Escuela superior politcnica de Chimborazo

Facultad de administracin de empresas

Escuela de contabilidad y auditoria
Tema:
TRIBUTOS NACIONALES
Nombre:
Nelly Rea
Docente:
Dr. Nelson Paz
Semestre:
Sptimo !

Riobamba- ecuador
INTRODUCCIN
Entendemos como retencin en la fuente, como una especie de mecanismo de cobro
anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administracin Tributaria,
ejecutada por el SRI, obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el
contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y prestacin
de servicios, segn corresponda
!ic"a retencin "acen las entidades pblicas, privadas, sociedades y personas
naturales obligadas a llevar #ontabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso est$
gravado con el impuesto a la renta El impuesto retenido debe declararse y pagarse
mensualmente por parte de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes
asumen la funcin de %agentes de retencin
&a retencin en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al 'alor
Agregado (I'A() no tiene relacin, y se aplica obligatoriamente durante el a*o
calendario
Son considerados como agentes de retencin a todas las entidades jur+dicas o privadas
con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de "ec"o, y las
personas naturales que ejer,an actividades empresariales y est$n obligados a llevar
#ontabilidad
Estos agentes tiene la obligacin de retener un porcentaje sobre el pago o %cr$dito en
cuenta% -cuentas por pagar. ( lo que ocurra primero /na ve, retenido el impuesto, es
responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retencin
Asimismo, los agentes de retencin, en forma obligatoria deben entregar el
comprobante de retencin a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto
Los tributos.
Definicin.- 0or tributos, entendemos propsitos de pol+tica econmica En la normativa
ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos1 Impuestos, Tasas y a todas las
prestaciones obligatorias, que se encuentran establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado e2ige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir sus finalidades espec+ficas
u otros #ontribuciones Especiales para la mejora Este trabajo centra su atencin en la
recaudacin de impuestos, debido principalmente a su naturale,a fiscal
El impuesto.
Definicin.- Es un tributo caracteri,ado por "acer surgir obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por !erec"o pblico
&os impuestos que se recaudan en Ecuador son1 Impuesto al 'alor Agregado -I'A.,
Impuesto a la Renta -IR., Impuestos a los #onsumos Especiales -I#E., 3tros
Impuestos, valores que ingresan por concepto de intereses por mora y multas
tributarias, y con una nueva reforma anunciada por el SRI -Servicio de Rentas Internas.
referente al cobro de un impuesto vere! que se aplicar+a a los ve"+culos y que
pretender+a recaudar unos 456 millones anuales que ser+an destinados al sector de la
salud
Impuesto "l #"lor $%re%"o &I#$'
El Impuesto al 'alor Agregado -I'A. grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturale,a corporal, en todas sus etapas de
comerciali,acin, as+ como a los derec"os de autor, de propiedad industrial y derec"os
cone2os) y al valor de los servicios prestados E2isten b7sicamente dos tarifas para este
impuesto que son 458 y tarifa 68
Se entiende tambi$n como transferencia a la venta de bienes muebles de naturale,a
corporal, que "ayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de $stos con
opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades) as+ como al uso o consumo personal de los bienes muebles &a base
imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturale,a corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre
la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos,
tasas por servicios y dem7s gastos legalmente imputables al precio !el precio as+
establecido slo podr7n deducirse los valores correspondientes a descuentos y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los
intereses y las primas de seguros en las ventas a pla,os
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten est7n gravados con tarifa 458) y de manera semestral cuando
e2clusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o
no gravados, as+ como aquellos que est$n sujetos a la retencin total del I'A causado,
a menos que sea agente de retencin de I'A -cuya declaracin ser7 mensual.
En el caso de importaciones, la liquidacin del I'A se efectuar7 en la declaracin de
importacin y su pago se reali,ar7 previo al despac"o de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente
(ec)" m*+im" e
ecl"r"cin
(ec)" m*+im" e ecl"r"cin &si es
semestr"l'
Noveno
D,%ito
&si es mensu"l' -rimer
semestre
.e%uno .emestre
/ 46 del mes siguiente 46 de julio 46 de enero
0 45 del mes siguiente 45 de julio 45 de enero
1 49 del mes siguiente 49 de julio 49 de enero
2 4: del mes siguiente 4: de julio 4: de enero
3 4; del mes siguiente 4; de julio 4; de enero
4 56 del mes siguiente 56 de julio 56 de enero
5 55 del mes siguiente 55 de julio 55 de enero
6 59 del mes siguiente 59 de julio 59 de enero
7 5: del mes siguiente 5: de julio 5: de enero
8 5; del mes siguiente 5; de julio 5; de enero
Impuesto " l" Rent" &IR'
Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o e2tranjeras Se debe cancelar sobre
los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales,
agr+colas, y en general actividades econmicas
0ara calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar7 las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos A este resultado lo llamamos base imponible
&a base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est7
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social -IESS., e2cepto cuando $stos sean pagados por el
empleador &a declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus
rentas est$n constituidas por ingresos e2entos, a e2cepcin de1
4 &os contribuyentes domiciliados en el e2terior, que no tengan representante en el pa+s
y que e2clusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente
5 &as personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no e2cedieren
de la fraccin b7sica no gravada
#abe mencionar que est7n obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que al 4ro de enero operen con un capital
superior a los /S! :6666, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica
sean superiores a /S! 466666, o los costos y gastos anuales sean superiores a /S!
;6666) incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agr+colas,
pecuarias, forestales o similares
&as personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as+ como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dem7s trabajadores
autnomos deber7n llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible
&os pla,os para la presentacin de la declaracin, var+an de acuerdo al noveno d+gito de
la c$dula o R/#, de acuerdo al tipo de contribuyente1
Impuesto " los Consumos Especi"les &ICE'
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman parte de
la canasta familiar, y que m7s bien su consumo involucra un car7cter socialmente
da*ino y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad
ante el precio
El Impuesto a los #onsumos Especiales I#E, se aplicar7 a los bienes y servicios de
procedencia nacional o importada, que son pagadas, por las personas naturales y
sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto, personas que realicen
importaciones de bienes gravados por este impuesto y quienes presten servicios
gravados
&a base imponible de los productos sujetos al I#E, de produccin nacional o bienes
importados, se determinar7 con base en el precio venta al pblico sugerido por el
fabricante o importador, menos el I'A y el I#E o con base en los precios referenciales
que mediante resolucin estable,ca anualmente el !irector <eneral del Servicio de
Rentas Internas El I#E no incluye el Impuesto al 'alor Agregado y ser7 pagado
respecto de los productos mencionados en el art+culo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa
Espect*culos -9blicos
<estin y control de espect7culos pblicos ocasionales con la presentacin de artistas
e2tranjeros no residentes o sociedades e2tranjeras Art == &RTI !e conformidad con la
&ey, previo a la reali,acin del espect7culo y a la autori,acin municipal, los
organi,adores, administradores o promotores deber7n presentar ante el Servicio de
Rentas Internas una garant+a irrevocable, incondicional y de cobro inmediato,
equivalente al 468 del monto del boletaje autori,ado, misma que ser7 devuelta una ve,
satisfec"o el pago de la retencin correspondiente
#e),culos.
El Impuesto a la 0ropiedad de los 'e"+culos motori,ados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de
estos ve"+culos, independiente de la valide, que tenga la matr+cula del ve"+culo
&a base imponible para el c7lculo del impuesto corresponde al avalo del ve"+culo
determinado por el SRI 0ara el caso de ve"+culos nuevos, el avalo corresponde al
mayor precio de venta al pblico informado por los comerciali,adores, mientras que
para ve"+culos de a*os anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta
informado menos la depreciacin anual del 568 sin que el valor residual sea inferior al
468 del precio informado inicialmente
/na ve, establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla1
Impuesto " l" ."li" e Divis"s
Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al e2terior, con o sin intervencin de las instituciones que
integran el sistema financiero &a tarifa del Impuesto a la Salida de !ivisas, tambi$n
denominado IS!, es del 58
El IS! debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y e2tranjeras &as Instituciones >inancieras -I>I?s. se
constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al e2terior
por disposicin de sus clientes &as empresas de #ourier que env+en divisas al e2terior
se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al e2terior por orden de
sus clientes @o son objeto de Impuesto a la Salida de !ivisas las transferencias, env+o
o traslados de divisas al e2terior reali,adas por entidades y organismos del Estado,
inclusive empresas pblicas, o por organismos internacionales y sus funcionarios
e2tranjeros debidamente acreditados en el pa+s) misiones diplom7ticas, oficinas
consulares, o funcionarios e2tranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en
el pa+s, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los #onvenios Internacionales
vigentes y la A&ey sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplom7ticas, consulares
y de los organismos internacionalesA
:$.E I;-ONI:LE
&$#$LUO'
T$RI($
Dese U.<
&(r"ccin :*sic"'
="st"
U.<
.obre l" (r"ccin
:*sic" &U.D'
.obre l" (r"ccin
E+ceente &>'
6 9666 6 6B
9664 ;666 56 46
;664 45666 :6 56
45664 4:666 496 =6
4:664 56666 5:6 96
56664 59666 956 B6
59664
En
adelante
:56 :6
El Impuesto a la Salida de !ivisas grava el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al e2terior, con o sin intervencin de las
instituciones del sistema financiero) o, sobre el valor de los pagos efectuados desde
cuentas del e2terior por concepto de importaciones reali,adas al Ecuador con el objeto
de comerciali,ar los bienes importados
Impuesto " l"s Tierr"s Rur"les
Es el impuesto que grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a
5B "ect7reas en el sector rural segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada
municipio 0ara la Regin Ama,nica e2isten e2enciones con referencia a las "ect7reas
no gravadas
Impuesto " los "ctivos en el e+terior
Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan
en el e2terior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Cancos y
Seguros y las Intendencias del Dercado de 'alores de la Superintendencia de
#ompa*+as
Est7n obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Cancos y Seguros y por las Intendencias del Dercado de 'alores
de la Superintendencia de #ompa*+as
0ara el c7lculo del impuesto se considerar7 como base imponible el saldo promedio
mensual de los fondos disponibles en entidades e2tranjeras domiciliadas o no en el
Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional
que mantengan los sujetos pasivos &a tarifa de este impuesto es del 66;98 mensual
sobre la base imponible
Impuesto vere
&os impuestos ambientales, o impuestos verdes, son aquellos que recaen sobre bienes
o servicios contaminantes /n impuesto que recaude el valor monetario de los da*os
ambientales permitir+a corregir este fallo ya que internali,a los costos e2ternos causados
por las actividades contaminantes) la tasa ptima ser+a aquella que "aga que el costo
marginal privado coincida con el costo marginal social As+, los precios EcorregidosF
permitir+an que se alcance un nivel de contaminacin EptimoF, diferente de cero, por
supuesto
&os llamados Eimpuestos verdesF pueden ayudar muc"o para contribuir a financiar
tareas contra la contaminacin, a condicin de que tales impuestos sean planificados,
sobre una base de datos que justifiquen su creacin y en todo lo posible se dirijan "acia
quien realmente es responsable de la polucin ambiental) mas no ser slo una solucin
presupuestaria gubernamental El c7lculo de este impuesto ser7 calculado en base al
cilindraje del automvil e2presado en la matr+cula y el a*o de su fabricacin
En el tema de las importaciones, en el Ecuador e2iste un arancel de importacin puesto
en vigencia el 4B de octubre de 566G, en niveles del 68, B8, 468, 4B8 y 568 Estas
escalas "an sido establecidas en base a criterios t$cnicos como1
H Dayor grado de elaboracin yIo productos agr+colas1 4B8 y 568
H 0roductos semielaborados, materias primas e insumos1 468
H Daterias primas e insumos, bienes de capital B8 y 68
H 0ara el caso automotri, se establece un nivel de =B8 para automviles y 468 para
camiones
Adem7s, tenemos otro impuesto que es el el nico impuesto que paga el cliente es el
>3!I@>A ->ondo de !esarrollo para la Infancia. que es el 6,B8 sobre el valor #I>
-#ost, Insurance and >reig"t ( #osto, Seguro y >lete. declarado
I;-UE.TO. N$CION$LE.
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del congreso
nacional para su aprobacin, los cuales se "acen efectivos a partir de la sancin
presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial Son impuestos del
orden nacional los siguientes1
Impuesto al valor agregado I'A
Impuesto de Renta
Impuesto de Timbre
Impuesto de Industria y #omercio
Impuesto 0redial
Impuesto de Registro
<ravamen a los movimientos financieros
Impuesto de Remesas
Retencin en la >uente
Impuesto "l v"lor "%re%"o &I#$'
El I'A es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio @acional Se genera por1 las ventas de mercanc+a que no "ayan sido e2cluidas,
&os servicios prestados en el territorio y la mercanc+a importada
Es un gravamen que recae en general sobre la venta de bienes corporales muebles, la
prestacin de servicios en #olombia y la importacin de bienes corporales muebles, no
e2cluidos e2presamente por la ley 0or regla general, solo otorga derec"o a descuento,
el I'A pagado en costos y gastos que se destine a las operaciones gravadas con el
impuesto sobre las ventas
&os impuestos descontables por compras bienes y servicios, que se destinen
indistintamente operaciones gravadas, e2cluidas y e2entas se imputaran
proporcionalmente
T"rif" ?ener"l@ 4:8
T"rif"s iferenci"les@ 58, G8, 468, 448, 568, 548, 5=, 5B8, 5J8, ==8, =B8, 9B8
El impuesto e rent"
&a base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por
deducciones y e2enciones &as tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del
contribuyente como un mecanismo de equidad En empresas, la tarifa tiende a ser
plana, es decir, es independiente de su tama*o o rentabilidad
<rava todo ingreso que sea susceptible de producir un incremento en el patrimonio,
salvo que se considere ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, o renta
e2enta, segn las normas fiscales vigentes &a renta l+quida se determina como
resultado de afectar los ingresos con los costos y gastos necesarios para su obtencin
E2iste una renta gravable m+nima, denominada renta presuntiva, equivalente al :8 del
patrimonio l+quido, en el ltimo d+a del ejercicio gravable inmediatamente anterior
Tarifa para personas jur+dicas1 =B8
Tarifa para personas naturales1 Tabla progresiva
El impuesto e timbre N"cion"l
Es el impuesto generado en la protocoli,acin de todo contrato o instrumento pblico
incluido los t+tulos valores que se otorguen o acepten en el pa+s suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a B=666666
pesos y liquidado a la tarifa nica del 4B8
Son contribuyentes las personas naturales o jur+dicas, sus asimiladas, y las entidades
pblicas no e2ceptuadas e2presamente que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
Impuesto e Timbre.
Es un tributo a los documentos en los que se "ace constar la e2istencia, constitucin,
modificacin o e2tincin de obligaciones al igual que su prrroga o cesin, cuya cuant+a
e2ceda una suma que se reajusta anualmente -KB::;9666 para el a*o 5669.
Tarifa1 4B8
Impuesto e Inustri" A Comercio
Impuesto de car7cter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de
servicios, se determina sobre el ingreso bruto bimestral o anual dependiendo de la
ciudad
Tarifa1 Entre el 949 por mil y el 4=; por mil
Impuesto -rei"l.
Tarifa1 Entre el 5 por mil y el == por mil
!e car7cter municipal, grava los bienes ra+ces sobre su valor catastral como m+nimo
Impuesto e Re%istro
T"rif"@
Actos sin cuant+a1 Entre 5 y 9 salarios m+nimos diarios legales
Actos con cuant+a1 Entre 6= 8 y 48 determinado por la respectiva asamblea
departamental
<rava la inscripcin de actos, contratos o negocios jur+dicos, documentales en los
cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que por normas legales, deban
registrarse en las #7maras de #omercio o en las 3ficinas de Registro de Instrumentos
0blicos
?r"v"men " los movimientos fin"ncieros.
El <ravamen a los movimientos financieros -<D>. grava la reali,acin de transacciones
financieras mediante las cuales se dispone de recursos depositados en cuentas
corrientes o de a"orros, as+ como en cuentas de depsito en el Canco de la Repblica y
los giros de c"eques de gerencia
En igual forma, grava los movimientos de recursos o derec"os sobre carteras colectivas,
entre diferentes copropietarios, as+ como el retiro de estos derec"os) y los d$bitos que
se efecten a cuentas contables y de otro g$nero, diferentes a las corrientes, de a"orro
o de depsito, para la reali,acin de cualquier pago o transferencia a un tercero
T"rif"@ K9 por cada K 4666
Impuesto e -"trimonio
Este impuesto se paga con base en una declaracin de los bienes al 4L de Enero de
cada a*o y lo declaran y pagan el 4L de Enero de cada a*o Es pagado por los
contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio l+quido sea superior a
K =4:=666666 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y
participaciones en empresas nacionales El porcentaje que se aplica es del = por mil
&os contribuyentes declarantes presentan una declaracin anual
L"s contribuciones especi"les
Son los grav7menes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades
espec+ficas en el presupuesto de la nacin
a Impuesto para preservar la seguridad democr7tica
b <ravamen a los movimientos financieros
Impuesto e Remes"s.
&a transferencia al e2terior de rentas y ganancias ocasionales obtenidas en #olombia
causa el impuesto complementario de remesas, cualquiera que sea el beneficiario de la
renta, dependiendo del concepto de la transferencia, se aplicar7 tarifas tales como el
G8 o el 48, de la ganancia ocasional o de la transferencia
Retencin en l" (uente
Ingresos &aborales
!ividendos y 0articipaciones
Monorarios y #omisiones
Servicios y Arrendamientos
Rendimientos >inancieros
Enajenacin de Activos >ijos 0ersonas @aturales
3tros Ingresos Tributarios
Es la detraccin de una suma de dinero sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta,
que reali,a quien efecta dic"os pagos o abonos #onstituye un anticipo al impuesto
sobre la renta y se descuenta del impuesto de renta final a cargo del beneficiario del
pago o abono en cuenta
I;-UE.TO. DE-$RT$;ENT$LE.
H Impuestos al consumo de cerve,a, licores y cigarrillos y tabaco1 Son bastante elevados
para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin
H Impuesto al registro
H Sobretasa a la gasolina
H Impuesto al ve"+culo
I;-UE.TO. ;UNICI-$LE.
4 Impuesto de Industria y #omercio1 grava toda actividad industrial, comercial o de
servicios que se reali,a en Cogot7 en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos
5 Impuesto 0redial unificado1 Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles
ubicados en el !istrito #apital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y
poseedores de los predios 0or predio se entienden1 locales, parqueaderos, lotes,
apartamentos, casa, etc El impuesto se causa el 4 de Enero de cada a*o "asta el =4 de
!iciembre del respectivo a*o
= Impuesto sobre ve"+culos automotores1 Recae sobre los ve"+culos matriculados en el
!istrito #apital y su pago o periodo es anual, del 4 de Enero al =4 de !iciembre de cada
a*o
9 Sobretasa a la gasolina
B Impuesto de delineacin urbana1 0ara e2pedir licencias de construccin, ampliacin,
modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del !istrito #apital
: Impuesto de a,ar y espect7culos1 El "ec"o generador de este impuesto est7
constituido por la reali,acin de uno de los siguientes eventos1 espect7culos pblicos,
apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por
el sistema de clubes
Impuesto " l"s #ent"s
Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en
el territorio nacional ) igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el
territorio nacional , la tarifa general es del 4:8, e2istiendo tarifas diferenciales del 58,
B8,468, 568, y Tarifas superiores para ve"+culos nacionales o importados
El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los
bienes y servicios
May dos reg+menes vigentes que son1 los #ontribuyentes del r$gimen #omn y los
#ontribuyentes del r$gimen simplificado
&os primeros son responsables del recaudo a trav$s de la facturacin y el r$gimen
Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios
gravados que por no llegar a determinados montos se*alados de ingresos gravados por
K :=::6666 o bien consignaciones en el a*o por K ;9;;6666 est7n catalogados
como pertenecientes a $ste r$gimen, los cuales son proveedores de bienes y servicios
sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas
&os contribuyentes pertenecientes al r$gimen comn presentan declaraciones
bimestrales
Retencin el Impuesto " l"s #ent"s
&os responsables del impuesto a las ventas si son <randes contribuyentes o del
r$gimen comn grandes contribuyentes est7n obligados a efectuar una retencin en la
fuente al GB8 del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las
adquisiciones "ec"as al r$gimen simplificado ) su objetivo es adelantar el recaudo,
puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las !eclaraciones de
Retencin en la >uente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto
sobre las ventas
Impuesto e c"r*cter Dep"rt"ment"l
Impuesto e Re%istro
Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional
Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jur+dicos
documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban
registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las #7maras de #omercio
Este impuesto es recaudado en las 3ficinas de registros pblicos o en la #7maras de
#omercio entidades que las transfieren a los !epartamentos
Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato
o negocio jur+dico
&a tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos
fluctan entre el 6B8 y el 48
&a tarifas para los documentos que se inscriben en las #7maras de #omercio fluctan
entre el 6=8 y el 6G8
Si se trata de documentos sin cuant+a que deban registrarse, pagar7n entre dos y cuatro
salarios m+nimos diarios
Impuesto e c"r*cter ;unicip"l
Impuesto e Inustri" A Comercio A e "visos A t"bleros
Este impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que e2cedan de ciertos
porcentajes son manejadas por los municipios
Este impuesto se causa por la reali,acin directo o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u
ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos
El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el per+odo anterior
Sobre este tributo "ay e2enciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos
municipales
&a tarifa flucta entre el 9 y el 44 por mil en la ciudad de #ali
En varios municipios del pa+s y el !istrito #apital su per+odo gravable es bimestral
En el caso de #ali su per+odo gravable es anual
Retencin en la fuente a T+tulo del impuesto de industria y #omercio
Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se
aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jur+dicas definidas
como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto
Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y
adem7s no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio
cuando sea "ec"a por operaciones ejecutadas en municipios distintos
Es deducible en el impuesto de renta, solo en el ;68 de los valores pagados en el
per+odo contable
Esta retencin se declara mensualmente en la ciudad de #ali y a su presentacin debe
cancelarse el valor
Impuesto e tipo ;unicip"l
Impuesto -rei"l
Es un gravamen real que recae sobre los bienes ra+ces y se genera por la e2istencia de
un predio
El per+odo gravable es anual y lo paga la persona natural o jur+dica a cuyo nombre est$
en la escritura del bien ra+,
&as tarifas var+an dependiendo de cada municipio dentro de unos l+mites establecidos
por el gobierno nacional dependiendo del 7rea y estratificacin del predio que "ace cada
municipio
0ara el a*o 566B el avalo de los predios que "ace el municipio no se puede aumentar
en un valor superior al B8
Impuesto e #e),culos
Est7n gravados con este impuesto los ve"+culos automotores nuevos o usados y los
que se internen temporalmente al territorio nacional
&a base gravable est7 constituida por el valor comercial de los ve"+culos establecido
anualmente por Resolucin e2pedida por el Dinisterio del Transporte
&as tarifas actuales aplicables para el pago en el 566B son1
'e"+culos particulares1
a. Masta K5J5=:666 4,B8
b. D7s de K5J5=:666 y "asta K :BG;6666 5,B8
c. D7s de K:BG;6666 =,B8
El control de este tributo est7 centrali,ado a nivel nacional, el cual "ace la redistribucin
Se tiene un r$gimen sancionatorio e2cesivamente alto que es aplicable con base en
salarios m+nimos diarios
Impuesto e eline"cin urb"n"
Se genera por la e2pedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin
adecuacin y reparacin de obras y urbani,acin de terrenos
.obret"s" " l" %"solin" motor A "l $C-;
Se genera por el consumo de gasolina motor e2tra y corriente nacional o importada en
la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son1
H Tarifa Dunicipal y !istrital1 4;B8
H Tarifa !epartamental1 :B8
H Tarifa para el !istrito #apital1 5B8
H &a tarifa del A#0D es del :8
Impuesto " l" e+plot"cin e oroB pl"t" A pl"tino.
#omo se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una
regal+a que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Canco de la
Repblica
&a tarifa aplicable es del 98
Contribuciones " l"s .uperintenenci"s
&as Sociedades que est7n bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de
Sociedades, Cancaria, de 'alores, Econom+a solidaria u otras deben pagar para ayudar
a su sostenimiento, una contribucin la cual no es no deducible del impuesto de renta
C*m"r"s e Comercio
Estos entes mi2tos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el
control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matr+cula, un valor anual
que es utili,ado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas
entre los entes municipales y departamentales
Resienci"
&os e2tranjeros residentes en #olombia slo est7n sujetos al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente e2tranjera, y a su
patrimonio pose+do en el e2terior, a partir del quinto -BL. a*o o per+odo gravable de
residencia continua o discontinua en el pa+s
&as personas naturales, nacionales o e2tranjeras, residentes en el pa+s y las sucesiones
il+quidas de causantes con residencia en el pa+s en el momento de su muerte, est7n
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente e2tranjera, y a su
patrimonio pose+do dentro y fuera del pa+s
&as personas naturales e2tranjeras con m7s de cinco -B. a*os de residencia continua o
discontinua en el pa+s, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer
inciso, deber7n declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio l+quido pose+do en
el e2terior
&a residencia consiste en la permanencia continua en el pa+s por m7s de seis -:. meses
en el a*o o per+odo gravable, o que se completen dentro de $ste) lo mismo que la
permanencia discontinua por m7s de seis meses en el a*o o per+odo gravable
Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o
el asiento principal de sus negocios en el pa+s, aun cuando permane,can en el e2terior
CO;ENT$RIO
En general, cualquier empresa que "aga negocios en Ecuador est7 sujeta a tributacin
por sus transacciones y actividades a trav$s de los impuestos a la renta, al valor
agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de car7cter
seccional &as empresas tambi$n est7n sujetas a tributacin sobre los inventarios y
valores que tengan
Se podr+a decir a simple vista que Ecuador resulta un pa+s muc"o m7s atractivo en
cuanto al r$gimen tributario que posee, sin embargo uno de los puntos m7s d$biles y
por el que discrepo muc"o es el impuesto de la salida de divisas -IS!., en donde se
pretende que $ste porcentaje pase de un 58 "acia un B8, $ste impuesto ya "a sido
modificado varias veces por el ejecutivo, creado en el 566; con un 6B8, elev7ndose a
un 58 , y con una propuesta firme de incrementarla a un B8
Al "ablar del impuesto a la renta el <obierno #olombiano lo "a fijado en un =B8 para
las empresas y una tabla progresiva para el caso de las personas particulares, situacin
similar para el caso de personas naturales en el Ecuador, pero muy diferente para las
personas jur+dicas que "oy en d+a debe pagar el 5B8, an m7s con la noticia favorable
por parte del r$gimen de bajar este porcentaje en un 48 anual durante B a*os, "asta
establecerla en un 568
/na compa*+a es considerada residente en el Ecuador, y por lo tanto sujeta a
tributacin sobre sus ingresos gravables en el mundo, cuando "a sido establecida y
tiene su base principal en el Ecuador, y su estatuto de constitucin est7 en conformidad
con las leyes ecuatorianas que regulan las corporaciones &as compa*+as e2tranjeras
pagan impuestos nicamente sobre sus ingresos provenientes de fuentes ecuatorianas,
o sobre e2istencias o activos mantenidos en el pa+s /na compa*+a es considerada no
residente cuando "a sido constituida de conformidad con estatutos e2tranjeros y tiene
su base principal en otro pa+s
El t$rmino Acompa*+aA aqu+ utili,ado es aplicable a todas las varias formas de
corporaciones de capital1 corporaciones de capital mi2to, compa*+as de responsabilidad
limitada, corporaciones privadas, sucursales de compa*+as e2tranjeras, y compa*+as
"olding, todas las cuales est7n sujetas a las tasas del impuesto corporativo
!ifundir una cultura tributaria en el Ecuador "a sido uno de los retos m7s importantes
por el que "a tenido que pasar el nuevo gobierno y que si bien lo "a sabido superar con
$2ito, todav+a queda muc"o por difundir entre los ecuatorianos El tema de los
impuestos y tributos se "a convertido en un tema de especial atencin para los
ecuatorianos "oy en d+a, por los continuos controles que se reali,a por el Servicio de
Rentas Internas y por los cambios y las nuevas regulaciones adoptadas
CONCLU.IONE.
En la actualidad, con el nuevo gobierno, el contribuyente ecuatoriano es muc"o
m7s consciente de las obligaciones tributarias que le corresponde, $ste estudio
nos "a servido para conocer a profundidad los tributos nacionales e2istentes en
el pa+s
El Ecuador cuenta con un sistema de impuestos ra,onables, considerando
aspectos importantes de una econom+a como lo es la inflacin, el porcentaje de
crecimiento del producto interno bruto -0IC., el 0IC perc7pita, las e2oneraciones
y los subsidios otorgados en el pa+s
En realidad se puede observar que los impuestos "an sido dictados siguiendo
una pol+tica, del que pague m7s impuesto, aquella persona que m7s tiene, como
el caso del impuesto a la renta, o el nuevo impuesto verde que tanta controversia
se encuentra ocasionando actualmente en el pa+s
En cuanto a los impuestos municipales, estos depender7n de cada distrito o
municipio que se d$, al igual que el caso ecuatoriano, en algunas
consideraciones, como son los impuestos a predio urbano, impuestos a los
ve"+culos, al igual que un impuesto verde o el llamado impuesto ambiental
:I:LIO?R$(C$
"ttp1IIesNiOipediaorgINiOiISeparaci8#=8C=nPdePtributos A
http://www.lataxnet.net/partners/Ecuador/ecuador-informacion_tributaria/
http://www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php?view=article&id=!"#$el-
tributo-en-el-ecuador-&format=pdf&option=com_content&%temid=!&