MAQUINARIA Y EQUIPO

EQUIPO DE OFICINA

1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el año por

$450.000, corresponden a dos máquinas aserradoras con sierra de banda y
una cepilladora eléctrica para trabajo pesado. Estas adquisiciones fueron
hechas en septiembre de 20__ (año a revisar) al proveedor “Máquinas para
Industria”, S.A. al cual se le abonó la mitad de dicha cantidad el 1o. de
octubre de 20__ (año que se revisa) obtenidos de un préstamo que nos
otorgó el Banco Unico, S.A. y el resto ($225.000) se documentó al mismo
proveedor con vencimiento al 31 de enero de 20__ (año siguiente al que se
revisa), con intereses al 12% anual, pagaderos al vencimiento del
documento.

2. Las altas de equipo de oficina correspondieron a una máquina de escribir y

una calculadora que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con
valor de $12.000 y $8.000 respectivamente.

DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS

DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

1. La empresa tiene establecida la política de calcular la depreciación por el

método de línea recta sobre saldos de fin ejercicio aplicado las siguientes
tasas tanto para efectos fiscales como contables :
Activo_____ Tasa anual__

Edificios 5%
Maquinaria y equipo 10%
Equipo de oficina 10%

Para efectos prácticos, durante todo el año se aplica la depreciación sobre los
saldos de principio de ejercicio y en diciembre se ajusta el cargo a resultados
considerando los saldos de fin de año.

Para lograr una mejor evaluación del control interno y de la razonabilidad de los
saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta área
con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas
detallados).

PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación :

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias.
2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una
acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones.
Para el trabajo integral de esta area, tenga en cuenta las siguientes pruebas de
cumplimiento y sustantitvas:

1
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar si :

1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los cuales
son conciliados periódicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con,
los inventarios físicos, asi como si se aplican los ajustes por inflación, según los procedimientos
oficializados para tal efecto.
2. Existen políticas especificas de autorización y control sobre adquisiciones,
transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.
3. Existencia políticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciación y
capitalización y el departamento de contabilidad cumple con ellas.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar :

1. Las bases de valuación de loas cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del período
anterior, aplicando los ajustes por inflación por las tasas oficiales respectivas tanto para los costos
ajustados y a su depreciación correspondiente.
2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos
físicamente instalados o construidos.
3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberían
ser capitalizadas.
4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectiva, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo
con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. Si las provisiones por depreciación y amortización son adecuadas, sin ser excesivas, si se han
calculado sobre la bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.
7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la
vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

Hacer la conclusión en la sumaria de área ver modelo en el CD

Después de realizado el trabajo de auditoria, utilizando referencias y marcas de

auditoria necesarias, complementadas con la detección de deficiencias,
reclasificaciones y ajustes requeridos, en la sumaria, redactar la conclusión de
auditoria y firmar.