Tributacion para MYPES Walter Galloso

TRIBUTACION PARA TRIBUTACION PARA
MYPES MYPES MYPES MYPES

WALTER GALLOSO MARIOS WALTER GALLOSO MARIOS
ABOGADO ABOGADO
wgalloso@hotmail.com wgalloso@hotmail.com
Wg.inform@ccion.com.pe Wg.inform@ccion.com.pe
QUE SE ENTIENDE POR QUE SE ENTIENDE POR
TRIBUTO TRIBUTO
Es Es la la Prestacin Prestacin pecuniaria pecuniaria exigida exigida por por el el Estado Estado
en en virtud virtud de de una una Norma Norma Jurdica, Jurdica, sobre sobre la la base base de de
la la Capacidad Capacidad Contributiva Contributiva de de las las personas, personas, y y para para
cubrir cubrir los los gastos gastos que que le le demanden demanden el el
cumplimiento cumplimiento de de sus sus fines fines (Salud, (Salud, Educacin, Educacin, cumplimiento cumplimiento de de sus sus fines fines (Salud, (Salud, Educacin, Educacin,
Seguridad Seguridad e e Infraestructura) Infraestructura).. Excepcionalmente Excepcionalmente el el
pago pago del del Tributo Tributo tambin tambin se se puede puede realizar realizar en en
especie, especie, mediante mediante Decreto Decreto Supremo Supremo refrendado refrendado
por por el el Ministro Ministro de de Economa Economa y y Finanzas, Finanzas, los los
mismos mismos que que sern sern valuados, valuados, segn segn el el valor valor de de
mercado mercado en en la la fecha fecha en en que que se se efectu, efectu, (Artculo (Artculo
N N 32 32 del del CdigoTributario) CdigoTributario)..
ELEMENTOS ESCENCIALES ELEMENTOS ESCENCIALES
SU CREACION POR LEY SU CREACION POR LEY
LA LA OBLIGACION OBLIGACION PECUNIARIA PECUNIARIA
BASADA BASADA EN EN EL EL IUS IUS IMPERIUM IMPERIUM BASADA BASADA EN EN EL EL IUS IUS IMPERIUM IMPERIUM
DEL DEL ESTADO ESTADO..
SU SU CARCTER CARCTER COACTIVO COACTIVO
INSTITUCIONES ENCARGADAS DE INSTITUCIONES ENCARGADAS DE
ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS
La La Superintendencia Superintendencia Nacional Nacional de de Administracin Administracin
Tributaria Tributaria - - SUNAT SUNAT (*) (*) :: administra administra los los tributos tributos
internos internos tales tales como como el el Impuesto Impuesto aa la la Renta, Renta, Impuesto Impuesto
General General aa las las Ventas, Ventas, Impuesto Impuesto Selectivo Selectivo al al Consumo, Consumo,
Rgimen Rgimen nico nico Simplificado Simplificado..(*) (*) Mediante Mediante la la Ley Ley N N
27334 27334 se se ampli ampli las las funciones funciones de de la la SUNAT SUNAT aa efectos efectos
Rgimen Rgimen nico nico Simplificado Simplificado..(*) (*) Mediante Mediante la la Ley Ley N N
27334 27334 se se ampli ampli las las funciones funciones de de la la SUNAT SUNAT aa efectos efectos
de de que que administre administre las las aportaciones aportaciones aa EsSALUD EsSALUD y y aa la la
ONP ONP..
Los Los Gobiernos Gobiernos Locales Locales (Municipalidades) (Municipalidades) :: Administran Administran
exclusivamente exclusivamente los los impuestos impuestos que que la la ley ley les les asigna asigna
tales tales como como el el Impuesto Impuesto Predial, Predial, Impuesto Impuesto al al
patrimonio patrimonio automotriz, automotriz, alcabala, alcabala, Impuestos Impuestos aa los los
juegos, juegos, etc etc.; .; as as como como los los derechos derechos y y tasas tasas
municipales municipales tales tales como como licencias, licencias, arbitrios arbitrios y y derechos derechos..
TRIBUTOS DEL GOBIERNO TRIBUTOS DEL GOBIERNO
CENTRAL CENTRAL
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ARANCELARIOS
TASAS POR SERVICIOS PUBLICOS TASAS POR SERVICIOS PUBLICOS
TRIBUTOS MUNICIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO IMPUESTO AL AL PATRIMONIO PATRIMONIO VEHICULAR VEHICULAR
IMPUESTO IMPUESTO AA LAS LAS APUESTAS APUESTAS IMPUESTO IMPUESTO AA LAS LAS APUESTAS APUESTAS
IMPUESTO IMPUESTO AA LOS LOS JUEGOS JUEGOS
IMPUESTO IMPUESTO AA LOS LOS ESPECTACULOS ESPECTACULOS
PUBLICOS PUBLICOS
IMPUESTO IMPUESTO: :
Es Es el el Tributo Tributo cuyo cuyo cumplimiento cumplimiento no no
origina origina una una contraprestacin contraprestacin directa directa en en
favor favor del del contribuyen contribuyen por por parte parte del del favor favor del del contribuyen contribuyen por por parte parte del del
Estado Estado.. En En los los Impuestos Impuestos el el
Contribuyente Contribuyente paga, paga, pero pero no no recibe recibe en en
forma forma directa directa ninguna ninguna retribucin retribucin por por
parte parte del del Estado, Estado, ejemplo ejemplo:: El El Impuesto Impuesto
aa la la Renta, Renta, el el IGV, IGV, el el ISC ISC..
CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN: :
Es Es el el Tributo Tributo cuya cuya obligacin obligacin tiene tiene
como como hecho hecho generador generador beneficios beneficios
derivados derivados de de la la realizacin realizacin de de obras obras
pblicas pblicas oo de de actividades actividades estatales estatales pblicas pblicas oo de de actividades actividades estatales estatales
..
En En la la Contribucin Contribucin el el Contribuyente Contribuyente
paga paga y y recibe recibe una una contraprestacin contraprestacin
directa directa del del Estado Estado en en forma forma general general y y
mediatamente mediatamente (despus), (despus), ejemplo ejemplo::
EsSalud, EsSalud, ONP, ONP, Senati, Senati, Sencico Sencico
CONTRIBUCIONES SECTORIALES CONTRIBUCIONES SECTORIALES
APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP
CONTRIBUCIONES AL FONAVI CONTRIBUCIONES AL FONAVI
CONTRIBUCION AL SENATI CONTRIBUCION AL SENATI
CONTRIBUCION AL SENCICO CONTRIBUCION AL SENCICO CONTRIBUCION AL SENCICO CONTRIBUCION AL SENCICO
TASA: TASA:
Es Es el el tributo tributo cuya cuya obligacin obligacin tiene tiene como como hecho hecho
generador generador la la prestacin prestacin efectiva efectiva por por el el Estado Estado de de
un un servicio servicio pblico pblico individualizado individualizado en en el el
contribuyente contribuyente..
En En las las Tasas Tasas existe existe una una especial especial actividad actividad del del
Estado Estado materializada materializada en en la la prestacin prestacin de de un un
servicio servicio individualizado individualizado en en el el Contribuyente, Contribuyente, el el
Estado Estado materializada materializada en en la la prestacin prestacin de de un un
servicio servicio individualizado individualizado en en el el Contribuyente, Contribuyente, el el
cual cual es es inmediato inmediato por por beneficiar beneficiar aa quien quien lo lo solicite, solicite,
ejemplo ejemplo:: Si Si Juan Juan Prez Prez se se acerca acerca aa la la
Municipalidad Municipalidad aa solicitar solicitar una una Partida Partida de de
Nacimiento, Nacimiento, deber deber pagar pagar una una Tasa Tasa recibiendo recibiendo en en
forma forma inmediata inmediata su su Partida Partida de de Nacimiento Nacimiento..
Tramite Tramite de de inscripcin inscripcin en en Registros Registros Pblicos Pblicos
CLASIFICACION DE LAS TASAS CLASIFICACION DE LAS TASAS
Arbitrios Arbitrios: : Es Es la la Tasa Tasa que que se se paga paga para para el el
mantenimiento mantenimiento de de un un servicio servicio pblico, pblico, ejemplo ejemplo: :
Arbitrio Arbitrio de de Limpieza Limpieza Publica, Publica, Serenazgo Serenazgo..
Derechos Derechos: : Es Es la la Tasa Tasa que que se se paga paga para para la la
prestacin prestacin de de un un servicio servicio administrativo, administrativo, ejemplo ejemplo: :
Obtencin Obtencin del del DNI, DNI, Partida Partida de de Nacimiento, Nacimiento, Partida Partida
prestacin prestacin de de un un servicio servicio administrativo, administrativo, ejemplo ejemplo: :
Obtencin Obtencin del del DNI, DNI, Partida Partida de de Nacimiento, Nacimiento, Partida Partida
de de Matrimonio, Matrimonio, Certificado Certificado Domiciliario Domiciliario..
Licencias Licencias: : Es Es la la Tasa Tasa que que se se paga paga para para la la
autorizacin autorizacin aa ejercer ejercer una una actividad, actividad, ejemplo ejemplo: :
Licencia Licencia de de Funcionamiento, Funcionamiento, Licencia Licencia de de Conducir, Conducir,
Licencia Licencia para para portar portar armas armas de de fuego fuego (Discamec), (Discamec),
Licencia Licencia de de Construccin Construccin..
PAGO DE TASAS PAGO DE TASAS
POR POR SERVICIOS SERVICIOS PUBLICOS PUBLICOS OO ARBITRIOS ARBITRIOS
POR POR SERVICIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
POR POR LICENCIAS LICENCIAS DE DE FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO
POR POR ESTACIONAMIENTO ESTACIONAMIENTO DE DE VEHICULOS VEHICULOS.. POR POR ESTACIONAMIENTO ESTACIONAMIENTO DE DE VEHICULOS VEHICULOS..
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES FORMALES
SUSTANCIALES SUSTANCIALES
FORMALES FORMALES
Presentacin Presentacin de de las las
declaraciones declaraciones que que debern debern de de
efectuar efectuar los los contribuyentes contribuyentes de de efectuar efectuar los los contribuyentes contribuyentes de de
acuerdo acuerdo al al Rgimen Rgimen Tributario Tributario
al al cual cual se se hayan hayan acogido acogido
SUSTANCIALES SUSTANCIALES
Es Es la la obligatoriedad obligatoriedad de de los los pagos pagos aa los los
cuales cuales se se halla halla obligado obligado el el contribuyente contribuyente
luego luego de de haber haber cumplido cumplido con con sus sus
obligaciones obligaciones formales formales (ejemplo, (ejemplo, presento presento obligaciones obligaciones formales formales (ejemplo, (ejemplo, presento presento
su su declaracin declaracin de de IGV IGV;; Renta Renta;; etc etc..));; una una
vez vez declarado declarado tiene tiene la la obligacin obligacin de de pagar pagar
el el tributo tributo y y el el monto monto liquidado liquidado..
QUE ES EL IMPUESTO A LA QUE ES EL IMPUESTO A LA
RENTA RENTA
El El Impuesto Impuesto aa la la Renta Renta grava grava las las rentas rentas
que que provengan provengan del del capital, capital, del del trabajo trabajo y y
de de la la aplicacin aplicacin conjunta conjunta de de ambos ambos de de la la aplicacin aplicacin conjunta conjunta de de ambos ambos
factores, factores, entendindose entendindose como como tales tales aa
aqullas aqullas que que provengan provengan de de una una fuente fuente
durable durable y y susceptible susceptible de de generar generar ingresos ingresos
peridicos peridicos..
CLASES DE RENTAS CLASES DE RENTAS
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de
fuente extranjera. fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub sub - - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles. urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros. vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios. servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio. ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia. dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales. personas naturales.
QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)? IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
Es Es un un rgimen rgimen tributario tributario dirigido dirigido aa personas personas naturales naturales y y
jurdicas, jurdicas, sucesiones sucesiones indivisas indivisas y y sociedades sociedades conyugales conyugales
domiciliadas domiciliadas en en el el pas pas que que obtengan obtengan rentas rentas de de tercera tercera
categora categora provenientes provenientes de de::
Actividades Actividades de de comercio comercio y/o y/o industria, industria, entendindose entendindose
por por tales tales aa la la venta venta de de los los bienes bienes que que adquieran, adquieran, por por tales tales aa la la venta venta de de los los bienes bienes que que adquieran, adquieran,
produzcan produzcan oo manufacturen, manufacturen, as as como como la la de de aquellos aquellos
recursos recursos naturales naturales que que extraigan, extraigan, incluidos incluidos la la cra cra y y el el
cultivo cultivo..
Actividades Actividades de de servicios, servicios, entendindose entendindose por por tales tales aa
cualquier cualquier otra otra actividad actividad no no sealada sealada expresamente expresamente en en el el
inciso inciso anterior anterior..
REGIMENES TRIBUTARIOS REGIMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(RER) (RER)
REGIMEN REGIMEN UNICO UNICO REGIMEN REGIMEN UNICO UNICO
SIMPLIFICADO SIMPLIFICADO (RUS) (RUS)
REGIMEN GENERAL REGIMEN GENERAL
RER RER
ES ES UN UN REGIMEN REGIMEN TRIBUTARIO TRIBUTARIO DE DE NATURALEZA NATURALEZA
ESPECIAL ESPECIAL ORIENTADO ORIENTADO AA INCORPORAR INCORPORAR AA LA LA
FORMALIDAD FORMALIDAD AA LA LA MICRO MICRO Y Y PEQUEA PEQUEA
EMPRESA EMPRESA ASI ASI COMO, COMO, DESTINADA DESTINADA AA
ESTABLECER ESTABLECER UN UN PAGO PAGO UNICO UNICO ANTICIPADO ANTICIPADO Y Y
CANCELATORIA CANCELATORIA DEL DEL IMPUESTO IMPUESTO AA LA LA RENTA, RENTA, CANCELATORIA CANCELATORIA DEL DEL IMPUESTO IMPUESTO AA LA LA RENTA, RENTA,
MEDIANTE MEDIANTE LAS LAS DECLARACIONES DECLARACIONES MENSUALES MENSUALES
DE DE PAGO PAGO EN EN FUNCION FUNCION AA SUS SUS INGRESOS INGRESOS
PERCIBIDOS PERCIBIDOS AFECTOS AFECTOS AA RENTA RENTA DE DE TERCERA TERCERA
CATEGORIA, CATEGORIA, SIEMPRE SIEMPRE Y Y CUANDO CUANDO SE SE HALLEN HALLEN
DENTRO DENTRO DE DE LAS LAS ACTIVIDADES ACTIVIDADES E E INGRESOS INGRESOS
ESTABLECIDOS ESTABLECIDOS..
CMO ACOGERSE AL RGIMEN CMO ACOGERSE AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA ESPECIAL DE RENTA RER ? RER ?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo
siguiente: siguiente:
Tratndose Tratndose de de contribuyentes contribuyentes que que inicien inicien
actividades actividades en en el el transcurso transcurso del del ejercicio ejercicio::
El El acogimiento acogimiento se se realizar realizar nicamente nicamente con con ocasin ocasin de de la la
declaracin declaracin y y pago pago de de la la cuota cuota que que corresponda corresponda al al perodo perodo de de inicio inicio declaracin declaracin y y pago pago de de la la cuota cuota que que corresponda corresponda al al perodo perodo de de inicio inicio
de de actividades actividades declarado declarado en en el el Registro Registro nico nico de de Contribuyentes, Contribuyentes, y y
siempre siempre que que se se efecte efecte dentro dentro de de la la fecha fecha de de su su vencimiento vencimiento..
Tratndose Tratndose de de contribuyentes contribuyentes que que provengan provengan del del
Rgimen Rgimen General General o o del del Nuevo Nuevo Rgimen Rgimen nico nico
Simplificado Simplificado: :
El El acogimiento acogimiento se se realizar realizar nicamente nicamente con con ocasin ocasin de de la la
declaracin declaracin y y pago pago de de la la cuota cuota que que corresponda corresponda al al perodo perodo en en que que
se se efecta efecta el el cambio cambio de de rgimen, rgimen, y y siempre siempre que que se se efecte efecte dentro dentro
de de la la fecha fecha de de su su vencimiento vencimiento..
A TOMAR EN CUENTA: A TOMAR EN CUENTA:
El El acogimiento acogimiento al al Rgimen Rgimen Especial Especial
tendr tendr CARCTER CARCTER PERMANENTE, PERMANENTE,
salvo salvo que que el el contribuyente contribuyente opte opte por por
ingresar ingresar al al Rgimen Rgimen General General o o
acogerse acogerse al al Nuevo Nuevo Rgimen Rgimen nico nico acogerse acogerse al al Nuevo Nuevo Rgimen Rgimen nico nico
Simplificado, Simplificado, o o se se encuentre encuentre
obligado obligado aa incluirse incluirse en en el el Rgimen Rgimen
General General por por no no cumplir cumplir con con los los
requisitos requisitos establecidos establecidos para para el el
RER RER..
QUIENES NO PUEDEN QUIENES NO PUEDEN
ACOGERSE AL RER? ACOGERSE AL RER?
De De acuerdo acuerdo aa las las modificaciones modificaciones introducidas introducidas por por Decreto Decreto Legislativo Legislativo NN
1086 1086 (Ley (Ley de de Promocin Promocin de de la la Competitividad, Competitividad, Formalizacin Formalizacin y y Desarrollo Desarrollo de de
la la Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa y y del del acceso acceso al al Empleo Empleo Decente), Decente), NO NO pueden pueden
acogerse acogerse al al presente presente Rgimen Rgimen las las personas personas naturales, naturales, sociedades sociedades conyugales, conyugales,
sucesiones sucesiones indivisas indivisas y y personas personas jurdicas, jurdicas, domiciliadas domiciliadas en en el el pas, pas, que que incurran incurran
en en cualquiera cualquiera de de los los siguientes siguientes supuestos supuestos::
1. 1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los netos superen los S/. 525,000.00 S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100
Nuevos Soles). Nuevos Soles). Nuevos Soles). Nuevos Soles).
2. 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 (Ciento Veintesis Mil y 00/100
Nuevos Soles). Nuevos Soles).
3. 3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
4. 4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad NO mayor a con personal afectado a la actividad NO mayor a 10 10 (diez) personas. (diez) personas.
Tampoco pueden acogerse al RER Tampoco pueden acogerse al RER
los sujetos que: los sujetos que:
Realicen Realicen actividades actividades que que sean sean calificadas calificadas como como contratos contratos de de construccin construccin
segn segn las las normas normas del del Impuesto Impuesto General General aa las las Ventas, Ventas, aun aun cuando cuando no no se se
encuentren encuentren gravadas gravadas con con el el referido referido Impuesto Impuesto..
Presten Presten el el servicio servicio de de transporte transporte de de carga carga de de mercancas mercancas siempre siempre que que sus sus
vehculos vehculos tengan tengan una una capacidad capacidad de de carga carga mayor mayor oo igual igual aa 22 TM TM (dos (dos
toneladas toneladas mtricas), mtricas), y/o y/o el el servicio servicio de de transporte transporte terrestre terrestre nacional nacional oo
internacional internacional de de pasajeros pasajeros..
Organicen Organicen cualquier cualquier tipo tipo de de espectculo espectculo pblico pblico.. Organicen Organicen cualquier cualquier tipo tipo de de espectculo espectculo pblico pblico..
Sean Sean notarios, notarios, martilleros, martilleros, comisionistas comisionistas y/o y/o rematadores rematadores;; agentes agentes
corredores corredores de de productos, productos, de de bolsa bolsa de de valores valores y/u y/u operadores operadores especiales especiales
que que realizan realizan actividades actividades en en la la Bolsa Bolsa de de Productos Productos;; agentes agentes de de aduana aduana y y los los
intermediarios intermediarios de de seguros seguros..
Sean Sean titulares titulares de de negocios negocios de de casinos, casinos, tragamonedas tragamonedas y/u y/u otros otros de de
naturaleza naturaleza similar similar..
Sean Sean titulares titulares de de agencias agencias de de viaje, viaje, propaganda propaganda y/o y/o publicidad publicidad..
Desarrollen Desarrollen actividades actividades de de comercializacin comercializacin de de combustibles combustibles lquidos lquidos y y otros otros
productos productos derivados derivados de de los los hidrocarburos, hidrocarburos, de de acuerdo acuerdo con con el el Reglamento Reglamento
para para la la Comercializacin Comercializacin de de Combustibles Combustibles Lquidos Lquidos y y otros otros productos productos
derivados derivados de de los los Hidrocarburos Hidrocarburos..
Realicen Realicen venta venta de de inmuebles inmuebles..
Presten Presten servicios servicios de de depsitos depsitos aduaneros aduaneros y y terminales terminales de de almacenamiento almacenamiento..
Tampoco pueden acogerse al RER Tampoco pueden acogerse al RER
los sujetos que: los sujetos que:
Realicen Realicen las las siguientes siguientes actividades, actividades, segn segn la la revisin revisin de de
la la Clasificacin Clasificacin Industrial Industrial Internacional Internacional Uniforme Uniforme CIIU CIIU
aplicable aplicable en en el el Per Per segn segn las las normas normas correspondientes correspondientes::
Actividades Actividades de de mdicos mdicos y y odontlogos odontlogos..
Actividades Actividades veterinarias veterinarias.. Actividades Actividades veterinarias veterinarias..
Actividades Actividades jurdicas jurdicas..
Actividades Actividades de de contabilidad, contabilidad, tenedura tenedura de de libros libros y y auditora, auditora,
asesoramiento asesoramiento en en materia materia de de impuestos impuestos..
Actividades Actividades de de arquitectura arquitectura e e ingeniera ingeniera y y actividades actividades conexas conexas
de de asesoramiento asesoramiento tcnico tcnico..
Actividades Actividades de de informtica informtica y y conexas conexas..
Actividades Actividades de de asesoramiento asesoramiento empresarial empresarial y y en en materia materia de de
gestin gestin..
CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN
MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV? MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben Los contribuyentes que se acojan al RER, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas: de acuerdo a las siguientes tasas: de acuerdo a las siguientes tasas: de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO TRIBUTO TASA TASA
Impuesto a la Renta Tercera Impuesto a la Renta Tercera
Categora Categora
(RGIMEN ESPECIAL) (RGIMEN ESPECIAL)
1.5% 1.5%
de sus ingresos netos de sus ingresos netos
mensuales mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal Impuesto de Promocin Municipal
19% 19%
EJEMPLO EJEMPLO
EMPRESA EMPRESA INGRESOS INGRESOS TASA TASA CUOTA CUOTA
Comercial lupita Comercial lupita S/.29,120 S/.29,120 1,5% 1,5% S/ 437.00 S/ 437.00 Comercial lupita Comercial lupita S/.29,120 S/.29,120 1,5% 1,5% S/ 437.00 S/ 437.00
Declaracin y determinacin de los Declaracin y determinacin de los
impuestos impuestos
A, A, se se dedica dedica aa la la venta venta de de bicicletas bicicletas y y esta esta
acogido acogido AL AL RER, RER, y y para para el el periodo periodo tributario tributario
mayo mayo del del 2009 2009,, sus sus ventas ventas ascendieron ascendieron aa S/ S/
33,,980 980..00 00 incluido incluido IGV IGV y y sus sus comprar comprar aa S/ S/..
44,,890 890..00 00 incluido incluido IGV IGV..
Uso Uso del del crdito crdito fiscal fiscal Uso Uso del del crdito crdito fiscal fiscal
Ventas Ventas == S/ S/.. 33,,980 980
Valor Valor venta venta == S/ S/.. 33,,980 980 / /11..19 19 == S/ S/33,,345 345
IGV IGV == S/ S/.. 33,,345 345 x x 00..19 19 == S/ S/.. 636 636
COMPRAS COMPRAS == S/ S/.. 44,,890 890
Valor Valor venta venta == S/ S/.. 44,,890 890/ /11..19 19 == S/ S/.. 44,,109 109
IGV IGV == S/ S/.. 44,,109 109 x x 00..19 19 == S/ S/.. 636 636
DETERMINACION DEL IGV DETERMINACION DEL IGV
CONCEPTO CONCEPTO BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE IGV IGV
VENTAS VENTAS 3,345 3,345 636 636
COMPRAS COMPRAS 4,109 4,109 781 781 COMPRAS COMPRAS 4,109 4,109 781 781
IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO RESULTANTE
O SALDO A FAVOR O SALDO A FAVOR
- -145 145
SE SE DEBER DEBER PAGAR PAGAR UNA UNA CUOTA CUOTA MENSUAL MENSUAL
CANCELATORIA CANCELATORIA..
IN IN GRESOS GRESOS NETOS NETOS == s/ s/.. 33,,345 345
IMP IMP.. AA LA LA RENTA RENTA MENSUAL MENSUAL IMP IMP.. AA LA LA RENTA RENTA MENSUAL MENSUAL
== S/ S/.. 33,,345 345XX 11,,55%% == 50 50
La La nueva nueva tasa tasa nica nica del del
Rgimen Rgimen Especial Especial de de Renta Renta
(RER) (RER) de de 11..55%%,, ser ser aplicable aplicable (RER) (RER) de de 11..55%%,, ser ser aplicable aplicable
aa partir partir del del perodo perodo tributario tributario
OCTUBRE OCTUBRE 2008 2008,,
independientemente independientemente de de la la
actividad actividad que que realice realice el el
contribuyente contribuyente..
COMO SE EFECTUA LA DECLARACION COMO SE EFECTUA LA DECLARACION
MENSUAL ? MENSUAL ?
La La declaracin declaracin y y pago pago se se realiza realiza en en los los Bancos Bancos autorizados, autorizados, aa
travs travs de de los los siguientes siguientes medios medios::
MEDIO MEDIO TIPO DE SUJETO TIPO DE SUJETO
PDT PDT IGV IGV
RENTA RENTA
MENSUAL MENSUAL
Personas Personas naturales naturales y y jurdicas, jurdicas, sucesiones sucesiones
indivisas indivisas y y sociedades sociedades conyugales conyugales que que se se
encuentren encuentren obligadas obligadas aa presentar presentar sus sus
declaraciones declaraciones con con PDT PDT..
Formulario N Formulario N
118 118
Personas Personas naturales, naturales, sucesiones sucesiones
indivisas, indivisas, y y sociedades sociedades conyugales conyugales no no
obligadas obligadas aa presentar presentar PDT PDT..
QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
DEBEN LLEVARSE EN EL RER? DEBEN LLEVARSE EN EL RER?
Registro de Compras Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Inventarios y balances Libro de Inventarios y balances
Libro Libro de de Planillas Planillas oo La La Planilla Planilla Electrnica Electrnica,, Libro Libro de de Planillas Planillas oo La La Planilla Planilla Electrnica Electrnica,,
segn segn corresponda, corresponda, en en caso caso de de tener tener
trabajadores trabajadores dependientes dependientes..
DECLARACIN JURADA ANUAL DECLARACIN JURADA ANUAL - - RER RER
Los Los contribuyentes contribuyentes del del Rgimen Rgimen Especial Especial de de Renta Renta
((RER RER)) presentarn presentarn anualmente anualmente una una Declaracin Declaracin Jurada Jurada
la la misma misma que que se se presentar presentar en en la la forma, forma, plazos plazos y y
condiciones condiciones que que establezca establezca oportunamente oportunamente la la SUNAT SUNAT..
Dicha Dicha declaracin declaracin corresponder corresponder al al inventario inventario realizado realizado
al al ltimo ltimo da da del del ejercicio ejercicio anterior anterior al al de de la la presentacin presentacin.. al al ltimo ltimo da da del del ejercicio ejercicio anterior anterior al al de de la la presentacin presentacin..
El El inventario inventario aa ser ser consignado consignado en en esta esta Declaracin Declaracin
Jurada Jurada Anual Anual ser ser valorizado valorizado e e incluir incluir el el activo activo y y pasivo pasivo
del del contribuyente contribuyente de de este este Rgimen Rgimen..
AA TOMAR TOMAR EN EN CUENTA CUENTA: :La La valorizacin valorizacin del del
inventario inventario se se efectuar efectuar segn segn las las reglas reglas que que
mediante mediante Resolucin Resolucin de de Superintendencia Superintendencia
establezca establezca la la SUNAT SUNAT..
Normas Legales : Normas Legales :
Decreto Legislativo N Decreto Legislativo N 938 938 - - Publicado el 14 de Noviembre de 2003 Publicado el 14 de Noviembre de 2003
Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del
impuesto a la renta. impuesto a la renta.
Decreto Supremo N Decreto Supremo N 018 018- -2004 2004- -EF EF - - Publicado el 27 de enero de 2004 Publicado el 27 de enero de 2004
Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma ley Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma ley
Resolucin de Superintendencia N Resolucin de Superintendencia N 054 054- -2004/SUNAT 2004/SUNAT - - Publicada el 27 de febrero de 2004 Publicada el 27 de febrero de 2004
Modifican diseo del formulario N Modifican diseo del formulario N 118 118 - - "Rgimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del "Rgimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Resolucin de Superintendencia N Resolucin de Superintendencia N 071 071- -2004/SUNAT 2004/SUNAT - - Publicada el 26 de marzo de 2004 Publicada el 26 de marzo de 2004
Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Resolucin de Superintendencia N Resolucin de Superintendencia N 192 192- -2004/SUNAT 2004/SUNAT - - Publicada el 25 de agosto de 2004. Publicada el 25 de agosto de 2004.
Dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, Rgimen Especial y Rgimen Dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, Rgimen Especial y Rgimen
General. General.
Decreto Supremo N Decreto Supremo N 134 134- -2004 2004- -EF EF - - Publicado el 05 de octubre de 2004 Publicado el 05 de octubre de 2004
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N Decreto Supremo N 151 151- -2005 2005- -EF EF - - Publicado el 15 de noviembre de 2005 Publicado el 15 de noviembre de 2005
Disponen inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los Disponen inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los que que
desarrollen cultivos y/o crianzas. desarrollen cultivos y/o crianzas.
Decreto Legislativo N Decreto Legislativo N 968 968 - - Publicado el 24 de Diciembre de 2006 Publicado el 24 de Diciembre de 2006
Modifican el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen Especial. Modifican el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen Especial.
Decreto Supremo N Decreto Supremo N 169 169- -2007 2007- -EF EF - - Publicado el 31 de octubre de 2007 Publicado el 31 de octubre de 2007
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Rgimen Especial. Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Rgimen Especial.
Decreto Supremo N Decreto Supremo N 118 118- -2008 2008- -EF EF Publicado el 30 de septiembre de 2008 Publicado el 30 de septiembre de 2008
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen
Especial. Especial.
LA NUEVA LA NUEVA
LEY MYPES LEY MYPES
LA NUEVA LA NUEVA
LEY MYPES LEY MYPES
OBJETO DE LA NUEVA LEY DE MYPES OBJETO DE LA NUEVA LEY DE MYPES
(DECRETO LEGISLATIVO N (DECRETO LEGISLATIVO N 1086) 1086)
El El Decreto Decreto Legislativo Legislativo N N 1086 1086 tiene tiene por por
objetivo objetivo la la promocin promocin de de la la competitividad, competitividad,
formalizacin formalizacin y y desarrollo desarrollo de de la la Micro Micro y y formalizacin formalizacin y y desarrollo desarrollo de de la la Micro Micro y y
Pequeas Pequeas Empresas Empresas para para la la ampliacin ampliacin del del
mercado mercado interno interno y y externo externo de de stas, stas, en en el el
marco marco del del proceso proceso de de promocin promocin del del empleo, empleo,
inclusin inclusin social social y y formalizacin formalizacin de de la la
economa, economa, para para el el acceso acceso progresivo progresivo al al
empleo empleo en en condiciones condiciones de de dignidad dignidad y y
suficiencia suficiencia..
DEFINICIN DE LA MICRO Y DEFINICIN DE LA MICRO Y
PEQUEA EMPRESA: PEQUEA EMPRESA:
La La Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa es es la la unidad unidad econmica econmica
constituida constituida por por una una persona persona natural natural oo jurdica, jurdica, bajo bajo
cualquier cualquier forma forma de de organizacin organizacin oo gestin gestin empresarial empresarial
contemplada contemplada en en la la legislacin legislacin vigente, vigente, que que tiene tiene como como
objeto objeto desarrollar desarrollar actividades actividades de de extraccin, extraccin,
transformacin, transformacin, produccin, produccin, comercializacin comercializacin de de bienes bienes oo
objeto objeto desarrollar desarrollar actividades actividades de de extraccin, extraccin,
transformacin, transformacin, produccin, produccin, comercializacin comercializacin de de bienes bienes oo
prestacin prestacin de de servicios servicios.. As As pueden pueden ser ser consideradas consideradas
como como microempresas microempresas las las S S..AA..CC..,, las las EIRL, EIRL, las las personas personas
naturales naturales con con Negocio Negocio..
La La MYPE MYPE tiene tiene un un Rgimen Rgimen especial especial (Ley (Ley 28015 28015 y y D D..LL..
1086 1086..
ACTIVIDADES DE LA MYPE ACTIVIDADES DE LA MYPE
Desarrollan Desarrollan actividades actividades de de extraccin, extraccin,
transformacin, transformacin, produccin, produccin,
comercializacin comercializacin de de bienes bienes oo prestacin prestacin de de comercializacin comercializacin de de bienes bienes oo prestacin prestacin de de
servicios, servicios, como como por por ejemplo ejemplo una una granja granja de de
truchas, truchas, un un criadero criadero de de cuyes, cuyes, un un negocio negocio
de de cabinas cabinas de de internet, internet, una una fbrica fbrica de de
cermica, cermica, una una bodega, bodega, una una librera librera oo
restaurant restaurant oo un un taller taller de de mecnica, mecnica,
lavandera, lavandera, satrera, satrera, entre entre otras otras..
CLASIFICACION CLASIFICACION
MICROEMPRESA MICROEMPRESA..- - es es aquella aquella que que cuenta cuenta
desde desde 11(uno) (uno) aa 10 10 (diez) (diez) trabajadores trabajadores
inclusive inclusive..
Sus Sus ventas ventas anuales anuales deben deben ser ser de de un un Sus Sus ventas ventas anuales anuales deben deben ser ser de de un un
mximo mximo de de 150 150 UIT UIT (( S/ S/ 532 532,,500 500..00 00))..
CLASIFICACION CLASIFICACION
PEQUEA EMPRESA PEQUEA EMPRESA
Se Se caracteriza caracteriza por por tener tener desde desde 01 01 (uno) (uno)
hasta hasta 100 100 (cien) (cien) trabajadores trabajadores..
Ventas Ventas anuales anuales hasta hasta por por el el monto monto mximo mximo Ventas Ventas anuales anuales hasta hasta por por el el monto monto mximo mximo
de de 1700 1700 UIT UIT ((66 035 035,,000 000))..
El El incremento incremento en en el el monto monto mximo mximo de de ventas ventas
anuales anuales sealado sealado para para la la pequea pequea y y mediana mediana
empresa empresa ser ser determinado determinado por por D D..S S..
refrendado refrendado por por el el MM..E E..F F..,, cada cada ((02 02)) aos aos y y no no
ser ser menor menor aa la la variacin variacin porcentual porcentual
acumulada acumulada del del PBI PBI nominal nominal durante durante el el
referido referido periodo periodo..
CARACTERISTICAS GENERALES CARACTERISTICAS GENERALES
DE LAS MYPES DE LAS MYPES
1. 1. NUMERO DE TRABAJADORES NUMERO DE TRABAJADORES
2. 2. NIVEL NIVEL DE DE VENTAS VENTAS ESTABLECIDO ESTABLECIDO
PARA PARA CADA CADA TIPO TIPO DE DE EMPRESA EMPRESA
Estas Estas caractersticas caractersticas tienen tienen que que ser ser
concurrentes, concurrentes, aa fin fin de de que que las las empresas empresas
puedan puedan acogerse acogerse aa este este Rgimen Rgimen
CUADRO COMPARATIVO CUADRO COMPARATIVO
ANTES ANTES AHORA AHORA
Micro Micro
empresa empresa
Numero Numero de de trabajadores trabajadores::
de de uno( uno(11)) hasta hasta diez diez ((10 10))
trabajadores trabajadores inclusive inclusive
Nivel Nivel de de Ventas Ventas
Hasta Hasta el el monto monto mximo mximo de de 150 150
de de uno( uno(11)) hasta hasta diez diez ((10 10))
Hasta Hasta el el monto monto mximo mximo de de 150 150 Hasta Hasta el el monto monto mximo mximo de de 150 150
UIT UIT
Hasta Hasta el el monto monto mximo mximo de de 150 150
UIT UIT
Pequea Pequea
Empresa Empresa
de de uno( uno(11)) hasta hasta cincuenta cincuenta
((50 50)) trabajadores trabajadores inclusive inclusive
AA partir partir del del monto monto mximo mximo de de
las las Micro Micro empresas empresas y y hasta hasta 850 850
UIT UIT
Numero de trabajadores: Numero de trabajadores:
de de uno( uno(11)) hasta hasta cien cien ((100 100))
Nivel de Ventas Nivel de Ventas
Hasta el monto mximo de 1,700 Hasta el monto mximo de 1,700
UIT UIT
N N de Trabajadores de Trabajadores
Para Para efectuar efectuar el el computo computo del del Nmero Nmero
de de Trabajadores Trabajadores se se debe debe proceder proceder aa
efectuar efectuar aa suma suma del del nmero nmero de de efectuar efectuar aa suma suma del del nmero nmero de de
trabajadores trabajadores contratados contratados en en cada cada uno uno
de de los los doce doce ((12 12)) meses meses anteriores anteriores al al
momento momento que que la la MYPE MYPE se se registra registra y y el el
resultado resultado se se divide divide entre entre 12 12
EJEMPLO EJEMPLO
Si Si una una empresa empresa desea desea acogerse acogerse aa
partir partir del del primero primero de de junio junio del del
2009 2009,, teniendo teniendo como como numero numero de de
trabajadores trabajadores el el siguiente siguiente::
Aplicando Aplicando las las disposiciones disposiciones
contenidas contenidas en en el el Reglamento Reglamento de de la la
Ley Ley Mypes, Mypes, el el promedio promedio resultante resultante
Mes/ao Mes/ao
2008 2008- -2009 2009
NN
trabajadores trabajadores
Junio Junio 10 10
Julio Julio 18 18
Agosto Agosto 12 12
Septiembre Septiembre 88
Octubre Octubre 99
Noviembre Noviembre 11 11
Ley Ley Mypes, Mypes, el el promedio promedio resultante resultante
determina determina que que la la empresa empresa podr podr
seguir seguir perteneciendo perteneciendo al al Rgimen Rgimen
laboral laboral especial especial de de la la
Microempresa Microempresa en en virtud virtud de de que que el el
promedio promedio resultante resultante no no supera supera los los
10 10 trabajadores trabajadores en en el el ao ao
Noviembre Noviembre 11 11
Diciembre Diciembre 99
Enero Enero 99
Febrero Febrero 10 10
Marzo Marzo 77
Abril Abril 66
Mayo Mayo 66
Total ao 115 / promedio /12 = Total ao 115 / promedio /12 =
9.58 9.58
IMPORTANTE IMPORTANTE
De De existir existir disconformidad disconformidad entre entre el el nmero nmero
de de trabajadores trabajadores registrados registrados en en la la planilla planilla y y
en en las las declaraciones declaraciones presentadas presentadas por por el el
empleador empleador al al Registro Registro Nacional Nacional de de Micro Micro y y empleador empleador al al Registro Registro Nacional Nacional de de Micro Micro y y
Pequea Pequea Empresa Empresa y y el el N N detectado detectado por por
la la inspeccin inspeccin laboral, laboral, se se tendr tendr como como
vlido vlido este este ltimo ltimo (primacia (primacia de de la la
realidad) realidad)..
MODIFICACIONES AL RGIMEN ESPECIAL (RER) Y RGIMEN MODIFICACIONES AL RGIMEN ESPECIAL (RER) Y RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
MODIFICACIONES MODIFICACIONES AL AL RGIMEN RGIMEN ESPECIAL ESPECIAL DE DE RENTA RENTA (RER) (RER)
CRITERIOS CRITERIOS PARA PARA EL EL ACOGIMIENTO ACOGIMIENTO Y Y PERMANENCIA PERMANENCIA EN EN
EL EL RER RER: : No No estn estn comprendidas comprendidas en en el el Rgimen Rgimen Especial Especial las las
personas personas naturales, naturales, sociedades sociedades conyugales, conyugales, sucesiones sucesiones indivisas indivisas y y
personas personas jurdicas jurdicas .. domiciliadas domiciliadas en en el el pas, pas, que que incurran incurran en en
cualquiera cualquiera de de los los siguientes siguientes supuestos supuestos:: cualquiera cualquiera de de los los siguientes siguientes supuestos supuestos::
Cuando Cuando en en el el transcurso transcurso de de cada cada ejercicio ejercicio gravable gravable los los ingresos ingresos
netos netos superen superen los los S/ S/..525 525,,000 000 (Quinientos (Quinientos Veinticinco Veinticinco Mil Mil y y 00 00/ /100 100
Nuevos Nuevos Soles) Soles)
Cuando Cuando el el valor valor de de los los activos activos fijos fijos afectados afectados aa la la actividad actividad,, con con
excepcin excepcin de de los los predios predios y y vehculos, vehculos, supere supere los los S/ S/.. 126 126,,000 000 (Ciento (Ciento
Veintisis Veintisis Mil Mil y y 00 00/ /100 100 Nuevos Nuevos Soles) Soles)
Cuando Cuando en en el el transcurso transcurso de de cada cada ejercicio ejercicio gravable gravable el el monto monto de de sus sus
adquisiciones adquisiciones afectadas afectadas aa la la actividad actividad acumuladas acumuladas supere supere los los
S/ S/..525 525,,000 000 (Quinientos (Quinientos Veinticinco Veinticinco Mil Mil y y 00 00/ /100 100 Nuevos Nuevos Soles) Soles)
Cuando Cuando desarrollen desarrollen actividades actividades generadoras generadoras de de rentas rentas de de tercera tercera
categora categora con con personal personal afectado afectado aa actividad actividad mayor mayor aa 10 10 (diez) (diez)
personas personas..
CUOTA APLICABLE AL RER: CUOTA APLICABLE AL RER:
Los Los contribuyentes contribuyentes que que se se acojan acojan al al Rgimen Rgimen
Especial Especial de de Renta Renta ((RER RER)) pagaran pagaran una una cuota cuota
mensual mensual de de 11..55% % (uno (uno punto punto cinco cinco por por ciento) ciento)
de de sus sus ingresos ingresos netos netos mensuales mensuales provenientes provenientes
de de sus sus rentas rentas de de tercera tercera categora categora (el (el pago pago de de de de sus sus rentas rentas de de tercera tercera categora categora (el (el pago pago de de
esta esta cuota cuota mensual mensual es es de de carcter carcter cancelatorio) cancelatorio)..
Es Es decir decir se se unifica unifica en en una una sola sola tasa tasa la la cuota cuota
correspondiente correspondiente aa este este Rgimen Rgimen
(independientemente (independientemente de de la la actividad actividad que que realice realice
el el contribuyente) contribuyente)..
RETENCIONES RETENCIONES
TRIBUTO TRIBUTO TASA TASA Medios para Medios para
declaracion y declaracion y
pago pago
IR IR - -5TA CATEGORIA 5TA CATEGORIA SEGN PROCEDIMIENTO SEGN PROCEDIMIENTO
ESTABLECIDO ESTABLECIDO
PDT REMUNERACIONES PDT REMUNERACIONES
APORTES ONP O AFP APORTES ONP O AFP 13% ONP 13% ONP
AFP SEGN AFP SEGN AFP SEGN AFP SEGN
ASEGURADORA ASEGURADORA
2DA CATEGORIA 2DA CATEGORIA 13,5% (TASA EFECTIVA) 13,5% (TASA EFECTIVA)
PDT RETENCIONES PDT RETENCIONES
IGV Y/O IMPUESTO A LA IGV Y/O IMPUESTO A LA
RENTA DE NO RENTA DE NO
DOMICILIADOS DOMICILIADOS
DE ACUERDO CON LA DE ACUERDO CON LA
ACTIVIDAD O LA ACTIVIDAD O LA
CATEGORIA DE RENTA DE CATEGORIA DE RENTA DE
QUE SE TRATE QUE SE TRATE
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: :
Los Los contribuyentes contribuyentes del del Rgimen Rgimen
Especial Especial de de Renta Renta ((RER RER)) estn estn
obligados obligados aa llevar llevar un un Registro Registro obligados obligados aa llevar llevar un un Registro Registro
de de Compras Compras y y un un Registro Registro de de
Ventas Ventas de de acuerdo acuerdo aa las las normas normas
vigentes vigentes sobre sobre el el particular particular..
DECLARACIN JURADA ANUAL: DECLARACIN JURADA ANUAL:
Los Los contribuyentes contribuyentes del del Rgimen Rgimen
Especial Especial de de Renta Renta ((RER RER)) presentarn presentarn
anualmente anualmente un un Declaracin Declaracin Jurada Jurada la la
misma misma que que se se presentar presentar en en la la forma, forma, misma misma que que se se presentar presentar en en la la forma, forma,
plazos plazos y y condiciones condiciones que que establezca establezca
oportunamente oportunamente la la SUNAT SUNAT.. Dicha Dicha
declaracin declaracin corresponder corresponder al al inventario inventario
realizado realizado al al ltimo ltimo da da del del ejercicio ejercicio
anterior anterior al al de de la la presentacin presentacin..
MODIFICACIONES AL RGIMEN MODIFICACIONES AL RGIMEN
GENERAL DE RENTA GENERAL DE RENTA
CONTABILIDAD CONTABILIDAD DEL DEL RGIMEN RGIMEN GENERAL GENERAL
DEL DEL IMPUESTO IMPUESTO AA LA LA RENTA RENTA: :
Los Los perceptores perceptores de de rentas rentas de de tercera tercera categora categora
cuyos cuyos ingresos ingresos brutos brutos anuales anuales no no superen superen las las
150 150 UIT UIT debern debern llevar llevar como como mnimo mnimo un un 150 150 UIT UIT debern debern llevar llevar como como mnimo mnimo un un
Registro Registro de de Ventas, Ventas, un un Registro Registro de de Compras Compras y y
un un Libro Libro de de Diario Diario Formato Formato simplificado, simplificado, de de
acuerdo acuerdo con con las las normas normas sobre sobre la la materia materia..
Los Los dems dems perceptores perceptores de de Rentas Rentas de de Tercera Tercera
Categora Categora estn estn obligados obligados aa llevar llevar contabilidad contabilidad
completa completa..
COMPROBANTES DE PAGO COMPROBANTES DE PAGO
FACTURAS FACTURAS
BOLETAS DE VENTA BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS. REGISTRADORAS.
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS. REGISTRADORAS.
OTROS DOCUMENTOS OTROS DOCUMENTOS
NOTAS NOTAS DE DE CREDITO CREDITO Y Y NOTAS NOTAS DE DE DEBITO DEBITO
GUIAS GUIAS DE DE REMISION REMISION (PARA (PARA SUSTENTAR SUSTENTAR EL EL
TRASLADO TRASLADO DE DE BIENES) BIENES)
DEPRECIACIN ACELERADA PARA LAS DEPRECIACIN ACELERADA PARA LAS
PEQUEAS EMPRESAS PEQUEAS EMPRESAS
Las Las Pequeas Pequeas Empresas Empresas podrn podrn
depreciar depreciar el el monto monto de de las las
adquisiciones adquisiciones de de bienes bienes muebles, muebles,
maquinarias maquinarias y y equipos equipos nuevos nuevos maquinarias maquinarias y y equipos equipos nuevos nuevos
destinados destinados aa la la realizacin realizacin de de la la
actividad actividad generadora generadora de de rentas rentas
gravadas gravadas;; en en el el plazo plazo de de 33 aos aos..
NORMAS LEGALES NORMAS LEGALES
Ley Ley N N 28015 28015 - - Publicada Publicada el el 03 03 de de julio julio de de 2003 2003
Ley Ley de de Promocin Promocin y y Formalizacin Formalizacin de de la la Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa..
Decreto Decreto Supremo Supremo N N 009 009- -2003 2003- -TR TR - - Publicado Publicado el el 09 09 de de septiembre septiembre de de 2003 2003
Aprueban Aprueban Reglamento Reglamento de de la la Ley Ley de de Promocin Promocin y y Formalizacin Formalizacin de de la la Micro Micro y y
Pequea Pequea Empresa Empresa..
Decreto Decreto Legislativo Legislativo N N 1086 1086 - - Publicado Publicado el el 28 28 de de junio junio de de 2008 2008
Decreto Decreto Legislativo Legislativo que que aprueba aprueba la la Ley Ley de de Promocin Promocin de de la la Competitividad, Competitividad, Decreto Decreto Legislativo Legislativo que que aprueba aprueba la la Ley Ley de de Promocin Promocin de de la la Competitividad, Competitividad,
Formalizacin Formalizacin y y Desarrollo Desarrollo de de la la Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa y y del del Acceso Acceso al al Empleo Empleo
Decente Decente..
Texto Texto nico nico Ordenado Ordenado de de la la Ley Ley de de Promocin Promocin de de la la Competitividad, Competitividad, Formalizacin Formalizacin y y
Desarrollo Desarrollo de de la la Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa y y del del Acceso Acceso al al Empleo Empleo Decente, Decente, Ley Ley
MYPE MYPE..
Reglamento Reglamento del del Texto Texto nico nico Ordenado Ordenado de de la la Ley Ley de de Promocin Promocin de de la la Competitividad, Competitividad,
Formalizacin Formalizacin y y Desarrollo Desarrollo de de la la Micro Micro y y Pequea Pequea Empresa Empresa y y del del Acceso Acceso al al Empleo Empleo
Decente Decente Reglamento Reglamento de de la la Ley Ley MYPE MYPE..
Resolucin Resolucin de de Superintendencia Superintendencia N N 187 187- -2008 2008/SUNAT /SUNAT - - Publicado Publicado el el 25 25 de de
Octubre Octubre de de 2008 2008 Aprueban Aprueban la la forma forma y y condiciones condiciones para para solicitar solicitar la la amnista amnista de de
seguridad seguridad social social
REGISTRO UNICO DE REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
Si es persona jurdica ( despues de Si es persona jurdica ( despues de
haberlo inscrito en el Registro de personas haberlo inscrito en el Registro de personas
Jurdicas del domicilio). Jurdicas del domicilio).
Si Si es es persona persona natural, natural, previo previo al al inicio inicio de de Si Si es es persona persona natural, natural, previo previo al al inicio inicio de de
operaciones operaciones
Que necesita conocer sobre el Que necesita conocer sobre el
RUC RUC
Es Es un un registro registro que que contiene contiene informacin informacin del del
contribuyente contribuyente.. Por Por ejemplo, ejemplo, los los datos datos de de identificacin identificacin
personal, personal, actividad actividad econmica, econmica, domicilio domicilio fiscal, fiscal, tributos tributos
aa los los cuales cuales esta esta afecto afecto entre entre otros otros datos datos (contabilidad) (contabilidad)..
Este Este registro registro se se halla halla aa cargo cargo de de la la SUNAT, SUNAT, entidad entidad que que
tiene tiene por por finalidad finalidad administrar, administrar, fiscalizar fiscalizar y y recaudar recaudar los los
tributos tributos con con los los que que contribuimos contribuimos para para que que el el Estado Estado tributos tributos con con los los que que contribuimos contribuimos para para que que el el Estado Estado
pueda pueda cumplir cumplir con con sus sus fines fines..
Es Es la la forma forma de de identificacin identificacin como como contribuyente, contribuyente, para para
lo lo cual cual la la SUNAT,otorga SUNAT,otorga un un nmero nmero de de RUC RUC que que es es de de
11 11 dgitos dgitos (en (en las las personas personas naturales naturales es es el el DNI) DNI)..
El El uso uso del del RUC, RUC, es es obligatorio obligatorio para para cualquier cualquier gestin gestin por por
ante ante la la SUNAT SUNAT y y otras otras dependencias dependencias del del Sector Sector Pblico Pblico
que que la la SUNAT SUNAT haya haya establecido establecido.. Este Este nmero nmero tiene tiene
carcter carcter permanente permanente y y es es uso uso exclusivo exclusivo de de su su titular titular
Que necesita saber antes de Que necesita saber antes de
obtener el RUC obtener el RUC
Debo tener en cuenta en primer lugar: Debo tener en cuenta en primer lugar:
Persona natural o Persona natural o
Persona Jurdica (que tipo de organizacin he Persona Jurdica (que tipo de organizacin he
formado). formado).
EN SEGUNDO LUGAR: EN SEGUNDO LUGAR:
Debo Debo conocer conocer el el TIPO TIPO DE DE REGIMEN REGIMEN ,, de de
impuesto impuesto aa la la renta renta al al cual cual se se acoger acoger la la
empresa empresa (atencin (atencin en en el el caso caso de de negocios, negocios, la la
renta renta ser ser siempre siempre de de 33ra ra categora) categora) has has tres tres
tipos tipos de de rgimen rgimen::
TIPOS DE REGIMEN QUE SE TIPOS DE REGIMEN QUE SE
PUEDE ACOGER PUEDE ACOGER
NUEVO NUEVO REGIMEN REGIMEN UNICO UNICO SIMPLIFICADO SIMPLIFICADO
(RUS) (RUS)..
REGIMEN REGIMEN ESPECIAL ESPECIAL DE DE IMPUESTO IMPUESTO AA LA LA
RENTA RENTA (RER) (RER) RENTA RENTA (RER) (RER)
REGIMEN REGIMEN GENERAL GENERAL DE DE IMPUESTO IMPUESTO AA LA LA
RENTA RENTA
IMPORTANCIA DEL RUC IMPORTANCIA DEL RUC
Conforme Conforme aa la la Segunda Segunda Disposicin Disposicin
Complementaria Complementaria y y Final Final del del D D..LL.. 1086 1086,, el el
RUC, RUC, ser ser utilizado utilizado para para todo todo y y
cualesquier cualesquier Registro Registro Administrativo Administrativo en en que que cualesquier cualesquier Registro Registro Administrativo Administrativo en en que que
sea sea requerida requerida la la utilizacin utilizacin de de un un nmero, nmero,
includa includa ESSALUD ESSALUD.. Por Por norma norma
reglamentaria reglamentaria se se determinar determinar el el alcance alcance y y
el el periodo periodo de de implementacin implementacin de de esta esta
medida medida
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ? SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?
Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
Las Las personas personas naturales naturales y y sucesiones sucesiones indivisas indivisas domiciliadas domiciliadas
en en el el pas, pas, que que exclusivamente exclusivamente obtengan obtengan rentas rentas por por la la en en el el pas, pas, que que exclusivamente exclusivamente obtengan obtengan rentas rentas por por la la
realizacin realizacin de de actividades actividades empresariales empresariales..
Las Las personas personas naturales naturales no no profesionales, profesionales, domiciliadas domiciliadas en en el el
pas, pas, que que perciban perciban rentas rentas de de cuarta cuarta categora categora nicamente nicamente
por por actividades actividades de de oficios oficios..
AA TOMAR TOMAR EN EN CUENTA CUENTA: : Qu Qu se se entiende entiende por por

actividad actividad empresarial? empresarial?
AA las las actividades actividades generadoras generadoras de de rentas rentas de de tercera tercera categora categora
de de acuerdo acuerdo con con la la Ley Ley del del Impuesto Impuesto aa la la Renta Renta..
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS? CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente: Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL
O DEL RGIMEN ESPECIAL: O DEL RGIMEN ESPECIAL:
Debern cumplir con los siguientes requisitos: Debern cumplir con los siguientes requisitos:
1. 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se
efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en
la categora que les corresponda (ver tablas correspondientes) la categora que les corresponda (ver tablas correspondientes)
2. 2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
1. 1. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario. sustenten gasto o costo para efecto tributario.
2. 2. Los establecimientos anexos que tengan autorizados. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
A TOMAR EN CUENTA A TOMAR EN CUENTA::
Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo
tributario del ao. tributario del ao.
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO: TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes. Registro nico de Contribuyentes.
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No No pueden pueden acogerse acogerse al al Nuevo Nuevo RUS, RUS, aquellos aquellos contribuyentes contribuyentes
que que: :
Cuando Cuando en en el el transcurso transcurso de de cada cada ejercicio ejercicio
gravable gravable el el monto monto de de sus sus ingresos ingresos brutos brutos
superen superen los los S/ S/.. 360 360,,000 000..00 00 (trescientos (trescientos
sesenta sesenta mil mil yy 00 00/ /100 100 Nuevos Nuevos Soles) Soles)..
Cuando Cuando en en el el transcurso transcurso de de cada cada ejercicio ejercicio
gravable gravable el el monto monto de de sus sus adquisiciones adquisiciones gravable gravable el el monto monto de de sus sus adquisiciones adquisiciones
afectadas afectadas aa la la actividad actividad exceda exceda de de S/ S/..
360 360,,000 000..00 00 (trescientos (trescientos sesenta sesenta mil mil yy
00 00/ /100 100 Nuevos Nuevos Soles) Soles)..
Realicen Realicen sus sus actividades actividades en en ms ms de de una una unidad unidad de de explotacin, explotacin,
sea sea sta sta de de su su propiedad propiedad o o la la explote explote bajo bajo cualquier cualquier forma forma de de
posesin posesin..
Tengan Tengan activos activos fijos fijos afectados afectados aa la la actividad, actividad, con con excepcin excepcin de de
los los predios predios yy vehculos, vehculos, cuyo cuyo valor valor supere supere los los S/ S/.. 70 70,,000 000
Nuevos Nuevos Soles Soles..
Asimismo, Asimismo, tampoco tampoco pueden pueden acogerse acogerse al al presente presente Rgimen Rgimen las las
personas personas naturales naturales o o sucesiones sucesiones indivisas indivisas que que: :
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes
cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento. acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros. agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles. Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin. Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.
CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL
MONTO DE LA CUOTA A PAGAR? MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?
CATE CATEGORAS GORAS
Total Ingresos Brutos Total Ingresos Brutos
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
Total Adquisiciones Total Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
11 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
22 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00
33 13,000.00 13,000.00 13,000.00 13,000.00
44 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
55 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Monto de la cuota Monto de la cuota
CATEGORIAS CATEGORIAS CUOTA MENSUAL S/. CUOTA MENSUAL S/.
11 20.00 20.00
22 50.00 50.00 22 50.00 50.00
33 200.00 200.00
44 400.00 400.00
55 600.00 600.00
CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA
MENSUAL? MENSUAL?
El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIN NACIN, ,
SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a de todo el pas, a
travs del Sistema travs del Sistema PAGO FCIL PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de . Para tal efecto se debe indicar al personal de
dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS Gua para el Nuevo RUS, los datos , los datos
que a continuacin se detallan: que a continuacin se detallan:
RUC RUC
Perodo tributario Perodo tributario Perodo tributario Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes Total ingresos brutos del mes
Categora Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la (1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en en
la declaracin original que rectifica. la declaracin original que rectifica.
A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar
que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del
Banco. Banco.
FORMATO FORMATO
Categora Especial del NUEVO RUS Categora Especial del NUEVO RUS
La La Categora Categora Especial Especial del del NUEVO NUEVO RUS RUS est est dirigida dirigida aa aquellos aquellos
contribuyentes contribuyentes cuyos cuyos ingresos ingresos brutos brutos y y sus sus adquisiciones adquisiciones anuales anuales no no
exceda, exceda, cada cada uno, uno, de de S/ S/.. 60 60,,000 000..00 00 (sesenta (sesenta mil mil y y 00 00/ /100 100 Nuevos Nuevos
Soles), Soles), y y siempre siempre que que se se trate trate de de::
Sujetos Sujetos que que se se dediquen dediquen nicamente nicamente aa la la venta venta de de frutas, frutas, hortalizas, hortalizas,
legumbres, legumbres, tubrculos, tubrculos, races, races, semillas semillas y y dems dems bienes bienes especificados especificados en en el el
Apndice Apndice I I de de la la Ley Ley del del IGV IGV e e ISC, ISC, realizada realizada en en mercados mercados de de abastos abastos..
Sujetos Sujetos dedicados dedicados exclusivamente exclusivamente al al cultivo cultivo de de productos productos agrcolas agrcolas y y que que
vendan vendan sus sus productos productos en en su su estado estado natural natural.. vendan vendan sus sus productos productos en en su su estado estado natural natural..
LA LA CUOTA CUOTA MENSUAL MENSUAL APLICABLE APLICABLE AA LOS LOS CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
UBICADOS UBICADOS EN EN LA LA "CATEGORA "CATEGORA ESPECIAL" ESPECIAL" ASCIENDE ASCIENDE AA S/ S/..
00..00 00 NUEVOS NUEVOS SOLES SOLES..
Es Es importante importante precisar precisar que que los los contribuyentes contribuyentes ubicados ubicados en en la la
" "Categora Categora Especial Especial del del NUEVO NUEVO RUS RUS" " debern debern presentar presentar
anualmente anualmente una una declaracin declaracin jurada jurada informativa informativa aa fin fin de de sealar sealar sus sus 55
(cinco) (cinco) principales principales proveedores, proveedores, en en la la forma, forma, plazo plazo y y condiciones condiciones que que
establezca establezca la la SUNAT SUNAT..
AA TOMAR TOMAR EN EN CUENTA CUENTA: :Los Los contribuyentes contribuyentes de de la la Categora Categora
Especial Especial no no efectan efectan ningn ningn pago pago aa la la SUNAT SUNAT por por concepto concepto de de
impuestos, impuestos, ni ni estn estn obligados obligados aa presentar presentar declaraciones declaraciones
mensuales mensuales..
Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV ? Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV ?
El El Rgimen Rgimen de de Percepciones Percepciones del del IGV IGV aplicable aplicable aa la la Venta Venta Interna Interna
de de Bienes Bienes es es un un mecanismo mecanismo por por el el cual cual la la SUNAT SUNAT designa designa
algunos algunos contribuyentes contribuyentes como como Agentes Agentes de de Percepcin Percepcin,, para para
que que realicen realicen el el cobro cobro por por adelantado adelantado de de una una parte parte del del Impuesto Impuesto
General General aa las las Ventas Ventas que que sus sus clientes clientes van van aa generar generar luego, luego, por por
sus sus operaciones operaciones de de venta venta gravadas gravadas con con este este impuesto impuesto..
El El Agente Agente de de Percepcin Percepcin entregar entregar aa la la SUNAT SUNAT el el importe importe de de
las las percepciones percepciones efectuadas efectuadas.. El El cliente cliente est est obligado obligado aa aceptar aceptar
la la percepcin percepcin correspondiente correspondiente..
las las percepciones percepciones efectuadas efectuadas.. El El cliente cliente est est obligado obligado aa aceptar aceptar
la la percepcin percepcin correspondiente correspondiente..
No No se se trata trata de de un un nuevo nuevo impuesto, impuesto, es es un un pago pago
adelantado adelantado que que ser ser deducido deducido en en las las declaraciones declaraciones pago pago
que que presenten presenten los los contribuyentes contribuyentes que que hayan hayan sido sido
sujetos sujetos de de la la percepcin percepcin..
La La percepcin percepcin slo slo la la podrn podrn efectuar efectuar aquellos aquellos sujetos sujetos
que que han han sido sido designados designados por por la la SUNAT SUNAT como como Agentes Agentes de de
Percepcin Percepcin..
COMO COMPENSAR COMO COMPENSAR
Si Si usted usted es es un un contribuyente contribuyente del del NUEVO NUEVO RUS RUS y y le le han han efectuado efectuado
Percepciones Percepciones de de IGV IGV,, podr podr efectuar efectuar la la compensacin compensacin (de (de lo lo que que le le
han han percibido) percibido) aa travs travs del del Pago Pago Fcil Fcil del del NUEVO NUEVO RUS RUS (Form (Form..
1611 1611) ).. Para Para dicho dicho efecto efecto el el contribuyente contribuyente puede puede acercarse acercarse aa
cualquiera cualquiera de de los los Bancos Bancos autorizados autorizados aa recepcionar recepcionar este este formulario formulario..
Para Para tal tal efecto, efecto, debern debern indicar indicar al al personal personal de de dichos dichos bancos, bancos, en en Para Para tal tal efecto, efecto, debern debern indicar indicar al al personal personal de de dichos dichos bancos, bancos, en en
forma forma verbal verbal oo aa travs travs de de la la Gua Gua PAGO PAGO FCIL FCIL para para el el NUEVO NUEVO
RUS RUS,, los los datos datos que que aa continuacin continuacin se se detallan detallan::
RUC RUC
Perodo Perodo tributario tributario..
Indicar Indicar si si es es la la primera primera vez vez que que declara declara el el perodo perodo que que est est pagando pagando ..
Total Total ingresos ingresos brutos brutos del del mes mes..
Categora Categora
Monto Monto aa compensar compensar por por Percepciones Percepciones de de IGV IGV efectuadas efectuadas
Importe Importe aa pagar pagar..
El El monto monto mximo mximo que que el el contribuyente contribuyente
puede puede compensar compensar en en el el Form Form.. 1611 1611,, es es el el
monto monto de de la la cuota cuota que que le le corresponde corresponde de de
acuerdo acuerdo aa su su categora categora.. De De resultar resultar un un
monto monto de de la la cuota cuota que que le le corresponde corresponde de de
acuerdo acuerdo aa su su categora categora.. De De resultar resultar un un
remanente, remanente, dicho dicho saldo saldo podr podr aplicarse aplicarse
contra contra las las cuotas cuotas mensuales mensuales siguientes, siguientes,
hasta hasta agotarlo agotarlo..
Se Se deducir deducir de de la la cuota cuota mensual mensual del del Nuevo Nuevo
RUS RUS las las percepciones percepciones practicadas practicadas hasta hasta el el
ltimo ltimo da da del del mes mes precedente precedente al al de de la la
presentacin presentacin de de la la declaracin declaracin yy pago pago
mensual mensual
EJEMPLO EJEMPLO
Por Por ejemplo, ejemplo, si si su su categora categora es es la la 11 (monto (monto de de cuota cuota:: S/ S/.. 20 20
nuevos nuevos soles) soles) y y tuviese tuviese un un monto monto total total de de percepciones percepciones del del IGV IGV
que que le le hubiesen hubiesen efectuado efectuado de de S/ S/.. 50 50 soles, soles, lo lo mximo mximo que que
podra podra compensar compensar en en la la cuota cuota es es S/ S/.. 20 20 soles, soles, monto monto que que
deber deber consignar consignar en en dicha dicha casilla casilla (en (en este este caso, caso, no no pagara pagara
nada, nada, pero pero si si presentara presentara el el formulario formulario con con monto monto cero) cero)..
La La diferencia diferencia de de S/ S/.. 30 30 lo lo puede puede utilizar utilizar para para compensar compensar sus sus
cuotas cuotas en en los los siguientes siguientes perodos perodos oo solicitar solicitar su su devolucin devolucin cuotas cuotas en en los los siguientes siguientes perodos perodos oo solicitar solicitar su su devolucin devolucin
cuando cuando lo lo estime estime conveniente conveniente..
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la
declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la
totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios
que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las
percepciones que se les hubiere practicado. percepciones que se les hubiere practicado.
En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo
que puede compensar el contribuyente es el monto de la que puede compensar el contribuyente es el monto de la
cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un
remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas
mensuales siguientes, hasta agotarlo. mensuales siguientes, hasta agotarlo.
Ejemplo de aplicacin: Ejemplo de aplicacin:
Juan Juan Prez Prez con con nmero nmero de de RUC RUC 10103540502 10103540502 (contribuyente (contribuyente del del NUEVO NUEVO RUS RUS
que que est est sujeto sujeto aa la la percepcin), percepcin), es es dueo dueo de de una una bodega bodega y y compra compra el el 15 15 de de
febrero, febrero, 55 cajas cajas de de cerveza cerveza (producto (producto sujeto sujeto aa la la percepcin) percepcin) aa la la Distribuidora Distribuidora
"La "La mejor mejor Botella", Botella", que que ha ha sido sido designada designada por por la la SUNAT SUNAT,, como como Agente Agente de de
Percepcin Percepcin de de acuerdo acuerdo con con el el siguiente siguiente detalle detalle::
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez
en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del
Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la
casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS. casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
[1] En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de [1] En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de
las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que est las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que est
rectificando rectificando
VENTAJAS DEL NUEVO RUS VENTAJAS DEL NUEVO RUS
Me Me ubico ubico en en una una categora categora de de acuerdo acuerdo con con mi mi
realidad realidad econmica econmica..
No No tengo tengo la la obligacin obligacin de de llevar llevar libros libros contables contables..
No No tengo tengo la la obligacin obligacin de de declarar declarar oo pagar pagar:: el el No No tengo tengo la la obligacin obligacin de de declarar declarar oo pagar pagar:: el el
Impuesto Impuesto aa la la Renta, Renta, el el Impuesto Impuesto General General aa las las
ventas, ventas, ni ni el el Impuesto Impuesto de de Promocin Promocin Municipal Municipal..
Me Me permite permite realizar realizar el el pago pago sin sin formularios formularios aa
travez travez del del sistema sistema PAGO PAGO FACIL FACIL
COMPROBANTES DE PAGO COMPROBANTES DE PAGO
BOLETAS BOLETAS DE DE VENTA VENTA..- - Para Para emitirlos emitirlos
debe debe solicitar solicitar autorizacin, autorizacin, mediante mediante el el
formulario formulario N N 816 816 (SOL) (SOL)..
TICKETS TICKETS OO CINTAS CINTAS DE DE MAQUINAS MAQUINAS TICKETS TICKETS OO CINTAS CINTAS DE DE MAQUINAS MAQUINAS
REGISTRADORAS REGISTRADORAS.. Siempre Siempre que que no no den den
derecho derecho aa crdito crdito fiscal fiscal ni ni aa ser ser utilizadas utilizadas
para para sustentas sustentas gasto gasto y/o y/o costo costo para para
efectos efectos tributarios, tributarios, uu otros otros que que les les
autorice autorice el el Reglamento Reglamento de de Comprobantes Comprobantes
de de Pago Pago..
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
NO NO SE SE HALLAN HALLAN OBLIGADOS OBLIGADOS AA LLEVAR LLEVAR
CONTABILIDAD CONTABILIDAD..- - Pero Pero se se encuentran encuentran
obligados obligados aa tener tener ordenados ordenados los los
comprobantes comprobantes de de pago pago que que permitan permitan comprobantes comprobantes de de pago pago que que permitan permitan
acreditar acreditar compras compras y y ventas ventas en en el el periodo periodo..
Debo Debo considerar considerar que que si si tengo tengo trabajadores trabajadores
dependientes, dependientes, si si debo debo llevar llevar Libro Libro de de
Planillas Planillas de de Sueldos Sueldos y y Salarios Salarios..
REGIMEN GENERAL REGIMEN GENERAL
Es Es un un rgimen rgimen tributario tributario que que comprende comprende las las
personas personas naturales naturales y y jurdicas jurdicas que que generan generan
rentas rentas de de tercera tercera categora categora (aqullas (aqullas
provenientes provenientes del del capital, capital, trabajo trabajo oo de de la la
aplicacin aplicacin conjunta conjunta de de ambos ambos factores) factores)..
Aquellos Aquellos contribuyentes contribuyentes que que provienen provienen del del Aquellos Aquellos contribuyentes contribuyentes que que provienen provienen del del
Nuevo Nuevo Rgimen Rgimen nico nico Simplificado Simplificado (NRUS) (NRUS) oo
del del Rgimen Rgimen Especial Especial del del Impuesto Impuesto aa la la Renta Renta
(RER), (RER), que que deseen deseen incorporarse incorporarse al al Rgimen Rgimen
General, General, pueden pueden realizarlo realizarlo en en cualquier cualquier
momento momento del del ao ao mediante mediante la la presentacin presentacin
de de la la declaracin declaracin pago pago correspondiente correspondiente al al
mes mes en en que que se se incorporen, incorporen, utilizando utilizando el el PDT PDT
N N 621 621 oo el el Formulario Formulario N N 119 119 segn segn
corresponda corresponda..
EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO
Cuando Cuando adquiera adquiera bienes bienes y/o y/o reciba reciba la la
prestacin prestacin de de servicios servicios necesarios necesarios para para
generar generar sus sus rentas, rentas, debe debe exigir exigir que que le le
otorguen otorguen facturas, facturas, recibos recibos por por honorarios, honorarios,
oo tickets tickets que que den den derecho derecho al al crdito crdito fiscal fiscal oo tickets tickets que que den den derecho derecho al al crdito crdito fiscal fiscal
y/o y/o que que permitan permitan sustentar sustentar gasto gasto oo costo costo
para para efectos efectos tributarios, tributarios, pudiendo pudiendo emitir emitir
liquidaciones liquidaciones de de compra compra.. Tambin Tambin estn estn
considerados considerados los los recibos recibos de de luz, luz, agua, agua,
telfono, telfono, y y recibos recibos de de arrendamiento arrendamiento..
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Si Si su su cliente cliente tiene tiene RUC RUC debe debe extenderle extenderle una una
factura factura.. Si Si es es consumidor consumidor final final y y no no tiene tiene RUC, RUC,
debe debe emitirle emitirle una una boleta boleta de de venta, venta, ticket ticket oo cinta cinta
emitida emitida por por mquina mquina registradora registradora que que no no otorgue otorgue
derecho derecho aa crdito crdito fiscal fiscal oo que que sustente sustente gasto gasto oo
costo costo para para efectos efectos tributarios tributarios.. costo costo para para efectos efectos tributarios tributarios..
Por Por ventas ventas aa consumidores consumidores finales finales menores menores aa S/ S/..
55..00 00,, no no es es necesario necesario emitir emitir comprobante comprobante de de pago, pago,
salvo salvo que que el el comprador comprador lo lo exija exija.. En En estos estos casos, casos, al al
final final del del da, da, debe debe emitir emitir una una boleta boleta de de venta venta que que
comprenda comprenda el el total total de de estas estas ventas ventas menores, menores,
conservando conservando el el original original y y copia copia de de dicha dicha Boleta Boleta
para para control control de de la la SUNAT SUNAT..
Para Para sustentar sustentar el el traslado traslado de de mercadera mercadera debe debe
utilizar utilizar guas guas de de remisin remisin..
LIBROS CONTABLES LIBROS CONTABLES
Los Los perceptores perceptores de de rentas rentas de de tercera tercera categora categora (sea (sea
persona persona natural natural oo jurdica) jurdica) cuyos cuyos ingresos ingresos brutos brutos
anuales anuales no no superen superen las las 150 150 UIT UIT (S/ (S/.. 532 532,,500 500 para para el el
ejercicio ejercicio 2009 2009)) debern debern llevar llevar como como mnimo mnimo un un Registro Registro
de de Ventas Ventas,, un un Registro Registro de de Compras Compras y y un un Libro Libro de de Diario Diario
de de Formato Formato Simplificado Simplificado,, de de acuerdo acuerdo con con las las normas normas
de de Ventas Ventas,, un un Registro Registro de de Compras Compras y y un un Libro Libro de de Diario Diario
de de Formato Formato Simplificado Simplificado,, de de acuerdo acuerdo con con las las normas normas
sobre sobre la la materia materia..
Los Los dems dems perceptores perceptores de de rentas rentas de de tercera tercera categora categora
cuyos cuyos ingresos ingresos brutos brutos anuales anuales superen superen las las 150 150 UIT UIT (S/ (S/..
532 532,,500 500 para para el el ejercicio ejercicio 2009 2009)) estn estn obligados obligados aa llevar llevar
contabilidad contabilidad completa completa..
Adicionalmente, Adicionalmente, los los contribuyentes contribuyentes del del Rgimen Rgimen General General
deben deben llevar llevar cualquier cualquier otro otro libro libro oo registro registro especial especial que que
estuvieran estuvieran obligados obligados de de acuerdo acuerdo aa las las normas normas
tributarias, tributarias, al al tipo tipo de de organizacin organizacin oo aa otras otras
circunstancias circunstancias particulares particulares..
Contabilidad completa Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso
b) del tercer prrafo del artculo 65 b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes: siguientes:
Libro Caja y Bancos. Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances. Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario. Libro Diario.
Libro Mayor. Libro Mayor.
Registro de Compras. Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta: normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos. Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos. Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante: Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el 1 de enero Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el 1 de enero
de 2009. de 2009.
TRIBUTOS AFECTOS TRIBUTOS AFECTOS
Por Por su su actividad actividad econmica econmica: :
IGV IGV : : 19 19% %de de las las ventas ventas mensuales mensuales con con derecho derecho aa deducir deducir crdito crdito
fiscal fiscal..
RENTA RENTA : :
Declaracin Declaracin yy pagos pagos aa cuentas cuentas mensuales, mensuales, de de acuerdo acuerdo con con alguno alguno de de
los los siguientes siguientes sistemas sistemas de de clculo clculo: :
Sistema Sistema A) A) : : Mtodo Mtodo del del Coeficiente Coeficiente sobre sobre los los Ingresos Ingresos Netos Netos
mensuales mensuales
Sistema Sistema B) B) : : Mtodo Mtodo del del 22% %de de los los Ingresos Ingresos Netos Netos mensuales mensuales
Declaracin Declaracin anual anual yy pago pago de de regularizacin regularizacin: : 30 30%% sobre sobre la la renta renta neta neta Declaracin Declaracin anual anual yy pago pago de de regularizacin regularizacin: : 30 30%% sobre sobre la la renta renta neta neta
imponible imponible..
Adicionalmente, Adicionalmente, de de corresponderle, corresponderle, debe debe realizar realizar el el pagos pagos del del
Impuesto Impuesto Temporal Temporal aa los los Activos Activos Netos Netos (ITAN) (ITAN).. Para Para mayor mayor
informacin informacin respecto respecto al al ITAN, ITAN, ingrese ingrese aqu aqu
ISC ISC : : Slo Slo si si estuviera estuviera afecto afecto.. La La tasa tasa del del impuesto, impuesto, es es de de acuerdo acuerdo con con
las las tablas tablas anexas anexas de de la la Ley Ley del del IGV IGV ee ISC ISC..
Si Si tiene tiene trabajadores trabajadores dependientes dependientes: :
Contribuciones Contribuciones al al ESSALUD ESSALUD: : 99%%
RETENCIONES RETENCIONES AA EFECTUAR EFECTUAR: :
De De ser ser el el caso, caso, debe debe cumplir cumplir con con efectuar efectuar las las retenciones retenciones
correspondientes correspondientes aa las las rentas rentas que que abone abone por por segunda, segunda, cuarta cuarta yy quinta quinta
categora categora,, aportes aportes aa la la ONP ONP,, as as como como aa los los contribuyentes contribuyentes no no
domiciliados domiciliados..
Libros y Registros vinculados a asuntos Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros l Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libr ibros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o os y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin: Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
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REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - - ARTCULO 23 ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266 266- -2004/SUNAT 2004/SUNAT
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Oportunidad de la Oportunidad de la
legalizacin legalizacin
Los Los libros libros y y registros registros debern debern ser ser legalizados legalizados antes antes de de su su uso, uso,
incluso incluso cuando cuando sean sean llevados llevados en en hojas hojas sueltas sueltas oo continuas continuas..
Para Para la la legalizacin legalizacin del del segundo segundo y y siguientes siguientes libros libros y y registros, registros, de de
una una misma misma denominacin, denominacin, se se deber deber tener tener en en cuenta cuenta::
Tratndose Tratndose de de libros libros oo registros registros llevados llevados en en forma forma manual, manual, se se deber deber
acreditar acreditar que que se se ha ha concluido concluido con con el el anterior anterior.. Dicha Dicha acreditacin acreditacin se se
efectuar efectuar con con la la presentacin presentacin del del libro libro oo registro registro anterior anterior concluido concluido oo
acreditar acreditar que que se se ha ha concluido concluido con con el el anterior anterior.. Dicha Dicha acreditacin acreditacin se se
efectuar efectuar con con la la presentacin presentacin del del libro libro oo registro registro anterior anterior concluido concluido oo
fotocopia fotocopia legalizada legalizada por por notario notario del del folio folio donde donde conste conste la la legalizacin legalizacin y y
del del ltimo ltimo folio folio del del mencionado mencionado libro libro oo registro registro..
Tratndose Tratndose de de libros libros oo registros registros que que se se lleven lleven utilizando utilizando hojas hojas sueltas sueltas oo
continuas, continuas, se se deber deber presentar presentar el el ltimo ltimo folio folio legalizado legalizado por por notario notario del del
libro libro oo registro registro anterior anterior..
Tratndose Tratndose de de libros libros y y registros registros perdidos perdidos oo destruidos destruidos por por siniestro, siniestro,
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establecido establecido para para ese ese efecto efecto..

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