Examen Presupuestario.2005 Exponer

Municipalidad Provincial de Puno
rgano o de Control Institucional MPP
"EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

DEL AO FISCAL DEL 2004"
I.
INTRODUCCION
A.
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1.
ORIGEN DEL EXAMEN

El Examen especial practicado a la Informacin Presupuestaria de la
Municipalidad Provincial de Puno, por el periodo comprendido entre el 01
de enero al 31 de Diciembre del 2004 se ha efectuado conforme a lo
establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobado por
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de fecha 27 de julio de 2001, y
en cumplimiento de lo programado en el Plan Anual de Control del 2005.
2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1
Naturaleza
La naturaleza del examen constituy un examen especial orientado
a la verificacin de la adecuada administracin de los recursos de la
Municipalidad dentro del marco de las normas presupuestales y
procedimientos establecidos por la institucin, en cumplimiento a las
acciones dispuestas por la Directiva N 013-2001-CG/B340
aprobado mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG.
2.2
Objetivo General
Emitir opinin sobre la razonabilidad del Balance de Ejecucin
Presupuestara de Ingresos y Gastos AP-1 y el Estado de Fuentes y
Usos de Fondos AP-2 de la Municipalidad Provincial de Puno al 31
de diciembre del 2004.
Objetivos Especficos
El presente
Examen Especial comprende los siguientes objetivos
especficos:
a.
Evaluar el marco presupuestal, a fin de determinar su consistencia y

legalidad del presupuesto aprobado.
b.
Determinar si la ejecucin del presupuesto Institucional se ha

sujetado a la Normativa presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
.....................................................................................................................................1-23
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
Periodo: Enero-Diciembre 2004
3.
c.
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado

de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
d.
Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina los indicadores

de eficacia, desempeo y operacin en la ejecucin del
presupuesto.
e.
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.
ALCANCE DEL EXAMEN

El alcance del examen especial de la Informacin Presupuestaria de la
Municipalidad Provincial de Puno, se orient a la evaluacin de la gestin
presupuestal expresada en los Estados Presupuestarios preparados por la
Oficina de Planificacin y Presupuesto, responsable de sustentar las metas
presupuestales por el ejercicio fiscal 2004.
La evaluacin comprendi la verificacin de la aprobacin del presupuesto
y sus modificaciones, ejecucin y evaluacin presupuestal, cumplimiento de
normas de austeridad, incluyendo asimismo, la presentacin oportuna de la
informacin presupuestaria a los organismos competentes.
El examen especial se efectu de conformidad con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas -NAGA, y las Normas de Auditoria
Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora N 16295-CG y sus modificatorias, enmarcado en las disposiciones contenidas en
el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) y disposiciones legales
aplicables.
4.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

Antecedentes
La Municipalidad Provincial de Puno, es un rgano de Gobierno Local y
tiene personera jurdica de derecho pblico, con autonoma, administrativa
y econmica en los asuntos de su competencia. Adems representa a su
vecindario, promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de
las circunscripciones de su jurisdiccin; cuya actividad y funcionamiento en
el sector pblico se regula por las disposiciones vigentes, Leyes y la
Constitucin Poltica del Per.
La Municipalidad Provincial de Puno data su creacin segn Ley del 1 de
enero de 1825, sealando la ciudad como capital del departamento, se
encuentra ubicado en el Jr. Destua N 458 Plaza de Armas de la ciudad
de Puno.
Base Legal
-
Constitucin Poltica del Per.
.....................................................................................................................................2-23
Ley N27972 nueva Ley Orgnica de Municipalidades, de fecha 27-052003.

Ley N 27312 Ley de la Gestin de la Cuenta General de la
Republica.
Decreto Ley N27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica del 13 de julio 2002
Ley N28128 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2004
Ley N26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
aprobado por e Decreto Supremo N012-2001:Texto nico Ordenado
de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y Decreto
Supremo N 013-2001-PCM que aprueba a el Reglamento de la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado modificatorias y
Complementarias.
Decreto Supremo N083-2004-PCM y Decreto Supremo N084-2004PCM vigentes a partir del 30 de Noviembre 2004.
Resolucin de Contralora N072-98-CG que aprueba las Normas
Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Resolucin Directoral N047-2003-EF-/76.01que aprueba la Directiva
N003-2004-EF/76.01, Directiva para la Aprobacin, Ejecucin y Control
del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el ao fiscal
2004
D. L. N 276 y su Reglamento D.S. N 005-90-PCM.
Son aplicables las normas y disposiciones que de manera general regulan las
actividades y funcionamiento de las operaciones realizadas en el Sector
Pblico.
INSTITUCIONALES
- Reglamento de Organizacin y Funciones, de la Municipalidad
Provincial de Puno, aprobado mediante Ordenanza Municipal N087CMPP. De fecha 26 Julio 2004 y adems aprueba el Reglamento de
Organizacin y
Funciones de los Organismos Pblicos
Descentralizados de la Municipalidad Provincial de Puno, Servicio
Municipal de Administracin Inmobiliaria Puno, Servicio de Equipo
Mecnico y Produccin Puno y del Proyecto Especial Baha Turstica
Puno.
5.
Manual de Organizacin y Funciones, aprobado mediante Decreto de

Alcalda N004-2004-MPP/DA de fecha 18- de Octubre del 2004,
vigente a la fecha del desarrollo de la presente Accin de Control.
Normas para autorizacin y pago de gastos de

viaje por comisin de servicios, aprobado por al R. A. N 496-2000MPP/A.
COMUNICACION DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la Norma de Auditoria Gubernamental NAGU 3.60
Comunicacin de Hallazgos - aprobada mediante Resolucin de
Contralora N 162-95-CG de 22.Set.95 y sus modificatorias, se comunic
.....................................................................................................................................3-23
los hallazgos de auditoria a las personas comprendidas en la observacin,

para que formulen sus aclaraciones o comentarios debidamente
documentados, cuyas respuestas fueron evaluadas y se consignan en el
presente informe.
En el Anexo No 01 se presenta la relacin del personal de la Municipalidad
Provincial de Puno, que esta comprendido en las observaciones.
6.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.

Durante la ejecucin de la accin de control a la documentacin de la
Informacin Presupuestaria del ao Fiscal del 2004, de la Municipalidad
Provincial de Puno, se determinaron debilidades de control interno as
como deficiencias en la evaluacin presupuestaria, las mismas que fueron
comunicadas a los funcionarios correspondientes a fin de que adopten las
medidas correctivas, lo cual puede superarse con el mejoramiento en la
aplicacin de los procedimientos y normas legales vigentes (ANEXO N
02).
7.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

PROGRAMACION Y FORMULACION
APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL (PIA)
El Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Provincial de
Puno del ejercicio fiscal 2004, fue aprobado por Resolucin Municipal N
500-2003-MPP/A de fecha 15 de diciembre del 2003, correspondiente a los
ingresos y gastos que asciende a la suma de Veinticinco millones
ochocientos diez mil ciento dos 00/100 Nuevos Soles, formulado y
aprobado de conformidad con las normas y dispositivos contenidos en la
Ley N 28128 Ley del Presupuesto General de la Repblica y Resolucin
Directoral N 047-2003-EF/76.01 que aprueba la Directiva N 003-2004EF/76.01 publicada el 28-12-2003, Directiva para la Aprobacin, Ejecucin
y Control del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el Ao
Fiscal 2004.
.....................................................................................................................................4-23
Cuadro N 01
Presupuesto Municipal del ao 2004
INGRESOS:
Fuente de Financiamiento
01 Canon y Sobre canon
03 Participacin Rentas de Aduana
07 Fondo de Compensacin Municipal
08 Otros Impuestos Municipales
09 Recursos Directamente Recaudados
17 Recursos Ordinarios
TOTAL INGRESOS
S/.
(En Nuevo Soles)
1,981,366.00
1,019.00
10,878,899.00
1,792,750.00
8,330,037.00
2,826,031.00
25,810,102.00
GASTOS :
Concepto del Gasto
5 Gastos Corrientes
6 Gastos de Capital
7 Servicio de la Deuda
TOTAL GASTOS
S/.
(En Nuevos
Soles)
13,119,695.00
9,984,691.00
2,705,716.00
25,810,102.00
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
a)
Sustentacin Legal de Modificaciones:
Que de conformidad al Art. 23 de la Directiva N 003-2004-EF/76.01 para la

Ejecucin y Control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos
Locales del Ao Fiscal 2004 aprobado por Resolucin Directoral N 0472003-EF/76 (Publ.28-12-2005). Que define los Lineamientos para las
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional y Funcional
Programtico dispone: Las modificaciones presupuestarias que efecten,
tanto en el Nivel Institucional (Crditos Suplementarios, Transferencias y
Habilitaciones de Partidas) como en el Nivel _Funcional Programtico
(Crditos y Anulaciones presupuestarias), se efectan en el Formato N1/ GL
Notas de Modificaciones Presupuestarias..
.....................................................................................................................................5-23
b)
Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
El Presupuesto Institucional Modificado es coincidente con la Programacin

del Presupuestos de Ingresos (PP-1) y la Programacin el Presupuesto de
Gastos (PP-2) que asciende a S/. Treinta y un Millones Trescientos
Cuarentiun mil cuatrocientos Treintiuno con 00/100 Nuevos Soles
(31341,431.00), por la incorporacin de los saldos de Balance del Ejercicio
anterior y por los mayores ingresos recaudados, captados y obtenidos
durante el ao 2004.
1.- Segn Resolucin de Alcalda N 147-2004-MPP/A de fecha 19 de Agosto
2004, se aprueba un Crdito Suplementario de Ingresos y Gastos por el
monto de S/.4175,995.00 , en las Genricas presupuestarias por Fuentes
de Financiamiento.
2.- Segn Resolucin de Alcalda N 148-2004-MPP/A de fecha 19 de Agosto
2004, se autoriza los Crditos y Anulaciones, por la suma de
S/.4175,995.00 Nuevos Soles.
3. Segn Resolucin de Alcalda N 094-2005-MPP/A de fecha 30 de Marzo
2005, se aprueba un Crdito Suplementario de ingresos y Gastos por el
monto de S/.1355,334.00 Nuevos Soles en las genricas
presupuestarias por Fuentes de Financiamiento.
4. Segn Resolucin de Alcalda N 095-2005-MPP/A de fecha 30 de Marzo
del 2005, se autoriza los Crditos y Anulaciones al cierre del Ao Fiscal
2004, por toda Fuente de Financiamiento y a nivel de Actividades y
Proyectos
EJECUCION PRESUPUESTAL
a)
Ejecucin de Ingresos
La ejecucin del Presupuesto de Ingresos de la Municipalidad Provincial de

Puno, del ejercicio fiscal 2004 fue de S/. 25102,758.24 Nuevos Soles, que
representa el 0.97 de eficacia del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
y 0.80 de eficacia del Presupuesto Modificado, representando una menor
ejecucin de ingresos debido fundamentalmente a que en la Fuente de
Financiamiento 09 Recursos Directamente Recaudados que lleg a una
eficacia de 0.52 del Presupuesto Inicial de Apertura y 0.47 del Presupuesto
Modificado. Que a continuacin describimos la ejecucin de ingresos
registrados durante el ao, en las siguientes fuentes de financiamiento:
01 Canon y Sobrecanon
.....................................................................................................................................6-23
La ejecucin de Ingresos en esta fuente de financiamiento ha sido superado

significamente, por cuanto y durante el ao 2004, se ha tenido una captacin
de S/. 3534,691.11 nuevos soles que representa el 98% del presupuesto
programado y representa el 11.28% del Presupuesto Institucional Modificado,
se debe a la incorporacin del saldo de balance del ejercicio 2003, por el
monto de S/. 1618,420.83 nuevos soles que significa el 0.45% del
Presupuesto Modificado.
03. Participacin en Rentas de Aduana
En esta Fuente de Financiamiento se ejecut el monto de S/. 4,167.04
Nuevos Soles que representa el 81% del Presupuesto Programado, debido a
que se incorpora el saldo de balance S/4,095.83 que representa el 0.98% del
Presupuesto total Programado.
07. Fondo de Compensacin Municipal
Se ha tenido la captacin de ingresos en esta fuente de financiamiento el
monto de S/. 11706,698.00 que representa el 100% del presupuesto
programado, por la incorporacin de mayores ingresos y saldo de balance
del ejercicio 2003 S/.598,699.87 al Presupuesto Inicial, que representa el
37.35% del Presupuesto Institucional Modificado. De manera que esta fuente
es significativo en cuanto a su ejecucin para la Municipalidad.
08 Otros Impuestos Municipales
Los Recursos obtenidos por esta fuente de financiamiento durante el
ejercicio del 2004 fue de S/. 936,593.16 Nuevos Soles representa el 51 % del
Presupuesto Programado.
09 Recursos Directamente Recaudados
En esta fuente de financiamiento se recaud durante el ejercicio del 2004 la
suma de S/. 4299,184.84 Nuevos Soles que representa el 47% del
Presupuesto Programado y representa el 13.17% del Presupuesto
Institucionales de Modificado. Como se muestra esta recaudacin es baja en
comparacin a lo programado y al resto de las fuentes de financiamiento,
debido a que no se hizo el seguimiento a la menor captacin de diferentes
rubros que la componen sobre todo por concepto de venta de los stand del
Centro Comercial Ramis y Terminal Terrestre, alquileres de inmuebles, baos
municipales y otros. por la deficiente gestin de del Presidente de la
Comisin de Recuperacin de Deudas por Cobrar, y mancomunadamente
asume el Gerente de Finanzas.
13 Donaciones y Transferencias
En esta fuente de financiamiento, la obtencin de las transferencias del
.....................................................................................................................................7-23
Gobierno Central es conforme a lo programado inicialmente por el monto de

S/. 1524,454.15 Nuevos Soles constituye el 100 % de lo previsto y
representa el 4.86% del total del Presupuesto Institucional Modificado.
Los recursos transferidos que recibe la Municipalidad, asciende a S/.
15516,872.14.00 Nuevos Soles, que representa el 49.50% del total de del
Presupuesto Institucional Modificado. Sin embargo los Recursos
Directamente Recaudados por la Municipalidad vienen disminuyendo
paulatinamente, por la no recuperacin de rentas por la venta de los Stands
del Centro Comercial Ramis y los Counters, Sanck, tiendas, etc. del Terminal
Terrestre y otros rubros del ingreso porque no se esta haciendo una
evaluacin permanente efectiva.
Los ingresos ejecutados se pueden apreciar en el cuadro siguiente:
Cuadro N 02
Ejecucin de presupuesto de ingresos- 2004
PPTO
EJEC.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
INSTITUCION POTO. del
A Modifiado
Ingreso
Canon Minero
Rentas de Aduana
FONCOMUN
Otros Imp. Municipales
Recurs. Direc. Recaudados
Operac. Ofic. Crdito Interno
Donaciones y Transferencias
3,599,787.00
5,115.00
11,706,698.00
1,819,034.00
9,068,484.00
212,550.00
1,524,455.00
3,534,691.11
4,167.04
11,706,697.42
936,593.16
4,299,184.84
212,549.93
1,524,454.15
Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales
3,405,308.00
31,341,431.00
2,884,420.59 85
25,102,758.24
Totales
b)
%
98
81
100
51
47
100
100
Ejecucin de Gastos
La Ejecucin del Presupuesto de Gastos

del ejercicio 2004 de la
Municipalidad Provincial de Puno se enmarca dentro de la poltica de
Gobiernos Municipales concertada a los propsitos de aplicar una disciplina
en la utilizacin de los ingresos ejecutados, en los gastos corrientes y lo
correspondiente a inversin establecido por dispositivo legal correspondiente.
As mismo propiciar a reducir los gastos operativos y dimensionar los gastos
de inversin; en ese sentido se tiene que el 33% es utilizado directamente en
inversiones, adicionalmente a ello se incrementa el servicio de la deuda del
Ex MIPRE para Equipamiento de Pool de Maquinarias (motoniveladora,
tractor oruga, rodillo y cargador frontal) que viene cargando; y luego en el
Ejercicio del 2004 abonando por los prstamos realizados para la ejecucin
de Recoleccin de Transporte y Disposicin Final de los Residuos Slidos
as como para la adquisicin de volquetes y compactadoras .
.....................................................................................................................................8-23
La Ejecucin de Gastos por toda Fuente de Financiamiento alcanz a S/.

23340,782.39 Nuevos Soles que se desagregan en Gastos Corrientes por la
suma de S/. 10857,168.04 Nuevos Soles que significa el 46.52%, en Gastos
de Capital se ejecut por el importe de S/. 9858,228.68 Nuevos Soles que
significa el 42.24% y en Servicio de la Deuda se tiene como ejecutado por S/.
2625,385.67 Nuevos Soles que representa el 11.25%. En consecuencia la
distribucin del gasto ejecutado, en gastos corrientes y de capital se visualiza
en el Cuadro siguiente:
Cuadro N 03
Gastos corrientes y de capital en el ao 2004
Presupuesto
Ejecucin
Institucional
Concepto del Gasto
Presupuestari
Modificado
a
(PIM)
5. GASTOS CORRIENTES
5.1 Personal y Obligaciones Sociales
5.2 Obligaciones Previsionales
5.3 Bienes y Servicios
5.4 Otros gastos Corrientes
6. GASTOS DE CAPITAL
6.6 Inversiones
6.7 Otros Gastos de Capital
7. SERVICIO DE LA DEUDA
7.8 Intereses y Cargos de la Deuda
7.9 Amortizacin de la Deuda
Total
16,267,329.0
0
5,173,611.0
0
1,531,778.0
0
7,850,688.0
0
1,711,252.0
0
10,857,168.0
4
12,448,715.0
0
12,122,824.0
0
325,891.0
0
9,858,228.6
8
9,833,040.2
6
25,188.4
2
2,625,387.0
0
917,393.0
0
1,707,994.0
0
2,625,385.6
7
917,392.5
0
1,707,993.1
7
31,341,431.0
0
23,340,782.3
9
3,443,111.56
1,293,428.2
2
4,885,003.8
3
1,235,624.4
3
46.52
14.75
5.54
20.93
5.29
42.24
42.13
0.11
11.25
3.93
7.32
100.00
CONTROL Y EVALUACION PRESUPUESTAL

El informe de la Evaluacin Presupuestaria Anual del Ejercicio 2004,
formulado por el responsable de la Oficina de Planeamiento, fue concluido y
remitido en concordancia con la Directiva N 009-2005-EF/76.01 (Public. 1604-2005), luego no ha alcanzado la Documentacin de Evaluacin Anual
2004 al 31-12-2004, conforme establece la Ley N 28128 Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2004 el Art.9 de la
Evaluacin a cargo de las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales; en el inc. 3 establece: Las Municipalidades
.....................................................................................................................................9-23
Provinciales: b) Anual, dentro de los 45 das calendario siguientes de vencido

el ejercicio presupuestario. Las Municipalidades provinciales remitirn sus
evaluaciones presupuestarias conjuntamente con la consolidacin de las
evaluaciones de las municipalidades distritales que integran la provincia bajo
responsabilidad. Como resultados de la evaluacin presupuestal en base a
la Informacin Presupuestal, nos revelan los siguientes alcances:
a)
Evaluacin Presupuestaria de ingresos
La ejecucin de ingresos durante el ao 2004, en su conjunto representa una

eficacia de 0.97 del presupuesto Institucional de Apertura y 0.74 del
Presupuesto Institucional Modificado, esta disminucin en la ejecucin de
ingresos se debe a una menor ejecucin de ingresos por la Fuente de
Financiamiento 09 Recursos Directamente Recaudados. Sin embargo en las
dems fuentes de financiamiento se registran ejecuciones con eficacia hasta
del al 100% como es el caso de las fuentes de financiamiento: Canon y
Sobrecanon, Fondo de Compensacin Municipal
b)
Evaluacin Presupuestaria de Gastos
la Evaluacin presupuestaria de los gastos del ejercicio fiscal del 2004 de

acuerdo a la estructura de gastos, se tiene que la ejecucin por todas las
fuentes de financiamiento como resultado nos revelan los siguientes
alcances:
Gastos Corrientes: en Personal y Obligaciones Sociales, Obligaciones
Previsionales, Bienes y Servicios y Otros Gastos Corrientes que representa
el 0.51 de eficacia, con respecto al Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA) y 0.42 de eficacia referente al Presupuesto Institucional Modificado
(PIM).
Gastos de Capital por Inversiones, Inversiones financieras y otros gastos de
capital representa el 0.39 y 0.32 de eficacia con relacin al Presupuesto
Institucional de Apertura y Modificado respectivamente.
As mismo en Servicio de la Deuda por concepto de Intereses de la Deuda
y Amortizacin de la Deuda, ha representado el 0.1048 y 0.0863 de eficacia
con relacin al Presupuesto Institucional de Apertura y Modificado. Reporte
de Informacin Procesada por Direccin de la Oficina de Planeamiento de la
Municipalidad Provincial de Puno.
.....................................................................................................................................10-23
II.
1.
C
O
N
D
I
C
I
O
N
OBSERVACIONES
EXISTE UNA DIFERENCIA DE S/.5531,329.00 NUEVOS SOLES ENTRE LA
INFORMACIN PRESUPUESTARIA Y EL REGISTRO CONTABLE DE LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS.
De la verificacin y anlisis a los reportes reflejados en los formatos que presenta la
Informacin Presupuestaria a cargo de la Direccin de Planeamiento de la
Municipalidad Provincial de Puno, considera un Marco Legal ascendente a
S/.31341,431.00, as como en la Programacin del Presupuesto de Ingresos como
tambin en la Programacin del Presupuesto de Gastos, sin embargo verificado y
analizado Las operaciones registradas en las Cuentas Contables de la clase 9, se
determina que contablemente se ha registrado un marco legal de S/. 25810,102.00,
este importe corresponde al Presupuesto Inicial de Apertura (PIA),
consecuentemente existe una diferencia de S/.5531,329.00 Nuevos Soles,
determinndose que contablemente no ha registrado las ampliaciones y/o Crditos
suplementarios que se realizaron durante el ejercicio 2004. Se evidencia que no se
ha llevado un control del registro de las operaciones que implican ampliaciones y/o
modificaciones internas del Presupuesto de la Municipalidad Provincial de Puno.
Determinndose que los reportes presupustales con los registros contables no
fueron conciliados durante el ejercicio econmico 2004.
En consecuencia, el presupuesto para el ejercicio 2004 de la Municipalidad
Provincia del Puno se encuentra reflejado de la forma siguiente:
Reporte de la Direccin de Planeamiento de la Municipalidad Provincial de
Puno, firmado por el Administrador y Responsable de Planificacin y
Presupuesto, considera: (Estados Presupuestarios).
(En Nuevos Soles)
Detalle:
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP 1
Programacin del Presupuesto de Gastos PP 2
Clasificacin Funcional del Gasto EP 3
Distribucin Geogrfica del Gasto EP 4
PIA
25810,102
25810,102
AMPLIACIONES
5531,329
5531,329
PIM
31341,431
31341,431
31341,431
31341,431
Registro Contable, firmado por la Sub Gerencia de Contabilidad y el Gerente de Administracin :

(Estados Financieros)
(En Nuevos Soles)
Detalle:
PIA
AMPLIACIONES
PIM
Aprobaciones Modificaciones y Cierre Presupuestario 25810,102
0
0
Presupuesto de Ingresos
25810,102
0
0
Presupuesto de Gastos
25810,102
0
0
CRITERI
O
Por lo descrito, no se ha observado el Principio de Paralelismo y Simultaneidad

Contable que establece: El fundamento mas importante del Sistema de
Contabilidad Gubernamental es referido a la integracin del Sistema
de
Presupuesto y de contabilidad pues establece un paralelismo entre las operaciones
del proceso contable financiero y las incidencias del proceso contable
presupuestario. La simultaneidad es la registracin de los hechos reales a travs
de la contabilidad financiera y las afectaciones sincronizadas de la contabilidad
.....................................................................................................................................11-23
presupuestal, permiten que la contabilidad gubernamental utilice las tcnicas

contables universales para el cmputo de sus bienes derechos y obligaciones..
C
R
I
T
E
R
I
O
Por lo tanto han incumplido las normas legales siguientes:
Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad aprobado por

Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/76, establece: Norma 06: Conciliacin
de Saldos.- III Acciones a Desarrollar . Para Sustentar la informacin
que se remita al rgano correspondiente se aplicarn los procedimientos
siguientes en su caso:..- Conciliacin del marco legal del Presupuesto..Una
verificacin de saldos facilita la localizacin de errores y la adopcin de
medidas de correccin o ajustes.
La Resolucin de Contadura N178-2004-EF/93.01 que aprueba el Instructivo

N23-2004-EF/93.11 Cierre Contable y presentacin de la Informacin para la
Cuenta General de la Repblica, establece: Item 2 Finalidad: c) Actualizar
los procedimientos de carcter contable, referidos a la elaboracin,
Presentacin de la Informacin presupuestaria y financiera para la Cuenta
General de la Repblica, en concordancia con las normas legales vigentes.
CAUSA
La Norma Tcnica de Control Interno N280-05 Integracin Contable de las

Operaciones Financieras aprobada mediante Resolucin de contralora N07298-CG, que establece: tem. 02 La contabilidad es el elemento central del
proceso financiero, porque recibe los imputs. (entradas) de las transacciones
de presupuesto, tesorera, endeudamiento, y otras reas, los clasifica,
sistematiza y ordena para luego producir informacin actualizada y
confiable, tem 03. En cada unidad de contabilidad se debe reflejar la
integracin contable de sus operaciones presupustales, operaciones sobre el
movimiento de fondos, bienes y otros.
Este hecho ha ocasionado que los estados financieros de la Municipalidad Provincial

de Puno no considera las ampliaciones presupuestales realizadas durante el
ejercicio 2004, por el Importe de S/.5531,329.00, en consecuencia la contabilidad no
refleja la integracin total de las operaciones presupustales realizadas en el
ejercicio 2004.
Situacin, que se origina porque el Contador General y el responsable de la
Gerencia Administrativa no han observado el Principio de PARALELISMO, que es
fundamental en la Contabilidad Gubernamental, adems de las normas legales
enunciadas.
Durante el proceso de la Auditoria se dio oportunidad de defensa al personal
involucrado de conformidad al NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos", cuya
evaluacin se presenta a continuacin:
Con Informe N073-2005-SGC-GA/MPP. de fecha 27 de junio 2005, el Seor
CPC. Victor Flores Chambilla, Contador General de la Municipalidad
Provincial de Puno, presenta sus aclaraciones manifestando al respecto: "...,
que el registro del movimiento de ampliacin en el Marco Legal del
S/.5'531,329.00 ha sido un omisin involuntaria en el movimiento de control
interno del presupuesto con la clase 9, por lo que creo importante resaltar que
.....................................................................................................................................12-23
EFECTO
todos los cambios a nivel presupuestal ha sido debidamente identificados y

legalizados en las resoluciones aludidas e insertadas en el Marco Legal." .
"Por lo que pido merituar esta situacin, y tener en cuenta que la elaboracin de
los Estados Financieros y presupuestales, prcticamente lo asume mi despacho
y en lo correspondiente al cierre de el ejercicio se tiene serias dificultades en el
tratamiento de la observacin...". Lo manifestado por el citado servidor no
levanta la observacin, Porque reconoce la omisin incurrida en el registro
contable de las ampliaciones y/o disminuciones del Presupuesto Institucional
aprobado existiendo una diferencia de S/.5'531,329.00 entre el Registro contable
y los Estados Financieros, durante el ejercicio 2004.
Mediante Oficio N004-2005-MPP/SGC-IC, de fecha 14 de junio 2005, el Sr.
CPC: Cecilio Mauro Escobar Chalco Responsable de Integracin Contable
de la Municipalidad provincial de Puno, en su comentario manifiesta: Sobre
la diferencia en el Registro Contable de las Cuentas Presupuestales entre PIA y
PIM, al respecto en mi calidad de Integrador Contable, debo manifestar que no
se me REPORTO las resoluciones de Ampliaciones del Presupuesto para
modificar, Considerar y Centralizar en el Diario General del ao 2004. Lo
manifestado por el citado servidor no absuelve la observacin pues no presenta
documentacin que sustente su aseveracin (que no se le report las
resoluciones), fundamentalmente porque no ha conciliados la informacin debido
a que los Estados Presupuestarios al 31-12-2004 y los saldos registrados
contablemente reflejado en la HT 1 Balance Constructivo presentan la
diferencia enunciada de S/.5531,329.00.
De acuerdo con los comentarios vertidos por los responsables, no levantan la
observacin, mas bien reconocen que hubo una omisin involuntaria en Registro
Contable al no haber registrado las ampliaciones Presupuestarias realizadas durante
el ejercicio 2004. Por tanto se determina que les asiste Responsabilidad
Administrativa a los servidores: el Seor Vctor Flores Chambilla, Sub Gerente
de Contabilidad, por no haber establecido conciliacin de saldos entre las cuentas
contables presupuestales y los Estados Presupuestales correspondientes al ejercicio
2004, funcin inherente al cargo establecido en el Manual de Organizacin y
Funciones; Cargo Sub Gerencia de Contabilidad tem 4.4 inc. 7. Verificar el normal
desarrollo de las actividades financieras de ingresos y gastos concordante a las
directivas emitidas por las entidades gubernamentales; el Seor CPC. Cecilio
Mauro Escobar Chalco Responsable de Integracin Contable, por no haber
realizado los anlisis de cuentas financieras y presupuestales de los gastos
efectuados en un ejercicio Financiero-Presupuestal, funcin establecida en el
tem 5. ...efecta el cruce informativo con el Contador de la Municipalidad., del
Manual de Organizacin y Funciones en el Cargo: Especialista en Integracin
Contable; aprobado por Decreto de Alcalda N004-2004-MPP/DA. En tal sentido
los referidos servidores asumen responsabilidad administrativa prevista en el
Art. 21 inciso a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse
para un mejor desempeo del Decreto Legislativo N276 Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico.
.....................................................................................................................................13-23
2.
SIN CONTAR PREVIAMENTE CON EL CALENDARIO DE COMPROMISOS

APROBADO, DURANTE EL EJERCICIO 2004 SE HAN AUTORIZADO Y
REGISTRADO COMPROMISOS POR S/.23,390,049.30.
De La verificacin y evaluacin se determina que existe irregular ejecucin de
compromisos y gastos ejecutados por la Municipalidad Provincial de Puno durante el
ejercicio 2004, puesto se determina que han sido comprometidos y ejecutados hasta
por el importe de S/.23390,049.30, sin contar previamente con el Calendario de
Compromisos debidamente aprobado, contraviniendo el Principio de Contabilidad
Equilibrio Presupuestario, establece: El Registro Presupuestario al igual
que el patrimonial sigue la metodologa de registros equilibrados o
igualados..
C
O
N
D
I
C
I
O
N
De igual forma en el registro contable se realizan los correspondientes asientos por

el compromiso y pago de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004, pero
sin embargo no se registra previamente el asiento correspondiente a la autorizacin
del Calendario de Compromisos; como resultado de esta irregularidad al cierre del
ejercicio, la Cuenta Contable 940 Calendario de Compromisos muestra un saldo no
utilizado de S/.23340,782.39 (contrariamente a las operaciones realizadas durante
el ejercicio 2004), incidiendo de igual forma en la cuenta de presupuesto:
Presupuesto de Gastos, que tambin al cierre del ejercicio 2004 presenta un saldo
S/.25810,102.00, significando que no se han realizado gastos como si el
presupuesto aprobado no se haya ejecutado al 31-12-2004.
Sin embargo y por los movimientos realizados reflejados en las Cuentas
Patrimoniales se determina que durante el ejercicio 2004 la Municipalidad ha
realizado operaciones de gastos consecuentemente los Saldos de las Cuentas de
Presupuesto (enunciadas) que corresponde al registro de Calendario Aprobado y
Presupuesto de Gastos, no son confiables por cuanto no se ajustan a la realidad
de las operaciones realizadas.
C
R
I
T
E
R
I
O
En tal sentido se ha infringido; la Directiva de Aprobacin, Ejecucin y Control del

Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el Ejercicio 2004 Directiva
N003-2004-EF/76.01 (28-12-03) aprobada por Resolucin Directoral N047-2003EF/76.0; establece: Seccin I Programacin Mensual del Presupuesto Institucional:
item) 11.3 Las Proyecciones de Ingresos y Gastos Trimestrales se efectan dentro
de los 15 (quince) das previos al inicio de cada trimestre, con excepcin de la
correspondiente al primer trimestres, la cual se efecta dentro del os 15 (quince)
das del mes de enero....
De igual forma las Normas Generales del Sistema de Contabilidad aprobada con
Resolucin Ministerial N801- 81- EFC/6; Item 04 Verificacin Interna: Conjunto
de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su
autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de
direccin y gerencia. III. Acciones a Desarrollar 3.1. Verificacin de la correcta
emisin de los documentos que sustentan cada operacin contable, comprobando la
veracidad de los datos, su exactitud y visacin de los funcionarios responsables en
cada fase del procedimiento.; 3.4 Verificar la autenticidad de la informacin
mediante pruebas de correccin.
.....................................................................................................................................14-23
EFECTO
CAUSA
El hecho detallado ha originado que las cuentas de presupuesto en lo que

corresponde a la aprobacin del Calendario de Compromisos y Presupuesto de
Gastos muestran saldos inconsistentes que no se ajustan a las operaciones
realizadas durante el ejercicio 2004.
Lo descrito se ha originado por no contar con un Calendario de Compromisos
debidamente aprobado, por la direccin de Planeamiento; el mismo que no se ha
dado ha conocer a la Oficina de Administracin y Contabilidad; lo cual no ha
permitido registrar los compromisos y pago, puesto necesariamente debe realizarse
los asientos contables correspondientes al Presupuesto de Gastos y compromiso
que se esta afectando.
Mediante Oficio N281-2005-MPP/OIC, el da 09-06-05 se le comunic los
Hallazgos del 07 al 09 en 05 folios al Seor Ing. Efran Choque Aroapaza,
Gerente de Administracin, quien no ha presentado las aclaraciones
correspondientes a la fecha de formulacin del presente Informe.
Con Informe N 093-2005-SGC-GA/MPP, de fecha 27 de junio 2005, el Seor
CPC. Victor Flores Chambilla, Contador General de la Municipalidad
Provincial de Puno, presenta sus aclaraciones manifestando: .. debo manifestar
de manera contundente que, esta dependencia no ha tenido a la mano ningn
documento que tenga realizacin a la calendarizacin del Presupuesto de
Ingresos y gastos, siendo un hecho que en la actualidad se contina con esta
omisin.. ..en la actualidad el Ministerio de Economa y Finanzas ha dictado
para la implementacin y manejo del SIAF GL, como nico medio informativo
que permite tener como punto de partida la inclusin del Calendario de
Compromisos... Lo manifestado por el referido servidor no levanta la
observacin, mas bien confirma nuestra observacin, porque no realiz los
asientos que previamente debe realizarse antes de efectuar el Gasto del
Presupuesto y realizar el Compromiso para consolidar el pago,
Con Oficio N 005-2005-MPP/OP, de fecha 15 de Junio 2005 el Seor
Alejandrino Choquehuayta C. Ex Jefe Unidad Planes y Presupuesto, en su
comentario seala: Al respecto, cabe manifestar que por disposicin superior
(Gerencia Municipal), a nivel de la Oficina se ha dejado de ejercer el control de
la ejecucin del Presupuesto, de manera que sera nuestra responsabilidad
de efectuar compromisos y ejecucin de gastos. Lo que indica en su aclaracin
el referido servidor; no levanta la observacin planteada, porque no ha cumplido
las acciones innatas al cargo desempeado adems que sus aclaraciones son
presentadas en forma literal sin adjuntar documentacin sustentatoria que
confirme su manifestacin.
Los comentarios vertidos por los responsables no levantan la observacin, debido a
que no se realiz el asiento contable referente al Presupuesto de Gastos y no se
aprob el Calendario de Compromisos durante el ejercicio 2004. Por tanto se ha
.....................................................................................................................................15-23
determinado que les asiste responsabilidad Administrativa a los Funcionarios y

servidores siguientes: El Seor Ing. Efran Choque Aroapaza Ex Gerente de
Administracin, por no exigir el calendario de compromisos a la direccin de
Planeamiento y por no haber controlado las actividades de la Sub- Gerencia de
Contabilidad; funcin inherente al cargo de administracion, previsto en el Artculo 48
inciso 1 y 7 del Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF), aprobad por
Ordenanza Municipal N087-CCMPP; El Seor Victor Flores Chambilla Contador
General, porque reconoce que no se aprobaron los Calendarios de compromisos y
el Seor Alejandrino Choquehuayta C. Ex Jefe Unidad Planes y Presupuesto.,
por no haber cumplido con emitir el Calendario de Compromisos, conforme
establece el Manual de Organizacin y Funciones Cargo de Director de la Oficina
de Planeamiento: tem 4. Normar, dirigir y evaluar los procesos referidos a los
sistemas de planificacin, presupuesto, racionalizacin. En tal sentido los referidos
servidores asumen responsabilidad administrativa prevista en el Art. 21 inciso a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d)
conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor
desempeo del Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico.
3.
EXISTE SOBRE ESTIMACIN Y SUBESTIMACIN EN LA PROGRAMACIN

DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y AUSENCIA DE CONTROL EN EL
CUMPLIMIENTO DE LA RECAUDACION FISCALIZACION DE INGRESOS
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2004
En la verificacin y anlisis realizado a la Programacin del Ingreso, Ejecucin del
Ingreso, as como a las captaciones de ingresos reportados y contabilizados durante
el ejercicio 2004, se determina que algunos conceptos del ingresos al cierre del
ejercicio no fueron captados hasta en un 100% y en otros las captaciones fueron
mnimas, por tanto se determina que existe una sobrestimacin en la Programacin
del Presupuesto de Ingresos del ao 2004, conforme se detalla en el Anexo N 03
en donde se resume los Conceptos del Ingreso mas crticos, que encontrndose
programados no reflejan captaciones al cierre del ejercicio 2004 que oscila entre
49% y 100%. Los porcentajes que aparecen en negativo demuestran que en esta
medida la programacin del ingreso no fue captada durante el ejercicio 2004 en
relacin a lo previsto y/o programado, y los porcentajes positivos demuestran que
en esa proporcin se han captado ingresos sin encontrarse programados. Por
Ejemplo, Se programa por Concepto:
Baos Municipales
S/.464,000.00 y se capta el 3%
Alquileres de Muebles
S/.362,482.00 y se capta el 8%
No se programa Tasa de Embarque Terminal Terrestre pero se capta S/.
S/.
12,002.41
S/.
27,860.00
525,720.00
Se verifica que en el ao 2003, no exista Programacin ni ejecucin de Conceptos

del Ingreso, pero que sin embargo se encuentran considerados en la Programacin
del Ingreso para el Ejercicio 2004 sin contar con precedentes o antecedentes que
respalden su programacin conforme se detalla en el Anexo N04, como sucede
.....................................................................................................................................16-23
entre otros con los Conceptos de Ingreso: Carnets (Partida: 1.2.3.001),

Educacionales (Partida: 1.2.3.015), Otros, Estacionamiento de Transportes y
Comunicaciones, pero se encuentran programados en el ao 2004 y que al cierre
del ejercicio no se capt por dichos conceptos, reflejando un menor ingreso del
100%, puesto las proyecciones del Ingreso del Jefe de Planeamiento contravienen al
Numeral 13.2 del Artculo 13 de la Directiva N003-2004-EF/76.01.
Adems se advierte que no existe un control y evaluacin de los ingresos respecto a
la programacin de los mismos de parte de la Direccin de Planeamiento de la
Municipalidad Provincial de Puno, as como tambin de la Gerencia Financiera
respecto a la recaudacin y fiscalizacin de rentas municipales; conforme se aprecia
en los Conceptos de Ingreso que se detallan, en el ejercicio 2004 ha disminuido
considerablemente el ingreso respecto al ejercicio 2003, por ejemplo en el ao 2003
se recaud por concepto de Impuesto Predial la suma de 1'028,493.05 y en cambio
ene l ao 2004, solamente se ha Recaudado el Importe de S/.825,677.41 Nuevos
Soles, hechos como este se puede apreciar a continuacion:
Concepto de Ingreso
1.2.001 Predial existe
1.2.5.002 Licencias de Construccin
1.2.5.007 Urbanizaciones
1.5.5.021 Baos Municipales
1.5.6.031 Publicaciones
1.5.6.099 Otros
1.6.1.011
2.1.4.009 Otros
criterio
Total Ingreso 2003

S/. 1028,493.05
S/.
40,415.49
S/.
82,570.05
S/.
189,254.60
S/.
244,163.50
S/.
488,915.62
S/.
282,995.19
S/.
98,925.72
Total Ingreso 2004

825,677.41
14,226.58
6,508.30
12,002.41
0.0
0.0
0.0
25,347.18
Por los hechos descritos se ha incumplido lo siguiente:

El Principio de Contabilidad de la Prudencia, que establece: Los ingresos y gastos
no deben sobrestimar, subestimar ni anticipar o diferir, Cuando se deba elegir entre
mas de una alternativa para medir un hecho econmico financiero, se elegir
aquella que no sobrevale los activos ni subvale los pasivos. ....
las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad aprobado por Resolucin
Ministerial N801-81-EFC/76, establece: "Norma N 6: Conciliacin de Saldos.- III
Acciones a Desarrolla Para Sustentar la informacin que se remita al rgano
correspondiente se aplicarn los procedimientos siguientes en su caso", "
Conciliacin del marco legal del Presupuesto. Una verificacin de saldos facilita
la localizacin de errores y la adopcin de medidas de correccin o ajustes..
La Directiva N 003-2004-EF/76.01 "Directiva para la Aprobacin, Ejecucin y
Control del Proceso Presupuestario de Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2004"
.....................................................................................................................................17-23
establece: "Art. 13.- Responsabilidad en la Programacin de los Ingresos" 13.1 De

la Programacin de los Ingresos es de responsabilidad de las Oficinas o Direcciones que
cuenten con dependencias que recaudan, captan u obtiene recursos, las que deben informar
a la Oficina de Planificacin y Presupuesto, bajo responsabilidad de su jefatura los siguiente:
- Reporte diario de la ejecucin del Ingresos. - Reporte consolidado Mensual de la Ejecucin
de Ingresos. tem 13.2 Las Oficinas de Planificacin y Presupuesto son responsables de
efectuar las proyecciones de los ingresos que mensualmente se esperan recaudar, captar u
obtener, para cuyo efecto, debe elaborarse la siguiente informacin: - Proyeccin Anual de
Ingresos (Enero Diciembre), - Proyeccin Trimestral de Ingresos."
efecto
causa
Lo descrito perjudica el cumplimiento de las metas sean obras y/o actividades

previstas en el Plan Operativo Institucional, porque no contribuye a una toma de
decisiones oportuna a la alta direccin Municipal.
Se debe a una deficiencia inexcusable en la programacin del Ingreso de Parte del
Director de Planeamiento y la Gerencia Financiera que recaudan y capta ingresos.
Con Oficio N005-MPP/OP, de fecha 15-06-05, El Seor Alejandrino
Choquehuayta Ex Jefe Unidad Planes y Presupuesto presenta sus
aclaraciones en forma literal sin adjuntar documentacin sustentatoria de sus
afirmaciones manifestando: en la ejecucin de los ingresos previstos en el
ejercicio fiscal 2004 han sido diezmados de manera directa o indirecta por el
problema suscitado con el Texto Unico de Procedimientos Administrativos, cuyas
tarifas en mucho de los casos no han sido aplicados, y en otros se ha mantenido
los montos del TUPA anterior, que incluso hasta la fecha se encuentra en
vigencia. Lo manifestado por el referido servidor no levanta la observacin
planteada, por haber incumplido sus funciones establecidas en ele Manual
de Organizacin y Funciones; tem 4. Normar, dirigir y evaluar los procesos
referidos a los sistemas de planificacin, presupuesto.
Con Oficio N012-2005-MPP/VTCV, de fecha 20 de Junio 2005 el Seor Ing.
Victor T. Catacora Vidangos Ex Responsable de la Oficina de Planificacin
y Presupuesto, presenta sus aclaraciones sin adjuntar documentacin
sustentatoria, manifiesta: Para la formulacin del presupuesto segn directiva
N 003-2004-EF/76.01 en su Artculo 13 establece....... Esta Directiva ha sido
respetada por la Oficina de Planificacin y Presupuesto de acuerdo al
comentario anterior, por cuanto la Oficina de Rentas segn Informe N287-2003MPP/-OR, Informe N106-2003-MPP/DSSPC de la Direccin de Servicios
Sociales y Participacin ciudadana, Informe N129-2003-GMP/DGU-SGTSV de
la Sub Gerencia de Transportes y Seguridad Vial, han alcanzado la informacin
referente al caso.. Todos los indicadores orientaban a una mayor captacin de
ingresos dentro de un marco razonable sin embargo durante dicho ejercicio se
ha producido hechos que han influido directamente para que las proyecciones
estimadas no sean alcanzadas, una de ellas tiene que ver con la aprobacin del
.....................................................................................................................................18-23
TUPA en la cual se estableca nuevos costos.....an dicho Tupa a la fecha est

en revisin... Estos hechos definitivamente han influido negativamente en
nuestro presupuesto de Ingresos Propios..Lo manifestado por el referido
trabajador, no levanta la observacin planteada porque no ha incumplido con la
funcin de evaluar el cumplimiento de las actividades de Planeamiento
Institucional establecido en el Manual de Organizacin y Funciones; tem. 1.
Funciones Especficas del Cargo Director de la Oficina de Planeamiento.
Con Oficio N031-2005-MPP/GF de fecha 13 de Junio 2005, el Seor Ing.
Edgar Galindo Paco responsable de la Gerencia Financiera, en su
comentario seala: Debo manifestar mi desconocimiento de los criterios
utilizados para dicha programacin sin embargo debo verter algunas razones
extremas interna por las que no se logr una mayor captacin de Ingresos
Propios: - El TUPA del ao 2004 luego de aprobado fue suspendido, ... Los
autoavalos con recibos supuestamente pagados por Impuesto Predial y
Arbitrios que se encontraron en la Sub Gerencia de Registro de Recaudacin
Tributaria informados por esta Gerencia a la superioridad en octubre pasado,
evidenciaron un problema de deshonestidad grave, por lo cual se rot a casi la
totalidad del personal de esta Sub Gerencia.. Los Recursos Directamente
Recaudados del ao 2004 son superiores a los del ao 2003 ..... Cta 1.5.5.021
Baos Pblicos disminuy de 189,254.60 a S/.12,002.41Esto se debe
bsicamente al Contrato de Arrendamiento Predial Suscrito entre la
Municipalidad a travs de la Gerencia Municipal y el Sr. Oscar Vera Macedo......
Lo manifestado por el Seor Edgar Galindo Paco, no levanta la Observacin,
mas bien confirma que efectivamente en el ao 2004 en los rubros detallados
existen menores ingresos y trata de justificar los menores ingresos obtenidos en
el ejercicio 2004 aduciendo que se debe a muchas circunstancias y por otro lado
manifiesta que inform sobre irregularidades que el mismo las detect.
Los comentarios vertidos por los responsables, no levantan la observacin
porque argumentan que en la menor captacin de recursos econmicos se debe
a diferentes aspectos consideran que uno de ellos es la no aprobacin del TUPA,
obviamente no han cumplido el principio de Prudencia en la programacin del
ingreso. Por tanto se determina que les asiste responsabilidad Administrativa a
los Funcionarios: A los Seores; Alejandrino Choquehuayta C., porque a la
fecha que se encontraba en el Cargo en el momento de formular el Proyecto del
Presupuesto Institucional no ha cumplido con el principio de Prudencia; el
Seor Ing. Victor T. Catacora Vidangos Ex Responsable de la Oficina de
Planificacin y Presupuesto, por no haber cumplido con el Principio de
Prudencia, y adems en el momento de la evaluacin no ha informado a los
niveles correspondientes la menor captacin de recursos econmicos respecto al
presupuesto programado; el Ing. Edgar Galindo Paco por no haber cumplido
con hacer el seguimiento a las menores captaciones de recursos que al primer
segundo tercer y cuarto trimestre se presentaban respecto al presupuesto
programado para establecer los correctivos necesarios. Por consiguiente los
referidos funcionarios asumen responsabilidad administrativa prevista en
el Art. 21 inciso a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone
el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y
capacitarse para un mejor desempeo del Decreto Legislativo N 276 Ley de
Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico.
.....................................................................................................................................19-23
III.
CONCLUSIONES.
1.
Que, no se ha registrado contablemente las ampliaciones presupuestarias durante

el ao 2004 por la suma S/. 5531,329.00 nuevos soles, dado que se incumplido
con un Principio fundamental de la Contabilidad Gubernamental Paralelismo y
Simultaneidad, por tanto la informacin financiera resulta inconsistente al reflejar el
resultado de un presupuesto aprobado de S/. 25810,102.00 mostrado al cierre del
ejercicio 2004 en las Cuentas Contables de la Clase:9: 90 Aprobaciones y
Modificaciones y Ampliaciones Presupuestarias, y 91 Presupuesto de Ingresos;
cuando en realidad el Presupuesto Inicial modificado (PIM) correspondiente al
Ejercicio 2004 es S/.31341,431.00 Nuevos Soles; lo cual se debe a una omisin
involuntaria en Registro Contable. Por tanto se determina que les asiste
Responsabilidad Administrativa a los servidores: el Seor Vctor Flores Chambilla,
Sub Gerente de Contabilidad, y el Seor CPC. Cecilio Mauro Escobar Chalco
Responsable de Integracin Contable. En tal sentido los referidos servidores
asumen responsabilidad administrativa prevista en el Art. 21 inciso a) Cumplir
personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo del
Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Pblico. (Observacin 2.1).
2.
Que, la omisin en la aprobacin del Calendario de Compromisos antes de autorizar

los compromisos y gastos origina descontrol y desequilibrio en las Cuentas
Contables Presupuestarias reflejando al 31 de Diciembre del ao 2004 un saldo de
S/.25801,102.00 en las cuentas: 920 Presupuesto de Gastos y 940 Calendario de
Compromisos, significando que no se ha ejecutado el gasto ni se ha realizado
gastos con cargo al presupuesto 2004, lo cual es completamente irreal y no se
ajusta a la realidad. Por lo indicado se ha contravenido la Directiva de Aprobacin,
Ejecucin y Control del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el
Ejercicio 2004 Directiva N003-2004-EF/76.01 (28-12-03) aprobada por Resolucin
Directoral N047-2003-EF/76.0. Por tanto se ha determinado que les asiste
responsabilidad Administrativa a los Funcionarios y servidores siguientes: El Seor
Ing. Efran Choque Aroapaza Ex Gerente de Administracin, El Seor Victor
Flores Chambilla Contador General, porque reconoce que no se aprobaron los
Calendarios de compromisos y el Seor Alejandrino Choquehuayta C. Ex Jefe
Unidad Planes y Presupuesto. En tal sentido los referidos servidores asumen
responsabilidad administrativa prevista en el Art. 21 inciso a) Cumplir personal y
diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo del
Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Pblico (Observacin 2.2).
3.
El responsable de Planes y Presupuesto a sobre estimado y subestimado
en el presupuesto Municipal, consecuentemente ha creado falsas expectativas
en relacion al cumplimento de metas y/u Obras que se iba ejecutar en beneficio
de la comuna Punea. El responsable de Planeamiento no ha establecido
acciones inmediatas para optimizar la captacin recursos econmicos a pesar
.....................................................................................................................................20-23
que conocan la causa y/o origen de las menores captaciones. Por lo tanto han
incumplido el principio de Prudencia en la programacin del ingreso. En tal
sentido se determina que les asiste responsabilidad Administrativa a los
Funcionarios: A los Seores; Alejandrino Choquehuayta C. el Seor Ing. Victor
T. Catacora Vidangos Ex Responsable de la Oficina de Planificacin y
Presupuesto, el Ing. Edgar Galindo Paco Por consiguiente los referidos
funcionarios asumen responsabilidad administrativa prevista en el Art. 21 inciso
a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para
un mejor desempeo del Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico. (Observacin
2.3)
.....................................................................................................................................21-23
IV.
RECOMENDACIONES.
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO, disponga:
1.
Que el Contador General, y Responsable de Integracin Contable, en forma

obligatoria deben de practicar el principio del paralelismo, asimismo evitar en los
posterior acciones repetitivas, puesto deben tener mas cuidado y esmero en
presentar la informacin a terceros. El responsable de la Oficina de Planeamiento
debe hacer de conocimiento todas las Resoluciones de modificaciones y
ampliaciones presupuestarias a la Oficina de Administracin por ende de la SubGerencia de Contabilidad y del Responsable de Integracin Contable (Conclusin
2.1).
2.
Que mediante la Oficina de Planificacin y Presupuesto se apruebe los

correspondientes Calendarios de Compromisos y sea de conocimiento de las
instancias respectivas y particularmente de la Sub Gerencia de Contabilidad, para
que pueda contabilizar en los libros de contabilidad (Conclusin 2.2).
3.
Que el responsable de planeamiento debe de formular el presupuesto Municipal con

cifras que establece la directiva sobre formulacin de Presupuesto dispuesto por la
Direccin Nacional de Presupuesto Publico. De ser posible seria conveniente
contratar un profesional especialista en la formulacin de presupuesto para
Gobiernos Locales (Conclusin 2.3)
4.
Considerando la naturaleza de las observaciones planteadas, disponga de el

deslinde de las responsabilidades administrativas sealadas, e inicie los
correspondientes procesos para la aplicacin de las sanciones disciplinarias de los
funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores involucrados en los hechos
observados en el presente informe de acuerdo a la magnitud de las faltas,
naturaleza de la infraccin y antecedentes, de conformidad con el Reglamento de la
Ley de la Carrera Administrativa, aprobado mediante Decreto Supremo N005-90PCM de 15 de Enero 1990 (Conclusin N 2.1, 2.2, 2.3)
.....................................................................................................................................22-23
.....................................................................................................................................23-23

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Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina los indicadores

Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

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Por lo tanto han incumplido las normas legales siguientes:

Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad aprobado por

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