Se entiende por vida til el tiempo durante el cual un activo puede ser utilizado, tiempo durante el cual puede generar renta. Toda empresa para poder operar, para poder desarrollar su objeto social requiere de una serie de activos fijos, los cuales, como consecuencia de su utilizacin, se desgastan hasta el punto de quedar inservibles.
Algunos activos, por su naturaleza y destinacin, o por el uso que se haga de ellos, pueden tener mayor vida til que otros.
En trminos generales, la ley ha considerado que los vehculos y computadores tienen una vida til de 5 aos, la maquinaria y equipo tiene una duracin de 10 aos y las edificaciones y construcciones tendrn una vida til de 20 aos.
Estos valores, claro est, no son siempre reales, puesto que habrn vehculos que duren mas de 5 aos y otros que duran menos. Igual con cualquier otro activo.
En el caso de los terrenos, se consideran que su vida til es indefinida, algo que dependiendo de su destinacin puede o no ser cierto. Es el caso de los terrenos dedicados a la agricultura, estos despus de un tiempo, y si no se hace el mejor uso de ellos, quedan inservibles, aunque fsicamente siguen existiendo, pero pierden su utilidad para su propsito inicial.
La vida til es tomada como referencia para la depreciacin de los activos fijos, para lo cual se divide el valor del activo por su vida til para determinar la alcuota de depreciacin [esto en el mtodo de la lnea recta, pues existen otros].
La vida til de un activo puede extenderse si se le hacen reparaciones y adiciones, como por ejemplo cuando se repotencia un vehculo.
El Decreto 3019 de 1989, dispuso que la vida til de los activos fijos depreciables, adquiridos a partir de 1989 ser la siguiente:
Activo Vida til Inmuebles 20 aos Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos Vehculos automotores y computadores 5 aos
En la depreciacin de activos fijos se puede utilizar una vida til superior a la legal, pero nunca inferior. Excepcin de aquellos activos cuyo valor de adquisicin no supere 50 UVT (para el 2013: $1.342.050), que pueden depreciarse en el mismo ao.
MTODOS DE DEPRECIACIN
1. LNEA RECTA: Este es uno de los mtodos ms sencillos y consigue distribuir el costo del bien, en cuotas de depreciacin iguales por el nmero de perodos contables de vida til estimada.
Depreciacin= (Costo Salvamento) / Nmero de perodos
Ejemplo: Valor del activo $1.000.000. Se deprecia en 5 aos. Valor de salvamento: $200.000 Depreciacin = ($1.000.000 - $200.000) / 5 =$160.000
Aos Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Saldo $1.000.000 $840.000 $680.000 $520.000 $360.000 Depreciacin $160.000 $160.000 $160.000 $160.000 $160.000 Valor de salvamento $200.000
2. SALDOS DECRECIENTES: Con este mtodo se aplica una fija o uniforme al valor en libros del activo. En teora, la tasa de depreciacin que se debe usar en este mtodo se calcula con la frmula:
Depreciacin = 1 -
Ejemplo: Valor del activo $1.000.000. Se deprecia en 5 aos. Valor de salvamento: $200.000 Factor Depreciacin= 1- = 1-($200.000/$1.000.000) 1/5 Factor Depreciacin= 1 0,7244779663 = 27,522%
Aos Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Saldo $1.000.000 $724.800 $525.335 $380.763 $275.977 Depreciacin $275.200 $199.465 $144.572 $104.786 $75.977 Valor de salvamento $200.000
3. SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AOS: Es difcil reducir el mtodo a una frmula breve; se comprender ms fcilmente si se plantea como sigue: Sumar primero los dgitos que representen los aos de vida til: 1+2+3+4+5=15 Usar la suma como denominador Usar como numeradores los mismos nmeros, pero en orden inverso, as: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15. Multiplicar el valor del costo ajustado menos la cuota de salvamento por la fraccin que corresponde para obtener la respectiva depreciacin.
Ejemplo: Valor del activo $1.000.000. Se deprecia en 5 aos. Valor de salvamento: $200.000 Aos Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 Saldo $1.000.000 $733.333 $520.000 $360.000 $253.333 Depreciacin $266.667 $213.333 $160.000 $106.667 $53.333 Valor de salvamento $200.000
4. UNIDADES DE PRODUCCION: Este mtodo es similar al que se basa en las horas de trabajo, pues distribuye la depreciacin entre los distintos perodos o ejercicios en proporcin al uso que se hace del activo en cada uno de ellos. La vida estimada se expresa en unidades de producto o servicio y la tasa de depreciacin es una tasa por unidad.
Depreciacin= (Costo Residuo) / Unidades de Produccin
Para obtener la depreciacin de cada ejercicio, se multiplica el nmero de unidades por la tasa unitaria. El mtodo es til para la depreciacin de aquellos activos en los cuales puede estimarse concretamente el total de las unidades de produccin, cuando este no es uniforme en cada ao, perodo o ejercicio.
Depreciacin= (Costo Salvamento) / Unidades de Produccin
Ejemplo: Valor del activo $1.000.000. Se deprecia en 5 aos. Valor de salvamento: $200.000. En el primer ao se produce 300 unidades, en el segundo ao 200, en el tercer ao 250, en el cuarto ao 150 y el quinto ao 100 unidades.
Aos Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 30% 20% 25% 15% 10% Saldo $1.000.000 $760.000 $600.000 $400.000 $280.000 Depreciacin $240.000 $160.000 $200.000 $120.000 $80.000 Valor de salvamento $200.000
5. DEPRECION FLEXIBLE: Las empresas comerciales pueden solicitar mayor cuota de depreciacin contable la cual tiene un efecto directo en la determinacin de un menor impuesto. Tributariamente se acepta que el contribuyente utilice otros mtodos de depreciacin de reconocido valor tcnico diferente de los de lnea recta, saldos decrecientes, o que cambie la vida til de los bienes, para tal fin deber presentar la correspondiente solicitud por los menos con tres meses de anterioridad a la iniciacin del ejercicio contable en el cual vaya a tener aplicacin. TALLER MTODOS DE DEPRECIACIN
1. Se adquiere un vehculo para uso de la empresa por valor de $60.000.000, se gira cheque. Valor de salvamento $1.000.000 a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin anual y contabilice. Utilice los tres primeros mtodos: Lnea Recta, Saldos Decrecientes y Suma de los Dgitos de los Aos.
2. Se adquiere una maquinaria para uso de la empresa por valor de $50.000.000, se gira cheque. Valor de salvamento $2.000.000 a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin anual y contabilice. Utilice los tres primeros mtodos: Lnea Recta, Saldos Decrecientes y Suma de los Dgitos de los Aos.
3. Se adquiere para uso de la empresa: 2 impresoras a $300.000 c/u; 3 computadores porttiles a $2.000.000 c/u. Se gira cheque. Valor de salvamento impresoras: $1.000 Valor de salvamento computadores: $200.000 a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin anual y contabilice. Utilice los tres primeros mtodos: Lnea Recta, Saldos Decrecientes y Suma de los Dgitos de los Aos.
4. La empresa adquiere un inmueble por valor de $120.000.000, de los cuales $20.000.000 corresponde al terreno y el saldo al edificio. Se gira cheque. Valor de salvamento del edificio: $5.000.000 a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin anual y contabilice. Utilice los tres primeros mtodos: Lnea Recta, Saldos Decrecientes y Suma de los Dgitos de los Aos.
5. Se adquieren sillas y escritorios por valor de $15.000.000. Se gira cheque. Valor de salvamento de los muebles: $100.000 a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin anual y contabilice. Utilice los tres primeros mtodos: Lnea Recta, Saldos Decrecientes y Suma de los Dgitos de los Aos
6. Se adquiere una maquinaria por valor de $100.000.000, se gira cheque. Valor de salvamento $3.000.000. Las unidades producidas por ao son las siguientes: Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9 Ao 10 5.000 5.500 5.000 4.500 4.500 4.300 3.800 3.700 3.500 2.000
a). Contabilice la compra del activo b). Calcule la depreciacin mediante el mtodo Unidades de Produccin y contabilice.