaron los gastos. (157)(158)

En el caso de empresas cuyo nico giro segn la escritura de constitucin sea el de desarrollar determinada actividad por un
tiempo inferior a 6 aos (159) no renovable o prorrogable, los gastos de organizacin y puesta en marcha se podrn amortizar (159)
en el nmero de aos que abarque la existencia legal de la empresa.

Cuando con motivo de la fusin de sociedades, comprendindose dentro de este concepto la reunin del total de los dere-
chos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el valor de la inversin total realizada en los derechos o acciones
de la sociedad fusionada, resulte mayor al valor total o proporcional, segn corresponda, que tenga el capital propio de la socie-
dad absorbida, determinado de acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se produzca deber, en primer trmino, distri-
buirse entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusin cuyo valor tributario sea inferior al corriente en
plaza. La distribucin se efectuar en la proporcin que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre
el total de ellos, aumentndose el valor tributario de stos hasta concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que normal-
mente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin.
De subsistir la diferencia o una parte de ella, sta se considerar como un gasto diferido y deber deducirse en partes iguales por el
contribuyente en un lapso de diez ejercicios comerciales consecutivos, contado desde aquel en que sta se gener.

Si el contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella parte del gasto diferido cuya deduccin se encuentre
pendiente, se deducir totalmente en el ejercicio del trmino de giro. El valor de adquisicin de los derechos o acciones a que se
refiere el inciso anterior, para determinar la citada diferencia, deber reajustarse segn el porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la adquisicin de los mismos y el mes anterior al del balance correspondiente al
ejercicio anterior a aquel en que se produce la fusin.

Para los efectos de su deduccin, el gasto diferido que se haya producido durante el ejercicio, se reajustar de acuerdo con
el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor, en el perodo comprendido entre el mes anterior
a aquel en que se produjo la fusin de la respectiva sociedad y el ltimo da del mes anterior al del balance. Por su parte, el saldo
del gasto diferido por deducir en los ejercicios siguientes, se reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del balance.

Conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente los valores de los
activos determinados por el contribuyente en caso que resulten ser notoriamente superiores a los corrientes en plaza o los que nor-
malmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la opera-
cin. La diferencia determinada en virtud de la referida tasacin, se considerar como parte del gasto diferido que deber dedu-
cirse en el perodo de 10 aos ya sealado. (159-a)

10.- Los gastos incurridos en la promocin o colocacin en el mercado de artculos nuevos fabricados o producidos por el con-
tribuyente, pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se generaron
dichos gastos.

11.- Los gastos incurridos en la investigacin cientfica y tecnolgica en inters de la empresa an cuando no sean necesarios
para producir la renta bruta del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis
ejercicios comerciales consecutivos. (160)

12.- Los pagos que se efecten al exterior por los conceptos indicados en el inciso primero del artculo 59 de esta ley, hasta por
un mximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio.

El lmite establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando, en el ejercicio respectivo, entre el contribuyente y el beneficia-
rio del pago no exista o no haya existido relacin directa o indirecta en el capital, control o administracin de uno u otro. Para que sea
aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de los dos meses siguientes al del trmino del ejercicio respectivo, el contribuyente o su re-
presentante legal, deber formular una declaracin jurada en la que seale que en dicho ejercicio no ha existido la relacin indicada.
Esta declaracin deber conservarse con los antecedentes de la respectiva declaracin anual de impuesto a la renta, para ser presen-
tada al Servicio cuando ste lo requiera. El que maliciosamente suscriba una declaracin jurada falsa ser sancionado en conformidad
con el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario.

Tampoco se aplicar el lmite establecido en el inciso primero de este nmero, si en el pas de domicilio del beneficiario de la
renta sta se grava con impuestos a la renta con tasa igual o superior a 30%. El Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a peticin
de parte, verificar los pases que se encuentran en esta situacin.(161-a)

Para determinar si los montos pagados por los conceptos indicados en el inciso primero de este nmero se encuentran o no
dentro del lmite all indicado, debern sumarse en primer lugar todos los pagos que resulten de lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero. Los restantes pagos se sumarn a continuacin de aqullos. (161)

Artculo 32.- La renta lquida determinada en conformidad al artculo anterior se ajustar de acuerdo con las siguientes
normas segn lo previsto en el artculo 41:
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1.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que se indican a continuacin:

a) El monto del reajuste del capital propio inicial del ejercicio;

b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho capital propio, y

c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles reajustables o en moneda extranjera, en cuanto no estn deducidos conforme
a los artculos 30 y 31 y siempre que se relacionen con el giro del negocio o empresa.

2.- Se agregarn a la renta lquida las partidas que se indican a continuacin:

a) El monto del reajuste de las disminuciones del capital propio inicial del ejercicio, y

b) El monto de los ajustes del activo a que se refieren los nmeros 2 al 9 del articulo 41, a menos que ya se encuentren for-
mando parte de la renta lquida.(162)

Artculo 33.- Para la determinacin de la renta lquida (163) imponible, se aplicarn las siguientes normas:

1.- Se agregarn a la renta lquida las partidas que se indican a continuacin y siempre que hayan disminuido la renta lqui-
da declarada:

a) Letra derogada.(164)

b) Las remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18 aos;

c) Los retiros particulares en dinero o especies efectuados por el contribuyente;(165)

d) Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y
los desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados.

e) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas los que debern reba-
jarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originan;

f) Los (166) gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se otorguen a las personas sealadas en el inciso
segundo (170) del N 6 del artculo 31 o a accionistas de sociedades annimas cerradas o a accionistas de sociedades annimas abiertas
dueos del 10% o ms de las acciones (167) y al empresario individual o socios de sociedad de personas (170) y a personas que en
general tengan inters en la sociedad o empresa (168), uso o goce que no sea necesario para producir la renta, de bienes a ttulo gra-
tuito o avaluados en un valor inferior al costo, casos en los cuales se les aplicar como renta a los beneficiarios no afectados por el ar-
tculo 21 la presuncin de derecho establecida en el literal iii) del inciso tercero (168-a) de dicho artculo, sin perjuicio de lo dispuesto en
la oracin final de ese inciso (169), condonacin total o parcial de deudas, exceso de intereses pagados, arriendos pagados o percibidos
que se consideren desproporcionados, acciones suscritas a precios especiales y todo otro beneficio similar, sin perjuicio de los impuestos
que procedan respecto de sus beneficiarios, y

g) Las cantidades cuya deduccin no autoriza el artculo 31 o que se rebajen en exceso de los mrgenes permitidos por la ley
o la Direccin Regional, en su caso.

En caso de que el contribuyente sea una sociedad de personas, deber entenderse que el trmino "contribuyente" empleado
en las letras b) y c) precedentes, comprende a los socios de dichas sociedades.

2.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que se sealan a continuacin, siempre que hayan aumentado la renta
lquida declarada:

a) Los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o devengadas por el contribuyente en tanto no provengan de
sociedades o empresas constituidas fuera del pas, an cuando se hayan constituido con arreglo a las leyes chilenas;(171)

b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas(171). En caso de intereses exentos, slo podrn deducirse los determi-
nados de conformidad a las normas del artculo 41 bis.(172)

3.- Los agregados a la renta lquida que procedan de acuerdo con las letras a), b), c), f) y g), del N 1 se efectuarn reajus-
tndolos previamente de acuerdo con el porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes (173) anterior a la fecha de la erogacin o desembolso efectivo de la respectiva can-
tidad y el ltimo da del mes (164) anterior a la fecha del balance.

4.- La renta lquida (175) correspondiente a actividades clasificadas en esta categora, que no se determine en base a los
resultados de un balance general, deber reajustarse de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios
al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (173) anterior a aqul en que se percibi o deveng y el ltimo
da del mes (173) anterior al del cierre del ejercicio respectivo. Tratndose de rentas del artculo 20, N 2, se considerar el ltimo da
del mes (176) anterior al de su percepcin.(174)

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No quedar sujeta a las normas sobre reajustes contempladas en este nmero ni a las de los artculos 54 inciso penltimo, y
62, inciso primero, la renta lquida imponible que se establezca en base al sistema de presunciones contemplado en los artculos 20, N 1
y 34.(174)

Inciso final del Art. 33. Derogado.(177)

Artculo 33 bis.- (487) Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera categora sobre renta efectiva determinada
segn contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito equivalente al 4% (179)(179-a) (179-b) del valor de los bienes fsicos del
activo inmovilizado, adquiridos nuevos o terminados de construir durante el ejercicio. Respecto de los bienes construidos, no darn
derecho a crdito las obras que consistan en mantencin o reparacin de los mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que
puedan ser usados para fines habitacionales o de transporte, excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados
exclusivamente al transporte de carga o buses que presten servicios interurbanos o rurales de transporte pblico remunerado de pasa-
jeros, inscritos como tales en el Registro Nacional de Servicios de Transporte de Pasajeros, que lleva el Ministerio de Transportes y Tele-
comunicaciones. (179-c)

El crdito establecido en el inciso anterior se deducir del impuesto de primera categora que deba pagarse por las rentas del
ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la construccin, y, de producirse un exceso, no dar derecho a devolucin.

Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se considerarn por su valor actualizado al trmino del ejercicio, en conformi-
dad con las normas del artculo 41 de esta ley, y antes de deducir la depreciacin correspondiente.

En ningn caso el monto anual del crdito podr exceder de 500 unidades tributarias mensuales, considerando el valor de la
unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.

El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las empresas del Estado ni a las empresas en las que el Estado, sus orga-
nismos o empresas o las municipalidades tengan una participacin o inters superior al 50% del capital.

Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que una empresa entregue en arrendamiento con opcin de com-
pra.

Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo fsico inmovilizado los bienes corpo-
rales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opcin de compra. En este caso el crdito se calcular sobre el
monto total del contrato. (178)

Artculo 34.- Las rentas derivadas de la actividad minera tributarn de acuerdo con las siguientes normas: (180)

1.- Respecto de los mineros que no tengan el carcter de pequeos mineros artesanales, de acuerdo con la definicin, conte-
nida en el artculo 22, N 1, y con excepcin de las sociedades annimas y en comandita por acciones y de los contribuyentes sealados
en el nmero 2 de este artculo (181), se presume de derecho (182) que la renta lquida imponible de la actividad de la minera,
incluyendo en ella la actividad de explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los minerales tratados
provengan en ms de un 50% de minas explotadas por el mismo minero, ser la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales
de productos mineros, la siguiente escala:

4% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo no excede de 272,70 centavos de dlar; (185)

6% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 272,70 centavos de dlar y no sobrepa-
sa de 289,26 centavos de dlar; (185)

10% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 289,26 centavos de dlar y no sobre-
pasa de 330,56 centavos de dlar; (185)

15% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 330,56 centavos de dlar y no sobre-
pasa de 371,94 centavos de dlar, y (185)

20% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 371,94 centavos de dlar. (185)

Por el precio de la libra de cobre se entiende el Precio de Productores Chilenos fijado por la Comisin Chilena del Cobre.

Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de productos mineros deber reajustarse de acuerdo con la variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de las ventas y
el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio respectivo.

No obstante, estos contribuyentes podrn declarar la renta efectiva demostrada mediante contabilidad fidedigna, en cuyo
caso no podrn volver al rgimen de la renta presunta establecido en este artculo, salvo que pasen a cumplir las condiciones para ser
calificados como pequeos mineros artesanales, definidos en el artculo 22 N 1, situacin en la cual podrn tributar conforme a las
normas que establece el artculo 23.

El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que corresponda
respecto del precio promedio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales y a las com-
binaciones de estos minerales con cobre.

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Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de derecho (183) que la renta lquida
imponible es de un 6% del valor neto de la venta de ellos.

Las cantidades expresadas en centavos de dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, que conforman las escalas contenidas
en el artculo 23 y en el presente artculo, sern reactualizadas antes del 15 de febrero de cada ao, mediante decreto supremo, de
acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en dicho pas, en el ao calendario precedente, segn lo
determine el Banco Central de Chile. Esta reactualizacin regir, en lo que respecta a la escala del artculo 23, a contar del 1 de marzo
del ao correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente y, en cuanto a la escala del artculo 34 regir para el
ao tributario en que tenga lugar la reactualizacin. (184) (185)(186)

Para acogerse al rgimen de renta presunta establecido en este nmero, los contribuyentes estarn sometidos a las condiciones y
requisitos contenidos en los incisos segundo y tercero de la letra b) del nmero 1 del artculo 20, en lo que corresponda. Aquellos que no
las cumplan quedarn sujetos al rgimen del nmero 2 de este artculo. Con todo, para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo
de la letra b) del artculo 20, no se considerarn personas jurdicas las sociedades legales mineras constituidas exclusivamente por per-
sonas naturales.(187)

2.- Las sociedades annimas y las en comandita por acciones, quedarn sujetas al impuesto de primera categora sobre su
renta efectiva determinada segn contabilidad completa. A igual rgimen tributario quedarn sometidos los dems contribuyentes
que a cualquier ttulo posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales excedan de 36.000 toneladas de mineral metlico
no ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan de 2.000(188-a) unidades tributarias anuales. Para este efecto,
las ventas de cada mes debern expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo.

El contribuyente que por aplicacin de las normas de este artculo quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn con-
tabilidad completa, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos que obliga dicho r-
gimen y no podr volver al sistema de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya desarrollado actividades
mineras por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en este artculo para
determinar si se aplica o no el rgimen de renta efectiva. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el
contribuyente desarrolla actividades mineras cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de concesiones mineras cuya propie-
dad o usufructo conserva.

Para establecer si el contribuyente cumple cualquiera de los lmites contenidos en el inciso primero de este nmero se deber
sumar al total de las ventas del contribuyente el total de ventas de las sociedades (183) con las que el contribuyente est relacionado y
que realicen actividades mineras. Del mismo modo, el contribuyente deber considerar las ventas de las comunidades de las que sea
comunero. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede cualesquiera de los lmites referidos, tanto el contribu-
yente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base
de renta efectiva segn contabilidad completa.

Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades (188-a) que desarrollen actividades mine-
ras, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden los lmites mencionados en el inciso primero de este nmero, deber
sumarse el total de las ventas de las comunidades y sociedades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar la operacin
descrita el resultado obtenido excede los lmites citados, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada
debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa.

Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten, el todo o parte de pertenencias de
contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en este nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.

Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 500 unida-
des tributarias anuales, cualquiera sea el mineral, podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmi-
te de ventas a que se refiere este inciso se aplicarn las normas de los incisos tercero y cuarto de este nmero, pero slo computan-
do para tales efectos la proporcin de las ventas anuales, en que el contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de
tales comunidades o sociedades.. (188-b)


Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados
en el artculo 20, nmero 1, letra b).

El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva debe-
r informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las
sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que
tengan una participacin superior al 10% en ellas. (188)

3.- Nmero 3 derogado. (189)

Incisos segundo y tercero del Art. 34.- Derogados. (189)

Inciso final. Derogado. (190)

Artculo 34 bis.- (191) Las rentas derivadas de la actividad del transporte terrestre tributarn de acuerdo con las siguientes
normas:

1.- Los contribuyentes que a cualquier ttulo posean o exploten vehculos motorizados de transporte terrestre quedarn afec-
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tos al impuesto de primera categora por las rentas efectivas, segn contabilidad, que obtengan de dicha actividad, sin perjuicio de lo
dispuesto en los nmeros 2 y 3 de este artculo.

2.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes que no sean sociedades annimas o en-
comandita por acciones, y que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros, es equiva-
lente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo, determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de
enero de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario
de circulacin nacional que disponga.

Para acogerse al sistema de renta presunta estos contribuyentes debern estar integrados exclusivamente por personas
naturales.

El rgimen tributario contemplado en este nmero, no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de Primera
Categora por las cuales deban declarar impuesto sobre renta efectiva segn contabilidad completa.

Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en este nmero, los contribuyentes cuyos ingresos
por servicios de transporte terrestre de pasajeros al trmino del ejercicio no excedan de 3.000 unidades tributarias mensuales. Para
establecer si el contribuyente cumple con este lmite, deber sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las
sociedades o comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades de transporte de pasajeros. Si al efectuar las
operaciones descritas el resultado obtenido excede dicho lmite, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las
que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad com-
pleta.

Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades que exploten vehculos como transpor-
tistas de pasajeros, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso precedente, debe-
r sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar
la operacin descrita el resultado obtenido excede dicho lmite, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est
relacionada debern pagar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva determinada segn contabilidad com-
pleta.

El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, por aplicacin de los
incisos anteriores, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos all sealados y no
podr volver al rgimen de renta presunta, salvo que no desarrolle actividades como transportista de pasajeros por cinco ejercicios
consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en este nmero para determinar si se aplica o
no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desa-
rrolla actividades como transportista de pasajeros cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los vehculos cuya propie-
dad o usufructo conserva.

Las personas o comunidades que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia exploten vehculos moto-
rizados de transporte de pasajeros, de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este
artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.

Si despus de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de transporte terrestre de
pasajeros no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para de-
terminar el lmite de ingresos a que se refiere este inciso se aplicarn las normas de los incisos cuarto y quinto de este nmero, pero
slo computando para tales efectos la proporcin de ingresos anuales en que el contribuyente participe en el capital, ingresos o
utilidades de tales comunidades o sociedades.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes de este nmero podrn optar por pagar el impues-
to de esta categora segn renta efectiva sobre la base de contabilidad completa. Una vez ejercida dicha opcin no podrn rein-
corporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada
ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el
rgimen de renta efectiva.

Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sea-
lados en el artculo 20, nmero 1, letra b).

El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva
deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus comuneros o socios en las comunidades o sociedades con las que se
encuentre relacionado. Las sociedades o comunidades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo
procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas. (191-a)

3.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades annimas, o
encomandita por acciones, que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de carga ajena, es equi-
valente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo y su respectivo remolque, acoplado o carro similar, determinado por
el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero del ao en que deba declararse el impuesto, mediante resolucin que
ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional que disponga.

Para acogerse a este sistema de renta presunta, los contribuyentes estarn sujetos a las mismas reglas sealadas en el
nmero precedente, con las siguientes modificaciones:

i. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa no podr volver al
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rgimen de renta presunta, excepto en el caso del contribuyente que no haya desarrollado actividades como transportista terrestre
de carga ajena por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en el nme-
ro anterior para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta.

ii. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta los contribuyentes cuyos ingresos por servicios de transporte
terrestre de carga ajena facturados al trmino del ejercicio no excedan de 3.000 unidades tributarias mensuales. Para establecer
este lmite, el contribuyente deber sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las sociedades o comunida-
des con las que est relacionado y que realicen actividades de transporte terrestre de carga ajena. Si al efectuar las operaciones
descritas el resultado obtenido excede dicho lmite, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est
relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa.

iii. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades que exploten vehculos como trans-
portistas de carga ajena, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado deber sumarse el total
de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada en los mismos trminos sealados
en el inciso quinto del nmero anterior.

iv. Si despus de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de transporte terrestre
de carga ajena no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para
determinar el lmite de ingresos a que se refiere este literal se aplicarn las normas de los literales ii) y iii) de este nmero, pero slo
computando para tales efectos la proporcin en que el contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de tales comuni-
dades o sociedades.

v. Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia exploten vehculos motorizados de
transporte terrestre de carga ajena, de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este
artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
(191-b)

Artculo 35.- Cuando la renta lquida imponible no puede determinarse clara y fehacientemente, por falta de antecedentes
o cualquiera otra circunstancia, se presume que la renta mnima imponible de las personas sometidas al impuesto de esta categora es
igual al 10% del capital efectivo invertido en la empresa o a un porcentaje de las ventas realizadas durante el ejercicio, el que ser
determinado por la Direccin Regional, tomando como base, entre otros antecedentes, un promedio de los porcentajes obtenidos por
este concepto o por otros contribuyentes que giren en el mismo ramo o en la misma plaza. Corresponder, en cada caso, al Director
Regional, adoptar una u otra base de determinacin de la renta.

No se aplicarn las presunciones establecidas en el inciso anterior, cuando a juicio de la Direccin Regional, no pueda determi-
narse la renta lquida imponible debido a caso fortuito.

Artculo 36.- Sin perjuicio de otras normas de esta ley, para determinar la renta efectiva de los contribuyentes que efecten
importaciones o exportaciones, o ambas operaciones, la Direccin Regional podr, respecto de dichas operaciones, impugnar los precios
o valores en que efecten sus transacciones o contabilicen su movimiento, cuando ellos difieran de los que se obtienen de ordinario en el
mercado interno o externo. Para estos efectos, la Direccin Regional podr solicitar informe al Servicio Nacional de Aduanas. (193)

Se presume que la renta mnima imponible de los contribuyentes que comercien en importacin o exportacin, o en ambas
operaciones, ser respecto de dichas operaciones, igual a un porcentaje del producto total de las importaciones o exportaciones, o de la
suma de ambas, realizadas durante el ao por el cual deba pagarse el impuesto, que fluctuar, segn su naturaleza, entre un uno y
doce por ciento. El Servicio determinar, en cada caso, el porcentaje mnimo para los efectos de este artculo, con los antecedentes que
obren en su poder.

La presuncin establecida en el inciso anterior slo se aplicar cuando no se acredite fehacientemente por el contribuyente la
renta efectiva. Para determinar el producto de las importaciones o exportaciones realizadas se atender a su valor de venta.

Artculo 37.- En el caso de los bancos que no estn constituidos en calidad de sociedades chilenas, y sin perjuicio de lo dis-
puesto en el artculo 41 E, (194-a) la Direccin Regional podr rechazar como gasto necesario para producir la renta el exceso que
determine por las cantidades pagadas o adeudadas a sus casas matrices por concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago
que provenga de operaciones financieras cuando los montos de estas cantidades no guarden relacin con las que se cobran habitual-
mente en situaciones similares, conforme a los antecedentes que proporcione el Banco Central de Chile y la Superintendencia de Ban-
cos e Instituciones Financieras a solicitud del respectivo Director Regional. (194)

Artculo 38.- La renta de las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranje-
ras que operen en Chile, se determinar sobre la base de los resultados obtenidos por stos en su gestin en el pas y en el exterior
que les sean atribuibles de acuerdo a las disposiciones de este artculo. Para los efectos de determinar los resultados atribuibles al
establecimiento permanente, se considerarn slo aquellas rentas originadas por actividades desarrolladas por ste, o por bienes
que hayan sido asignados al establecimiento permanente o utilizados por l, y se aplicar, en lo que sea pertinente, lo dispuesto en
los artculos 12, 41 A, 41 B y 41 C, en este ltimo caso, cuando hubiese sido procedente su aplicacin de haberse obtenido las rentas
por personas domiciliadas o residentes en Chile de un pas con el cual exista un convenio para evitar la doble tributacin interna-
cional vigente, en el que se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los
respectivos Estados contratantes. Sin perjuicio de lo anterior, los contribuyentes a que se refiere este artculo debern determinar los
referidos resultados del establecimiento permanente de que se trate sobre la base de un balance general segn contabilidad com-
pleta, considerndose como si se tratara de una empresa totalmente separada e independiente de su matriz, tanto respecto de las
operaciones que lleve a cabo con ella; con otros establecimientos permanentes de la misma matriz; con empresas relacionadas con
aquella en los trminos del artculo 41 E, o con terceros independientes. Para llevar a cabo ajustes a los resultados del estableci-
miento permanente a fin de adecuarlos a lo dispuesto en este artculo, cuando ello sea procedente, tanto el contribuyente como el
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Servicio debern estarse a lo dispuesto en el artculo 41 E, en cuanto sea aplicable.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 35, cuando los elementos contables de estos establecimientos permanentes no
permitan establecer su renta efectiva, el Servicio podr determinar la renta afecta, aplicando a los ingresos brutos del estableci-
miento permanente la proporcin que guarden entre s la renta lquida total de la casa matriz y los ingresos brutos de sta, deter-
minados todos estos rubros conforme a las normas de la presente ley. Podr, tambin, fijar la renta afecta, aplicando al activo del
establecimiento permanente, la proporcin existente entre la renta lquida total de la casa matriz y el activo total de sta.

Ser aplicable a la asignacin de activos de cualquier clase, corporales o incorporales, que se efecte desde el exterior por
la matriz a un establecimiento permanente en el pas, o desde ste a su matriz extranjera u a otro establecimiento permanente
ubicado en Chile o en el exterior, lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 64 del Cdigo Tributario. Tratndose de la asignacin
de acciones o derechos sociales en sociedades constituidas en el pas efectuada desde el exterior por la matriz a un establecimiento
permanente en el pas, el Servicio carecer de la facultad de tasar con tal que dicha asignacin obedezca a una legtima razn de
negocios, no origine un flujo efectivo de dinero para la matriz y sea efectuada y registrada en la contabilidad del establecimiento
permanente al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados en ella. (195)

Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, que pongan tr-
mino a su giro, debern considerar retiradas o distribuidas las rentas o cantidades determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el
artculo 14, letra A), nmero 3, c), o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda, incluyendo las del ejercicio.

Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendr el carcter de nico de
esta ley respecto de la empresa, empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54.
No se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o cantidades que correspondan a los socios o accionistas que sean personas jurdi-
cas, la cual deber considerarse retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del trmino de giro.

No obstante, el empresario, socio o accionista, podr optar por declarar las rentas o cantidades referidas, como afectas al
impuesto global complementario del ao del trmino de giro de acuerdo con las siguientes reglas:

1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de impuesto global complementario equivalente al promedio de las
tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los tres ejercicios anteriores al trmino de giro. Si la empresa
a la que se pone trmino tuviera una existencia inferior a tres ejercicios el promedio se calcular por los ejercicios de existencia efectiva.
Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas
tributarn como rentas del ejercicio segn las reglas generales.

2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3), el cual se aplicar
con una tasa de 35%. Para estos efectos, el crdito deber agregarse en la base del impuesto en la forma prescrita en el inciso final del
nmero 1 del artculo 54. (196)

PRRAFO 4
De las exenciones (197)

Artculo 39.- Estarn exentas del impuesto de la presente categora las siguientes rentas:

1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por acciones, respecto de sus accionistas, con excepcin
de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del artculo 20.

2.- Las rentas que se encuentran exentas expresamente en virtud de leyes especiales. (198)

3.- (487) Las rentas de los bienes races no agrcolas slo respecto del propietario o usufructuario que no sea sociedad an-
nima, sin perjuicio de que tributen con el Impuesto Global Complementario o Adicional. Con todo, esta exencin no regir cuando la
renta efectiva de los bienes races no agrcolas exceda del 11% de su avalo fiscal, aplicndose en este caso lo dispuesto en los dos(198-
a) ltimos incisos del artculo 20, N 1, letra a).

4.- Los intereses o rentas que provengan de:

a) Los bonos, pagars y otros ttulos de crditos emitidos por cuenta o con garanta del Estado o por las instituciones, empresas
y organismos autnomos del Estado.

b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las instituciones autorizadas para hacerlo.

c) Los bonos, debentures, letras, pagars o cualquier otro ttulo de crdito emitidos por la Caja Central de Ahorros y Prsta-
mos; Asociaciones de Ahorro y Prstamos; empresas bancarias de cualquier naturaleza; sociedades financieras; institutos de financia-
miento cooperativo (199) y las cooperativas de ahorro y crdito.

d) Los bonos o debentures emitidos por sociedades annimas.

e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y los aportes de capital en cooperativas.

f) Los depsitos en cuentas de ahorro para la vivienda.

g) Los depsitos a plazo en moneda nacional o extranjera y los depsitos de cualquiera naturaleza efectuados en alguna de
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las instituciones mencionadas en la letra c) de este nmero. (200)

h) Los efectos de comercio emitidos por terceros e intermediados por alguna de las instituciones financieras fiscalizadas por la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (201) o por intermediarios fiscalizados por la Superintendencia de Compaas
de Seguros, Sociedades Annimas y Bolsas de Comercio. (202)(203)

Las exenciones contempladas en los Ns. 2 y 4 de este artculo, relativas a operaciones de crdito o financieras no regirn
cuando las rentas provenientes de dichas operaciones sean obtenidas por empresas que desarrollen actividades clasificadas en los Nos.
3, 4 y 5 del artculo 20 y declaren la renta efectiva. (204)(205)(206)

Artculo 40.- Estarn exentas del impuesto a la presente categora las rentas percibidas por las personas que en seguida se
enumeran:

1.- El Fisco, las instituciones fiscales y semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de administracin autnoma, (207) las
instituciones y organismos autnomos del Estado (208)(209) y las Municipalidades. (210)

2.- Las instituciones exentas por leyes especiales. (211) (212) (213)

3.- Las instituciones(214) de ahorro y previsin social que determine el Presidente de la Repblica. La Asociacin de Boy
Scouts de Chile y las instituciones de Socorros Mutuos afiliados a la Confederacin Mutualista de Chile, y

4.- Las instituciones de beneficencia que determine el Presidente de la Repblica. Slo podrn impetrar este beneficio aque-
llas instituciones que no persigan fines de lucro y que de acuerdo a sus estatutos tengan por objeto principal proporcionar ayuda mate-
rial o de otra ndole a personas de escasos recursos econmicos. (215)(216)

5.- (215) Los comerciantes ambulantes, siempre que no desarrollen otra actividad gravada en esta categora.

6.- (215) Las empresas individuales (217) no acogidas al artculo 14 bis(218) o al artculo 14 ter(218-a) que obtengan rentas
lquidas de esta categora conforme a los nmeros 1, 3, 4 y 5 del artculo 20, que no excedan en conjunto de una unidad tributaria
anual.

7.- Los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el artculo 14 quter, por la renta lquida imponible,
deducidas las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse retiradas conforme a esta ley, que determi-
nen en conformidad al Ttulo II, hasta un monto mximo anual equivalente a 1.440 unidades tributarias mensuales.(218-b)

Con todo, las exenciones a que se refieren los nmeros 1, 2 y 3 no regirn respecto de las empresas que pertenezcan a las insti-
tuciones mencionadas en dichos nmeros ni de las rentas clasificadas en los nmeros 3 y 4 del artculo 20. (216)(219)

PRRAFO 5
De la correccin monetaria de los activos y pasivos

Artculo 41.- Los contribuyentes de esta categora que declaren sus rentas efectivas conforme a las normas contenidas en el
artculo 20, demostradas mediante un balance general, debern reajustar anualmente su capital propio y los valores o partidas del
activo y del pasivo exigible, conforme a las siguientes normas:

1.- El capital propio inicial del ejercicio se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes anterior (220) al de iniciacin
del ejercicio y el ltimo da del mes (220) anterior al del balance. Para los efectos de la presente disposicin se entender
por capital propio la diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de iniciacin del ejercicio comercial, debien-
do rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine la Direccin
Nacional, que no representen inversiones efectivas. Formarn parte del capital propio los valores del empresario o socio
de sociedades de personas que hayan estado incorporados al giro de la empresa. En el caso de contribuyentes que sean
personas naturales debern excluirse de la contabilidad los bienes y deudas que no originen rentas gravadas en esta ca-
tegora o que no correspondan al giro, actividades o negociaciones de la empresa.(221)

Los aumentos del capital propio ocurridos en el ejercicio se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin expe-
rimentada por el ndice mencionado en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (222), anterior al del au-
mento y el ltimo da del mes (222), anterior al del balance.

Las disminuciones de capital propio ocurridas en el ejercicio se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin que
haya experimentado el citado ndice en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (222) anterior al del retiro y
el ltimo da del mes (222) anterior al del balance. Los retiros personales del empresario o socio, los dividendos reparti-
dos por sociedades annimas y toda cantidad que se invierta en bienes o derechos que la ley excluya del capital propio,
se considerarn en todo caso disminuciones de capital y se reajustarn en la forma indicada anteriormente.(223)(224)

2.- El valor neto inicial en el ejercicio respectivo de los bienes fsicos del activo inmovilizado se reajustar en el mismo por-
centaje referido en el inciso primero del nmero 1. Respecto de los bienes adquiridos durante el ejercicio, su valor neto
inicial se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice mencionado en el nmero 1,
en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes (225) anterior al de adquisicin y el ltimo da del mes (225)
anterior al balance.
32


Los bienes adquiridos con crditos en moneda extranjera o con crditos reajustables tambin se reajustarn en la forma
sealada, pero las diferencias de cambio o el monto de los reajustes, pagados o adeudados, no se considerarn como
mayor valor de adquisicin de dichos bienes, sino que se cargarn a los resultados del balance y disminuirn la renta l-
quida cuando as proceda de acuerdo con las normas de los artculos 31 y 33. (226)

3.- El valor de adquisicin o de costo directo de los bienes fsicos del activo realizable, existentes a la fecha del balance, se
ajustar a su costo de reposicin a dicha fecha. Para estos fines se entender por costos de reposicin de un artculo o
bien, el que resulte de aplicar las siguientes normas:

a) Respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato o convencin para los de su mismo gnero, calidad y
caractersticas, durante el segundo semestre del ejercicio comercial respectivo, su costo de reposicin ser el precio
que figure en ellos, el cual no podr ser inferior al precio ms alto del citado ejercicio.

b) Respecto de aquellos bienes en que slo exista factura, contrato o convencin para los de su mismo gnero, calidad
o caractersticas durante el primer semestre del ejercicio comercial respectivo, su costo de reposicin ser el precio
ms alto que figure en los citados documentos, reajustado segn el porcentaje de variacin experimentada por el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del segundo mes anterior al segundo semestre y el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio correspondiente.(227)

c) Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde el ejercicio comercial anterior, y de los cuales no exista
factura, contrato o convencin durante el ejercicio comercial correspondiente, su costo de reposicin se determinar
reajustando su valor de libros de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor
entre el ltimo da del segundo mes anterior(228) al de iniciacin del ejercicio comercial y el ltimo da del mes
(228) anterior al de cierre de dicho ejercicio.

d) El costo de reposicin de aquellos bienes adquiridos en el extranjero respecto de los cuales exista internacin de los
de su mismo gnero, calidad y caractersticas durante el segundo semestre del ejercicio comercial respectivo, ser
equivalente al valor de la ltima importacin.

Respecto de aquellos bienes adquiridos en el extranjero en que la ltima internacin de los de su mismo gnero, ca-
lidad y caracterstica se haya realizado durante el primer semestre, su costo de reposicin ser equivalente al valor
de la ltima importacin, reajustado ste segn el porcentaje de variacin experimentado por el tipo de cambio de
la respectiva moneda extranjera ocurrida durante el segundo semestre.

Tratndose de aquellos bienes adquiridos en el extranjero y de los cuales no exista importacin para los de su mis-
mo gnero, calidad o caracterstica durante el ejercicio comercial correspondiente, su costo de reposicin ser equi-
valente al valor de libros reajustado segn el porcentaje de variacin experimentada por el tipo de cambio de la
moneda respectiva durante el ejercicio.

Por el valor de importacin se entender el valor CIF segn tipo de cambio vigente a la fecha de la factura del
proveedor extranjero, ms los derechos de internacin y gastos de desaduanamiento.

La internacin del bien se entender realizada en la oportunidad en que se produzca su nacionalizacin. Con ante-
rioridad los bienes se encontrarn en trnsito, debiendo valorizarse cada desembolso en base al porcentaje de va-
riacin experimentada por la respectiva moneda extranjera entre la fecha de su erogacin y la del balance.

Para los efectos de esta letra, se considerar la moneda extranjera segn su valor de cotizacin, tipo comprador,
en el mercado bancario. (229)

e) Respecto de los productos terminados o en proceso, su costo de reposicin se determinar considerando la materia
prima de acuerdo con las normas de este nmero y la mano de obra por el valor que tenga en el ltimo mes de
produccin, excluyndose las remuneraciones que no correspondan a dicho mes.

En los casos no previstos en este nmero la Direccin Nacional determinar la forma de establecer el costo de repo-
sicin.

Con todo el contribuyente que est en condiciones de probar fehacientemente que el costo de reposicin de sus exis-
tencias a la fecha del balance es inferior del que resulta de aplicar las normas anteriores, podr asignarles el valor
de reposicin que se desprende de los documentos y antecedentes probatorios que invoque.

4.- El valor de los crditos o derechos en moneda extranjera o reajustables, existentes a la fecha del balance, se ajustar de
acuerdo con el valor de cotizacin de la respectiva moneda o con el reajuste pactado, en su caso. El monto de los pagos
provisionales mensuales pendientes de imputacin a la fecha del balance se reajustar de acuerdo a lo previsto en el ar-
tculo 95. (230)

5.- El valor de las existencias de monedas extranjeras y de monedas de oro se ajustar a su valor de cotizacin, tipo com-
prador, a la fecha del balance, de acuerdo al cambio que corresponda al mercado o rea en el que legalmente deban
liquidarse.

6.- El valor de los derechos de llave, pertenencias y concesiones mineras, (231) derechos de fabricacin, derechos de marca y
patentes de invencin, pagados efectivamente, se reajustar aplicando las normas del nmero 2. El valor del derecho
33

de usufructo se reajustar aplicando las mismas normas a que se refiere este nmero. (231)

7.- El monto de los gastos de organizacin y de puesta en marcha registrado en el activo para su castigo, en ejercicios poste-
riores, se reajustar de acuerdo con las normas del nmero 2. De igual modo se proceder con los gastos y costos pen-
dientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a ejercicios posteriores.

8.- El valor de las acciones de sociedades annimas se reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de precios al consu-
midor, en la misma forma que los bienes fsicos del activo inmovilizado. Para estos efectos se aplicarn las normas sobre
determinacin del valor de adquisicin establecidas en el inciso final del artculo 18.

9.- Los derechos en sociedades de personas se reajustarn de acuerdo con las variaciones del ndice de Precios al Consu-
midor, en la misma forma indicada en el nmero anterior. (232) (Ver disposicin transitoria de la ley 20.630 en
Nota (232-a)

10.- Las deudas u obligaciones en moneda extranjera o reajustables, existentes a la fecha del balance, se reajustarn de
acuerdo a la cotizacin de la respectiva moneda a la misma fecha o con el reajuste pactado, en su caso. (233)(234)

11.- En aquellos casos en que este artculo no establezca normas de reajustabilidad para determinados bienes, derechos,
deudas u obligaciones, la Direccin Nacional determinar a su juicio exclusivo la forma en que debe efectuarse su reajus-
tabilidad. (235)

12.- Al trmino de cada ejercicio, los contribuyentes sometidos a las disposiciones del presente artculo, debern registrar en
sus libros de contabilidad los ajustes exigidos por este precepto, de acuerdo a las siguientes normas:

a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos, efectuados de conformidad a lo dispuesto en los incisos pri-
mero y segundo del N 1 se cargarn a una cuenta de resultados denominada "Correccin Monetaria" y se abona-
rn al pasivo no exigible en una cuenta denominada "Revalorizacin del Capital Propio".

b) Los ajustes a que se refiere el inciso tercero del N1 se cargarn a la cuenta "Revalorizacin del Capital Propio" y se
abonarn a la cuenta "Correccin Monetaria";

c) Los ajustes sealados en los nmeros 2 al 9, se cargarn a la cuenta del activo que corresponda y se abonarn a
la cuenta "Correccin Monetaria", a menos que por aplicacin del artculo 29 ya se encuentren formando parte de
sta,(236) y

d) Los ajustes a que se refiere el N 10 se cargarn a la cuenta "Correccin Monetaria" y se abonarn a la cuenta del
Pasivo Exigible respectiva, siempre que as proceda de acuerdo con las normas de los artculos 31 y 33. (236)(237)

13.- El mayor valor que resulte de la revalorizacin del capital propio y de sus variaciones no estar afecto a impuesto y ser
considerado "capital propio" a contar del primer da del ejercicio siguiente, pudiendo traspasarse su valor al capital y/o
reservas de la empresa. El menor valor que eventualmente pudiese resultar de la revalorizacin del capital propio y sus
variaciones, ser considerado una disminucin del capital y/o reservas a contar de la misma fecha indicada anteriormen-
te. (237) No obstante, el reajuste que corresponda a las utilidades estar afecto al Impuesto Global Complementario o
Adicional, cuando sea retirado o distribuido.(238)

Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente bienes y cuya enajenacin sea susceptible de generar rentas afectas al im-
puesto de esta categora y que no estn obligados a declarar sus rentas mediante un balance general, debern para los efectos de
determinar la renta proveniente de la enajenacin, deducir del precio de venta el valor inicial actualizado de dichos bienes, segn la
variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
de la adquisicin del bien y el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin, debiendo deducirse las depreciaciones correspondientes
al perodo respectivo.(239)

Tres ltimos incisos del artculo 41.- eliminados. (240) (Ver disposicin transitoria de la ley 20.630 en Nota
(232-a)

Artculo 41 bis.- Los contribuyentes no incluidos en el artculo anterior, que reciban intereses por cualquier obligacin de
dinero, quedarn sujetos para todos los efectos tributarios y en especial para los del artculo 20, a las siguientes normas:

1.- El valor del capital originalmente adeudado en moneda del mismo valor adquisitivo se determinar reajustando la suma
numrica originalmente entregada o adeudada de acuerdo con la variacin de la unidad de fomento experimentada en el plazo que
comprende la operacin.

2.- En las obligaciones de dinero se considerar inters la cantidad que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor, en virtud
de la ley o de la convencin, por sobre el capital inicial debidamente reajustado en conformidad a lo dispuesto en el N 1 de este ar-
tculo. No se considerarn intereses sin embargo, las costas procesales y personales, si las hubiere. (241)

PRRAFO 6 (242)
De las normas relativas a la tributacin internacional. (242-a)

Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que hayan sido gra-
vadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas de
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este artculo, en los casos que se indican a continuacin:

A.- Dividendos y retiros de utilidades. (243)

Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros de utilidades de sociedades constituidas en el extranjero, debe-
rn considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas rentas los impuestos de esta ley:

1.- Crdito total disponible.

Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido pagar o que se les hubiera retenido en el extranjero por los
dividendos percibidos o los retiros de utilidades efectuados de las sociedades, en su equivalente en pesos y reajustado de la forma
indicada en el nmero 1.- de la letra D siguiente.

En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de los retiros de utilidades sociales no exista impuesto de retencin a la
renta, o ste sea inferior al impuesto de primera categora de Chile, podr deducirse como crdito el impuesto pagado por la renta
de la sociedad en el exterior. Este impuesto se considerar proporcionalmente en relacin a los dividendos o retiros de utilidades
percibidas en Chile, para lo cual se reconstituir la base bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a tales dividendos o
utilidades a nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la empre-
sa respectiva.

En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en la parte
de las utilidades que reparta a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que ambas estn domiciliadas en el mis-
mo pas y la segunda posea directamente el 10% o ms del capital de la primera.

2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:

a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la respectiva renta segn lo establecido en el nmero anterior, y

b) El 30% de una cantidad tal que, al restarle dicho 30%, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito.

La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas, constituir el crdito total disponible del contribuyente para el
ejercicio respectivo.

El crdito total disponible se deducir del impuesto de primera categora y de los impuestos finales, global complementario y
adicional, en la forma que se indica en los nmeros que siguen.

3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.

En el caso del impuesto de primera categora, el crdito respectivo se calcular y aplicar segn las siguientes normas:

a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el crdito total disponible determinado segn las normas del
nmero 2.- anterior.

b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la tasa de
dicho impuesto sobre la suma del crdito total disponible ms las rentas extranjeras respectivas.

4.- Crdito contra impuestos finales.

La cantidad que resulte despus de restar al crdito total disponible el crdito de primera categora determinado conforme a
lo establecido en el numeral precedente, constituir el crdito contra impuestos finales, que podr deducirse del impuesto global
complementario o adicional, segn las normas siguientes:

a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan derecho al crdito que trata este artculo hayan sido obtenidas
por contribuyentes obligados a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad completa, se aplicarn las siguientes
reglas:

i) El crdito contra los impuestos finales se anotar separadamente en el registro del fondo de utilidades tributables corres-
pondiente al ao en que se hayan obtenido las rentas de fuente extranjera por las que se origina dicho crdito.

El crdito as registrado o su saldo, se ajustar en conformidad con la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio en que se hayan generado y el ltimo da del mes anterior al cierre de cada ejerci-
cio, o hasta el ltimo da del mes anterior al de la retencin cuando se trate del impuesto adicional sujeto a esta modalidad.

ii) El crdito contra impuestos finales registrado en la forma antedicha se considerar distribuido a los accionistas, socios o
empresarios individuales, conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades que deban imputarse a las utilidades tributa-
bles del ejercicio en que se haya generado dicho crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito se efectuar proporcionalmen-
te en funcin del porcentaje que represente la cantidad del respectivo dividendo o retiro de utilidades imputable al ao en cues-
tin respecto del total de las utilidades obtenidas en dicho ao.

iii) Si en el ao en que se genera el crdito el contribuyente presenta prdidas, dicho crdito se extinguir totalmente. Si las
prdidas de ejercicios posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que se genera el crdito, ste tambin se extinguir apli-
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cando lo dispuesto en el literal ii) precedente, cuando corresponda, sin derecho a devolucin.

iv) Si las utilidades o dividendos que originan la distribucin del crdito contra impuestos finales son, a su vez, percibidos por
otros contribuyentes obligados a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad completa, dichos contribuyentes debe-
rn aplicar las mismas normas de este nmero.

b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean distribuidas, retiradas o deban considerarse devengadas, por con-
tribuyentes del Impuesto Global Complementario o Adicional, se aplicarn las siguientes normas:

i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la base del impuesto global complementario o adicional, debidamente
reajustado. Tratndose del impuesto adicional de retencin, tambin se aplicar el reajuste que proceda por la variacin del ndice
de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al de la retencin y el ltimo da del mes anterior al del cie-
rre del ejercicio al que corresponda la declaracin anual respectiva, y

ii) El crdito referido se deducir del impuesto global complementario o adicional determinado con posterioridad a cual-
quier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o
imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos posteriores. (243)

B.- Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes.

Los contribuyentes que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, debern considerar las siguientes
normas para los efectos de aplicar el impuesto de primera categora sobre el resultado de la operacin de dichos establecimientos:

1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una cantidad equivalente
a los impuestos que se adeuden hasta el ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las rentas de la agencia o estableci-
miento permanente que deban incluir en dicha renta lquida imponible, excluyendo los impuestos de retencin que se apliquen sobre
las utilidades que se distribuyan. Para este efecto se considerarn slo los impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o pagados,
por el ejercicio comercial extranjero que termine dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste.

Los impuestos indicados se convertirn a moneda nacional conforme a lo indicado en el nmero 1 de la letra D. siguiente,
(244) segn el tipo de cambio (244) vigente al trmino del ejercicio.

La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero, no podr ser superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.

2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra, tendrn derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la tasa del im-
puesto de primera categora sobre una cantidad tal que al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto equi-
valente a la renta lquida imponible de la agencia o establecimiento permanente. En todo caso, el crdito no podr ser superior al
impuesto adeudado hasta el ejercicio siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado (244-a) en el nmero anterior.

3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del impuesto de primera categora que el
contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.

Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos
que lo permiten.

4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la misma forma al impuesto de primera cate-
gora del ejercicio siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse segn la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo
da del mes anterior al del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro im-
puesto ni se tendr derecho a su devolucin.

C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones simi-
lares. (244-b)

Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras presta-
ciones similares, debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas rentas el impuesto de primera catego-
ra:

1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una cantidad determinada en la forma sea-
lada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a los impuestos que hayan debido pagar o que se les hubiera retenido en el extranjero
por las rentas percibidas por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares a que
se refiere esta letra, convertidos a su equivalente en pesos y reajustados de la forma prevista en el nmero 1.- de la letra D.- si-
guiente. Para estos efectos, se considerar el tipo de cambio correspondiente a la fecha de la percepcin de la renta.

La cantidad sealada en el inciso anterior no podr ser superior al crdito que se establece en el nmero siguiente.

2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la tasa del im-
puesto de primera categora sobre una cantidad tal que, al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto
equivalente a la suma lquida de las rentas por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestacio-
nes similares percibidas desde el exterior, convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de la forma prevista en el nmero 1.-
de la letra D.- siguiente. En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto efectivamente pagado o retenido en el extranje-
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ro, debidamente reajustado.

3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del impuesto de primera categora que el
contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente. Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deduccio-
nes que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos que lo permiten.

4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la misma forma al impuesto de primera
categora del ejercicio siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio en que se produzca dicho remanen-
te, y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse
a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin. (244-b)

D.- Normas comunes.(244-b)

1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos extranjeros, tanto los impuestos respectivos como los dividendos,
retiros y rentas del exterior se convertirn a su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda
nacional y la moneda extranjera correspondiente, conforme a la informacin que publique el Banco Central de Chile en conformi-
dad a lo dispuesto en el nmero 6 del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera
en que se ha efectuado el pago no es una de aquellas informada por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha
divisa deber primeramente ser calculado en su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la paridad
entre ambas monedas que se acredite en la forma y plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,
para luego convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de norma especial, para efectos de esta-
blecer el tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las respectivas divisas en el da en que se ha percibido o devengado,
segn corresponda, la respectiva renta.(244-c)

2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.- y B.- (244-d) anteriores, los contribuyentes debern inscribirse
previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este organismo determinar
las formalidades del registro que los contribuyentes debern cumplir para inscribirse.

3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la renta (251) pagados o retenidos, en forma definitiva, en el exterior
(244-e) siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que se apliquen sobre rentas
determinadas de resultados reales o rentas presuntas sustitutivas de ellos (244-e). Los crditos otorgados por la legislacin extranjera
al impuesto externo, se considerarn como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la renta fuere acreditable a otro
tributo a la renta, respecto de la misma renta, se rebajar el primero del segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar
los impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero en el respectivo pas depende de su admisin como crdito contra el
impuesto a la renta que grava en el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito. (244-e)

4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero debern acreditarse mediante el correspondiente recibo o bien,
con un certificado oficial expedido por la autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y traducidos si procedie-
re. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los mismos requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo consi-
dere necesario para el debido resguardo del inters fiscal.

5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector pblico o privado u otros Ministros de Fe,
para que verifiquen la efectividad de los pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en el extranje-
ro, y el cumplimiento de las dems condiciones que se establecen en la presente letra y en las letras A.-, B.- y C anteriores.(244-f)

6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, no podr exceder del equivalente a 30% de la Renta
Neta de Fuente Extranjera de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada ejercicio se determi-
nar como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile, obtenida por el contri-
buyente, deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la totalidad de los crditos por los
impuestos extranjeros, calculados de la forma establecida en el artculo anterior. (244-g)

7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno conforme a lo dispuesto por los artculos 31, nmero 3, 56,
nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el Impuesto de Primera Categora en aquella parte en que se haya deducido
de dicho tributo el crdito que establece este artculo y el artculo 41 C. (244-h)

Artculo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones en el extranjero e ingresos de fuente extranjera no podrn aplicar,
respecto de estas inversiones e ingresos, lo dispuesto en los nmeros 7 y 8 con excepcin de las letras f) y g), del artculo 17, y en los artcu-
los 57 y 57 bis. No obstante, estos contribuyentes podrn retornar al pas el capital invertido en el exterior sin quedar afectos a los im-
puestos de esta ley hasta el monto invertido, siempre que la suma respectiva se encuentre previamente registrada en el Servicio de
Impuestos Internos en la forma establecida en el nmero 2 de la letra D (244-i) del artculo 41 A, y se acredite con instrumentos pbli-
cos o certificados de autoridades competentes del pas extranjero, debidamente autentificados. En los casos en que no se haya efec-
tuado oportunamente el registro o no se pueda contar con la referida documentacin, la disminucin o retiro de capital deber
acreditarse mediante la documentacin pertinente, debidamente autentificada, cuando corresponda, de la forma y en el plazo
que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin.(244-j)

Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta efectiva segn contabilidad, debern aplicar las disposiciones de esta
ley con las siguientes modificaciones:

1.- En el caso que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, el resultado de ganancias o prdidas que
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obtengan se reconocer en Chile sobre base percibida o devengada. Dicho resultado se calcular aplicando las normas de esta ley
sobre determinacin de la base imponible de primera categora, con excepcin de la deduccin de la prdida de ejercicios anteriores
dispuesta en el inciso segundo del N 3 del artculo 31, y se agregar a la renta lquida imponible de la empresa al trmino del ejercicio.
El resultado de las rentas extranjeras se determinar en la moneda del pas en que se encuentre radicada la agencia o establecimiento
permanente y se convertir a moneda nacional de acuerdo con el tipo de cambio establecido en el nmero 1.- de la letra D.- del ar-
tculo 41 A,(244-k) vigente al trmino del ejercicio en Chile.

Asimismo, debern registrar en el fondo de utilidades tributables, a que se refiere el artculo 14, el resultado percibido o de-
vengado en el extranjero que se encuentre formando parte de la renta lquida imponible.

2.- Respecto de lo dispuesto en el N 1.- letra a), inciso segundo, de la letra A), del artculo 14, no considerarn las rentas de-
vengadas en otras sociedades constituidas en el extranjero en las cuales tengan participacin.

3.- Aplicarn el artculo 21 por las partidas que correspondan a las agencias o establecimientos permanentes que tengan en el
exterior.

Prrafo segundo.- eliminado (244-l)

4.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones, derechos sociales y en agencias o establecimientos permanentes, se
considerarn como activos en moneda extranjera para los efectos de la correccin monetaria, aplicndose al respecto el nmero 4 del
artculo 41. Para determinar la renta proveniente de la enajenacin de las acciones y derechos sociales, los contribuyentes sujetos al
rgimen de correccin monetaria de activos y pasivos deducirn el valor al que se encuentren registrados dichos activos al comien-
zo del ejercicio, incrementndolo o disminuyndolo previamente con las nuevas inversiones o retiros de capital.(244-m) Los con-
tribuyentes que no estn sujetos a dicho rgimen(244-n) debern aplicar el inciso segundo del artculo 41 para calcular el mayor valor
en la enajenacin de los bienes que correspondan a dichas inversiones. El tipo de cambio que se aplicar en este nmero ser el resul-
tante de aplicar el nmero 1.- de la letra D.-(244-) del artculo 41 A.

5.- Los crditos o deducciones del impuesto de primera categora, en los que la ley no autorice expresamente su rebaja
del impuesto que provenga de las rentas de fuente extranjera, slo se deducirn del tributo que se determine por las rentas chilenas.
Cuando no se trate de rentas de agencias o establecimientos permanentes que se tengan en el exterior, el impuesto por la parte que
corresponda a las rentas chilenas ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar sobre el total del impuesto, la misma relacin
porcentual que corresponda a los ingresos brutos nacionales del ejercicio en el total de los ingresos, incluyendo los que provengan del
exterior, ms el crdito a que se refiere el nmero 1.- de la letra A del artculo 41 A, cuando corresponda.

(245) Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas al Impuesto de
Primera Categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble tributacin, que estn vigen-
tes en el pas y en los que se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los respec-
tivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B, con las excepciones que se establecen a
continuacin: (245-a)

1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos descritos en la letra A.- del artculo 41 A, todos los impuestos extran-
jeros a la renta pagados de acuerdo a las leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble tributacin vigente con Chile, de
conformidad con lo estipulado por el Convenio respectivo.(245-b)

2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades sociales, se considerar tambin el impuesto a la
renta pagado por la renta de la sociedad o empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una agencia o establecimiento
permanente, el impuesto que grave la remesa.(245-b)

Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en la parte de las utilidades que reparta a
la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que ambas estn domiciliadas en el mismo pas y la segunda posea directa-
mente el 10% o ms del capital de la primera.(245-b)

Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto del impuesto de la sociedad o empresa extranjera, imputable a
las ganancias de capital, dividendos o retiros de utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al otro Estado por las respec-
tivas rentas es aquel que segn la naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y est vigente al momento de la remesa,
distribucin o pago.(245-b)
(245-c)

3.- Crdito en el caso de servicios personales (245-a)

Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban rentas extranjeras clasificadas en los nmeros 1
2 del artculo 42, podrn imputar como crdito al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al impuesto global complementario
a que se refiere el artculo 52, los impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades realizadas
en el pas en el cual obtuvieron los ingresos.

En todo caso el crdito no podr exceder del 30% de una cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la cantidad resultante
sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o retenido en el extranjero es
inferior a dicho crdito, corresponder deducir la cantidad menor. En todo caso, una suma igual al crdito por impuestos externos se
agregar a la renta extranjera declarada.

Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente una reli-
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quidacin del impuesto, por los meses en que percibieron las rentas afectas a doble tributacin, aplicando las escalas y tasas del mes
respectivo, y actualizando el impuesto que se determine y los pagados o retenidos, segn la variacin experimentada por el ndice de
Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la determinacin, pago o retencin y el
ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte de la comparacin de los im-
puestos pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros impuestos anuales o devol-
verse al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a imputacin y a devolu-
cin tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a
doble tributacin.

En la determinacin del crdito que, se autoriza en este nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5, 6 y 7
de la letra D.- del artculo 41 A.(245-d)(245-e)

(245-f) Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las sociedades annimas cerradas que acuerden en sus
estatutos someterse a las normas que rigen a stas, que se constituyan en Chile y de acuerdo a las leyes chilenas con capital extran-
jero que se mantenga en todo momento de propiedad plena, posesin y tenencia de socios o accionistas que cumplan los requisitos
indicados en el nmero 2, slo les ser aplicable lo dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems disposiciones de esta ley,
salvo aquellas que obliguen a retener impuestos que afecten a terceros o a proporcionar informacin a autoridades pblicas, res-
pecto del aporte y retiro del capital y de los ingresos o ganancias que obtengan de las actividades que realicen en el extranjero, as
como de los gastos y desembolsos que deban efectuar en el desarrollo de ellas. El mismo tratamiento se aplicar a los accionistas de
dichas sociedades domiciliados o residentes en el extranjero por las remesas, y distribuciones de utilidades o dividendos que obten-
gan de stas y por las devoluciones parciales o totales de capital provenientes del exterior, as como por el mayor valor que obten-
gan en la enajenacin de las acciones en las sociedades acogidas a este artculo, con excepcin de la parte proporcional que corres-
ponda a las inversiones en Chile, en el total del patrimonio de la sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas sociedades no se
considerarn domiciliadas en Chile, por lo que tributarn en el pas slo por las rentas de fuente chilena.(245-g)

Las referidas sociedades y sus socios o accionistas debern cumplir con las siguientes obligaciones y requisitos, mientras la
sociedad se encuentre acogida a este artculo:

1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de inversiones en el pas y en el exterior, conforme a las normas del presente
artculo.

2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas de aquellos, que sean personas jurdicas y que tengan el 10% o ms
de participacin en el capital o en las utilidades de los primeros, no debern estar domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en pases
o en territorios que sean considerados como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos por la Organizacin de
Cooperacin y Desarrollo Econmico. Mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, que podr modificarse cuantas veces
sea necesario a peticin de parte o de oficio, se determinar la lista de pases que se encuentran en esta situacin. Para estos efec-
tos, slo se considerarn en esta lista los Estados o territorios respectivos que estn incluidos en la lista de pases que establece peri-
dicamente la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales noci-
vos. En todo caso, no ser aplicable lo anterior si al momento de constituirse la sociedad en Chile y ya efectuados los correspondien-
tes aportes, los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas de aquellos, si son personas jurdicas, no se encontraban domicilia-
dos o residentes en un pas o territorio que, con posterioridad a tales hechos, quede comprendido en la lista a que se refiere este
nmero. Igual criterio se aplicar respecto de las inversiones que se efecten en el exterior en relacin al momento y al monto efec-
tivamente invertido a esa fecha.

Sin perjuicio de la restriccin anterior, podrn adquirir acciones de las sociedades acogidas a este artculo las personas domi-
ciliadas o residentes en Chile, siempre que en su conjunto no posean o participen directa o indirectamente del 75% o ms del capital
o de las utilidades de ellas. A estas personas se le aplicarn las mismas normas que esta ley dispone para los accionistas de socieda-
des annimas constituidas fuera del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias de capital que se determinen en la
enajenacin de las acciones de la sociedad acogida a este artculo.

3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deber tener su fuente de origen en el exterior y deber efectuarse en
moneda extranjera de libre convertibilidad a travs de alguno de los mecanismos que la legislacin chilena establece para el ingre-
so de capitales desde el exterior. Igual tratamiento tendrn las utilidades que se originen del referido capital aportado. Asimismo,
la devolucin de estos capitales deber efectuarse en moneda extranjera de libre convertibilidad, sujetndose a las normas cam-
biarias vigentes a esa fecha.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital podr ser enterado en acciones, como tambin en derechos sociales,
pero de sociedades domiciliadas en el extranjero de propiedad de personas sin domicilio ni residencia en Chile, valorados todos ellos
a su precio burstil o de libros, segn corresponda, o de adquisicin en ausencia del primero.

c En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los crditos obtenidos en el extranjero no podrn exceder en ningn mo-
mento la suma del capital aportado por los inversionistas extranjeros y de tres veces a la aportada por los inversionistas domicilia-
dos o residentes en Chile. En el evento que la participacin en el capital del inversionista domiciliado o residente en el extranjero
aumente o bien que el capital disminuya por devoluciones del mismo, la sociedad deber, dentro del plazo de sesenta das conta-
dos desde la ocurrencia de estos hechos, ajustarse a la nueva relacin deuda-capital sealada.

En todo caso, los crditos a que se refiere este nmero, estarn afectos a las normas generales de la Ley de Timbres y Estam-
pillas y sus intereses al impuesto establecido en el artculo 59, nmero 1), de esta ley.

4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa en moneda extranjera o moneda nacional si opta por ello, e inscribirse
en un registro especial a cargo del Servicio de Impuestos Internos, en reemplazo de lo dispuesto en el artculo 68 del Cdigo Tribu-
tario debiendo informar, peridicamente, mediante declaracin jurada a este organismo, el cumplimiento de las condiciones sea-
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ladas en los nmeros 1, 2, 3, 5 y 6, as como cada ingreso de capital al pas y las inversiones o cualquier otra operacin o remesa al
exterior que efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho Servicio establezca.

La entrega de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere este nmero, ser sancionada con
una multa de hasta el 10% del monto de las inversiones efectuadas por esta sociedad, no pudiendo en todo caso ser dicha multa
inferior al equivalente a 40 unidades tributarias anuales la que se sujetar para su aplicacin al procedimiento establecido en el
artculo 165 del Cdigo Tributario.

5.- No obstante su objeto nico, las sociedades acogidas a este artculo podrn prestar servicios remunerados a las socieda-
des y empresas indicadas en el nmero siguiente, relacionados con las actividades de estas ltimas, como tambin invertir en socie-
dades annimas constituidas en Chile. Estas debern aplicar el impuesto establecido en el nmero 2) del artculo 58, con derecho al
crdito referido en el artculo 63, por las utilidades que acuerden distribuir a las sociedades acogidas a este artculo, cuando proce-
da. A los accionistas domiciliados o residentes en Chile a que se refiere el nmero 2.-, inciso segundo de este artculo, que perciban
rentas originadas en las utilidades sealadas, se les aplicar respecto de ellas las mismas normas que la ley dispone para los accio-
nistas de sociedades annimas constituidas fuera del pas, y adems, con derecho a un crdito con la tasa de impuesto del artculo
58, nmero 2), aplicado en la forma dispuesta en los nmeros 2.-, 3.- y 4.- de la letra A.- del artculo 41 A.- de esta ley.(245-h)

Las sociedades acogidas a este artculo, que invirtieron en sociedades constituidas en Chile debern distribuir sus utilidades
comenzando por las ms antiguas, registrando en forma separada las que provengan de sociedades constituidas en Chile de aque-
llas obtenidas en el exterior. Para los efectos de calcular el crdito recuperable a que se refiere la parte final del inciso anterior, la
sociedad deber considerar que las utilidades que se distribuyen, afectadas por el impuesto referido, corresponden a todos sus ac-
cionistas en proporcin a la propiedad existente de los accionistas residentes o domiciliados en Chile y los no residentes ni domicilia-
dos en el pas.

Las sociedades acogidas a este artculo debern informar al contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos el monto de la
cantidad con derecho al crdito que proceda deducir.

6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se debern efectuar mediante aporte social o accionario, o en otros ttulos
que sean convertibles en acciones, de acuerdo con las normas establecidas en el artculo 87 de la ley N 18.046, en empresas consti-
tuidas y formalmente establecidas en el extranjero, en un pas o territorio que no sea de aquellos sealados en el nmero 2, de este
artculo, para la realizacin de actividades empresariales. En caso que las actividades empresariales referidas no sean efectuadas
en el exterior directamente por las empresas mencionadas, sino por filiales o coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de
filiales o coligadas, las empresas que generen las rentas respectivas debern cumplir en todo caso con las exigencias de este nmero.

7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin de las acciones representativas de la inversin en una sociedad acogida
a las disposiciones de este artculo no estar afecto a los impuestos de esta ley, con las excepciones sealadas en el inciso primero y
en el inciso segundo del nmero 2. Sin embargo, la enajenacin total o parcial de dichas acciones a personas naturales o jurdicas
domiciliadas o residentes en alguno de los pases o territorios indicados en el nmero 2 de este artculo o a filiales o coligadas direc-
tas o indirectas de las mismas, producir el efecto de que, tanto la sociedad como todos sus accionistas quedarn sujetos al rgimen
tributario general establecido en esta ley, especialmente en lo referente a los dividendos, distribuciones de utilidades, remesas o
devoluciones de capital que ocurran a contar de la fecha de la enajenacin.

8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el presente artculo, no les sern aplicables las disposiciones sobre
secreto y reserva bancario establecido en el artculo 154 de la Ley General de Bancos. Cualquier informacin relacionada con esta
materia deber ser proporcionada a travs del Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se determine mediante un
reglamento contenido en un decreto supremo del Ministerio de Hacienda.

9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en este artculo determinar la aplicacin plena de los
impuestos de la presente ley a contar de las rentas del ao calendario en que ocurra la contravencin.

Artculo 41 E.- (246) Para los efectos de esta ley, el Servicio podr impugnar los precios, valores o rentabilidades fijados,
o establecerlos en caso de no haberse fijado alguno, cuando las operaciones transfronterizas y aquellas que den cuenta de las reor-
ganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios que contribuyentes domiciliados, o residentes o establecidos en Chile,
se lleven a cabo con partes relacionadas en el extranjero y no se hayan efectuado a precios, valores o rentabilidades normales de
mercado.

Las disposiciones de este artculo se aplicarn respecto de las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de
negocios sealadas cuando a juicio del Servicio, en virtud de ellas, se haya producido a cualquier ttulo o sin ttulo alguno, el trasla-
do desde Chile a un pas o territorio de aquellos incluidos en la lista a que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D, de bienes o acti-
vidades susceptibles de generar rentas gravadas en el pas y se estime que de haberse transferido los bienes, cedidos los derechos,
celebrados los contratos o desarrollado las actividades entre partes independientes, se habra pactado un precio, valor o rentabili-
dad normal de mercado, o los fijados seran distintos a los que establecieron las partes, para cuyos efectos deber aplicar los mto-
dos referidos en este artculo.

Se entender por precios, valores o rentabilidades normales de mercado los que hayan o habran acordado u obtenido
partes independientes en operaciones y circunstancias comparables, considerando por ejemplo, las caractersticas de los mercados
relevantes, las funciones asumidas por las partes, las caractersticas especficas de los bienes o servicios contratados y cualquier otra
circunstancia razonablemente relevante. Cuando tales operaciones no se hayan efectuado a sus precios, valores o rentabilidades
normales de mercado, el Servicio podr impugnarlos fundadamente, conforme a lo dispuesto en este artculo.

1.- Normas de relacin.

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Para los efectos de este artculo, las partes intervinientes se considerarn relacionadas cuando:

a) Una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, control, capital, utilidades o ingresos de la otra, o

b) Una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la direccin, control, capital, utilidades o ingresos
de ambas partes, entendindose todas ellas relacionadas entre s.

Se considerarn partes relacionadas una agencia, sucursal o cualquier otra forma de establecimiento permanente con su
casa matriz; con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz; con partes relacionadas de esta ltima y estableci-
mientos permanentes de aquellas.

Tambin se considerar que existe relacin cuando las operaciones se lleven a cabo con partes residentes, domiciliadas,
establecidas o constituidas en un pas o territorio incorporado en la lista a que se refiere el nmero 2 del artculo 41 D, salvo que
dicho pas o territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el intercambio de informacin relevante para los efectos de apli-
car las disposiciones tributarias, que se encuentre vigente.

Las personas naturales se entendern relacionadas, cuando entre ellas sean cnyuges o exista parentesco por consanguini-
dad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.

Igualmente, se considerar que existe relacin entre los intervinientes cuando una parte lleve a cabo una o ms operacio-
nes con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o ms operacio-
nes similares o idnticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en
tales operaciones.

2.- Mtodos de precios de transferencia.

El Servicio, para los efectos de impugnar conforme a este artculo los precios, valores o rentabilidades respectivos, deber
citar al contribuyente de acuerdo con el artculo 63 del Cdigo Tributario, para que aporte todos los antecedentes que sirvan para
comprobar que sus operaciones con partes relacionadas se han efectuado a precios, valores o considerando rentabilidades normales
de mercado, segn alguno de los siguientes mtodos:

a) Mtodo de Precio Comparable no Controlado: Es aquel que consiste en determinar el precio o valor normal de merca-
do de los bienes o servicios, considerando el que hayan o habran pactado partes independientes en operaciones y circunstancias
comparables;

b) Mtodo de Precio de Reventa: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los bienes o servicios,
considerando el precio o valor a que tales bienes o servicios son posteriormente revendidos o prestados por el adquirente a partes
independientes. Para estos efectos, se deber deducir del precio o valor de reventa o prestacin, el margen de utilidad bruta que
se haya o habra obtenido por un revendedor o prestador en operaciones y circunstancias comparables entre partes independien-
tes. El margen de utilidad bruta se determinar dividiendo la utilidad bruta por las ventas de bienes o prestacin de servicios en
operaciones entre partes independientes. Por su parte, la utilidad bruta se determinar deduciendo de los ingresos por ventas o
servicios en operaciones entre partes independientes, los costos de ventas del bien o servicio;

c) Mtodo de Costo ms Margen: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de bienes y servicios que un
proveedor transfiere a una parte relacionada, a partir de sumar a los costos directos e indirectos de produccin, sin incluir gastos
generales ni otros de carcter operacional, incurridos por tal proveedor, un margen de utilidad sobre dichos costos que se haya o
habra obtenido entre partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. El margen de utilidad sobre costos se
determinar dividiendo la utilidad bruta de las operaciones entre partes independientes por su respectivo costo de venta o presta-
cin de servicios. Por su parte, la utilidad bruta se determinar deduciendo de los ingresos obtenidos de operaciones entre partes
independientes, sus costos directos e indirectos de produccin, transformacin, fabricacin y similares, sin incluir gastos generales ni
otros de carcter operacional;

d) Mtodo de Divisin de Utilidades: Consiste en determinar la utilidad que corresponde a cada parte en las operaciones
respectivas, mediante la distribucin entre ellas de la suma total de las utilidades obtenidas en tales operaciones. Para estos efectos,
se distribuir entre las partes dicha utilidad total, sobre la base de la distribucin de utilidades que hayan o habran acordado u
obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables;

e) Mtodo Transaccional de Mrgenes Netos: Consiste en determinar el margen neto de utilidades que corresponde a cada
una de las partes en las transacciones u operaciones de que se trate, tomando como base el que hubiesen obtenido partes inde-
pendientes en operaciones y circunstancias comparables. Para estos efectos, se utilizarn indicadores operacionales de rentabilidad
o mrgenes basados en el rendimiento de activos, mrgenes sobre costos o ingresos por ventas, u otros que resulten razonables, y

f) Mtodos residuales: Cuando atendidas las caractersticas y circunstancias del caso no sea posible aplicar alguno de los
mtodos mencionados precedentemente, el contribuyente podr determinar los precios o valores de sus operaciones utilizando
otros mtodos que razonablemente permitan determinar o estimar los precios o valores normales de mercado que hayan o ha-
bran acordado partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. En tales casos calificados el contribuyente de-
ber justificar que las caractersticas y circunstancias especiales de las operaciones no permiten aplicar los mtodos precedentes.

El contribuyente deber emplear el mtodo ms apropiado considerando las caractersticas y circunstancias del caso en
particular. Para estos efectos, se debern tener en consideracin las ventajas y desventajas de cada mtodo; la aplicabilidad de los
mtodos en relacin al tipo de operaciones y a las circunstancias del caso; la disponibilidad de informacin relevante; la existencia
de operaciones comparables y de rangos y ajustes de comparabilidad.
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3.- Estudios o informes de precios de transferencia.

Los contribuyentes podrn acompaar un estudio de precios de transferencia que d cuenta de la determinacin de los
precios, valores o rentabilidades de sus operaciones con partes relacionadas.

La aplicacin de los mtodos o presentacin de estudios a que se refiere este artculo, es sin perjuicio de la obligacin del
contribuyente de mantener a disposicin del Servicio la totalidad de los antecedentes en virtud de los cuales se han aplicado tales
mtodos o elaborado dichos estudios, ello conforme a lo dispuesto por los artculos 59 y siguientes del Cdigo Tributario. El Servicio
podr requerir informacin a autoridades extranjeras respecto de las operaciones que sean objeto de fiscalizacin por precios de
transferencia.

4.- Ajustes de precios de transferencia.

Si el contribuyente, a juicio del Servicio, no logra acreditar que la o las operaciones con sus partes relacionadas se han efec-
tuado a precios, valores o rentabilidades normales de mercado, ste ltimo determinar fundadamente, para los efectos de esta
ley, tales precios, valores o rentabilidades, utilizando los medios probatorios aportados por el contribuyente y cualesquiera otros
antecedentes de que disponga, incluyendo aquellos que hayan sido obtenidos desde el extranjero, debiendo aplicar para tales
efectos los mtodos ya sealados.

Determinados por el Servicio los precios, valores o rentabilidades normales de mercado para la o las operaciones de que se
trate, se practicar la liquidacin de impuestos o los ajustes respectivos, y la determinacin de los intereses y multas que correspon-
dan, considerando especialmente lo siguiente:

Cuando en virtud de los ajustes de precios, valores o rentabilidades a que se refiere este artculo, se determine una diferen-
cia, esta cantidad se afectar en el ejercicio a que corresponda, slo con el impuesto nico del inciso primero del artculo 21.

En los casos en que se liquide el impuesto nico del inciso primero del artculo 21, se aplicar adems una multa equivalen-
te al 5% del monto de la diferencia, salvo que el contribuyente haya cumplido debida y oportunamente con la entrega de los an-
tecedentes requeridos por el Servicio durante la fiscalizacin. El Servicio determinar mediante Circular los antecedentes mnimos
que deber aportar para que la multa no sea procedente.

5.- Reclamacin.

El contribuyente podr reclamar de la liquidacin en que se hayan fijado los precios, valores o rentabilidades asignados a
la o las operaciones de que se trata y determinado los impuestos, intereses y multas aplicadas, de acuerdo al procedimiento gene-
ral establecido en el Libro III del Cdigo Tributario.

6.- Declaracin.

Los contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en Chile que realicen operaciones con partes relacionadas, inclui-
das las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales a que se refiere este artculo, debern presentar anualmente una de-
claracin con la informacin que requiera el Servicio, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin. En dicha decla-
racin, el Servicio podr solicitar, entre otros antecedentes, que los contribuyentes aporten informacin sobre las caractersticas de
sus operaciones tanto con partes relacionadas como no relacionadas, los mtodos aplicados para la determinacin de los precios o
valores de tales operaciones, informacin de sus partes relacionadas en el exterior, as como informacin general del grupo empre-
sarial al que pertenece, entendindose por tal aquel definido en el artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores. La no
presentacin de esta declaracin, o su presentacin errnea, incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a 50
unidades tributarias anuales. Con todo, dicha multa no podr exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15% del capital
propio del contribuyente determinado conforme al artculo 41 o el 5% de su capital efectivo. La aplicacin de dicha multa se some-
ter al procedimiento establecido por el nmero 1, del artculo 165, del Cdigo Tributario. Si la declaracin presentada conforme a
este nmero fuere maliciosamente falsa, se sancionar conforme a lo dispuesto por el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97,
del Cdigo Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director Regional respectivo, o al Director de Grandes Contribuyentes,
segn corresponda, por una vez, prrroga de hasta tres meses del plazo para la presentacin de la citada declaracin. La prrroga
concedida ampliar, en los mismos trminos, el plazo de fiscalizacin a que se refiere la letra a), del artculo 59 del Cdigo Tributa-
rio.

7.- Acuerdos anticipados.

Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas podrn proponer al Servicio un acuerdo anticipado
en cuanto a la determinacin del precio, valor o rentabilidad normal de mercado de tales operaciones. Para estos efectos, en la
forma y oportunidad que establezca el Servicio mediante resolucin, el contribuyente interesado deber presentar una solicitud
con una descripcin de las operaciones respectivas, sus precios, valores o rentabilidades normales de mercado y el perodo que de-
biera comprender el acuerdo, acompaada de la documentacin o antecedentes en que se funda y de un informe o estudio de
precios de transferencia en que se haya aplicado a tales operaciones los mtodos a que se refiere este artculo. El Servicio, mediante
resolucin, podr rechazar a su juicio exclusivo, la solicitud de acuerdo anticipado, la que no ser reclamable, ni admitir recurso
alguno. En caso que el Servicio acepte total o parcialmente la solicitud del contribuyente, se dejar constancia del acuerdo antici-
pado en un acta, la que ser suscrita por el Servicio y un representante del contribuyente autorizado expresamente al efecto, de-
biendo constar en ella los antecedentes en que se funda. El Servicio podr suscribir acuerdos anticipados en los cuales intervengan
adems otras administraciones tributarias a los efectos de determinar anticipadamente el precio, valor o rentabilidad normal de
mercado de las respectivas operaciones. Tratndose de la importacin de mercancas, el acuerdo deber ser suscrito en conjunto
con el Servicio Nacional de Aduanas. El Ministerio de Hacienda establecer mediante resolucin el procedimiento a travs del cual
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ambas instituciones resolvern sobre la materia.

El acuerdo anticipado, una vez suscrita el acta, se aplicar respecto de las operaciones llevadas a cabo por el solicitante a
partir del mismo ao comercial de la solicitud y por los tres aos comerciales siguientes, pudiendo ser prorrogado o renovado, pre-
vio acuerdo escrito suscrito por el contribuyente, el Servicio y, cuando corresponda, por la otra u otras administraciones tributarias.

El Servicio deber pronunciarse respecto de la solicitud del contribuyente ya sea concurriendo a la suscripcin del acta
respectiva o rechazndola mediante resolucin, dentro del plazo de 6 meses contado desde que el contribuyente haya entregado o
puesto a disposicin de dicho Servicio la totalidad de los antecedentes que estime necesarios para resolverla. En caso que el Servi-
cio no se pronuncie dentro del plazo sealado, se entender rechazada la solicitud del contribuyente, pudiendo este volver a pro-
poner la suscripcin del acuerdo. Para los efectos del cmputo del plazo, se dejar constancia de la entrega o puesta a disposicin
referida en una certificacin del jefe de la oficina del Servicio que conozca de la solicitud.

El Servicio podr, en cualquier tiempo, dejar sin efecto el acuerdo anticipado cuando la solicitud del contribuyente se haya
basado en antecedentes errneos, maliciosamente falsos, o hayan variado sustancialmente los antecedentes o circunstancias esen-
ciales que se tuvieron a la vista al momento de su suscripcin, prrroga o renovacin. La resolucin que se dicte dejando sin efecto
el acuerdo anticipado, deber fundarse en el carcter errneo de los antecedentes, en su falsedad maliciosa o en la variacin sus-
tancial de los antecedentes o circunstancias esenciales en virtud de las cuales el Servicio acept la solicitud de acuerdo anticipado,
sealando de qu forma stos son errneos, maliciosamente falsos o han variado sustancialmente, segn corresponda, y detallando
los antecedentes que se han tenido a la vista para tales efectos. La resolucin que deje sin efecto el acuerdo anticipado, regir a
partir de su notificacin al contribuyente, salvo cuando se funde en el carcter maliciosamente falso de los antecedentes de la solici-
tud, caso en el cual se dejar sin efecto a partir de la fecha de suscripcin del acta original o de sus renovaciones o prrrogas, consi-
derando la oportunidad en que tales antecedentes hayan sido invocados por el contribuyente. Asimismo, la resolucin ser comuni-
cada, cuando corresponda, a la o las dems administraciones tributarias respectivas. Esta resolucin no ser reclamable ni procede-
r a su respecto recurso alguno, ello sin perjuicio de la reclamacin o recursos que procedan respecto de las resoluciones, liquidacio-
nes o giros de impuestos, intereses y multas dictadas o aplicadas por el Servicio que sean consecuencia de haberse dejado sin efecto
el acuerdo anticipado. Por su parte, el contribuyente podr dejar sin efecto el acuerdo anticipado que haya suscrito cuando hayan
variado sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron a la vista al momento de su suscripcin, pr-
rroga o renovacin. Para estos efectos, deber manifestar su voluntad en tal sentido mediante aviso por escrito al Servicio, en la
forma que ste establezca mediante resolucin, de modo que el referido acuerdo quedar sin efecto desde la fecha del aviso, pu-
diendo el Servicio ejercer respecto de las operaciones del contribuyente la totalidad de las facultades que le confiere la ley.

La presentacin de antecedentes maliciosamente falsos en una solicitud de acuerdo anticipado que haya sido aceptada
total o parcialmente por el Servicio, ser sancionada en la forma establecida por el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97,
del Cdigo Tributario.

Una vez suscrita el acta de acuerdo anticipado, o sus prrrogas o renovaciones, y mientras se encuentren vigentes de
acuerdo a lo sealado precedentemente, el Servicio no podr liquidar a los contribuyentes a que se refiere, diferencias de impues-
tos por precios de transferencias en las operaciones comprendidas en l, siempre que los precios, valores o rentabilidades hayan sido
establecidos o declarados por el contribuyente conforme a los trminos previstos en el acuerdo.

Las actas de acuerdos anticipados y los antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas, quedarn amparados por el
deber de secreto que establece el artculo 35 del Cdigo Tributario. Aquellos contribuyentes que autoricen al Servicio la publicacin
de los criterios, razones econmicas, financieras, comerciales, entre otras, y mtodos en virtud de los cuales se suscribieron los acuer-
dos anticipados conforme a este nmero, debiendo dejarse en este caso constancia de la autorizacin en el acta respectiva, sern
incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre vigente el acuerdo, en una nmina pblica de contribuyentes socialmente res-
ponsables que mantendr dicho Servicio. Aun cuando no hayan autorizado ser incluidos en la nmina precedente, no se aplicar
respecto de ellos, inters penal y multa algunos con motivo de las infracciones y diferencias de impuestos que se determinen duran-
te dicha vigencia, salvo que se trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas con penas corporales, caso en el cual sern ex-
cluidos de inmediato de la nmina sealada. Lo anterior es sin perjuicio del deber del contribuyente de subsanar las infracciones
cometidas dentro del plazo que seale el Servicio, el que no podr ser inferior a 30 das hbiles contado desde la notificacin de la
infraccin; y, o declarar y pagar las diferencias de impuestos determinadas, y sin perjuicio de su derecho a reclamar de tales actua-
ciones, segn sea el caso. Cuando el contribuyente no hubiese subsanado la infraccin y, o declarado y pagado los impuestos res-
pectivos dentro de los plazos que correspondan, salvo que haya deducido reclamacin respecto de tales infracciones, liquidaciones o
giros, el Servicio girar sin ms trmite los intereses penales y multas que originalmente no se haban aplicado. En caso de haberse
deducido reclamacin, proceder el giro sealado cuando no haya sido acogida por sentencia ejecutoriada o el contribuyente se
haya desistido de ella.

8.- Ajuste correspondiente.

Los contribuyentes podrn, previa autorizacin del Servicio tanto respecto de la naturaleza como del monto del ajuste,
rectificar el precio, valor o rentabilidad de las operaciones llevadas a cabo con partes relacionadas, sobre la base de los ajustes de
precios de transferencia que hayan efectuado otros Estados con los cuales se encuentre vigente un Convenio para evitar la doble
tributacin internacional que no prohba dicho ajuste, y respecto de los cuales no se hayan deducido, ni se encuentren pendientes,
los plazos establecidos para deducir recursos o acciones judiciales o administrativas. No obstante lo anterior, cuando se hayan de-
ducido dichos recursos o acciones, el contribuyente podr acogerse a lo dispuesto en este nmero en tanto el ajuste deba conside-
rarse definitivo en virtud de la respectiva sentencia judicial o resolucin administrativa. Para estos efectos, el Servicio deber apli-
car respecto de las operaciones materia de rectificacin, en la forma sealada, los mtodos contemplados en este artculo. La solici-
tud de rectificacin deber ser presentada en la forma que fije el Servicio mediante resolucin, acompaada de todos los docu-
mentos en que se funde, incluyendo copia del instrumento que de cuenta del ajuste practicado por el otro Estado, y dentro del
plazo de 5 aos contado desde la expiracin del plazo legal en que se debi declarar en el pas los resultados provenientes de las
operaciones cuyos precios, valores o rentabilidades se pretenda rectificar. El Servicio deber denegar total o parcialmente la recti-
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ficacin solicitada por el contribuyente, cuando el ajuste de precios de transferencia efectuado por el otro Estado se estime incom-
patible con las disposiciones de esta ley, sin que en este caso proceda recurso administrativo o judicial alguno.

Cuando con motivo de este ajuste resultare una diferencia de impuestos a favor del contribuyente, para los efectos de su
devolucin, sta se reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor
en el perodo comprendido entre el mes anterior al del pago del impuesto y el mes anterior a la fecha de la resolucin que ordene
su devolucin. (246)

SEGUNDA CATEGORA
De las rentas del trabajo

PRRAFO 1
De la materia y tasa del Impuesto.

Artculo 42.- Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artculo 43, sobre las siguien-
tes rentas: (246-a)

1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, (247) participaciones y cualesquiera otras asimilaciones y
asignaciones que aumenten la remuneracin pagada por servicios personales, montepos y pensiones, exceptuadas las imposiciones
obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, (248) y las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representacin.(249)

Cuando los depsitos efectuados en la cuenta de ahorro voluntario a que se refiere el artculo 21 del decreto ley N3.500,
de 1980, que no hayan estado acogidos a las normas que se establecen en la letra A.- del artculo 57 bis, se destinen a anticipar o
mejorar la pensin, para los efectos de aplicar el impuesto establecido en el artculo 43, se rebajar de la base de dicho tributo el
monto que resulte de aplicar a la pensin el porcentaje que en el total del fondo destinado a ella representen tales depsitos. Este
saldo ser determinado por la Administradora de Fondos de Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del decreto ley
N 3.500, de 1980, registrando separadamente el capital invertido, expresado en unidades tributarias mensuales, el que correspon-
der a la diferencia entre los depsitos y los retiros netos, convertidos cada uno de ellos al valor que tenga dicha unidad en el mes
en que se efecten estas operaciones. (249-a)

Respecto de los obreros agrcolas el impuesto se calcular sobre la misma cantidad afecta a imposiciones del Servicio de Segu-
ro Social, sin ninguna deduccin. (249-a)

Los choferes de taxi, que no sean propietarios de los vehculos que exploten, tributarn con el impuesto de este nmero con
tasa de 3,5% sobre el monto de dos unidades tributarias mensuales, sin derecho a deduccin alguna. El impuesto debe ser recaudado
mensualmente por el propietario del vehculo el que debe ingresarlo en arcas fiscales entre el 1 y el 12 (250) del mes siguiente.
(251)(252)(249-a)

2.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesin u ocupacin lucrativa no
comprendida en la primera categora ni en el nmero anterior, incluyndose los obtenidos por los auxiliares de la administracin de
justicia por los derechos que conforme a la ley obtienen del pblico, los obtenidos por los corredores que sean personas naturales y cuyas
rentas provengan exclusivamente de su trabajo o actuacin personal, sin que empleen capital, y los obtenidos por sociedades de profe-
sionales que presten exclusivamente servicios o asesoras profesionales.

Para los efectos del inciso anterior se entender por "ocupacin lucrativa" la actividad ejercida en forma independiente por
personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o tcnica por sobre
el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o
asesoras profesionales, podrn optar por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categora, sujetndose a sus
disposiciones para todos los efectos de esta ley. El ejercicio de la opcin deber practicarse dentro de los tres primeros meses del ao
comercial respectivo, presentando una declaracin al Servicio de Impuestos Internos en dicho plazo, acogindose al citado rgimen
tributario, el cual regir a contar de ese mismo ao. Para los efectos de la determinacin en el primer ejercicio de los pagos provisiona-
les mensuales a que se refiere la letra a) del artculo 84, se aplicar por el ejercicio completo, el porcentaje que resulte de la relacin
entre los ingresos brutos percibidos o devengados en el ao comercial anterior y el impuesto de primera categora que hubiere corres-
pondido declarar, sin considerar el reajuste del artculo 72, pudindose dar de abono a estos pagos provisionales las retenciones o pagos
provisionales efectuados en dicho ejercicio por los mismos ingresos en virtud de lo dispuesto en el artculo 74, nmero 2 y 84, letra b),
aplicndose al efecto la misma modalidad de imputacin que seala el inciso primero del artculo 88. Los contribuyentes que optaren
por declarar de acuerdo con las normas de la primera categora, no podrn volver al sistema de tributacin de la segunda catego-
ra.(253)

En ningn caso quedarn comprendidas en este nmero las rentas de sociedades de profesionales que exploten establecimien-
tos tales como clnicas, maternidades, laboratorios u otros anlogos, ni de las que desarrollen algunas de las actividades clasificadas en
el artculo 20.

Artculo 42 bis.- Los contribuyentes del artculo 42, N 1, que efecten depsitos de ahorro previsional voluntario, cotiza-
ciones voluntarias y ahorro previsional voluntario colectivo de conformidad a lo establecido en los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del
decreto ley N 3.500, de 1980, podrn acogerse al rgimen que se establece a continuacin: (253-b)

1. Podrn rebajar, de la base imponible del impuesto nico de segunda categora, el monto del depsito de ahorro previ-
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sional voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo, efectuado mediante el descuento de su remunera-
cin por parte del empleador, hasta por un monto total mensual equivalente a 50 unidades de fomento, segn el valor de sta al
ltimo da del mes respectivo. (253-c)

2. Podrn reliquidar, de conformidad al procedimiento establecido en el artculo 47, el impuesto nico de segunda catego-
ra, rebajando de la base imponible el monto del depsito de ahorro previsional voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsio-
nal voluntario colectivo, que hubieren efectuado directamente en una institucin autorizada de las definidas en la letra p) del
artculo 98 del decreto ley N 3.500, de 1980, o en una administradora de fondos de pensiones, hasta por un monto total mximo
anual equivalente a la diferencia entre 600 unidades de fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del ao respectivo,
menos el monto total del ahorro voluntario, de las cotizaciones voluntarias y del ahorro previsional voluntario colectivo, acogidos al
nmero 1 anterior. (253-d)

Para los efectos de impetrar el beneficio, cada inversin efectuada en el ao deber considerarse segn el valor de la uni-
dad de fomento en el da que sta se realice.

3. En caso que los recursos originados en depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro pre-
visional voluntario colectivo a que se refieren los prrafos 2 y 3 (253-e) del Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, sean retira-
dos y no se destinen a anticipar o mejorar las pensiones de jubilacin, el monto retirado, reajustado en la forma dispuesta en el
inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54, quedar afecto a un impuesto nico que se declarar y pagar en la misma forma y
oportunidad que el impuesto global complementario. La tasa de este impuesto ser tres puntos porcentuales superior a la que
resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto reajustado del
retiro efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto global complementario determinado sobre las remuneraciones del ejer-
cicio incluyendo el monto reajustado del retiro y el monto del mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro. Si el retiro es
efectuado por una persona pensionada o, que cumple con los requisitos de edad y de monto de pensin que establecen los artculos
3 y 68 letra b) del decreto ley N 3.500, de 1980, o con los requisitos para pensionarse que establece el decreto ley N 2.448, de
1979, no se aplicarn los recargos porcentuales ni el factor antes sealados.

Las administradoras de fondos de pensiones y las instituciones autorizadas que administren los recursos de ahorro previsio-
nal voluntario desde las cuales se efecten los retiros descritos en el inciso anterior, debern practicar una retencin de impuesto,
con tasa 15% que se tratar conforme a lo dispuesto en el artculo 75 de esta ley y servir de abono al impuesto nico determinado.
Con todo, no se considerarn retiros los traspasos de recursos que se efecten entre las entidades administradoras, siempre que
cumplan con los requisitos que se sealan en el numeral siguiente.

Los recursos originados en depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional volun-
tario colectivo, acogidos a lo dispuesto en el nmero 1 del presente artculo, y que hayan sido destinados a plizas de seguros de
vida autorizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros como planes de ahorro previsional voluntario, se gravarn en caso
de muerte del asegurado con el impuesto que establece este numeral, en aquella parte que no se haya destinado a financiar costos
de cobertura. Dicho impuesto, cuya tasa ser, en este caso, de un 15%, deber ser retenido por la Compaa de Seguros al momen-
to de efectuar el pago de tales recursos a los beneficiarios, y enterado en arcas fiscales hasta el da 12 del mes siguiente a aqul en
que haya efectuado la retencin. Para los efectos de la determinacin de este impuesto, las cantidades afectas a la tributacin
sealada se reajustarn en la forma dispuesta en el inciso penltimo, del nmero 3 del artculo 54. El impuesto a que se refiere este
inciso no se aplicar cuando los beneficiarios hayan optado por destinar tales recursos a la cuenta de capitalizacin individual del
asegurado.(253-f)

4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este artculo, la persona deber manifestar a las ad-
ministradoras de fondos de pensiones o a las instituciones autorizadas, su voluntad de acogerse al rgimen establecido en este ar-
tculo, debiendo mantener vigente dicha expresin de voluntad. La entidad administradora deber dejar constancia de esta cir-
cunstancia en el documento que d cuenta de la inversin efectuada. Asimismo, deber informar anualmente respecto de los mon-
tos de ahorro y de los retiros efectuados, al contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que este
ltimo seale.

5. Los montos acogidos a los planes de ahorro previsional voluntario no podrn acogerse simultneamente a lo dispuesto
en el artculo 57 bis. (253-a)

6. Tambin podrn acogerse al rgimen establecido en este artculo las personas indicadas en el inciso tercero del nmero 6
del artculo 31, hasta por el monto en unidades de fomento que represente la cotizacin obligatoria que efecte en el ao respectivo,
de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del artculo 17 del decreto ley N 3.500, de 1980.(253-g)

Si el contribuyente no opta, al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este artculo, por acogerse al
rgimen establecido en el inciso anterior, o habiendo optado sus depsitos exceden de los lmites que establece dicho inciso, los depsitos
de ahorro previsional voluntario, las cotizaciones voluntarias, el ahorro previsional voluntario colectivo correspondiente a los aportes del
trabajador, a que se refieren los nmeros 2. y 3. del Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, o el exceso en su caso, no se rebajarn
de la base imponible del impuesto nico de segunda categora y no estarn sujetos al impuesto nico que establece el nmero 3. del
inciso primero de este artculo, cuando dichos recursos sean retirados. En todo caso, la rentabilidad de dichos aportes estar sujeta a las
normas establecidas en el artculo 22 del mencionado decreto ley. Asimismo, cuando dichos aportes se destinen a anticipar o mejorar la
pensin, para los efectos de aplicar el impuesto establecido en el artculo 43, se rebajar el monto que resulte de aplicar a la pensin el
porcentaje que en el total del fondo destinado a pensin representen las cotizaciones voluntarias, aportes de ahorro previsional
voluntario y aportes de ahorro previsional voluntario colectivo que la persona hubiere acogido a lo dispuesto en este inciso y los que no
hubiese podido acoger por exceder de los lmites que establece el inciso primero. El saldo de dichas cotizaciones y aportes ser
determinado por las Administradoras de Fondos de Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 20 L del decreto ley N 3.500,
de 1980. (253-i)

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Los aportes que los empleadores efecten a los planes de ahorro previsional voluntario colectivo se considerarn como gasto
necesario para producir la renta de aqullos. A su vez, cuando los aportes del empleador, ms la rentabilidad que stos generen, sean
retirados por ste, aqullos sern considerados como ingresos para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En este ltimo caso, la
Administradora o Institucin Autorizada deber efectuar la retencin establecida en el N 3 de este artculo. (253-h)

Artculo 42 ter.- El monto de los excedentes de libre disposicin, calculado de acuerdo a lo establecido en el decreto ley
N 3.500, de 1980, determinado al momento en que los afiliados opten por pensionarse, podr ser retirado libre de impuesto hasta
por un mximo anual equivalente a 200 unidades tributarias mensuales, no pudiendo, en todo caso, exceder dicha exencin el
equivalente a 1.200 unidades tributarias mensuales. Con todo, el contribuyente podr optar, alternativamente, por acoger sus
retiros a una exencin mxima de 800 unidades tributarias mensuales durante un ao. Aquella parte del excedente de libre dispo-
sicin que corresponda a recursos originados en depsitos convenidos, tributar de acuerdo al siguiente artculo. (253-j)

Para que opere la exencin sealada, los aportes que se efecten para constituir dicho excedente, por concepto de cotiza-
cin voluntaria, depsito de ahorro voluntario o depsito de ahorro previsional voluntario colectivo, debern haberse efectuado
con a lo menos cuarenta y ocho meses de anticipacin a la determinacin de dicho excedente.(253-k)

Los retiros que efecte el contribuyente se imputarn, en primer lugar, a los aportes ms antiguos, y as sucesivamente.
(253-a)

Artculo 42 quter.- El monto de los excedentes de libre disposicin, calculado de acuerdo a lo establecido en el decreto
ley N 3.500, de 1980, que corresponda a depsitos convenidos efectuados por sobre el lmite establecido en el inciso tercero del
artculo 20 del citado decreto ley, podr ser retirado libre de impuestos. Con todo, la rentabilidad generada por dichos depsitos,
tributar conforme a las reglas generales. Aquella parte de los excedentes de libre disposicin que correspondan a recursos origina-
dos en depsitos convenidos de montos inferiores al lmite contemplado en el artculo 20 del decreto ley N 3.500, de 1980, tributa-
r conforme a las reglas generales. (254)

Artculo 43.- Las rentas de esta categora quedarn gravadas de la siguiente manera: (255)

1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente escala de tasas:

Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias mensuales, estarn exentas de este impuesto;

Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales, 4%;

Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias mensuales, 8%;

Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias mensuales, 13,5%;

Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias mensuales, 23%;

Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias mensuales, 30,4%;

Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias mensuales, 35,5%; y,

Sobre la parte que exceda de 150 unidades tributarias mensuales, 40% (256)

El impuesto de este nmero tendr el carcter de nico respecto de las cantidades a las cuales se aplique.

Las regalas por concepto de alimentacin que perciban en dinero los trabajadores eventuales y discontinuos, que no tienen
patrn fijo y permanente, no sern consideradas como remuneraciones para los efectos del pago del impuesto de este nmero.

Los trabajadores eventuales y discontinuos que no tienen patrn fijo y permanente, pagarn el impuesto de este nmero por
cada turno o da-turno de trabajo, para lo cual la escala de tasas mensuales se aplicar dividiendo cada tramo de ella por el prome-
dio mensual de turnos o das-turnos trabajados.

Para los crditos, se aplicar el mismo procedimiento anterior.

Los obreros agrcolas cuyas rentas sobrepasen las 10 unidades tributarias mensuales pagarn como impuesto de este nmero
un 3,5% sobre la parte que exceda de dicha cantidad, sin derecho a los crditos que se establecen en el artculo 44. (259)

2.- Las rentas mencionadas en el N 2 del artculo anterior slo quedarn afectas al Impuesto Global Complementario o Adi-
cional, en su caso, cuando sean percibidas. (260)

Artculo 44.- Derogado. (261)

Artculo 45.- Inciso derogado. (263)

Las rentas correspondientes a perodos distintos de un mes tributarn aplicando en forma proporcional la escala de tasas
contenidas en el artculo 43. (262)

Para los efectos de calcular el impuesto contemplado en el artculo 42, N 1,(264) las rentas accesorias o complementarias al
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sueldo, salario o pensin, tales como bonificaciones, horas extraordinarias, premios, dietas, etc., se considerar que ellas corresponden al
mismo perodo en que se perciban, cuando se hayan devengado en un solo perodo habitual de pago. Si ellas se hubieren devengado
en ms de un perodo habitual de pago, se computarn en los respectivos perodos en que se devengaron.

Inciso tercero. Derogado. (265)

Artculo 46.- Tratndose de remuneraciones del nmero 1 del artculo 42 pagadas ntegramente con retraso, ellas se ubica-
rn en el o los perodos en que se devengaron y el impuesto se liquidar de acuerdo con las normas vigentes en esos perodos.

En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones o de remuneraciones accesorias o complementarias devengadas en ms
de un perodo y que se pagan con retraso, las diferencias o saldos se convertirn en unidades tributarias y se ubicarn en los perodos
correspondientes, reliquidndose de acuerdo al valor de la citada unidad en los perodos respectivos.

Los saldos de impuestos resultantes se expresarn en unidades tributarias y se solucionarn en el equivalente de dichas unida-
des del mes de pago de la correspondiente remuneracin. (266)

Para los efectos del inciso anterior, las remuneraciones voluntarias que se paguen en relacin a un determinado lapso, se en-
tender que se han devengado uniformemente en dicho lapso, el que no podr exceder de doce meses.

Artculo 47.- Los contribuyentes del nmero 1, del artculo 42, que durante un ao calendario o en una parte de l hayan
obtenido rentas de ms de un empleador, patrn o pagador simultneamente, debern reliquidar el impuesto del nmero 1, del
artculo 43, aplicando al total de sus rentas imponibles, la escala de tasas que resulte en valores anuales, segn la unidad tributaria
del mes de diciembre y los crditos y dems elementos de clculo del impuesto.

Estos contribuyentes podrn efectuar pagos provisionales a cuenta de las diferencias que se determinen en la reliquidacin,
las cuales deben declararse anualmente en conformidad al nmero 5, del artculo 65.

Los dems contribuyentes del impuesto del nmero 1, del artculo 43, que no se encuentren obligados a reliquidar dicho
tributo conforme al inciso primero, ni a declarar anualmente el Impuesto Global Complementario por no haber obtenido otras
rentas gravadas con el referido tributo, podrn efectuar una reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el ao, apli-
cando el mismo procedimiento descrito anteriormente.

Para la aplicacin de lo dispuesto en los incisos anteriores, las rentas imponibles se reajustarn en conformidad al inciso pe-
nltimo del artculo 54 y los impuestos retenidos segn el artculo 75.

La cantidad a devolver que resulte de la reliquidacin a que se refieren los incisos precedentes, se reajustar en la forma
establecida en el artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el plazo que seala dicha disposicin.

Se faculta al Presidente de la Repblica para eximir a los citados contribuyentes de dicha declaracin anual, reemplazn-
dola por un sistema que permita la retencin del impuesto sobre el monto correspondiente al conjunto de las rentas percibidas.
(267)

Artculo 48.- Las participaciones o asignaciones percibidas por los directores o consejeros de las sociedades annimas queda-
rn afectas a los impuestos del Ttulo III o IV, segn corresponda.(268)

Artculo 49.- Derogado.(269)

Artculo 50.- Los contribuyentes sealados en el nmero 2 del artculo 42 debern declarar la renta efectiva proveniente del
ejercicio de sus profesiones u ocupaciones lucrativas. Para la deduccin de los gastos les sern aplicables las normas que rigen en esta
materia respecto de la Primera Categora, en cuanto fueren pertinentes.

Especialmente, proceder la deduccin como gasto de las imposiciones provisionales de cargo del contribuyente que en forma
independiente se haya acogido a un rgimen de previsin. En el caso de sociedades de profesionales, proceder la deduccin de las
imposiciones que los socios efecten en forma independiente a una institucin de previsin social. (270)

Asimismo, proceder la deduccin de aquellas cantidades sealadas en el artculo 42 bis, que cumpla con las condiciones
que se establecen en los nmeros 3 y 4 de dicho artculo, aun cuando el contribuyente se acoja a lo dispuesto en el inciso siguiente.
La cantidad que se podr deducir por este concepto ser la que resulte de multiplicar el equivalente a 8,33 unidades de fomento
segn el valor de dicha unidad al 31 de diciembre, por el nmero total de unidades de fomento que represente la cotizacin obli-
gatoria que efecte en el ao respectivo de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del artculo 17 del decreto ley N 3.500, de
1980.(270-b) Para estos efectos, se convertir la cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de fomento, segn el valor
de sta al ltimo da del mes en que se pag la cotizacin respectiva. En ningn caso esta rebaja podr exceder al equivalente a
600 unidades de fomento, de acuerdo al valor de sta al 31 de diciembre del ao respectivo. La cantidad deducible sealada con-
siderar el ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere realizado como trabajador dependiente.(270-a)

Con todo los contribuyentes del N 2 del artculo 42 que ejerzan su profesin u ocupacin en forma individual, podrn decla-
rar sus rentas slo a base de los ingresos brutos, sin considerar los gastos efectivos. En tales casos, los contribuyentes tendrn derecho a
rebajar a ttulo de gastos necesarios para producir la renta, un 30% (271) de los ingresos brutos anuales. En ningn caso dicha rebaja
podr exceder de la cantidad de 15 unidades tributarias anuales vigentes (272) al cierre del ejercicio respectivo.(272)(270-a)

Artculo 51.- Los ingresos y gastos mensuales de los contribuyentes referidos en el N 2 del artculo 42 se reajustarn en base
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a la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al
de la percepcin del ingreso o del desembolso efectivo del gasto y el ltimo da del mes anterior a la fecha de trmino del respectivo
ejercicio.

TITULO III
Del Impuesto Global Complementario

PRRAFO 1
De la materia y tasa del impuesto


Artculo 52.- Se aplicar, cobrar y pagar anualmente un impuesto global complementario sobre la renta imponible de-
terminada en conformidad al prrafo 2 de este Ttulo, de toda persona natural, residente o que tenga domicilio o residencia en el
pas, y de las personas o patrimonios a que se refieren los artculos 5, 7 y 8, con arreglo a las siguientes tasas: (273)(274)(275)(274-
a)

Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias anuales, estarn exentas de este impuesto;

Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 4%;

Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias anuales, 8%;

Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales, 13,5%;

Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias anuales, 23%;

Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias anuales, 30,4%;

Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias anuales, 35,5%; y,

Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias anuales, 40%.(273)


Artculo 53.- Los cnyuges que estn casados bajo el rgimen de participacin en los gananciales o de separacin de bienes,
sea sta convencional, legal o judicial, incluyendo la situacin contemplada en el artculo 150 del Cdigo Civil, declararn sus rentas
independientemente. (278)

Sin embargo, los cnyuges con separacin total convencional de bienes debern presentar una declaracin conjunta de sus
rentas, cuando no hayan liquidado efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus bienes en comunidad o cuando cualquiera de
ellos tuviere poder del otro para administrar o disponer de sus bienes.

PRRAFO 2
De la base imponible (487)

Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la expresin renta bruta global comprende:

1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a las rentas imponibles determinadas de
acuerdo con las normas de las categoras anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera categora determinadas en base a con-
tabilidad simplificada, se comprender en la base imponible de este impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente. (279)

Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.(280)(280-
a)

Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y oportunidad que dicha
norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo el que se aplicar incrementado en un monto equivalente al 10% sobre
la citadas partidas. (281)

Se comprender tambin la totalidad de las cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades annimas y en co-
mandita por acciones, constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo la distribucin de utilidades o fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del
artculo 17, o que stas efecten en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las
acciones, todo ello representativo de una capitalizacin, equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas
resultantes de la divisin de una sociedad annima. (282)

Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas empresas determinan su renta imponible a base de renta efectiva de
acuerdo con las normas del Ttulo II, comprendern en la renta bruta global todos los ingresos, beneficios, utilidades o participaciones
que les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa,
siempre que no estn excepcionados por el artculo 17, a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de con-
formidad al artculo 29. (283)

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Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el extranjero, las rentas
(284) presuntas determinadas segn las normas de esta ley (285). En caso de sociedades de personas constituidas en Chile (284) el
total de sus rentas presuntas (285) se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades.(283)

Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por personas que no estn
obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se hayan derivado de este
mismo tipo de inversiones en el ao calendario. (286)

Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, (287-a) stas se incluirn cuando se hayan
devengado. (287)

Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3), tratndose de cantidades retiradas o distribui-
das,(288) se agregar un monto equivalente a ste para determinar la renta bruta global del mismo ejercicio y se considerar como
una suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito. (287)

2.- Las rentas exentas del impuesto de categora o sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren afectas al impuesto
global complementario de acuerdo con las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja parcial de la tasa del impuesto de ca-
tegora, en virtud de leyes especiales, quedarn afectas en su totalidad al impuesto global complementario, salvo que la ley respectiva
las exima tambin de dicho impuesto. En este ltimo caso, dichas rentas se incluirn en la renta bruta global para los efectos de lo
dispuesto en el nmero siguiente.

3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global complementario, las rentas parcialmente exentas de este tributo, en la
parte que lo estn, las rentas sujetas a impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas en el N 1 del artculo 42.

Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en la renta bruta global slo para los efectos de aplicar la escala progre-
siva del impuesto global complementario; pero se dar de crdito contra el impuesto que resulte de aplicar la escala mencionada al
conjunto de las rentas a que se refiere este artculo, el impuesto que afectara a las rentas exentas sealadas en este nmero si se les
aplicara aisladamente la tasa media que, segn dicha escala, resulte para el conjunto total de rentas del contribuyente.

Tratndose de las rentas referidas en el N 1 del artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la renta retenido por dichas
remuneraciones, reajustado en la forma indicada en el artculo 75.(289)(289-a)

La obligacin de incluir las rentas exentas en la renta bruta global no regir respecto de aquellas rentas que se encuentren
exentas del impuesto global complementario en virtud de contratos suscritos por autoridad competente, en conformidad a la ley vi-
gente al momento de la concesin de las franquicias respectivas.

Para los fines de su inclusin en la renta bruta global, las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48, como asimismo todas
aquellas rentas o cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero (290-a) del artculo 21 (290) que no han sido
objeto de reajuste o de correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de la presente ley, debern reajustarse de acuerdo al
porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes
que antecede al de la obtencin de la renta o desembolso de las cantidades referidas (290) y el ltimo da del mes de noviembre
(291) del ao respectivo. La Direccin Nacional podr establecer un solo porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las rentas
o cantidades (290) aludidas, considerando las variaciones generalizadas de dichas rentas o cantidades (290) en el ao respectivo, las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han producido.

Tratndose de rentas o cantidades (292) establecidas mediante balance practicados en fechas diferentes al 31 de diciembre,
dichas rentas o cantidades (292) se reajustarn adicionalmente en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios
al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior (293) al del balance y el mes de noviembre (293) del ao respectivo.

4.- Los intereses provenientes de los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, los que se
gravarn cuando se hayan devengado en la forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.(293-a)

Artculo 55.- Para determinar la renta neta global se deducirn de la renta bruta global las siguientes cantidades:

a) El (294-a) impuesto territorial (294) efectivamente pagado en el ao calendario o comercial a que corresponda la renta
bruta global, incluso el correspondiente a la parte de los bienes races destinados al giro de las actividades indicadas en los artculos 20
Ns.3, 4 y 5 y 42 N 2. No proceder esta rebaja en el caso de bienes races cuyas rentas no se computen en la renta bruta global.

b) Las cotizaciones a que se refiere el inciso primero del artculo 20 del Decreto Ley N 3.500, de 1980, efectivamente pagadas
por (295) el ao comercial al que corresponda la renta bruta global, que sean de cargo del contribuyente empresario individual, socio
de sociedades de personas o socio gestor de sociedades en comandita por acciones siempre que dichas cotizaciones se originen en las
rentas que retiren(295) las citadas personas en empresas o sociedades que sean contribuyentes del impuesto de Primera Categora y
que determinen su renta imponible sobre la base de un balance general segn contabilidad (296)(297). Esta deduccin no proceder
por las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones a que se refiere el inciso tercero del nmero 6 del artculo 31. (298)

En el caso de sociedades de personas, excluidos los accionistas de sociedades en comandita por acciones, la deduccin indicada
(299-a) en la letra a) precedente (299) podrn ser impetradas por los socios en proporcin a la forma en que se distribuyan las utili-
dades sociales.

Las cantidades cuya deduccin autoriza este artculo y que hayan sido efectivamente pagadas en el ao calendario o comer-
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cial anterior a aquel en que debe presentarse la declaracin de este tributo, se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al del
pago del impuesto o de la cotizacin previsional, segn corresponda, y el mes de noviembre del ao correspondiente. (300)(301)

Artculo 55 bis.- Los contribuyentes personas naturales, gravados con este impuesto, o con el establecido en el artculo 43
N 1, podrn rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses efectivamente pagados durante el ao calendario al que
corresponde la renta, devengados en crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms
viviendas, o en crditos de igual naturaleza destinados a pagar los crditos sealados.(301-a)

Para estos efectos se entender como inters deducible mximo por contribuyente, la cantidad menor entre 8 unidades
tributarias anuales y el inters efectivamente pagado. La rebaja ser por el total del inters deducible en el caso en que la renta
bruta anual sea inferior al equivalente de 90 unidades tributarias anuales, y no proceder en el caso en que sta sea superior a 150
unidades tributarias anuales. Cuando dicha renta sea igual o superior a 90 unidades tributarias anuales e inferior o igual a 150
unidades tributarias anuales, el monto de los intereses a rebajar se determinar multiplicando el inters deducible por el resultado,
que se considerar como porcentaje, de la resta entre 250 y la cantidad que resulte de multiplicar el factor 1,667 por la renta bruta
anual del contribuyente, expresada en unidades tributarias anuales.(301-a)

Esta rebaja podr hacerse efectiva slo por un contribuyente persona natural por cada vivienda adquirida con un crdito
con garanta hipotecaria. En el caso que sta se hubiere adquirido en comunidad y existiere ms de un deudor, deber dejarse
constancia en la escritura pblica respectiva, de la identificacin del comunero que se podr acoger a la rebaja que dispone este
artculo.(301-a)

Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las personas gravadas con el impuesto establecido en el
N 1 del artculo 43, debern efectuar una reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el ao, deduciendo del total de
sus rentas imponibles, las cantidades rebajables de acuerdo al inciso primero. Al reliquidar debern aplicar la escala de tasas que
resulte en valores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems elementos de clculo del impues-
to.(301-a)

Para la aplicacin de lo dispuesto en el inciso anterior, las rentas imponibles se reajustarn en conformidad con lo dispuesto
en el inciso penltimo del artculo 54 y los impuestos retenidos segn el artculo 75. Para estos efectos y del Impuesto Global Com-
plementario, se aplicar a los intereses deducibles la reajustabilidad establecida en el inciso final del artculo 55.(301-a)

La cantidad a devolver que resulte de la reliquidacin a que se refieren los dos incisos precedentes, se reajustar en la for-
ma dispuesta en el artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el plazo que seala dicha disposicin.(301-a)

Las entidades acreedoras debern proporcionar tanto al Servicio de Impuestos Internos como al contribuyente, la informa-
cin relacionada con los crditos a que se refiere este artculo, por los medios, forma y plazos que dicho Servicio determine.(301-a)

Artculo 55 ter.- Los contribuyentes personas naturales, gravados con este impuesto, o con el establecido en el artculo 43,
nmero 1, podrn imputar anualmente como crdito, en contra de dichos tributos, la cantidad de 4,4 unidades de fomento por
cada hijo, segn su valor al trmino del ejercicio. Este crdito se otorga en atencin a los pagos a instituciones de enseanza pre
escolar, bsica, diferencial y media, reconocidas por el Estado, por concepto de matrcula y colegiatura de sus hijos y, asimismo, por
los pagos de cuotas de centros de padres, transporte escolar particular y todo otro gasto de similar naturaleza y directamente rela-
cionado con la educacin de sus hijos. El referido crdito se aplicar conforme a las reglas de los siguientes incisos.

Slo proceder el crdito respecto de hijos no mayores de 25 aos, que cuenten con el certificado de matrcula emitido por
alguna de las instituciones sealadas en el inciso anterior y que exhiban un mnimo de asistencia del 85%, salvo impedimento justifi-
cado o casos de fuerza mayor, requisitos todos, que sern especificados en un reglamento del Ministerio de Educacin. (Ver Re-
glamento en Anexo 6)

La suma anual de las rentas totales del padre y de la madre, se hayan o no gravado con estos impuestos, no podr exceder
de 792 unidades de fomento anuales, segn el valor de sta al trmino del ejercicio.

Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, los contribuyentes gravados con el impuesto establecido en
el N 1 del artculo 43, debern efectuar una reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el ao. Al reliquidar debern
aplicar la escala de tasas que resulte en valores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems
elementos de clculo del impuesto.

Para la aplicacin de lo dispuesto en el inciso anterior, las rentas se reajustarn en conformidad con lo dispuesto en el inciso
penltimo del artculo 54 y los impuestos retenidos segn el artculo 75. Por su parte, el monto del crdito de 4,4 unidades de fo-
mento se considerar segn el valor de la misma al trmino del respectivo ejercicio.

Cuando con motivo de la imputacin del crdito establecido en este artculo proceda devolver el todo o parte de los im-
puestos retenidos o de los pagos provisionales efectuados por el contribuyente, la devolucin que resulte de la reliquidacin a que
se refiere el inciso quinto anterior, se reajustar en la forma dispuesta en el artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras,
en el plazo que seala dicha disposicin. Si el monto del crdito establecido en este artculo excediere los impuestos sealados, dicho
excedente no podr imputarse a ningn otro impuesto ni solicitarse su devolucin.

Las instituciones de educacin pre escolar, bsica, diferencial y media, y los contribuyentes que imputen este crdito, debe-
rn entregar al Servicio la informacin y documentacin pertinente para acreditar el cumplimiento de los requisitos, por los medios,
forma y plazos que dicho Servicio establezca mediante resolucin. (301-b) (301-c)
50


Artculo 56.- A los contribuyentes afectos a este impuesto se les otorgarn los siguientes crditos contra el impuesto final
resultante, crditos que debern imputarse en el orden que a continuacin se establece:

1) Derogado. (301-d)

2) La cantidad que resulte de aplicar las normas del N 3 del artculo 54.

3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma
tasa del impuesto de primera categora con la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito las personas naturales que
sean socios o accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas por stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades,
por la parte de dichas cantidades que integre la renta bruta global de las personas aludidas.(302)

En ningn caso dar derecho al crdito referido en el inciso anterior, el impuesto del artculo 20 determinado sobre rentas
presuntas, y de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado.(304)

Si el monto de los crditos establecidos en este artculo excediere del impuesto de este Ttulo, dicho excedente no podr impu-
tarse a ningn otro impuesto ni solicitarse su devolucin, (306) salvo que el exceso provenga del crdito establecido en el N 3 de este
artculo respecto de las cantidades efectivamente gravadas en primera categora (305) o del indicado en el N 2 de este artculo,
respecto de las cantidades sealadas en el inciso tercero, del N 3 del artculo 54 (305-a), en cuyo caso se devolver en la forma sea-
lada en el artculo 97.

Los crditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan derecho a devo-
lucin del excedente se aplicarn a continuacin de aquellos no susceptibles de reembolso. (307)

Artculo 57.- Estarn exentas del impuesto global complementario las rentas del artculo 20 N 2 cuando el monto total de
ellas no exceda en conjunto de veinte (308) unidades tributarias mensuales vigentes en el mes de diciembre de cada ao, y siempre
que dichas rentas sean percibidas por contribuyentes cuyas otras rentas consistan nicamente en aquellas sometidas a la tributacin de
los artculos 22 y/o 42 N 1. En los mismos trminos y por igual monto estarn exentas (308) del impuesto de primera categora y del
impuesto global complementario las rentas provenientes del mayor valor en la enajenacin de acciones de sociedades annimas o
derechos en sociedades de personas. (309)(309-a)

Asimismo estar exento del impuesto global complementario el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mu-
tuos por los contribuyentes sealados en el inciso anterior cuando su monto no exceda de 30 unidades tributarias mensuales vigentes al
mes de diciembre de cada ao. (310)

Tambin estarn exentas del impuesto global complementario las rentas que se eximen de aquel tributo en virtud de leyes
especiales, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el N 3 del artculo 54.(311)

Artculo 57 bis.- (312)(487)(488) Las personas gravadas con los impuestos establecidos en los artculos 43, N 1, o 52 de
esta ley, tendrn derecho a las deducciones y crditos que se mencionan en las letras que siguen, en la forma y condiciones que, para
cada caso, se indica:

A.- De las inversiones. (313)(313-a)

Las personas referidas en este artculo que opten por invertir en los instrumentos o valores que se mencionan ms adelante, en
aquellas instituciones que se acojan al sistema establecido en esta letra, tendrn derecho a un crdito imputable al impuesto global
complementario o al impuesto nico a las rentas del trabajo, segn corresponda o, en su caso, debern considerar un dbito al impues-
to, en las condiciones y forma que se indica a continuacin:

1.- Los instrumentos o valores susceptibles de acogerse al mecanismo que trata esta letra deben ser extendidos a nombre del
contribuyente, en forma unipersonal y nominativa. Los instrumentos o valores indicados slo podrn ser emitidos o tomados por ban-
cos, sociedades financieras, compaas de seguros de vida, fondos mutuos, fondos de inversin y administradoras de fondos de pensio-
nes, establecidos en Chile, los que para este efecto se denominan Instituciones Receptoras. Las compaas de seguros de vida se incluyen
en stas slo en lo que se refiere a las cuentas de ahorro asociadas a seguros de vida.

Supuesto que se sujeten a las condiciones antes referidas y que se cumplan los requisitos que se mencionan ms adelante, se
incluyen dentro de los instrumentos o valores indicados, entre otros, los certificados de depsito a plazo, las cuentas de ahorro bancarias,
las cuotas de fondos mutuos, las cuentas de ahorro voluntario establecidas en el artculo 21 del decreto ley N 3.500, de 1980, y las
cuentas de ahorro asociadas a los seguros de vida. En ningn caso podrn acogerse al mecanismo de esta letra los instrumentos a plazo
fijo de menos de un ao. El Servicio de Impuestos Internos establecer la lista de instrumentos susceptibles de acogerse al mecanismo
que trata esta letra, previo informe de la Superintendencia respectiva.

Al momento de hacer cada inversin la persona deber manifestar a la Institucin Receptora su voluntad de acogerse al
mecanismo establecido en esta letra. La Institucin Receptora deber dejar constancia de esta circunstancia en el documento que d
cuenta de la inversin efectuada. Una vez ejercida la opcin sta es irrenunciable, quedando el respectivo instrumento o valor someti-
do a las normas establecidas en esta letra. En el caso de las cuentas de ahorro voluntario a que se refiere el artculo 21 del decreto
ley N 3.500, de 1980, cuando existan algunos fondos que se encuentren acogidos al rgimen general de esta ley y otros al rgimen
de este artculo, se mantendr sobre ellos el tratamiento tributario que tengan a la fecha de la opcin, el cual se aplicar desde los
primeros retiros que se efecten, imputndose stos a las cuotas o depsitos afectos al rgimen respectivo que determine a su elec-
cin el inversionista. (314)
51


El titular de los instrumentos o valores a que se refiere este nmero slo podr ceder o entregar la propiedad, el uso o el goce o la
nuda propiedad de los mismos mediante el mecanismo de la cesin de crditos.

2.- Las Instituciones Receptoras debern llevar una cuenta detallada por cada persona acogida al sistema, y por cada ins-
trumento o valor representativo de ahorro que dicha persona tenga en la respectiva Institucin Receptora. En la cuenta se anotar al
menos el monto y fecha de toda cantidad que la persona deposite o invierta, y la fecha y monto de cada giro o retiro efectuado o
percibido por la persona, sean stos de capital, utilidades, intereses u otras.

La cesin o entrega, voluntaria o forzosa, de la propiedad, y la cesin voluntaria del uso, el goce o la nuda propiedad, de los
instrumentos o valores mencionados en el nmero anterior, deber ser considerada por la Institucin Receptora como un retiro o giro
del total de la inversin incluyendo sus rentas o intereses, a la fecha de dicha cesin o entrega. La cesin forzosa del goce obligar a
considerar slo los retiros o giros de intereses o rentas a que ella d lugar.

Para los efectos del inciso anterior, en el caso de la cesin o transferencia de cuotas de fondos mutuos la inversin deber con-
siderarse al valor menor entre el expresado en el contrato respectivo y el valor de rescate de la cuota del fondo en el da de la transac-
cin. El retiro, en tanto, se considerar de acuerdo con el valor de rescate de la cuota en el da de la transaccin, sin perjuicio de apli-
carse las reglas generales de esta ley respecto de la ganancia obtenida en la enajenacin, en la parte que el valor de la transaccin
exceda el valor de rescate de la cuota.

Las cuotas de fondos de inversin, para estos mismos efectos, se regirn por las siguientes normas: a) se considerarn al valor
de emisin primaria en el caso de la adquisicin por el primer propietario; b) las transacciones posteriores se registrarn segn el valor
burstil de la cuota en el mercado secundario formal en el da de la transaccin, de acuerdo con las normas que la Superintendencia
de Valores y Seguros establezca para determinar la presencia ajustada burstil de las cuotas de fondos de inversin; c) si no pudiera
aplicarse la norma anterior, se considerar el valor contable de la cuota de acuerdo con el ltimo estado informado a la Superinten-
dencia de Valores y Seguros, reajustado segn la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de
la presentacin de dicho estado y el ltimo da del mes anterior al de la transaccin; d) no obstante, para efectos de contabilizar el
depsito o inversin se considerar el valor de la transaccin respectiva si ste fuera menor que el resultante de las normas de las letras
precedentes, y e) en el retiro o giro, se aplicarn las reglas generales de esta ley, respecto de la ganancia obtenida en la enajenacin de
cuotas, en la parte que el precio de la enajenacin exceda el resultante en las letras b) y c).

Al 31 de diciembre la Institucin Receptora preparar un resumen con el movimiento de las cuentas de cada contribuyente
durante el ao. Este resumen con el saldo correspondiente deber ser enviado dentro de los dos meses siguientes al cierre del ejercicio al
domicilio que aqul haya informado a la Institucin Receptora. En este resumen deber incluirse el saldo de ahorro neto de la persona
en la Institucin Receptora. Para calcular este saldo de ahorro neto, cada depsito o inversin y cada giro o retiro efectuado durante el
ao en las cuentas deber considerarse proporcionalmente por el nmero de meses que resten hasta el trmino del ao calendario,
incluyendo el mes en que se efecten. Esta proporcin se calcular en relacin a un perodo de doce meses. La cantidad que resulte de
restar el total de giros o retiros del ao del total de depsitos o inversiones, ambos as calculados, constituir el saldo de ahorro neto.
Para los efectos de este inciso los depsitos o inversiones y los giros o retiros debern ser reajustados segn la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a aquel en que se hayan efectuado y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio. Los depsitos y giros en instrumentos de ahorro en moneda extranjera se actualizarn segn lo dispuesto en el ar-
tculo 41, nmero 4, de esta ley. La Institucin Receptora deber enviar la informacin de los resmenes indicados en este inciso al
Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que ste seale.

Las cantidades proporcionales de cada depsito o giro que segn lo indicado no deban incluirse en el clculo del saldo de
ahorro neto del ao, debern sumarse y el saldo resultante tendr que arrastrarse a la cuenta del ao siguiente y sumarse a los depsi-
tos o giros del mismo. El saldo de arrastre total de depsitos y giros deber incluirse tambin en el resumen mencionado en el inciso
anterior. Para su inclusin en el ao al que esta cantidad deba arrastrarse, ella se reajustar segn la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio
que se trate.

La informacin de las Instituciones Receptoras relativa al movimiento y estado de las cuentas a que se refiere este nmero
deber estar disponible para el Servicio de Impuestos Internos.

3.- La suma de los saldos de ahorro neto de todos los instrumentos o valores constituir al ahorro neto del ao de la persona.

4.- Si la cifra determinada segn el nmero anterior fuera positiva, sta se multiplicar por una tasa de 15% (315). La canti-
dad resultante constituir un crdito imputable al impuesto global complementario o impuesto nico de segunda categora, segn
corresponda. Si el crdito excediera el impuesto Global Complementario del ao, el exceso se devolver al contribuyente en conformi-
dad con el artculo 97 de esta ley.

La cifra de ahorro neto del ao a ser considerada en el clculo del crdito mencionado, no podr exceder la cantidad menor
entre 30% de la renta imponible de la persona o 65 unidades tributarias anuales. El remanente de ahorro neto no utilizado, si lo hubie-
ra, deber ser agregado por la persona al ahorro neto del ao siguiente, reajustado en la misma forma indicada en el penltimo inciso
del nmero 2 precedente.

5.- Si la cifra de ahorro neto del ao fuera negativa, sta se multiplicar por una tasa de 15%. La cantidad resultante consti-
tuir un dbito que se considerar Impuesto Global Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora del contribuyente, se-
gn corresponda, aplicndole las normas del artculo 72. En el caso que el contribuyente tenga una cifra de ahorro positivo durante
cuatro aos consecutivos, a contar de dicho perodo, la tasa referida, para todos los giros anuales siguientes, se aplicar slo sobre la
parte que exceda del equivalente a diez Unidades Tributarias Anuales, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre del ao respectivo.
(316)
52


El dbito fiscal no declarado tendr para todos los efectos legales el carcter de impuesto sujeto a retencin, pudiendo el Ser-
vicio de Impuestos Internos girarlo sin otro trmite previo.

Los contribuyentes que no cumplan con la declaracin del dbito fiscal no podrn gozar de los beneficios tributarios estableci-
dos en esta letra, mientras no paguen dicho dbito y sus recargos.

6.- Las personas que utilicen el mecanismo de que trata este artculo (317) debern presentar declaraciones anuales de
impuesto a la renta por los aos en los que usen los crditos indicados en el nmero 4 o por los que deban aplicar los dbitos a que se
refiere el nmero 5 y, en su caso, por el ao o aos posteriores en los que por aplicacin de las reglas precedentes deban arrastrar los
excedentes de depsitos o retiros.(318)

7.- Al fallecimiento de la persona titular de instrumentos de ahorro acogidos al mecanismo descrito en esta letra, se tendr
por retirado el total de las cantidades acumuladas en dichos instrumentos. Sobre tales sumas se aplicar como nico impuesto de esta
ley el que resulte de las normas del nmero 5. La parte que corresponda al impuesto indicado estar exenta del impuesto de heren-
cias establecido en la ley N 16.271.

El impuesto mencionado en el inciso anterior se determinar por el juez que deba conceder la posesin efectiva de la heren-
cia, en la misma oportunidad que el impuesto de herencia y previo informe del Servicio de Impuestos Internos. El impuesto determina-
do se reajustar segn la variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al fallecimiento del titular
de los instrumentos de ahorro y el ltimo da del mes anterior al de la determinacin por el juez. El tributo se retendr y pagar por las
Instituciones Receptoras, a las que el mismo juez instruya al respecto, notificndoles personalmente o por cdula. El impuesto deber
ser enterado en arcas fiscales dentro de los doce primeros das del mes siguiente a aquel en que la o las Instituciones Receptoras sean
notificadas. El impuesto establecido en este nmero tendr preferencia para ser pagado, sobre los fondos acumulados en los instru-
mentos mencionados en el nmero 1, respecto de toda otra deuda o acreedor del causante.

Si entre los instrumentos o valores de la herencia acogidos al mecanismo de esta letra hubiera cuotas de fondos mutuos o
fondos de inversin y si, de acuerdo con la resolucin del juez, el todo o parte del impuesto debiera ser pagado con cargo a dichos fon-
dos, el juez podr ordenar el rescate o enajenacin de parte de dichas cuotas hasta por el monto necesario para solventar el pago del
tributo reajustado. La venta se efectuar en la forma dispuesta en el artculo 484 del Cdigo de Procedimiento Civil.

8.- Si como consecuencia de la enajenacin o liquidacin forzada, o de una transaccin o avenimiento, un instrumento de
ahorro de los referidos en esta letra es transferido o liquidado, la Institucin Receptora retendr y pagar en arcas fiscales un impuesto
de 15% de la cantidad invertida, incluyendo sus rentas o intereses. Esta retencin ser hecha por cuenta de la persona que efectu la
inversin, quien podr considerarla como un pago provisional voluntario de aquellos sealados en el artculo 88 de esta ley. El pago de
esta retencin deber realizarse dentro de los doce primeros das del mes siguiente a aquel en que la Institucin Receptora haya sido
notificada de la transferencia o liquidacin del instrumento. La misma norma se aplicar en el caso de la cesin o entrega forzosa del
uso o goce de un instrumento de ahorro pero, en este caso, la retencin se aplicar slo sobre los intereses o rentas que se paguen como
consecuencia de tal cesin o entrega.

9.- A los giros o retiros de los fondos invertidos en los instrumentos o valores acogidos a los beneficios de esta letra, sea que
correspondan a capital, intereses, utilidades u otras, slo se les aplicar el rgimen tributario establecido en esta letra.

10.- Podrn tambin acogerse a lo dispuesto en este artculo las inversiones que se efecten mediante la suscripcin y pago o
adquisicin de acciones de sociedades annimas abiertas, que a la fecha de la inversin cumplan con las condiciones necesarias para ser
objeto de inversin de los fondos mutuos de acuerdo a lo establecido en el N 1 del artculo 13 del decreto ley N 1.328, de 1976.

Respecto de estas inversiones se aplicarn, adems, las siguientes normas especiales:

a) Slo podrn acogerse a lo dispuesto en este nmero las acciones de sociedades annimas abiertas que hayan manifestado
al Servicio de Impuestos Internos su voluntad de convertirse en Instituciones Receptoras para los efectos de este artculo, lo cual debern
comunicar, adems, a las Bolsas de Valores en que transen sus acciones.

b) Para los efectos de este artculo, se entender como fecha de la inversin aquella en que ocurra el registro del traspaso o
suscripcin y pago de las acciones en el registro de accionistas de la sociedad, y como valor de la inversin el monto de la adquisicin o
suscripcin, segn corresponda. El inversionista deber manifestar al solicitar el traspaso o la suscripcin y pago, su intencin de acoger
la inversin a las disposiciones de este artculo.


Por su parte, se entender como fecha de retiro o giro de la inversin, aquella en que se registre la respectiva enajenacin.

c) Las inversiones que se lleven a cabo mediante la adquisicin de acciones que no sean de primera emisin, debern efec-
tuarse en Bolsas de Valores del pas.

d) Las enajenaciones debern efectuarse en alguna Bolsa de Valores del pas, y el precio de ellas constituir el monto del retiro
o giro. (319)

11.- Lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 17 de esta ley no ser aplicable respecto de las indemnizaciones o retiros de
seguros de vida, en la parte que corresponda a cuentas de ahorro acogidas al mecanismo establecido en esta letra.

B.- Normas especiales para los contribuyentes del artculo 42, N 1. (320)

53

1.- Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en (321) este artculo, las personas gravadas con el impuesto establecido
en el nmero 1 del artculo 43 de esta ley, debern efectuar una reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el ao dedu-
ciendo del total de sus rentas imponibles las cantidades rebajables de acuerdo con el nmero 1 de esta letra A.-. Al reliquidar debern
aplicar la escala de tasas que resulte en valores anuales segn la unidad tributaria al 31 de diciembre, y los crditos y dems elementos
de clculo del impuesto.

Para la aplicacin de las normas anteriores, las rentas imponibles se reajustarn en conformidad con lo dispuesto en el inciso
penltimo del artculo 54, y los impuestos retenidos, segn el artculo 75, ambos de esta ley.

2.- (322) Tratndose del crdito determinado segn las normas de este artculo (323) y del nmero 1 de esta letra, tam-
bin ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en conformidad con el artculo 97 de esta ley. Respecto del dbito
calculado en la forma establecida en el nmero 5 de este artculo (323), deber ser declarado y pagado por el contribuyente en el mes
de abril de cada ao, por las sumas de ahorro negativas determinadas en el ao anterior. (312) (324)

TITULO IV
Del impuesto adicional

Artculo 58.- Se aplicar, cobrar y pagar un impuesto adicional a la renta, con tasa del 35%, en los siguientes casos: (325)

1) Las personas naturales (325-a) que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas jurdicas consti-
tuidas fuera del pas, incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas y fijen su domicilio en Chile, que tengan en Chile
cualquiera clase de establecimientos permanentes, tales como sucursales, oficinas, agentes o representantes, pagarn este impuesto por
el total de las rentas atribuibles a estos (325-b) que (326) remesen al exterior o sean retiradas, con excepcin de los intereses a que se
refiere el N 1 del artculo 59. (327) Para estos efectos, el impuesto contemplado en este nmero se considerar formando parte de la
base imponible representada por los retiros o remesas brutos. (328)

2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia en el pas, pagarn este impuesto por la totalidad de las utilidades y
dems cantidades que las sociedades annimas o en comandita por acciones respecto de sus accionistas, constituidas en Chile, les
acuerden distribuir a cualquier ttulo, en su calidad de accionistas, con excepcin slo de las cantidades que correspondan a la distribu-
cin de utilidades o de fondos acumulados que provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 29, respecto de los Ns. 25 y 28 del artculo 17, (329) que dichas sociedades efecten entre sus accionistas en forma de accio-
nes total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello representativo de una capitali-
zacin equivalente.(330) Tambin estarn exceptuadas del gravamen establecido en este nmero las devoluciones de capitales inter-
nados al pas que se encuentren acogidos o que se acojan a las franquicias del D.L. N 600, de 1974, de la Ley Orgnica Constitucional
del Banco Central de Chile (331) y dems disposiciones legales vigentes, pero nicamente hasta el monto del capital efectivamente
internado en Chile. Finalmente, se excepcionar la distribucin de acciones de una o ms nuevas sociedades resultantes de la divisin
de una sociedad annima. (332)

Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto equivalente a ste
para determinar la base gravada con el impuesto adicional y se considerar como suma afectada por el impuesto de primera catego-
ra para el clculo de dicho crdito. (333)

Incisos tercero y cuarto.- eliminados. (333-a)

3) Tambin pagarn el impuesto de este artculo, en carcter de nico, los contribuyentes no residentes ni domiciliados en el
pas, que enajenen las acciones, cuotas, ttulos o derechos a que se refiere el inciso tercero del artculo 10. La renta gravada, a elec-
cin del enajenante, ser: (a) la cantidad que resulte de aplicar, al precio o valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros enajenados, rebajado por el costo de adquisicin que en ellos tenga el enajenante, la proporcin que represen-
te el valor corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin, de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a), del
inciso tercero, del artculo 10 y en la proporcin correspondiente en que ellos son indirectamente adquiridos con ocasin de la enaje-
nacin ocurrida en el exterior, sobre el precio o valor de enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros;
(b) la proporcin del precio o valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros, que represente el valor
corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las circuns-
tancias en que se realiza la operacin, de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a), del inciso
tercero, del artculo 10 y en la proporcin correspondiente en que ellos son indirectamente adquiridos con ocasin de la enajenacin
ocurrida en el exterior, por el precio o valor de enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros, rebajado
el costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile del o los dueos extranjeros directos de los mismos y que se adquieren
indirectamente con ocasin de la enajenacin correspondiente.

El costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile, ser aquel que habra correspondido aplicar conforme a la
legislacin chilena, si ellos se hubieran enajenado directamente. Tratndose de una agencia u otro tipo de establecimiento perma-
nente referido en el literal (ii) de la letra a), del inciso tercero, del artculo 10, el costo tributario corresponder al capital propio
determinado segn balance al 31 de diciembre del ao anterior a la enajenacin, descontadas las utilidades o cantidades pendien-
tes de retiro o distribucin desde la agencia.

Cuando no se acredite fehacientemente el valor de adquisicin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos, que ten-
ga el enajenante extranjero, el Servicio determinar la renta gravada con impuestos en Chile conforme a la letra (b) precedente
con la informacin que obre en su poder, perdindose la posibilidad de eleccin establecida anteriormente. Cuando los valores
anteriormente indicados estn expresados en moneda extranjera se convertirn a moneda nacional segn su equivalente a la fe-
cha de enajenacin, considerando para tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D, del artculo 41 A.
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Este impuesto deber ser declarado y pagado por el enajenante no domiciliado ni residente en el pas, sobre base devenga-
da, conforme a lo dispuesto en los artculos 65, nmero 1, y 69, de esta ley. Las rentas a que se refiere el artculo 10 podrn, a juicio
del contribuyente, considerarse como espordicas para efectos de lo dispuesto en el artculo 69 N 3. No se aplicar lo establecido
en este inciso, cuando el impuesto haya sido retenido en su totalidad por el comprador conforme a lo dispuesto por el nmero 4,
del artculo 74.

En caso que el impuesto no sea declarado y pagado conforme a lo dispuesto precedentemente, el Servicio, con los antece-
dentes que obren en su poder y previa citacin, podr liquidar y girar el tributo adeudado al adquirente de las acciones, cuotas,
ttulos o derechos emitidos por la sociedad o entidad extranjera.

El Servicio podr exigir al enajenante, a su representante en Chile o a la sociedad, entidad constituida en el pas o al adqui-
rente, una declaracin en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, en la cual se informe el precio o valor de enajena-
cin de los ttulos, derechos, cuotas o acciones, y el valor corriente en plaza de los activos subyacentes situados en Chile a que se
refiere el inciso tercero del artculo 10, as como cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de la determinacin del
impuesto de este nmero.

Con todo, el enajenante o el adquirente, en su caso, podr, en sustitucin del impuesto establecido en este nmero, optar
por acoger la renta gravada determinada conforme a las reglas anteriores, al rgimen de tributacin que habra correspondido
aplicar de haberse enajenado directamente los activos subyacentes situados en Chile a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la
letra a), del inciso tercero del artculo 10, que hayan originado la renta gravada, por aplicacin del inciso tercero del mismo artcu-
lo. Esta alternativa se aplicar considerando las normas y los requisitos y condiciones que hubieran sido aplicables a la enajenacin
por el titular directo de dichos bienes, incluyendo la aplicacin del impuesto en carcter de nico, o bien, la existencia de un ingreso
no renta que pudiere contemplar la legislacin tributaria chilena vigente al momento de la enajenacin extranjera. (333-b)


Artculo 59.- (334) Se aplicar un impuesto de 30% sobre el total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, sin
deduccin alguna, a personas sin domicilio ni residencia en el pas, por el uso, goce o explotacin de marcas, patentes, frmulas y
otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o cualquier forma de remuneracin, excluyndose las cantidades que
correspondan a pago de bienes corporales internados en el pas hasta un costo generalmente aceptado. Con todo, la tasa de im-
puesto aplicable se reducir a 15% respecto de las cantidades que correspondan al uso, goce o explotacin de patentes de inven-
cin, de modelos de utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas de trazado o topografas de circuitos integrados, y de
nuevas variedades vegetales, de acuerdo a las definiciones y especificaciones contenidas en la Ley de Propiedad Industrial y en la
Ley que Regula Derechos de Obtentores de Nuevas Variedades Vegetales, segn corresponda. Asimismo, se gravarn con tasa de
15% las cantidades correspondientes al uso, goce o explotacin de programas computacionales, entendindose por tales el conjunto
de instrucciones para ser usados directa o indirectamente en un computador o procesador, a fin de efectuar u obtener un determi-
nado proceso o resultado, contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magntica u otro soporte material o medio, de acuerdo con
la definicin o especificaciones contempladas en la Ley Sobre Propiedad Intelectual, salvo que las cantidades se paguen o abonen
en cuenta por el uso de programas computacionales estndar, entendindose por tales aquellos en que los derechos que se trans-
fieren se limitan a los necesarios para permitir el uso del mismo, y no su explotacin comercial, ni su reproduccin o modificacin
con cualquier otro fin que no sea habilitarlo para su uso, en cuyo caso estarn exentas de este impuesto (334-a). En el caso de que
ciertas regalas y asesoras sean calificadas de improductivas o prescindibles para el desarrollo econmico del pas, el Presidente de la
Repblica, previo informe de la Corporacin de Fomento de la Produccin y del Comit Ejecutivo del Banco Central de Chile, podr
elevar la tasa de este impuesto hasta el 80%. (336) No obstante, la tasa de impuesto aplicable ser de 30% cuando el acreedor o
beneficiario de las regalas o remuneraciones se encuentren constituidos, domiciliados o residentes en alguno de los pases que for-
men parte de la lista a que se refiere el artculo 41 D, o bien, cuando posean o participen en 10% o ms del capital o de las utilida-
des del pagador o deudor, as como en el caso que se encuentren bajo un socio o accionista comn que, directa o indirectamente,
posea o participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de uno u otro. El contribuyente local obligado a retener el im-
puesto deber acreditar estas circunstancias y efectuar una declaracin jurada,(335-a) en la forma y plazo (335-b) que establez-
ca el Servicio de Impuestos Internos (335-c) mediante resolucin.(335)

Las cantidades que se paguen al exterior a productores y/o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a tra-
vs de proyecciones de cine y televisin, que no queden afectas a impuestos en virtud del artculo 58 N 1, tributarn con la tasa sea-
lada en el inciso segundo del artculo 60 sobre el total de dichas cantidades, sin deduccin alguna.

Aquellas cantidades que se paguen por el uso de derechos de edicin o de autor, estarn afectas a una tasa de 15%.(337)

Este impuesto se aplicar, con tasa 35% (338), respecto de las rentas que se paguen o abonen en cuenta a personas a que se
refiere el inciso primero por concepto de:

1) Intereses. Estarn afectos a este impuesto, pero con una tasa del 4%, los intereses provenientes de: (340)

a) Depsitos en cuenta corriente y a plazo en moneda extranjera, efectuados en cualquiera de las instituciones autorizadas
por el Banco Central de Chile para recibirlos;(340)

b) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales, as como por
compaas de seguros y fondos de pensiones extranjeros que se encuentren acogidos a lo establecido en el artculo 18 bis de esta ley y su
reglamento.(339) (340)(338-e) El pagador del inters informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine,
las condiciones de la operacin; (338-a)

No obstante lo anterior, no se gravarn con los impuestos de esta ley los intereses provenientes de los crditos a que se
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refiere el prrafo anterior, cuando el deudor sea una institucin financiera constituida en el pas y siempre que sta hubiere utiliza-
do dichos recursos para otorgar un crdito al exterior. Para estos efectos, la institucin deber informar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste seale, el total de los crditos otorgados al exterior con cargo a los recursos obtenidos me-
diante los crditos a que se refiere esta disposicin.(338-b)

c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o con sistema de cobranzas;(340)

d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile(340).(338-e) El pagador del inte-
rs informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;(338-c)

e) Bonos o debentures y dems ttulos emitidos en moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco Central de Chile,
y (340)

f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos.(340)

g) los instrumentos sealados en las letras a), d) y e) anteriores, emitidos o expresados en moneda nacional.(338-d)

h) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, los que se gravarn cuando se hayan de-
vengado en la forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.(339-a)(339-b)

La tasa sealada en este nmero ser de 35% sobre el exceso de endeudamiento, cuando se trate del pago,(339-c)
abono en cuenta o, en el caso de instrumentos a que se refiere la letra h), devengo (339-d), de intereses a entidades o personas
relacionadas (339-e) en crditos otorgados en un ejercicio en que existan tales excesos, originados en operaciones de las sealadas
en las letras b), c), d) y h)(339-f) considerando tambin (339-g) respecto de los ttulos a que se refieren estas dos ltimas letras
(339-h) los emitidos en moneda nacional,.[sic](340-c) Ser condicin para que exista dicho exceso, que el endeudamiento total
por los conceptos sealados sea superior a tres veces el patrimonio del contribuyente en el ejercicio sealado.(340-b)

Para la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo precedente debern considerarse las siguientes reglas:

a) Por patrimonio, se entender el capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se contrajo la deuda, o a la fecha
de la iniciacin de actividades, segn corresponda, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 41, considerando, slo por el perodo
de su permanencia o no permanencia, los aportes o retiros efectuados a contar del mes anterior en que estas situaciones ocurran y
hasta el mes anterior al trmino del ejercicio, y excluidos los haberes pertenecientes a los socios incorporados en el giro, que no co-
rrespondan a utilidades no retiradas, que devenguen intereses a favor del socio.(340-b)

Cuando una empresa tenga acciones, derechos sociales o participaciones en el capital de otras empresas, su patrimonio se
ajustar en un sentido o en otro por la diferencia entre el valor en que tenga registrada la inversin conforme a las normas del
artculo 41 y el valor de su participacin en el patrimonio de la o las empresas respectivas, determinado conforme a las disposiciones
de este artculo.(340-d)

En todo caso, en la determinacin del patrimonio de una sociedad o empresa se deducir aquella parte que corresponda a
la participacin o haberes de sociedades de las cuales la primera es coligada o filial, en la proporcin en que dicha participacin se
haya financiado con crditos externos sujetos a la tasa de impuesto de 4% establecida en este artculo.(340-d)

b) Por endeudamiento total anual, se considerar el valor promedio mensual de la suma de los crditos y pasivos financieros con
entidades relacionadas, sealados en las letras b), c), d) y h),(340-e) considerando tambin, (340-f) respecto de los ttulos a que
se refieren estas dos ltimas letras, (340-g) los emitidos en moneda nacional,(340-h) del artculo 59, que la empresa registre al
cierre del ejercicio en que se contrajo la deuda, ms los intereses devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado y
que a su vez devenguen intereses a favor del acreedor.(340-i) En ningn caso se considerarn los pasivos no relacionados, ni los
crditos relacionados que generen intereses afectos al 35%.(340-b) En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro
acto jurdico u operacin que implique el traslado o la novacin de deudas, stas seguirn afectas al impuesto que se hubiere de-
terminado de acuerdo al presente artculo y se considerarn como deuda de la empresa a la cual se traspas o asumi la deuda, a
contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.(340-j)

c) Se entender que el perceptor o acreedor del inters se encuentra relacionado con el pagador o deudor del inters, cuando:
aquel se encuentre constituido, domiciliado o residente en algunos de los pases que formen parte de la lista a que se refiere el ar-
tculo 41 D,(340-k) el acreedor o deudor directa o indirectamente posee o participa en 10% o ms del capital o de las utilidades
del otro y tambin cuando se encuentra bajo un socio o accionista comn que directa o indirectamente posea o participe en un
10% o ms del capital o de las utilidades de uno y otro. Asimismo, se entender por deudas relacionadas aquel financiamiento
otorgado con garanta directa o indirecta otorgada por terceros(340-l) en dinero o en valores representativos de obligaciones en
dinero, excluidos los ttulos representativos de obligaciones contradas por el deudor con empresas relacionadas(340-m), por el
monto que se garantice efectivamente. Respecto de estas actuaciones, el deudor deber efectuar una declaracin jurada en cuan-
to a las deudas, sus garantas y respecto de s entre los beneficiarios finales de los intereses se encuentran personas relaciona-
das(340-l) en la forma y plazo que seale el Servicio de Impuestos Internos. Si el deudor se negare a formular dicha declaracin o
si la presentada fuera incompleta o falsa, se entender que existe relacin entre el perceptor del inters y el deudor.(340-b)

En todo caso, no ser aplicable lo dispuesto en el artculo 41 D, en la parte referida en el inciso anterior, cuando a la fecha del
otorgamiento del crdito respectivo, el acreedor no se encontraba constituido, domiciliado o residente en un pas o territorio que,
con posterioridad, quede comprendido en la lista a que se refiere este artculo.(340-n)
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d) Por intereses relacionados se considerar no slo el rdito pactado como tal sino que tambin las comisiones y cualquier otro
recargo, que no sea de carcter legal, que incremente el costo del endeudamiento.(340-b)

e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el ejercicio por los intereses que
resulten del exceso de endeudamiento, ser de cargo de la empresa, la cual podr deducirlo como gasto, de acuerdo con las nor-
mas del artculo 31, aplicndose para su declaracin y pago las mismas normas del impuesto establecido en el nmero 1) del artcu-
lo 58.(340-b)

La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere la letra c), que implique
la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes, se sancionar en la forma prevista en el inciso primero del artculo 97,
N 4 del Cdigo Tributario. (340-b)

Lo dispuesto en los prrafos precedentes no se aplicar cuando el deudor sea una entidad cuya actividad haya sido califi-
cada de carcter financiero por el Ministerio de Hacienda a travs de una resolucin fundada (340-b) y tampoco se aplicar
respecto de deudas con organismos financieros internacionales multilaterales.(340-)

2) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. Con todo, estarn exentas de este impuesto las sumas pagadas en
el exterior por fletes, por gastos de embarque y desembarque, por almacenaje,(341) por pesaje, muestreo y anlisis de los productos,
por seguros y por operaciones de reaseguros(342) que no sean de aquellos gravados en el nmero 3 de este artculo, comisiones, por
telecomunicaciones internacionales, y por someter productos chilenos a fundicin, refinacin o a otros procesos especiales. Para gozar de
esta exencin ser necesario que las respectivas operaciones (338-e) (342) sean informadas al Servicio de Impuestos Internos en el
plazo que ste determine as como las condiciones de la operacin, pudiendo este Servicio(342-a) ejercer las mismas facultades que
confiere el artculo 36, inciso primero.(343)(344) (345)

Igualmente estarn exentas de este impuesto las sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y
promocin, por anlisis de mercado, por investigacin cientfica y tecnolgica, y por asesoras y defensas legales ante autoridades ad-
ministrativas, arbitrales o jurisdiccionales del pas respectivo. Para que proceda esta exencin los servicios sealados deben guardar
estricta relacin con la exportacin de bienes y servicios producidos en el pas (348) y los pagos correspondientes, considerarse razona-
bles a juicio del Servicio de Impuestos Internos, debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma y plazo que fije
el Director de dicho Servicio. (347)

En el caso que los pagos sealados los efecten Asociaciones Gremiales que representen a los exportadores bastar, para que
proceda la exencin, que dichos pagos se efecten con divisas de libre disponibilidad a que se refiere el inciso anterior, proporcionadas
por los propios socios de tales entidades (349)y que sean autorizados por el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las normas
que al efecto imparta.(347)

Estarn afectas a este impuesto, con una tasa de 15%, las remuneraciones pagadas a personas naturales o jurdicas, por
trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos servicios profesionales o tcnicos que una persona o entidad conocedora de una
ciencia o tcnica, presta a travs de un consejo, informe o plano, sea que se presten (346) en Chile o el exterior. Sin embargo, se
aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en cualquiera de las circunstancias
indicadas en la parte final del inciso primero de este artculo, lo que deber ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal
inciso.(347)(350)

3) Primas de seguros contratados en compaas no establecidas en Chile que aseguren cualquier inters sobre bienes situados
permanentemente en el pas o la prdida material en tierra sobre mercaderas sujetas al rgimen de admisin temporal o en trnsito
en el territorio nacional, como tambin las primas de seguros de vida u otros del segundo grupo, sobre personas domiciliadas o residen-
tes en Chile, contratados con las referidas compaas.

El impuesto de este nmero, que ser el 22%, se aplicar sobre el monto de la prima de seguro o de cada una de las cuotas en
que se haya dividido la prima, sin deduccin de suma alguna. Tratndose de reaseguros contratados con las compaas a que se refie-
re el inciso primero de este nmero, en los mismos trminos all sealados, el impuesto ser de 2% y se calcular sobre el total de la
prima cedida, sin deduccin alguna. (352)

Estarn exentas del impuesto a que se refiere este nmero, las primas provenientes de seguros del casco y mquinas, excesos,
fletes, desembolsos y otros propios de la actividad naviera, y los de aeronaves, fletes y otros, propios de la actividad de aeronavegacin,
como asimismo los seguros de proteccin e indemnizacin relativos a ambas actividades y los seguros y reaseguros, por crditos de
exportacin.(353)(354) Estarn tambin exentas del impuesto las remuneraciones o primas provenientes de fianzas, seguros y
reaseguros que garanticen el pago de las obligaciones por los crditos o derechos de terceros, derivadas del financiamiento de las
obras o por la emisin de ttulos de deuda, relacionados con dicho financiamiento, de las empresas concesionarias de obras pblicas
a que se refiere el decreto supremo N 900, de 1996, del Ministerio de Obras Pblicas, que contiene el texto refundido, coordinado
y sistematizado del decreto con fuerza de ley N 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley de Concesiones de Obras Pblicas, de las
empresas portuarias creadas en virtud de la ley N 19.542 y de las empresas titulares de concesiones portuarias a que se refiere la
misma ley.(354-a)

4) Fletes martimos, comisiones o participaciones en fletes martimos desde o hacia puertos chilenos, y dems ingresos por servi-
cios a las naves y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para prestar dicho transporte.

El impuesto de este nmero ser de 5% y se calcular sobre el monto total de los ingresos provenientes de las operaciones
referidas en el inciso anterior, sin deduccin alguna.
57


Este impuesto gravar tambin a las empresas navieras extranjeras que tengan establecimientos permanentes en Chile; pero
dichas empresas podrn rebajar, de los impuestos que deban pagar en conformidad a las normas de esta ley, el gravamen de este
nmero pagado por el perodo al cual corresponda la declaracin de renta respectiva. Para los efectos de hacer esta rebaja, el impues-
to pagado se reajustar segn la variacin experimentada por ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior al de su pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. Si el monto de la rebaja
contemplada en este inciso excediere de los impuestos contra los cuales procede aplicarse, el excedente no podr imputarse a ningn
otro ni solicitarse su devolucin.

Los armadores, los agentes, consignatarios y embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o recaudarn y entrega-
rn en arcas fiscales este impuesto, por s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes subsiguiente a aquel en que la nave
extranjera haya recalado
en el ltimo puerto chileno en cada viaje.

El impuesto establecido en este nmero no se aplicar a dichos ingresos generados por naves extranjeras, a condicin de que,
en los pases donde esas naves estn matriculadas, no exista un impuesto similar o se concedan iguales o anlogas exenciones a las
empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un pas distinto de aquel en
que se encuentra matriculada aqulla, el requisito de la reciprocidad se exigir respecto de cada pas.(355) Sin perjuicio de lo expresa-
do, el impuesto tampoco se aplicar cuando los ingresos provenientes de la operacin de naves se obtengan por una persona jurdica
constituida o domiciliada en un pas extranjero, o por una persona natural que sea nacional o residente de un pas extranjero, cuando
dicho pas extranjero conceda igual o anloga exencin en reciprocidad a la persona jurdica constituida o domiciliada en Chile y a las
personas naturales chilenas o residentes en el pas. El Ministro de Hacienda, a peticin de los interesados, calificar las circunstancias que
acrediten el otorgamiento de la exencin, pudiendo, cuando fuere pertinente, emitir el certificado de rigor. (356)(357)

5) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del uso o goce
temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos respectivos permitan o no
prohban utilizar la nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al trans-
porte de contenedores vacos entre puntos del territorio nacional. (358)

El impuesto de este Ttulo no se aplicar a las sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos sealados, en el caso de
naves que se reputen chilenas en conformidad al artculo 6 del decreto ley N 3.059, de 1979 con excepcin de las indicadas en su
inciso tercero. Sin embargo, si dentro del plazo estipulado en dicho artculo 6, no se opta por la compra ni se celebra el contrato pro-
metido o se pone trmino anticipado al contrato sin ejercitar dicha opcin o celebrar el contrato prometido, se devengar el impuesto
de este Ttulo con tasa del 20%, por las sumas pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento, el que deber pagarse dentro del
mes siguiente a aquel en que venci el plazo para ejercitar la opcin o celebrar el contrato prometido o aquel en que se puso trmino
anticipado al contrato. Los impuestos que resulten adeudados se reajustarn en la variacin que experimente la unidad tributaria
mensual, entre el mes en que se devengaron y el mes en que efectivamente se paguen. (359)

6) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin opcin de compra
de un bien de capital importado, susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de tributos aduaneros.(360)

El impuesto se aplicar sobre la parte que corresponda a la utilidad o inters comprendido en la operacin, los que, para estos
efectos, se presume de derecho que constituirn el 5% del monto de cada cuota que se pague en virtud del contrato mencionado.

En todo caso quedarn afectos a la tributacin nica establecida en el inciso anterior slo aquellas cantidades que se paguen
o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de arrendamiento (338-e) en consideracin al valor normal que tengan los
bienes respectivos en el mercado internacional.(337)(361) El pagador de la renta informar al Servicio de Impuestos Internos en el
plazo que ste determine, las condiciones de la operacin.(361-a)

El impuesto de este artculo tendr el carcter de impuesto nico a la renta respecto de las cantidades a las cuales se apli-
que.(337)

Con todo, si las personas que obtienen dichas cantidades deben pagar por ella el impuesto de este ttulo, en virtud de lo dis-
puesto en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, el impuesto que se les haya aplicado en conformidad a este artculo se considerar
slo como un anticipo que podr abonarse a cuenta del impuesto definitivo que resulte de acuerdo con lo sealado en el N 1 del ar-
tculo 58 o en el artculo 61, ya citado.(337)(362)

Artculo 60.- Las personas naturales (363-a) que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas
jurdicas constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas, que perciban o devenguen rentas de
fuentes chilenas que no se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas de los artculos 58 y 59, pagarn respecto de ellas
un impuesto adicional de 35%. (363)

No obstante, la citada tasa ser de 20% cuando se trate de remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o habi-
lidad de personas, percibidas por las personas naturales extranjeras a que se refiere el inciso anterior, slo cuando stas hubieren desa-
rrollado en Chile actividades cientficas,(363-b) culturales o deportivas. Este impuesto deber ser retenido y pagado antes de que
dichas personas se ausenten del pas, por quien o quienes contrataron sus servicios, de acuerdo con las normas de los artculos 74 y 79.

El impuesto establecido en este artculo tendr el carcter de impuesto nico a la renta respecto de las rentas referidas en el
inciso segundo, en reemplazo del impuesto de la Segunda Categora, y se aplicar sobre las cantidades que se paguen, se abonen en
cuenta o se pongan a disposicin de las personas mencionadas en dicho inciso, sin deduccin alguna. (362)

58

Artculo 61.- derogado. (363-c)

Artculo 62.- Para determinar la renta imponible en el caso de los impuestos establecidos en el N 1 del artculo 58 y en el
artculo 60 (364) se sumarn las rentas imponibles de las distintas categoras y se incluirn tambin aqullas exentas de los impuestos
cedulares, exceptuando slo las rentas gravadas con el impuesto del N 1 del artculo 43. Se observarn las normas de reajuste seala-
das en el inciso penltimo del artculo 54 para la determinacin de la renta imponible afecta al impuesto adicional.

El impuesto que grava estas rentas se devengar en el ao en que se retiren de las empresas o se remesen al exterior. (365)

Tratndose de socios de sociedades de personas, se comprender en la renta imponible todos los ingresos, beneficios, utilidades
o participaciones obtenidos en la respectiva sociedad, (366) de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14, (366-a) cuando hayan
sido retiradas de la empresa o remesadas al exterior, siempre que no estn excepcionadas por el artculo 17, a menos que deban formar
parte de los ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo 29. (367)

Se incluirn las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y oportuni-
dad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo, el que se aplicar incrementado en un monto equiva-
lente al 10% sobre las citadas partidas. (368)

Respecto del artculo 60, inciso primero, podr deducirse de la renta imponible, a que se refiere el inciso primero, la contribu-
cin territorial pagada, comprendida (369) en las cantidades declaradas. (370) (370-a)

Las rentas del artculo 20, nmero 2 y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por personas que no
estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se hayan derivado de
este mismo tipo de inversiones en el ao calendario. (371)

Formarn tambin parte de la renta imponible de este impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las
cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en este ltimo caso, al trmino del ejerci-
cio.(372)(372-a)

Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, (373-a) stas se incluirn cuando se hayan
devengado. (373)

Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, en el caso de las cantidades retiradas o distri-
buidas, (374) se agregar un monto equivalente a ste para determinar la base imponible del mismo ejercicio del impuesto adicional
y se considerar como suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito. (373)

Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional se les otorgar un crdito equivalente al monto que resulte de
aplicar a las cantidades gravadas conforme a los artculos 58 y 60 inciso primero, (375-a) la misma tasa de primera categora que las
afect. (375)

De igual crdito gozarn los contribuyentes afectos al impuesto de este Ttulo sobre aqulla parte de sus rentas de fuente
chilena que les corresponda como socio o accionista de sociedades, por las cantidades obtenidas por stas en su calidad de socias o ac-
cionistas de otras sociedades. (375)

En ningn caso dar derecho al crdito referido en los incisos anteriores al impuesto del Ttulo II, determinado sobre rentas
presuntas y de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado. (376)

Los crditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan derecho a devo-
lucin del excedente se aplicarn a continuacin de aqullos no susceptibles de reembolso. (377)

Artculo 64.- Facltase al Presidente de la Repblica para dictar normas que en conformidad a los convenios internaciona-
les suscritos y a la legislacin interna eviten la doble tributacin internacional o aminoren sus efectos.

TITULO IV BIS (377-a)
Impuesto especfico a la actividad minera

Artculo 64 bis.- Establcese un impuesto especfico a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explo-
tador minero. (ver Artculos Transitorios en Nota (377-b)

Para los efectos de lo dispuesto en el presente ttulo se entender por:

1. Explotador minero, toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y las venda
en cualquier estado productivo en que se encuentren.

2. Producto minero, la sustancia mineral de carcter concesible ya extrada, haya o no sido objeto de beneficio, en cualquier
estado productivo en que se encuentre.

3. Venta, todo acto jurdico celebrado por el explotador minero que tenga por finalidad o pueda producir el efecto de trans-
ferir la propiedad de un producto minero.

59

4. Ingresos operacionales mineros, todos los ingresos determinados de conformidad a lo establecido en el artculo 29 de la
presente ley, deducidos todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de productos mineros, con excepcin
de los conceptos sealados en la letra e) del nmero 3) del artculo 64 ter, de esta misma ley.

5. Renta imponible operacional minera, corresponde a la renta lquida imponible del contribuyente con los ajustes contem-
plados en el artculo 64 ter de la presente ley.

6. Margen operacional minero, el cociente, multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta imponible operacional mine-
ra por los ingresos operacionales mineros del contribuyente.

El impuesto a que se refiere este artculo se aplicar a la renta imponible operacional minera del explotador minero de
acuerdo a lo siguiente:

a) Aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales determinadas de acuerdo a la letra d) de este artculo, sean iguales
o inferiores al valor equivalente a 12.000 toneladas mtricas de cobre fino, no estarn afectos al impuesto.

b) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales determinadas de acuerdo con la letra d), sean iguales o inferiores
al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000 toneladas mtricas de
cobre fino, se les aplicar una tasa equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte de aplicar lo siguiente:

i) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 12.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
15.000 toneladas mtricas de cobre fino, 0,5%;

ii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 15.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
20.000 toneladas mtricas de cobre fino, 1%;

iii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 20.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente
a 25.000 toneladas mtricas de cobre fino, 1,5%;

iv) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 25.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente
a 30.000 toneladas mtricas de cobre fino, 2%;

v) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 30.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente
a 35.000 toneladas mtricas de cobre fino, 2,5%;

vi) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 35.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente
a 40.000 toneladas mtricas de cobre fino, 3%, y

vii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a 40.000 toneladas mtricas de cobre fino, 4,5%.

c) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales determinadas de acuerdo con la letra d) de este artculo, excedan
al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de cobre fino, se les aplicar la tasa correspondiente al margen operacional mi-
nero del respectivo ejercicio, de acuerdo a la siguiente tabla:

i) Si el margen operacional minero es igual o inferior a 35, la tasa aplicable ascender a 5%;

ii) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 35 y no sobrepase de 40 la tasa aplicable ascender a 8%;

iii) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 40 y no sobrepase de 45 la tasa aplicable ascender a
10,5%;

iv) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 45 y no sobrepase de 50 la tasa aplicable ascender a
13%;

v) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 50 y no sobrepase de 55 la tasa aplicable ascender a
15,5%;

vi) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 55 y no sobrepase de 60 la tasa aplicable ascender a
18%;

vii) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 60 y no sobrepase de 65 la tasa aplicable ascender a
21%;

viii) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 65 y no sobrepase de 70 la tasa aplicable ascender a
24%;

ix) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 70 y no sobrepase de 75 la tasa aplicable ascender a
27,5%;

x) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 75 y no sobrepase de 80 la tasa aplicable ascender a 31%;

xi) Sobre la parte del margen operacional minero que exceda de 80 y no sobrepase de 85 la tasa aplicable ascender a
60

34,5%, y

xii) Si el margen operacional minero excede de 85 la tasa aplicable ser de 14%.

d) Para los efectos de determinar el rgimen tributario aplicable, se deber considerar el valor total de venta de los produc-
tos mineros del conjunto de personas relacionadas con el explotador minero, que puedan ser considerados explotadores mineros de
acuerdo al numeral 1), del inciso segundo, del presente artculo y que realicen dichas ventas.

Se entender por personas relacionadas aqullas a que se refiere el numeral 2), del artculo 34 de esta ley. Para estos efec-
tos, lo dispuesto en el inciso cuarto de dicha norma se aplicar incluso en el caso que la persona relacionada sea un establecimiento
permanente, un fondo y, en general, cualquier contribuyente.

El valor de una tonelada mtrica de cobre fino se determinar de acuerdo al valor promedio del precio contado que el
cobre Grado A, haya presentado durante el ejercicio respectivo en la Bolsa de Metales de Londres, el cual ser publicado, en mo-
neda nacional, por la Comisin Chilena del Cobre dentro de los primeros 30 das de cada ao. (377-b)
(Ver Reglamento en Anexo 2)

Artculo 64 ter.- De la renta imponible operacional minera. (Ver Artculos Transitorios en Nota (377-b)

Se entender por renta imponible operacional minera, para los efectos de este artculo, la que resulte de efectuar los si-
guientes ajustes a la renta lquida imponible determinada en los artculos 29 a 33 de la presente ley:

1. Deducir todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de productos mineros.

2. Agregar los gastos y costos necesarios para producir los ingresos a que se refiere el nmero 1 precedente. Debern, asimis-
mo, agregarse los gastos de imputacin comn del explotador minero que no sean asignables exclusivamente a un determinado
tipo de ingresos, en la misma proporcin que representen los ingresos a que se refiere el numeral precedente respecto del total de
los ingresos brutos del explotador minero.

3. Agregar, en caso que se hayan deducido, las siguientes partidas contenidas en el artculo 31 de la presente ley:

a) Los intereses referidos en el nmero 1, de dicho artculo;

b) Las prdidas de ejercicios anteriores a que hace referencia el nmero 3 del referido artculo;

c) El cargo por depreciacin acelerada;

d) La diferencia, de existir, que se produzca entre la deduccin de gastos de organizacin y puesta en marcha, a que se
refiere el nmero 9 del artculo 31, amortizados en un plazo inferior a seis aos y la proporcin que hubiese correspondido deducir
por la amortizacin de dichos gastos en partes iguales, en el plazo de seis aos. La diferencia que resulte de aplicar lo dispuesto en
esta letra, se amortizar en el tiempo que reste para completar, en cada caso, los seis ejercicios, y

e) La contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de minerales, arrendamiento o usu-
fructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a
un tercero. Tambin deber agregarse aquella parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido
pactado como un porcentaje de las ventas de productos mineros o de las utilidades del comprador.

4. Deducir la cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos del activo inmovilizado que hubiere correspondido de no
aplicarse el rgimen de depreciacin acelerada.

5. En conformidad a lo establecido en los artculos 64 del Cdigo Tributario y 41 E (377-d) de la presente ley, en caso de
existir ventas de productos mineros del explotador minero a personas relacionadas residentes o domiciliadas en Chile, para los efec-
tos de determinar el rgimen tributario, la tasa, exencin y la base del impuesto a que se refiere este artculo, el Servicio de Im-
puestos Internos, en uso de sus facultades, podr impugnar los precios utilizados en dichas ventas. En este caso, el Servicio de Im-
puestos Internos deber fundamentar su decisin considerando los precios de referencia de productos mineros que determine la
Comisin Chilena del Cobre de acuerdo a sus facultades legales. (377-c)

TITULO V
De la administracin del impuesto

PRRAFO 1
De la declaracin y pago anual (378)

Artculo 65.- Estn obligados a presentar anualmente una declaracin jurada de sus rentas en cada ao tributario:

1.- Los contribuyentes gravados (379) con el impuesto nico establecido en el inciso tercero del nmero 8 del artculo 17, en
la primera categora del Ttulo II o en el nmero 1 del artculo 58, por las rentas devengadas o percibidas en el ao calendario o co-
mercial anterior, sin perjuicio de las normas especiales del artculo 69. No estarn obligados a presentar esta declaracin los contribu-
yentes que exclusivamente desarrollan actividades gravadas en los artculos 23 y 25; en cuanto a los contribuyentes gravados en los
artculos 24 y 26, tampoco estarn obligados a presentar dicha declaracin si el Presidente de la Repblica ha hecho uso de la facultad
que le confiere el inciso 1 del artculo 28. Asimismo el Director podr liberar de la obligacin establecida en este artculo a los contri-
buyentes no domiciliados ni residentes en Chile que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea que stas se originen en
61

la tenencia o en la enajenacin de dichos ttulos, o rentas de aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante
resolucin, aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a cargo de dichas inversiones en el pas. En este
caso se entender, para los efectos de esta ley, que el inversionista no tiene un establecimiento permanente de aquellos a que se
refiere el artculo 58 nmero 1).(379-a)(379-b)

2.- Los contribuyentes gravados con el impuesto especfico establecido en el artculo 64 bis. (380)

3.- Los contribuyentes del impuesto global complementario establecido en el Ttulo III, por las rentas a que se refiere el artcu-
lo 54, obtenidas en el ao calendario anterior, siempre que stas antes de efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del lmite
exento que establece el artculo 52. (381)(381-a)

No estarn obligados a presentar la declaracin a que se refiere este nmero los contribuyentes de los artculos 22 y 42 N 1,
cuando durante al ao calendario anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas segn dichos artculos (382) u otras rentas
exentas del global complementario.

4.- Los contribuyentes a que se refieren el artculo 60, inciso primero,(383-a) por las rentas percibidas, devengadas o retira-
das en el ao anterior. (383)

5.- Los contribuyentes del artculo 47, inciso primero y tercero, aunque en este ltimo caso, no estarn obligados, sino que
podrn optar por reliquidar, presentando anualmente la declaracin jurada de sus rentas. (384-a) (384)

Estas declaraciones podrn ser hechas en un solo formulario, en su caso, y debern contener todos los antecedentes y compro-
baciones que la Direccin exija para la determinacin del impuesto y el cumplimiento de las dems finalidades a su cargo.

Inciso penltimo.- Derogado. (385)

Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas, partidores, encargados fiduciarios o administradores, de cualquier gnero.

Artculo 66.- Los sndicos, depositarios, interventores y dems personas que administren bienes o negocios de empresas, so-
ciedades o cualquier otra persona jurdica debern presentar la declaracin jurada de estas personas en la misma forma que se re-
quiere para dichas entidades. El impuesto adeudado sobre la base de la declaracin prestada por el sndico, depositario, interventor o
representante, ser recaudado en la misma forma que si fuera cobrado a la persona jurdica de cuyos bienes tengan la custodia, ad-
ministracin o manejo.

Artculo 67.- Si las corporaciones, sociedades, empresas o cualquiera persona jurdica extranjera obligada a la declaracin a
que se refiere el artculo 65, no tuvieren sucursal u oficina en Chile, sino un agente o representante, ste deber presentar la declaracin
jurada.

Artculo 68.- Los contribuyentes no estarn obligados a llevar contabilidad alguna para acreditar las rentas clasificadas en
el N 2 del artculo 20, y en el artculo 22, excepto en la situacin prevista en el ltimo inciso del artculo 26, en el artculo 34 y en el N 1
del artculo 42, sin perjuicio de los libros auxiliares u otros registros especiales que exijan otras leyes o el Director Nacional. Con todo,
estos contribuyentes debern llevar un registro o libros de ingresos diarios, cuando estn sometidos al sistema de pagos provisionales en
base a sus ingresos brutos.

Asimismo el director podr liberar de la obligacin de llevar contabilidad a aquellos contribuyentes no domiciliados ni
residentes en el pas, que solamente obtengan renta producto de la tenencia o enajenacin de capitales mobiliarios o rentas de
aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,(386-b) aun cuando estos contribuyentes hayan
designado un representante a cargo de sus inversiones en el pas. En ejercicio de esta facultad el Director podr exigir que la perso-
na a cargo de las inversiones en el pas lleve un libro de ingresos y egresos.(386-a)

Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la forma establecida en el inciso final del artculo 50, no estarn obligados a
llevar contabilidad y ningn otro registro o libro de ingresos diarios.(386)(386-a)

Los siguientes contribuyentes estarn facultados para llevar una contabilidad simplificada:

a) Los contribuyentes de la Primera Categora del Ttulo II que, a juicio exclusivo de la Direccin Regional, tengan un escaso
movimiento, capitales pequeos en relacin al giro de que se trate, poca instruccin o se encuentren en cualquiera otra circunstancia
excepcional. A estos contribuyentes la Direccin Regional podr exigirles una planilla con detalle cronolgico de las entradas y un deta-
lle aceptable de los gastos. La Direccin Regional podr cambiar el sistema aplicable a estos contribuyentes, pero dicha modificacin
regir a contar del ao calendario o comercial siguiente.

b) Los contribuyentes que obtengan rentas clasificadas (387) en la Segunda Categora del Ttulo II, de acuerdo con el N 2 del
artculo 42, con excepcin de las sociedades de profesionales y de los acogidos a las disposiciones del inciso final del artculo 50 (388),
podrn llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas y gastos en el que se practicar un resumen anual de las entradas y
gastos.(386-a)

Los dems contribuyentes no indicados en los incisos anteriores debern llevar contabilidad completa o un solo libro si la Direc-
cin Regional as lo autoriza.(386-a)

Artculo 69.- Las declaraciones anuales exigidas por esta ley sern presentadas en el mes de abril (389) de cada ao, en
62

relacin a las rentas obtenidas en el ao calendario comercial anterior, segn proceda, salvo las siguientes excepciones:

1.- Los contribuyentes a que se refiere el N 1 del artculo 65, cuyos balances se practiquen en el mes de junio, debern pre-
sentar su declaracin de renta en el mes de octubre (390) del mismo ao.

2.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro, debern declarar en la oportunidad sealada en el Cdigo Tributario.

3.- Aquellos contribuyentes que obtengan rentas espordicas afectas al impuesto de Primera Categora, excluyndose(391)
los ingresos mencionados en el N 8 del artculo 17 y en los incisos primeros de las letras A.- y C.-(391-a) del artculo 41 A (392), debe-
rn declarar dentro del mes siguiente al de obtencin de la renta, a menos que el citado tributo haya sido retenido en su totalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 73. (393)(394)

Artculo 70.- Se presume que toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y de las per-
sonas que viven a sus expensas.

Si el interesado no probare el origen de los fondos con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones, se presumir
que corresponden a utilidades afectas al impuesto de Primera Categora, segn el N 3 del artculo 20 o clasificadas en la (395) Se-
gunda Categora conforme al N 2 del artculo 42, atendiendo a la actividad principal del contribuyente. (396)(397)

Los contribuyentes que no estn obligados a llevar contabilidad completa, podrn acreditar el origen de dichos fondos por
todos los medios de prueba que establece la ley. (398)

Artculo 71.- Si el contribuyente alegare que sus ingresos o inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o afectas a
impuestos sustitutivos, o de rentas efectivas de un monto superior que las presumidas de derecho, deber acreditarlo mediante conta-
bilidad fidedigna, de acuerdo con normas generales que dictar el Director. En estos casos el Director Regional deber comprobar el
monto lquido de dichas rentas. Si el monto declarado por el contribuyente no fuere el correcto, el Director Regional podr fijar o tasar
dicho monto, tomando como base la rentabilidad de las actividades a las que se atribuyen las rentas respectivas o, en su defecto, con-
siderando otros antecedentes que obren en poder del Servicio.

La diferencia de renta que se produzca entre lo acreditado por el contribuyente y lo tasado por el Director Regional, se gra-
var de acuerdo con lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 70.

Cuando el volumen de ingresos brutos que aparezcan atribuidos a una actividad amparada en una presuncin de renta de
derecho o afecta a impuestos sustitutivos del de la renta no se compadeciere significativamente con la capacidad de produccin o
explotacin de dicha actividad, el Director Regional podr exigir al contribuyente que explique esta circunstancia. Si la explicacin no
fuere satisfactoria, el Director Regional proceder a tasar el monto de los ingresos que no provinieren de la actividad mencionada, los
cuales se considerarn rentas del artculo 20 N 5, para todos los efectos legales.

Artculo 72.- Los impuestos establecidos en esta ley que deban declararse en la forma sealada en el artculo 69, se paga-
rn, en la parte no cubierta con los pagos provisionales a que se refiere el prrafo 3 de este Ttulo, en una sola cuota dentro del plazo
legal para entregar la respectiva declaracin. La falta de pago no obstar para que la declaracin se efecte oportunamente. (399)

Los impuestos establecidos en esta ley que deban declararse en la forma sealada en el artculo 69 y pagarse en moneda
nacional, excepto aquellos a que se refieren los nmeros 3 y 4 del citado artculo, se pagarn reajustados en el porcentaje de varia-
cin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio o ao respecti-
vo y el ltimo da del mes anterior a aqul en que legalmente deban pagarse. (400)

Si del impuesto calculado hubiere que rebajar impuestos ya pagados o retenidos o el monto de los pagos provisionales a que
se refiere el prrafo tercero de este ttulo, el reajuste se aplicar slo al saldo de impuesto adeudado, una vez efectuadas dichas reba-
jas.

PRRAFO 2
De la retencin del impuesto

Artculo 73.- Las oficinas pblicas y las personas naturales o jurdicas que paguen por cuenta propia o ajena, rentas mobilia-
rias gravadas en la primera categora del Ttulo II, segn el N 2 del artculo 20, debern retener y deducir el monto del impuesto de
dicho ttulo, al tiempo de hacer el pago de tales rentas. La retencin se efectuar sobre el monto ntegro de las rentas indicadas.

Tratndose de intereses anticipados o descuento de valores provenientes de operaciones de crdito de dinero no se efectuar
la retencin dispuesta en el inciso anterior, sin perjuicio que el beneficiario de estas rentas ingrese en arcas fiscales el impuesto del artcu-
lo 20 N 2 una vez transcurrido el plazo a que corresponda la operacin.

Cuando estas rentas no se paguen en dinero y estn representadas por otros valores, deber exigirse a los beneficiados, pre-
viamente el pago del impuesto correspondiente.

Artculo 74.- Estarn igualmente sometidos a las obligaciones del artculo anterior:

1.- Los que paguen rentas gravadas en el N 1 del artculo 42. (401)

2.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los organismos fiscales y semifiscales de administracin autnoma, las Municipalida-
des, las personas jurdicas en general, y las personas que obtengan rentas de la Primera Categora, que estn obligados, segn la ley, a
63

llevar contabilidad, que paguen rentas del N 2 del artculo 42. La retencin se efectuar con una tasa provisional del 10%. (402)

3.- Las sociedades annimas que paguen rentas gravadas en el artculo 48. La retencin se efectuar con una tasa provisio-
nal del 10%. (403)

4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, retiren, distribuyan, abonen en cuenta, pongan a disposicin o paguen ren-
tas o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y 60, casos en los cuales la retencin deber efec-
tuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 63.

El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente res-
pecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retencin. (403-a)

Con todo, podr no efectuarse la retencin si el perceptor del retiro le declara al contribuyente obligado a retener que se
acoger a lo dispuesto en la letra c) del nmero 1 de la letra A) del artculo 14. El Servicio determinar la forma, plazo y requisitos
que deber cumplir la referida declaracin, as como el aviso que la sociedad receptora de la reinversin deber dar tanto a dicho
Servicio como a la sociedad fuente del retiro. En este caso, si dentro de los plazos que establece la citada norma no se da cumpli-
miento a los requisitos que establece dicha disposicin, la empresa de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser responsa-
ble del entero de la retencin a que se refiere este nmero, dentro de los primeros 12 das del mes siguiente a aquel en que venza
dicho plazo, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente que efectu el retiro o remesa, sea con cargo a las
utilidades o a otro crdito que el socio tenga contra la sociedad.

Tratndose de la remesa, retiro, distribucin o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o distribuidas a que se refiere
el artculo 14 bis y de las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%, con
deduccin del crdito establecido en el artculo 63, cuando procediere.

Si la deduccin del crdito establecido en el artculo 63 resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad deber pagar al
Fisco, por cuenta del contribuyente de Impuesto Adicional, la diferencia de impuesto que se determine al haberse deducido indebi-
damente el crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la declaracin
anual a la renta que deba presentar la sociedad, reajustada en el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el mes anterior al de la retencin y el mes anterior a la presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la sociedad,
oportunidad en la que deber realizar la restitucin.

Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que remesen al exterior, pongan a disposicin, abonen en cuenta o
paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, rentas o cantidades provenientes de las operaciones sealadas en las
letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del artculo 17.

Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con el Impuesto de Primera Categora en carcter de
nico a la renta, la retencin se efectuar con la tasa provisional de 5% sobre el total de la cantidad a remesar, sin deduccin algu-
na, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del Im-
puesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.

Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podr presentar
una solicitud al Servicio con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago de la retencin, en la forma
que ste establezca mediante resolucin, con la finalidad de que se determine previamente el mayor valor sobre el cual deber
calcularse el monto de la retencin. Dicha solicitud deber incluir, adems de la estimacin del mayor valor de la operacin, todos
los antecedentes que lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das h-
biles, contado desde la fecha en que el contribuyente haya puesto a disposicin de aquel todos los antecedentes que haya requeri-
do para resolver la solicitud, de lo que se dejar constancia en una certificacin emitida por la oficina correspondiente del Servicio.
Vencido este plazo sin que se haya pronunciado sobre la solicitud, se entender que el Servicio la ha denegado, caso en el cual
deber determinarse el monto de la retencin conforme a las reglas de esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el Servicio se haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y se hubiere materializado la operacin que da origen al impuesto y la obli-
gacin de retencin, ste deber declarar y pagar la retencin dentro del plazo de 5 das hbiles contado desde la notificacin de
la resolucin favorable, caso en el cual se entender declarada y pagada oportunamente la retencin. Vencido este plazo sin que
se haya declarado y pagado la retencin, se entender incumplido el deber de retener que establece este artculo, aplicndose lo
dispuesto en esta ley y el Cdigo Tributario. El mayor valor que se haya determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser objeto
de fiscalizacin alguna, salvo que los antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos, incompletos o errneos, caso en cual
podrn, previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidarse y girarse las diferencias de impuestos que se detec-
ten conforme a las reglas generales ms los reajustes, intereses y multas pertinentes.

Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con los impuestos de Primera Categora y Adicional, la
retencin se efectuar con una tasa provisional igual a la diferencia entre las tasas de los impuestos Adicional y de Primera Cate-
gora vigentes a la fecha de enajenacin, sobre el total de las cantidades que se remesen al exterior, paguen, abonen en cuenta o
pongan a disposicin del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a
impuesto, caso en el cual la retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre dicho mayor valor, montos que en ambos casos se da-
rn de abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por
la retencin, sin perjuicio de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente que resultare a otros impuestos anuales
de esta ley o a solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo 97. Si con la retencin declarada y pagada se han solucio-
nado ntegramente los impuestos que afectan al contribuyente, este ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin
anual.

En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita, en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin, que
los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la operacin han sido declarados y pagados directamente por el contribuyente
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de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas de los
impuestos respectivos o que de la operacin respectiva result un menor valor o prdida para el contribuyente, segn corresponda.
En estos casos, cuando no se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el contribuyente
obligado a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los
trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable del entero de la retencin a que se refiere este nmero,
sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.

No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en cuenta, pongan a
disposicin o paguen rentas o cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean residentes de pases con los
que exista un Convenio vigente para Evitar la Doble Tributacin Internacional, tratndose de rentas o cantidades que conforme al
mismo slo deban gravarse en el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una tasa inferior a la que corresponda de acuerdo
a esta ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en este nmero o efectuarlas con la tasa prevista en el Convenio, segn
sea el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de un certificado emitido por la Autori-
dad Competente del otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le declare en la forma que establezca el Servicio median-
te resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene en Chile un establecimiento permanente o base fija a la que se deban
atribuir tales rentas o cantidades, y sea, cuando el Convenio as lo exija, el beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o
tenga la calidad de residente calificado. Cuando el Servicio establezca en el caso particular que no concurran los requisitos para
aplicar las disposiciones del respectivo Convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin alguna o la efectuada lo fue por un
monto inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y el contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad,
se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo 100
de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser responsable del entero de la retencin que total o parcialmente no se hubiese efec-
tuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile.

En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al iv), del inciso tercero del artculo 21, la empresa o sociedad respec-
tiva, deber efectuar una retencin anual del 35% sobre dichas sumas, la que se declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y
69.

Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los adquirentes de las ac-
ciones, cuotas, derechos y dems ttulos, efectuarn una retencin del 20% sobre la renta gravada determinada conforme a la
letra (b) del nmero 3) del artculo 58, retencin que se declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y 69. (404)

5.- Las empresas periodsticas, editoras, impresoras e importadoras de peridicos, revistas e impresos, que vendan estos ar-
tculos a los suplementeros, sea directamente o por intermedio de agencias o de distribuidores, debern retener el impuesto referido en
el artculo 25 con la tasa del 0,5% aplicada sobre el precio de venta al pblico de los respectivos peridicos, revistas e impresos que los
suplementeros hubieren vendido efectivamente.

6.- Los compradores de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere la presente ley debern retener el impuesto
referido en el artculo 23 de acuerdo con las tasas que en dicha disposicin se establecen, aplicadas sobre el valor neto de venta de los
productos. Igual retencin, y con las mismas tasas, proceder respecto de los dems vendedores de minerales (410) que determinen sus
impuestos de acuerdo a presunciones de renta. El contribuyente podr solicitar a los compradores la retencin de un porcentaje mayor.
(411)

7.- Los emisores de los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, con una tasa de 4% por los
intereses devengados durante el ejercicio respectivo, conforme a lo dispuesto en los artculos 20, nmero 2, letra g), 54, nmero 4
y en la letra h), del nmero 1, del inciso cuarto, del artculo 59. Esta retencin reemplazar a la que se refiere el nmero 4 de este
artculo respecto de los mismos intereses, pagados o abonados en cuenta a contribuyentes sin domicilio ni residencia en el pas. En el
caso de contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, la retencin podr darse de abono a los impuestos anuales de Primera
Categora o Global Complementario que graven los respectivos intereses, segn corresponda, con derecho a solicitar la devolucin
del excedente que pudiese resultar de dicho abono.

No obstante lo anterior, los mencionados emisores podrn liberarse de su obligacin de practicar la retencin sobre los intere-
ses devengados en favor de inversionistas que no tengan la calidad de contribuyentes para los efectos de esta ley. Para ello ser
necesario que tales inversionistas as lo soliciten expresamente y por escrito al emisor, mediante una declaracin jurada en que
identifique los instrumentos de deuda respectivos y el perodo en que han estado en su propiedad, todo ello en la forma y oportu-
nidad que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. En ausencia de dicha solicitud, el emisor deber efec-
tuar la retencin conforme a lo establecido en el inciso anterior, la que no podr ser imputada por el inversionista contra impuesto
alguno y no tendr derecho a devolucin. El emisor deber mantener a disposicin del Servicio de Impuestos Internos las declara-
ciones juradas y dems antecedentes vinculados a las solicitudes respectivas, conforme a lo dispuesto por los artculos 59 y 200 del
Cdigo Tributario. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere este inciso, en
virtud de la cual no se haya retenido o se haya practicado una retencin inferior a la que correspondiere conforme al inciso ante-
rior, se sancionar en la forma prevista en el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo Tributario.

El emisor deber declarar al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazo que ste determine, sobre las retenciones
efectuadas de conformidad a este nmero. La no presentacin de esta declaracin o su presentacin tarda, incompleta o err-
nea, ser sancionada con la multa establecida en el nmero 6, del artculo 97, del Cdigo Tributario, conforme al procedimiento
del artculo 165 del mismo texto legal. (411-a)

Artculo 75.- Las retenciones practicadas de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 73 y 74 que deban, segn la ley, darse de
abono a impuestos anuales, tendrn la calidad de pagos provisionales para los efectos de la imputacin a que se refiere el artculo 95,
y (412) se reajustarn segn la variacin experimentada por el Indice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes (413) anterior al de su retencin y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio.(413-a)

65

Inciso segundo.- Derogado. (414)

Artculo 76.- Los habilitados o pagadores de rentas sujetas a retencin, los de instituciones bancarias, de ahorro o retiro, los
socios administradores de sociedades de personas y los gerentes y administradores de sociedades annimas, sern considerados codeu-
dores solidarios de sus respectivas instituciones, cuando ellas no cumplieren con la obligacin de retener el impuesto que seala esta ley.

Artculo 77.- Las personas naturales o jurdicas obligadas a retener el impuesto debern llevar un registro especial en el cual
se anotar el impuesto retenido y el nombre y la direccin de la persona por cuya cuenta se retenga. La Direccin determinar la
forma de llevar el registro. En los libros de contabilidad y en los balances se dejar tambin constancia de las sumas retenidas. El Servi-
cio podr examinar, para estos efectos, dichos registros y libros.

La obligacin de llevar el registro especial mencionado en el inciso anterior no regir para las personas obligadas a retener el
impuesto establecido en el artculo 25.

Artculo 78.- Dentro de los primeros doce das de cada mes, las personas obligadas a efectuar las retenciones a que se refie-
ren los nmeros 1,2,3,5, y 6 del artculo 74 debern declarar y pagar todos los tributos que hayan retenido durante el mes ante-
rior.(415)(416)(417) (Ver Anexo 3)

Inciso segundo del Art. 78.- Derogado. (418)

Artculo 79.- Las personas obligadas a efectuar las retenciones a que se refiere el artculo 73 y el nmero 4 del artculo 74
debern declarar y pagar los impuestos retenidos (419) hasta el da 12 del mes siguiente de aquel en que fue (420) pagada, distri-
buida, retirada, remesada, abonada en cuenta o puesta a disposicin del interesado la renta respecto de la cual se ha efectuado la
retencin. No obstante, la retencin que se efecte por las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero del artculo
21 y por las rentas a que se refiere el inciso tercero del artculo 10 y 58 nmero 3), se declarar y pagar de acuerdo con las normas
establecidas en los artculos 65, N 1, 69 y 72.(420-a) (421)(Ver Anexo 3) Las retenciones que se efecten conforme a lo dispuesto
por el nmero 7 del artculo 74, se declararn y pagarn dentro del mes de enero siguiente al trmino del ejercicio en que se de-
vengaron los intereses respectivos, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Tributario. (421-a)

Artculo 80.- Si el monto total de la cantidad que se debe retener por concepto de un impuesto de categora de aquellos
que deben enterarse mensualmente, resultare inferior a la dcima parte de una unidad tributaria, la persona que deba retener o
pagar dicho impuesto podr hacer la declaracin de seis meses conjuntamente.

Artculo 81.- El impuesto sobre los premios de lotera ser retenido por la oficina principal de la empresa o sociedad que los
distribuya y enterado en la Tesorera fiscal correspondiente, dentro de los quince das siguientes al sorteo.

Artculo 82.- Los impuestos sujetos a retencin se adeudarn desde que las rentas se paguen, se abonen en cuenta, se con-
tabilicen como gastos, se distribuyan, retiren, remesen o se pongan a disposicin del interesado, considerando el hecho que ocurra en
primer trmino, cualquiera que sea la forma de percepcin. (422)

Artculo 83.- La responsabilidad por el pago de los impuestos sujetos a retencin en conformidad a los artculos anteriores
recaer nicamente sobre las personas obligadas a efectuar la retencin, siempre que el contribuyente a quien se le haya debido rete-
ner el impuesto acredite que dicha retencin se efectu. Si no se efecta la retencin, la responsabilidad por el pago recaer tambin
sobre las personas obligadas a efectuarla, sin perjuicio de que el Servicio pueda girar el impuesto al beneficiario de la renta afecta y de
lo dispuesto en el artculo 73.

PRRAFO 3
Declaracin y pago mensual provisional

Artculo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Primera y/o Segunda Catego-
ra, debern efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar, cuyo monto se
determinar en la forma que se indica a continuacin: (423)(423-a)(424)(Ver Anexo 4)( 424-a)

a) (487) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o devengados por los contribuyentes que
desarrollen las actividades a que se refieren los nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5
del artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34, nmero 2, y 34 bis, nmero 1, que declaren impuestos sobre renta efectiva.
Para la determinacin del monto de los ingresos brutos mensuales se estar a las normas del artculo 29.

El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecer sobre la base del promedio ponderado de los porcentajes que el con-
tribuyente debi aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial inmediatamente anterior, pero debidamente incremen-
tado o disminuido en la diferencia porcentual que se produzca entre el monto total de los pagos provisionales obligatorios, actualizados
conforme al artculo 95, y el monto total del impuesto de primera categora que debi pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar
el reajuste del artculo 72.

Si el monto de los pagos provisionales obligatorios hubiera sido inferior al monto del impuesto anual indicado en el inciso ante-
rior, la diferencia porcentual incrementar el promedio de los porcentajes de pagos provisionales determinados. En el caso contrario,
dicha diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el promedio aludido.

El porcentaje as determinado se aplicar a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la declaracin de renta co-
rrespondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a aquel en que deba presentarse la prxima
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declaracin de renta.

En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso anterior no sea determinable, por haberse producido prdidas en el ejer-
cicio anterior o no pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio comercial o por otra circunstancia, se considerar que dicho
porcentaje es de un 1%.

Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos. En el caso de
prestacin de servicios, no se considerarn entre los ingresos brutos las cantidades que el contribuyente reciba de su cliente como reem-
bolso de pagos hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales pagos y los reembolsos a que den lugar se comprueben con do-
cumentacin fidedigna y se registren en la contabilidad debidamente individualizados y no en forma global o estimativa; (425) (
(425-a) ( 425-b) ( (425-c)

b) 10% (426) sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos por los contribuyentes que desempeen profesiones libera-
les, por los auxiliares de la administracin de justicia respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del pblico y por los profe-
sionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin ttulo universitario. La misma tasa anterior se aplicar (426) para los contri-
buyentes que desempeen cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa y para las sociedades de profesionales. (427)(428)

c) 3% (429) sobre el monto de los ingresos brutos de los talleres artesanales u obreros a que se refiere el artculo 26. Este por-
centaje ser del 1,5% (429) respecto de dichos talleres que se dediquen a la fabricacin de bienes en forma preponderante;

d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de este artculo, los mineros sometidos a las disposiciones de la presente
ley darn cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las retenciones a que se refiere el nmero 6 del artculo 74. (430)

e) 0,3% (431) sobre el precio corriente en plaza de los vehculos a que se refiere el N 2 del artculo 34 bis (432), respecto de
los contribuyentes mencionados en dicha disposicin sujetos al rgimen de renta presunta (432-a). Se excepcionarn de esta obliga-
cin las personas naturales cuya presuncin de renta determinada en cada mes del ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de
los vehculos que exploten, no exceda de una unidad tributaria anual; (433)

f) 0,3% (434) del valor corriente en plaza de los vehculos, respecto de los contribuyentes mencionados en el nmero 3 del
artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de renta presunta. (435)

g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis de esta ley efectuarn un pago provisional con la misma tasa
vigente del impuesto de primera categora sobre los retiros en dinero o en especies que efecten los propietarios, socios o comuneros, y
todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las sociedades annimas o en comandita por acciones, sin distinguirse o conside-
rarse su origen o fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas. (436).

h) Los contribuyentes obligados al pago del impuesto establecido en el artculo 64 bis, debern efectuar un pago provi-
sional mensual sobre los ingresos brutos que provengan de las ventas de productos mineros, con la tasa que se determine en los
trminos sealados en los incisos segundo y tercero de la letra a), de este artculo, pero el incremento o disminucin de la diferencia
porcentual, a que se refiere el inciso segundo, se determinar considerando el impuesto especfico de dicho nmero que debi pa-
garse en el ejercicio anterior, sin el reajuste del artculo 72, en vez del impuesto de primera categora.

En los casos en que el porcentaje aludido en el prrafo anterior de esta letra (438-a) no pueda ser determinable, por no
haberse producido renta imponible operacional en el ejercicio anterior o por tratarse del primer ejercicio comercial que se afecte al
impuesto del artculo 64 bis, o por otra circunstancia, la tasa de este pago provisional ser de 0,3%.(438)

i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y 14 quter de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de
0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad..(438-a) 438-b)

Para los fines indicados en este artculo, no formarn parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos provisionales con-
templados en el Prrafo 3 de este Ttulo, las rentas de fuente extranjera a que se refieren las letras A.-, B.- y C.-(437-a) del artculo 41
A, 41 C y el ingreso bruto a que se refieren los incisos segundo al sexto del artculo 15. (437) (437-b)

Artculo 85.- Derogado. (439)

Artculo 86.- Los contribuyentes que durante un ejercicio comercial obtengan ingresos brutos correspondientes a rentas total
o parcialmente exentas del impuesto de primera categora, y que no las hubieran obtenido en el ejercicio comercial anterior, podrn
reducir la tasa de pago provisional obligatorio a que se refiere el artculo 84 letra a), en la misma proporcin que corresponda a los
ingresos exentos dentro de los ingresos totales de cada mes en que ello ocurra. La tasa as reducida se aplicar nicamente en el mes o
meses en que se produzca la situacin aludida. (440)

Artculo 87.- Derogado. (439)

Artculo 88.- Los contribuyentes sometidos obligatoriamente al sistema de pagos provisionales mensuales podrn efectuar
pagos voluntarios por cualquier cantidad, de un modo espordico o permanente. Estos pagos provisionales voluntarios podrn ser
imputados por el contribuyente al cumplimiento de los posteriores pagos provisionales obligatorios que correspondan al mismo ejercicio
comercial, gozando del reajuste a que se refiere el artculo 95 hasta el ltimo da del mes anterior al de su imputacin. (441)

Los contribuyentes en general, no sometidos obligatoriamente al sistema de pagos provisionales mensuales, podrn efectuar
pagos provisionales de un modo permanente o espordico, por cualquier cantidad, a cuenta de alguno o de todos los impuestos a la
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renta de declaracin o pago anual.

Los contribuyentes del N 1, del artculo 42 que obtengan rentas de ms de un empleador, patrn o pagador simultnea-
mente, podrn solicitar a cualquiera de los respectivos habilitados o pagadores que les retenga una cantidad mayor que la que les
corresponde por concepto de impuesto nico de segunda categora, la que tendr el carcter de un pago provisional voluntario. (442)

Artculo 89.- El impuesto retenido en conformidad a lo dispuesto en el N 2 del artculo 74 tendr el carcter de pago provi-
sional y se dar de crdito al pago provisional que debe efectuarse de acuerdo con la letra b), del artculo 84. Si la retencin del im-
puesto hubiere afectado a la totalidad de los ingresos percibidos en un mes, no habr obligacin de presentar declaracin de pago
provisional por el perodo correspondiente.

Artculo 90.- Los contribuyentes de la primera categora que en un ao comercial obtuvieran prdidas para los efectos de
declarar dicho impuesto, podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del primer trimestre del ao
comercial siguiente. Si la situacin de prdida se mantiene en el primer, segundo y tercer trimestre de dicho ejercicio comercial, o se
produce en alguno de los citados trimestres, podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimes-
tre siguiente a aqul en que la prdida se produjo. Producida utilidad en algn trimestre, debern reanudarse los pagos provisionales
correspondientes a los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente.

Los contribuyentes que se encuentren en situacin de suspender los pagos provisionales mensuales debern mantener un es-
tado de prdidas y ganancias acumuladas hasta el trimestre respectivo a disposicin del Servicio de Impuestos Internos. Este estado de
prdidas y ganancias deber ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley establece para el clculo de la renta lquida imponible de
primera categora, incluyendo la consideracin de prdidas de arrastre, si las hubiere, y los ajustes derivados del mecanismo de la co-
rreccin monetaria.

La confeccin de un estado de prdidas y ganancias maliciosamente incompleto o falso, dar lugar a la aplicacin del mxi-
mo de las sanciones contempladas en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, sin perjuicio de los intereses penales y reajustes
que procedan por los pagos provisionales no efectuados. (443)

Lo dispuesto en este artculo ser tambin aplicable a los contribuyentes sealados en la letra h) del artculo 84, pero la
suspensin de los pagos provisionales slo proceder en el caso que la renta imponible operacional, anual o trimestral segn corres-
ponda, a que se refiere el artculo 64 bis, no exista o resulte negativo el clculo que all se establece.(443-a)

Artculo 91.- El pago del impuesto provisional mensual se realizar directamente en Tesorera, entre el 1 y el 12 (444) del
mes siguiente al de obtencin de los ingresos o de aquel en que se efecten los retiros y distribuciones, tratndose de los contribuyentes
del artculo 14 bis, (445) sujetos a la obligacin de dicho pago provisional. (Ver Anexo 3)

No obstante, los contribuyentes mencionados en las letras e) y f) del artculo 84 podrn acumular los pagos provisionales obli-
gatorios hasta por 4 meses e ingresarlos en Tesorera entre el 1 y el 12 (444) de abril, agosto y diciembre, respectivamente.

Los pagos voluntarios se podrn efectuar en cualquier da hbil del mes.

Artculo 92.- Derogado. (446)

Artculo 93.- El impuesto provisional pagado en conformidad con los artculos anteriores por el ao calendario o perodo de
balance, deber ser imputado en orden sucesivo, para pagar las siguientes obligaciones tributarias:

1.-Impuesto a la renta de Categora que debe declararse en el mes de abril (447) por las rentas del ao calendario anterior
o en otra fecha, sealada por la Ley de la Renta.

2.- Impuesto establecido en el artculo 64 bis. (448)

3.- Suprimido. (449)

4.- Impuesto Global Complementario o Adicional que deben declarar los contribuyentes individuales, por las rentas del ao
calendario anterior, y

5.- Otros impuestos de declaracin anual.

Artculo 94.- El impuesto provisional pagado por sociedades de personas deber ser imputado en orden sucesivo a las si-
guientes obligaciones tributarias:

1.- Impuesto a la renta de Categora, que debe declararse en el mes de abril (450) por las rentas del ao calendario anterior
o en otra fecha, sealada por la Ley de la Renta.

2.- Impuesto establecido en el artculo 64 bis.(450-a)

3.- Impuesto Global Complementario o Adicional que deban declarar los socios de sociedades de personas. En este caso,
aquella parte de los pagos provisionales que se imputen por los socios se considerarn para todos los efectos de esta ley, como retiro
efectuado en el mes en que se realice la imputacin. (451)

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3.- Suprimido. (452)

4.- Otros impuestos de declaracin anual.

Artculo 95.- Para los efectos de realizar las imputaciones de los pagos provisionales, stos se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes (453) anterior a la
fecha de ingreso en arcas fiscales de cada pago provisional y el ltimo da del mes (453) anterior a la fecha del balance respectivo, o
del cierre del ejercicio respectivo. En ningn caso se considerar el reajuste establecido en el artculo 53 del Cdigo Tributario.

Inciso segundo.- Derogado. (454)

En los casos de balances o ejercicios cerrados en fecha anterior al mes de diciembre, los excedentes de pagos provisionales que
se produzcan despus de su imputacin al impuesto de categora y al impuesto (455) del artculo 21, cuando proceda, se reajustarn
de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el
(456) ltimo da del mes anterior (457) al del balance y/o cierre ejercicio respectivo y el mes de noviembre (457) del ao correspon-
diente, para su imputacin al Impuesto Global Complementario o Adicional a declararse en el ao calendario siguiente.

Artculo 96.- Cuando la suma de los impuestos anuales a que se refieren los artculos anteriores, resulte superior al monto de
los pagos provisionales reajustados en conformidad al artculo 95, la diferencia adeudada deber reajustarse de acuerdo con el artculo
72 y pagarse en una sola cuota al instante de presentar la respectiva declaracin anual. (458)

Artculo 97.- El saldo que resultare a favor del contribuyente de la comparacin referida en el artculo 96, le ser devuelto
por el Servicio de Tesoreras dentro de los 30 das siguientes a la fecha en que venza el plazo normal para presentar la declaracin
anual del impuesto a la renta.

En aquellos casos en que la declaracin anual se presente con posterioridad al perodo sealado, cualquiera sea su causa, la
devolucin del saldo se realizar por el Servicio de Tesoreras dentro del mes siguiente a aquel en que se efectu dicha declaracin.

Para los efectos de la devolucin del saldo indicado en los incisos anteriores, ste se reajustar previamente de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes
anterior al del balance, trmino del ao calendario comercial y el ltimo da del mes en que se declare el impuesto correspondiente.

En caso que el contribuyente dejare de estar afecto a impuesto por trmino de su giro o actividades y no existiere otro im-
puesto al cual imputar el respectivo saldo a favor, deber solicitarse su devolucin ante el Servicio de Impuestos Internos, en cuyo caso
el reajuste se calcular en la forma sealada en el inciso tercero, pero slo hasta el ltimo da del mes anterior al de devolucin.

El Servicio de Tesoreras podr efectuar la devolucin a que se refieren los incisos precedentes, mediante depsito en la cuenta
corriente, de ahorro a plazo o a la vista que posea el contribuyente. No obstante, quienes opten por el envo del cheque por correo
a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de Tesoreras. En caso que el contribuyente no tenga alguna de las cuentas indicadas,
dicha devolucin se har mediante cheque nominativo enviado por correo a su domicilio.(460)

El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la que le corresponda deber restituir la parte indebidamente percibida,
reajustada sta, previamente, segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor experimentado entre el ltimo da
del mes anterior al de devolucin y el ltimo da del mes anterior al reintegro efectivo; ms un inters del 1,5% mensual por cada mes o
fraccin del mes, sin perjuicio de aplicar las sanciones que establece el Cdigo Tributario en su artculo 97, N 4, cuando la devolucin
tenga su origen en una declaracin o solicitud de devolucin maliciosamente falsa o incompleta. (459)(460)

Artculo 98.- El pago provisional mensual ser considerado, para los efectos de su declaracin pago y aplicacin de sancio-
nes, como impuesto sujeto a retencin y, en consecuencia, le sern aplicables todas las disposiciones que al respecto rigen en este Ttulo y
en el Cdigo Tributario.

Artculo 99.- Las declaraciones y pagos provisionales debern registrarse en una cuenta especial, dentro de la contabilidad
del contribuyente.

Artculo 100.- Facltase al Presidente de la Repblica para reducir porcentajes establecidos en el artculo 84 de este prrafo
y/o para modificar la base imponible sobre la cual ellos se aplican, cuando la rentabilidad de un sector de la economa o de una activi-
dad econmica determinada as lo requiera para mantener una adecuada relacin entre el pago provisional y el monto definitivo del
impuesto. En uso de esta facultad se podrn fijar porcentajes distintos por ramas industriales y sectores comerciales. Esta facultad se
ejercer previo informe del Servicio de Impuesto Internos(461) y los porcentajes que se determinen entrarn a regir a contar de la
fecha que se indique en el decreto supremo que lo establezca.

PRRAFO 4
De los informes obligatorios

Artculo 101.- Las personas naturales o jurdicas que estn obligadas a retener el impuesto, debern presentar al Servicio o a
la oficina que ste designe, antes del 15 de marzo de cada ao, un informe en que expresen con detalles los nombres y direcciones de las
personas a las cuales hayan efectuado durante el ao anterior el pago que motiv la obligacin de retener, as como el monto de la
suma pagada y de la cantidad retenida en la forma y cumpliendo las especificaciones que indique la Direccin. No obstante, la Direc-
cin podr liberar del referido informe a determinadas personas o grupos de personas o respecto de un determinado tributo sujeto a
retencin.
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Iguales obligaciones pesarn sobre :

a) Las personas que paguen rentas o cualquier otro producto de acciones, incluso de acciones al portador;

b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin ser de su pro-
piedad, figuren inscritas a nombre de dichas instituciones;

c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni residencia en Chile.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las mismas personas obligadas a retener el impuesto de Segunda Catego-
ra sobre las rentas gravadas en el N 1 del artculo 42, quedarn tambin obligadas a certificar por cada persona, en la forma y opor-
tunidad que determine la Direccin, el monto total de las rentas del citado N 1 del artculo 42 que se le hubiere pagado en el ao
calendario, los descuentos que se hubieren hecho de dichas rentas por concepto de leyes sociales y, separadamente, por concepto de
impuesto de Segunda Categora, y el nmero de personas por las cuales se le pag asignacin familiar. Esta certificacin se har slo a
peticin del respectivo empleado, obrero o pensionado, para acompaarlo a la declaracin que exigen los nmeros 3 y 5 del artculo
65. El incumplimiento de esta obligacin, la omisin de certificar parte de las rentas o la certificacin de cantidades no descontadas por
concepto de leyes sociales y/o de impuesto de segunda categora se sancionar con la multa que se establece en el inciso primero del
N 6 del artculo 97 del Cdigo Tributario, por cada infraccin.

A la obligacin establecida en el inciso primero quedarn sometidos los Bancos e Instituciones Financieras respecto de los in-
tereses u otras rentas(463) que paguen o abonen a sus clientes, durante el ao inmediatamente anterior a aquel en que deba presen-
tarse el informe, por operaciones de captacin(463) de cualquier naturaleza que stos mantengan en dichas instituciones y el Banco
Central de Chile respecto de las operaciones de igual naturaleza que efecte(463-a). Dicho informe deber ser presentado antes del
15 de marzo de cada ao y deber cumplir con las exigencias que al efecto establezca el Servicio de Impuestos Internos. (462)

Artculo 102.- Cuando con motivo de revisiones efectuadas por el Servicio de Impuestos Internos se constataren indicios de
que un contribuyente podra estar infringiendo las disposiciones de la Ley de Cambios Internacionales o las normas impuestas por el
Comit Ejecutivo del Banco Central de Chile, la Direccin Regional respectiva deber comunicar oportunamente los antecedentes del
caso al Banco Central de Chile, a fin de que ste adopte las medidas correspondientes.

PRRAFO 5
Disposiciones varias

Artculo 103.- Los contribuyentes que dejaren de estar afectos al impuesto Global Complementario en razn de que perde-
rn su domicilio y residencia debern declarar y pagar la parte del impuesto devengado correspondiente al ao calendario de que se
trate antes de ausentarse del pas.

En tal caso, los crditos contra el impuesto, contemplados en los nmeros 1 y 2 del artculo 56 se concedern en forma pro-
porcional al perodo a que corresponden las rentas declaradas. Asimismo, se aplicarn proporcionalmente las unidades tributarias
referidas en los artculos 52 y 57.

La prescripcin de las acciones del Fisco por impuesto se suspende en caso que el contribuyente se ausente del pas por el
tiempo que dure la ausencia.

Transcurridos diez aos no se tomar en cuenta la suspensin del inciso anterior.

TTULO VI (463-b)

Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales

Artculo 104.- No obstante lo dispuesto en los artculos 17 N 8 y 18 bis, no constituir renta el mayor valor obtenido en la
enajenacin de instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere este artculo, en cuanto se cumplan los requisitos que a
continuacin se establecen:

1.- Instrumentos beneficiados.

Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo, los instrumentos que cumplan con los siguientes requisitos copulativos:

a) Que se trate de instrumentos de deuda de oferta pblica previamente inscritos en el Registro de Valores conforme a la ley
N 18.045;

b) Que hayan sido emitidos en Chile por contribuyentes que determinen su renta efectiva afecta al Impuesto de Primera
Categora por medio de contabilidad completa;

c) Que hayan sido aceptados a cotizacin por a lo menos una Bolsa de Valores del pas;

d) Que hayan sido colocados a un valor igual o superior al valor nominal establecido en el contrato de emisin o que el emi-
sor haya pagado o deba pagar el impuesto a que se refiere el nmero 3 siguiente, por el menor valor de colocacin, y

e) Que en el respectivo contrato de emisin, se haya indicado expresamente que los instrumentos se acogern a lo dispuesto
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por este artculo.

2.- Contribuyentes beneficiados.

Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo, los contribuyentes que enajenen los instrumentos indicados en el nmero
anterior y que cumplan con los siguientes requisitos copulativos:

a) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos en una Bolsa local, en un procedimiento de subasta continua, que con-
temple un plazo de cierre de las transacciones que permita la activa participacin de todos los intereses de compra y de venta, el
que, para efectos de este artculo, deber ser previamente autorizado por la Superintendencia de Valores y Seguros y el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin conjunta, y

b) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos por intermedio de un corredor de bolsa o agente de valores registrado en
la Superintendencia de Valores y Seguros, excepto en el caso de los bancos, en cuanto acten de acuerdo a sus facultades legales.

3.- Impuesto sobre las diferencias entre valores nominales y de colocacin y tratamiento de las diferencias entre valores de
adquisicin en bolsa y valores nominales.

Para acogerse a lo dispuesto en este artculo, cuando los instrumentos respectivos se hayan colocado por un valor inferior al
valor nominal establecido en el contrato de emisin, la diferencia entre tales valores se gravar con un impuesto cuya tasa ser la
del Impuesto de Primera Categora, tributo que el emisor deber declarar y pagar dentro del mes siguiente a dicha colocacin.
Este tributo no tendr el carcter de impuesto de Categora para los efectos de esta ley.

La diferencia a que se refiere este nmero podr deducirse como gasto por el emisor en el ejercicio de la colocacin y si-
guientes, en la proporcin que representen las amortizaciones de capital pagado en cada ejercicio, respecto del total del capital
adeudado por la emisin.

Los ingresos correspondientes al monto en que el capital nominal de los instrumentos que cumplan con los requisitos para
acogerse a lo dispuesto en este artculo supere su valor de adquisicin en bolsa, no constituirn renta para el tenedor de tales ins-
trumentos que los posea desde dicha adquisicin y hasta su pago total o rescate, debiendo incluir esta diferencia entre los ingresos
no constitutivos de renta del ejercicio en que ocurra dicho pago o rescate. El monto del ingreso no constitutivo de renta ser equi-
valente a la diferencia entre el valor de adquisicin del instrumento y su valor nominal a la fecha del pago total o rescate, los que,
para tales efectos, debern reajustarse a dicha fecha conforme a las reglas contenidas en el artculo 41.

4.- Disposiciones especiales relativas a los pagos anticipados.

En el caso del pago anticipado o rescate por el emisor del todo o parte de los instrumentos de deuda a que se refiere este
artculo, se considerarn intereses todas aquellas sumas pagadas por sobre el saldo del capital adeudado.

Para los efectos de esta ley, los intereses a que se refiere este nmero se entendern devengados en el ejercicio en que se
produzca el pago anticipado o rescate.

5.- Disposiciones relativas a deberes de informacin, sanciones y normas complementarias.

El emisor, los depsitos de valores, las bolsas de valores del pas que acepten los instrumentos a que se refiere este artculo a
cotizacin, los representantes de los tenedores de tales instrumentos y los intermediarios que hayan participado en estas operacio-
nes, debern declarar al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, las caracters-
ticas de dichas operaciones, informando a lo menos la individualizacin de las partes e intermediarios que hayan intervenido, valo-
res de emisin y colocacin de los instrumentos y dems que establezca dicho Servicio. La no presentacin de esta declaracin o su
presentacin tarda, incompleta o errnea, ser sancionada con la multa establecida en el nmero 6, del artculo 97, del Cdigo
Tributario, conforme al procedimiento del artculo 165 del mismo texto legal.

La emisin o utilizacin de declaraciones o certificados falsos, mediante los cuales se hayan invocado indebidamente los be-
neficios de este artculo, se sancionar en la forma prevista en el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97 del Cdigo Tributa-
rio.

Las prdidas obtenidas en la enajenacin, en bolsa o fuera de ella, de los instrumentos adquiridos en bolsa a que se refiere
este artculo, solamente sern deducibles de los ingresos no constitutivos de renta del contribuyente.

6.- Los instrumentos emitidos por el Banco Central de Chile o por la Tesorera General de la Repblica podrn acogerse a lo
dispuesto en este artculo aunque no cumplan con uno o ms de los requisitos sealados en el nmero 1, siempre que los respectivos
ttulos se encuentren incluidos en la nmina de instrumentos elegibles que, para estos efectos, establecer el Ministro de Hacienda
mediante decreto supremo expedido bajo la frmula Por Orden del Presidente de la Repblica. Tratndose de los instrumentos
emitidos por el Banco Central de Chile, su inclusin en dicha nmina de instrumentos elegibles deber ser previamente solicitada
por dicho organismo.

Respecto de los instrumentos a que se refiere este nmero, los requisitos dispuestos en las letras a) y b) del nmero 2 se en-
tendern cumplidos cuando la adquisicin o enajenacin tenga lugar en alguno de los sistemas establecidos por el Banco Central
de Chile o por el Ministerio de Hacienda, segn corresponda, para operar con las instituciones o agentes que forman parte del mer-
cado primario de dichos instrumentos de deuda. Asimismo, tales requisitos se entendern cumplidos cuando se trate de adquisicio-
nes o enajenaciones de instrumentos elegibles que correspondan a operaciones de compra de ttulos con pacto de retroventa que
efecte el Banco Central de Chile con las empresas bancarias.
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Artculo 105.- Los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora que determinen su renta efectiva segn contabilidad
completa, que cedan o prometan ceder a sociedades securitizadoras establecidas en el Ttulo XVIII de la ley N 18.045, el todo o
parte de los flujos de pago que se generen con posterioridad a la fecha de la cesin y que comprendan ms de un ejercicio, prove-
nientes de sus ventas o servicios del giro, para la determinacin de los impuestos que establece esta ley, debern aplicar las siguien-
tes normas:

a) Los ingresos por ventas o servicios del giro correspondientes a los flujos de pago cedidos o prometidos ceder, de los contri-
buyentes a que se refiere este artculo, se debern imputar en los ejercicios comprendidos en la cesin en que se perciban o deven-
guen, conforme a las normas generales de esta ley, deducindose tambin de acuerdo a las mismas normas, los costos y gastos
necesarios para la obtencin de tales ingresos;

b) Para todos los efectos de esta ley, el cedente deber considerar como un pasivo la totalidad de las cantidades percibidas,
a que tenga derecho a ttulo de precio de la cesin o promesa, en contra de la sociedad securitizadora durante los ejercicios com-
prendidos por el contrato de cesin o promesa de cesin de flujos de pago. Igualmente, el cedente considerar como un pago del
pasivo a que se refiere esta letra, todas las cantidades pagadas a la sociedad securitizadora en cumplimiento de las obligaciones
que emanan del contrato de cesin o promesa de cesin de flujos de pago durante los perodos respectivos;

c) El resultado proveniente del contrato de que trata este artculo ser determinado por el cedente en cada ejercicio com-
prendido en el mismo, y ser equivalente a la diferencia entre el pasivo que corresponda proporcionalmente a cada ejercicio y los
pagos a que se refiere la letra b). En esa misma oportunidad, y de acuerdo a las mismas reglas, la sociedad securitizadora deber
registrar en la contabilidad del patrimonio separado respectivo, los resultados provenientes del contrato a que se refiere este ar-
tculo, sin perjuicio que los excedentes obtenidos en la gestin del patrimonio separado no estarn afectos al Impuesto a la Renta en
tanto dichos excedentes no sean traspasados al patrimonio comn de la sociedad securitizadora.

El Servicio, previa citacin, podr tasar el precio o valor de la cesin a que se refiere este artculo en los casos en que ste
sea notoriamente inferior o superior a los corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de similar natu-
raleza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin.(463-b)

Artculo 106.- El mayor valor a que se refiere el inciso primero del artculo 18 y los incisos tercero, cuarto y quinto del nmero
8 del artculo 17, obtenido por los inversionistas institucionales extranjeros, tales como fondos mutuos y fondos de pensiones u otros, en la
enajenacin de los valores a que se refieren los artculos 104 y 107, las cuotas de fondos mutuos a que se refiere el inciso final, u otros
ttulos de oferta pblica representativos de deudas emitidos por el Banco Central de Chile, el Estado o por empresas constituidas en el
pas, realizada en una bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros o en conformidad al Ttulo
XXV de la ley N 18.045 o mediante el rescate de cuotas, segn corresponda, estar exento de los impuestos de esta ley. Los menciona-
dos inversionistas institucionales extranjeros debern cumplir con los siguientes requisitos durante el tiempo que operen en el pas:

1) Estar constituido en el extranjero y no estar domiciliado en Chile.

2) Acreditar su calidad de inversionista institucional extranjero cumpliendo con, a lo menos, alguna de las siguientes caracters-
ticas:

a) Que sea un fondo que haga oferta pblica de sus cuotas de participacin en algn pas que tenga un grado de inversin
para su deuda pblica, segn clasificacin efectuada por una agencia internacional clasificadora de riesgo calificada como tal por la
Superintendencia de Valores y Seguros.

b) Que sea un fondo que se encuentre registrado ante una autoridad reguladora de un pas que tenga un grado de inversin
para su deuda pblica, segn clasificacin efectuada por una agencia internacional clasificadora de riesgo calificada como tal por la
Superintendencia de Valores y Seguros, siempre y cuando el fondo tenga inversiones en Chile, incluyendo ttulos emitidos en el extranje-
ro que sean representativos de valores nacionales, que representen menos del 30% del valor de su activo total.

c) Que sea un fondo que tenga inversiones en Chile, incluyendo ttulos emitidos en el extranjero que sean representativos de
valores nacionales, que representen menos del 30% del valor de su activo total. Adicionalmente, no ms del 10% del patrimonio o del
derecho a las utilidades del fondo en su conjunto, podr ser directa o indirectamente propiedad de residentes en Chile.

d) Que sea un fondo de pensiones, entendindose por tal aquel que est formado exclusivamente por personas naturales que
perciben sus pensiones con cargo al capital acumulado en el fondo o cuyo objeto principal sea financiar la constitucin o el aumento de
pensiones de personas naturales, y que se encuentren sometidos en su pas de origen a regulacin o supervisin por las autoridades
reguladoras competentes.

e) Que sea un fondo de aquellos regulados por la ley N 18.657, en cuyo caso todos los tenedores de cuotas debern ser resi-
dentes en el extranjero o inversionistas institucionales locales.

f) Que sea otro tipo de inversionista institucional extranjero que cumpla las caractersticas que defina el reglamento para
cada categora de inversionista, previo informe de la Superintendencia de Valores y Seguros y del Servicio de Impuestos Internos.

3) No participar directa ni indirectamente del control de las entidades emisoras de los valores en los que se invierte ni poseer o
participar directa o indirectamente en el 10% o ms del capital o de las utilidades de dichos emisores.

Lo dispuesto en este nmero no se aplicar para la inversin en cuotas emitidas por fondos mutuos regidos por el decreto ley
N 1.328, de 1976.

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4) Celebrar un contrato, que conste por escrito, con un banco o una corredora de bolsa, constituidos en Chile, en el cual el
agente intermediario se haga responsable, tanto de la ejecucin de las rdenes de compra y venta de los valores, como de verificar, al
momento de la remesa respectiva, que se trata de las rentas que en este artculo se eximen de impuesto o bien, si se trata de rentas
afectas a los impuestos de esta ley, que se han efectuado las retenciones respectivas por los contribuyentes que pagaron o distribuyeron
las rentas. Igualmente el agente deber formular la declaracin jurada a que se refiere el nmero siguiente y proporcionar la infor-
macin de las operaciones y remesas que realice al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que ste fije.

5) Inscribirse en un registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicha inscripcin se har sobre la base de
una declaracin jurada, formulada por el agente intermediario a que se refiere el nmero anterior, en la cual se deber sealar: que el
inversionista institucional cumple los requisitos establecidos en este artculo o que defina el reglamento en virtud de la letra f) del n-
mero 2 anterior; que no tiene un establecimiento permanente en Chile, y que no participar del control de los emisores de los valores
en los que est invirtiendo. Adems dicha declaracin deber contener la individualizacin, con nombre, nacionalidad, cuando corres-
ponda, y domicilio, del representante legal y del administrador del fondo o de la institucin que realiza la inversin; e indicar el nombre
del banco en el cual se liquidaron las divisas, el origen de stas y el monto a que ascendi dicha liquidacin.

En el caso que el banco en el cual se liquidaron las divisas destinadas a la inversin, no fuere designado como agente interme-
diario, pesar sobre l la obligacin de informar al Servicio de Impuestos Internos, cuando ste lo requiera, el origen y monto de las
divisas liquidadas.

En caso que la informacin que se suministre conforme al presente nmero resultare ser falsa, el administrador del inversionis-
ta quedar afecto a una multa de hasta el 20% del monto de las inversiones realizadas en el pas, no pudiendo, en todo caso, dicha
multa ser inferior al equivalente a 20 unidades tributarias anuales, la que podr hacerse efectiva sobre el patrimonio del inversionista,
sin perjuicio del derecho de ste contra el administrador. El agente intermediario ser solidariamente responsable de la multa, salvo
que ste acredite que las declaraciones falsas se fundaron en documentos proporcionados por el inversionista correspondiente y que el
agente intermediario no estuvo en condiciones de verificar en el giro ordinario de sus negocios.

6) En el caso de los inversionistas institucionales a que se refieren las letras a) a e) del numeral 2., el tratamiento tributario
previsto en este artculo se aplicar solamente respecto de las inversiones que efecten actuando por cuenta propia y como beneficia-
rios efectivos de las inversiones realizadas, excluyndose por tanto las inversiones efectuadas por cuenta de terceros o en que el benefi-
ciario efectivo sea un tercero. Este requisito deber acreditarse mediante declaracin jurada efectuada por el representante legal del
inversionista, en idioma espaol o ingls, y remitida al Servicio de Impuestos Internos junto con los antecedentes referidos en el nmero
5 anterior. A opcin del inversionista, dicha declaracin podr sealar que ste actuar por cuenta propia y como beneficiario efectivo
de las inversiones realizadas durante todo el tiempo que invierta en Chile, o bien que podr invertir en Chile tanto en beneficio y cuen-
ta propia como en beneficio o por cuenta de terceros. En caso de optar por la segunda alternativa, el representante legal deber tam-
bin declarar que el inversionista se compromete a identificar previamente y por escrito, al agente intermediario, cada operacin en
que acte en beneficio y por cuenta propia, adems de comprometerse a establecer a travs de medios fehacientes la informacin
necesaria para garantizar la veracidad de dicha identificacin. El agente intermediario estar obligado a custodiar dichas comunica-
ciones escritas durante un plazo de 5 aos.

7) Si por cualquier motivo un inversionista institucional acogido a lo dispuesto en este artculo dejase de cumplir con alguno de
los requisitos que para ello le son exigidos, el agente intermediario deber informar dicha circunstancia al Servicio de Impuestos Internos
en la forma y plazo que dicho Servicio establezca. El atraso en la entrega de esta informacin se sancionar con multa del equivalente
a 1 a 50 unidades tributarias anuales. El inversionista respectivo cesar de gozar del beneficio tributario dispuesto en este artculo desde
la fecha en que se ha configurado el incumplimiento, quedando por tanto afecto al rgimen tributario comn por las rentas que se
devenguen o perciban a contar de ese momento, cualquiera haya sido la fecha de adquisicin de los valores respectivos.

La aplicacin de las multas establecidas en los nmeros 5 y 7 de este artculo se sujetar al procedimiento establecido en el
artculo 165 del Cdigo Tributario.

Lo dispuesto en este artculo se aplicar slo respecto de las cuotas emitidas por fondos mutuos regidos por el decreto ley N
1.328, de 1976, que hayan establecido en sus reglamentos internos la obligacin a que se refieren las letras d), e) y f) del nmero 3.2) del
artculo 107.(464) (58-b)

Artculo 107.- El mayor valor obtenido en la enajenacin o rescate, segn corresponda, de los valores a que se refiere este
artculo, se regir para los efectos de esta ley por las siguientes reglas:

1) Acciones de sociedades annimas abiertas constituidas en Chile con presencia burstil.

No obstante lo dispuesto en los artculos 17, N8, y 106, no constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de ac-
ciones emitidas por sociedades annimas abiertas con presencia burstil, que cumplan con los siguientes requisitos:

a) La enajenacin deber ser efectuada en: i) una bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia de Valores y
Seguros, o ii) en un proceso de oferta pblica de adquisicin de acciones regida por el Ttulo XXV de la ley N 18.045 o iii) en el aporte
de valores acogido a lo dispuesto en el artculo 109;

b) Las acciones debern haber sido adquiridas en: i) una bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros, o ii) en un proceso de oferta pblica de adquisicin de acciones regida por el Ttulo XXV de la ley N 18.045, o iii) en
una colocacin de acciones de primera emisin, con motivo de la constitucin de la sociedad o de un aumento de capital posterior, o
iv) con ocasin del canje de valores de oferta pblica convertibles en acciones, o v) en un rescate de valores acogido a lo dispuesto en el
artculo 109, y

c) En el caso previsto en el literal iii), de la letra b), si las acciones se hubieren adquirido antes de su colocacin en bolsa, el
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mayor valor no constitutivo de renta ser el que se produzca por sobre el valor superior entre el de dicha colocacin o el valor de libros
que la accin tuviera el da antes de su colocacin en bolsa, quedando en consecuencia afecto a los impuestos de esta ley, en la forma
dispuesta en el artculo 17, el mayor valor que resulte de comparar el valor de adquisicin inicial, debidamente reajustado en la forma
dispuesta en dicho artculo, con el valor sealado precedentemente. Para determinar el valor de libros se aplicar lo dispuesto en el
inciso tercero del artculo 41.

En el caso previsto en el literal iv), de la letra b) anterior, se considerar como precio de adquisicin de las acciones el precio
asignado en el canje.

2) Cuotas de fondos de inversin.

Lo dispuesto en el numeral 1) ser tambin aplicable a la enajenacin, en una bolsa de valores del pas autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, de cuotas de fondos de inversin regidos por la ley N 18.815, que tengan presencia burstil.
Asimismo, se aplicar a la enajenacin en dichas bolsas de las cuotas sealadas que no tengan presencia burstil o al rescate de tales
cuotas cuando el fondo se liquide o sus partcipes acuerden una disminucin voluntaria de capital, siempre y cuando se establezca en
la poltica de inversiones de los reglamentos internos, (464-a) que a lo menos el 90% de la cartera de inversiones del fondo se destina-
r a la inversin en acciones con presencia burstil.

Lo dispuesto en el inciso anterior no resultar aplicable a las enajenaciones y rescates, segn corresponda, de cuotas de fondos
de inversin regulados por la ley N 18.815, que dejaren de dar cumplimiento al porcentaje de inversin contemplado en el reglamento
interno respectivo por causas imputables a la administradora o, cuando no siendo imputable a la administradora, dicho incumplimien-
to no hubiere sido regularizado dentro de los seis meses siguientes de producido.


Las administradoras de fondos debern anualmente certificar, al Servicio de Impuestos Internos y a los partcipes que as lo
soliciten, el cumplimiento de las condiciones sealadas.

3) Cuotas de fondos mutuos.

3.1) Cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones consistan en valores con presencia burstil.

No constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N 1.328, que
cumplan con los siguientes requisitos:

a) La enajenacin deber ser efectuada: i) en una bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia de Valores y
Seguros, o ii) mediante el aporte de valores conforme a lo dispuesto en el artculo 109, o iii) mediante el rescate de las cuotas del fondo;

b) Las cuotas debern haber sido adquiridas: i) en la emisin de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa de valores del
pas autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros; o iii) en un rescate de valores efectuado de conformidad a lo dispuesto
en el artculo 109;

c) La poltica de inversiones del reglamento interno del fondo respectivo deber establecer que a lo menos el 90% de su carte-
ra se destinar a la inversin en los valores que tengan presencia burstil a que se refiere este artculo, y en los valores a que se refiere
el artculo 104. Se tendr por incumplido este requisito si las inversiones del fondo respectivo en tales instrumentos resultasen inferiores a
dicho porcentaje por causas imputables a la ejecucin de la poltica de inversiones por parte de la sociedad administradora o, cuando
ello ocurra por otras causas, si en este ltimo caso dicho incumplimiento no es subsanado dentro de un perodo mximo de seis meses
contado desde que ste se ha producido. Las administradoras de los fondos debern certificar al Servicio de Impuestos Internos, en la
forma y plazo que ste lo requiera mediante resolucin, el cumplimiento de los requisitos a que se refiere esta letra. La emisin de
certificados maliciosamente falsos se sancionar conforme a lo dispuesto en el inciso tercero, del N 4, del artculo 97, del Cdigo Tribu-
tario;

d) El reglamento interno del fondo respectivo deber contemplar la obligacin de la sociedad administradora de distribuir
entre los partcipes la totalidad de los dividendos percibidos entre la fecha de adquisicin de las cuotas y la enajenacin o rescate de las
mismas, provenientes de los emisores de los valores a que se refiere la letra c) anterior. De igual forma, el reglamento interno deber
contemplar la obligacin de distribuir entre los partcipes un monto equivalente a la totalidad de los intereses devengados por los valo-
res a que se refiere el artculo 104 en que haya invertido el fondo durante el ejercicio comercial respectivo, conforme a lo dispuesto en el
artculo 20. Esta ltima distribucin deber llevarse a cabo en el ejercicio siguiente al ao comercial en que tales intereses se devenga-
ron, independientemente de la percepcin de tales intereses por el fondo o de la fecha en que se hayan enajenado los instrumentos de
deuda correspondientes, y

e) La poltica de inversiones del fondo contenida en su reglamento interno deber contemplar la prohibicin de adquirir valo-
res que en virtud de cualquier acto o contrato priven al fondo de percibir los dividendos, intereses, repartos u otras rentas provenientes
de tales valores que se hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad administradora que infrinja esta prohibicin ser sancio-
nada con una multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los valores adquiridos en contravencin a dicha prohibicin, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Ttulo III del decreto ley N 3.538, de 1980.
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3.2) Cuotas de fondos mutuos con presencia burstil.

No constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N 1.328, de 1976,
que tengan presencia burstil y no puedan acogerse al nmero 3.1) anterior, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La enajenacin de las cuotas deber efectuarse: i) en una bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros, o ii) mediante su aporte conforme a lo dispuesto en el artculo 109, o iii) mediante el rescate de las cuotas del fondo
cuando se realice en forma de valores conforme a lo dispuesto en el artculo 109;

b) La adquisicin de las cuotas deber efectuarse: i) en la emisin de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa de valores
del pas autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros, o iii) en un rescate de valores efectuado conforme a lo dispuesto en
el artculo 109;

c) La poltica de inversiones del reglamento interno del fondo respectivo deber establecer que a lo menos el 90% de su carte-
ra se destinar a la inversin en los siguientes valores emitidos en el pas o en el extranjero:

c.1) Valores de oferta pblica emitidos en el pas: i) acciones de sociedades annimas abiertas constituidas en Chile y admitidas
a cotizacin en a lo menos una bolsa de valores del pas; ii) instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104 y
valores representativos de deuda cuyo plazo sea superior a tres aos admitidos a cotizacin en a lo menos una bolsa de valores del
pas que paguen intereses con una periodicidad no superior a un ao, y iii) otros valores de oferta pblica que generen peridicamente
rentas y que estn establecidos en el reglamento que dictar mediante decreto supremo el Ministerio de Hacienda. (464-b)

c.2) Valores de oferta pblica emitidos en el extranjero: Debe tratarse de valores que generen peridicamente rentas tales
como intereses, dividendos o repartos, en que los emisores deban distribuir dichas rentas con una periodicidad no superior a un ao.
Asimismo, tales valores debern ser ofrecidos pblicamente en mercados que cuenten con estndares al menos similares a los del mer-
cado local, en relacin a la revelacin de informacin, transparencia de las operaciones y sistemas institucionales de regulacin, supervi-
sin, vigilancia y sancin sobre los emisores y sus ttulos. El mismo reglamento fijar una nmina de aquellos mercados que cumplan
con los requisitos que establece este inciso. Se entendern incluidos en esta letra los valores a que se refiere el inciso final del artculo 11,
siempre que cumplan con los requisitos sealados precedentemente.

Se tendr por incumplido el requisito establecido en esta letra si las inversiones del fondo respectivo en tales instrumentos re-
sultasen inferiores a dicho porcentaje por un perodo continuo o discontinuo de 30 o ms das en un ao calendario. Las administrado-
ras de los fondos debern certificar anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste lo requiera mediante
resolucin, el cumplimiento de los requisitos a que se refiere esta letra. La emisin de certificados maliciosamente falsos se sancionar
conforme a lo dispuesto en el inciso tercero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario; (464-b)

d) El reglamento interno del fondo respectivo deber contemplar la obligacin de la sociedad administradora de distribuir
entre los partcipes la totalidad de los dividendos e intereses percibidos entre la fecha de adquisicin de las cuotas y la enajenacin o
rescate de las mismas, provenientes de los emisores de los valores a que se refiere la letra c) anterior, salvo que se trate de intereses
provenientes de los valores a que se refiere el artculo 104. En este ltimo caso, el reglamento interno deber contemplar la obligacin
de distribuir entre los partcipes un monto equivalente a la totalidad de los intereses devengados por dichos valores durante el ejercicio
comercial respectivo conforme a lo dispuesto en el artculo 20. Esta ltima distribucin deber llevarse a cabo en el ejercicio siguiente al
ao comercial en que tales intereses se devengaron, independientemente de la percepcin de tales intereses por el fondo o de la fecha
en que se hayan enajenado los instrumentos de deuda correspondientes;

e) Cuando se hayan enajenado acciones, cuotas u otros ttulos de similar naturaleza con derecho a dividendos o cualquier
clase de beneficios, sean stos provisorios o definitivos, durante los cinco das previos a la determinacin de sus beneficiarios, la sociedad
administradora deber distribuir entre los partcipes del fondo un monto equivalente a la totalidad de los dividendos o beneficios a
que se refiere esta letra, el que se considerar percibido por el fondo.

Cuando se hayan enajenado instrumentos de deuda dentro de los cinco das hbiles anteriores a la fecha de pago de los res-
pectivos intereses, la sociedad administradora deber distribuir entre los partcipes del mismo un monto equivalente a la totalidad de
los referidos intereses, el que se considerar percibido por el fondo, salvo que provengan de los instrumentos a que se refiere el artculo
104.

En caso de que la sociedad administradora no haya cumplido con la obligacin de distribuir a los partcipes las rentas a que se
refiere esta letra, dicha sociedad quedar afecta a una multa de hasta un cien por ciento de tales rentas, no pudiendo esta multa ser
inferior al equivalente a 1 unidad tributaria anual. La aplicacin de esta multa se sujetar al procedimiento establecido en el artculo
165 del Cdigo Tributario. Adems, la sociedad administradora deber pagar por tales rentas un impuesto nico y sustitutivo de cual-
quier otro tributo de esta ley con tasa de 35%. Este impuesto deber ser declarado y pagado por la sociedad administradora en el mes
de abril del ao siguiente al ao comercial en que debi efectuarse la distribucin de tales rentas. Respecto del impuesto a que se refie-
re este inciso, no se aplicar lo dispuesto en el artculo 21, y se considerar como un impuesto sujeto a retencin para los efectos de la
aplicacin de sanciones, y

f) La poltica de inversiones del fondo contenida en su reglamento interno deber contemplar la prohibicin de adquirir valo-
res que en virtud de cualquier acto o contrato priven al fondo de percibir los dividendos, intereses, repartos u otras rentas provenientes
de tales valores que se hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad administradora que infrinja esta prohibicin ser sancio-
nada con una multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los valores adquiridos en contravencin a dicha prohibicin, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Ttulo III del decreto ley N 3.538, de 1980.

4) Presencia burstil.
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Para los efectos de esta ley, se entender por ttulos o valores con presencia burstil, aquellos que la tengan conforme a lo
dispuesto en el reglamento del decreto ley N 1.328, de 1976.

Tambin se aplicar lo dispuesto en este artculo, cuando la enajenacin se efecte dentro de los 90 das siguientes a aqul en
que el ttulo o valor hubiere perdido presencia burstil. En este caso el mayor valor obtenido no constituir renta slo hasta el equiva-
lente al precio promedio que el ttulo o valor hubiere tenido en los ltimos 90 das en que tuvo presencia burstil. El exceso sobre dicho
valor se gravar con los impuestos de primera categora, global complementario o adicional, segn corresponda. Para que proceda lo
anterior, el contribuyente deber acreditar, cuando el Servicio de Impuestos Internos as lo requiera, con un certificado de una bolsa de
valores, tanto la fecha de la prdida de presencia burstil de la accin, como el valor promedio sealado.

5) Las prdidas obtenidas en la enajenacin, en bolsa o fuera de ella, de los valores a que se refiere este artculo, solamente
sern deducibles de los ingresos no constitutivos de renta del contribuyente. (464) (58-b)

Artculo 108.- El mayor valor obtenido en el rescate o enajenacin de cuotas de fondos mutuos que no se encuentren en las
situaciones reguladas por los artculos 106 y 107, se considerar renta afecta a las normas de la primera categora, global complemen-
tario o adicional de esta ley, segn corresponda, a excepcin del que obtengan los contribuyentes que no estn obligados a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad, el cual estar exento del impuesto de la referida categora.

El mayor valor se determinar como la diferencia entre el valor de adquisicin y el de rescate o enajenacin. Para los efectos
de determinar esta diferencia, el valor de adquisicin de las cuotas se expresar en su equivalente en unidades de fomento segn el
valor de dicha unidad a la fecha en que se efectu el aporte y el valor de rescate se expresar en su equivalente en unidades de fo-
mento segn el valor de esta unidad a la fecha en que se efecte el rescate.

Las sociedades administradoras remitirn al Servicio de Impuestos Internos, antes del 31 de marzo de cada ao, la nmina de
inversiones y rescates realizados por los partcipes de los fondos durante el ao calendario anterior.

Las personas que sean partcipes de fondos mutuos que tengan inversin en acciones y que no se encuentren en la situacin
contemplada en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo anterior, tendrn derecho a un crdito contra el impuesto de primera categora,
global complementario o adicional, segn corresponda, que ser del 5% del mayor valor declarado por el rescate de cuotas de aquellos
fondos en los cuales la inversin promedio anual en acciones sea igual o superior al 50% del activo del fondo, y del 3% en aquellos fon-
dos que dicha inversin sea entre 30% y menos del 50% del activo del fondo. Si resultare un excedente de dicho crdito ste se devolve-
r al contribuyente en la forma sealada en el artculo 97.

Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se considerar rescate la liquidacin de las cuotas de un fondo mutuo que
haga el partcipe para reinvertir su producto en otro fondo mutuo que no sea de los descritos en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo
anterior. Para ello, el partcipe deber instruir a la sociedad administradora del fondo mutuo en que mantiene su inversin, mediante
un poder que deber cumplir las formalidades y contener las menciones mnimas que el Servicio de Impuestos Internos establecer
mediante resolucin, para que liquide y transfiera, todo o parte del producto de su inversin, a otro fondo mutuo administrado por
ella o a otra sociedad administradora, quien lo destinar a la adquisicin de cuotas en uno o ms de los fondos mutuos administrados
por ella.

Los impuestos a que se refiere el presente artculo se aplicarn, en el caso de existir reinversin de aportes en fondos mutuos,
comparando el valor de las cuotas adquiridas inicialmente por el partcipe, expresadas en unidades de fomento segn el valor de dicha
unidad el da en que se efectu el aporte, menos los rescates de capital no reinvertidos efectuados en el tiempo intermedio, expresados
en unidades de fomento segn su valor el da en que se efectu el rescate respectivo, con el valor de las cuotas que se rescatan en for-
ma definitiva, expresadas de acuerdo al valor de la unidad de fomento del da en que se efecte dicho rescate. El crdito a que se
refiere el inciso cuarto no proceder respecto del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos, si la inversin respec-
tiva no ha estado exclusivamente invertida en los fondos mutuos a que se refiere dicho inciso.

Las sociedades administradoras de los fondos de los cuales se liquiden las cuotas y las administradoras de los fondos en que se
reinviertan los recursos, debern informar al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que ste determine, sobre las inversio-
nes recibidas, las liquidaciones de cuotas no consideradas rescates y sobre los rescates efectuados. Adems, las sociedades administrado-
ras de los fondos de los cuales se realicen liquidaciones de cuotas no consideradas rescates, debern emitir un certificado en el cual cons-
ten los antecedentes que exija el Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que ste determine.

La no emisin por parte de la sociedad administradora del certificado en la oportunidad y forma sealada en el inciso ante-
rior, su emisin incompleta o errnea, la omisin o retardo de la entrega de la informacin exigida por el Servicio de Impuestos Inter-
nos, as como su entrega incompleta o errnea, se sancionar con una multa de una unidad tributaria mensual hasta una unidad
tributaria anual por cada incumplimiento, la cual se aplicar de conformidad al procedimiento establecido en el N 1 del artculo 165
del Cdigo Tributario. (464) (58-b)

Artculo 109.- El mayor o menor valor en el aporte y rescate de valores en fondos mutuos reglado por los artculos 2, 2 bis,
13 y siguientes del decreto ley N 1.328, de 1976, se determinar para los efectos de esta ley, conforme a las siguientes reglas:

1) Adquisicin de cuotas de fondos mutuos mediante el aporte de valores.

a) El valor de adquisicin de las cuotas del fondo para aquellos inversionistas que efecten aportes en valores, se determinar
conforme a lo dispuesto por el artculo 15 del decreto ley N 1.328, de 1976, y deber ser informado pblicamente por la sociedad admi-
nistradora.

b) El precio de enajenacin de los valores que se aportan corresponder al valor de los ttulos o instrumentos que formen
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parte de la cartera de inversiones del fondo mutuo y que se haya utilizado para los efectos de determinar el valor de la cuota respecti-
va, ello conforme a lo dispuesto por el decreto ley N 1.328, de 1976. El valor de tales ttulos o instrumentos deber informarse pblica-
mente por la sociedad administradora.

2) Rescate de cuotas de fondos mutuos mediante la adquisicin de valores.

a) El valor de rescate de las cuotas del fondo para aquellos inversionistas que lo efecten mediante la adquisicin de valores
que formen parte de la cartera del fondo, se determinar conforme a lo dispuesto en el artculo 15 del decreto ley N 1.328, de 1976, y
ser informado pblicamente por la sociedad administradora.

b) El valor de adquisicin de los ttulos o instrumentos mediante los cuales se efecta el rescate a que se refiere el literal ante-
rior, ser el se haya utilizado para los efectos de determinar el valor de la cuota respectiva, ello conforme a lo dispuesto en el decreto
ley N 1.328, de 1976. Del mismo modo, el valor de tales ttulos o instrumentos deber informarse pblicamente por la sociedad admi-
nistradora. (464)

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(Decreto Ley N 824, ARTCULOS 2 a 18)

ARTCULO 2.- El nuevo texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta que se establece en el artculo 1 del presente decreto
ley regir a contar del 1 de enero de 1975, afectando en consecuencia, a las rentas percibidas o devengadas desde esa misma fecha,
como asimismo, a las rentas correspondientes a ejercicios financieros finalizados desde dicha fecha.

No obstante, se aplicarn las siguientes normas especiales de vigencia, tratndose de las situaciones que se indican:

1.- El nuevo texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta regir sobre el mayor valor que se obtenga en enajenacin de bienes
races que se efecten desde el 1 de enero de 1975, cualquiera que sea la fecha del balance del contribuyente; por lo tanto, las enaje-
naciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 1974 se regirn por el texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente al 31 de di-
ciembre de 1974.

2.- El N 3 del artculo 56 y el artculo 63 regirn desde el ao tributario 1977. No obstante, el crdito a que se refiere el ar-
tculo 63 regir desde el 1 de enero de 1976 respecto de las cantidades a que se refiere el N 2 del artculo 58 que las sociedades an-
nimas y en comandita por acciones distribuyan o paguen a contar de dicha fecha. (465)

3.- Las disposiciones del artculo 97, en cuanto a reajustes de los remanentes de pagos provisionales, regirn respecto de los
pagos provisionales efectuados en ejercicios comerciales o perodos de la renta que finalicen a partir del 1 de enero de 1975, y hasta los
remanentes originados con motivo de la declaracin del ao tributario 1978. (466)

4.- Las normas del artculo 84, sobre obligacin de efectuar pagos provisionales mensuales, regirn a contar de los ingresos
brutos del mes de enero de 1975.

ARTCULO 3.- A partir de la fecha de vigencia de los preceptos de la nueva ley sobre Impuesto a la Renta, cuyo texto se
contiene en el artculo 1 del presente decreto ley, quedarn derogadas las disposiciones de la anterior Ley de Impuesto a la Renta
contenida en el artculo 5 de la Ley N 15.564 y del artculo 12, del Decreto Ley N 297, de 1974, y sus modificaciones posteriores.

ARTCULO 4.- A partir del 1 de enero de 1975, respecto de las ventas de minerales que se efecten desde dicha fecha, los
impuestos establecidos en las Leyes N 10.270 y 11.127 pasarn a tener el carcter de mnimos de impuestos a la renta y a favor de la
Corporacin de la Vivienda, respectivamente. Por consiguiente, desde la fecha indicada los contribuyentes regidos por las leyes mencio-
nadas quedarn sometidos a las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de los ingresos que devenguen desde dicha
fecha, sin perjuicio de los impuestos establecidos en las leyes mencionadas en primer trmino.

ARTCULO 5.- Dergase, a partir del ao tributario 1976, el impuesto adicional del 6% sobre la renta imponible de las em-
presas periodsticas y agencias noticiosas, establecido en la letra c) del artculo 27 de la Ley N 10.621. En los casos de empresas que
practican sus balances al 30 de junio, esta derogacin regir desde el ao tributario 1975 por el ejercicio comercial finalizado al 30 de
junio de 1975.

ARTCULO 6.- Dergase, a partir del ao tributario 1976, el rgimen tributario para la pequea industria y artesanado
establecido en la Ley N 17.386 y sus modificaciones posteriores.

ARTCULO 7.- Dergase, a partir del ao tributario 1976, el artculo 64 de la Ley N 17.073. En los casos de empresas que
practiquen su balance al 30 de junio, esta derogacin regir desde el ao tributario 1975 por el ejercicio comercial al 30 de junio de
1975.

Los gastos devengados y acumulados hasta el 30 de junio de 1974 31 de diciembre de 1974, segn sea la fecha del ltimo
balance, cuya deduccin qued diferida en virtud de lo dispuesto en el artculo 64 de la Ley N 17.073, se deducirn en el ejercicio co-
mercial en que se paguen, para los fines de la determinacin de la renta imponible de Primera Categora, en cuanto sean procedentes
de acuerdo con las normas del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto.

ARTCULO 8.- Dergase, a partir del 1 de enero de 1975, el artculo 109 de la Ley N 16.250 y sus modificaciones, y cond-
nase el impuesto de declaracin anual que en virtud de dicho artculo debera pagarse por el ao tributario 1975 en relacin con el
ejercicio comercial finalizado el 31 de diciembre de 1974.

ARTCULO 9.- Derogado. (467)

ARTCULO 10.- Prohbese a las Municipalidades del pas otorgar permiso o patentes para ejercer el comercio en la va p-
blica, sin antes exigir el pago del impuesto a la renta, cuanto el Presidente de la Repblica haya hecho uso de la facultad que le confie-
re el inciso 1 del artculo 28 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto, para que el impuesto respectivo se cobre conjun-
tamente con dichos permisos o patentes.(468)

ARTCULO 11.- Condnanse los impuestos a la renta y a favor de la Corporacin de la Vivienda que los suplementeros, co-
merciantes de ferias libres, comerciantes estacionados en la va pblica y comerciantes ambulantes estuvieren adeudando hasta el ao
tributario 1975 por el ejercicio comercial 1974, slo respecto de las rentas provenientes de sus actividades en la va pblica. Exceptanse
de esta condonacin los contribuyentes que adems de las actividades indicadas hayan ejercido o ejerzan otras actividades clasificadas
en los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto.

ARTCULO 12.- A partir del ao tributario 1976, por las rentas percibidas o devengadas en el ao comercial 1975, las perso-
nas jurdicas que hayan celebrado contratos con las empresas de la Gran Minera destinados a fundir o refinar minerales en el pas u
otros contratos necesarios para el funcionamiento de dichas empresas o para la inversin contemplada en los decretos dictados de
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acuerdo con la Ley N 16.624, debern tributar con todos los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre el monto ntegro de
sus rentas.

Esta disposicin prevalecer sobre las normas tributarias establecidas en el artculo 59 de la Ley N 16.624 y en los decretos de
inversin dictados al amparo de dicha ley, no procediendo indemnizacin alguna.

ARTCULO 13.- Suprmese en el artculo 494 del Cdigo de Comercio la frase que sigue a la expresin "nominativas".

ARTCULO 14.- Derganse a contar del 1 de enero de 1975, los recargos e impuestos regionales en favor de las provincias de
uble y Osorno, establecidos en las leyes Ns. 16.419 y 12.084 y sus modificaciones, respectivamente. En el caso de impuestos de declara-
cin mensual, esta derogacin regir respecto de los impuestos que deban declararse a contar del mes de enero de 1975, y en el caso de
impuestos de declaracin anual, la derogacin regir desde el ao tributario 1975.

ARTCULO 15.- Derganse las disposiciones del decreto de Hacienda N 3.090, de 11 de agosto de 1964, sobre Reglamento de
Contabilidad Agrcola, y sus modificaciones posteriores, que sean incompatibles con las de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn
nuevo texto.

Con todo, se entendern vigentes las disposiciones contenidas en los artculos 18, 19, 20, 21 y 22 del citado decreto, que se refie-
ren a normas especiales sobre depreciacin de los bienes que se emplean habitualmente en la explotacin agropecuaria.

Facltase al Presidente de la Repblica para dictar un nuevo Reglamento de Contabilidad Agrcola dentro del plazo de 180
das a contar de la fecha de publicacin del presente decreto ley.

ARTCULO 16.- Las personas contratadas a honorarios, que presten servicios sujetos a jornada diaria de trabajo, cuyos emo-
lumentos se fijen de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 33 del Decreto Ley N 249, de 1973, y los perciban en cuotas mensuales, se
regirn, en materia de impuesto a la renta, por las normas del impuesto nico a los trabajadores establecidos en el N 1 del artculo 42
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto, respecto de dichos honorarios.

ARTCULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas se regirn, para todos los efectos legales, por las
siguientes normas: (469)

1.- Los organismos indicados quedarn sometidos a las disposiciones del artculo 41 de la Ley de Impuesto a la Renta, obser-
vndose para estos efectos las siguientes normas especiales:

a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos, como asimismo los ajustes del pasivo exigible reajustable o en mo-
neda extranjera, se cargarn a una cuenta denominada "Fluctuacin de Valores".

b) Los ajustes de las disminuciones del capital propio y de los activos sujetos a revalorizacin se abonarn a la cuenta "Fluc-
tuacin de Valores".

c) El saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" no incidir en la determinacin del remanente del ejercicio, sino que crear,
incrementar o disminuir segn el caso, la reserva de las cooperativas a que se refiere la letra g) de este nmero, salvo inexistencia o
insuficiencia de ella.

d) Para el solo efecto de la determinacin de la renta lquida imponible afecta al impuesto de primera categora, en aquellos
casos en que as proceda de acuerdo con lo dispuesto en el N 2, el mayor o menor valor que anualmente refleje el saldo de la cuenta
"Fluctuacin de Valores" deber agregarse o deducirse, segn el caso, del remanente que sirva de base para la referida determinacin.

e) El Departamento de Cooperativas de la Direccin de Industria y Comercio fijar la forma de distribucin del monto de la
revalorizacin del capital propio entre las diferentes cuentas del pasivo no exigible. Dicha revalorizacin se aplicar a los aportes de los
socios que se mantengan hasta el cierre del ejercicio anual. Asimismo,(471) el Banco Central de Chile podr establecer la permanencia
mnima de los aportes para tener derecho a reajuste total o parcial.

f) Las cooperativas debern confeccionar sus balances anuales que an no hubieren sido aprobados en junta general de so-
cios, ajustndose a las normas sobre correccin monetaria y dems disposiciones que les sean aplicables.

g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuacin de Valores" no podrn repartirse durante la vigencia de la cooperati-
va.(470)

2.- Aquella parte del remanente que corresponda a operaciones realizadas con personas que no sean socios estar afecta al
impuesto a la Renta de Primera Categora y al impuesto a favor de la Corporacin de la Vivienda. Para estos fines, el remanente
comprender el ajuste por correccin monetaria del ejercicio registrado en la cuenta "Fluctuacin de Valores".(472)

Dicha parte se determinar aplicando la relacin porcentual existente entre el monto de los ingresos brutos correspondientes a
operaciones con personas que no sean socios y el monto total de los ingresos brutos correspondientes a todas las operaciones.

Para establecer el remanente, los descuentos que conceda la cooperativa a sus socios en las operaciones con stos no disminui-
rn los resultados del balance, sino que se contabilizarn en el activo en el carcter de anticipo de excedentes. Asimismo, los retiros de
excedentes durante el ejercicio que efecten los socios, o las sumas que la cooperativa acuerde distribuir por el mismo concepto, que no
correspondan a excedentes de ejercicios anteriores, no disminuirn los resultados del balance, sino que se contabilizarn en el activo en
el carcter de anticipo de excedentes. (473)
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3.- Los intereses provenientes de aportes de capital o de cuotas de ahorro tributarn con los impuestos global complementa-
rio o adicional.(474)

4.- Los socios, cuyas operaciones con la respectiva cooperativa formen parte o digan relacin con su giro habitual, debern
contabilizar en el ejercicio respectivo las cantidades que la cooperativa les haya reconocido a favor de ellos, o repartido por concepto
de excedentes, distribuciones y/o devoluciones que no sean de capital. Estas cantidades pasarn a formar parte de los ingresos brutos
del socio correspondiente, para todos los efectos legales. No obstante, si el socio debiera tributar con el impuesto a la renta por su giro
habitual en base a un mecanismo no relacionado con la renta efectiva, no quedar obligado a tributar separadamente por dichas
cantidades, salvo en cuanto a los pagos provisionales mensuales que deba efectuar en base a los ingresos brutos, de acuerdo con las
normas del artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto.

5.- A las cooperativas de trabajo les afectarn slo las normas de los nmeros 1 y 3 del presente artculo.

Las participaciones o excedentes que corresponda a los socios de cooperativas de trabajo se considerarn rentas del nmero 1
del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, incluso aquella parte que se destine o reconozca como aporte de capital de los
socios. El impuesto nico establecido en dicha disposicin legal se aplicar, retendr y se ingresar en Tesorera en cada oportunidad de
pago de anticipo de participaciones o excedentes, como asimismo en la oportunidad de la liquidacin definitiva de stos, dentro del
plazo previsto en la ley mencionada. (475)

6.- A las cooperativas de vivienda slo les afectarn las normas de los nmeros 1 y 3. (476)

Los socios de estas cooperativas no podrn enajenar en forma habitual sus derechos en la cooperativa o los inmuebles que se
construyan por intermedio de ella.

7.- Las sociedades auxiliares de servicio tcnico, excepto las de servicio financiero, quedarn sometidas a las mismas normas
que se establecen en este artculo para las cooperativas de trabajo.

8.- Las sociedades auxiliares de servicios financieros quedarn sometidas a las normas de los nmeros 1, 2, 3 y 4 del pre-
sente artculo.

9.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas, sin excepcin, se regirn adems por las disposiciones del Ttulo
V de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto, en cuanto a las declaraciones, retenciones y pagos de impuestos e informes
obligatorios, en lo que les sean aplicables.

10.- Las cooperativas no estarn obligadas a efectuar pagos provisionales mensuales obligatorios a cuenta del impuesto a la
renta. No obstante, pueden hacerlo voluntariamente, por cualquier cantidad y en cualquiera fecha.(477)

11.- Para los fines de aplicar la tributacin del nmero segundo que antecede, se faculta al Presidente de la Repblica para
que, previo informe de los Ministerios de Economa y de Hacienda, determine en qu casos y bajo cules circunstancias las operaciones
efectuadas por las cooperativas con cooperados o no cooperados, se entendern realizadas con sus socios o con terceros.

El Presidente de la Repblica dictar un reglamento para la aplicacin de las disposiciones de este artculo.(477)

ARTCULO 18.- Dergase a partir del 1 de enero de 1975, la letra a) del artculo 2 (478) de la Ley N 11.766.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artculo 1 transitorio.- Para los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta que practi-
quen sus balances al 31 de diciembre de 1974 y que habitualmente negocien con bienes fsicos del activo realizable, el porcentaje esta-
blecido en el nmero 2 del artculo 35 de la ley citada, segn el texto vigente a dicha fecha ser por ltima vez, de 30%.

Artculo 2 transitorio.- Los impuestos a la renta de declaracin anual correspondiente al ao tributario 1975 por el ejerci-
cio comercial al 31 de diciembre de 1974, en la parte no cubierta con los pagos provisionales correspondientes, se pagarn reajustados
en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el mes de no-
viembre de 1974 y el segundo mes anterior a aqul en que legalmente deban pagarse dichos impuestos, en reemplazo del reajuste
establecido en el artculo 77 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn texto vigente para el ao tributario mencionado. Al efecto, se
observarn las normas sobre redondeo que se contemplan en el citado artculo 77.

Artculo 3 transitorio.- Para los fines de determinar el impuesto a la renta correspondiente al ao tributario 1975 por el
ejercicio comercial al 31 de diciembre de 1974, los Bancos, Compaas de Seguros, empresas financieras y otras de actividades similares
debern computar como renta afecta el monto de los reajustes percibidos o devengados en dicho ejercicio comercial provenientes de
todas las inversiones financieras y crditos reajustables. Para los mismos fines no se excluirn del clculo del capital propio las citadas
inversiones y crditos.

Artculo 4 transitorio.- Para la aplicacin del artculo 12 del Decreto Ley N 297, de 1974, por el ao tributario 1975, se
considerar el valor de los camiones que determine la Direccin Nacional de Impuestos Internos con vigencia desde el 1 de enero de
1975. Para los mismos fines se considerar el sueldo vital vigente en el mes en que legalmente proceda el pago del impuesto a la renta.

Artculo 5 transitorio.- Las declaraciones anuales de renta correspondientes al ao tributario 1975 por el ejercicio comer-
cial al 31 de diciembre de 1974 se presentarn entre los das 2 y 30 de mayo de 1975. Dentro del mismo plazo debern pagarse los im-
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puestos adeudados correspondientes a dichas declaraciones.

Artculo 6 transitorio.- Para los fines del impuesto a la renta correspondiente al ao tributario 1975, el porcentaje de
presuncin de renta de los bienes races no agrcolas o el monto de ella, a que se refiere el inciso primero de la letra d) del nmero 1 del
artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn texto vigente para dicho ao tributario, se reducir en la misma proporcin en
que la renta legal mxima de dichos inmuebles no haya tenido en el ao calendario 1974 el mismo aumento que el avalo fiscal.

Artculo 7 transitorio.- Los montos de capital efectivo a que se refiere la Ley N 17.386 y sus modificaciones posteriores,
respecto de la pequea industria y artesanado, se determinar considerando como sueldo vital mensual la cantidad de E 6.700 re-
ajustada en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor durante el ao calendario 1974. Para
estos efectos, dicha cantidad reajustada se redondear a la centena, desprecindose las fracciones menores a E50 y las mayores o
iguales elevndose a la centena superior. Este mismo sueldo vital se considerar para la aplicacin del impuesto mnimo que se esta-
blece en la ley mencionada.

Artculo 8 transitorio.- Los contribuyentes del N 1 del artculo 36 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn texto vigen-
te al 31 de diciembre de 1974, que durante el ao calendario 1974 o en una parte de l hayan percibido rentas de ms de un emplea-
dor, patrn o pagador simultneamente, debern reliquidar el impuesto nico de Segunda Categora correspondiente a dicho ao,
aplicando al conjunto de rentas de sus empleos secundarios la tasa ms alta del N 1 del artculo 37 de la ley citada que haya afectado
a las rentas del empleo principal en el primer mes del perodo a reliquidar. A la cantidad resultante se le dar de abono el monto del
impuesto nico de Segunda Categora retenido sobre las remuneraciones de los empleos secundarios.

Artculo 9 transitorio.- Los plazos que se establecen en los artculos 56 y 57 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn
texto vigente al 31 de diciembre de 1974, seguirn corriendo para la reinversin de las ganancias de capital producidas con anterioridad
al 1 de enero de 1975, incluso en el caso de contribuyentes que practiquen sus balances al 30 de junio de 1975.

Artculo 10 transitorio.- Para los fines de la aplicacin de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto, se fija el
monto de la unidad tributaria mensual a regir en el mes de enero de 1975 en la cantidad de E 37.000.

Artculo 11 transitorio.- Derogado. (479)

Artculo 12 transitorio.- Por los aos tributarios 1976 y 1977, la tasa del Impuesto de Primera Categora de la Ley de la
Renta ser de 20% y 15%, respectivamente.

Tratndose de balances correspondientes a fechas distintas del 31 de diciembre, las tasas aplicables a los resultados de dichos
balances que se hayan practicado en el curso de los aos calendarios 1975 y 1976 sern de 20% y 18%, respectivamente.

Respecto del impuesto sujeto a retencin las tasas de 20% y 18% se entendern haber regido para las efectuadas en el curso
de los aos calendarios 1975 y 1976, respectivamente, y ser de un 10% para las retenciones que se efecten en el curso del ao calenda-
rio 1977.

Aquellos contribuyentes que en el curso del ao 1977 se les hubiere efectuado retenciones de impuesto de Primera Categora
con la tasa del 12%, podrn imputar las sumas efectivamente retenidas, en conformidad a las normas generales contenidas en la Ley
de la Renta para los pagos provisionales mensuales. (480)

Artculo 13 transitorio.- Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo
texto, que durante el ao 1975 deben cumplir con los pagos provisionales obligatorios en base a porcentajes determinados en el ao
1974, debern seguir cumpliendo como mnimo, con los citados pagos en relacin a esos mismos porcentajes hasta el trmino del pero-
do para el cual fueron previstos o hasta los ingresos brutos del mes de abril de 1975 en los casos de balances al 31 de diciembre de 1974.

Con todo las sociedades annimas y en comandita por acciones, estn o no totalmente exentas del impuesto a la renta de Prime-
ra Categora, debern recalcular el porcentaje de pagos provisionales obligatorios a efectuarse sobre los ingresos brutos de enero de
1975 y meses posteriores, considerando para establecer la relacin porcentual referida en la letra a) del artculo 84 de la Ley sobre Im-
puesto a la Renta, segn nuevo texto, la incidencia de la tasa de impuesto de Primera Categora y de la tasa adicional del artculo 21,
que se establecen en la ley mencionada, como si hubieran regido en los aos anteriores al de su vigencia.

Artculo 14 transitorio.- Las sociedades annimas y las en comandita por acciones que distribuyan cantidades provenientes
de ejercicios comerciales cerrados con anterioridad al 1 de enero de 1975, debern pagar respecto de ellas, en todo caso, la tasa adicio-
nal establecida en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el ao tributario correspondiente al de su distribucin, salvo
que provengan de cantidades total o parcialmente exentas del impuesto global complementario.(481)

Artculo 15 transitorio.- Lo dispuesto en el artculo 17 del presente decreto ley, sobre rgimen tributario de las cooperativas
y sociedades auxiliares de cooperativas, regir de acuerdo con las siguientes normas sobre vigencia:

a) Lo dispuesto en los nmeros 1 y 2 regir desde el 1 de enero de 1975, respecto de los ejercicios financieros que se cierren
desde dicha fecha;

b) Lo dispuesto en los nmeros 3, 4, 6, inciso segundo, y 9 regir desde el 1 de enero de 1975, respecto de los hechos que
ocurran a contar de dicha fecha;

c) Lo dispuesto en el nmero 5, regir desde el ao tributario 1975, en cuanto a la tributacin de los socios de cooperativas de
trabajo, y
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d) Las dems disposiciones regirn en concordancia con las vigencias anteriores.

Artculo 16 transitorio.- Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que practiquen
balances al 31 de diciembre de 1974 y que estn sometidos a las normas sobre revalorizacin del capital propio podrn actualizar, por
una sola vez, los bienes y obligaciones que se indican en este artculo existentes en la fecha sealada, de acuerdo con las siguientes nor-
mas: (482 )(483)

1.- Los bienes fsicos del activo inmovilizado se revalorizarn hasta el valor del costo de reposicin que dichos bienes tengan al
31 de diciembre de 1974, considerndose el estado en que se encuentren y la duracin real a contar desde esa fecha. La nueva duracin
y valorizaciones que se asigne a los bienes referidos determinar la depreciacin futura de ellos.

No podrn ser objeto de la revalorizacin sealada los bienes que hayan sido revalorizados de acuerdo con el Decreto Ley N
110, de 1973, y sus modificaciones posteriores, ni tampoco aquellos bienes cuya vida til restante a contar desde el 1 de enero de 1975
sea inferior a cinco aos.

2.- Los bienes fsicos del activo realizable existente segn inventarios practicados al 31 de diciembre de 1974, se revalorizarn
hasta su valor de costo de reposicin a dicha fecha. Para estos fines se entender por costo de reposicin el que resulte de aplicar las
siguientes normas:

a) Respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato o convencin escrito para los de su mismo gnero, calidad y caracte-
rsticas, durante el segundo semestre de 1974, su costo de reposicin ser el precio que figure en ellos, el cual no podr ser inferior al
precio ms alto del citado ao.

b) Respecto de aquellos bienes de los cuales no exista factura, contrato o convencin escrito en el segundo semestre de 1974, su costo
de reposicin se determinar reajustando su costo directo de acuerdo con la valorizacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor entre los meses de mayo y octubre de 1974.

c) Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde el ejercicio comercial anterior al del ao 1974, y de los cuales no exista
factura, contrato o convencin escrito durante el ejercicio comercial finalizado el 31 de diciembre de 1974, su costo de reposicin se de-
terminar reajustando su valor de libros de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor entre el
segundo mes anterior al de iniciacin de dicho ejercicio comercial y el mes de octubre de 1974.

d) Respecto de las mercaderas y materias primas importadas, su costo de reposicin se determinar reajustando su costo directo de
acuerdo con la variacin del tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera, ocurrida entre la fecha de adquisicin de los bienes o
del ltimo inventario segn corresponda, y el 31 de diciembre de 1974. Del mismo modo, se proceder respecto de las mercaderas y
materias primas importadas que se encuentren en trnsito al 31 de diciembre de 1974. Para estos efectos, se considerar la moneda
extranjera segn su valor de cotizacin, tipo comprador, en el mercado bancario.

e) Respecto de los productos terminados o en proceso, su costo de reposicin se determinar considerando la materia prima de
acuerdo con las normas de este nmero y la mano de obra por el valor que hayan tenido en el ltimo mes de produccin, excluyndo-
se las remuneraciones que no correspondan a dicho mes.

3.- El valor de las existencias de monedas extranjeras y de monedas de oro se ajustar hasta su valor de cotizacin, tipo com-
prador, al 31 de diciembre de 1974, de acuerdo al cambio que corresponda al mercado o rea en el que legalmente deban liquidarse.

4.- Los activos nominales y transitorios pagados efectivamente, tales como: derechos de llave, derechos de marca, gastos de
organizacin, gastos o costos diferidos a futuros ejercicios, gastos de puesta en marcha, etc., se actualizarn hasta el valor que resulte de
reajustar su valor libro al 31 de diciembre de 1974, de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor
en el perodo comprendido entre el segundo mes que antecede a aqul en que se incurri en el gasto y el mes de octubre de 1974. Sin
embargo, si dichos activos provienen de ejercicios comerciales anteriores al cerrado al 31 de diciembre de 1974, el reajuste indicado se
efectuar por la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el segundo mes que
antecede al de iniciacin del ejercicio respectivo y el mes de octubre de 1974.

5.- El valor de las acciones de sociedades annimas se actualizar segn la cotizacin burstil promedio producida en el mes
de diciembre de 1974. Con respecto a las acciones que no tengan cotizacin burstil, su actualizacin se efectuar considerando el valor
libro ajustado segn la empresa emisora de acuerdo al ltimo balance practicado por ella.

6.- El valor de los crditos o instrumentos financieros reajustables o en moneda extranjera, deber actualizarse de acuerdo con
el valor de cotizacin de la respectiva moneda o con el reajuste pactado, segn corresponda, al 31 de diciembre de 1974.

7.- El valor de los aportes o derechos en sociedades de personas se actualizar ajustndolo al valor de libros que les correspon-
da en la respectiva sociedad de personas.

8.- El valor de las deudas u obligaciones en moneda extranjera o reajustables, deber actualizarse de acuerdo a la cotizacin
de la respectiva moneda o con el reajuste pactado, al 31 de diciembre de 1974, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 7 del presente
decreto ley.

9.- Los contribuyentes de la Primera Categora de la ley sobre Impuesto a la Renta que practiquen sus balances al 30 de junio
de 1975 podrn acogerse a la revalorizacin a que se refiere el presente artculo, respecto de los bienes y obligaciones existentes en la
fecha del balance inmediatamente anterior al indicado, aplicndose las normas anteriores, pero adecundolas a la fecha del balance
mencionado en ltimo trmino.
82


10.- Sobre el mayor valor que se asigne a los bienes referidos en los nmeros 1 al 4, deber pagarse un impuesto nico con las
siguientes tasas:

a) Bienes fsicos del activo inmovilizado, excepto bienes races, 10%;
b) Bienes Races, 5%;
c) Bienes fsicos del activo realizable, monedas extranjeras y de oro, 35%;
d) Activos transitorios, 15%; y
e) Activos nominales, 10%.

Los contribuyentes que practicaron su balance al 30 de junio de 1974 y cuyo prximo balance sea el 30 de junio de 1975, po-
drn optar por pagar el impuesto que resulte de aplicar la tasa sealada en la letra c), reajustado en un 98% caso en el cual la revalo-
rizacin de los bienes indicados en esa letra surtir sus efectos legales desde el 1 de julio de 1974. En caso contrario, dicha revalorizacin
slo surtir sus efectos legales desde el 1 de enero de 1975. (484)

La actualizacin de las partidas sealadas en los nmeros 5 al 8 no estar afecta al impuesto nico. No obstante, respecto de
ellas la actualizacin ser obligatoria, aun cuando el contribuyente no se acoja a la revalorizacin de los bienes referidos en los N 1 al
4.

11.- Para acogerse a la revalorizacin de que trata este artculo los contribuyentes debern solicitarla por escrito a ms tardar el
31 (485) de marzo de 1975. En dicha solicitud el interesado deber sealar separadamente los activos y pasivos que se revalorizarn,
debiendo indicar el folio del libro de inventarios en que se encuentren registrados; su valor de inventario a la fecha del balance; el nue-
vo valor que se les asigna y la diferencia afecta al impuesto nico que proceda.

12.- El impuesto nico que afecta a la revalorizacin se pagar con una cuota al contado al momento de presentar la declara-
cin, cuyo monto ser como mnimo un 20% del impuesto total, y el saldo en 7 cuotas iguales a pagarse en los meses de mayo a no-
viembre de 1975. Cada una de las cuotas indicadas se pagar reajustada de acuerdo con la variacin que experimente el ndice de
Precios al Consumidor entre el mes de noviembre de 1974 y el segundo mes anterior al del pago de la cuota respectiva, ms un inters
anual del 8% por el mismo perodo en que opere el reajuste mencionado. El contribuyente podr anticipar el pago de una o ms cuo-
tas del impuesto, caso en el cual el reajuste e inters se aplicar slo en relacin al mes en que ocurra dicho pago. Sin embargo, el con-
tribuyente que opte por pagar la totalidad del impuesto dentro del mes de marzo de 1975 no estar afecto a reajuste ni inters al-
guno. (486)

13.- El mayor valor asignado a los bienes del activo con motivo de la revalorizacin que se autoriza por este artculo, surtir
sus efectos legales desde el 1 de enero de 1975, y se considerar capital propio a contar de dicha fecha, todo ello sin perjuicio de lo pre-
visto en el nmero siguiente.

La actualizacin de los activos derivada de esta revalorizacin se registrar en la contabilidad con abono a una cuenta de
pasivo no exigible y la actualizacin de los pasivos con cargo a la cuenta que corresponda.

14.- En caso que los nuevos valores asignados a los bienes indicados en los nmeros 1 al 4 excedan, a juicio del Director Regio-
nal, ostensiblemente de los previstos en el presente artculo, quedar sin efecto la revalorizacin impetrada respecto del grupo de bie-
nes en que ellos se produzca. En este caso el impuesto nico pagado, correspondiente a la revalorizacin que queda sin efecto, exclui-
dos el reajuste y los intereses correspondientes, pasar a tener el carcter de pago provisional de impuesto a la renta.

15.- Los contribuyentes sujetos a impuestos sustitutivos y aquellos que declaraban sus rentas en base a presunciones, que a
contar del 1 de enero de 1975, deban declarar sus rentas efectivas de acuerdo con las normas generales de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn nuevo texto, tambin podrn acogerse a la revalorizacin contemplada en este artculo.

16.- El impuesto nico, los reajustes e intereses determinados de acuerdo con las normas de este artculo no sern deducibles
para determinar los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Artculo 17 transitorio.- Declrase que la variacin del ndice de Precios al Consumidor a que se refiere el N 29 del artculo 17
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, intercalado por el artculo 10 del Decreto Ley N 787, de 1974, se debe computar desde el segun-
do mes anterior a aquel en que comience a correr el plazo de la operacin y el segundo mes anterior a aquel en que termine dicho
plazo.

Regstrese en la Contralora General de la Repblica, publquese en el Diario Oficial e insrtese en la Recopilacin Oficial de
dicha Contralora.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- JOSE T. MERINO CASTRO, Almi-
rante, Comandante en Jefe de la Armada.- GUSTAVO LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en Jefe de la Fuerza Area.-
CESAR MENDOZA DURAN, General, Director General de Carabineros.- Jorge Cauas Lama, Ministro de Hacienda.

Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda a Ud.- Pedro Larrondo Jara, Capitn de Navo (AB), Subsecretario de
Hacienda.








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DECRETO LEY N 825,
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (*)

(Reemplazado por el Decreto Ley N 1.606, publicado en el Diario
Oficial de 3 de Diciembre de 1976, conservando su mismo nmero y
actualizado hasta el 27 de septiembre de 2012)

Nm. 1.606.- Santiago, 30 de Noviembre de 1976. Vistos: lo dispuesto en los Decretos Leyes Ns. 1 y 128, de 1973; 527, de 1974 y
991, de 1976, la Junta de Gobierno de la Repblica de Chile ha acordado dictar el siguiente.

DECRETO LEY

ARTICULO PRIMERO.- Reemplzase el texto del Decreto Ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y las
modificaciones posteriores que se le han incorporado por el siguiente, manteniendo el mismo nmero de decreto ley:

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

TITULO I
Normas Generales

PRRAFO 1
De la materia y destino del impuesto

Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las ventas y servicios, que se regir por las normas de la pre-
sente ley.


PRRAFO 2
Definiciones

Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se entender:

1) Por venta, toda convencin independiente de la designacin que le den las partes, que sirva para transferir a ttulo
oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de
derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare
a venta. (1)

2) Por servicio, la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe un inters, prima, comisin
o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los N 3 y 4, del
artculo 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

3) Por vendedor cualquiera persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros. Asi-
mismo se considerar vendedor la empresa constructora, entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo
las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propie-
dad, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.(2) Corresponder al Servicio de
Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad.

Se considerar tambin vendedor al productor, fabricante o empresa constructora (3) que venda materias primas o in-
sumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.

4) Por prestador de servicios cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de he-
cho, que preste servicios en forma habitual o espordica.

5) Por perodo tributario, un mes calendario, salvo que esta ley o la Direccin Nacional de Impuestos Internos seale
otro diferente.


PRRAFO 3
De los contribuyentes

Artculo 3.- Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales o jurdicas, incluyendo las comunidades y
las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra operacin gravada con los impuestos esta-
blecidos en ella.

En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los comuneros y socios sern solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la respectiva comunidad o sociedad de hecho.

84

No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el tributo afectar al adquirente, beneficiario del servicio o persona que deba
soportar el recargo o inclusin en los casos que lo determine esta ley o las normas generales que imparta la Direccin Nacional del Ser-
vicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo. (3-a) En virtud de esta facultad, la Direccin referida podr disponer el cambio de
sujeto del tributo tambin slo por una parte de la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a los vendedores o prestadores de
servicios, que por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso no puedan recuperar oportunamente sus crditos fiscales, a imputar el
respectivo impuesto soportado o pagado a cualquier otro impuesto fiscal incluso de retencin o de recargo que deban pagar por el
mismo perodo tributario, a darle el carcter de pago provisional mensual de la ley de la renta, o a que les sea devuelto por el Servicio
de Tesoreras en el plazo de treinta das de presentada la solicitud, la cual deber formularse dentro del mes siguiente al de la reten-
cin del tributo efectuada por el adquirente o beneficiario del servicio; pero en todos los casos hasta el monto del dbito fiscal corres-
pondiente. (3-a)

Igualmente, la Direccin podr determinar que las obligaciones que afecten a los contribuyentes a que se refieren los incisos
primero y segundo correspondan a un vendedor o prestador del servicio, o al mandatario, tambin respecto del impuesto que debe
recargar el adquirente o beneficiario, por las ventas o servicios que estos ltimos a su vez efecten o presten a terceros cuando se trate
de contribuyentes de difcil fiscalizacin. (4)

En los casos a que se refiere el inciso anterior, la Direccin podr, para los efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agrega-
do, determinar la base imponible correspondiente a la transferencia o prestacin de servicio que efecte el adquirente o beneficiario,
cuando se trate de especies no sujetas al rgimen de fijacin de precios. (4)

Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, podr imponer a los vendedores o prestadores de servicios exentos, la obligacin de
retener, declarar y pagar el tributo que corresponda a los adquirentes afectos o a determinadas personas que importen desde los re-
cintos de Zonas Francas.(5)

PRRAFO 4
Otras disposiciones

Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto de esta ley las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles (6) ubica-
dos en territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la convencin respectiva.

Para los efectos de este artculo se entendern ubicados en territorio nacional, aun cuando al tiempo de celebrarse la conven-
cin se encuentren transitoriamente fuera de l, los bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o padrn hayan sido otorgados en Chile.

Asimismo, se entendern ubicados en territorio nacional los bienes corporales muebles adquiridos por una persona que no
tenga el carcter de vendedor o de prestador de servicios, cuando a la fecha en que se celebre el contrato de compraventa, los respec-
tivos bienes ya se encuentren embarcados en el pas de procedencia.

Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley gravar los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que
la remuneracin correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero.

Se entender que el servicio es prestado en el territorio nacional cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en
Chile, independientemente del lugar donde ste se utilice.

Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley afectarn tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismo de adminis-
tracin autnoma, municipales y a las empresas de todos ellos, o en que ellos tengan participacin, aun en los casos en que las leyes por
que se rijan los eximan de toda clase de impuestos o contribuciones, presentes o futuros.

Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley se aplicarn sin perjuicio de los tributos especiales contemplados en otras
leyes que gravan la venta, produccin o importacin de determinados productos o mercaderas o la prestacin de ciertos servicios.

TITULO II
Impuesto al Valor Agregado

PRRAFO 1
Del hecho gravado

Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las ventas y servicios. Para estos efectos sern consideradas tambin como
ventas y servicios, segn corresponda:

a) Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habituales.

Asimismo se considerar venta la primera enajenacin de los vehculos automviles importados al amparo de las partidas
del Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de exencin total o parcial de derechos e impuestos con respecto a los
que les afectaran en el rgimen general.

Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las firmas puestas en l, tratndose de un contrato afecto al impues-
to que grava la operacin establecida en el inciso anterior, sin que se les acredite previamente el pago del mismo, debiendo dejar
constancia de este hecho en el instrumento respectivo. A su vez, el Servicio de Registro Civil e Identificacin no inscribir en su Regis-
tro de Vehculos Motorizados ninguna transferencia de los vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo respectivo el hecho de
haberse pagado el impuesto;(6-a)

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b) Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles, efectuados por ven-
dedores, que se produzcan con ocasin de la constitucin, ampliacin o modificacin de sociedades, en
la forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

c) Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro, realizadas en liquidaciones de sociedades civiles y
comerciales. Igual norma se aplicar respecto de las sociedades de hecho y comunidades, salvo las co-
munidades hereditarias y provenientes de la disolucin de la sociedad conyugal.

En la liquidacin de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades que no sean hereditarias ni provengan de la
disolucin de la sociedad conyugal y de cooperativas de vivienda, tambin se considerar venta la adjudicacin de bienes cor-
porales inmuebles construidos total o parcialmente por la sociedad, comunidad o cooperativa; (7)

d) Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueo, socios, directores o empleados de la empre-
sa, para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o para la
prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa. Para estos efectos, se considerarn retirados pa-
ra su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida
de la empresa no pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por
el Servicio de Impuestos Internos, (8) u otros que determine el Reglamento.

Igualmente sern considerados como ventas los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo
gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los vendedores afectos a este impues-
to.

Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del mismo modo, a toda entrega o distribucin gratuita de bienes corporales
muebles que los vendedores efecten con iguales fines.

Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a que se refiere esta letra, no darn derecho al crdito establecido en el
artculo 23;

e) Los contratos de instalacin o confeccin de especialidades y los contratos generales de construccin; (9)

f) La venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales
muebles de su giro. Este tributo no se aplicar a la cesin del derecho de herencia;

g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce temporal de bienes corporales
muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad co-
mercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio;

h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de marcas, patentes de inven-
cin, procedimientos o frmulas industriales y otras prestaciones similares;

i) El estacionamiento de automviles y otros vehculos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin;

j) Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el artculo 12; (10)

k) Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras universalidades, que comprendan o
recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora, y (11)

l) Las promesas de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora de su giro y los contratos de
arriendo con opcin de compra que celebren estas empresas respecto de los inmuebles sealados y las comunidades por inmue-
bles construidos total o parcialmente por ellas. Para los efectos de la aplicacin de esta ley, estos ltimos contratos se asimilarn
en todo a las promesas de venta.(11)

m) La venta de bienes corporales muebles (11-b) que realicen las empresas antes de que haya terminado su vida til normal, de
conformidad a lo dispuesto en el N 5 del artculo 31 de la Ley de la Renta o que hayan transcurrido cuatro aos contados desde
su primera adquisicin(11-c) y no formen parte del activo realizable efectuada por contribuyentes que, por estar sujetos a las
normas de este Ttulo, han tenido derecho a crdito fiscal por la adquisicin, fabricacin o construccin de dichos bienes.(11-a)
La venta de bienes corporales inmuebles o de establecimientos de comercio, sin perjuicio del impuesto que afecte a los bie-
nes de su giro, slo se considerar comprendida en esta letra cuando ella se efecte antes de doce meses contados desde su
adquisicin, inicio de actividades o construccin segn corresponda.(11-d)

PRRAFO 2
Del momento en que se devenga el impuesto

Artculo 9.- El impuesto establecido en este Ttulo se devengar:

a) En las ventas de bienes corporales muebles y prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o
boleta. En la venta de bienes corporales muebles, en caso que la entrega de las especies sea anterior a
dicha fecha o bien, cuando por la naturaleza del acto que da origen a la transferencia no se emitan
dichos documentos, el impuesto se devengar en la fecha de la entrega real o simblica de las espe-
cies. En las prestaciones de servicios, si no se hubieren emitido facturas o boletas, segn corresponda, o
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no correspondiere emitirlas, el tributo se devengar en la fecha en que la remuneracin se perciba o se
ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio.

b) En las importaciones, al momento de consumarse legalmente la importacin o tramitarse totalmente la importacin condicio-
nal. Las Aduanas no autorizarn el retiro de los bienes del recinto aduanero sin que se le acredite previamente la cancelacin
del respectivo tributo, salvo en el caso de las importaciones con cobertura diferida a que se refiere el inciso cuarto del artculo 64.
Las especies que ingresen al pas acogidas a regmenes aduaneros especiales causarn, al momento de quedar a la libre disposi-
cin de sus dueos, el impuesto que corresponda por la diferencia de base imponible que se produzca, salvo en el caso de las
importaciones a que se refiere la letra B del artculo 12; (12)

c) En los retiros de mercaderas previstos en la letra d) del artculo 8, en el momento del retiro del bien respectivo;

d) Cuando se trate de intereses o reajustes pactados por los saldos a cobrar, a medida que el monto de dichos
intereses o reajustes sean exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta fuere anterior. El impuesto
que afecte a los mencionados intereses o reajustes se declarar y pagar en conformidad a las normas
sealadas en el artculo 64;

e) En las prestaciones de servicios peridicos, al trmino de cada perodo fijado para el pago del precio, si la fecha
de este perodo antecediere a la de los hechos sealados en la letra a) del presente artculo.

Sin embargo, tratndose de los suministros y servicios domiciliarios peridicos mensuales de gas de combustible, energa elctrica,
telefnicos y de agua potable, el impuesto se devengar al trmino de cada perodo fijado para el pago del precio, indepen-
diente del hecho de su cancelacin. (13)

Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso anterior a los servicios peridicos mensuales de alcantarillado, siempre que stos,
por disposicin legal o reglamentaria, usen el procedimiento de cobranza establecido para los suministros y servicios domiciliarios
referidos, y (14)

f) En los contratos referidos en la letra e) del artculo 8 y en las ventas o promesas de venta de bienes corporales inmuebles, en el
momento de emitirse la o las facturas. (15)

PRRAFO 3
Del sujeto del impuesto

Artculo 10.- El impuesto establecido en el presente Ttulo afectar al vendedor, sea que celebre una convencin que esta
ley defina como venta o equipare a venta.

Igualmente, el impuesto afectar a quien realice la prestacin en aquellas operaciones definidas como servicios o que la ley
equipare a tales.

Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, sern considerados sujetos del impuesto:

a) El importador, habitual o no;

b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor o tradente no tenga residencia en Chile, o se trate de la operacin descrita en
el inciso segundo de la letra a) del artculo 8; (15-a)

c) La sociedad o la comunidad, en los casos contemplados en la letra c) del artculo 8, pero cada socio o comunero ser solidaria-
mente responsable del pago del tributo en la parte correspondiente a los bienes que le sean adjudicados;

d) El aportante, en el caso de aportes a sociedades;

e) El beneficiario del servicio, si la persona que efecta la prestacin residiere en el extranjero; (15-b)

f) Los contratistas o subcontratistas en el caso de los contratos a que se refiere la letra e) del artculo 8, y (15-c)(15-d)

g) El comprador o el beneficiario del servicio, cuando reciba del vendedor o del prestador, segn corresponda, por ventas y
servicios gravados con IVA, facturas de inicio, de acuerdo a lo sealado en el inciso segundo del artculo 8 quter del Cdigo
Tributario. (16)

PRRAFO 4
De las ventas y servicios exentos del impuesto

Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto establecido en este Ttulo:

A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes: (17)

1.- Los vehculos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el previsto en la letra m) del artculo 8; los que se impor-
ten y los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador, de la opcin de compra contenida en un contrato de arrenda-
miento con opcin de compra de un vehculo.(18) Asimismo se exceptan de la presente exencin los vehculos motorizados usados
que no hayan pagado el impuesto al momento de producirse la internacin por encontrarse acogidos a alguna franquicia, de
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acuerdo con lo preceptuado en los incisos segundo y tercero de la letra a) del artculo 8. (18-a)

2.- Derogado. (19)

3.- Las especies transferidas a ttulo de regala a los trabajadores por sus respectivos empleadores, en conformidad a las dis-
posiciones reglamentarias respectivas.

4.- Derogado. (19-a)

5.- Las materias primas nacionales, en los casos en que as lo declare por resolucin fundada la Direccin de Impuestos Inter-
nos, siempre que dichas materias primas estn destinadas a la produccin, elaboracin o fabricacin de especies destinadas a la expor-
tacin.

Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin los contribuyentes que adquieran las materias primas de personas que no
emitan facturas o de proveedores que, en forma previa, renuncien expresamente al crdito fiscal que originaran tales transferencias si
quedaran afectas al impuesto al valor agregado.

B.- La importacin de las especies efectuadas por:

1.- El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile
y la Polica de Investigaciones de Chile, como tambin las instituciones y empresas dependientes de ellas o que se relacionen con el
Presidente de la Repblica por su intermedio, y que desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y
seguridad pblica, siempre que correspondan a maquinaria blica; vehculos de uso militar o policial excluidos los automviles,
camionetas y buses; armamento y sus municiones; elementos o partes para fabricacin, integracin, mantenimiento, reparacin,
mejoramiento o armadura de maquinaria blica y armamentos; sus repuestos, combustibles y lubricantes, y equipos y sistemas de
informacin de tecnologa avanzada y emergente utilizados exclusivamente para sistemas de comando, de control, de comunica-
ciones, computacionales y de inteligencia;(19-b)

Asimismo estarn exentas del impuesto de este Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales o nacionalizadas utilizadas en
la fabricacin o armadura de los bienes sealados en el inciso anterior, en su ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto del
pas; (20)

2.- Derogado. (21)

3.- Las representaciones de naciones extranjeras acreditadas en el pas; las instituciones u organismos internacionales a que
Chile pertenezca, y los diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo con los convenios suscritos por Chile;

4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyan equipaje de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas
especies estn exentas de derechos aduaneros; (22)

5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior y por inmigrantes, siempre que di-
chas especies consistan en efectos personales, menaje de casa, equipo y herramientas de trabajo,(23-a) cuando no se requieran para
todas ellas el respectivo registro de importacin, planilla de venta de cambios para importacin, u otro documento que lo sustituya;
(22) (23)

6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando stas constituyan equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies se encuentren exentas de derechos aduaneros; (22)

7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zona de rgimen aduanero especial que se acojan a los artculos 23 y 35 de la
Ley nmero 13.039.

Asimismo, estarn exentas las importaciones que constituyan donaciones y socorros calificados como tales a juicio exclusivo del
Servicio Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones y fundaciones y a las Universidades. Para estos efectos, corresponder al
donatario acompaar los antecedentes que justifiquen la exencin; (24)

8.- Las instituciones u organismos que se encuentren exentos de impuesto en virtud de un tratado internacional ratificado por
el Gobierno de Chile;

9.- Los productores, en los casos que as lo declare la Direccin de Impuestos Internos por resolucin fundada, y siempre que se
trate de materias primas que estn destinadas a la produccin, elaboracin o fabricacin de especies destinadas a la exportacin;

10.- Los inversionistas y las empresas receptoras por el monto de la inversin efectivamente recibida en calidad de aporte (25)
siempre que consistan en bienes de capital que formen parte de un proyecto de inversin extranjera formalmente convenido con el
Estado de acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 600, de 1974, o en bienes de capital que no se produzcan en Chile en calidad
y cantidad suficiente, que formen parte de un proyecto similar de inversin nacional, que sea considerado de inters para el pas, cir-
cunstancias todas que sern calificadas por resolucin fundada del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, refrendada
adems por el Ministerio de Hacienda. Los bienes de capital a que se refiere el presente nmero debern estar incluidos en una lista
que el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por decreto supremo;

11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos, sin carcter comercial, y aqullas que cum-
plan con las condiciones previstas en la posicin 00.23 del Arancel Aduanero; (26)
88


12.- Las importaciones que constituyan premios y donaciones realizadas al amparo de la Sub-partida 00.12.05.00 de la Sec-
cin 0 del Arancel Aduanero. (26-a)

13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico Chileno, las personas que en forma permanente o temporal realicen trabajos
en ellas o las expediciones antrticas, siempre que las importaciones respectivas se acojan a la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.(26-b)

14.- Los viajeros que se acojan a las (26-d)Subpartidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con excepcin del
tem 0009.8900, del Arancel Aduanero.(26-c)

15.- Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la partida 00.35 del captulo 0 del
Arancel Aduanero. (26-c)

C.- Las especies que se internen:

1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile, y siempre que se trate de efectos
personales y vehculos para su movilizacin en el pas, y

2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes francos, en depsito aduanero, en trnsito temporal u otra
destinacin aduanera semejante.


D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.

E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:

1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas a los siguientes espectculos y reuniones:

a) Artsticos, cientficos o culturales, teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que por su calidad artstica y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.

b) De carcter deportivo;

c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardi-
nes Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela Letelier de Ibaez CEMA CHILE y de las instituciones de beneficencia con
personalidad jurdica. La exencin ser aplicable a un mximo de doce espectculos o reuniones de beneficio, por institucin, en
cada ao calendario, cualquiera que sea el lugar en que se presenten.

d) Circenses presentados por compaas o conjuntos integrados exclusivamente por artistas nacionales. Para estos efectos, sern
considerados chilenos los extranjeros con ms de cinco aos de residencia en el pas, sin importar las ausencias espordicas o
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos chilenos.

Las exenciones establecidas en las letras c) y d) debern ser declaradas por el Director Regional de Impuestos Internos que
corresponda al lugar en que tenga su domicilio la empresa o entidad que presente el espectculo u organice la reunin. La exencin
que se declare slo beneficiar a la empresa o entidad que la solicite, y por las funciones o reuniones que expresamente indique. Con
todo, tratndose de compaas o conjuntos artsticos o circenses estables, la exencin podr ser declarada por una temporada de fun-
ciones o presentaciones, siempre que ella no sea superior a un ao.

Las exenciones referidas estn condicionadas a que los espectculos no se presenten conjuntamente con otro u otros no exen-
tos, en un mismo programa.

No procedern las exenciones del presente nmero cuando en los locales que se efecten los espectculos o reuniones se trans-
fieran especies o se presten otros servicios, a cualquier ttulo, que normalmente estn afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo
valor no se determine como una operacin distinta del servicio por ingreso al espectculo o reunin correspondiente. No obstante, la
exencin a que se refiere la letra a) no proceder en caso alguno cuando en los locales en que se efecten los espectculos o reuniones
en ella sealados, se transfieran bebidas alcohlicas; (27)

2.- Los fletes martimos, fluviales, lacustres, areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa y los pasajes internacionales.
Tratndose de fletes martimos o areos del exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso al flete que se haga dentro del territorio
nacional, cuando ste sea necesario para trasladar las mercancas hasta el puerto o aeropuerto de destino, y siempre que la interna-
cin o nacionalizacin de las mercancas se produzca en dicho puerto o aeropuerto; (28)

3.- Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y exportaciones, de los seguros que
versen sobre cascos de naves y de los que cubran riesgos de bienes situados fuera del pas;

4.- Las primas de seguros que cubran riesgos de daos causados por terremotos o por incendios que tengan su origen en un
terremoto. La exencin regir sea que el riesgo haya sido cubierto mediante pliza especfica contra terremoto o mediante una pliza
contra incendio que cubra el terremoto como riesgo adicional. En este ltimo caso, la exencin girar slo respecto de la prima conve-
nida para cubrir este riesgo adicional;

5.- Las primas de seguros contratados dentro del pas que paguen la Federacin Area de Chile, los clubes areos y las empre-
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sas chilenas de aeronavegacin comercial;

6.- (29) Las comisiones que perciban los Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y Urbanizacin sobre los crditos
hipotecarios que otorguen a los beneficiarios de subsidios habitacionales y las comisiones que perciban las Instituciones de Previsin en el
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus imponentes; (30)

7.- Los ingresos que no constituyen renta segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los afectos al impuesto adicional estable-
cido en el artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto de stos ltimos se trate de servicios prestados en Chile y gocen de una exen-
cin de dicho impuesto por aplicacin de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposicin en Chile; (30-a)

8.- Los ingresos mencionados en los artculos 42 y 48 de la Ley de la Renta;

9.- Las inserciones o avisos que se publiquen o difundan de conformidad al artculo 11 de la Ley N 16.643, que consagra el
derecho de respuesta;

10.- Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de crditos de cualquier naturaleza, incluidas las
comisiones que correspondan a avales o fianzas otorgados por instituciones financieras, con excepcin de los intereses sealados en el N
1 del artculo 15.(31)

11.- El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artculo 8;

12.- Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad predomine el
esfuerzo fsico sobre el capital o los materiales empleados.

Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren con l su cn-
yuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecucin del trabajo.

En ningn caso gozarn de esta exencin las personas que exploten vehculos motorizados destinados al transporte de carga;

13.- Las siguientes remuneraciones o tarifas que dicen relacin con la exportacin de productos:

a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, fiscales o particulares de almacenaje, muella-
je y atencin de naves, como tambin los que se perciban en los contratos de depsitos, prendas y se-
guros recados en los productos que se vayan a exportar y mientras estn almacenados en el puerto de
embarque;

b) Las remuneraciones de los agentes de aduanas; las tarifas que los embarcadores particulares o fiscales o despachadores de
aduana cobren por poner a bordo el producto que se exporta, y las remuneraciones pagadas por servicios prestados en el
transporte del producto desde el puerto de embarque al exterior, sea areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario;

c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o terrenos fiscales, obras de
otros elementos martimos o portuarios, cuando no se presten servicios con costo de operacin por el Estado u otros organismos
estatales, siempre que se trate de la exportacin de productos; y

d) Derechos y comisiones que devenguen en trmites obligatorios para el retorno de las divisas y su liquidacin.

14.- Las primas o desembolsos de contratos de reaseguro;

15.- Las primas de contratos de seguro de vida reajustables;

16.- Los ingresos percibidos por la prestacin de servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile, siempre que el Servicio
Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportacin; (31-a) (31-d)

17.- Los ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras registradas ante el Servicio de Impuestos Internos
(31-c)con motivo de servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile, y (31-b) (31-d)

18.- Las comisiones de administracin de cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro previsional voluntario, depsitos de
ahorro previsional voluntario colectivo (31-e) y de depsitos convenidos, efectuados en planes de ahorro previsional voluntario
debidamente autorizados en conformidad a lo establecido por el Artculo 20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que
perciban las instituciones debidamente autorizadas para su administracin. (31-d)

Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de este Ttulo las siguientes empresas e instituciones:

1.- Las empresas radioemisoras y concesionarios de canales de televisin por los ingresos que perciban dentro de su giro, con
excepcin de los avisos y propaganda de cualquier especie;

2.- Las agencias noticiosas, entendindose por tales las definidas en el artculo 1 de la ley N 10.621. Esta exencin se limitar a
la venta de servicios informativos, con excepcin de los avisos y propaganda de cualquier especie;(32)

3.- Las empresas navieras, areas, ferroviarias y de movilizacin urbana, interurbana, interprovincial y rural, slo respecto de
los ingresos provenientes del transporte de pasajeros;(33)
90


4.- Los establecimientos de educacin. Esta exencin se limitar a los ingresos que perciban en razn de su actividad docente
propiamente tal;

5.- Los hospitales, dependientes del Estado o de las universidades reconocidas por ste, por los ingresos que perciban dentro de
su giro;

6.- Las siguientes instituciones, por los servicios que presten a terceros:

a) El Servicio de Seguro Social;

b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;

c) El Servicio Nacional de Salud;

d) La Casa de Moneda de Chile por la confeccin de cospeles, billetes, monedas y otras especies valoradas. De la misma
exencin gozarn las personas que efecten dicha elaboracin total o parcial, por encargo de la Casa de Moneda de
Chile, solamente respecto de las remuneraciones que perciban por dicho trabajo;

e) El Servicio de Correos y Telgrafos, excepto cuando preste servicios de telex, y (34)

f) Derogada. (35)

7.- Las personas naturales o jurdicas que en virtud de un contrato o una autorizacin sustituyan a las instituciones menciona-
das en las letras a), b) y c) del nmero anterior, en la prestacin de los beneficios establecidos por ley, y (35-a)

8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotera de Concepcin por los intereses, primas, comisiones u otras formas de remu-
neraciones que paguen a personas naturales o jurdicas en razn de negocios, servicios o prestaciones de cualquier especie. (36) (36-a)

PRRAFO 5
Tasa, base imponible y dbito fiscal

Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las disposiciones del presente Ttulo pagarn el impuesto con una tasa de 19%(Ver
Nota 37-c) sobre la base imponible. (36-b) (36-c) (36-d) (37) (37-a) (37-b)

Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, la base imponible de las ventas o servicios estar constituida, salvo disposicin
en contrario de la presente ley, por el valor de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, si no estuvieren com-
prendidos en l, los siguientes rubros:

1.- El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de la operacin a plazo, incluyendo los intereses moratorios,
que se hubieren hecho exigibles o percibidos anticipadamente en el perodo tributario. En todo caso deber excluirse el monto de los
reajustes de valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo, en la parte que corresponda a la variacin de la unidad de fomento
determinada por el perodo respectivo de la operacin a plazo; (37-d)

2.- El valor de los envases y de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar su devolucin.

El Servicio de Impuestos Internos, sin embargo, podr autorizar en casos calificados la exclusin de tales depsitos del valor de
venta e impuesto, y

3.- El monto de los impuestos, salvo el de este Ttulo.

Los rubros sealados en los nmeros precedentes se entendern comprendidos en el valor de la venta o del servicio prestado
aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, y se presumir que estn afectos al impuesto de este Ttulo, salvo que se
demuestre fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio de Impuestos Internos, que dichos rubros corresponden o acceden a opera-
ciones exentas o no gravadas con este tributo.

No formarn parte de la base imponible el impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1, 3 y 4 del Ttulo III (38), el estable-
cido en el Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que se fijen en virtud de la
facultad contenida en el artculo 48, sobre impuestos especficos a los combustibles, que graven la misma operacin. (39)(40)

Artculo 16.- En los casos que a continuacin se sealan, se entender por base imponible:

a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. En
todo caso, formarn parte de la base imponible los gravmenes aduaneros que se causen en la misma importacin.

Para determinar el impuesto que afecta la operacin establecida en el inciso segundo de la letra a) del artculo 8, se con-
siderar la misma base imponible de las importaciones menos la depreciacin por uso. Dicha depreciacin ascender a un diez por
ciento por cada ao completo transcurrido entre el 1 de enero del ao del modelo y el momento en que se pague el impuesto,
salvo que en el valor aduanero ya se hubiese considerado rebaja por uso, caso en el cual slo proceder depreciacin por los aos
no tomados en cuenta; (40-a)

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b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo 8, el valor que el propio contribuyente tenga asignado a los bienes o
sobre el valor que tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo determine el Servicio de Impuestos Internos, a su
juicio exclusivo;

c) En los contratos a que se refiere la letra e) del artculo 8, el valor total del contrato incluyendo los materiales.

En los contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de
la obra - sea que la construccin la efecte el concesionario original, el concesionario por cesin o un tercero -, el costo total de la cons-
truccin de la obra, considerando todas las partidas y desembolsos que digan relacin a la construccin de ella, tales como mano de
obra, materiales, utilizacin de servicios, gastos financieros y subcontratacin por administracin o suma alzada de la construccin de la
totalidad o parte de la obra. En el caso de que la construccin la efecte el concesionario por cesin, la base imponible estar constitui-
da por aquella parte del costo en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario, sin considerar el costo facturado por el cedente,
en la fecha de la cesin respectiva;(40-b)

d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo 8, el valor de los bienes corporales muebles comprendidos en la venta, sin
que sea admisible deducir de dicho valor el monto de las deudas que puedan afectar a tales bienes.

Si la venta de las universalidades a que se refiere el inciso anterior se hiciere por suma alzada, el Servicio de Impuestos Internos
tasar, para los efectos de este impuesto, el valor de los diferentes bienes corporales muebles del giro del vendedor comprendidos en la
venta.

Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas convenciones en que los interesados no
asignaren un valor determinado a los bienes corporales muebles que enajenen o el fijado fuere notoriamente inferior al corriente en
plaza;

e) Respecto de las prestaciones de servicios y los productos vendidos o transferidos en hoteles, residenciales, hosteras, casas de
pensin, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas, boites, cabarets, discotheques,
drive-in y otros negocios similares, el valor total de las ventas, servicios y dems prestaciones que se efecten. (41)

Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor de la propina que por disposicin de la ley deba recargarse en los precios de
los bienes transferidos y servicios prestados en estos establecimientos;

f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza no formar parte de la base imponible el porcentaje adicional establecido
en el artculo 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y sus modificaciones posteriores, y

g) La base imponible de las operaciones sealadas en la letra k) del artculo 8, se determinar de acuerdo con las normas de
este artculo y del artculo 15.

h) Tratndose de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico prestados por el concesio-
nario de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de dicha obra, la base imponible estar constituida
por los ingresos mensuales totales de explotacin de la concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse, en la proporcin que
se determine en el decreto o contrato que otorgue la concesin al pago de la construccin de la obra respectiva. La parte facturada
que no sea base imponible del impuesto, no ser considerada operacin exenta o no gravada para los efectos de la recuperacin del
crdito fiscal.

En el caso de que dichos servicios de conservacin, reparacin y explotacin sean prestados por el concesionario por cesin, la
base imponible estar constituida por los ingresos mensuales de explotacin de la concesin de la obra, deducidas las cantidades que
deban imputarse a la amortizacin de la adquisicin de la concesin en la proporcin establecida en el decreto o contrato que otorg
la concesin. Si la cesin se hubiere efectuado antes del trmino de la construccin de la obra respectiva, la base imponible ser equiva-
lente a los ingresos mensuales obtenidos por la explotacin de la concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse a la cons-
truccin de la obra y al valor de adquisicin de la concesin, segn la misma proporcin sealada anteriormente.(41-a) (41-b)

En el caso de adjudicaciones de bienes corporales inmuebles a que se refiere la letra c) del artculo 8, la base imponible ser el
valor de los bienes adjudicados, la cual en ningn caso podr ser inferior al avalo fiscal de la construccin determinado de conformi-
dad a las normas de la ley N 17.235.(42)

Las normas generales sobre base imponible establecidas en el artculo anterior, sern aplicables tambin, cuando proceda,
para el clculo de las bases imponibles especiales a que se refiere el presente artculo.

Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permi-
tan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial, y de todo tipo de establecimientos de comercio que incluya un bien raz,
podr deducirse de la renta, para los efectos de este prrafo, una cantidad equivalente al 11% anual del avalo fiscal del inmueble
propiamente tal, o la proporcin correspondiente si el arrendamiento fuere parcial o por perodos distintos de un ao.

Tratndose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles gravados por esta ley, podr deducirse del precio estipulado
en el contrato el monto total o la proporcin que corresponda, del valor de adquisicin del terreno que se encuentre incluido en la
operacin. Para estos efectos, deber reajustarse el valor de adquisicin del terreno de acuerdo con el porcentaje de variacin experi-
mentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la adquisicin y el mes anterior
al de la fecha del contrato. La deduccin que en definitiva se efecte por concepto del terreno, no podr ser superior al doble del valor
de su avalo fiscal determinado para los efectos de la ley N 17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya precedido en no
menos de tres aos a la fecha en que se celebre el contrato de venta o de promesa de venta, en cuyo caso se deducir el valor efectivo
de adquisicin reajustado en la forma indicada precedentemente.
92


No obstante, en reemplazo del valor de adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo fiscal de ste, o la proporcin que
corresponda, cuando el terreno se encuentre incluido en la operacin.

Si en el avalo fiscal no se comprendieran construcciones o en su determinacin no se hubieran considerado otras situaciones,
el contribuyente podr solicitar una nueva tasacin, la cual se sujetar a las normas de la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia que
tenga el nuevo avalo para los efectos del Impuesto Territorial, pero debern excluirse las construcciones que den derecho a crdito
fiscal.

No obstante lo dispuesto en el inciso segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos Internos, en aquellos casos en que ha-
yan transcurrido menos de tres aos entre la adquisicin del terreno y la venta o promesa de venta del bien inmueble gravado podr
autorizar, en virtud de una resolucin fundada, que se deduzca del precio estipulado en el contrato, el valor efectivo de adquisicin del
terreno, reajustado de acuerdo con el procedimiento indicado en el inciso segundo, sin aplicar el lmite del doble del valor del avalo
fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicacin y caractersticas similares, al momento de su adquisicin.

En las facturas que deban emitirse por los pagos que se efecten en cumplimiento de alguno de los contratos sealados en el
inciso segundo de este artculo, deber indicarse separadamente el valor del terreno determinado de acuerdo con las normas prece-
dentes, en la forma pactada a la fecha de celebrarse el contrato de venta o promesa de venta del inmueble. Cuando no exista esta
constancia, se presumir que en cada uno de los pagos correspondientes se comprender parte del valor del terreno en la misma pro-
porcin que se determine respecto del total del precio de la operacin a la fecha del contrato.

En los contratos de venta o de promesa de venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno se transfiera o se considere en la
misma operacin o no, y en los contratos generales de construccin, gravados por esta ley, el Servicio de Impuestos Internos podr apli-
car lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el valor de enajenacin del terreno sea notoriamente superior al valor
comercial de aquellos de caractersticas y ubicacin similares en la localidad respectiva, como asimismo, cuando el valor de la construc-
cin sea notoriamente inferior a las de igual naturaleza considerando el costo incurrido y los precios de otras construcciones similares. La
diferencia de valor que se determine entre el de la enajenacin y el fijado por el Servicio de Impuestos Internos quedar afecta al Im-
puesto al Valor Agregado. La tasacin y giro que se realicen con motivo de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario,
podr reclamarse en la forma y en los plazos que esta disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos que indica. (43)

Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras convenciones por las cuales las partes se obligan a transferirse recproca-
mente el dominio de bienes corporales muebles, se considerar que cada parte que tenga el carcter de vendedor, realiza una venta
gravada con el impuesto de este Ttulo, tenindose como base imponible de cada prestacin, si procediere, el valor de los bienes com-
prendidos en ella. Lo dispuesto en este inciso ser igualmente aplicable a las ventas en que parte del precio consiste en un bien corporal
mueble, y a los prstamos de consumo.

Si se tratare de una convencin que involucre el cambio de bienes (44) gravados por esta ley, el impuesto de este Ttulo se
determinar en base al valor de los bienes corporales muebles (44) e inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la aplicacin de los
tributos establecidos en sta u otras leyes que puedan gravar la misma convencin.

Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles, se tendr como precio del servicio, para los
fines del impuesto de este Ttulo, el valor que las partes hubieren asignado a los bienes transferidos o el que en su defecto, fijare el Ser-
vicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.

En los casos a que se refiere este artculo, el beneficiario del servicio ser tenido como vendedor de los bienes para los efectos
de la aplicacin del impuesto cuando proceda.

Igual tratamiento se aplicar en los casos de ventas de bienes corporales muebles que se paguen con servicios.

Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el
perodo tributario respectivo.

El impuesto a pagarse se determinar, estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal, determinado segn
las normas del prrafo 6.

Respecto de las importaciones, el impuesto se determinar aplicando la tasa sobre el valor de la operacin sealado en la
letra a) del artculo 16 y teniendo presente, cuando proceda, lo dispuesto en el inciso final de ese mismo artculo.

Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito fiscal, se deducirn los impuestos de este Ttulo correspondiente a:

1.- Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o beneficiarios del servicio sobre operaciones afectas, con
posterioridad a la facturacin.

2.- Las cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios del servicio en razn de bienes devueltos y servicios resciliados
por los contratantes, siempre que correspondan a operaciones afectas y la devolucin de las especies o resciliacin del servicio se hubie-
ra producido dentro del plazo de tres meses establecido en el inciso segundo del artculo 70. (45) Igual procedimiento corresponder
aplicar por las cantidades restituidas cuando una venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, gravadas con esta ley,
queden sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa; pero el plazo de tres meses para efectuar la deduccin del impuesto
se contar desde la fecha en que se produzca la resolucin, o desde la fecha de la escritura pblica de resciliacin y, en el caso que la
venta o promesa de venta quede sin efecto por sentencia judicial, desde la fecha que sta se encuentre ejecutoriada, y

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3.- Las sumas devueltas a los compradores por los depsitos a que se refiere el nmero 2 del artculo 15, cuando ellas hayan
sido incluidas en el valor de venta afecto a impuesto.

Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, los contribuyentes que hubiesen facturado indebidamente
un dbito fiscal superior al que corresponda de acuerdo con las disposiciones de esta ley, debern considerar los importes facturados
para los efectos de la determinacin del dbito fiscal del perodo tributario, salvo cuando dentro del dicho perodo hayan subsanado el
error, emitiendo nota de crdito extendida de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 57.

La nota de crdito emitida con arreglo a lo dispuesto en el referido artculo tambin ser requisito indispensable para que los
contribuyentes puedan obtener la devolucin de impuestos pagados en exceso por errores en la facturacin del dbito fiscal.

PRRAFO 6
Del crdito fiscal (46)(47)(47-a)

Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un crdito fiscal contra el dbito
fiscal determinado por el mismo perodo tributario (48), el que se establecer en conformidad a las normas siguientes:

1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto de este Ttulo recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la
utilizacin de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la importacin de las especies al territorio nacional respecto del
mismo perodo.(48-a) Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto soportado o pagado en las operaciones que recaigan
sobre especies corporales muebles o servicios destinados a formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas
con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o actividad del contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto
de este Ttulo recargado en las facturas emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal inmue-
ble y de los contratos referidos en la letra e) del artculo 8.

2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de servicios que se afec-
ten a hechos no gravados por esta ley o a operaciones exentas (49) o que no guarden relacin directa con la actividad del vendedor.

3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que se afecten o destinen a operaciones
gravadas y exentas, el crdito se calcular en forma proporcional, de acuerdo con las normas que establezca el Reglamento.

4.- No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de compra (50) y adquisicin de automvi-
les, station wagons y similares y de los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantencin (50), ni las de productos
o sus componentes que gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo que el giro
o actividad habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda,(51) salvo en aquellos casos
en que se ejerza la facultad del inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.(51-a)

5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con
los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de este
impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando el pago de la factura se haga dando cumplimiento a los siguientes
requisitos:

a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia electrnica de dinero a nombre del emisor de la factura,
girados contra la cuenta corriente bancaria del respectivo comprador o beneficiario del servicio. (52-c)

b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al extender el vale vista, en el reverso del mismo, el
nmero del rol nico tributario del emisor de la factura y el nmero de sta. En el caso de transferencias electrnicas de dinero, esta
misma informacin, incluyendo el monto de la operacin, se deber haber registrado en los respaldos de la transaccin electrnica
del banco.(52-d)

Con todo, si con posterioridad al pago de una factura, sta fuere objetada por el Servicio de Impuestos Internos, el comprador
o beneficiario del servicio perder el derecho al crdito fiscal que ella hubiere originado, a menos que acredite a satisfaccin de dicho
Servicio, lo siguiente:

a) La emisin y pago del cheque, vale vista o transferencia electrnica, mediante el documento original o fotocopia de los
primeros o certificacin del banco, segn corresponda, con las especificaciones que determine el Director del Servicio de Impuestos
Internos. (52-e)

b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si est obligado a llevarla, donde se asentarn
los pagos efectuados con cheque, vale vista o transferencia electrnica de dinero. (52-f)

c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y reglamentos.

d) La efectividad material de la operacin y de su monto, por los medios de prueba instrumental o pericial que la ley estable-
ce, cuando el Servicio de Impuestos Internos as lo solicite.

No obstante lo dispuesto en los incisos segundo y tercero, no se perder el derecho a crdito fiscal, si se acredita que el
impuesto ha sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.(52-b)

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Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se aplicar en el caso que el comprador o beneficiario del servicio haya tenido
conocimiento o participacin en la falsedad de la factura.(52)(52-a)

6.- No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del Impuesto al Valor Agregado
que la empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975. (53)

Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a las normas del artculo anterior, debern deducirse los impuestos corres-
pondientes a las cantidades recibidas en el mismo perodo por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones, que los vendedo-
res y prestadores de servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones permitidas en el artculo 21.

Por otra parte, deber sumarse al crdito fiscal el impuesto que conste en las notas de dbito recibidas y registradas durante
el mes, por aumentos del impuesto ya facturado.

No obstante lo dispuesto en los incisos precedentes y en el artculo anterior, los contribuyentes podrn efectuar los ajustes sea-
lados o deducir el crdito fiscal del dbito fiscal (53-a) o recuperar este crdito en el caso de los exportadores, dentro de los dos pero-
dos tributarios siguientes a aquel que se indica en dichas normas, slo cuando las respectivas notas de crdito y dbito o las facturas,
segn corresponda, se reciban (53-a) o se registren con retraso. (54)

Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, el contribuyente deber acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las
respectivas facturas, o pagado segn los comprobantes de ingreso del impuesto tratndose de importaciones, y que estos documentos
han sido registrados en los libros especiales que seala el artculo 59. En el caso de impuestos acreditados con factura, stos slo podrn
deducirse si se hubieren recargado separadamente en ellas.

Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas contempladas en los artculos precedentes resultare un remanente de crdito
en favor del contribuyente, respecto de un perodo tributario, dicho remanente no utilizado se acumular a los crditos que tengan su
origen en el perodo tributario inmediatamente siguiente. Igual regla se aplicar en los perodos sucesivos, si a raz de estas acumula-
ciones subsistiere un remanente a favor del contribuyente.

Artculo 27.- Para los efectos de imputar los remanentes de crdito fiscal a los dbitos que se generen por las operaciones
realizadas en los perodos tributarios inmediatamente siguientes, los contribuyentes podrn reajustar dichos remanentes, convirtindo-
los en unidades tributarias mensuales, segn su monto vigente a la fecha en que debi pagarse el tributo, y posteriormente reconvir-
tiendo el nmero de unidades tributarias as obtenido, al valor en pesos de ellas a la fecha en que se impute efectivamente dicho re-
manente.

Las diferencias de crdito fiscal que provengan de la no utilizacin oportuna por el contribuyente del mecanismo de reajuste antes
sealado, no podrn invocarse como crdito fiscal en perodos posteriores.

El Presidente de la Repblica estar facultado para hacer extensiva la reajustabilidad anteriormente sealada, a las sumas que
los contribuyentes hayan cancelado en exceso en un perodo tributario, en razn de cambio en las modalidades de declaracin y pago
del impuesto de esta ley.

Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con el impuesto del Ttulo II de esta ley y los exportadores que tengan rema-
nentes de crdito fiscal determinados de acuerdo con las normas del artculo 23, durante seis o ms perodos tributarios consecutivos
(54-a) como mnimo, originados en la adquisicin de bienes corporales muebles o inmuebles (55) destinados a formar parte de su
Activo Fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de ste,(55-a) podrn imputar ese remanente acumulado en dichos
perodos, debidamente reajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 27, a cualquier clase de impuestos fiscales, incluso de
retencin, y a los derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas u optar porque dicho remanen-
te les sea reembolsado por la Tesorera General de la Repblica. En el caso que en los seis o ms (54-a) perodos tributarios sealados
se originen crditos fiscales en adquisiciones distintas a las anteriores o en utilizaciones de servicios de los no sealados precedentemen-
te,(55-a) el monto de la imputacin o de la devolucin se determinar aplicando al total de remanente acumulado, el porcentaje
que represente el Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles o inmuebles (55) destinados
al Activo Fijo o de servicios que se integren al costo de ste(55-a) en relacin al total del crdito fiscal de los seis o ms (54-a) perodos
tributarios.

Los contribuyentes sealados en el inciso anterior, restituirn las sumas recibidas mediante los pagos efectivos que realicen
en Tesorera por concepto del Impuesto al Valor Agregado, generado en la operaciones normales que efecten a contar del mes
siguiente del perodo al cual esas sumas corresponden. En el caso de que en cualquiera de los perodos tributarios siguientes existan
operaciones exentas o no gravadas, debern adicionalmente restituir las sumas equivalentes a las cantidades que resulten de apli-
car la tasa de impuesto establecida en el artculo 14, que se determine de multiplicar las operaciones totales del mes por la propor-
cin de operaciones gravadas usada para determinar el crdito fiscal en el mes de adquisicin del activo fijo que origin la devolu-
cin y restar de dicho resultado las operaciones afectas del mes. A los contribuyentes que no hayan realizado ventas o prestaciones
de servicios en dicho perodo de seis o ms meses, se les determinar en el primer mes en que tengan operaciones si han importado
o adquirido bienes corporales muebles o inmuebles o recibido servicios afectado a operaciones gravadas, no gravadas o exentas
aplicndose la proporcionalidad que establece el reglamento, debiendo devolver el exceso, correspondiente a las operaciones exen-
tas o no gravadas, debidamente reajustado en conformidad al artculo 27, adicionndolo al dbito fiscal en la primera declaracin
del Impuesto al Valor Agregado. De igual forma, deber devolverse el remanente de crdito obtenido por el contribuyente, o la
parte que proceda, cuando se haya efectuado una imputacin u obtenido una devolucin superior a la que corresponda de
acuerdo a la ley o a su reglamento, y en el caso de trmino de giro de la empresa. Las devoluciones a que se tengan derecho por
las exportaciones, se regirn por lo dispuesto en el artculo 36.(55-b)

Para hacer efectiva la imputacin a que se refieren los incisos anteriores, los contribuyentes debern solicitar al Servicio de Tesore-
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ras que se les emita un Certificado de Pago por una suma de hasta el monto de los crditos acumulados, expresados en unidades
tributarias. Dicho certificado, que se extender en la forma y condiciones que establezca el reglamento, ser nominativo, intransferible
a terceras personas y a la vista, y podr fraccionarse en su valor para los efectos de realizar las diversas imputaciones que autoriza la
presente disposicin.(55-c)

Para obtener la devolucin del remanente de crdito fiscal, los contribuyentes que opten por este procedimiento, debern presen-
tar una solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos, a fin de que ste verifique y certifique, en forma previa a la devolucin por la
Tesorera General de la Repblica, la correcta constitucin de este crdito. El Servicio de Impuestos Internos deber pronunciarse dentro
del plazo de 60 das contado desde la fecha en que reciba los antecedentes correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de dicho plazo,
la solicitud del contribuyente se entender aprobada y el Servicio de Tesoreras deber proceder a la devolucin del remanente de
crdito fiscal que corresponda, dentro del plazo de cinco das hbiles contado desde la fecha en que se le presente la copia de la referi-
da solicitud debidamente timbrada por el Servicio de Impuestos Internos.(55-d)

La infraccin consistente en utilizar cualquier procedimiento doloso encaminado a efectuar imputaciones y obtener devoluciones
improcedentes o superiores a las que realmente corresponda, se sancionar en conformidad con lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de imputaciones o devoluciones.(55-e)

La no devolucin a arcas fiscales de las sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo previsto en el inciso cuarto(55-f) de
este artculo, y que no constituya fraude, se sancionar como no pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o recargo, aplicndose
los intereses, reajustes y sanciones desde la fecha en que se emiti el Certificado de Pago que dio origen al derecho a la imputacin, o
desde la fecha de la devolucin en su caso.(55-g)

Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo fijo, los bienes corporales muebles
importados en virtud de un contrato de arrendamiento con o sin opcin de compra, respecto del impuesto pagado en la importacin,
siempre que dichos bienes, por su naturaleza y caractersticas, correspondan a los que normalmente se clasifican en el citado acti-
vo.(56)(57)

Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el saldo de crdito que hubiere quedado en favor del contribuyente podr ser
imputado por ste al impuesto del presente Ttulo que se causare con motivo de la venta o liquidacin del establecimiento o de los
bienes corporales muebles o inmuebles (58) que lo componen. Si an quedare un remanente a su favor, slo podr imputarlo al pago
del impuesto a la renta de primera categora que adeudare por el ltimo ejercicio.

Sern aplicables a los saldos o remanentes a que se refiere este artculo, las normas de reajustabilidad que establece el artculo
anterior, en lo que fueren pertinentes.

PRRAFO 7
Del rgimen de tributacin simplificada para los pequeos
contribuyentes.

Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que vendan o realicen prestaciones
al consumidor y que determine la Direccin Nacional de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el impuesto de este Ttulo
sobre la base de una cuota fija mensual que se determinar por decreto supremo por grupos de actividades o contribuyentes, conside-
rando factores tales como el monto efectivo o estimado de ventas o prestaciones, el ndice de rotacin de las existencias de mercaderas,
el valor de las instalaciones u otros que puedan denotar el volumen de operaciones.

El monto de la cuota fija mensual establecida para cada grupo de actividades o contribuyentes podr ser modificado por
decreto supremo.

Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un crdito contra el monto
de la cuota fija mensual antes sealada, equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que se les hubiere recargado, en el mes
correspondiente, por las compras de bienes y utilizacin de servicios efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y, adems, la
cantidad que resulte de aplicar la tasa del artculo 14 al monto de las compras o servicios exentos del mismo perodo.

En caso que el monto del crdito as determinado excediera de la cuota fija mensual correspondiente, no dar derecho a
imputar dicho exceso ni a solicitar su devolucin.

Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr exonerar del impuesto de este Ttulo a los vendedores o
prestadores de servicios, a que se refiere el artculo 29, cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy pequeo monto, o cuando,
considerando los mismos factores indicados en dicho artculo, pueda presumirse escasa importancia econmica a las actividades de
estos contribuyentes.

Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de servicios acogido al rgimen de excepcin establecido en este prrafo podr ser
reclasificado por el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en cuenta las variaciones de los factores sealadas en el
artculo 29.

Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de servicios que tributen de acuerdo con el rgimen simplificado establecido en
este prrafo, quedarn sujetos a todas las normas y obligaciones que afectan a los restantes contribuyentes del Impuesto al Valor
Agregado, sin perjuicio de lo dispuesto en el presente prrafo, y salvo las excepciones establecidas en el Ttulo IV, sobre administracin
de impuesto.

Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al rgimen de tributacin simplificada los vendedores o prestadores de servicios,
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que en razn de los factores sealados en el artculo 29, les corresponda quedar afectos al sistema general del Impuesto al Valor Agre-
gado.

Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen simplificado del presente prrafo las personas jurdicas.

PRRAFO 8
De los exportadores

Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a recuperar el impuesto de este Ttulo que se les hubiere recargado al ad-
quirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto del impuesto pagado al im-
portar bienes para el mismo objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems antecedentes necesarios para hacer efectivos los beneficios
que se otorgan en este artculo, debern presentarse en el Servicio de Impuestos Internos.(58-a)

Para determinar la procedencia del impuesto a recuperar, se aplicarn las normas del artculo 25.

Los exportadores que realicen operaciones gravadas en este Ttulo podrn deducir el impuesto a que se refiere el inciso prime-
ro de este artculo, en la forma y condiciones que el prrafo 6 seala para la imputacin del crdito fiscal. En caso que no hagan uso
de este derecho, debern obtener su reembolso en la forma y plazos que determine, por decreto supremo, el Ministerio de Economa,
Fomento y Reconstruccin, el que deber llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo informe favorable del Instituto de Promocin
de Exportaciones.

Los prestadores de servicios que efecten transporte terrestre de carga y (59-b) areo de carga y pasajeros desde el exterior
hacia Chile y viceversa, gozarn respecto de estas operaciones del mismo tratamiento indicado en los incisos anteriores (59), al igual
que aquellos que presten servicios a personas sin domicilio o residencia en el pas, que sean calificados como exportacin de conformi-
dad a lo dispuesto en el No. 16), letra E, del artculo 12.(59-a)(59-c) Tambin se considerarn exportadores los prestadores de servicios
que efecten transporte de carga y de pasajeros entre dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto del ingreso obtenido por di-
cha prestacin que deba declararse en Chile para efectos tributarios. (59-d)

Para los efectos previstos en este artculo, sern considerados tambin como exportadores las empresas areas o navieras, o
sus representantes en Chile, que efecten transporte de pasajeros o de carga en trnsito por el pas y que, por consiguiente, no tomen o
dejen pasajeros en Chile ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el pas, respecto de la adquisicin de bienes para el aprovisio-
namiento denominado rancho de sus naves o aeronaves. De igual tratamiento tributario gozarn las empresas o sus representantes en
el pas por las compras que realicen para el aprovisionamiento de plataformas petroleras, de perforacin o de explotacin, flotantes o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o aeronaves extranjeras que no efecten transporte de pasajeros o de carga, siempre que
con motivo de las actividades que stas realicen en Chile se haya convenido con instituciones nacionales una amplia colaboracin para
el desarrollo de operaciones y proyectos que sean de inters para el pas, segn calificacin que deber hacer previamente el Ministro
de Hacienda, a peticin de los responsables de la ejecucin de las actividades que las naves o aeronaves respectivas realicen en Chi-
le.(60)

Para los mismos efectos, sern considerados tambin exportadores las empresas areas, navieras y de turismo y las organiza-
ciones cientficas, o su representantes legales en el pas, por el aprovisionamiento de las naves o aeronaves que efecten en los puertos
de Punta Arenas o Puerto Williams (60-a) y por la carga, pasajes o por los servicios que presten o utilicen para los viajes que realicen
desde dichos puertos (60-a) al Continente Antrtico, certificados por la Direccin General del Territorio Martimo y Marina Mercante
Nacional o por la Direccin General de Aeronutica Civil, segn corresponda. La recuperacin del impuesto en los trminos establecidos
en este artculo, slo proceder respecto del aprovisionamiento, carga, pasaje o de los servicios que sea necesario realizar exclusivamen-
te para efectuar el viaje y transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto Williams (60-a) al Continente Antrtico.(60)

Tambin gozarn de este beneficio, las empresas que no estn constituidas en Chile, que exploten naves pesqueras y buques
factoras que operen fuera de la zona econmica exclusiva, y que recalen en los puertos de las Regiones de Tarapac, de Aysn del
General Carlos Ibez del Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena o de Arica y Parinacota (60-c), respecto de las mercancas
que adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o por los servicios de reparacin y mantencin de las naves y de sus equipos de
pesca, por los servicios de muellaje, estiba, desestiba y dems servicios portuarios(60-d) y por el almacenamiento de las mercancas
que autorice el Servicio Nacional de Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas empresas, incluso aquellas constituidas en Chile,
(60-c) que efecten transporte de pasajeros o de carga en trnsito por el pas y que, por consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni
carguen o descarguen bienes o mercancas en Chile, que recalen en las citadas Regiones por los servicios portuarios que en ellas les pres-
ten.(60-e) Las naves pesqueras, buques factoras y las de carga que transporten productos del mar (60-f) debern ajustarse en
todo lo que corresponda a las normas, instrucciones y autorizaciones impartidas por la Subsecretara de Pesca y el Servicio Nacional de
Pesca.(60-b)

Inciso octavo.- suprimido. (60-b) (60-g)

El beneficio sealado en este artculo ser aplicable asimismo a las entidades hoteleras a que se refiere el artculo 12, letra E), nme-
ro 17), de este texto legal, y a las empresas navieras chilenas a que se refiere el nmero 3 del artculo 13 de esta ley, que exploten naves
mercantes mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo, y que tengan entre sus funciones el transporte de pasajeros con fines
tursticos, en cuanto corresponda a servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile.(60-k) Con todo, la
recuperacin no podr exceder del guarismo establecido en su artculo 14, aplicado sobre el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el perodo tributario respectivo. (60-b)(60-g)(60-h)(60-i)(60-j)

Sern tambin considerados exportadores para gozar del beneficio establecido en este artculo, las empresas portuarias crea-
das en virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las empresas titulares de las concesiones portuarias a que se refiere la misma ley, as
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como, las dems empresas que exploten u operen puertos martimos privados de uso pblico, por los servicios que presten y que digan
relacin con operaciones de exportacin, importacin y trnsito internacional de bienes.(60-l)

TITULO III
Impuestos especiales a las ventas y servicios

PRRAFO 1
Del impuesto adicional a ciertos productos

Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, la primera venta o importacin, sea esta ltima
habitual o no, de las especies que se sealan en este artculo, pagar un impuesto sobre el valor determinado segn el artculo siguien-
te, con la tasa de 15%, con excepcin de las sealadas en la letra j), que pagarn con una tasa de 50%: (61)

a) Artculos de oro, platino y marfil; (62)(63)

b) Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas;

c) Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas o no;

d) Derogada; (64)

e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro artculo de similar naturaleza; calificados como tales por el Servicio de Impuestos Inter-
nos; (64-a)

f) Derogada; (64)

g) Derogada; (64-b)

h) Suprimida. (65)

i) Conservas de caviar y sus sucedneos; (66)

j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares, excepto los de uso industrial, minero o agrcola o de seali-
zacin luminosa; (66)

k) Derogada. (64)

l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, con excepcin de las de caza submarina, y (66)

m) Derogada. (67)

Artculo 38.- El impuesto que se establece en el artculo anterior se aplicar:

a) En las ventas, sobre el valor de transferencia de las especies, y

b) En las importaciones, sobre el valor de los bienes importados, en los trminos establecidos en la letra a) del artculo 16, y de-
ber ser pagado por el respectivo importador conjuntamente con el Impuesto al Valor Agregado en la forma y oportunidad
sealadas en la letra b) del artculo 9.

Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo no afectar a las especies que se importen al pas en los casos previstos en las
letras B y C del artculo 12.

Artculo 40.- Las especies sealadas en las letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn afectas a la misma tasa del 15%(68-
a) por las ventas no gravadas en dicha disposicin. Para estos efectos, tanto el impuesto determinado en virtud del referido artculo
37 como el de este artculo se regirn por las normas del Ttulo II, incluso las del artculo 36 y sus disposiciones reglamentarias; todo
ello sin perjuicio de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado. (68)

PRRAFO 2
Del Impuesto a las Ventas de Automviles y Otros Vehculos (69)

Artculo 41.- Derogado.- (69-a)

PRRAFO 3
Del impuesto adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y
productos similares (78)(79)

Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones, sean estas ltimas
habituales o no, de las especies que se sealan en este artculo, pagarn un impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica,
que se aplicar sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado:

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a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, tasa del
27%;(80-b)

b) Suprimida (80-c)

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas
y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo,
calidad o denominacin, tasa del 15%;

d) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para
preparar bebidas similares, tasa del 13%; (81)

e) Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del 13%, y (82)

f) Suprimida. (83)(84) (84-a)

Para los efectos de este impuesto se considerarn tambin ventas las operaciones sealadas en el artculo 8 de la presente
ley, sindoles aplicables, en lo que corresponda, todas las disposiciones referidas a ellas. (85)(86)

Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto establecido en el artculo anterior, por las ventas o importaciones que realicen de
las especies all sealadas:

a) Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas;
b) Los productores, elaboradores y envasadores; (87)
c) Las empresas distribuidoras, y
d) Cualquier otro vendedor por las operaciones que efecte con otro vendedor.

No se encuentran afectas a este impuesto adicional las ventas del comerciante minorista al consumidor, como tampoco las
ventas de vinos a granel efectuadas por productores a otros vendedores sujetos a este impuesto. (88) (89)

Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, la importacin, sea habitual o no, de
vehculos, de conjuntos de partes o piezas necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos semiterminados, cuyo
destino normal sea el transporte de pasajeros o de carga, pagar un impuesto adicional, el que se determinar aplicando al valor
aduanero respectivo el porcentaje que resulte de multiplicar la cilindrada del motor, expresada en centmetros cbicos, (90) por el
factor 0,03, restando 45 al resultado de esta multiplicacin. En todo caso (90-a) el monto resultante de la aplicacin de este impuesto
no podr exceder a US$ 7.503,55 (91) dlares de Estados Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a contar del 1
de Enero de cada ao, mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la variacin experi-
mentada por el ndice Oficial de Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en el perodo de doce meses comprendido
entre el 1 de noviembre del ao que antecede al de la dictacin del decreto supremo y el 30 de Octubre del ao anterior a la vigencia
de dicho decreto.

Tratndose de la importacin de conjuntos de partes o piezas de vehculos y de vehculos semiterminados, el valor aduanero
que se considerar para los efectos del clculo del presente impuesto, ser el que corresponda al vehculo totalmente terminado, fijado
por el Servicio Nacional de Aduanas, considerando por tanto, el valor correspondiente al porcentaje de integracin nacional.

En la importacin de camionetas de 500 kilos y hasta 2.000 kilos (92) de capacidad de carga til; vehculos tipo jeep y fur-
gones, segn definicin que al efecto fije la Comisin Automotriz a que se refiere la ley N 18.483 (93) a su juicio exclusivo, de conjuntos
de partes o piezas necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de estos vehculos semiterminados, el impuesto establecido
en este artculo se determinar rebajando en un 75% la tasa que corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a aplicar no podr ser
(93) superior al 15%.

Asimismo, los vehculos destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y hasta 15 asientos, incluido el del conduc-
tor, conjuntos de partes o piezas necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de estos vehculos semiterminados, pagarn el
impuesto de este artculo rebajado en un 75% y con una tasa mnima de 5%.(93-a)

Este impuesto afectar tambin a la importacin, habitual o no, de carroceras de vehculos automviles destinados al trans-
porte de pasajeros, con capacidad de hasta 15 asientos, incluido el del conductor o de carga con una capacidad de hasta 2.000 kilos de
carga til. Para los fines de su aplicacin, determinacin y pago, este impuesto se sujetar a las mismas normas que este artculo y el
artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto del impuesto que afecta a la importacin de conjuntos de partes y piezas, considerando
la cilindrada del motor y el valor aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo automvil al que corresponda dicha carrocera,
rebajado en un sesenta por ciento.(94)

El impuesto establecido en este artculo no se aplicar tratndose de la importacin de vehculos motorizados destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el del conductor, ni a la importacin de camiones, camionetas y
furgones de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se aplicar este impuesto a la importacin de conjuntos de
partes o piezas o de vehculos semiterminados necesarios para la armadura o ensamblaje de los vehculos a que se refiere este inciso.

Este impuesto no afectar a aquellos vehculos que se internen al pas en los casos previstos en las letras B) y C) del artculo 12
ni a los que se importen con franquicias desde las Zonas Francas a que se refiere el decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del Minis-
terio de Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de Extensin.(94-a)(94-c)
99


Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores, carretillas automviles, vehculos casa rodante autopropulsados, vehculos
para transporte fuera de carretera, coches celulares, coches ambulancias, coches mortuorios, coches blindados para el transporte y en
general vehculos especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel Aduanero.

Los vehculos de aos anteriores, nuevos o usados pagarn el impuesto establecido en este artculo considerando el valor
aduanero correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su similar, aplicndose, si procediere, rebajas por uso y/o dao, de acuerdo a las
normas que determine el Servicio Nacional de Aduanas. (94-b)

El impuesto que afecta a la importacin del conjunto de partes o piezas o de vehculos semiterminados necesarias para la arma-
dura, se pagar dentro de los 60 das siguientes al de la importacin, y ser girado por el Servicio de Aduanas expresado en dlares de
los Estados Unidos de Amrica.

Para retirar de la potestad aduanera los conjuntos de partes o piezas o vehculos semiterminados, el importador deber suscribir
un pagar por el monto del impuesto establecido en este artculo. El Servicio de Tesoreras cancelar el giro comprobante de pago a la
suscripcin de dicho pagar.

Sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas deber verificar la correc-
ta aplicacin y determinacin de este impuesto. (95)(96)(97)

Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal contra el impuesto de este
prrafo determinado por el mismo perodo tributario equivalente al impuesto que por igual concepto se les haya recargado en las
facturas que acrediten sus adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al pagado por la importacin de las especies al territorio
nacional, respecto del mismo perodo.(98)

Artculo 45.- Para determinar el impuesto establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo que sea pertinente las disposicio-
nes de los artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los contribuyentes afectos al im-
puesto establecido en el referido artculo 42 lo dispuesto en el artculo 74, cuando corresponda. (99)

Igualmente, a los vendedores que exporten los productos sealados en el artculo 42, les ser aplicable lo dispuesto en el artculo
36 de esta ley y sus disposiciones reglamentarias, en lo que sean pertinentes (100), como tambin a los contribuyentes que exporten
vehculos no considerados para determinar los beneficios de la ley N 18.483, respecto de los impuestos establecidos en los artculos 43
bis y 46 que hayan pagado.(101)

PRRAFO 4
Otros impuestos especficos (102) (103)


Artculo 46.- Derogado. (104)

ARTCULO 46 bis.- Derogado. (105)

Artculo 47.- Derogado.(106)

Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de conjuntos de partes o piezas o de vehculos semiterminados necesarios
para la armadura o ensamblaje en el pas no pagase alguno de los impuestos contemplados en los artculos 43 bis y 46 en el plazo
establecido en dichas disposiciones, deber pagar de contado los tributos de esa naturaleza que se devenguen en las importaciones que
efecte con posterioridad en tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio de las otras sanciones que corresponda aplicar por la mora.
(107)

Artculo 48.- Facltase al Presidente de la Repblica por el plazo de un ao, para establecer impuestos especficos a los
productos derivados de hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale, que se determinarn por decreto de los Ministerios de Hacienda,
de Economa, Fomento y Reconstruccin y de Minera, impuestos que podrn o no ser considerados como base imponible para la apli-
cacin del Impuesto al Valor Agregado.

Facltase, asimismo, al Presidente de la Repblica para establecer, modificar o suprimir subsidios especiales de monto fijo, que se
aplicarn por unidad de venta a los combustibles sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr cancelarse directamente o me-
diante la imputacin de la suma respectiva al pago de determinados tributos o derechos de explotacin.

En uso de las facultades contenidas en los incisos anteriores, el Presidente de la Repblica podr modificar, rebajar, restringir o
limitar la aplicacin, suprimir y reestablecer los impuestos especficos y hacerlos efectivos en cualquier etapa de la produccin, importa-
cin, distribucin o venta al consumidor de los productos gravados en el decreto referido.

Las determinaciones y modificaciones a que se refieren los incisos precedentes, regirn a contar de la publicacin del decreto
respectivo en el Diario Oficial, sin perjuicio de su posterior trmite de toma de razn por la Contralora General de la Repblica, de-
biendo remitirse el decreto para tal efecto, dentro de los 30 das de dispuesta la medida. (108)(109)

PRRAFO 5
Del impuesto a las compras de monedas extranjeras.

Artculo 49.- Derogado.(110)
100


PRRAFO 6
Disposiciones varias (111)

Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del presente Ttulo, las especies corporales muebles exportadas en su venta al
exterior.

Artculo 50 A.- (112) Estarn exentas del impuesto establecido en el artculo 42, las bebidas alcohlicas que se internen al pas
por pasajeros para su consumo, en una cantidad que no exceda de 2.500 centmetros cbicos por persona adulta. (113)

Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern tambin aplicables en los casos de especies que, estando en su transferencia
afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con opcin de compra por parte del arrendatario, debiendo
determinarse y pagarse dichos tributos en la misma forma y oportunidad en que proceda el impuesto del Ttulo II correspondientes a la
misma operacin. (114)

TITULO IV
De la administracin del impuesto

PRRAFO 1
Del Registro de los Contribuyentes

Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de los contribuyentes de la presente ley, el Servicio de Impuestos Internos llevar,
en la forma que establezca el Reglamento, un Registro, a base del Rol Unico Tributario.

Con tal objeto, las personas que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley, debern solicitar su inscrip-
cin en el Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a dichas actividades.

PRRAFO 2
De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios

Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier contrato o convencin de los mencionados en los Ttulos II y III de esta ley
debern emitir facturas o boletas, segn el caso, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando en la venta de los
productos o prestacin de los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen
sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos.

Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos de esta ley estarn obligados a emitir los siguientes documentos:

a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios exentos, en las operaciones que realicen con otros vendedores, importadores y
prestadores de servicios (115) y, en todo caso, tratndose de ventas o promesas de venta de inmuebles o de los contratos seala-
dos en la letra e) del artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de esta ley.(116)

b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios exentos, en los casos no contemplados en la letra anterior.

La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes que emitan diariamente una boleta con la
ltima numeracin del da, por el valor total de las ventas o servicios realizados por montos inferiores al mnimo por el cual deban
emitirse las boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El original y la copia de
este documento debern mantenerse en el negocio o establecimiento para los efectos del control que disponga el Servicio y anotarse en
el libro de ventas diarias.(116-a)

Las sanciones contempladas en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern aplicables a la no emisin de la boleta
sealada en el inciso anterior.(116-a)

Artculo 54.- Los comprobantes a que se refieren los artculos anteriores debern extenderse en formularios previamente
timbrados de acuerdo a la ley, y debern contener las especificaciones que sealar el Reglamento.

Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes corporales muebles, las facturas debern ser emitidas en el mismo momento
(117) en que se efecte la entrega real o simblica de las especies. En los casos de prestaciones de servicios, las facturas debern emitirse
en el mismo perodo tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servi-
cio.

Tratndose de los contratos sealados en la letra e) del artculo 8 y de ventas o promesas de ventas de bienes corporales
inmuebles gravados por esta ley, la factura deber emitirse en el momento en que se perciba el pago del precio del contrato, o parte
de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. No obstante, en el caso de la venta de bienes inmuebles, la
factura definitiva por el total o el saldo por pagar, segn proceda, deber emitirse en la fecha de la entrega real o simblica del bien o
de la suscripcin de la escritura de venta correspondiente, si sta es anterior.(118)

Cuando se trate de los contratos indicados en el inciso segundo de la letra c) del artculo 16, la factura deber emitirse por
cada estado de avance o pago que deba presentar el concesionario original o el concesionario por cesin, en los perodos que se sealen
en el decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de
obras de uso pblico a que hace referencia la letra h) del artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el
101

cual el concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras.(118-a)

Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la emisin de sus facturas hasta el dcimo (118-b) da posterior a la termi-
nacin del perodo en que se hubieren realizado las operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al perodo tributario en
que ellas se efectuaron. (118-a)

En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o simblica de las especies, los vendedores
debern emitir y entregar al adquirente, en esa oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada por el Servicio de Impues-
tos Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormen-
te deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas respectivas. (119) (118-a)

Las boletas debern ser emitidas en el momento de la entrega real o simblica de las especies, en conformidad a las disposi-
ciones reglamentarias respectivas.(118-a)

En caso de prestaciones de servicios, las boletas debern ser emitidas en el momento mismo en que la remuneracin se perci-
ba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio.(118-a)

La gua de despacho a que se refiere el inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva, deber exhibirse, a requerimiento del
Servicio de Impuestos Internos, durante el traslado de especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, realizado en vehculos destinados
al transporte de carga. Para estos efectos, el vendedor o prestador de servicios deber emitir guas de despacho tambin cuando efec-
te traslados de bienes corporales muebles que no importen ventas. La no emisin de guas de despacho oportunamente, ser sancio-
nada en la forma prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo responsable solidario quien transporte las especies
cuando no identifique al vendedor o prestador del servicio sujeto del impuesto. (120) (121)(121-a)(118-a)

Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr eximir de las obligaciones establecidas en los
artculos anteriores a determinadas actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a contribuyentes que vendan o transfieran pro-
ductos exentos o que presten servicios exentos, y a contribuyentes afectos a los impuestos establecidos en esta ley, cuando por la moda-
lidad de comercializacin de algunos productos, o de prestacin de algunos servicios, la emisin de boletas, facturas y otros documentos
(122) por cada operacin pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo de control de las operaciones, que se estime suficiente para resguardar el
inters fiscal, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del Cdigo Tributario.

El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el uso de boletas,(122-a) facturas, facturas de compra, guas de despacho,
liquidaciones facturas, notas de dbito y notas de crdito, que no renan los requisitos exigidos por (122-a) la Ley y el Reglamento, y
que, a juicio de dicho Servicio, resguarden debidamente los intereses fiscales.

La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el intercambio de mensajes mediante el uso de dife-
rentes sistemas tecnolgicos, en reemplazo de la emisin de los documentos referidos en el inciso anterior, exigiendo los requisitos nece-
sarios para resguardar debidamente el inters fiscal.(122-b)

La impresin en papel que se efecte, cuando el Servicio lo disponga, de las boletas, facturas, liquidaciones facturas, notas de
dbito y notas de crdito, cuya emisin se haya autorizado reemplazar de acuerdo a lo dispuesto en el inciso precedente, tendr el
valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica se transmiti.(122-b)

Asimismo, la Direccin del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar, por resolucin fundada, a las personas naturales o
comunidades integrantes de determinados grupos o gremios de contribuyentes, para emitir boletas nominativas en vez de facturas,
cuando la actividad desarrollada por dichos grupos o gremios sea de escasa importancia econmica. Dichas boletas debern cumplir
con los requisitos que la ley seala para las facturas, con excepcin del impuesto contenido en el Decreto Ley nmero 619, de 1974, y
darn derecho al crdito fiscal en los trminos sealados en los artculos 23 y siguientes. (122-c)

Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos del Ttulo II, del artculo 40 (123) y del Prra-
fo 3 del Ttulo III (124) debern emitir notas de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la factura-
cin a sus compradores o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del ar-
tculo 21.

Igualmente, los vendedores y prestadores de servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del impuesto facturado.

Las notas mencionadas en los incisos anteriores debern ser extendidas con los mismos requisitos y formalidades que las factu-
ras y boletas, y en ellas deber indicarse separadamente, cuando proceda, el monto de los impuestos del Ttulo II, del artculo 40 (123)
y del Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan. (125)

Las notas de crdito y de dbito estarn exentas de los tributos contenidos en el Decreto Ley N 619, de 1974. (122-a)

Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los originales de las boletas a que se refiere este prrafo debern ser conserva-
dos por los respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin ocasionare dificulta-
des de orden material a los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u
originales, conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.

PRRAFO 3
De los libros y registros
102


Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos de los Ttulos II y III, con excepcin de los que
tributen de acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern llevar los libros especiales que determine el Reglamento, y registrar en ellos
todas sus operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y prestados. El Reglamento sealar, adems, las especificaciones que
debern contener los libros mencionados.

Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el artculo si-
guiente, debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos recargados en las operaciones que efecten, y
los consignados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios que sean susceptibles de ser rebajados como cr-
ditos.

Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos pagados en
sus importaciones y los tributos recargados en sus ventas.

Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen especial de tributacin establecido en el Prrafo 7
del Ttulo II, debern llevar un libro especial, en la forma que determine el Reglamento, para el registro diario de todas sus compras,
ventas y servicios utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan sobre bienes o servicios exentos.

La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr liberar a los contribuyentes a que se refiere este artculo de la
obligacin antes sealada, o sustituirla por otro medio de control que estime ms expedito.

Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente prrafo debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o estable-
cimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da, las operaciones cuyo registro se ordena en los artculos anteriores.

El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso precedente har incurrir al infractor en las sanciones contempladas en los nme-
ros 6 y 7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa exigida en la ltima de dichas disposiciones.

Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos podr eximir, total o parcialmente, de las obligaciones establecidas en este
Prrafo (126) a los contribuyentes que empleen sistemas especiales de contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales sistemas permi-
tan establecer con exactitud los impuestos adeudados.

PRRAFO 4
De la declaracin y pago del impuesto (127) (128)

Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal respectiva, o en las ofici-
nas bancarias autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta el da 12 (129) (VER: Anexo N 1) de cada mes, los impuestos deven-
gados en el mes anterior, con excepcin del impuesto establecido en el artculo 49, el que se regir por las normas de ese precepto.

En el mismo acto debern presentar una declaracin jurada del monto total de las operaciones realizadas en el mes anterior,
incluso las exentas de impuesto. No obstante, cuando se trate de las ventas a que se refiere el artculo 41, la declaracin deber ser
presentada en el Servicio de Impuestos Internos. (130)

Respecto a los contribuyentes sujetos al rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley, el Reglamento fijar la forma y condi-
ciones en que deben presentar su declaracin.

El impuesto a las importaciones gravadas en esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de retirar las especies del recinto
aduanero, salvo que se trate de importaciones (130-a) efectuadas por personas que respecto de su giro no sean contribuyentes del
impuesto de esta ley, en cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en la oportunidad antes sealada o en las fechas y cuotas que fije
la Direccin Nacional de Impuestos Internos, pudiendo sta exigir las garantas personales o reales que estime conveniente para el de-
bido resguardo de los intereses fiscales. En esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota se calcular sobre la base que haya de-
terminado y calculado dicho Servicio, considerando los recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que se realice el pago.(131) Las
referidas cuotas devengarn el mismo inters que se fije para el pago diferido de los derechos aduaneros de los bienes de capital que se
importen.(131-a) (132)

Las especies que se retiren de la potestad aduanera en conformidad a las facultades establecidas en los artculos 51, letra n), y
156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente el impuesto a que se refiere esta
ley, al momento de su retiro. Su pago definitivo se har una vez finiquitada la tramitacin aduanera respectiva.

Igual procedimiento se adoptar en aquellos casos en que las especies se retiren de la potestad aduanera, estando pendiente
una reclamacin de aforo.

El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado, que se devengue en la primera
venta en el pas de vehculos destinados al transporte de pasajeros con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el del conductor, en
cuotas iguales mensuales, trimestrales o semestrales; pero dentro de un plazo mximo de sesenta meses, contado desde la fecha de
emisin de la factura respectiva. Para estos efectos, el adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse
por la primera transferencia en el pas de los citados vehculos, no obstante que la emisin de los documentos que procedan subsistir
como obligacin del vendedor, pero sin cargar suma alguna por concepto del respectivo gravamen en la factura que acredite la venta
y sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal del perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier clase de impuesto fiscal,
incluso de retencin, y de los derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas, (132-a) o como
impuesto provisional voluntario de los referidos en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas de impuesto que se
determinen debern expresarse en unidades tributarias mensuales, considerando un inters mensual de 0,5%, y se solucionarn al valor
103

que stas tengan a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de Impuestos Internos podr exigir las garantas personales o reales que
estime conveniente para el debido resguardo de los intereses fiscales, en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso. (133)

Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, adicional a los televisores con recepcin a color
(134) y adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares a que se refiere el artculo 42 (135) debern, adems,
indicar en su declaracin el monto total del crdito fiscal que tengan derecho a deducir del impuesto adeudado sobre sus operaciones.
Esta declaracin deber ser presentada an cuando el contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma alguna.

La obligacin de presentar declaracin subsiste aun cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o ms
perodos tributarios, salvo que ste haya comunicado por escrito al Servicio de Impuestos Internos el trmino de sus actividades.

Las infracciones a las obligaciones contenidas en este artculo se sancionarn con la pena establecida en el inciso segundo del
N 2 del artculo 97 del Cdigo Tributario. (136)(137)

Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos podr (138) establecer perodos de declaracin y pago de duracin superior
a un mes para los contribuyentes sujetos al rgimen sealado en el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso podr, si lo estima conve-
niente para los intereses fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto al final de cada mes, basado en una estimacin del tributo a
devengarse en el perodo especial establecido, efectundose al final de dicho perodo los ajustes necesarios entre el pago anticipado y el
impuesto efectivamente adeudado.

Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de un establecimiento, los impuestos del Ttulo II y de los artculos 37 y 42
(139) del Ttulo III de esta ley, debern ser declarados y pagados en el domicilio correspondiente a la oficina central o casa matriz.
Cuando la determinacin y pago del impuesto por la casa matriz origine dificultades en el control del Servicio de Impuestos Internos, la
Direccin Nacional podr conferir el carcter de contribuyentes a las sucursales. En estos casos, el traslado de mercaderas entre los
establecimientos de la empresa se considerar venta. El Reglamento deber establecer la forma en que se determinar el impuesto y
los registros y documentos que debern mantener y emitir para tal efecto.

Artculo 68.- La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes de esta ley la presen-
tacin de declaraciones semestrales o anuales que resuman las declaraciones mensuales presentadas. Tambin estarn obligados a
proporcionar datos de sus proveedores o prestadores de servicios y clientes, monto de las operaciones y otros antecedentes que requiera
dicha Direccin. La forma y plazo de estas informaciones sern determinados en el Reglamento. (Ver Nota 26 del Reglamento)

PRRAFO 5
Otras disposiciones

Artculo 69.- Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto de la presente ley, con excepcin del que
afecta a las importaciones, debern cargar a los compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del res-
pectivo gravamen, aun cuando sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en conformidad con esta ley, deban enterar el tributo
en arcas fiscales. El impuesto deber indicarse separadamente en las facturas, salvo en aquellos casos en que la Direccin Nacional de
Impuestos Internos autorice su inclusin.(140) Tratndose de boletas, el impuesto deber incluirse en el precio, con excepcin de las
emitidas por los contribuyentes sealados en la letra e) del artculo 16, en las cuales se indicar separadamente el impuesto previa
autorizacin del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, en el caso de las boletas a que se refiere el inciso tercero del artculo 56, el
impuesto deber indicarse separadamente.

El recargo del impuesto se har efectivo aun cuando los precios de los bienes y servicios hayan sido fijados por la autoridad, en
virtud de disposiciones legales o reglamentarias.

Con todo, el impuesto recargado no ser considerado para los efectos de calcular otros recargos legales que puedan afectar al
precio de las especies o servicios.

Artculo 70.- En los casos en que una venta quede sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa, el Servicio de
Impuestos Internos, a peticin del interesado, anular la orden que haya girado, no aplicar el tributo correspondiente o proceder a
su devolucin, si hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.

Lo establecido en el inciso anterior no tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido ms de tres meses entre la entrega y la
devolucin de las especies que hayan sido objeto del contrato, salvo en los casos en que la venta quede sin efecto por sentencia judicial.

La devolucin o no aplicacin del impuesto a que se refiere el inciso primero deber solicitarse dentro de los treinta das si-
guientes a la fecha en que la venta quede sin efecto.

Lo dispuesto en este artculo no regir respecto a los tributos establecidos en el Ttulo II, artculo 40 (141) y Prrafo 3 del
Ttulo III, caso en el cual habr lugar a aplicar la norma del nmero 2 del artculo 21.(142)

Artculo 71.- Derogado. (142-a)

Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de vehculos motorizados, las municipalidades debern dejar constancia, en
los registros respectivos, del nmero, fecha y cantidad del comprobante de ingreso que acredite el pago del impuesto de esta ley y de
la Tesorera que lo emiti.

Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, semifiscal, municipal o de organismos de administracin autnoma que, en razn de su
104

cargo, tome conocimiento de los hechos gravados por esta ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba el comprobante de pago
del tributo correspondiente para dar curso a autorizar las respectivas solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.

Tratndose de la venta o promesa de venta de un bien corporal inmueble, o de un contrato general de construccin, se en-
tender cumplida la exigencia establecida en el inciso anterior con la exhibicin de la o las facturas correspondientes. (143)

Respecto de las transferencias de vehculos motorizados usados, los notarios debern enviar mensualmente al Servicio de Im-
puestos Internos aquellos contratos de ventas de estas especies que obren en su poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido auto-
rizados por dichos ministros de fe.

La infraccin a lo dispuesto en los incisos precedentes har responsable del pago del impuesto al funcionario o ministro de fe,
solidariamente con los contribuyentes respectivos.

La sancin establecida en este artculo ser aplicable, asimismo, a los notarios y dems ministros de fe que infrinjan lo prescrito
en el artculo 75 del Cdigo Tributario.

Artculo 74.- Derogado (144)

Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos, para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto establecido en las letras a), b) y
c) del artculo 42 podr:

1.- Comprobar la cosecha obtenida por los productores de uvas, vinos y chichas, en base a la declaracin jurada que debern formular
dichos productores;

2.- Fijar coeficientes de produccin.

3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos indicados en las letras a), b) y c) del artculo 42;

4.- Comprobar los porcentajes de mermas establecidos por el reglamento, y

5.- Efectuar, con excepcin de los productos sealados en la letra c) del artculo 42, relaciones de grados de alcohol con volmenes fsi-
cos, y ordenar que los contratos y existencias de los productos se expresen, mantengan y controlen en litros, con expresin de los
grados de alcohol contenido.

En todo caso, el referido Servicio aplicar las normas sealadas anteriormente en la forma y condiciones que establezca el
reglamento, sin perjuicio de requerir los informes tcnicos al Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda.

Por las mermas que excedan de los porcentajes tolerados, se presumir de derecho que los productos han sido vendidos para el
consumo, debiendo pagar el impuesto respectivo, calculado sobre el precio de venta que corresponda al producto de mayor valor a la
fecha del inventario.

No obstante las mermas efectivas producidas en las existencias que hubieren permanecido siempre en recintos cerrados bajo
sello, quedarn exentas de impuestos, previa comprobacin del Servicio de Impuestos Internos. (145)

Artculo 76.- La menor existencia de productos que se establezca entre las anotaciones de los libros y las que resulten de los
inventarios que practique el Servicio de Impuestos Internos, se presumir que han sido vendidas en el mes que se efecta el inventario,
y debern pagar el impuesto correspondiente, calculado sobre el precio de venta que corresponda al producto de mayor valor, sin
perjuicio de las sanciones que procedan.

Las diferencias de ingresos que en virtud de las disposiciones legales determine el Servicio de Impuestos Internos a los contribu-
yentes de esta ley, se considerarn ventas o servicios y quedarn gravados con los impuestos del Ttulo II y III, segn el giro principal del
negocio, salvo que se acredite que tienen otros ingresos provenientes de actividades exentas o no afectas a los referidos tributos. (146)

Los productores de vino debern pagar el impuesto correspondiente por falta de existencias que se determinen en los inventa-
rios oficiales o cuando no acreditaren fehacientemente el destino del volumen de su produccin y existencias. Tales diferencias se pre-
sumirn vendidas para el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar sobre el precio de venta, determinado en base al ms alto
precio obtenido por el productor en el mes en que se efecta el inventario o, en su defecto, sobre el precio de venta determinado por el
Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio de la multa correspondiente. (145)

Artculo 77.- La industria vincola y los anexos que ella requiera, ejercida por los mismos productores, es un industria agrcola
en todas sus fases; pero ejercida con productos adquiridos de terceros, pierde su calidad agrcola respecto de dichos productos.

Los que ejerzan actividades con productos propios y de terceros debern registrar en sus libros contables dichas operaciones en
forma separada, de suerte que ellas sean perfectamente individualizadas. (145)

Artculo 78.- La mayor existencia de los productos a que se refieren las letras a), b) y c) del artculo 42, que establezca el
Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las disposiciones legales o reglamentarias vigentes, se presumir adquirida en forma
ilegal, debiendo proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las
normas de su competencia que procedan. (145)

Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de productos gravados por esta ley, ocasionadas por caso fortuito o fuerza ma-
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yor, debern ser comunicadas oportunamente por el afectado y constatadas por un funcionario del Servicio de Impuestos Internos
designado al efecto.

El Servicio de Impuestos Internos calificar las prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor declaradas por el contribuyente
para los efectos de autorizar la rebaja de dichas prdidas en los libros de contabilidad exigidos y eximirlo del tributo respectivo. (145)

Artculo 1 transitorio.- El Presidente de la Repblica, por decreto de Hacienda, podr modificar la nmina contenida en
el artculo 37 incorporando o eliminando una o ms especies determinadas; asimismo, podr aumentar o rebajar las tasas estableci-
das en dicho precepto respecto de todos o algunos de los productos all mencionados, cuando lo estime conveniente para estabilizar o
contener precios dentro del pas o para estimular la produccin de determinados artculos.

Artculo 2 transitorio.- No obstante lo dispuesto en el Prrafo 4 del Ttulo IV de esta ley, se mantendrn vigentes las
normas que correspondan de conformidad al decreto supremo de Hacienda N 291, de 1976, y sus modificaciones, relativas a declara-
cin y pago de los impuestos contenidos en ellas.

ARTICULO SEGUNDO.- Las disposiciones del nuevo texto del decreto ley N 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
regirn a contar del 1 de Enero de 1977. Por consiguiente, ellas se aplicarn al impuesto que se devengue por las operaciones efectua-
das desde dicha fecha, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser, tanto en el antiguo como en el nuevo texto del decreto
ley N 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solucin de continuidad.

Tratndose de los servicios integrados al Impuesto al Valor Agregado, slo existir derecho a invocar crdito fiscal por los servicios
recibidos a contar desde el 1 de Enero de 1977, presumindose de derecho que los servicios facturados o pagados antes de dicha fecha
fueron prestados antes de la vigencia del nuevo texto del decreto ley N 825.

Las importaciones de productos que se encuentran actualmente exentas del Impuesto al Valor Agregado, que se efecten des-
pus del 31 de Diciembre de 1976, no estarn afectas a dicho tributo cuando los registros de importacin hayan sido aprobados con
anterioridad al 1 de Enero de 1977, no obstante que de acuerdo con el nuevo texto del decreto ley N 825, las referidas importaciones
se encuentren gravadas.

ARTICULO TERCERO.- Sin perjuicio de la sustitucin del texto del decreto ley N 825, de 1974, dispuesta por el artculo prime-
ro del presente decreto ley, se mantendrn vigentes las exenciones del Impuesto a las Ventas y Servicios que se hubieren otorgado a
contar desde el 1 de Marzo de 1975, y que no se incorporaron al referido decreto ley que se sustituye, tales como las contenidas en el
Decreto Ley N 466, de 1974, sobre Marina Mercante; Decreto Ley N 1.055, de 1975, sobre Zonas y Depsitos Francos, y Decreto Ley N
1.244, de 1975, sobre exenciones en favor del departamento de Isla de Pascua, FAMAE y ASMAR.

Tampoco se entendern derogadas las disposiciones reglamentarias o administrativas dictadas o emitidas con posterioridad a
dicha fecha, en la parte en que no fueren contrarias al nuevo texto del Decreto Ley N 825.

ARTICULO CUARTO.- Dergase a contar del 1 de Enero de 1977, el Decreto Ley N 1.121, de 1975 y su Reglamento. Esta
derogacin no afectar a la recuperacin del Impuesto que proceda por los embarques al exterior de los productos sealados en los
Ns. 1 y 2 de la letra A) del artculo 13, del texto del Decreto Ley N 825, de 1974, que se sustituye por el presente Decreto Ley, efectua-
dos con anterioridad al 1 de Enero de 1977.

ARTICULO QUINTO.- Agrgase al inciso final del artculo 124, del DFL (G) N 1, de 1968, sustituido por el artculo 1 N 25,
del Decreto Ley N 1.483, de 1976, la siguiente frase eliminando el punto: con excepcin de los impuestos establecidos en el Decreto Ley
N 825, de 1974.

ARTICULO SEXTO.- No obstante la modificacin introducida al N 3 de la letra C del artculo 13 del Decreto Ley N825, de
1974, por el artculo nico del Decreto Ley N1.325, publicado en el Diario Oficial de 13 de Enero de 1976, el Ministerio de Economa,
Fomento y Reconstruccin por resolucin refrendada por el Ministerio de Hacienda, podr resolver, de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 1 del Decreto Ley N1.122, de 1975, las solicitudes sobre exencin del Impuesto al Valor Agregado correspondientes a la im-
portacin de bienes de capital no producidos en el pas, con registros aprobados por el Banco Central de Chile antes del 31 de Mayo de
1976, dentro del plazo de 60 das, contado desde la fecha de publicacin del presente Decreto Ley.

En ningn caso esta exencin surtir efecto tratndose de importaciones de bienes en que se haya pagado en parte o total-
mente el Impuesto al Valor Agregado.

ARTCULO SPTIMO.- Derogado.

ARTCULO OCTAVO.- Derogado.

Regstrese en la Contralora General de la Repblica, publquese en el Diario Oficial e insrtese en la Recopilacin Oficial de dicha
Contralora.

AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- JOSE T. MERINO CASTRO, Almirante, Coman-
dante en Jefe de la Armada.- GUSTAVO LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en Jefe de la Fuerza Area.- CESAR MEN-
DOZA DURAN, General, Director General de Carabineros.- Jorge Cauas Lama, Ministro de Hacienda.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento. Aldo Montagna Bargetto, Capitn de Navo, JT, Secretario de Legislacin de la
Junta de Gobierno.