Está en la página 1de 9

Actividades empresariales en

copropiedad
OBJETIVO: Conoce cómo tributan las personas físicas que obtienen ingresos por ese tipo
de actividades
Los señores Carlos Morales Hernández, María Morales García, Leonel Morales Murillo y Karla
Morales Delgado, iniciarán un negocio en julio de 2015 para la comercialización de pinturas. Esta
actividad se realizará de manera conjunta con una participación del 18 %, 22 %, 26 % y 34 %,
respectivamente, que entregaron en efectivo.
Para dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales dentro del régimen de actividades empresariales
y profesionales se asimilaron a una copropiedad para darse de alta en el RFC, y decidieron
designar a Carlos Morales Hernández como representante común de la copropiedad fiscal.
A continuación se muestran las operaciones que se prevén tener de julio a diciembre de 2015.
ISR
Ingresos acumulables del periodo
Concepto
Total de ventas

Menos: Ventas a crédito

Más:

Igual:

Ventas a crédito
de periodos
anteriores
cobradas en el
mes
Ingresos
acumulables del
periodo

Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
$945,305.00 $953,132.00 $961,055.00 $1,011,029.46 $1,040,255.79 $983,151.65

146,840.00

148,564.00

156,487.00

165,375.46

174,768.79

184,695.65

0.00

135,489.00

129,756.00

149,395.01

157,880.65

166,848.27

$798,465.00 $940,057.00 $934,324.00

$995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27

Para la realización de sus actividades adquieren un automóvil, que se deduce mensualmente vía
depreciación conforme con lo siguiente (art. 104, LISR):

Depreciación mensual:

Concepto
Adquisición del automóvil

Importe
20/07/15

85 1.79 Factor de actualización Concepto INPC del último mes de la primera mitad del periodo de (1) utilización en el ejercicio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 117.604.0000 1.5143 Entre: INPC del mes en que se (2) adquirió el bien 117.416.106.604.1210 118.0033 1.7290 117.0000 1.0033 1.51 10.7290 117.17 $2. .451.838.17 1 2 3 4 5 2.17 $5.34 Meses completos acumulados de uso Igual: Depreciación mensual acumulada Por: Agosto $7.17 $2.000.208.812.1210 118.0000 1.06 $13.Monto original de la inversión Por: Igual: Entre: Igual: Por ciento de depreciación Depreciación anual Meses del ejercicio Depreciación mensual $125.0066 $2.68 13.208.34 7.604.00 25 % 31.604.7290 Igual: Factor de actualización 1.17 Depreciación mensual acumulada actualizada Concepto Depreciación mensual Por: Factor de actualización Igual: Depreciación mensual acumulada actualizada Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $2.17 5.0033 1.604.7290 118.7290 117.604.7290 117.604.0066 Notas: (2) (1) INPC estimados de julio.020.604.29 $10. agosto y septiembre 2015 INPC estimado de julio 2015 Adicionalmente se estiman las siguientes deducciones en el ejercicio.17 $2.17 $2.7290 117.0033 1.250.0000 1.00 12 $2.

236.777.00 $14.00 405.458.154.00 2.901.00 1.500.00 Más: Papelería 1.00 1.256.00 $439.00 $14.045.500.236.00 435.00 1.00 1.236.456.015.00 4.148.00 425.00 419.00 4.500.00 Igual: Gastos del periodo $458.412.500.149.00 4.632. mismos que deberán reunir requisitos fiscales.00 $14.00 $448.00 Más: Servicios profesionales 4.154.00 1.451.236.00 1.00 2.395. Con estos datos.089.546.00 $14.984.500.236.00 El representante común será quien recabe la documentación comprobatoria de los gastos efectuados a su nombre.00 1.460.00 1.00 4. el señor Carlos Morales Hernández determina los pagos provisionales del ISR.00 402.00 1.564.366.254. .00 415.00 $429.435.634.859.954.654.Gastos del periodo Concepto Renta de local Más: Mantenimiento del local Más: Compras de inventario Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $14.00 Más: Publicidad 2.00 2.00 $443.00 $14.00 4.561.00 1.500.048.00 1.00 1.945.00 1.00 $426.236.

00 .089.240.06 13.667.465.846.29 Octubre $443.06 2.465.086.00 ISR a pagar Concepto Ingresos efectivamente cobrados en el mes Ingresos efectivamente Más: cobrados de periodos anteriores Igual: Ingresos acumulables Deducciones Menos: autorizadas acumuladas Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $798.895.29 1.402.451.34 Septiembre $439.66 5.00 $429.672.324.00 10.691.00 2.00 Más: Gastos de periodos anteriores 0.412.656.738.00 2.198.901.566.859.901.00 1.505.023.450.667.00 Gastos del periodo $458.229.00 $461.505.06 $2.309.324.198.01 $1.00 2.048.00 3.309.00 1.777.27 0.00 $934.34 1.65 $965.66 798.465.01 4.086.00 2.901.367.990.79 $2.604.450.00 3.767.262.00 1.402.738.00 458.00 884.415.057.00 Igual: Gastos acumulados Más: Depreciación mensual acumulada actualizada Igual: Deducciones autorizadas acumuladas 2.79 2.240.216.00 798.895.332.324.767.229.777.262.646.332.00 1.00 $426.106.01 4.838.049.990.00 $940.29 $1.00 1.00 7.672.34 $1.00 1.00 2.522.17 890.17 5.415.79 0.901.646.304.846.208.691.216.086.901.522.Deducciones autorizadas acumuladas Concepto Julio Agosto Noviembre Diciembre $448.00 458.17 $890.00 884.646.777.00 $995.93 461.

31 916.666.32 764.993.474.00 % 34. se considera el total del impuesto trasladado como acreditable.25 235.60 61.24 $187.668.32 764.Igual: Base gravable 336. IVA El representante de la copropiedad enterará los pagos mensuales definitivos del IVA.08 576.000.666.834.480.660.95 359.519.65 749.993.23 $180.66 1.850.38 200.62 525.70 239.663.474.010.663.375.00 % 34.01 181.01 10.87 3. bajo el supuesto de que se reúnen los requisitos previstos en la ley para tales efectos (art.196.82 666.334.480.323.00 % 35.329.23 30.113.444.640.94 396.65 Cuota fija Igual: ISR Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores Igual: ISR a pagar $75.361.333.64 3.14 $180.95 2.27 940.000.28 3.805.889.25 $160.73 1. Como en este ejemplo solo se realizan actos gravados.340.56 195.81 75. LIVA).605.999.264. .763.900.846.92 42.00 % 34.55 944.55 Igual: Por ciento para aplicarse sobre el Por: excedente del límite inferior Igual: Impuesto marginal Más: 833.32 173.94 396.545.461. con base en los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados de cada mes.08 576.056.83 848.00 % 34.444.780.802.00 % 32.64 1.180.605.13 217.157.00 75.01 590.340.044.657.98 Excedente del límite inferior 107.640.959.25 235.334.638.58 El ISR a pagar debe cubrirse por el representante de la copropiedad como un solo pago a su nombre.93 Menos: Límite inferior 229.334. 5.13 0.71 1.69 $160.

20 200.16 $68.92 $70.887.00 2.76 69.44 $68.904.24 797.00 2.754.12 $149.65 $965.68 $71.624.36 66.01 $1.320.320.16 218.491.304.76 713.68 64.00 Más: Renta de local 2.00 $0.76 197.00 2.112.84 16 % 16 % $163.96 68.64 Más: Servicios profesionales 729.82 $154.00 2.00 Más: Mantenimiento del local 197.IVA trasladado Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ingresos $798.40 $150.44 Más: Publicidad 322.00 $995.000.057.023.84 $159.76 197.12 67.27 efectivamente cobrados Por: Tasa de IVA Igual: IVA trasladado 16 % 16 % 16 % 16 % $127.320.84 Más: Compras de inventario Igual: IVA acreditable IVA a pagar (favor) Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $0.320.68 IVA acreditable Concepto Adquisición de automóvil Julio $20.40 312.28 741.320.00 $0.76 197.44 713.60 730.24 $70.00 $934.023.56 200.20 343.00 $0.049.00 2.320.324.76 197.32 .64 311.76 197.305.407.817.465.367.174.20 327.64 Más: Papelería 229.64 64.738.448.207.64 344.00 $940.501.60 223.424.764.00 $93.96 232.409.00 $0.

566.174.764.36 Al igual que los pagos provisionales del ISR.409.38 $85.93 Menos: Deducciones autorizadas 2.52 Cada copropietario observará los siguientes puntos al momento de determinar su ISR anual:   de contar con una pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de amortizar.12 $149.32 $34.725.80 $782.84 $163.320. donativos no onerosos. etc.185.684.330.921.24 $82.92 $88.207.68 trasladado Menos: IVA acreditable Igual: IVA a pagar (favor) 93.305.886. LIVA.646. funerarios.88 $79.Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre IVA $127.656.817.491. se obtendrá un saldo a favor.738. gastos médicos.086. 6 y 32. CFF).57 $662. ISR del ejercicio El ISR del ejercicio deberá obtenerse por cada copropietario de forma individual con base en la utilidad o pérdida fiscal que le corresponde a cada uno.424. Cuando el IVA acreditable sea superior al IVA trasladado.754.44 68.68 71.305. 22 y 23. podrá disminuirla (actualizada) de la utilidad que le correspondió podrán disminuir de la utilidad fiscal.24 70.) . compensar contra otras contribuciones federales a cargo o solicitarlo en devolución (arts.40 $150.84 $159. dentales.04 $1.93 Por: Por ciento de participación de cada copropietario Igual: Utilidad (pérdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario 18 % María Morales García 22 % Leonel Morales Murillo Karla Morales Delgado 26 % 34 % $541.82 $154.92 70.563.16 $91. el IVA se enterará como un solo pago a nombre del representante de la copropiedad. como se muestra a continuación: Utilidad (pérdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario Concepto Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio Carlos Morales Hernández $5.887.023.448. penúltimo párrafo.234. las deducciones personales con que cuente (por ejemplo.010. mismo que el representante de la copropiedad podrá acreditar contra los pagos de IVA mensuales de meses posteriores.480.00 Igual: Utilidad (pérdida) fiscal del ejercicio 3.16 68.

59 Más: 73.850.57 $662.703.472.38 80.725.01 8.41 73.5 30.725.81 $118.196.24 Leonel Morales Murillo Karla Morales Delgado .329.463.563.850.04 $1.8 32.25 Más: Agosto 160.41 180.En este ejemplo.839.703.00 % 34.14 Más: Octubre 180.011. ISR del ejercicio Concepto Utilidad (pérdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario Menos: Límite inferior Igual: Excedente del límite inferior Carlos María Leonel Karla Morales Morales Morales Morales Hernández García Murillo Delgado $541. considérese que ninguno de éstos cuenta con deducciones personales.83 $268.80 $782.79 $154.334.841.862.97 750.40 Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior Cuota fija Igual: ISR del ejercicio Contra el ISR del ejercicio.023. cada copropietario acreditará el ISR de los pagos provisionales pagados por el representante.841.6 269.713.000.01 149.69 Más: Septiembre 160.542.52 392.044.82 260.886. en la parte proporcional que les corresponda.0 23.97 392.00 % Igual: Impuesto marginal 44.01 1.305.563. ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario Concepto Julio Carlos María Morales Morales Hernández García $75.416.56 $191.15 10.00 % 30.780.322.00 % 32.000.000.

136. 22 y 23.65) ($54.10) Cada copropietario de forma individual podrá solicitar la devolución o compensación del ISR a su favor del ejercicio (arts.21 $245.21 245.50 ISR a pagar (favor) del ejercicio Concepto ISR del ejercicio Menos: ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio Carlos María Leonel Karla Morales Morales Morales Morales Hernández García Murillo Delgado $118.79 $154.44 207.50 ($51.013.013.416.13 18 % 22 % 26 % 34 % $170.44 $207.97 $321.574.23 Más: Diciembre 180.862.834.136.322.252.65) ($53.83 $268.044. .58 Igual: Pagos provisionales del ISR Por: Por ciento de participación de cada copropietario Igual: ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario 944. 152.794. LISR.97 321.Más: Noviembre 187. CFF).274.519.574.40 170.542.794.251.56 $191.596.14) ($52.