Investigación sobre el

impuesto de valor
agregado IVA

Cristian Ivan Aaron

Palencia
Grupo 801098

Docente:
Luz Ángela Guerra
Impuesto agregado a las ventas IVA
El IVA (Impuesto de valor agregado o impuesto sobre las ventas) se genera
por las ventas de bienes o servicios gravados siempre y cuando los
contribuyentes estén obligados a facturar y por la circulación, venta u
operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Este impuesto se declara bimestralmente con base en los ingresos por
venta de bienes o servicios gravados en el bimestre y haciendo deducible el
IVA pagado y declarado en el formulario de Rete Fuente que se hace de
manera mensual.

En este impuesto existen dos tipos regímenes:

Régimen simplificado
A este régimen pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones en el año 2009:
• En el año 2008 sus ingresos brutos fiscales provenientes de su
actividad operacional no pudieron haber excedido los $
88.216.000 (4.000 UVTs x $22.054)
• Durante el 2009 los establecimientos de comercio, oficinas, locales o
sedes no exceda más de uno.
• El establecimiento de comercio, oficina, sede o local no deberá
desarrollar negocios bajo la modalidad de franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
• No llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario
aduanero”, es decir, no puede intervenir directa o indirectamente en
las operaciones de importación, exportación de bienes o servicios o
de tránsito aduanero.
• Durante el 2008 no pudo haber celebrado contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados con IVA por valor superior
a $ 72.778.000 (3.300 UVT x $22.054)
• Durante el 2009 no puede llegar a celebrar contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía
individual y superior a $ 78.418.000 (3.300 UVT x $23.763)
• Durante el 2008 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen
de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por
ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en
Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de
99.243.000 (4.500 UV x $22.054)
• Durante el 2009 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen
de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por
ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en
 Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de $
106.933.000 (4.500 UVT x $23.763)

Las personas que pertenecen al régimen común están obligados a:

1. Inscribirse en el registro único tributario RUT como responsables del
régimen simplificado.
2. Entregar copia de certificado del RUT en que conste su inscripción en
el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios
que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado
que así lo exijan.
3. Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su
inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
4. Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el
Gobierno Nacional.
5. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
Y están exentos de:
• De expedir factura. (excepto los tipógrafos que presten el servicio de
elaboración de facturas.)
• De cobrar impuesto a las ventas(IVA),
• De presentar declaración de ventas.
• De presentar declaración de renta salvo que el responsable del
régimen simplificado supere los topes establecidos en la Ley y el
reglamento, evento en el cual deberá presentar la respectiva
declaración.

Régimen común:
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen
común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no
cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda
Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen
común. Las personas naturales solo serán responsables del régimen común
si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para
poder formar parte del Régimen simplificado.
Los pertenecientes al régimen común están obligados a:
• Inscribirse en RUT como responsable del impuesto a las ventas.
• Llevar libros de contabilidad (cuando se trate de comerciantes).
• Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una cuenta Mayor y
Balances cuya denominación será IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR.
• Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales.
• Recaudar el IVA.
 • Presentar la declaración bimestral dentro de los plazos establecidos y
pagar.
• Presentar declaración de renta y complementarios anualmente.
• Discriminar el impuesto en la Factura
• Conservar información y pruebas
• Informar cese de actividades.
• Efectuar la retención en la fuente por IVA cuando realice operaciones
con el régimen simplificado.
• Llevar registro auxiliar y cuenta corriente que se denominara
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO
Los responsables del régimen común se encuentran obligados a llevar
contabilidad en debida forma, en caso de tratarse de comerciantes.
Si se trata de profesionales independientes pertenecientes al régimen
común no se encuentran obligados a llevar contabilidad mercantil, siempre
y cuando no sean comerciantes. En todo caso deben cumplir con las
obligaciones de llevar los registros auxiliares y la cuenta del impuesto a las
ventas por pagar y la cuenta IVA retenido en el evento de efectuar
operaciones con los del régimen simplificado.
Los demás responsables que sean comerciantes deben llevar los libros de
conformidad con las normas del Código de Comercio.