ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN DE EMPRESAS

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TEMA: REGIMEN TRIBUTARIO
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LOS REGMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
1.1. DEFINICIN
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.



1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de
menor movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos
por la Sunat.
Quines pueden acogerse aeste rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Tipo de Comprobantes a emitir:
1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.



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Tributos a Pagar:

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.








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La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora
Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.


Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar
al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.


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2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,
produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que
slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.

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El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.


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Libros y Registros Contables
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito
fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a
Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el
Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.


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3. Rgimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre
ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
Quines pueden acogerse?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir
Facturas

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Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa

BIBLIOGRAFIA:
http://www.crecemype.pe/portal/index.php/obten-tu-licencia-y-permiso-
sectoriales/inscripcion-sectorial



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2.2. Que es la Planilla Electrnica?
Es el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT,
en el que se encuentra la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros
(practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
a. Empleador.-

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional
o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo
relacin de subordinacin. Adicionalmente, abarca a aquellos que:
- Paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin.
- Contraten a un prestador de servicios.
- Contraten a un personal en formacin modalidad formativa.
- Realicen las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como asegurados
regulares al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, tales como los Pescadores y Procesadores Artesanales
Independientes.

- Reciben, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros.

- Se encuentre obligado por el D.S. 001-2010-ED u otras normas de carcter especial, a
abonar las remuneraciones, CTS, bonificaciones
y dems beneficios del personal de la Administracin Pblica que le sea asignado.
b. Trabajador.-

Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin,
sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En
el caso del sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo
cualquier rgimen laboral.
Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una
cooperativa de trabajadores.
c. Pensionistas.-

A quien percibe del Empleador pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia,
u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto, y sea
asegurado regular al EsSalud.

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d. Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral y otros*.-

Se consideran como tales a:
- A aquellos que prestan servicios bajo alguna de las modalidades formativas
reguladas por la Ley 28518 o cualquier otra ley especial.
- A aquellos que se encuentran bajo la modalidad de Servicio Civil de Graduandos
(Secigra) en Derecho, regulada por el Decreto Ley N 26113.
*Antes denominado como Prestador de servicios-modalidad formativa.
e. Personal de Terceros.-

Al Trabajador o Prestador de Servicios, que sea destacado o desplazado para prestar
servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin
laboral de otro empleador (Declarante), independientemente del hecho de que ambos
mantengan un vnculo jurdico. Cabe indicar que se informar en el T-REGISTRO siempre
que el empleador del trabajador destacado o desplazado no haya asumido el pago del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), siendo el pago asumido por el
Declarante.
f.- Trabajador de Construccin Civil Eventual.-

Al trabajador de construccin civil que labore para alguna persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el
artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
Decreto Supremo N. 179-2004-EF y normas modificatorias, en la construccin o
refaccin de edificaciones no relacionadas con la actividad comercial, de dichos sujetos.






BIBLIOGRAFIA:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1169:06-
novedades-de-la-nueva-planilla-electronica&catid=140:planilla-electronica&Itemid=270


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3..3. INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES EN ESSALUD.

Lo primero que hay que hacer es registrar la entidad empleadora (empresa), se realiza
mediante el Programa de Declaracin Telemtica PDT o el Formulario N 402, los
cuales pueden adquirirse en la SUNAT o en las entidades bancarias.
La afiliacin de los trabajadores se realiza a travs del Programa de Declaracin
Telemtica PDT Formulario Virtual N 601 Planilla Electrnica, si la entidad empleadora
cuenta con 3 a ms trabajadores, y en el Formulario N 402 si cuenta con menos de 3
trabajadores. Esta declaracin, as como el pago correspondiente, deber realizarse
mensualmente en las entidades bancarias autorizadas, conforme a la fecha establecida
por SUNAT, y estar a cargo de la entidad empleadora.
Asimismo, a travs de esta declaracin, el empleador consignar como contribucin el 9%
del sueldo total percibido, el cual no deber ser menor al 9% de la Remuneracin Mnima
Vital vigente.
En los casos de empresas que presenten PDT, debern declarar a los derechohabientes
a travs de este programa y, transitoriamente, en EsSalud. En los casos de empresas que
declaran con Formulario N 402, debern realizar el registro de los derechohabientes ante
EsSalud conforme a los requisitos sealados. Una vez realizada la declaracin de los
trabajadores, se podr consultar en la pgina web de EsSalud ( www.essalud.gob.pe ), o
en cualquier agencia de EsSalud, el centro asistencial asignado a cada uno de ellos.
Los datos que se deben consignar en el PDT son los datos personales del trabajador y de
sus derechohabientes (Conyugue y/o concubino(a), Hijos menores de edad, Hijos
mayores de edad con discapacidad, madre gestante), como: apellido paterno, apellido
materno, nombres completos, N de DNI, fecha de nacimiento, entre otros, que se indican
en el mismo.


BIBLIOGRAFIA:
http://www.essalud.gob.pe/downloads/Formulario%201069.pdf