Trabajo Finall Contb Finaciera Grupo 7

Universidad Privada San Juan Bautista
San Borja Fecha: 25-04-2014 Contabilidad Financiera Page 1

TRABAJO DE INVESTIGACION

RETENCIONES, PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES

Asignatura: Contabilidad Financiera.

Profesora: Iris Rodriguez Olaya

Aula: IV Ciclo Modulo II - ADMINISTRACION

Integrantes:

Freddy Ramirez Montes
Juan Sagstegui Vsquez
Jos Soriano Vizarreta
Diana Silva Manrique
Mnica Ziga Yabarrena
Oliver Paz Chumpitaz



INDICE

1. CAPITULO I - REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
1.1. Aspectos Generales...... 3
1.2. Aplicacin del Regimen de Retenciones del IGV. 4
1.3.
2. CAPITULO II - REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV 13

3. CAPITULO III - DETRACCIONES
3.1. Aspectos Generales del Sistema de Detracciones del IGV. 29
3.2. Disposiciones Generales Aplicables.. 37
3.3. Modificaciones al Sistema de Detracciones ......................................... 44
3.4. Infracciones y Sanciones Aplicables al Sistema.. 45



CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

1.1. Aspectos Generales

Normas Legales

Decreto Supremo N135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de
agosto de1999 Texto nico Ordenado del CdigoTributario-Artculo10.

Decreto Supremo N055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de
abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC-Inciso c) del
Artculo10.

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT - publicada el 19 de
abril de 2002 Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de r etencin y normas modificatorias.

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.

El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV
que le corresponda pagar.



AMBITO DE APLICACIN

Base Legal: Artculo 2RS N037-2002/SUNAT.

1.2. Aplicacin del Regimen de Retenciones del IGV

Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con
el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas.

Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito
fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los
graven.

Tasa de Retencin,
El monto de la retencin ser el 6% del importe de la operacin.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o
inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
PRESTACION DE SERVICIOS
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
VENTA DE BIENES
CONTRATOS DE CONSTRUCCION


Rgimen de Retenciones del IGV

PAGO PROCEDE
FACTURA IMPORTE S/. FECHA RETENCIOL 6%
001-0051 350 350 03/03/2013
NO 001-0053 300 300 10/03/2013
001-0060 400 400 05/03/2013

No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y
de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
CASO II

PAGO PROCEDE
FACTURA IMPORTE S/. FECHA RETENCIOL 6%
001-0073 2000 300 03/03/2013
SI
18
700 08/03/2013
42
1000 25/03/2013
60
TOTAL 2000 2000
120

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la
factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por
cada pago.



Procedimiento para efectuar la Retencin

VALOR VENTA S/.1000
PROVEEDOR IGV S/.180
AGENTE
TOTAL S/.1180
(70.80)
S/.70.80

621
626

S/.1,109.20 en moneda
6% s/.70.80 C. de Retencin

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas
(Proveedor)

Operaciones Excluidas de la Retencin

Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias).

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin
del IGV, segn lo establecido en las RSN128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.*

Realizadas con Agentes de Retencin del IGV.*

*La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de
Percepcin se verificar al momento de realizar el pago.

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos areos,


cargos bancarios.

Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora,
que no permita usar Crdito Fiscal.

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artculo7
del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligacin de emitir
Comprobante de Pago.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N917. (Sistema de
detracciones)

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la condicin de
Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Oportunidad de la Retencin

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV.

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe
de cada pago.

Base Legal: Artculo 7RS N037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago.

En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.

Base Legal: Artculo 7RS N037-2002/SUNAT.



Comprobante de Retencin

Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el
Comprobante de Retencin a su proveedor.

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se podr emitir un
solo Comprobante de Retencin que contengan las retenciones efectuadas en el
mes, debiendo consignar la fecha de la retencin.

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser
el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.

La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, es necesario presentar el Formulario N816-
"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden
utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse a partir de la fecha de su designacin como Agente
de Retencin.

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Rgimen de Retenciones

Modelo de Comprobante de Retencin

Requisitos mnimos contenidos en el Art.8 de la R.S.037-2002/SUNAT

Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda,


sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Obligaciones del Agente de Retencin

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin (Formulario
816 o Formulario 806).

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del
IGV y efectuar la misma.

Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGVRetenciones por Pagar.

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el perodo en el PDT
N 626 respectivo.

Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual
no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles contados a partir del primer da
hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la
que marcar los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.

Obligaciones del Proveedor

Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.

Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.

Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado
los agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.

Declaracin y Pago del Agente de Retencin

PDT N 626 - Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones
efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.

El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones.

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones.



Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido
por SUNAT

Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido

PDTN621-IGV Renta mensual: donde consignar el impuesto que se le hubiera
retenido y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones
que le hubieran efectuado.

Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin recibidos en el
mes, sern deducidos va el PDT 621 correspondiente

Aplicacin de las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo.



Devolucin de las Retenciones No Aplicadas

Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.



En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se deber
consignar como "periodo tributario" en el FormularioN4949Solicitud de
Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a
dicho saldo.

Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento

50% del tributo retenido no
Pagado (Numeral 4, Art. 178 CT)

Si efectu la retencin y la
declar pero no la pagu dentro
de los plazos establecidos?

Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT,
Modificado a partir del 06.08.12
con RS 180-2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%

Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento

50% del tributo no retenido
(Numeral 13, Art. 177 CT)

Si no efectu la retencin dentro
de los plazos establecidos?

Gradualidad: RS 063-
2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%



CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

En qu consiste?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin
tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre
que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel
de Aduanas

Agentes de Percepcin

Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de
Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn
o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
NOTA:
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados
como Agentes de Percepcin


Bienes sujetos al Rgimen

REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN
EL RGIMEN
1 Harina de trigo o de
morcajo (tranquilln).
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua
mineral, natural o artificial
y dems bebidas no
alcohlicas.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/2202.90.00.00
3 Cerveza de malta. Bienes comprendidos en la
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo. Bienes comprendidos en alguna
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono. Bienes comprendidos en la
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno)
sin adicin de dixido de
titanio, en formas
primarias.
3907.60.00.10
7 Envases o preformas, de
Poli (tereftalato de etileno)
(PET).
Slo envases o preformas, de
poli (tereftalato de etileno),
comprendidos en la subpartida
nacional:
3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas
y dems dispositivos de
cierre.
3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas,
frascos, bocales, tarros,
envases tubulares,
ampollas y dems
recipientes para el
transporte o envasado, de
vidrio; bocales para
conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de
nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00


vidrio.
10 Tapones y tapas, cpsulas
para botellas, tapones
roscados, sobretapas,
precintos y dems
accesorios para envases,
de metal Comn.
nacionales:
8309.10.00.00 y
8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo
(tranquilln).
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs
de catlogos.
Bienes que sean ofertados por
catlogo y cuya adquisicin se
efecte por consultores y/o
promotores de ventas del agente
de percepcin
13 Pinturas, barnices y
pigmentos al agua
preparados de los tipos
utilizados para el acabado
del cuero.
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o
laminados, estirado o
soplado, flotado,
desbastado o pulido;
incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de
otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes
mltiples y espejos de
vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15 Productos laminados
planos; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas,
eslingas y artculos
similares; de fundicin,
hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas
(chinches), grapas y
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00


artculos similares; de
fundicin, hierro o acero,
incluso con cabeza de
otras materias, excepto de
cabeza de cobre, tornillos,
pernos, tuercas,
tirafondos, escarpias
roscadas, remaches,
pasadores, clavijas,
chavetas, arandelas
(incluidas las de muelle
[resorte]) y artculos
similares, de fundicin,
hierro o acero; artculos de
uso domstico y sus
partes, de fundicin,
hierro, o acero, lana de
hierro o acero; esponjas,
estropajos, guantes y
artculos similares para
fregar, lustrar o usos
anlogos, de hierro o
acero, artculos de higiene
o tocador y sus partes, de
fundicin hierro o acero y
las dems manufacturas
de fundicin, hierro o
acero.
7317.00.00.00
7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
7323.100.00.00/7326.90.90.00
16 Adoquines, encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos
similares; mrmol,
traverinos, alabastros,
granito, piedras calizas y
dems piedras; pizarra
natural trabajada y
manufacturadas de pizarra
natural o aglomerada;
manufacturas de cemento,
hormign o piedra
artificial, incluso armadas.
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
6802.21.00.00/6803.00.00.00
6810.11.00.00/6810.99.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Productos cermicos (de
harinas silceas fsiles o
de tierra silceas
anlogas) y productos
refractarios as como
ladrillos de construccin,
bovedillas, cubrevigas y
artculos similares; tejas,
elementos de chimenea,
nacionales:
6901.00.00.00/6906.00.00.00
6909.11.00.00/6909.90.00.00
6910.10.00.00/6910.90.00.00.


conductos de humo,
ornamentos
arquitectnicos y dems
artculos para
construccin, tubos,
canalones y accesorios de
tubera; aparatos y
artculos para usos
qumicos o dems usos
tcnicos; abrevaderos,
pilas y recipientes
similares para uso rural,
cntaros y recipientes
similares para transporte o
envasado; fregaderos
(piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de
agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos
similares, de cermica,
para usos sanitarios.
18 Preparaciones de
hortalizas, frutas y otros
frutos o dems partes de
plantas, incluidos los jugos
de hortalizas, frutas y
otros frutos.
nacionales:
2001.10.00.00 /2009.90.00.00
19 Discos pticos y estuches
porta discos
Slo los discos pticos y
estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas
nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y
8523.90.90.00
20 Carnes y despojos de
aves beneficiadas (gallo o
gallina, pavo, pato, ganso,
pintada)
de las supartidas nacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00
21 Productos lcteos con
adicin de azcar y
edulcorante, yogur,
mantequillas y quesos.
0402.10.10.00/0403.90.90.90
0405.10.00.00/0406.90.90.00
22 Aceites comestibles (de Bienes comprendidos en alguna


soya, man, oliva,
aceitunas, palma, girasol,
nabo, maz), grasas
animales y vegetales,
margarina.
1507.10.00.00/1514.99.00.00
1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00
23 Preparaciones de carne,
pescado o de crustceos,
moluscos o dems
invertebrados acuticos
que comprenden incluso
los embutidos, las
conservas, los extractos,
entre otras preparaciones.
1601.00.00.00/1605.69.00.00
24 Artculos de confitera sin
cacao (incluido el
chocolate blanco), como el
chicle y dems gomas de
mascar.
1704.10.10.00/1704.90.90.00
25 Chocolate y dems
preparaciones alimenticias
que contengan cacao.
1806.10.00.00/1806.90.00.00
26 Pastas alimenticias
(fideos, macarrones,
tallarines, lasaas,
ravioles, canelones),
tapioca (en base a yuca),
productos a base de
cereales obtenidos por
inflado o tostado; cereales
(excepto el maz) en grano
o en forma de copos u
otro grano trabajado
(excepto la harina,
graones y smola),
precocidos o preparados
de otro modo, no
expresados ni
comprendidos en otra
parte y productos de
panadera, pastelera o
galletera.
de las subpartidas nacionales:
1902.11.00.00/1905.90.90.00.
27 Extractos, esencias y
concentrados de caf, t o
hierba mate;
preparaciones para salsas
y salsas preparadas
(ktchup, mostaza,
mayonesa), preparaciones
para sopas, helados,
2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
2103.10.00.00/2106.90.99.00


concentrados de
protenas, polvos y
mejoradores para la
preparacin de panes,
complementos y
suplementos alimenticios.
28 Cigarros, tabaco y
sucedneos.
2402.10.00.00/2403.99.00.00
29 Cementos hidralicos (sin
pulverizar, Portland,
aluminosos).
2523.10.00.00/2523.90.00.00
30 Bienes considerados
como insumos qumicos
que pueden ser utilizados
en la Minera Ilegal, segn
el Decreto Legislativo N.
1103.
Slo el mercurio, el cianuro de
sodio y el cianuro de potasio
comprendido en alguna de las
siguientes sub partidas:
2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacuticos Bienes comprendidos en alguna
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de
perfumera, de tocador o
de cosmtica.
3303.00.00.00 y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabn, ceras, velas y
pastas para modelar.
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.
34 Semimanufacturas y
manufacturas de plstico
(incluye, entre otros,
barras, varillas y perfiles;
tubos; revestimientos para
el suelo, paredes o
techos; placas, lminas,
hojas, cintas, tiras y
dems formas planas;
baeras, duchas,
fregaderos, lavabos,
bids, inodoros y sus
asientos y tapas, cisternas
para inodoros y artculos
sanitarios e higinicos
similares; bobinas,
carretes, canillas y
soportes similares; vajilla y
nacionales:
3916.10.00.00/3922.90.00.00,

3923.21.00.00 y 3923.29.90.00
(en lo no comprendido en el tem
19 de este anexo),

3923.40.10.00/3923.40.90.00,

3924.10.10.00/3926.90.90.90.


artculos de cocina o de
uso domstico y artculos
de higiene o tocador;
artculos para la
construccin y dems
manufacturas de plstico y
manufacturas de las
dems materias de las
partidas 39.01 a 39.14.
35 Varillas, perfiles, tubos y
artculos de caucho sin
vulcanizar; hilos y
cuerdas, correas
transportadoras o de
transmisin, de caucho
vulcanizado; neumticos
nuevos, recauchutados o
usados, de caucho;
bandajes, bandas de
rodadura para neumticos
y protectores de caucho;
manufacturas de caucho
vulcanizado sin endurecer
(tubos de caucho e incluso
accesorios; cmaras de
caucho para neumticos;
artculos de higiene o de
farmacia e incluso con
partes de caucho
endurecido; prendas de
vestir, guantes, mitones,
manoplas, dems
complementos de vestir
para cualquier uso y
otros).
4006.10.00.00/4016.99.90.00.

36 Pieles (excepto la
peletera) y cueros.
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37 Manufactura de cuero;
artculos de talabartera o
guarnicionera; artculos
de viaje, bolsos de mano
(carteras) y continentes
similares y manufacturas
de tripa.
4201.00.00.00/4206.00.90.00.
38 Peletera y confecciones
de peletera y peletera
facticia o artificial.
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros Bienes comprendidos en alguna


contables, cuadernos,
artculos escolares, de
oficina y dems papelera,
entre otros.
4802.10.00.00/4802.56.10.90,
4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y
artculos anlogos; partes
de estos artculos.
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
41 Herramientas y tiles,
artculos de cuchillera y
cubiertos de mesa, de
metal comn; partes de
estos artculos, de metal
comn.
8201.10.00.00/8215.99.00.00.
Base Legal:
Ley N 29173 (publicada el 23.11.2007)
Decreto Supremo N 091-2013-EF (publicado el 14.05.2013)

Tasa de la Percepcin

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido
el IGV.

Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o
ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto
designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%

1. Combustibles lquidos derivados del petrleo

2. Bienes importados de manera definitiva



3. Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N
091-2013-EF

4. Operaciones por las que se emita comprobante de pago que permita ejercer
el derecho al Crdito Fiscal y el cliente (adquirente) sea designado Agente
de Percepcin



OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN
No se efectuar la percepcin en:

1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes
requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional,

fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales
5 al 12 del Apndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por
va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.


6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones)

Acredita la percepcin efectuada
Para acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin
entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual
deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del agente de percepcin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Domicilio fiscal.
c. Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
a. En el original: "Cliente".
b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
2. Tipo y nmero de documento del cliente.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a
la percepcin:
a. Tipo(s) de documento(s).
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.


c. Fecha de emisin.
5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Tenga en cuenta que:

Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne
en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo
caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta
Interna":
a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en
los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e. Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.

El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de
autorizacin de impresin de los comprobantes de percepcin de venta
interna (Formulario 816).

Ejemplos de aplicacin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es
dueo de una licorera y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto
sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como
Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que se ha
pagado, sern utilizados por Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin
Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 3,000.00


IGV (18%) 540.00
Precio de venta 3,540.00
Percepcin (2%) 70.80
Total a pagar
S/.
3,610.80

Preguntas Frecuentes Relacionadas a Percepcin
a. Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin
a. En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
b. Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la
base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas
pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de
verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al


tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de
las siguientes situaciones:
1. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin
en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su
portal en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio,
setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a partir del primer da calendario
del mes siguiente a la fecha de su publicacin.
d. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o
las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

e. Cmo se declaran las percepciones efectuadas?

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes
de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual





CAPITULO III
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV(SPOT)

3.1. Aspectos Generales del Sistema de Detracciones del IGV

En qu consiste el Sistema de Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer)
un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por
el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
Base legal :
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N
28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.







a) ANEXO 1

Operaciones sujetas las sistema
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una operacin de venta
Sujetos obligados a efectuar la detraccin
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando realice o reciba:



Operaciones de reparto
El ntegro del importe de la operacin
Operaciones en Bolsa de Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
3. Traslado: El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Bienes Sujetos al sistema
Tenemos los siguientes bienes afectados:
Azucar, alcohol etlico y algodn a los cuales se aplica un 9% (Para las operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 01/11/2013).
Operaciones exceptuadas
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT por
unidad de transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita:
pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

Oportunidad del depsito
1. En la venta, retiro o traslado:
Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a del Artculo 3 de la Ley
del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte del
producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha
del pago al prestador del servicio.


b) ANEXO 2

Bienes Sujetos al sistema
CONCEPTO %
Recursos hidrobiolgicos 9%
Maz amarillo duro 9%*
Algodn en rama sin desmontar 9%*
Caa de azcar 9%*
Arena y piedra
12%*
Residuos, subproductos, recortes, desechos
y desperdicios
15%
Bienes gravados con el IGV, por renuncia a
la exoneracin
9%*
Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y pellets de pescado 9%
Embarcaciones pesqueras 9%
Leche 4%
Madera 9%
Oro gravado con IGV 12%
Pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta
9%*
Esprragos 9%*
Minerales metlicos no aurferos 12%
Bienes exonerados del IGV 1.5%
Oro y dems minerales metlicos
exonerados del IGV
4%*


Minerales no metlicos 12%*

* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere
a partir del 01/11/2013 (en caso sean operaciones exoneradas se tomar en cuenta
esta misma fecha).

Operaciones exceptuadas del sistema
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso de los
bienes sealados en el numeral 6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la R.S. N 183-2004/SUNAT,
sealndose que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en
el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales: Modificado por el art.
3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del 01.11.12.
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias
derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones

Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada:


1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
CP en el Registro de Compras.

c) ANEXO 3

Contratos de Construccin y Servicios
CONCEPTO %
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 12%*
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales 12%
Comisin mercantil 12%
Fabricacin de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%


Contratos de construccin 4%*
Dems servicios gravados con el IGV 12%*

* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere
a partir del 01/11/2013. Operaciones exceptuadas del sistema

Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no opera para el Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no
domiciliado.
1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) 2. Cuando el
prestador del servicio es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de
recibido el ntegro del importe de la operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras.

3.2. Disposiciones Generales Aplicables

Constancia de Depositos
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito


b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,
ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de
construccin.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4) Tabla Anexo 4 Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cual se efecta del depsito
(Anexo 5). Tabla Anexo 5
En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a
cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los
comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por
las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo
con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la
venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que gravan la
operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.

La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que
contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, excepto cuando se
trate de los cdigos del anexo 4 y anexo 5.
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
c) Su numeracin no sea conforme;
d) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio
por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,


e) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.

IMPORTANTE:
El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea
sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho
registro. Cuando se utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la
constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de
pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

Caractersticas de Comprobantes de Pago emitidos por operaciones sujetas al
Sistema
1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central

Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste,
el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco
de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que su
proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no
hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la
cuenta de oficio.



Solicitud de Libre Disposicin de los monto depositados
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados se pueden realizar
mediante dos procedimientos:
1.Procedimiento General
2.Procedimiento Especial
Procedimiento General:
das hbiles de enero, mayo y septiembre.
de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados
que no se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Procedimiento Especial:
ntos
depositados, hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros
das hbiles de cada quincena.
( a excepcin de los comprendidos en los numeras 20 y 21): a) En que al titular de la
cuenta se le hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su
vez, por sus operaciones de ventas gravadas con IGV, o b) Hubiera efectuado el
depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes fuera del
Centro de Produccin, Zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios hacia el
resto del pas (no venta gravada con IGV).
Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos Depositados:
1.En las dependencias de la SUNAT: Podr ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a
travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la


SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la dependencia o
jurisdiccin que le corresponde.
2 A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos
Depositados: La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", deber contener la siguiente informacin mnima:
1 .Nmero de RUC.
2. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
3 .Domicilio fiscal.
4 .Nmero de cuenta.
5. Tipo de procedimiento. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite
podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos, y aprobar la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en
caso contrario se denegar la misma.

Causales de Ingreso como Recaudacin
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
c) No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo
establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias).
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo
174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo
177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.


e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo
(de acuerdo a Ley Concursal).

Excepciones al Ingreso como recaudacin
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes casos:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado
a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al
Sistema:
Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no
impedir posteriores ingresos como recaudacin en caso se
verifique luego que se mantiene la condicin de no habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la
Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido.
Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1
del artculo 174, numeral 1 del artculo 175 o numeral 1 del
artculo 177 del C.T.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT
b) Tratndose de las causales: las declaraciones presentadas contengan informacin
no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del artculo
178 del C.T., si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que
el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el
Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera
efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal. No obstante ello,
s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo
perodo cuando las causales sean tener la condicin de domicilio fiscal no habido y la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del C.T..
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no habido, si tal
condicin se adquiri dentro de los 40 das calendario anteriores a la fecha en que la
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin Tributaria, si el
deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria hasta la
fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.


f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo
9 de la Ley.

De la Aplicacin o Destino de los montos Ingresados como Recaudacin
recaudacin al pago de deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones
de determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida
del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo
sealado en el artculo 115 del C.T., as como para el pago de costas y gastos
generados en el procedimiento de cobranza coactiva.

Numeral 4.1 del art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT
recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la
cuenta o contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad con el numeral 1
del art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como a las cuotas de
fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 das hbiles contados a partir
del da hbil siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta de la
resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste no hubiera comunicado a
la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la
deuda tributaria sealada en este prrafo.
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de
Superintendencia N 077-2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su
deuda tributaria est contenida o no en rdenes de pago, resoluciones de
determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida del
fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo pendiente de deuda
fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de
cobranza coactiva; a cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la
administracin tributaria.
Numeral 4.2 del art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT

recaudacin que no hayan sido objeto de la solicitud mencionada en el numeral 4.2.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra
de que la SUNAT efecte la imputacin a que se refiere el segundo prrafo del


numeral 4.1, adems de la restriccin indicada en el prrafo anterior, la
administracin tributaria solo podr imputar los montos ingresados como recaudacin
contra la deuda tributaria indicada en el primer prrafo de dicho numeral.
Numeral 4.3 del art.4 sustituido por la Resolucin de Superintendencia N 077-
2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014

Procedimiento de extorno
El titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o su representante
legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o
de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando lo
siguiente:
-N de RUC. -Nombres y apellidos, denominacin o razn social. -N de la cuenta de
detracciones del Banco de la Nacin. -N de la resolucin que dispuso el ingreso
como recaudacin. -N de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso
como recaudacin.
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para solicitar el
extorno, la SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro
del plazo establecido por el numeral 4) del artculo 132 de la Ley N 27444, LPAG.
Plazo: 90 das calendario
Tener en cuenta que: El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la
SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados sern utilizados por la
SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente, as como costas y gastos que pudiera tener.

3.3. Modificaciones al Sistema de Detracciones

Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
Se adicionan al Anexo 2:
Vigente a partir del 01 de Marzo del 2014



Concepto A partir del
01/03/2014
()
Carne y despojos
comestibles
4%
Plomo 15%

El nuevo porcentaje ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir del
01/03/2014.

Anexo 4: Tipo de Bien, Servicio o Contrato de Construccin Aplicable a partir del
01.03.2014.
Se adiciona al Anexo 4:
Cdigo Tipo de bien, servicio o contrato de
construccin
()
41 Plomo

3.4. Infracciones y Sanciones Aplicables al Sistema

Infraccin Sancin
1. El sujeto obligado que no efectu el
depsito.
50% del importe
no depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los
bienes fuera del Centro de Produccin sin
haberse acreditado el integro del depsito,
siempre que ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
50% del monto
que debi
depositarse



3. El sujeto que por cuenta del proveedor
permita el traslado de los bienes sin que se le
haya acreditado el depsito, siempre que ste
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
50% del monto del
depsito
4. El titular de la cuenta que otorgue a los
montos depositados un destino distinto al
previsto en el Sistema.
100% del importe
indebidamente
utilizado
5. Las Administradoras de Peaje que no
cumplan con depositar los cobros realizados a
los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento establecido.
50% del importe
no depositado

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San Borja Fecha: 25-04-2014 Contabilidad Financiera Page 1

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