INTRODUCCION

El presente trabajo de investigacin contiene los temas del Impuesto General a

las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo .En el cual encontraras conceptos
especficos, caractersticas, obligaciones tributarias, operaciones exoneradas,
conceptos no gravados entre otros, que posteriormente nos ayudara en el
incremento de nuestros conocimientos.
Cuya finalidad principal es aprender la utilizacin adecuada del IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS y el IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, los
cuales nos brindan conocimientos importantes para el buen uso de las
obligaciones tributarias; para un posterior desarrollo en el mbito profesional.






IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. DEFINICION:
El Impuesto General a las Ventas(IGV) o tambin conocido como Impuesto al Valor
Agregado (IVA) ,constituye un impuesto de tipo consumo al ser un tributo que grava dicha
manifestacin de riqueza en cabeza del consumidor final ,actualmente el( IGV) es de
18%.
2. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO:
El impuesto grava las siguientes operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin de servicios en el pas.
La utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

2.1 LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES
El IGV grava la venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional,
que se realice cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean
estos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o
del lugar en que se realice el pago.
Se considera que la venta de un bien mueble se realiza en el pas cuando el mismo se
encuentra fsicamente ubicado en el territorio nacional y su consumo se produce en
este.


2.2 LA PRESTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
La ley del IGV define a la prestacin de servicios como: toda prestacin que una
persona realiza para otra y por la cual percibe con una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a La renta, aun
cuando no este afecto a este ltimo impuesto.
2.3 LA UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
Un servicio es utilizado en el pas si cumple de manera concurrente con las siguientes
condiciones.
- El servicio sea prestado por un sujeto no domiciliado ; y
- El servicio es consumido o empleado en el pas.
No se considera utilizado en el pas los servicios de reparacin y mantenimiento de
naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
2.4 LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Constituye una operacin gravada con el IGV , la realizacin de contratos de
construccin , entendindose por tales a las actividades clasificadas como son las
siguientes :
- Preparacin de terreno
- Obra de ingeniera civil
- Acondicionamiento de edificios
- Terminacin de edificios
- Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios
2.5 LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS
CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS
Se encuentra dentro del mbito de la aplicacin del impuesto, la primera venta de
inmuebles ubicado en el territorio nacional que realicen los constructores de los
mismos para tal efecto , tambin se considerara la primera venta y
consecuentemente operacin gravada con el impuesto , la que se realiza con
posterioridad a la resolucin o anulacin de la venta gravada .

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
3.1 CONCEPTO:
La obligacin tributaria es de derecho pblico y es el vnculo entre el acreedor y el
deudor por objeto el incumplimiento de la obligacin tributaria.
A) En la venta de bienes: nacen la obligacin tributaria en la fecha que se emiten
el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien .
B) En el retiro de bienes: en la fecha de retiro o en la feche que se emite el
comprobante de pago.
C) En la prestacin de servicios: en la fecha que se emiten el comprobante de
pago o en la fecha en que se percibe la retribucin.
D) En la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados: en la fecha que se
anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se
pague la retribucin.
E) En los contratos de construccin: en la fecha de emisin de comprobante de
pago por el monto consignado en el mismo. La obligacin tributaria nace cuando
estas superen el 20% del valor total de la construccin.
F) En la primera vente de inmuebles: en la fecha de percepcin del ingreso , por el
monto que se perciba, sea parcial o total .
G) En la importacin de bienes: en la fecha en la que se solicita su despacho o
consumo

3.2 EMISION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
a) En la transferencia de bienes muebles ; en el momento en que se entregue el
bien o en el momento que se efecta el pago .en el caso de transferencia , el
comprobante de pago deber emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso
del bien .
b) En el caso del retiro del bien muebles , en la fecha del retiro
c) En la transferencia del retiro de bienes inmuebles en la fecha en que se perciba
el ingreso o en la fecha en que se celebra el contrato , lo que ocurra primero
d) En la primera venta de los bienes inmuebles que realiza el constructor , en la
fecha que se percibe el ingreso , por el monte que se perciba , sea total o
parcial
e) Tratndose de naves o de aeronaves , en la fecha en que se se suscribe el
contrato
f) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo , en la
fecha y por el monto percibido.
g) En la prestacin de servicios , incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero , cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero
h) En los contrato de construccin , en la fecha de percepcin del ingreso , sea
total o parcial por el monto efectivamente percibido
i) En los casos de entrega de depsito, a garanta arras o similares ,cuando
impliquen el nacimientos de la obligacin tributaria para el afecto de impuesto,
en el momento y por el monto percibido .




4. CONCEPTOS NO GRAVADOS
4.1 CONCEPTO
No estn gravadas con el impuesto General a las ventas las operaciones que se
encuentran inafectas, que consiste en la excepcin de la obligacin del pago de
tributos por exclusin de su campo de aplicacin. Las operaciones son:
1. El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles que el ingreso sea renta de primera o segunda categora.
2. Transferencias de bienes usados que no realicen actividad empresarial.
3. Bienes donados a entidades religiosas y bienes de uso personal, con excepcin de
vehculos.
4. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de
oro y plata; importacin o adquisicin en el mercado de billetes, monedas,
cospeles y cuos; y los intereses y las ganancias de capital generados por
Certificados de Depsito del BCRP y por bonos.
5. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten
las instituciones educativas pblicas o particulares para sus fines propios; y los
que se efectu a ttulo gratuito a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas.
6. Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia y los
pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica para sus agentes
pastorales.
7. La venta o importacin de medicamentos para tratamiento de enfermedades
oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes.
8. Entre otras operaciones no gravadas.




5. OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
5.1 CONCEPTO
La exoneracin consiste en la excepcin de la obligacin del pago de tributos por
establecimiento expreso de una norma neutralizante, a diferencia de la
inafectacin.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que
fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas
operaciones exoneradas o inafectas.
Se encuentran exoneradas de impuesto general a las ventas las operaciones de
venta, importacin y prestacin de servicios, contenidos en el Apndices I y II,
encontrndose el primero, referido a las operaciones de importacin y venta de
bienes y el segundo, a la prestacin de servicios.
APENDICE I
Son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la mayora
se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, t, algunos animales como los
caballos, asnos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo
y vehculos regidos por normas especiales, etc.

APENDICE II
a. Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, as como las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito,
Cooperativas de Ahorro y Crdito domiciliadas o no en el pas.
b. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior
y los que se realicen desde el exterior hacia el pas.
c. Espectculos en vivo de teatro, conciertos de msica clsica, pera,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales.
d. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores universitarios.
e. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta
pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre
que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
f. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
g. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten
los Servicios Industriales de la Marina.
h. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin
con la venta en el pas de productos provenientes del exterior.
i. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero.
j. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
5.2 MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber
cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el
agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del
tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso
no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y
bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin
del Instituto Nacional de Cultura.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base
en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al
ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma.
5.3 VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31
de diciembre de 2012.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I
podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, la renuncia se
har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud, una vez
aprobada la solicitud, los sujetos podrn utilizar como crdito fiscal, el impuesto
consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de
la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
6. SUJETOS DEL IMPUESTO
La calidad de sujeto del impuesto identifica a la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria, debiendo cumplir tambin con lo deberes formales tales como la
presentacin de declaraciones y el llevado de libros y registros contables. En caso que un
sujeto no califique como sujeto del impuesto no se encontrara obligado al pago del IGV
aun cuando realice operaciones comprendidas dentro de su mbito de aplicacin.
Para efectos del IGV se puede ser sujeto del impuesto, en calidad de contribuyente o
responsable solidario.


6.1 SUJETOS DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTE
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

6.2 SUJETOS DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Se entiende por responsable a aqul que, sin tener la condicin de contribuyente
debe cumplir la obligacin atribuida a ste. De esta manera determinara que la
deuda tributaria le puede ser exigida a aquel que no realizo el hecho. Los sujetos
del impuesto en calidad de responsables solidarios son:

a. El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
c. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o
por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto.
d. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
e. El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.













7. TASA DEL IMPUESTO, IMPUESTO BRUTO Y BASE IMPONIBLE
7.1 Tasa del Impuesto
La tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) es del 16% que sumado a los 2%
del Impuesto Municipal (IPM) hace una tasa del 18%.

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los
captulos V, VI y VII del TUO del IGV.

Tasa Aplicable del IGV.
La tasa aplicable a las operaciones gravada con el IGV es la vigente al momento
del nacimiento de la obligacin tributaria, toda vez que el momento en el que nace
dicha obligacin es determinante para establecer cul es la ley aplicable.

Tasa aplicable del IGV en caso de servicios finales telefnicos, tlex y
telgrafos.
Los prestadores de servicio finales telefnicos, tlex y telgrafos, as como los de
suministro de energa elctrica y agua potable, deben aplicar la tasa del IGV
vigente al momento del nacimiento de la obligacin tributaria.

7.2 Impuesto Bruto
De acuerdo al artculo 12 del TUO de la ley del IGV el Impuesto Bruto
correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la
tasa del Impuesto sobre la base imponible, el crdito fiscal.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.

7.3 Base Imponible
El artculo 13 del TUO de la ley del IGV seala que la base imponible est
constituida por los siguientes valores:
OPERACIN GRAVADA
MONTO QUE INTEGRA LA BASE
IMPONIBLE
En la ventas d bienes El valor de venta
En la prestacin o utilizacin de servicios El total de retribucin
En los contratos de construccin El valor de construccin
En la venta de inmuebles
Para determinar la base imponible del
impuesto en la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor, se excluir del
monto de transferencia, el valor del terreno.
En las importaciones
El valor de aduana determinada con
arreglo a la legislacin pertinente ms los
derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del IGV
En el retiro de bienes
La base imponible ser fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas
por el sujeto con terceros; en su efecto se
aplicara el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes
consumibles
La base imponible correspondiente a las
ventas que efecten el mutuante a favor
del mutuario y ste a favor de aquel ser
fijada de acuerdo con el valor de mercado.
En el caso de la entrega a ttulos gratuitos
que no implique transferencia de propiedad
de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa a otra vinculada
econmicamente
La base imponible ser el valor de mercado
aplicable al arrendamiento de los citados
bienes.


Las comisiones no forman parte del valor en aduana
Tratndose del IGV y a efecto de la determinacin de la base imponible en las
importaciones, las comisiones no forman parte del valor en Aduanas a que hace
referencia el TUO de la ley del IGV.


Exoneracin al material educativo o cultural.
La venta de cintas de video, cintas de casete y CDs que pueden contener material
educativo o cultural no est exonerada del IGV, por encontrarse dichos bienes
comprendidos en la partida Arancelaria 85.24.

Base imponible cuando no existe comprobante de pago.
En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir,
salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del
bien, servicio o contrato de construccin.

Base imponible cuando no est determinado el precio
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta, prestacin de servicios
o contratos de construccin, cuyo precio no est determinado, la base imponible
ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros. En su efecto se aplicara el valor de mercado.

Base imponible en la primera venta de inmuebles.
Constituye una operacin gravada con el IGV, la primera venta del bien inmuebles
que realice el constructor, para determinar la base imponible deber excluirse del
valor del inmueble, el valor del terreno que se presume es el cincuenta por ciento
(50%).
Factoring
En las operaciones de factoring, el transferente mantiene la calidad de
contribuyente por las operaciones que originaron las facturas transferidas al factor.
En este caso, la base imponible de los servicios prestados por el factor est
constituida por los intereses y comisiones que perciba.







8. CRDITO FISCAL
El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto
correspondiente a las operaciones realizadas en el mes.
El crdito fiscal se encuentra constituido por el IGV consignando separadamente en
el comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos
de construccin o el pago en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en
el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Por ejemplo:
La empresa Alfa S.A.C. realiza las siguientes operaciones en el mes.
Ventas:

Operacin Base imponible Impuesto bruto
Venta 1 S/. 100000 S/. 18000
Venta 2 S/. 200000 S/. 36000
Total S/. 54000


Compras:

Operacin Base imponible Impuesto bruto
Compra 1 S/. 100000 S/. 18000
Compra 2 S/. 40000 S/. 72000
Total S/. 25200



Casos especiales de utilizacin y aplicacin del crdito fiscal
Reorganizacin de empresas
Liquidacin de empresas
Fideicomiso de totalizacin
Fusin o divisin de empresa
Contratos de colaboracin empresarial
Servicios pblicos
Servicios prestados por no domiciliados
Gastos por servicios pblicos emitidos a nombre del arrendador
Gastos de representacin
Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado
Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de
compra
En el coaseguro
Requisitos para ejercer el derecho al crdito fiscal (art. 18 y 19 de la ley del IGV)
Para que una adquisicin genere crdito fiscal es indispensable que est destinada a la
realizacin de operaciones agravadas con el IGV, por lo tanto, de ningn modo otorga
crdito fiscal a una adquisicin que se destine a otras operaciones
Requisito sustancial (art. 18de la ley del IGV)
Que sean permitidos como gastos o costos de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del impuesto a la renta, aun cuando el contribuyente no este afecto
este ltimo impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
Requisitos formales (art. 19 de la ley del IGV)
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser
el caso, en la nota de dbito, o en la copia autentica por el agente de aduanas o
por el fedatario de la aduana de los documentos emitidos en la SUNAT, que
acrediten el pago del impuesto en la importaciones de bienes.
Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad
con las disposiciones sobre la materia.
No darn derecho al crdito fiscal
El impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en comprobantes de
pago, nota de debito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos
que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios
Los comprobantes de pago o notas de dbitos que hayan sido emitidos por sujetos
a los cuales, a la fecha de emitidos de los documentos, la SUNAT les hay
comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan
la condicin de habido para efectos tributarios.
Los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser
contribuyentes del impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en
algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones
exoneradas del impuesto.
Otros requisitos adicionales
Sobre la Bancarizacin
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, aprobada
por la ley N28194, en sus art. 3y 4 establecen que las obligaciones que se cumplan
mediante el pago de sus sumas de dinero cuyo importe sea superior a los S/. 5000(cinco
mil nuevos soles) o los 15000(Mil quinientos dlares Americanos) se debern pagar
utilizando los Medios de Pago3 aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
APLIACIN PRCTICA
Caso N VENTA DE ACTIVOS FIJOS
El 1 de febrero del 2010, la empresa INVERSIONES NEWORD S.A. adquiri una
maquina industrial, por valor de S/. 60000 ms IGV. Debido a problemas tecnolgicos el
30 de octubre del 2011, la empresa a procedido a vender dicha maquina en un valor de
S/. 37000 ms IGV, el Gerente General de la empresa nos consulta cuales son las
obligaciones que genera dicha operacin. Considerar las operaciones del mes:





Detalle Ventas octubre 2010 Compras octubre 2010
Valor Compra/Venta 110,000 85,000
IGV 19800 15.300
Total 129,800 100,300

SOLUCION
Detalle Adquisicin activo fijo
(01.02.2010)
Venta de activo fijo
(30.10.2011)
Reintegro de crdito
fiscal (octubre 2011)
Valor Copra/Venta 50,000 38,000
IGV 9,000 6,840 2,160
Total 59,000 44,840

ENFOQUE CONTABLE
Adquisicin de la maquinaria industrial (01.02.2010)
X.... S/. S/.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
333 Maquinarias y equipos de explotacin
50,000.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
9,000.00
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros
422 Anticipos a proveedor
9,000.00
Por la adquisicin de la maquinaria industrial.

Venta de la maquinaria industrial (30.10.2011)
16 Cuenta por cobrar diversas- terceros
168 Otras cuentas por pagar
44,840.00
40 Tributo, contraprestaciones y aportes al sistema de 6,840.00
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestin
756 Ejenacion de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
38,000.00
Por la venta de la maquinaria industrial.


Reintegro del Credito Fiscal ( 30.10.2011)
..x.. S/. S/.
64 Gastos por tributos
641 Gobierno central
6411 IGV
2,160.00
40 Tributo, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
2,160.00
Por el reintegro del crdito fiscal como consecuencia de la
venta de la maquinaria industrial a un precio menor al de su
adquisiscion



9. AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
Los agentes econmicos realizan diversos tipos de operaciones con la finalidad de
obtener beneficios en el corto y largo plazo. Sin embargo estas operaciones puedes
estar sujetas a variaciones con respecto a las condiciones que inicialmente se
pactaron. Estas variaciones conllevan a que existan anulaciones, devoluciones,
descuentos, bonificaciones, intereses, gastos y otros conceptos que afectan
directamente a la determinacin del IGR.

Descuentos otorgados
con posterioridad a la
operacin
Deducciones del Impuesto Bruto










Deducciones del Crdito Fiscal





Hjdajdhsdfe



Ajustes del crdito fiscal en el caso de retiro de bienes
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes que hayan sido
otorgados con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la
adquisicin de bienes, el adquiriente deducir del crdito fiscal correspondiente al mes
de la emisin de la respectiva nota de crdito, el originado por la citada bonificacin.

Documentos que respaldan el ajuste al impuesto bruto y al crdito fiscal

Deducciones del
Impuesto Bruto
Anulacin parcial o
total de ventas
Exceso del impuesto
consignado por error
Deducciones del
crdito fiscal
Descuentos obtenidos
con posterioridad a la
emisin del
comprobante
Devolucin de bienes o
de la retribucin
Exceso del impuesto
consignado en el
comprobante de pago
NOTA DE CREDITO NOTA DE DEBITO







10. EXPORTACIONES Y SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
La exportacin constituye una actividad fundamental para el desarrollo de la
economa nacional y para la apertura de nuevos mercados. Es por eso que las
normas legales tienes a promover este mecanismo con la finalidad de que nuestros
productos sean mas competitivos en el exterior. Es as que, actualmente, las
exportaciones sales del territorio nacional libre de gravmenes e impuestos.
LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
Las exportaciones de exportacin pueden ser las siguientes:
Operaciones de Exportacin de Bienes: Venta de bienes al exterior va rgimen
aduanero de exportacin definitiva de mercaderas.
Operaciones de Exportacin:
Venta de bienes nacionales o nacionalizados en establecimientos ubicados en zona
internacional de puestos y aeropuertos, las operaciones Swap con clientes del
exterior, realizadas por productores mineros con intervencin reguladora de SUBS,
Remisin al exterior de bienes muebles al cliente, etc.

Operaciones consideradas como exportacin de servicios
Servicios de consultora y asistencia tcnica.
Arrendamiento de muebles.
- Anulaciones
- Descuentos
- Bonificaciones
- Devoluciones
- Para recuperar
costos o gastos
- Intereses por mora
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin
pblica.
Etc.
EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El saldo a Favor del Exportador es un mecanismo tributario que busca compensar y/o
devolver al exportador, el Crdito Fiscal generado por sus operaciones de exportacin,
estando constituido por el monto del Impuesto General a las Ventas (IGV e IPM) que
hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratados de construccin y las plizas de
importacin.
APLICACIN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Determinacin del Saldo a Favor Materia de Beneficio

Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
La compensacin puede ser para reducir o pagar total mente el IMPUESTO A LA RENTA
en caso de que tenga o, en caso de que no tenga IMPUESTO A LA RENTA este podr
compensar este SALDO A FAVOR con alguna Deuda Tributaria que tenga que estos
tributos a pagar sean de Tesoro Pblico.
Devolucin de SFMB
En el caso que no fuera posible las compensaciones sealadas en los prrafos anteriores,
se proceder la devolucin mediante Cheques No Negociables o una Nota de Crdito
(DEVOLUCIONES) Negociables, aplicndose en este caso lo dispuesto por el reglamento
de Notas de Crdito Negociables.
Compensacin del Saldo a Favor del Exportador
Para efectuar la compensacin del saldo a favor con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta o con cualquier otro tributo que sea
ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.
Plazo para resolver la Devolucin
La SUNAT emitir y entregara las Notas de Crdito Negociables dentro de los (5) das
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin.
Impuesto Bruto IGV
(IGV de Ventas)
Saldo a Favor por
Exportacin
Saldo a Favor Materia
del Beneficio (SFMB)
+
Si el Solicitante realiza espordicamente operaciones de exportacin y tiene deuda
tributaria y a presentado informacin inconsistente la SUNAT EXTENDERA a (15) das
hbiles.
As mismo si se detectase alguna invasin tributaria este se extender a 6 meses, el plazo
para resolver las solicitudes.
Solicitud de Devolucin con Presentacin de Garanta
La SUNAT entregara las Notas de Crdito Negociables dentro del da hbil siguiente a la
fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, a los exportadores que garanticen el
monto cuya devolucin solicitan la presencia de:
Carta Fianza Otorgada por una Entidad Bancaria del Sistema Financiero Nacional.
Pliza de Caucin emitida por una compaa de seguro.
Certificados Bancarios en moneda extranjera.
Los documentos antes sealados debern ser adjuntados a la solicitud de devolucin o
entregados con anterioridad a esta.
11. MEDIOS DE CONTROL, REGISTROS Y COMPROBANTES DE PAGO
OBLIGACIN DE LLEVAR REGISTROS DE VENTAS Y COMPRAS
Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotara las operaciones que realicen
de acuerdo a la norma sealada en el Reglamento del IGV.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotaran los bienes entregados y
recibidos en consignacin.
Estos Registros debern tener la informacin mnima y con columnas separadas.
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
Las operaciones con otros contribuyentes del impuesto se consignarn
separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del impuesto.
Tratndose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del
impuesto, se podr consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o
valor global, sin discriminar el impuesto.
DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS OPERACIONES
Las notas de Dbito y de Crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el
Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de Dbito y de Crdito Recibidas, as como
los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el prrafo anterior, deber incluirse en
los Registros de Compras y De Ventas segn corresponda, los datos referentes al
tipo, serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la Nota de
Dbito o Crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.

REGISTRO DE OPERACIONES
Para las anotaciones en los registros se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que estas se realicen. En
caso del Registro de Compras las adquisiciones tiene un periodo de cuatro (4)
meses a partir de la fecha de emisin para ser anotados y en caso de que se
venza el plazo dado el contribuyente perdera su derecho al Crdito Fiscal, pero
podr contabilizar el correspondiente impuesto como costo o gasto para efecto del
Impuesto a la Renta.
b) Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en
operaciones de importacin, las liquidaciones de Compra y aquellos que sustente
la utilizacin de servicios, debern anotarse a partir de la fecha en que se efectu
el pago del impuesto.
c) etc.
VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATADOS DE CONSTRUCCION OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por
la Administracin Tributaria no proceder la aplicacin del Crdito Fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una
operacin real obligara al pago del impuesto consignado en estos, por el responsable
de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al Crdito
Fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a la Ventas
originado por la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o
contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no realas las siguientes situaciones.
Aquella en al que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la
operacin gravada que consta en este es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
Aquella en al que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito no ha
realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y
documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente cancele la
operacin a travs de los medios de pago que seale el reglamento mantendr el
derecho al Crdito Fiscal. para ello, deber cumplir con lo dispuesto en el
Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
- La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o
prestados por el emisor del documento; o,
- La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGION SELVA
El Rgimen tributario para la Regin Selva se encuentra regulado en el Capitulo XI de
la Ley de IGV e ISC. Este consiste principalmente en un reintegro tributario
equivalente al monto del IGV de las adquisiciones que efecten a sujetos ubicados en
el resto del pas.
As mismo, debemos recordar que inicialmente la Regin Selva esta comprendida por
los Departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios, pero
a travs de la Ley N 28575 del 16 de julio de 2005, el Departamento de San Martn
fue excluido de este beneficio. Posteriormente, mediante el Decreto Legislativo N
978 (15.03.2007) se excluye de este beneficio a los departamentos de Ucayali,
Amazonas, Madre de Dios y a la provincia del Alto Amazonas del Departamento de
Loreto a partir del 01.07.2007

REINTEGRO TRIBUTARIO
El artculo 48 del TUO de la Ley del IGV establece que los comerciantes de la
Regin Selva que compren determinados bienes provenientes de sujetos afectos del
resto del pas, para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro
equivalente al monto del impuesto que estos le hubieran consignado en el respectivo
comprobante de pago emitido de conformidad con las normas sobre la materia,
sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscales lo que
corresponda.
DEPARTAMENTOS COMPRENDIDOS DENTRO DEL ALCANCE DEL
BENEFICIO
Loreto
Ucayali
San Martn
Amazonas
Madre de Dios
REQUISITOS PARA GOZAR DE ESTE BENEFICIO TRIBUTARIO
Tener su domicilio Fiscal y la administracin de la empresa en la Regin.
Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el
domicilio fiscal.
Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la
Regin.
Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT.
Efectuar y pagar sus retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser
designado Agente de Retencin.

GARANTIAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por
concepto de reintegro tributario a los comerciantes de la Regin que hubieran incurrido en
algo de los supuestos que se refiere el artculo 56 del cdigo tributario o tengan un perfil
de riesgo de incumplimiento tributario.
LIMITE AL BENEFICIO DEL REINTEGRO TRIBUTARIO
El monto del reintegro tributario solicitado no podr se superior al diecisiete por ciento
(17%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el periodo que se
solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
CASOS EN QUE NO PROCEDE EL REINTEGRO
Respecto a los bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la
Regin, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la empresa.
Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el Capitulo
XVI de la Ley del IGV y en las normas reglamentarias pertinentes.
Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) de los
requisitos sealado en el Punto 5.

12. EL FACTORING
El factoring es la operacin mediante la cual el Factor adquiere, a ttulo oneroso, de una
persona natural o jurdica, denominada Cliente, instrumento de contenido crediticio,
prestando en algunos casos servicios adicionales a cambio de una retribucin. En el
Factoring, el factor asume el riego crediticio de los deudores de los instrumentos
adquiridos.
INSTRUMENTOS DE CONTENIDO CREDITICIO
Los instrumentos con contenido crediticio deben ser de libre disposicin del Cliente. En tal
sentido, las operaciones de Factoring no podrn realizarse con instrumentos vencidos u
originados en operaciones de financiamiento con empresas del Sistema Financiero.
Los instrumentos objeto de Factoring pueden ser Facturas, facturas conformadas y ttulos
valores representativos de deuda. Dichos instrumentos se trasfieren mediante endoso o
por cualquier otra forma que permita la transferencia en propiedad al Factor, segn las
leyes de la materia. Dicha transferencia comprende la transmisin de todos los derechos
accesorios, salvo pacto en contrario.
EL CONTRATO DE FACTORING
El factoring se perfecciona mediante contrato escrito entre el Factor y el Cliente. El
contrato deber contener como mnimo lo siguiente:
Nombre, razn o denominacin social y domicilio de las partes.
Identificacin de los instrumentos que son objeto de Factoring o, de ser el caso,
precisar los criterios que permitan identificar los instrumentos respectivos.
Precio a ser pagado por los instrumentos y la forma de pago.
Retribucin correspondiente al Factor, de ser el caso.
Responsable de realizar la cobranza a los deudores.
Momento a partir del cual el Factor asume el riesgo crediticio de los Deudores.

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL FACTORING
En las operaciones de Factoring intervienen los siguientes sujetos:
El Factor: debe ser una empresa del Sistema Financiero o una entidad autorizada por la
Superintendecia de Banca y Seguro para realizar las operaciones de Factoring.
El Cliente: es la empresa (natural o jurdica) que transfiere el instrumento crediticio al
factor.
Asimismo, debemos tener presente que algunos autores tambin consideran al deudor del
crdito original como un tercer sujeto de la operacin del Factoring.


EMPRESAS FACULTADAS PARA ACTUAR COMO FACTORES
1. Empresas de Factoring que hayan sido autorizadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2. Empresas bancarias y otras empresas de operaciones mltiples autorizadas para
realizar las siguientes operaciones:
Recibir depsitos a plazos y de ahorros, as como en custodia; descontar y conceder
adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de
deuda; Emitir rdenes de Pagos, Etc.
MODALIDADES DE FACTORING
De acuerdo a la Asuncin del riesgo, el Factoring tiene las siguientes modalidades:
Factoring con Recurso: en esta modalidad, la entidad de Factoring no asume los riesgos
de la operacin y en caso de impago de los crditos cedidos puede ejecutar la va de
regreso frente al cedente, la empresa de Factoring tiene la facultad de exigir al vendedor
la devolucin del pago anticipado si este ha sido ya efectuado.
Factoring sin Recurso: es en la practica internacional la modalidad mas utilizada, y
supone la Asuncin total o parcial de los riesgos por la empresa de Factoring. Esto no
significa que el crdito se abone totalmente al cedente o que se concede sin posibilidad
de recuperacin en contra del cedente, pues si se produjese un impago por el deudor,
total o parcialmente, por causas derivadas de la falta en la cantidad o calidad de las
mercancas, la empresa de factoring no soporta el impago.























IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. CONCEPTO: El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de
productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.
En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio
gravado.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la
ley del Impuesto General a las Ventas.
Qu esta gravado?
La importacin de bienes.
La primera venta a cualquier titulo cuando los bienes o productos que sean de
produccin nacional
Documentaciones
a) Para la venta se aplicar lo dispuesto para el Impuesto al Valor Agregado.
b) Para la compra de materia prima gravadas por I.S.C. el comprador que desee utilizar
como anticipo lo pagado en concepto de materia prima, deber solicitar al proveedor
que en la factura de compra se halle discriminado el I.S.C .El fabricante deber
habilitar una cuenta en su libro diario para registrar los movimientos del I.S.C. por
compra de materias primas.

2. HIPTESIS DE INCIDENCIA EN EL I.S.C
Es el supuesto previsto en la ley, como generador de la obligacin tributaria y esta
compuesta por cuatro(4) aspectos:

a) Aspecto material: Aspecto objetivo, verifica la descripcin concreta y objetiva del
hecho que se pretende gravar, siempre presupone un verbo: Un hacer, un dar que
permite ubicar con precisin.
Es necesario que exista una base cuantificable y medible sobre la cual pueda
aplicarse la tasa del impuesto (base imponible).

b) Aspecto subjetivo: Referido a los sujetos que intervienen en la realizacin tributaria :
El sujeto activo es el que recibe la prestacin pecuniaria (es la entidad estatal
beneficiaria de fondos recaudados.
El sujeto pasivo es el que realiza la prestacin tributaria:

* Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a estos
* Las personas que importen los bienes gravados
* Los importadores y las empresas vinculadas econmicamente a estos
* Las entidades
c) Aspecto temporal: Es la descripcin precisa del momento en que se configura el
hecho que se pretende gravar con el impuesto, se origina en la venta de bienes, retiro
e importacin.
d) Aspecto temporal: Es el elemento que determina el espacio o territorio donde se
producen los hechos econmicos gravados.
Estn gravadas con el impuesto, las ventas en el pas, importaciones al territorio
nacional y en la realizacin de juegos de azar en territorio nacional
Estos cuatro aspectos genera el hecho imponible que da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria.
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Nace cuando se realiza el hacho previsto en la ley como generador de dicha
obligacin (cuando se genera el hecho imponible)

4. SISTEMA DE DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El impuesto se aplica bajo tres sistemas.
a) Sistema al valor: Consiste en aplicar la tasa del impuesto al valor de los bienes
gravados, es aplicable para los bienes contenidos en el literal A del apndice IV
de la ley del ISC


Base imponible en
Sistema al valor
El valor de venta
El valor en aduana
(+) derechos de

b) Sistema especfico: Se determina aplicando un monto fijo por el volumen del
producto gravado, es aplicable para los bienes contenidos en el apndice III y el
literal B del apndice IV.




c) Sistema al valor segn precio de venta al pblico: El impuesto se determina
aplicando la tasa a la base imponible, aplicable a los bienes del literal C del
apndice IV.





5. CONTRIBUYENTES
Es conveniente atribuir calidad de contribuyente:
En el caso de importaciones
En la prestacin de servicios
6. EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE
Se configura la vinculacin cuando:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa.
b) Ms del 30% del capital de dos empresas pertenezca a una misma persona
c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad.
d) El capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes
de dichas empresas.
e) Por reglamento se establezcan otros casos.
El plazo para la declaracin y pago del ISC a cargo de los productores y las empresas
vinculadas econmicamente se determina de acuerdo con las normas del Cdigo
Base imponible en
Sistema al valor segn
precio de venta al pblico
Base imponible en
Sistema especifico
Volumen vendido o
importado expresado en
las unidades de medida
Precio de venta al
pblico sugerido por el
productor.
Tributario. La SUNAT establece los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
El ISC a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el IGV. Asimismo, la administracin de estos dos impuestos est a
cargo de la SUNAT y sus rendimientos constituyen ingresos del Tesoro Pblico.

I. APLICACIN DEL ISC A LOS BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES
III Y IV
1. ASPECTO MATERIAL

a) La venta en el pas a nivel de productor de los referidos bienes.





b) La importacin de dichos bienes.



Los bienes contenidos en el Apndice III y IV son los siguientes:
a) Bienes contenidos en el Nuevo Apndice III
PRODUCTO
Gasolina para motores con Numero Octano Research inferior a 84
Con un Numero Octano Research superior a84, pero inferior a 90
Con un Numero Octano Research superior a 90, pero inferior a 95
Queroseno carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas

b) Bienes contenidos en el Nuevo Apndice IV

PRODUCTO
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los
CETICOS
Solo: automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con tan solo 24 asientos incluido el del conductor.
Venta en el pas
a nivel de
productor
Bienes de los
Apndices III y IV
Afectacin con
el ISC
Importacin
Bienes de los
Apndices III y IV
Afectacin con
el ISC
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada
Vinos de uva
Pisco
Cervezas
Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio

La modificacin de los bienes del Apndice III solo puede comprender combustibles
fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales.
2. ASPECTO TEMPORAL

Se puede verificar de forma instantnea o de forma peridica. El ISC se verifica de
forma instantnea
La obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento de la Ley del IGV o en la fecha en que
se entregue un bien, lo que ocurra primero.
3. ASPECTO SUBJETIVO

Se da en las operaciones de venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
bienes contenidos en Apndices III y IV, el artculo 53 de la Ley de IGV e ISC
establece que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de
contribuyentes:

a) Productores: Las personas que actan en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes de calidad de productos sujetos al impuesto, cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros; el que se
encarga de fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta
propia.

b) Importadores: Siendo sujetos del impuesto las personas que importen los bienes
gravados.

4. ASPECTO ESPACIAL

Es el elemento que determina el espacio o territorio donde se producen los hechos
econmicos gravados. Para esto se toma en consideracin el principio de
territorialidad.
Tambin estn gravadas con el impuesto las ventas en el pas y las importaciones al
territorio nacional.
5. BASE IMPONIBLE Y DETERMINACION DEL IMPUESTO

El impuesto se aplica bajo tres sistemas.

a) Sistema Especfico.

PRODUCTOS MONTO EN NUEVOS SOLES
Gasolina para motores con Numero Octano
Research inferior a 84
S/ 2.05 por galn
Con un Numero Octano Research superior
a84, pero inferior a 90
S/ 2.05 por galn
Con un Numero Octano Research superior a
90, pero inferior a 95
S/ 2.66 por galn
Queroseno carburoreactores tipo queroseno
para reactores y turbinas
s/ 2.11 por galn



b) Sistema al Valor segn Precio de venta al Pblico (SAV- PVP)

PRODUCTOS TASA
Cervezas 27.8%
Cigarrillos de tabaco negro y rubio 30%


6. EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, queda obligados al pago del ISC con la tasa que
corresponda. Todo esto no procede si si se demuestra que los precios de venta del
productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en
los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas , siempre que
sobrepase el (50%) del total de las ventas.
De igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del ISC que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumo que no
sea gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no aplicara
en caso de que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el
Apndice III.

7. MODIFICACION DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Las tasa y/o montos fijos se podrn fijar por el Sistema al Valor Especifico o al Valor
segn Precio de Venta al Pblico, debiendo encontrase delante de los rangos mnimos
y mximos que se indique:

APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO


PRODUCTOS

UNIDAD DE
MEDIDA
PORCENTAJE PRECIO DE
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Querosene y
carbureactores
Galn 1% 140%
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Gasolina para motores Galn 1% 140%



APENDICE IV
SISTEMA ESPECFICO


PRODUCTOS

UNIDAD DE
MEDIDA
NUEVOS SOLES
Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.5 2.5

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO


PRODUCTOS

UNIDAD DE MEDIDA
TASAS
Mnimo Mximo
Cerveza Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%


8. DECLARACION DE PAGO

El lazo para la declaracin y pago del ISC a cargo e los productores y las empresas
vinculadas econmicamente que importen bienes gravados. En el caso del ISC a
cargo de los importadores , este ser liquidado por las Aduanas de la Republica en el
mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y ser pagado en
conjunto.
No obstantes los productores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebida
gasificadas combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se sujetaran a:

a) Pago a cuenta de gasolina para motor , kerosene y otros: se efectuara hasta
el segundo da hbil de cada semana tomando como referencia el monto
equivalente, para esto la semana se computa de domingo al
Sbado
b) Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas y otros: Se efectuara hasta el
segundo da hbil de cada semana tomando como referencia un monto
equivalente al (80%) del ISC de la semana anterior.
c) Importacin de cigarrillos: ser liquidado por las Aduanas de la repblica, en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.
d) Exceso de pagos a cuenta: En el caso que los pagos del ISC en un mes
calendario sean superiores al monto del impuesto que se debe pagar por dicho
mes, el saldo a favor del ISC se aplicara a cuenta del mes siguiente

II. APLICACIN DEL ISC A LOS BIENES CONTENIDOS EN EL LITERAL a)
DEL APNDICE IV
La modificacin de los bienes del Apndice III solo puede comprender combustibles
fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales
La modificacin de los bienes del Apndice IV solo puede comprender bebidas,
lquidos alcohlicos, tabaco, vehculos automviles, tractores y dems vehculos
terrestres.
1. BASE IMPONIBLE Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO:

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL CERO POR CIENTO (0%)
PRODUCTOS
Solo: Un vehculo automvil usado, importado conforme por la ley N 28291
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados por los CETACOS
Vehculos nuevos ensamblados por el transporte colectivo de personas con una
capacidad proyectada

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL DIECISIETE POR CIENTO (17%)
PRODUCTOS
Bebidas rehidratantes o energizantes, excepto el suero oral, siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias y contribuyan a la salud , bienestar
general
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA EL, VEINTE POR CIENTO (20%)
PRODUCTOS
Vinos de uva
Alcohol etlico sin desnaturalizar
Alcohol y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduacin

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL DIEZ POR CIENTO (10%)
PRODUCTOS
Vehculos automviles nuevos ensamblados principalmente para el transporte de
personas
Camionetas ensambladas de cabina simple o doble

2. MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS

PRODUCTO

UNIDADES DE
MEDIDA
TASAS
MINIMO MAXIMO
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems bebidas Unidad 1% 150%
Los dems licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarro, Vehculos
para el transporte
de personas,
mercancas
nuevos
usados
Unidad


Unidad
Unidad
50%


0%
0%
100%


80%
100%

III. APLICACIN DEL ISC EN LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Juego de azar: Es un contrato aleatorio de depende de la suerte y no de la
habilidad y destreza del jugador, como las loteras, los bingos, las rifas.
b) Apuesta: Depende de la destreza mediante el cual se predice cierta ocurrencia o
se eligen combinaciones, puede ser las carreras de caballos mediante apuestas.

1. BASE IMPONIBLE Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO

a) Ingreso total percibido

OPERACIN DETALLE

Juego de lotera
Es el resultado de multiplicar el numero
de billetes, cartones vendidos por un
respectivo precio al publico
Juegos de bingos, sorteos, rifas. Sera el que resulte de multiplicar el
precio de venta al publico de dichos
juegos
Eventos hpicos Ser el resultado de multiplicar el precio
de venta al pblico de boleto de la
apuesta por el nmero de boletos
vendidos.

b) Premio efectivamente pagado: Es la suma de todos los premios otorgados por
las diversas modalidades de apuestas existentes , incluyendo el premio que se
otorgue a favor de los propietarios y criadores de los caballos premiados
c) Deduccin de los premios en especie: Otorgados en los juegos de azar y
apuestas ser aquel que corresponda al valor de adquisicin sustentado en el
comprobante de pago, incluyendo el IGV que no pueda ser utilizado como crdito
fiscal.
d) Premios cobrados en fechas distintas: pero deben de ser pagados en el plazo
de establecido de entrega por la entidad organizadora, si el monto de los premios
excediera al monto de los ingresos percibidos en dicho mes, esta aplicara a los
ingresos mensuales siguientes el saldos de los premios pendientes.

2. TASA DEL IMPUESTO

La tasa aplicable a los juegos de azar y apuestas son las siguientes:

a) Loteras, bingos, rifas y sorteos10%
b) Eventos hpicos..2%

3. REGISTROS Y OBLIGACIONES DE INFORMAR

a) Obligacin de registrar billetes, boletas, cartones o tickets
Deberan llevar un registro de los boletos vendidos, indicando en columnas
separadas la serie, numero, tipo de juego al cual corresponda, la fecha de
venta, la fecha de sorteo y el precio.
b) Obligacin de informar
El Ministerio de comercio Exterior y Turismo y los Gobiernos Locales
proporcionaran a la SUNAT informacin detallada en forma peridica , sobre
operaciones realizadas los contribuyentes del impuesto, de acuerdo a las
especificaciones que esta ltima establezca
c) Destino d los recursos
Los recursos que se recauden por el ISC a que se refiere el presente decreto
supremo sern utilizados en programas de ayuda social del Programa Nacional
de Asistencia Alimentaria







BIBLIOGRAFIA

WWW. SUNAT.COM.PE.
LIBRO LEY DEL IGV.
LIBRO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO.
WWW.GOOGLE.COM.PE
MONOGRAFIAS
WIKIPEDIA