UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA COMUNITARIA Ciudad Guayana,
junio de 2011 COORDINACIN DE PARTICIPACIN DEL PODER POPULAR Y
DESARROLLO SOCIAL EN LOS CONSEJOS COMUNALES INTRODUCCIN La finalidad del taller de capacitacin es suministrar a los integrantes de los Consejos Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad Bsica y Fundamentos Financieros . La Unidad Administrativa y Financiera de los Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de administracin, ejecucin, inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de los recursos y fondos de los Consejos Comunales
Modulo I La Contabilidad
Modulo II Estados Financieros
Modulo III Conciliacin Bancaria
Modulo IV Registro Contables
Modulo V Modelos de Formatos
CONTENIDO
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA
FUNCIONES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
CONTENIDO
Modulo I La Contabilidad
CONTABILIDAD Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y actos que tengan caractersticas financieras, as como de interpretar sus resultados. IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situacin de sus negocios; as como, disponer de informacin que les facilite la toma de decisiones. LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Importancia de relativa: conservar su naturaleza.
Realizacin: registrar las operaciones en el ejercicio.
Conservatismo: incertidumbre acerca de los sucesos futuros.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Consistencia: No debe cambiarse de un periodo a otro
Exposicin: contener toda la informacin.
Revelacin Suficiente : informacin en forma clara y comprensible.
Brindar a los participantes, los conocimientos bsicos contables.
Instruir a los participantes sobre la necesidad de registrar en los libros contables principales (obligatorios).
Otorgar al participante enfoques sobre los conceptos contables .
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar a los participantes las herramientas necesarias que le permitan elaborar la rendicin de cuenta.
Orientar a los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales la manera adecuada de solicitar a los integrantes de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria la rendicin de cuenta
OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA
Ejecutar las decisiones de la Asamblea.
Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los ingresos y egresos efectuados.
Presentar trimestralmente el informe de gestin y la rendicin de cuenta pblica.
Prestar servicios financieros y no financieros en el rea de su competencia.
Segn el art. 31 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, tendr las siguientes funciones:
Realizar la intermediacin financiera comunitaria, privilegiando el inters social sobre la acumulacin de capital.
Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economa social, popular y alternativa.
Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr la satisfaccin de las necesidades y fortalecimiento de la economa local.
Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin y anlisis de los crditos.
Segn el art. 31 LOCC Funciones:
Administrar los fondos del consejo comunal con la consideracin del colectivo.
Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.
Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.
Segn el art. 31 de la LOCC funciones: RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artculo 32 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la Unidad Administrativa y Financiera incurrirn en responsabilidad civil, penal y administrativa , segn sea el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual sern sancionados conforme a las leyes que regulan la materia.
Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
El Activo
Clasificacin del activos
Los Pasivos
Clasificacin del Pasivo
El Capital
Clasificacin del Capital
Balance General
Estructura del Balance General
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y
Perdidas.
CONTENIDO
Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros Tambin son llamados como estados contables. Encargados de evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas instituciones , con el fin de conocer los detalles de la estructura econmica. Constituye una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad EL ACTIVO Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. LOS ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Activo Circulante - Activos Fijos Son siempre activos no corrientes, puesto que estn destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos. Son aquellas cuentas dentro del balance general que son rpidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin ningn tramite). CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Cargos diferidos Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogacin ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningn tiempo, por lo que no se podran clasificar como activo corriente, an en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Circulante Disponible Caja Chica Caja Banco Exigible Efectos por cobrar Cuentas por Cobrar Ingresos Acumulados por cobrar Realizable Inventarios Inversiones Temporales PREPAGADOS Sueldos pagados por anticipado Seguros pagados por ant. Intereses pagados por Ant. Alquileres pagados por Ant. Impuestos pagados por Ant. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Fijo Tangible Terrenos (no sujeto a depreciacin) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.) Muebles y enseres (sujeto a Dep.) Vehculo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a Dep.) Intangible Patentes (Sujeto a amortizacin) Derechos de autor (Sujeto a amortizacin) Plusvala (Sujeto a amortizacin) Franquicias. (Sujeto a amortizacin) Marcas de Fabrica (No sujeto a amortizacin) CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Cargos Diferidos Gastos de Organizacin Mejoras en Propiedad Ajena Campaa publicitaria Otros Activos Inversiones a largo plazo Cartera de valores Edificios No usados por la empresa Terrenos no usados por la empresa Estn integrados por todas las deudas que tiene el Consejo Comunal. LOS PASIVOS CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS Pasivo Circulante Es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un ao , en el curso normal de las operaciones. El pasivo circulante, incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deber mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas complementarias. Pasivo Fijo: El pasivo fijo est representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao , o al ciclo normal de las operaciones si ste es mayor. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Pasivo Circulante Cuentas por pagar Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar Sueldos por pagar Interese por pagar Retenciones SSO por pagar Retenciones ISLR por pagar Retenciones INCE por pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO PASIVO A LARGO PLAZO Hipoteca por pagar Bonos por pagar Efectos por pagar a largo plazo APARTADOS Apartado para prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones CRDITOS DIFERIDOS Alquileres cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Comisiones cobradas por anticipado Primas sobre bonos emitidos OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin, reembolso o distribuciones. EL CAPITAL CONTABLE CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL Capital Capital Inicial Utilidad o perdida Reserva de capital Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o prdida resultante en el perodo. ESTADO DE RESULTADOS Representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa , de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Qu partes conforman el balance general BALANCE GENERAL Activos Patrimonio Pasivos
El Efectivo
Caja Chica
Banco
Conciliacin bancaria
Elementos para realizar la Conciliacin
bancaria
Procedimientos para elaboracin de
la Conciliacin bancaria
CONTENIDO Modulo III CONCILIACIN BANCARIA Efectivo : Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organizacin para cubrir sus inmediatas obligaciones. La Caja Chica: Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos . CONCILIACIN BANCARIA Bancos Es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos en forma de depsitos, y prestar dinero, as como la prestacin de servicios financieros. CONCILIACIN BANCARIA
Planilla de Depsito Bancario
Facturas de tarjetas de crdito y otros documentos negociables.
Planillas de Retiro de Efectivo
Notas de Dbitos
Notas de Crdito
Cheques en Trnsito
Depsitos en Trnsito
Cheques devueltos
Transferencia bancaria
Errores numricos
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN BANCO : Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos , de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos , mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros. Banco Bicentenario Estado de cuentas La Conciliacin Bancaria
La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones :
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
La Conciliacin Bancaria: 1.- Estado de Cuenta Bancario 2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.- Conciliacin del periodo anterior Banco Bicentenario Estado de cuentas Elementos necesarios para realizar la Conciliacin Bancaria :
Modulo IV Registros Contables
Cuenta
Teora del Cargo y el Abono
Clasificacin de las operaciones contables
Los Libros Contables
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
CONTENIDO La cuenta es el instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de dualidad . Cada elemento que interviene en la realidad econmica de la empresa se representa mediante una cuenta, que de manera simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de la derecha, con el de Haber . Cuenta T DEBE HABER CUENTA : Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo positivo (+) significa aumento y el signo negativo (-) significa disminucin: Activo Pasivo Capital + - - + - + TEORA DEL CARGO Y EL ABONO Son aquellos en los cuales se resumen la informacin originada por las transacciones de compras ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales: Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances. LOS LIBROS CONTABLES Libro Diario Es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las operaciones del Consejo Comunal . LIBROS CONTABLES Ejemplo de Libro Diario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario General Folio N Fecha Cuenta y explicacin Ref Debe Haber 01-10-2010 Mercanca Banco Compra mercanca a la empresa Miranda segn factura 002 y se paga con cheque N 12546 del banco Bicentenario 1 280,oo 280,oo Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente en el Libro Diario. LIBROS CONTABLES Ejemplo de Libro Mayor LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario Genera MERCANCIAS Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00 BANCO Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00 Libro de inventario El inventario es una relacin detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa . LIBROS CONTABLES Ejemplo de Libro de inventario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Inventario General 01-01-2009 al 31-12-2009 Concepto Unidades Precio Total Sillas modelo B2010 10 4.000 40.000 Sillas modelo B3010 7 5.000 35.000 Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio de Venezuela: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina. LOS LIBROS CONTABLES