Anlisis del proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado

2014
Guatemala, noviembre de 2013
Elaborada por:
Departamento de Investigacin y Consultora Econmica de ASIES
Esta publicacin es posible gracias al apoyo de la Fundacin Konrad Adenauer (KAS de la
!ep"blica Federal de Alemania y del Centro Internacional de Investigaciones para el Desarrollo
(ID!C# Canad$# ba%o la Iniciativa &'in( &an( (&&I)
!ndice
Presentaci"n #
1 Presupuesto de ingresos $
*)* Integracin del presupuesto de ingresos))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) +
*), D-.icit .iscal ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) */
*)0 Deuda p"blica))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *,
2 Presupuesto de Egresos 1$
/)*) 1astos de Funcionamiento Inversin y Deuda 2"blica )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *3
/)/ Clasi.icacin institucional del gasto p"blico)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *4
/),) Aportes Constitucionales))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /*
/)0) 2resupuesto por !esultados)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) //
%onclusiones 24
Ane&os 2'
Ane5o *) Secretaras y 6tras Dependencias del E%ecutivo ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /+
Ane5o /) 1asto por .inalidad# proyecto de presupuesto /7*0))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /4
Ane5o ,) Aportes constitucionales# proyecto de presupuesto /7*0) ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /8
Ane5o 0) 1astos en !emuneraciones y 2restaciones de Seguridad Social# proyecto de
presupuesto /7*0))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /8
!ndice de %uadros
Cuadro *) Administracin Central: estructura comparada de ingresos seg"n el clasi.icador
econmico de los ingresos))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) +
Cuadro /) Ingresos &ributarios comparados e%ercicios /7*,9/7*0 )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 4
Cuadro ,) Saldo en circulacin de la deuda p"blica /7*0)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *0
Cuadro 0) Crecimiento del presupuesto por tipo de gasto para el a:o /7*0 ))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *+
Cuadro ;) Clasi.icacin institucional del presupuesto de egresos aprobado /7*, y recomendado
/7*0))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /7
!ndice de Gr(icas
1r$.ica *) Integracin de impuestos directos e I<A proyecto de presupuesto /7*0)))))))))))))))))))))))) 8
1r$.ica /) 1uatemala: carga &ributaria))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *7
1r$.ica ,) Carga tributaria /7**# pases seleccionados))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) **
1r$.ica 0) D-.icit Fiscal periodo /77,9/7*/)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *,
1r$.ica ;) Deuda 2"blica Interna y E5terna perodo /77,9/7*/ ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *0
1r$.ica 3 !elacin deuda total = ingresos totales perodo /77, 9/7*/ )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *;
1r$.ica +) Distribucin del gasto p"blico a:os /7*, y /7*0 )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *+
1r$.ica 4) Clasi.icacin institucional del gasto por .uncionamiento e inversin# proyecto de
presupuesto /7*0))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *4
1r$.ica 8) 2royecto de 2resupuesto de Egresos /7*0 por .inalidad del gasto)))))))))))))))))))))))))))))))))) /*
1r$.ica *7) Aportes constitucionales ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) //
1r$.ica **) Asignacin presupuestaria para 2actos de 1obierno))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /,
5
Anlisis del presupuesto de ingresos y egresos del Estado 2014
Presentaci"n
>a elaboracin y aprobacin del presupuesto anual de ingresos y egresos del Estado siempre
en.rentan un entorno de di.icultades) >a estimacin de las cuentas de ingreso y de gasto# debe
tomar en cuenta el desempe:o de las .inan?as p"blicas durante el "ltimo a:o de gestin# las
e5pectativas de crecimiento de la economa nacional y mundial# adem$s de las condicionantes
e5istentes para cada tipo de impuestos (en el caso de los ingresos y las necesidades de la poblacin
y de .uncionamiento del aparato estatal (en el caso de los gastos# as como la e%ecucin del gasto
p"blico y sus di.icultades)
2or el lado de las perspectivas econmicas a nivel nacional y mundial# se debe partir de
estimaciones realistas del crecimiento econmico esperado para el a:o presupuestado y del
desempe:o de las economas a nivel mundial# en particular la de los pases o regiones @ue tienen
mayor relacin comercial con 1uatemala) En este sentido# debe tenerse en cuenta @ue despu-s de
'aberse atenuado la crisis mundial de los a:os /774 y /778# surgi la crisis de la euro?ona y el resto
de regiones del mundo si bien 'an mostrado crecimiento -ste 'a sido moderado)
A lo anterior debe agregarse el comportamiento actual y acontecimientos recientes de las .inan?as
p"blicas del pas# en los @ue 'an sido determinantes las modi.icaciones a la legislacin tributaria
contenida en la >ey de Actuali?acin &ributaria y la >ey Antievasin II aprobadas en /7*/) Aan
sido determinantes principalmente por@ue la estimacin del incremento de los ingresos tributarios
derivados de esta re.orma no se 'a alcan?ado# debido a varios .actores como la vigencia escalonada
de las leyes# la presentacin de recursos de inconstitucionalidad en contra de varios artculos de las
normas mencionadas# la reduccin de las importaciones y las di.icultades atinentes a la
implementacin de estas leyes# en especial el retraso en la aplicacin de la >ey Bacional de
Aduanas# as como otras medidas administrativas y operativas como es el caso de la sustitucin del
Superintendente de Administracin &ributaria y la intervencin operativa de las ; aduanas
principales del pas)
6tro escollo @ue todos los a:os debe sortearse es el de su aprobacin por parte del Congreso de la
!ep"blica# en donde no necesariamente derivado del an$lisis y discusin de su contenido en el seno
de la comisin espec.ica o en el pleno# sino por di.erencias polticas de los blo@ues representados
en el organismo legislativo# se 'ace di.cil y 'asta impredecible su aprobacin# corri-ndose el riesgo
de @ue al no aprobarse tenga @ue aplicarse el presupuesto del a:o anterior# lo @ue implica
restricciones para el desempe:o de las .inan?as del Estado# toda ve? @ue los programas @ue lo
integran ya no responden a la plani.icacin @ue se 'ace durante su elaboracin# especialmente los
del gasto) Aun@ue estas di.erencias parlamentarias siempre 'an estado presentes# para el a:o /7*,
se 'an acentuado y redundado en la inoperatividad del Congreso de la !ep"blica# en donde el abuso
del derec'o constitucional de la interpelacin a los ministros de Estado se 'a convertido en una
barrera para el avance de las labores legislativas de este organismo)
En el conte5to descrito# la aprobacin del 2resupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el
e%ercicio .iscal de /7*0 es incierta# toda ve? @ue varias bancadas de la oposicin no parecen
proclives a su aprobacin# argumentando principalmente @ue de nuevo se trata de un presupuesto
6
demasiado alto en su monto total# @ue adem$s estara des.inanciado por las estimaciones de
ingresos reali?adas y @ue de nuevo se recurrir$ a un e5cesivo .inanciamiento del d-.icit .iscal)
1 Presupuesto de ingresos
>a base .undamental del presupuesto anual del Estado la constituyen los ingresos# ya @ue estos le
dan sustentacin al gasto p"blico y dependiendo de la estructura y monto de ambos# el resultado de
la e%ecucin presupuestaria es un super$vit o d-.icit) Este "ltimo es el usual en 1uatemala como en
muc'os pases del mundo# es decir @ue los ingresos no son su.icientes para cubrir el gasto total) De
ello depende el tama:o del d-.icit .iscal# el cual re@uiere de .inanciamiento para cubrir el gasto
programado en el presupuesto anual)
>os ingresos totales del Estado lo integran los ingresos tributarios# no tributarios# donaciones y
trans.erencias) En el caso de 1uatemala el componente principal son los ingresos tributarios# ya @ue
representan el 8,)/C del total) Empero# en el continente americano# e5isten pases como 2anam$ y
C'ile @ue cuentan con ingresos no tributarios relevantes# provenientes de las rentas derivadas de la
e5plotacin de activos estatales# como es el caso del canal y de la e5plotacin minera
respectivamente# lo cual no tiene 1uatemala pues parte de las pocas empresas estatales @ue
.uncionaban# como la Empresa El-ctrica y 1uatel# .ueron privati?adas en la d-cada de los a:os 87
del siglo pasado)
2or ello# la estimacin de los ingresos tributarios es relevante para la estabilidad de las .inan?as
p"blicas y para la proyeccin de los mismos deben tomarse en cuenta no slo el comportamiento de
la economa en general# sino tambi-n la estructura legal y las caractersticas propias de la
recaudacin de cada uno de los tributos) En el primer tema# el conte5to econmico a nivel mundial
presenta complicaciones# particularmente despu-s de la crisis econmica mundial ocurrida entre
/774 y /778# secundada por la crisis de la euro?ona# cuyos e.ectos se 'icieron sentir en esos a:os en
una marcada reduccin de la recaudacin .iscal# acontecimientos @ue di.icultan para los organismos
.inancieros internacionales y para los bancos centrales 'acer estimaciones de crecimiento a nivel
mundial y para los pases)
En el segundo tema# las estimaciones de captacin de cada uno de los impuestos @ue componen la
estructura tributaria del pas# deben tomar en cuenta entre otros aspectos# el comportamiento de su
captacin en a:os recientes# las re.ormas de ley ocurridas en e%ercicios previos# la e.iciencia de la
recaudacin y en algunos casos# tambi-n el comportamiento de las corrientes de comercio a nivel
mundial# especialmente en los pases o ?onas geogr$.icas @ue corresponden a socios comerciales del
pas)
En el caso de 1uatemala# como se sabe# en .ebrero de /7*/ se aprob la re.orma tributaria
mediante el Decreto n"mero 09/7*/ del Congreso de la !ep"blica DDisposiciones para el
Fortalecimiento del Sistema &ributario y el Combate a la De.raudacin y al ContrabandoE y
Decreto n"mero *79/7*/ del Congreso de la !ep"blica D>ey de Actuali?acin &ributariaE) Esta
"ltima introdu%o cambios sustanciales al Impuesto sobre la !enta# y reali? re.ormas al I<A# >ey de
&imbres# entre otros# e introdu%o un impuesto nuevo para la primera matrcula de ve'culos
(I2!IFA# y se emiti la >ey de AduanasG ocasin en @ue como elemento de sustentacin se
present una estimacin de los ingresos tributarios adicionales @ue provendran de la re.orma .iscal
indicada @ue superaban los H0#777)7 millonesG sin embargo# independientemente de @ue el sector
empresarial present varios recursos de inconstitucionalidad en contra de varios artculos de ley# se
presentaron otros problemas# principalmente en la administracin tributaria# @ue no 'an permitido
alcan?ar la meta establecida para el a:o /7*,# de acuerdo con los ingresos registrados 'asta el mes
de agosto y la proyeccin @ue se 'a anunciado para el .inal del a:o)
//;)0 *+0)8 9;7);7 9//)0C
*/#+,0)87 *0#/07)/7 *#;7;),7 **)4C
7
11 Integraci"n del presupuesto de ingresos
>a estructura de los ingresos seg"n el clasi.icador econmico de los ingresos se presenta en el
cuadro siguiente)
%uadro 1
Administraci"n %entral) estructura comparada de ingresos seg*n el clasi(icador
econ"mico de los ingresos
(E%ercicio .iscal /7*,9/7*0# en millones de @uet?ales
+escripci"n
Aprobado
2013
,ecomendado
2014
-ariaci"n
absoluta
-ariaci"n
relativa
,ecursos .otales $$,/0#40 '0,#$400 3,#'0$0 #31
Ingresos %orrientes #4,014'0 #$,13/#0 2,12400 3/1
Ingresos .ributarios #0,3'#'0 #2,10$10 1,'3040 341
Impuestos +irectos *4#3/4),7 *4#800)87 ,*3)37 *)+C
Impuestos Indirectos ,*#+0+);7 ,,#*3*)/7 *#0*,)+7 0);C
Ingresos no .ributarios #030 ##/2 224$0 2421
%ontribuciones a la
3eguridad 3ocial
1,31330 1,34120 2'/0 211
-enta de 4ienes y 3ervicios
de la Administraci"n
P*blica
03*)* ,80)8 933)/7 9*0)0C
,entas de la Propiedad /3/)3 ,4+)4 */;)/7 0+)+C
.rans(erencias %orrientes *#7*4)*7 *#,;7),7 ,,/)/7 ,/)3C
,ecursos de %apital 10# /# 2100 2/#1
5uentes 5inancieras 12,/$030 14,41#00 1,4#4'0 1121
+isminuci"n de
+isponibilidades
Endeudamiento P*blico e
Incremento de 6tros Pasivos
o Pla7o
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del
FIBFIB)
El total del presupuesto de ingresos y egresos del Estado propuesto para el e%ercicio /7*0 asciende a
H+7#;30)7 millones# representa el *;);C del 2II y un incremento del ;),C respecto del a:o
anterior) Su incremento es m$s moderado respecto del aprobado para el a:o /7*,G los ingresos
corrientes ascenderan a H;3#*,8); millones# cuyo principal componente lo constituyen los ingresos
tributarios (8/)4C del total y @ue ascenderan a H;/#*73)* millones (,)0C mayor a los
presupuestados para /7*,)
>os recursos complementarios para el .inanciamiento del presupuesto provendran de .uentes
.inancieras por H*0#0*;)7 millardos (**)/C mayor al del presupuesto del a:o anterior#
provenientes casi en su totalidad de endeudamiento p"blico y H8); millones de recursos de capital)
Como ocurre en todos los presupuestos# el aporte de los ingresos no tributarios es irrelevante)
%uadro 2
Ingresos .ributarios comparados e8ercicios 201322014
(ci.ras millones de @uet?ales
+escripci"n
Aprobado
2013
,ecomendado
2014
-ariaci"n
absoluta
-ariaci"n
relativa
Impuestos +irectos 10,$2030 10,/44/0 31$$ 1'01
Impuesto sobre la renta *;#773)07 *0#887)87 9*;); 97)*7C
E&traordinario y temporal
de apoyo a los Acuerdos de
Pa7 2IE.AAP2
Impuesto de solidaridad /#4+,)77 ,#/,+)87 ,30)8 */)+7C
Impuesto sobre el
patrimonio
*;), 8)+ 9;)3 9,3)37C
6tros impuestos directos +,,); +73)0 9/+)* 9,)+7C
Impuestos Indirectos 31,'4'#0 33,1$120 1,413'0 4#01
Impuestos a las
importaciones
/#3/8)*7 *#+88);7 94/8)3 9,*)37C
Impuestos sobre la
producci"n, consumo y
transacciones
Impuestos sobre productos
20,300'0 30,$#120 2,2'0#0 0001
industriales
,#8+4)37 0#*04);7 *38)8 0),7C
Impuesto al valor agregado //#,07)37 /0#3/*)07 /#/47)47 *7)/7C
Impuestos internos sobre
servicios
;*4 0;0)8 93,)* 9*/)/7C
Impuestos sobre la
circulaci"n de ve9:culos
Impuesto (iscal por salida
*#/8*)87 *#*+8),7 9**/)3 94)+7C
del pa:s
/;*)3 /0+)* 90); 9*)47C
6tros Impuestos Indirectos +,+)+ +*7); 9/+)/ 9,)+7C
.otal de Ingresos
.ri but ari os
#0,3'#'0 #2,10$10 1,'3040 3401
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del
FIBFIB)
El total de los ingresos tributarios proyectado para /7*0 es de H;/#*73)* millones# superior en
H*#+,7)0 millones a la ci.ra proyectada para /7*,# @ue porcentualmente representa un incremento
del ,)0C) >a interrogante a plantearse sera en @u- medida se alcan?ar$n los ingresos tributarios
esperados para el cierre del e%ercicio /7*, tomando en cuenta los problemas ya comentados) Al
respecto# cabe resaltar @ue al mes de octubre la recaudacin .ue de H ,8)+ millardos# monto @ue se
@ueda corto para alcan?ar los H 0*)+ millardos @ue se tenan previstos en los primeros die? meses
del a:o# en H /)7 millardos) 2or ello# la Superintendencia de Administracin &ributaria (SA&
revis de nuevo la meta de recaudacin para el .inal de /7*, situ$ndola en H0+ millardos (de
acuerdo con publicacin del El 2eridico de .ec'a + de Boviembre de /7*,# @ue al compararla con
la meta presupuestada de H ;7), millardos# estara por deba%o de la misma en H ,), millardos# de tal
manera @ue si la recaudacin de esta ci.ra se utili? como base para la proyeccin de /7*0# 'abra
ra?ones para dudar de la posibilidad de alcan?ar la ci.ra proyectada para el pr5imo a:o)
Entre los impuestos directos es notorio @ue el Impuesto Sobre la !enta (IS! pr$cticamente no
tendr$ variacin en su recaudacin# contrario a lo esperado una ve? superados los problemas
derivados de la interposicin de los recursos de inconstitucionalidad en contra de las leyes de la
re.orma .iscal aprobada a inicios del a:o /7*/# ya @ue la reduccin de este impuesto para las
empresas del ,* al /4C ser$ a partir del e%ercicio /7*0 y su ba%a se e5perimentara 'asta en el /7*;
por los pla?os establecidos en la ley para el pago del impuesto) 2or su parte la recaudacin del
Impuesto al <alor Agregado (I<A# tendra un incremento del *7C en donde sobresale el I<A
dom-stico por el lento crecimiento de las importaciones# a.ectadas por la desaceleracin de las
corrientes del comercio internacional)
Dentro de los impuestos directos sigue siendo el m$s importante el IS!# pues representa el 47C de
la recaudacin total de estos# mientras @ue entre los impuestos indirectos es el I<A el de mayor
importancia# el cual se ubicar$ en torno al +0C en /7*0# me%orando la participacin del +7C del
total# proyectado para /7*,) >a recaudacin del IS! proviene en su mayor proporcin del impuesto
a las empresas y en el caso del I<A# el peso de este impuesto proveniente de las importaciones se
ubica en el 37C del total y el resto# corresponde al dom-stico)
Despu-s de la re.orma tributaria de /7*/ el impuesto @ue est$ mostrando mayor rendimiento en
/7*, es el IS!# en tanto @ue el Impuesto sobre Circulacin de <e'culos @ue .ue reducido en un
;7C# el Impuesto a la 2rimera Fatrcula de <e'culos (I2!IFA# el I<A por importaciones y los
otros impuestos @ue se recaudan en aduanas no 'an alcan?ado los montos esperados en la
proyeccin @ue acompa: a la propuesta de leyes incluidas en las leyes Antievasin II y de
Actuali?acin &ributaria) Esto debido a una diversidad de problemas no solo en la implementacin
de las leyes# sino tambi-n por los cambios ocurridos en la c"pula administrativa de la SA&# todo lo
cual redund en la revisin# en varias ocasiones# de la meta de recaudacin para /7*, y @ue podra
incidir en la proyeccin para /7*0)
Gr(ica 1
Integraci"n de impuestos directos e I-A proyecto de presupuesto 2014
Inte graci"n de l I-A
I-A
Im
portaci on
e s
$01
I-A
dom e
stico
401
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del
FIBFIB)
12 %arga .ributaria
Esta variable macroeconmica e5presa la relacin porcentual entre el total de los ingresos
tributarios y el producto interno bruto de un pas en un a:o determinado) Su importancia estriba en
@ue mide el tama:o del es.uer?o de la poblacin para contribuir# a trav-s del pago de impuestos# a la
cobertura de los gastos del Estado en la prestacin de los servicios p"blicos @ue le corresponden) En
tal sentido# tambi-n re.le%a la e.iciencia de la estructura tributaria# as como de su administracin y
es "til tambi-n para los an$lisis macroeconmicos generalmente utili?ados en la implementacin de
la poltica econmica)
>a carga tributaria representa asimismo la capacidad de pago del pas para a.rontar los
compromisos del servicio de la deuda p"blica# por lo @ue en las evaluaciones @ue reali?an los
organismos internacionales sobre el desempe:o econmico de los pases# as como las cali.icadoras
internacionales de riesgo pas# la incluyen en sus an$lisis) Asimismo# permite al compararla con
otros pases# dimensionar el grado de desarrollo de estos# ya @ue generalmente los pases @ue
registran una carga tributaria alta muestran mayor nivel de desarrollo econmico# medido a trav-s
de la calidad de la in.raestructura productiva @ue en algunos casos se 'ace m$s evidente @ue en
otros# as como de la e.iciencia de los servicios p"blicos con @ue cuentan# @ue adem$s constituyen
signos de la aplicacin correcta y transparente de los recursos p"blicos)
Gr(ica 2
Guatemala) carga .ributaria Periodo 200122014
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
En la gr$.ica anterior se observan cambios importantes en la tendencia de la carga tributaria# pero
antes cabe recordar @ue la meta establecida en los Acuerdos de 2a?# @ue .ue revisada despu-s del
a%uste de las cuentas nacionales en el /777 y @ue debera ser del *,)/C# no 'a sido posible
alcan?arla 'asta a'ora) Del /77/ al /77; se observ una tendencia a la ba%a aun@ue mnima# de
**)8C a **)/C# luego en /773 y /77+ se .ortaleci 'asta situarse en */)*C# "ltimo a:o en el cual se
'ace notar el e.ecto de la denominada >ey Antievasin I# @ue entr en vigor en el a:o previo)
&ambi-n es importante mencionar @ue el a:o /77+ se caracteri? por un .avorable comportamiento
de la actividad econmica @ue incidi positivamente en la recaudacin tributaria)
2osteriormente# en los a:os /774 y /778# este indicador descendi 'asta registrarse en ese "ltimo
a:o en *7),C# derivado del impacto de la crisis econmica mundial) A partir de entonces# describe
una tendencia err$tica con pe@ue:os incrementos y disminuciones oscilando entre *7)0C y **)4C)
Este "ltimo porcenta%e @ue corresponde a /7*,# podra ser in.erior debido a la di.icultad para
alcan?ar la meta de recaudacin establecida a pesar de la entrada en vigencia de las leyes ya
indicadas# aprobadas en mar?o de /7*/# cuya e.ectividad en la recaudacin 'a trope?ado con
problemas administrativos y legales debido a la interposicin de varios recursos de
inconstitucionalidad presentados por el sector empresarial organi?ado) 2or ello# estimaciones
recientes sit"an la carga tributaria para /7*, entre **)*C y **)/C)
2or lo anterior se ven pocas posibilidades de me%orar la recaudacin tributaria en el .uturo cercano#
ya @ue no e5iste un convencimiento y voluntad de los sectores @ue contribuyen en mayor medida al
dinamismo de la economa para .ortalecer la recaudacin tributaria# argumentando @ue la base
tributaria descansa en una minora de la poblacin# toda ve? @ue e5isten sectores de la economa#
particularmente el in.ormal# @ue no pagan todos los impuestos y @ue adem$s# debe combatirse la
elusin y evasin tributaria# as como el contrabando# @ue erosionan en gran medida la recuperacin
de ingresos tributarios) &odo esto permite a.irmar# @ue al menos durante lo @ue resta a la actual
administracin p"blica# es di.cil avi?orar la apertura de espacios polticos para discutir nuevas
re.ormas tributariasG y como consecuencia de ello# en el corto pla?o solo se tendra el recurso de
reali?ar los a%ustes @ue sean necesarios para @ue las recientes leyes tributarias produ?can los niveles
de recaudacin proyectados) Es oportuno tambi-n indicar @ue la recaudacin tributaria es
erosionada por varios .actores @ue no permiten @ue re.le%e porcenta%es mayores# entre los cuales
pueden mencionarse el elevado gasto tributario (producto de las e5enciones contempladas en la
Constitucin y las leyes tributarias del pasG para el /7*, se estim un gasto tributario de
H*4#34*)0 millones# es decir 0)0C del 2II# mientras @ue para el /7*0 se estima un gasto
e@uivalente a H*8#4;+), millones# es decir# 0),C del 2II) &ambi-n la recaudacin se ve a.ectada
por la elusin y evasin tributaria# a pesar de la vigencia de las leyes antievasin I y IIG la
desgravacin arancelaria derivada de los tratados de libre comercio y el contrabando)
Gr(ica 3
%arga tributaria 2011, pa:ses seleccionados
Fuente: 2anorama .iscal de Am-rica >atina y el Caribe) CE2A>#
/7*,)
Debe reconocerse @ue entre 1uatemala y los pases desarrollados e5isten grandes di.erencias en el
ingreso per c$pita de la poblacin# lo cual e5plica en buena medida @ue en dic'os pases la carga
tributaria oscile entre ,7 y 07C del 2II# especialmente en el continente europeo# a lo cual debe
adicionarse la transparencia y calidad del gasto en su administracin p"blica) Sin embargo# se debe
tambi-n tener presente @ue a@uellos pases son m$s e.icientes en la prestacin de servicios p"blicos
y no en.rentan los niveles de pobre?a @ue caracteri?a a los pases subdesarrollados# los @ue
constituyen elementos @ue abogaran por contar con un presupuesto de ingresos @ue le provea la
solvencia @ue necesitan las .inan?as p"blicas de estos pases para en.rentar los desa.os @ue implica
proveer servicios p"blicos su.icientes y de calidad a su poblacin)
>a gr$.ica anterior muestra @ue a e5cepcin de F-5ico# todos los pases seleccionados tienen una
carga tributaria superior a la de 1uatemala y llama m$s la atencin @ue la del resto de pases del
$rea# tambi-n es m$s alta) Es conveniente tambi-n comentar @ue e5ceptuando a C'ile# Iolivia#
Irasil y Argentina @ue se ubica entre el *8C y el /+C# el resto de pases incluidos en la gr$.ica
registran una carga tributaria superior a la de 1uatemala en solo alrededor de , puntos porcentuales)
A pesar de ello# tambi-n es oportuno reconocer @ue en muc'os de estos pases todava persisten
necesidades no satis.ec'as de la poblacin a trav-s de los servicios p"blicos b$sicos# lo cual no
debera ser %usti.icacin para no continuar reali?ando es.uer?os para me%orar los niveles de
recaudacin tributaria en el pas y con ello .ortalecer la capacidad del Estado para en.rentar las
necesidades de la poblacin# especialmente a trav-s de los programas de inversin social y
econmica# acompa:ados de la implementacin de las leyes de transparencia @ue coadyuven a
lograr mayor e.icacia en el gasto p"blico)
13 +;(icit (iscal
En el a:o /777 el pacto .iscal recomend un presupuesto balanceado# el cual de no lograrse# de
todas maneras debera presentar d-.icits @ue no e5cedieran del *C del 2II) Adem$s# debe tenerse
en cuenta @ue d-.icits .iscales ba%os coadyuvan al logro de un me%or mane%o de la poltica
monetaria y en general# contribuye a mantener la estabilidad macroeconmica del pas# @ue a su ve?
sirve de base para el dise:o y -5ito de las polticas p"blicas estructurales# necesarias para estimular
la inversin y el dinamismo empresarial) &odo ello constituye la base para aspirar a incrementos en
el 2II mayores a los observados en a:os recientes# @ue me%oren el ingreso per c$pita y la calidad de
vida de la poblacin)
>a gr$.ica siguiente muestra @ue despu-s de @ue 'asta el a:o /774 el d-.icit .iscal registr
porcenta%es menores al /C del 2II# @ue oscil entre *)*C y *)8C# en /778 y /7*7 alcan? ,)*C y
,),C# respectivamente) Este comportamiento .ue derivado de la poltica moderadamente anticclica
(como la cali.ic el Fondo Fonetario Internacional FFI# implementada por el gobierno central#
derivada de la reduccin en los ingresos tributarios provocada por la crisis econmica mundial# @ue
re@uiri de las autoridades del pas obtener mayor .inanciamiento para brindar apoyo a los grupos
m$s vulnerables de la poblacin y para evitar mayor deterioro en los niveles de empleo)
En los a:os subsiguientes# en @ue se atenuaron los e.ectos de la crisis y se 'icieron es.uer?os por
contener el gasto# el d-.icit se 'a ido reduciendo gradualmente a /)4C y a /)0C en los a:os /7** y
/7*/# respectivamente# y para /7*, todava no se tiene certe?a del porcenta%e @ue alcan?ar$ pero las
previsiones son de @ue podra oscilar entre *)4C y /)/C# dependiendo de la aprobacin de dos
cr-ditos negociados con organismos .inancieros internacionales# pendientes de aprobacin en el
Congreso de la !ep"blica) Esto es @ue de no aprobarse dic'os cr-ditos (cuyo monto en @uet?ales
sera e@uivalente a H,#;77)7 millones# el d-.icit sera de *)4C y en caso de ser aprobados podra
situarse en /)/C# con cargo a los cuales el FIBFIB ya coloc H)*#4/;)7)7 millones en letras de
tesorera (seg"n publicaciones de prensa al * de octubre de /7*,# @ue deber$ pagar al .inal del
e%ercicio .iscal) >a proyeccin inicial del Finisterio de Finan?as 2"blicas es @ue para /7*0 el d-.icit
sera de /),C)
Gr(ica 4
+;(icit 5iscal periodo 200322012
Fuente: elaboracin propia con datos
FIBFIB)
14 +euda p*blica
>a insu.iciencia de ingresos del gobierno y la necesidad creciente de atender los re@uerimientos del
gasto p"blico# da origen a los d-.icits .iscales para cuya cobertura se re@uiere de .inanciamiento
interno y e5terno) En mayor o menor medida todos los gobiernos tienen @ue recurrir al
endeudamiento p"blico# a .in de cumplir su gasto programado)
Sin embargo# t-cnicamente la contratacin de deuda siempre se 'a asociado a la inversin p"blica
consistente en la construccin de proyectos de in.raestructura vial# edi.icios escolares u
'ospitalarios# cuya reali?acin tiene e.ectos .avorables en la economa a trav-s del e.ecto
multiplicador de la inversin# @ue se traduce en incremento del empleo y la contratacin de
servicios para la construccin de estos proyectos# @ue a su ve? re@uiere de insumos nacionales e
importados)
>os ingresos totales estimados para /7*0 se estiman en H+7#;30)7 millones# integrados por
H;/#*73)* millones provenientes del cobro de impuestos y H0#7,,)0 millones de ingresos no
tributarios y donaciones) Entre otros ingresos se incluyen H*0#/07)/ millones por contratacin de
deuda) De estos# H*7#*3;)7 millones provendr$n de la colocacin de bonos y H0#7+;)/ millones de
desembolsos de pr-stamos del e5terior) Se contempla adem$s# el uso de disponibilidades de ca%a por
H*+0)4 millones e ingresos de capital por H8); millones)
El cuadro siguiente muestra la evolucin esperada del saldo de la deuda p"blica total durante los
a:os /7*, y /7*0# de acuerdo con las previsiones del Finisterio de Finan?as 2"blicas# en el cual se
asume @ue la contratacin de los pr-stamos del e5terior previstos en los presupuestos anuales
correspondientes# obtendr$n la aprobacin del Congreso de la !ep"blica)
%uadro 3
3aldo en circulaci"n de la deuda p*blica 2014
(ci.ras en millones de @uet?ales
3aldo 3aldo
estimado <egociaci"n estimado
Endeudamiento
+escripci"n en Amorti7aci"n y=o en
circulaci"n +esembolsos circulaci"n
neto 2014
al 31=12=13 al 31=12=14
+euda Interna 4/,40$00 1,414#0 10,1$#00 #0,1#'30 0,'#0#0
+euda E&terna #0,4''/0 2,20000 4,0'#20 #2,2$#10 1,'0'20
4onos del
.esoro
*,#407)77 9 9 *,#407)77 9
Pr;stamos ,3#3,+)87 /#/44)77 0#7+;)/7 ,4#0/;)*7 *#+4+)/7
+euda .otal //,004'0 3,'02#0 14,24020 110,42240 10,#3''0
Fuente: elaboracin 2ropia con datos de Finisterio de
Finan?as)
>as gr$.icas 0 y ; @ue se presentan a continuacin# muestran por una parte la trayectoria del saldo
de la deuda p"blica interna y e5terna a partir del a:o /77, 'asta el "ltimo a:o @ue se dispone de
in.ormacin y por otra# el porcenta%e @ue relaciona el saldo de la deuda con los ingresos totales del
gobierno central en un periodo similar)
Gr(ica #
+euda P*blica Interna y E&terna per:odo 200322012
Fuente: elaboracin propia con datos de FIBFIB)
En la gr$.ica anterior# se observa @ue durante el periodo anali?ado el saldo de la deuda e5terna 'a
tendido a mantenerse# con ligeros descensos en t-rminos del 2II en los a:os /77;9/774# en tanto
@ue la deuda interna muestra una tendencia sostenida al al?a# e5cepto en los "ltimos dos a:os de la
serie donde el saldo mostrado en /7**# descendi ligeramente para /7*/) Ambos tipos de deuda
consolidados representaban al .inal de /7*/ el /0)0C del 2II) Sin embargo# este saldo proyecta un
peso en torno del /;C del 2II para el .inal de /7*, si se aprobaran los cr-ditos pendientes en el
Congreso de la !ep"blica)
Cabe 'acer notar @ue la dimensin de este par$metro no 'ace tan visible la escalada registrada en
los "ltimos cuatro a:os por el saldo de la deuda p"blica total# ya @ue paralelamente al aumento de la
deuda# el monto del 2II tambi-n se incrementa anualmenteG es decir# @ue el aumento en el
numerador (saldo de la deuda es correspondido en el mismo sentido por el denominador (el 2II)
El tec'o establecido por los organismos .inancieros internacionales para este par$metro es de 07C
del 2II) Con esta .orma de medicin# no se aprecia el crecimiento del monto de la deuda total en
t-rminos absolutos# as como el de la deuda per c$pita al relacionarlo con la cantidad de poblacin
del pas# por lo @ue de continuar con esta tendencia este indicador# aun@ue lentamente# podra
incrementarse si se contin"a la poltica de endeudamiento observada)
2ero e5iste otro par$metro de evaluacin del tama:o de la deuda p"blica @ue es la relacin entre el
saldo de la deuda p"blica total y los ingresos totales del gobierno central# cuya trayectoria se puede
observar en la gr$.ica 3) Es importante considerar @ue a pesar de @ue la deuda en su mayor
proporcin es a largo pla?o y @ue su pago no ser$ e5igido de inmediato# esta relacin mide de
alguna manera la capacidad de pago de la deuda del pas# cuyo umbral establecido por los
organismos .inancieros internacionales para pases como 1uatemala no debera e5ceder del /;7C)
Gr(ica $
,elaci"n deuda total = ingresos totales per:odo 2003 22012
Fuente: elaboracin propia con datos del FIBFIB)
Aun cuando los par$metros establecidos para el an$lisis de la sostenibilidad de la deuda p"blica de
los pases todava muestran alg"n margen para el pas# dado el ritmo del endeudamiento @ue 'a
venido mostrando durante los "ltimos a:os# se considera @ue este ya debera ser ob%eto de an$lisis
previo a la elaboracin del presupuesto de los a:os venideros# a .in de considerar la implementacin
de una poltica o el establecimiento de un lmite o meta# @ue sea considerada adecuada para
mantener la estabilidad macroeconmica# a .in de no comprometer la solvencia de las .inan?as
p"blicas en el mediano pla?o)
2 Presupuesto de Egresos
El presupuesto por el lado de los egresos constituye un instrumento para conocer los es.uer?os @ue
el Estado se propone reali?ar en materia de polticas p"blicas# encausadas al crecimiento
econmico y al desarrollo 'umano del pas) El proyecto de presupuesto para /7*0 pone de
mani.iesto los ob%etivos @ue el gobierno central desea alcan?ar para un buen .uncionamiento de la
administracin p"blica @ue contribuya al me%or .uncionamiento de las actividades productivas de
acuerdo con los pactos de gobierno incluidos en la agenda del cambio)
21 Gastos de 5uncionamiento, Inversi"n y +euda P*blica
Seg"n la clasi.icacin por tipo de gastos estos se canali?an a .uncionamiento# inversin y deuda
p"blica# en donde los gastos de .uncionamiento son los @ue garanti?an la operacin y
mantenimiento de los servicios @ue presta el Estado) El gasto de inversin comprende los recursos
.inancieros destinados a actividades estrat-gicas para el desarrollo del pas y @ue incrementan los
activos del sector p"blico (carreteras# construccin de escuelas# 'ospitales# etc)# el cual tiene
impacto positivo en la actividad econmica va el multiplicador de la inversin) El gasto de Deuda
2"blica# es la erogacin correspondiente a la amorti?acin de la deuda interna y e5terna# as
como# los intereses y comisiones)
En el proyecto de presupuesto del a:o /7*0 se espera un comportamiento similar al presupuesto
aprobado en /7*, (1r$.ica +# en cuanto al peso de cada tipo de gasto) De esta manera# el gasto de
.uncionamiento es el mayor con H) 0;#,*+)3 millones @ue corresponde a un 30)/C del presupuesto#
seguido por el gasto de inversin @ue comprende recursos por un monto de H)*0#;0+)3 millones
representando el /7)3C del total del presupuestoG y el gasto para la atencin de la deuda p"blica se
estima en *;)/C del total) Es pertinente indicar @ue el proyecto de decreto @ue apruebe el
presupuesto contempla @ue el FIBFIB estara .acultado para emitir un /7C sobre los ingresos
corrientes estimados en concepto de letras de tesorera# lo @ue representara 'asta un monto de
H)**#//+)8 millones# instrumento .inanciero @ue provee apoyo temporal a la ca%a .iscal para suplir
ba%as temporales en la recaudacin tributaria# las @ue en caso de emitirse deber$n amorti?arse antes
de la .inali?acin del e%ercicio .iscal correspondiente)
.ipo de gasto
Presupuesto
aprobado
2013
Proyecto de
Presupuesto
2014
-ariaci"n
Absoluta
5uncionamiento 0,#*;+)00 0;#,*+)3, /#*37)*4
Inversi"n *0#48,)87 *0#;0+)3* (,03)/8
+euda P*blica 4#8,0)*7 *7#384)++ *#+30)3+
.otal $$,/0#44 '0,#$400
Gr(ica '
+istribuci"n del gasto p*blico a>os 2013 y 2014
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
En el proyecto de presupuesto es relevante el crecimiento @ue el gasto para la atencin de la deuda#
ya @ue este ser$ de *8)4C (ver cuadro 0 es decir H)*#+30)3 millones m$s @ue el a:o anterior)
(compuesta por H)3#883), millones en pago intereses y comisiones y H),#+7/)0 millones por
amorti?acin de capital) 2ara el gasto de .uncionamiento se estima un crecimiento de ;C# en tanto
@ue el gasto de inversin presentar$ una disminucin del /),C representando H),03), millones
menos @ue el a:o anterior# lo @ue no es recomendable dada la importancia de esta variable en el
dinamismo de la actividad econmica) Adem$s es relevante mencionar @ue se prev- un crecimiento
de *,)0 C en las remuneraciones del Estado# las cuales alcan?aran los H)*4#8+8)/ millones
(in.luido por el incremento salarial al magisterio derivado de los compromisos ad@uiridos en el
pacto colectivo y en menor medida lo destinado a la seguridad social @ue registrar$ un incremento
de H)/7/)8 millones (0)84C m$s# situ$ndose en los H)0#/++ millones (ver ane5o 0)
%uadro 4
%recimiento del presupuesto por tipo de gasto para el a>o 2014
(en millones de @uet?ales
-ariaci"n
relativa
;)7C
9/),C
*8)4C
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del
FIBFIB)
De acuerdo con la clasi.icacin institucional por .uncionamiento e inversin (1r$.ica 4# se observa
@ue el Finisterio de Comunicaciones In.raestructura y <ivienda (CI<# posee un porcenta%e gasto
destinado a la inversin m$s alto 30)*C en relacin a las dem$s instituciones# lo @ue se considera
ra?onable por la naturale?a de las actividades de este ministerioG no obstante# los recursos asignados
representan apro5imadamente 3C menos en su presupuesto en relacin con el a:o anterior) >e
siguen en importancia los Finisterios de Ambiente# Energa y Finas y 1obernacin @ue destinar$n
a inversin /+)+C# *+)0C y*3)+C# respectivamente)
2or su parte el porcenta%e de gasto de .uncionamiento se incrementar$ en la mayora de
instituciones rebasando el 8;C) En el caso del Finisterio de Educacin# dic'o incremento obedece
principalmente al aumento salarial producto del pacto colectivo ya mencionado)
Gr(ica 0
%lasi(icaci"n institucional del gasto por (uncionamiento e inversi"n, proyecto de
presupuesto 2014
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
22 %lasi(icaci"n institucional del gasto p*blico
Seg"n la clasi.icacin institucional del gasto (Cuadro ; se observan cambios signi.icativos) >a
mayor reduccin presupuestaria se observ en las Secretaras y otras dependencias del E%ecutivo#
con una disminucin del ,;)4C) Esta reba%a podra e5plicarse principalmente por la li@uidacin de
dos instituciones: la primera el Fondo Bacional para la 2a? (F6BA2AJ
*
a principios del presente
a:o argument$ndose no 'aber cesado los actos de corrupcin en el primer a:o de gobierno y la
secretara de Control y &ransparencia# declarada inconstitucional por la Corte de
*
2rensa >ibre (74=7*=*, 2residente cesa a cinco .uncionarios recuperado de
' tt p := = KK K )pr e ns ali br e ) c o m = no ticia s =po litica= 2 e r e? 9ce s a 9 .un ci o n a r io s L7L40 , ;* ; 33 4 ) ' t m l El /0 de octubre de
/7*,)
Constitucionalidad
/
por no poseer base legal para su creacin# ya @ue para ello se debi modi.icar la
ley 6rg$nica del E%ecutivo) El cierre de estas dos instituciones represent H) 08,)0 millones menos
para /7*0) &ambi-n estara incidiendo la reduccin planteada en los presupuestos de las secretaras
siguientes: de la 2a? (SE2AJ con una reduccin de 47)4C respecto al a:o /7*, y la de
2lani.icacin y 2rogramacin de la 2residencia (SE1E2>AB con una reba%a del *3)0C (<er ane5o
*)
Dentro de los ministerios en cuyo presupuesto institucional se plantea una reduccin respecto de
/7*, est$n: Energa y Finas con una disminucin del /3)/C# Ambiente con /;)+C# Finan?as
2"blicas con **),C y el CI< con ;)+C) >lama la atencin la disminucin planteada para el
Finisterio de Ambiente y de !ecursos Baturales tomando en cuenta la necesidad de proteger al
pas de los e.ectos del cambio clim$tico# aspecto en el cual cada da est$n empe:ados m$s pases en
el mundo)
2or otro lado# las dependencias con incremento presupuestario son el ministerio de Economa @ue
recibir$ un incremento de /4)/C# seguido por la 2rocuradura 1eneral de la Bacin con /+)0C y
por "ltimo el Finisterio de Desarrollo Social con un /,)8C) Adem$s el rengln del servicio de la
deuda p"blica# como ya se indic se incrementara en *8)4C)
/
2rensa >ibre (/8=*/=*, CC declara inconstitucional creacin de Secretaria de Control y &ransparencia)
!ecuperado de ' tt p :== KK K )pr e ns ali br e ) c o m = n o tici a s =po litica= CC 9in c o ns t it u ci o n a l 9Sec r eta r ia 9C o n tro l9
&ransparenciaL7L4*8;*4/*7)'tml) El /0 de octubre de /7*,)
%uadro #
%lasi(icaci"n institucional del presupuesto de egresos aprobado 2013 y recomendado
2014
(En millones de @uet?ales y porcenta%es
Aprobado ,ecomendado
Estructura
-ariaci"n -ariaci"n
1 PI4
2013 2014 Absoluta ,elativa
.otal $$,/0#40 '0,#$410 1001 3,#'0'0 #31 1#'1
Presidencia /7+)37 /04)77 7),;C 07)07 *8);C 7)*C
?inisterio de
0/*)/7 0//)/7 7)37C *)77 7)/C 7)*C
,elaciones E&teriores
?inisterio de
Gobernaci"n
0#0/4)+7 0#07,),7 3)/0C (/;)07 97)3C *)7C
?inisterio de +e(ensa
/#7,+)87 /#7+4)+7 /)8;C 07)47 /)7C 7);C
<acional
?inisterio de 5inan7as
P*blicas
,08);7 ,78)87 7)00C (,8)37 9**),C 7)*C
?inisterio de
*7#+00)47 */#,//)/7 *+)03C *#;++)07 *0)+C /)+C
Educaci"n
?inisterio de 3alud
P*blica y Asistencia ;#***)37 ;#***)+7 +)/0C 7)*7 7)7C *)*C
3ocial
?inisterio de .raba8o 3/+)/7 3;0)07 7)8,C /+)/7 0),C 7)*C
?inisterio de
Econom:a
,04)+7 00+)/7 7)3,C 84);7 /4)/C 7)*C
?inisterio de
*#+;+)+7 *#4/3),7 /);8C 34)37 ,)8C 7)0C
Agricultura
?inisterio de
%omunicaciones
;#440)+7 ;#;08)87 +)4+C (,,0)47 9;)+C *)/C
?inisterio de Energ:a y
*/3)*7 8,)*7 7)*,C (,,)77 9/3)/C 7)7/C
?inas
?inisterio de %ultura y
+eportes
00/)+7 0+/)07 7)3+C /8)+7 3)+C 7)*C
3ecretar:as y otras
dependencias del /#*/,);7 *#,3/)37 *)8,C (+37)87 9,;)4C 7),C
E8ecutivo
?inisterio de
Ambiente
/74)07 *;0)87 7)//C (;,);7 9/;)+C 7)7,C
6bligaciones /*#+,,)77 //#;;*)*7 ,*)83C 4*4)*7 ,)4C 0)8C
+euda P*blica 4#8,0)*7 *7#384)47 *;)*3C *#+30)+7 *8)4C /),C
?inisterio de
*#007)07 *#+40)77 /);,C ,0,)37 /,)8C 7)0C
+esarrollo 3ocial
Procuradur:a General
de la <aci"n
;+)37 +,)07 7)*7C *;)47 /+)0C 7)7/C
Fuente: elaboracin propia con datos del FIBFIB)
Con respecto a la clasi.icacin presupuestaria por .inalidad del gasto# los apartados de educacin y
transacciones de la deuda p"blica tienen los porcenta%es m$s altos# no as# los apartados de atencin
a desastres y gestin de riesgos y proteccin ambiental# los cuales poseen los porcenta%es m$s ba%os
con 7)0C y *)0C# respectivamente)
Como resultado de la comparacin del proyecto de presupuesto con el aprobado para /7*, (gr$.ica
8# es relevante mencionar @ue de acuerdo a esta clasi.icacin presupuestaria# el rengln de asuntos
econmicos# posee una reduccin de presupuesto de H);/+); millones# es decir un ;)8C menos @ue
el presupuesto anterior# as tambi-n el rengln de salud registrara una reduccin de H)*,/)4
millones) En lo @ue respecta a los gastos de: proteccin ambiental# educacin# las actividades
deportivas# recreativas# cultura y religin y la atencin a desastres y gestin de riesgos# mostraron
un crecimiento del *3),+C# */)80C# */),4C y */),*C# respectivamente (<er ane5o /)
Gr(ica /
Proyecto de Presupuesto de Egresos 2014 por (inalidad del gasto
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
23 Aportes %onstitucionales
!especto a los aportes constitucionales# es importante destacar @ue la mayora de las entidades @ue
reciben dic'os aportes presentar$n un crecimiento en su presupuesto a ra?n del +)3C (<er ane5o
,) >a suma de estos aportes sera de H) 3#7*0), millones# los cuales seran distribuidos como se
muestra en la 1r$.ica *7)
Es importante mencionar @ue el 6rganismo Mudicial# podra obtener un incremento de H)4/)/
millones en su presupuesto# pero para el pr5imo a:o de%ara de percibir H)07 millones en el aporte
e5traordinario# es decir un *7C menos @ue el registrado en el presupuesto /7*,)
Gr(ica 10
Aportes constitucionales
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
24 Presupuesto por ,esultados
Esta metodologa se .ortaleci con el ob%etivo de encausar la direccin de las instituciones p"blicas#
a trav-s de un modelo en.ocado en los procedimientos y la transparencia en la utili?acin de los
recursos p"blicos# otorgando 'erramientas de planeacin para la identi.icacin de problemas y la
solucin de estos# tomando en cuenta los ob%etivos y recursos presupuestados)
El plan de gobierno (Agenda del Cambio /7*/9/7*3# se compone de tres pactos el 2acto Aambre
Cero# @ue se en.oca en el combate a la desnutricinG el 2acto de Seguridad# Musticia y 2a?# @ue
busca combatir la violencia y me%orar la seguridad de la poblacinG y el 2acto Fiscal y
Competitividad# el cual se en.oca a la generacin de empleo# competitividad y crecimiento
econmico) El proyecto de presupuesto por resultados para /7*0 se elabor tomando en cuenta los
pactos anteriormente mencionados (ver gr$.ica **# el gasto total destinado a los mismos ser$ de
H)0#*7;), millones teniendo un incremento del *4)3C) Dic'o gasto ser$ distribuido en H),#;8*)0
millones# para el 2acto Aambre CeroG H),/;), millones para el de Seguridad# Musticia y 2a? y
H)*44)3 millones para el pacto de Competitividad y Fiscal)
Gr(ica 11
Asignaci"n presupuestaria para Pactos de Gobierno
(Ci.ras en millones de Huet?ales
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
%onclusiones
1 Cuando se aprob la >ey de Actuali?acin &ributaria# el FIBFIB present una
estimacin de los ingresos tributarios adicionales @ue provendran de esta re.orma .iscal
@ue superaba los H0#777)7 millonesG sin embargo# en adicin a @ue el sector
empresarial present varios recursos de inconstitucionalidad en contra de varios
artculos de ley# se presentaron otras situaciones derivadas de la sustitucin del
Superintendente de la SA&# la reduccin del impuesto sobre circulacin de ve'culos#
di.icultades en la aplicacin de la nueva ley de aduanas y otras# @ue no 'an permitido
alcan?ar una recaudacin @ue se acer@ue a la meta establecida para el a:o /7*,) Con
base en los ingresos registrados 'asta el mes de octubre tampoco se lograr$ la meta de
recaudacin para el .inal del a:o# sino la nueva proyeccin revela @ue la recaudacin
ser$ menor en H ,#,77 millones)
/) 2or lo indicado en el punto anterior y tomando en cuenta las dudas sobre el
desenvolvimiento de otros .actores condicionantes como el comportamiento .uturo de
los .lu%os de importacin# el -5ito de la intervencin operativa de las principales
aduanas del pas# la vigencia total de la >ey de Actuali?acin &ributaria una ve?
resueltos los recursos de inconstitucionalidad y# de la >ey Bacional de Aduanas# as
como la tasa de crecimiento del 2II# no e5iste su.iciente certe?a sobre la .actibilidad de
alcan?ar el monto de ingresos tributarios proyectado en el presupuesto para /7*0)
,) El incremento de los ingresos tributarios proyectado para /7*0 es de ,)0C) Entre los
impuestos directos resalta @ue el Impuesto Sobre la !enta (IS! pr$cticamente no
tendr$ variacin# contrario a lo esperado una ve? superados los problemas derivados de
la interposicin de los recursos de inconstitucionalidad en contra de las leyes de la
re.orma .iscal aprobada a inicios del a:o /7*/ @ue permita la vigencia plena de dic'as
leyes# ya @ue la reduccin de este impuesto para las empresas del ,* al /4C ser$ a
partir del e%ercicio /7*0 y su ba%a se e5perimentara 'asta en el /7*; por los pla?os
establecidos en la ley para el pago del impuesto) 2or su parte el I<A tendra un
incremento del *7C# en donde sobresale la recaudacin del I<A dom-stico debido al
lento crecimiento de las importaciones# a.ectadas por la desaceleracin de las corrientes
del comercio internacional)
0) Dentro de los impuestos directos sigue siendo el m$s importante el IS!# pues representa
el 47C de la recaudacin total de estos# mientras @ue entre los impuestos indirectos es
el I<A el de mayor importancia# el cual se ubicar$ en torno al +0C en /7*0# me%orando
la participacin del +7C del total# proyectada para /7*,) >a recaudacin del IS!
proviene en su mayor proporcin del impuesto a las empresas y en el caso del I<A# el
mayor peso de este impuesto corresponde al de las importaciones @ue se ubica en el
37C del total y el resto# corresponde al dom-stico)
;) >a carga tributaria en 1uatemala 'a mostrado una tendencia err$tica durante los a:os
transcurridos del presente siglo# como resultado de @ue los ingresos tributarios 'an sido
a.ectados de manera positiva y negativa durante este periodo# seg"n el caso#
particularmente por la implementacin de re.ormas a las leyes tributarias y por las crisis
econmicas a nivel mundial) 2or ello tampoco 'a sido posible alcan?ar la carga
tributaria establecida por los Acuerdos de 2a?# @ue .ue actuali?ada a *,)/C) En vista de
las di.icultades de recaudacin tributaria @ue se 'an presentado en el /7*,#
ampliamente comentadas en el presente documento# esta variable se ubicara en torno al
25
**)*C en /7*, y para /7*0 se proyecta @ue podra ubicarse en **)0C) Cabe recordar
@ue la carga tributaria de 1uatemala es una de las m$s ba%as de >atinoam-rica)
3) Aasta el a:o /774 el d-.icit .iscal .ue re.le%o de una disciplina .iscal aceptableG sin
embargo# a partir del a:o /778 -ste se ubic arriba del ,C respecto del 2II# como
ocurri tambi-n en /7*7 como consecuencia de la crisis econmica mundial @ue
provoc la reduccin de los ingresos tributarios y la necesidad de mayor
endeudamiento para cubrir el gasto p"blico derivado de la poltica moderadamente
anticclica aplicada por el gobierno# para atenuar los e.ectos de dic'a crisisG en los a:os
subsiguientes 'a mostrado una tendencia a la ba%a# pero todava registra niveles
superiores a los mostrados durante los primeros oc'o a:os de la d-cada y esta tendencia
es m$s bien el resultado de una reduccin en el gasto @ue de un .ortalecimiento de la
recaudacin tributaria) 2ara el a:o /7*0 el FIBFIB proyecta un d-.icit .iscal en torno
al /),C del 2II)
+) El ensanc'amiento del d-.icit .iscal a partir de /778 'a .or?ado al gobierno central a
incrementar el endeudamiento p"blico para cubrir el monto del gasto presupuestado) >a
tendencia reciente del mismo preocupa al e5tremo @ue importantes entidades del sector
p"blico como el banco central y varios centros de investigacin# as como el Congreso
de la !ep"blica 'an se:alado la conveniencia de establecer una poltica @ue regule el
.uturo endeudamiento del pas por las consecuencias @ue podra tener en t-rminos del
cr-dito p"blico ante las cali.icadoras internacionales de riesgo y en la solvencia de las
.inan?as p"blicas) Esto es as# no obstante @ue el per.il de la deuda p"blica en t-rminos
del 2II y como porcenta%e de los ingresos tributarios# todava presenta alg"n margen
respecto de los par$metros considerados por los organismos .inancieros internacionales
para pases como 1uatemala)
4) El gasto p"blico propuesto para el /7*0# se integra en un 30)/C para gasto de
.uncionamiento y un /7)3C para gasto de inversin# en donde este "ltimo ser$ menor
en H),03), millones al de /7*,)
8) El rubro de Secretaras y otras dependencias del 6rganismo E%ecutivo e5perimentara
una reduccin en la asignacin presupuestaria# debido principalmente a la li@uidacin
de dos instituciones del Estado: F6BA2AJ y la Secretara de Control de transparencia)
As tambi-n por la reduccin del 47)4C en el presupuesto de la SE2AJ)
*7) El Finisterio de Ambiente y !ecursos Baturales tendr$ /;)+C menos de presupuesto
para el /7*0# lo @ue llama la atencin debido a la evidente necesidad de acciones para
la proteccin de los e.ectos del cambio clim$tico# tomando en cuenta @ue 1uatemala es
uno de los pases m$s vulnerables a nivel mundial y @ue otros pases est$n priori?ando
la atencin a sus e.ectos)
**) El incremento de recursos en el FIBEDNC# se debe principalmente al aumento salarial
producto del pacto colectivo celebrado entre el gobierno y el Sindicato de &raba%adores
de la Educacin de 1uatemala (S&E1)
*/) Aun cuando el incremento del presupuesto de gastos puede considerarse moderado#
tomando en cuenta los problemas @ue se 'an presentado para .ortalecer los ingresos
tributarios# convendra anali?ar para e%ercicios .iscales venideros la posibilidad de
26
priori?ar los gastos necesarios y eliminar a@uellos @ue no son absolutamente necesarios
para la buena marc'a del gobierno central# sin de%ar de cumplir sus obligaciones de
atencin a las necesidades del gasto social y la inversin econmica @ue le de impulso a
la actividad econmica)
27
-ariaci"n
relativa
-ariaci"n
Absoluta
*)8C /8/#,*+
98)3C 90#+47#777
+;)4C *0#8+;#4,4
*)*C ;/0#/77
9*77)7C
9
03,#;3;#*,7
9/,)3C 93#07,#*;0
*77)+C 37#//7#0/;
9*)7C 9/#777#777
947)4C
9
*03#703#0;+
*7)+C ,#+/7#,4*
4)7C +#3*3#30,
3)4C ,#/,4#8*4
9*3)0C 9*;#004#+0;
7)7C 9/#777
/)+C *07#777
0)8C *#;+,#;+0
*)0C /#077#+77
*)8C ;74#,+7
3)/C /#0,*#777
*;#,3*#34, *;#3;0#777
08#374#777 00#4/4#777
*8#+38#/07 ,0#+0;#7+4
03#*/;#477 03#3;7#777
03,#;3;#*,7 7
/+#*,4#4/, /7#+,;#338
;8#++8#;+; */7#777#777
*83#777#777 *80#777#777
*47#340#+;/ ,0#3,4#/8;
,0#303#88, ,4#,3+#,+0
8;#+33#4/7 *7,#,4,#03,
0+#;+7#;,4 ;7#478#0;3
80#,4;#477 +4#8,+#7;;
8#8;;#777 8#8;,#777
;#/37#777 ;#077#777
,*#4/*#3/; ,,#,8;#*88
*+,#;+0#+0; *+;#8+;#00;
/+#,4/#;;7 /+#487#8/7
,8#04;#777 0*#8*3#777
Ane&os
Ane&o 1 3ecretar:as y 6tras +ependencias del E8ecutivo
+escripci"n 2013 2014
3ecretar:a General de la
Presidencia de la ,ep*blica
%omisi"n Presidencial
%oordinadora de la Pol:tica del
E8ecutivo en ?ateria de +erec9os
@umanos
3ecretar:a Privada de la
Presidencia
3ecretar:a de %oordinaci"n
E8ecutiva de la Presidencia
5ondo <acional para la pa7
5ondo de +esarrollo Ind:gena
Guatemalteco
3ecretar:a de %omunicaci"n
3ocial de la Presidencia
3ecretar:a de 4ienestar 3ocial de
la Presidencia de la ,ep*blica
3ecretar:a de la Pa7
6(icina <acional de 3ervicio %ivil
%onse8o <acional de Areas
Protegidas
Autoridad para el ?ane8o
3ustentable de la %uenca y del
Bago de Amatitln
3ecretaria de Plani(icaci"n y
Programaci"n de la Presidencia
%onse8o <acional de la Cuventud
3ecretar:a E8ecutiva de la
%omisi"n %ontra las Adicciones y
el .r(ico Il:cito de +rogas
3ecretar:a <acional de %iencia y
.ecnolog:a
3ecretar:a de 6bras 3ociales de la
Esposa del Presidente
3ecretar:a Presidencial de la
?u8er
3ecretar:a de Asuntos Agrarios de
la Presidencia de la ,ep*blica
28
%omisi"n Presidencial %ontra la
+iscriminaci"n y el ,acismo +#;77#777 4#;77#777 *,),C *#777#777
%ontra los Pueblos Ind:genas
3ecretar:a de 3eguridad
Alimentaria y <utricional de la *70#+/8#480 */7#,/0#+4+ *0)8C *;#;80#48,
Presidencia de la ,ep*blica
Autoridad para el ?ane8o
3ustentable de la %uenca del Bago **#/,*#3;7 */#;;3#3/0 **)4C *#,/0#8+0
de Atitln y su Entorno
+e(ensor:a de la ?u8er Ind:gena *3#730#4/; /,#//7#0;4 00);C +#*;;#3,,
3ecretar:a de Inteligencia
Estrat;gica del Estado
/7#08;#883 /7#377#777 7);C *70#770
3ecretar:a .;cnica del %onse8o
,8#4/3#;3; ,8#7;+#;43 9*)8C 9+34#8+8
<acional de 3eguridad
3ecretar:a %ontra la -iolencia
3e&ual, E&plotaci"n y .rata de 4#/80#777 *,#*80#+*7 ;8)*C 0#877#+*7
Personas
3ecretaria de %ontrol y
.ransparencia
/8#4;,#437 7 9*77)7C 9/8#4;,#437
.otal 1,0##,0'0,0$4 1,314,'33,11/ 22/21
2
#41,14#,'4#
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
Ane&o 2 Gasto por (inalidad, proyecto de presupuesto 2014
Gastos por 5inalidad 2013 2014
-ariaci"n
relativa
-ariaci"n
absoluta
3ervicios P*blicos Generales 0#77,)77 0#74*)47 *)8+C +4)47
+e(ensa *#;8;)77 *#3,3)07 /)37C 0*)07
6rden P*blico y 3eguridad %iudadana +#,3/)37 +#,3;),7 7)70C /)+7
Atenci"n a +esastres y Gesti"n de
,iesgos
/;8)8 /8*)8 */),*C ,/)77
Asuntos Econ"micos 4#878);7 4#,4/)77 9;)8/C 9;/+);7
Protecci"n Ambiental 433 *#77+)47 *3),+C *0*)47
Drbani7aci"n y 3ervicios %omunitarios +#+/8),7 4#7,+)87 ,)88C ,74)37
3alud ;#/7*)37 ;#734)47 9/);;C 9*,/)47
Actividades +eportivas, ,ecreativas,
%ultura y ,eligi"n
*#*/;)*7 *#/30)07 */),4C *,8),7
Educaci"n *,#*/;)+7 *0#4/0)07 */)80C *#384)+7
Protecci"n 3ocial +#4+,)+7 +#870);7 7),8C ,7)47
.ransacciones de la +euda P*blica 4#8,0)*7 *7#384)47 *8)+;C *#+30)+7
.otal $$,/0##0 '0,#$400 #341 3,#'0#0
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
29
Ane&o 3 Aportes constitucionales, proyecto de presupuesto 2014
2013 2014
-ariaci"n
relativa
-ariaci"n
absoluta
6rganismo Cudicial *#7+8#844#8;7 *#*3/#*48#8;+ +)3C 4/#/7*#77+
%orte de %onstitucionalidad ;,#888#004 ;4#*78#084 +)3C 0#**7#7;7
Dniversidad de 3an %arlos de
Guatemala
*#,08#843#*4+ *#0;/#+,+#003 +)3C *7/#+;*#/;8
%on(ederaci"n +eportiva
Aut"noma de Guatemala
,/,#883#34; ,04#3;3#84+ +)3C /0#337#,7/
%omit; 6l:mpico Guatemalteco 47#888#*+* 4+#*30#/0+ +)3C 3#*3;#7+3
?unicipalidades /#+70#8+/#,+0 /#87;#0+0#48/ +)0C /77#;7/#;*4
.otal #,#/3,/42,01# $,014,333,02' '#1 420,3/0,212
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)
Ane&o 4 Gastos en ,emuneraciones y Prestaciones de 3eguridad 3ocial, proyecto de
presupuesto 2014
Aprobado ,ecomendado -ariaci"n -ariaci"n
2013 2014 relativa absoluta
,emuneraciones 1$,'42/0 10,/'/20 133$1 2,23$30
3ueldos y salarios *,#33+)87 *;#0+0)+7 *,)//C *#473)47
Aportes Patronales 3;,)* 3+;), ,)07C //)/7
+ietas y gastos de
representaci"n
,0)4 ,0)8 7)/8C 7)*7
6tras prestaciones relacionadas
/#,4+)77 /#+80),7 *+)73C 07+),7
con los salarios
Prestaciones de 3eguridad
3ocial
4,0'410 4,2''00 4/01 202/0
Fuente: elaboracin propia con in.ormacin del FIBFIB)